綜所稅申報(bào)與節(jié)稅規(guī)劃的概述課件

綜所稅申報(bào)與節(jié)稅規(guī)劃綜所稅申報(bào)與節(jié)稅規(guī)劃1認(rèn)識(shí)綜所稅所得總額＝各類「應(yīng)稅」所得合計(jì)所得淨(jìng)額＝所得總額－免稅額－扣除額應(yīng)納稅額＝所得淨(jìng)額適用稅率－累進(jìn)差額應(yīng)自行繳納(退還)稅額＝應(yīng)納稅額－扣繳稅額及可扣抵稅額認(rèn)識(shí)綜所稅所得總額＝各類「應(yīng)稅」所得合計(jì)2所得總額申報(bào)單位：申報(bào)「戶」所得期間：１／１～１２／３１所得來(lái)源：中華民國(guó)來(lái)源所得（屬地主義）免稅所得：全額免稅、定額免稅．．．所得總額申報(bào)單位：申報(bào)「戶」3夫妻財(cái)產(chǎn)如何申報(bào)？在課稅年度中結(jié)婚之夫妻，可選擇夫妻各自單獨(dú)申報(bào)或合併申報(bào)。

新婚族年度中離婚之夫妻當(dāng)年度可選擇合併或單獨(dú)申報(bào)，兩願(yuàn)離婚生效日以向戶政機(jī)關(guān)辦理離婚登記日為準(zhǔn)怨偶族分居者若無(wú)法取得配偶所得資料時(shí)，仍應(yīng)在申報(bào)書(shū)配偶欄填寫(xiě)姓名、身分證統(tǒng)一編號(hào)，並註記「已分居」，以免送罰。另可向戶籍所在地稽徵機(jī)關(guān)申請(qǐng)分別發(fā)單。夫妻無(wú)論分居、分戶設(shè)籍、採(cǎi)法定或分別財(cái)產(chǎn)制，原則應(yīng)合併申報(bào)。佳偶族※夫妻分開(kāi)申報(bào)者，國(guó)稅局除補(bǔ)稅外，依法另將處所漏稅額一倍的罰鍰夫妻財(cái)產(chǎn)如何申報(bào)？在課稅年度中結(jié)婚之夫妻，可選擇夫妻各自單獨(dú)4夫妻財(cái)產(chǎn)分開(kāi)申報(bào)情形所得當(dāng)年度中結(jié)婚或離婚者，可選擇分開(kāi)或合併申報(bào)

夫或妻年滿60歲或未滿60歲但無(wú)謀生能力，可由子女申報(bào)扶養(yǎng)父母申報(bào)扶養(yǎng)仍在校就學(xué)但已婚之子女，則該受扶養(yǎng)之子女，其配偶所得可以單獨(dú)申報(bào)夫妻財(cái)產(chǎn)分開(kāi)申報(bào)情形所得當(dāng)年度中結(jié)婚或離婚者，可選擇分開(kāi)或合5所得淨(jìng)額課稅所得總額免稅額扣除額－－營(yíng)利執(zhí)行業(yè)務(wù)薪資利息租賃或權(quán)利金自力耕作漁牧林礦財(cái)產(chǎn)交易競(jìng)技競(jìng)賽機(jī)會(huì)中獎(jiǎng)退職其它＜70歲74,000＞70歲111,000一般特別單身44,000己婚88,000捐贈(zèng)人身保險(xiǎn)費(fèi)醫(yī)及生育費(fèi)災(zāi)害損失自用住宅借款利息房屋租金支出標(biāo)準(zhǔn)列舉財(cái)產(chǎn)交易損失薪資所得儲(chǔ)蓄殘障(國(guó)內(nèi))教育學(xué)費(fèi)每人75,000元核實(shí)認(rèn)列每戶27萬(wàn)每人74,000元每戶25,000元所得淨(jìng)額課稅所得總額免稅額扣除額－－營(yíng)6所得稅稅率級(jí)距0–370,000370,000–990,0006%13%025,900綜合所得淨(jìng)額稅率累進(jìn)差額990,000-1,980,0001,980,000–3,720,00021%30%105,100283,3003,720,000以上40%655,300所得稅稅率級(jí)距0–370,000370,007

節(jié)稅三步曲降低應(yīng)稅所得總額增加免稅額增加扣除額節(jié)稅三步曲降低應(yīng)稅所得總額8降低應(yīng)稅所得總額境內(nèi)所得轉(zhuǎn)境外所得應(yīng)稅所得轉(zhuǎn)免稅所得高稅率所得轉(zhuǎn)分離課稅所得降低應(yīng)稅所得總額境內(nèi)所得轉(zhuǎn)境外所得9

十大類所得營(yíng)利所得執(zhí)行業(yè)務(wù)所得薪資所得利息所得租賃所得權(quán)利金所得自力耕作、漁、牧、林、礦之所得財(cái)產(chǎn)交易所得退職所得競(jìng)技、競(jìng)賽及機(jī)會(huì)中獎(jiǎng)之獎(jiǎng)金或給予其它所得總額12/8/202210十大類所得營(yíng)利所得執(zhí)行業(yè)務(wù)所得薪資所得利息所得租全國(guó)年收入超過(guò)千萬(wàn)元的家庭共有5,242戶，全年股利收入共有325.2億，平均每戶一年的股利收入超過(guò)600萬(wàn)元年收入超過(guò)千萬(wàn)元者，平均每戶一年繳交的所得稅高達(dá)1,044萬(wàn)元

資料來(lái)源：財(cái)稅資料中心繳稅大戶

股利收入多於薪資年收入

股利所得共計(jì)<500萬(wàn)500-1,000萬(wàn)>1,000萬(wàn)

30.5億

72億

325.2億全國(guó)年收入超過(guò)千萬(wàn)元的家庭共有5,242戶，全年股利收入共有11兩稅合一下的投資策略

EX：個(gè)人總所得100元、公司稅前盈餘100元、股東扣抵稅額25元、公司盈餘全數(shù)發(fā)放。§所4-1：自中華民國(guó)79年1月1日起，證券交易所得停止課徵所得稅，證券交易損失，亦不得自所得額中減除。兩稅合一下的投資策略1225檔節(jié)稅概念防禦首選隨報(bào)稅旺季來(lái)臨，此時(shí)選擇可扣抵稅率高、現(xiàn)金股息殖利率佳的「節(jié)稅概念股」，將可兼具投資與節(jié)稅雙重防禦效益。僅從稅負(fù)角度來(lái)看，民眾投資股票並參與除權(quán)息時(shí)，若該公司可扣抵稅率愈高，在報(bào)稅時(shí)可扣抵的絕對(duì)金額也就較好。統(tǒng)計(jì)94年可扣抵稅率在兩成以上、且今年預(yù)計(jì)現(xiàn)金股息殖利率逾4%個(gè)股共有25檔。其中在可扣抵稅率方面，弘裕為39.2%、瑞穎38.2%、帝寶35.0%、南帝33.6%、中菲33.5%等。摩根富林明投信副總經(jīng)理吳淑婷指出，抵扣稅額為計(jì)算綜合所得稅時(shí)應(yīng)納稅額的直接減項(xiàng)，對(duì)符合抵稅規(guī)定的納稅義務(wù)人而言，帶來(lái)的抵稅效果直接且實(shí)惠。因此，在面臨即將到來(lái)的繳稅以及除權(quán)息旺季時(shí)，投資人考量的選股因素，除了產(chǎn)業(yè)基本面、總經(jīng)大環(huán)境，更應(yīng)包括有股利發(fā)放政策、配息率，以及可扣抵稅率等。

吳淑婷指出，股東在申報(bào)個(gè)人綜合所得稅時(shí)，「股東可扣抵稅額」取決於「發(fā)放股利」與「稅額扣抵比率」，只要「稅額扣抵比率」高於「?jìng)€(gè)人綜合所得稅率」（區(qū)分為免稅、6%、13%、21%、30%與40%），股東參與除權(quán)息，不僅可享受到股利或股息報(bào)酬，也可額外獲得抵減稅額，可謂一魚(yú)雙吃。ING安泰投顧資深經(jīng)理詹茹心認(rèn)為，股東分配到股利，但若個(gè)人綜合所得稅率較高，需要再繳納所得稅差額，造成實(shí)際分配股利縮水時(shí)，此時(shí)就不宜參與個(gè)股的除權(quán)息。詹茹心表示，由於每個(gè)人所得稅率不同，基本上若所得稅率在21%以上的投資人，想?yún)⑴c除權(quán)達(dá)到節(jié)稅目的，只可以選擇可扣抵稅率在三成以上者；若個(gè)人所得稅率在40%的大戶，則幾乎都無(wú)法透過(guò)除權(quán)息節(jié)稅。■

記者王皓正／臺(tái)北報(bào)導(dǎo)【2006/03/26經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)】25檔節(jié)稅概念防禦首選隨報(bào)稅旺季來(lái)臨，此時(shí)選擇可扣抵稅率高13房東族節(jié)稅規(guī)劃採(cǎi)「列舉費(fèi)用」扣除採(cǎi)「標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用」扣除

租金收入－（折舊＋修理費(fèi)＋地價(jià)稅＋房屋稅＋保險(xiǎn)費(fèi)＋購(gòu)屋利息＋其他相關(guān)稅費(fèi)支出……）1依據(jù)財(cái)政部標(biāo)準(zhǔn)＝租金收入總額43％2土地僅得減除當(dāng)年度繳納之地價(jià)稅，不得減除43%必要費(fèi)用。

房東族節(jié)稅規(guī)劃採(cǎi)「列舉費(fèi)用」扣除租金收入－（折舊＋修理費(fèi)＋14以公契申報(bào)「財(cái)產(chǎn)交易所得」＝房地產(chǎn)出售年度之房屋現(xiàn)值評(píng)定比率以私契申報(bào)財(cái)產(chǎn)交易所得/損失＝(賣(mài)屋契約價(jià)－買(mǎi)屋契約價(jià))－費(fèi)用售屋族節(jié)稅規(guī)劃費(fèi)用：契稅、印花稅、代書(shū)費(fèi)、規(guī)費(fèi)、監(jiān)證或公證費(fèi)、仲介費(fèi)、修繕費(fèi)、房屋稅、管理費(fèi)、清潔費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)借款利息等臺(tái)北市高雄市臺(tái)灣省23％13％10％8％

市(原省轄市)

縣轄市

鄉(xiāng)鎮(zhèn)18％售屋族節(jié)稅規(guī)劃費(fèi)用：契稅、印花稅、代書(shū)費(fèi)、規(guī)費(fèi)、監(jiān)證或公證費(fèi)15符合要件

1.出售及新購(gòu)之房屋皆為自用住宅

2.新購(gòu)房屋＞出售房屋之價(jià)格3.出售及新購(gòu)房屋之所有權(quán)登記日期必須在2年內(nèi)，先買(mǎi)後賣(mài)或先賣(mài)後買(mǎi)均可適用

4.面積：都市土地3公畝（90.75坪）非都市土地7公畝（211.75坪）5.出售前一年內(nèi)無(wú)出租或供營(yíng)業(yè)使用6.納稅義務(wù)人以本人或配偶名義出售自用住宅之房屋而另以配偶或本人名義重購(gòu)者，仍得適用重購(gòu)自用住宅扣抵稅額

1/2符合要件重購(gòu)自用住宅扣抵稅額1/216重購(gòu)自用住宅扣抵稅額

2/2退稅計(jì)算

(A)＝出售年度應(yīng)納稅額(包括出售自用住宅房屋之財(cái)產(chǎn)交易所得)(B)＝出售年度應(yīng)納稅額(不包括出售自用住宅房屋之財(cái)產(chǎn)交易所得)(C)＝重購(gòu)自用住宅房屋抵扣或退還稅額＝(A)－(B)

EX：某甲於91年3月出售自用住宅，買(mǎi)進(jìn)成本為40萬(wàn)元，賣(mài)出價(jià)額為50萬(wàn)元（不包括土地價(jià)款），應(yīng)申報(bào)之財(cái)產(chǎn)交易所得為10萬(wàn)元，若其於92年3月另購(gòu)自用住宅，價(jià)額為55萬(wàn)，若其91年度綜合所得總額（包括出售自用住宅之財(cái)產(chǎn)交易所得10萬(wàn)元）為50萬(wàn)元，免稅額單身74,000元，扣除額（包括標(biāo)準(zhǔn)扣除額及薪資所得特別扣除額等項(xiàng)）為119,000元：(A)出售年度：(500,000－74,000－119,000）6%＝18,420(B)出售年度：〔(500,000－100,000)－74,000－119,000〕6%=12,420(C)重購(gòu)自用住宅房屋抵扣或退還稅額＝18,420－12,420＝6,000重購(gòu)自用住宅扣抵稅額2/2退稅計(jì)算1727萬(wàn)對(duì)應(yīng)之定存金額儲(chǔ)蓄投資特別扣除額：270,000/戶

利息族節(jié)稅規(guī)劃27萬(wàn)對(duì)應(yīng)之定存金額儲(chǔ)蓄投資特別扣除額：270,000/戶18

財(cái)政部臺(tái)北市國(guó)稅局表示：依據(jù)現(xiàn)行所得稅法第十七條第一項(xiàng)第二款第三目第三小目及第十七條之三有關(guān)儲(chǔ)蓄投資特別扣除額之規(guī)定，納稅義務(wù)人及與其合併報(bào)繳之配偶暨受扶養(yǎng)親屬，於金融機(jī)構(gòu)之存款、公債、公司債、金融債券之利息、儲(chǔ)蓄性質(zhì)信託資金之收益，合計(jì)全年不超過(guò)二十七萬(wàn)元者，得全數(shù)扣除；超過(guò)二十七萬(wàn)元者，以扣除二十七萬(wàn)元為限。惟部分納稅人自認(rèn)可以利用分散所得方式來(lái)規(guī)避較高稅負(fù)，但不知以不法之手段逃漏稅捐者，依所得稅法規(guī)定除應(yīng)補(bǔ)稅外尚需處罰。

該局在查核案件時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲君因持有大額現(xiàn)金，欲將其存入銀行孳息，但依所得稅法規(guī)定，每一申報(bào)戶全年僅有二十七萬(wàn)元之利息可以扣除，為達(dá)規(guī)避稅負(fù)之目的，遂將資金七千餘萬(wàn)元借用甫成年子女名義存入銀行，次年到期後領(lǐng)出以本人名義轉(zhuǎn)作其他用途，經(jīng)該局查獲就該分散之利息所得四百餘萬(wàn)元轉(zhuǎn)正，歸課補(bǔ)徵甲君之綜合所得稅，並依所得稅法第一百十條規(guī)定處罰。

因此，該局特別呼籲納稅義務(wù)人，如有利用他人或子女分散利息所得情事者，請(qǐng)儘速轉(zhuǎn)正，並應(yīng)依所得稅法規(guī)定，誠(chéng)實(shí)申報(bào)，不要心存僥倖意圖規(guī)避稅負(fù)，以免被稽徵機(jī)關(guān)查獲，遭補(bǔ)稅受罰得不償失。2002/12/27利用他人或子女分散利息所得者

除遭補(bǔ)「稅」外尚須處「罰」1/2財(cái)政部臺(tái)北市國(guó)稅局表示：依據(jù)現(xiàn)行所得稅法第十七條第一項(xiàng)第19上述案例「以本人名義」轉(zhuǎn)作其他用途補(bǔ)「所得」稅：漏報(bào)利息所得400萬(wàn)40%－65.53萬(wàn)＝94.47萬(wàn)罰「漏報(bào)」罰鍰：所漏稅額兩倍以下

短漏報(bào)所得額在25萬(wàn)元以下或所漏稅額在1.5萬(wàn)元以下，且無(wú)下列情事者，免予處罰：1.夫妻所得分開(kāi)申報(bào)逃漏所得稅者。2.虛報(bào)免稅額或扣除額者。3.以他人名義分散所得者。若其本金及利息皆「以子女名義」續(xù)存時(shí)補(bǔ)「贈(zèng)與」稅：漏報(bào)贈(zèng)與淨(jìng)額7,000萬(wàn)－100萬(wàn)＝6,900萬(wàn)6,900萬(wàn)50%－788.5萬(wàn)＝2,661.5萬(wàn)罰「漏報(bào)」罰鍰：所漏稅額一倍2,661.5萬(wàn)補(bǔ)稅罰款共計(jì)：5,323萬(wàn)利用他人或子女分散利息所得者

除遭補(bǔ)「稅」外尚須處「罰」2/2上述案例「以本人名義」轉(zhuǎn)作其他用途利用他人或子女分散利息所得20境內(nèi)所得轉(zhuǎn)境外所得個(gè)人境內(nèi)所得轉(zhuǎn)境外

OBU

＝免稅境外公司大陸公司

OBU帳戶存入本金支領(lǐng)利息獲利分配境外公司將利息及大陸公司獲利分配給個(gè)人股東個(gè)人境內(nèi)所得轉(zhuǎn)境外所得個(gè)人境內(nèi)所得轉(zhuǎn)境外OBU21善用免稅/租稅優(yōu)惠

之投資工具善用免稅/租稅優(yōu)惠

之投資工具22增加免稅額－列報(bào)扶養(yǎng)親屬列報(bào)原則：受扶養(yǎng)者當(dāng)年度所得＜其所減除之(免稅額＋扣除額＋抵稅額)列報(bào)人數(shù)：8人以下免稅額：直系尊親屬本人其他受扶養(yǎng)親屬本人配偶

配偶70歲以上每人74,000未滿70歲每人111,000年齡身份

免稅額增加免稅額－列報(bào)扶養(yǎng)親屬列報(bào)原則：受扶養(yǎng)者當(dāng)年度所得＜其所減23增加免稅額－列報(bào)扶養(yǎng)親屬本人與配偶之直系尊親屬(父母、岳、祖、曾祖父母)子女、本人與配偶之兄弟姐妹

年滿20、仍在學(xué)(不含大陸求學(xué))、

或身心殘障、或無(wú)謀生能力

未滿60（非薪資所得免稅者、無(wú)謀

生能力）

年滿6012

未滿2012其它親屬或家屬(如叔、伯、舅、姪、甥、媳、孫等）※須有扶養(yǎng)之事實(shí)

年滿60、且無(wú)謀生能力

未滿20、其父母非現(xiàn)役軍人、中小

學(xué)或托兒所老師12※受扶養(yǎng)親屬於年度中出生或年度中畢業(yè)、成年，仍準(zhǔn)按全年之免稅額扣除增加免稅額－列報(bào)扶養(yǎng)親屬本人與配偶之直系尊親屬子女、本人與配24列報(bào)扶養(yǎng)親屬Ｑ＆Ａ1.（）可否扶養(yǎng)年滿20歲在補(bǔ)習(xí)班補(bǔ)習(xí)之子女2.（）可否扶養(yǎng)年滿20歲在軍中當(dāng)兵之子3.（）可否扶養(yǎng)年滿20歲失／待業(yè)中子女4.（）可否扶養(yǎng)未滿60歲但有所得之父、母5.（）祖父母可否扶養(yǎng)年滿20歲且在學(xué)之孫子女6.（）可否扶養(yǎng)55歲無(wú)謀生能力之叔叔7.（）公婆可否扶養(yǎng)成年在學(xué)之媳婦8.（）扶養(yǎng)年滿70歲之大伯免稅額可否扣除111,000元列報(bào)扶養(yǎng)親屬Ｑ＆Ａ1.（）可否扶養(yǎng)年滿20歲在補(bǔ)習(xí)班補(bǔ)習(xí)25

增加扣除額（一般）

單身：44,000/已婚：88,000（以土地對(duì)政府之捐贈(zèng)、對(duì)政府除土地外之捐贈(zèng)、一般）標(biāo)準(zhǔn)扣除額

災(zāi)害損失列舉扣除額捐贈(zèng)

自用住宅購(gòu)屋貸款利息

醫(yī)藥生育費(fèi)房屋租金支出人身保險(xiǎn)費(fèi)增加扣除額（一般）單26捐贈(zèng)查核重點(diǎn)：1.與不肖人民團(tuán)體購(gòu)買(mǎi)捐贈(zèng)收據(jù)抵稅2.偽告不實(shí)捐贈(zèng)收據(jù)金額對(duì)象及內(nèi)容檢附憑證

所得總額20%對(duì)教育、文化、公益及慈善機(jī)構(gòu)或團(tuán)體之捐贈(zèng)

核實(shí)認(rèn)列國(guó)防、勞軍、修復(fù)古蹟之捐贈(zèng)及對(duì)政府之捐獻(xiàn)所得總額50%依私立學(xué)校法透過(guò)財(cái)團(tuán)法人私立學(xué)校興學(xué)基金會(huì)對(duì)私立學(xué)校之捐贈(zèng)受贈(zèng)單位開(kāi)立捐贈(zèng)收據(jù)正本所得總額20%20萬(wàn)元/戶(政治獻(xiàn)金法)1.政黨(平均得票率>2%)2.政治團(tuán)體3.擬參選人(對(duì)同一擬參選人每年捐贈(zèng)總額不得>10萬(wàn)元)公職候選人競(jìng)選經(jīng)費(fèi)政黨收據(jù)正本捐贈(zèng)查核重點(diǎn)：1.與不肖人民團(tuán)體購(gòu)買(mǎi)捐贈(zèng)收據(jù)抵稅27捐地抵稅

飆

逾500億元

王信人／臺(tái)北報(bào)導(dǎo)（工商93.1.28）

去年度財(cái)政部五區(qū)國(guó)稅局呈報(bào)給財(cái)政部統(tǒng)計(jì)正出爐，九十二年度高所得者捐贈(zèng)給政府公共設(shè)施保留地、既定道路，在今年可抵綜所稅的金額高達(dá)五百多億元，換算捐地金額達(dá)一千二百億元以上，顯示末代捐地節(jié)稅的效應(yīng)，將衝擊今年的所得稅收。由於公設(shè)地實(shí)際成交價(jià)僅約為公告現(xiàn)值的五％到一八％，扣除土地實(shí)際取得成本後，政府的稅收損失高達(dá)四百多億元。但財(cái)政部官員表示，土地掮客還都能因此淨(jìng)賺，估計(jì)其利潤(rùn)至少在二％至四％，但因?yàn)槎际前当P(pán)，沒(méi)有實(shí)際交易記錄，國(guó)家無(wú)法課稅，形成租稅大漏洞。五區(qū)國(guó)稅局的統(tǒng)計(jì)中，北市國(guó)稅局捐地抵稅的金額最多，抵稅共達(dá)二百多億元，占了一半；其次是北區(qū)國(guó)稅局，抵稅也有一百多億元。至於到底有多少比例的高所得者，在用這個(gè)管道節(jié)稅呢？據(jù)財(cái)稅資料中心統(tǒng)計(jì)，我國(guó)邊際稅率四O％（所得淨(jìng)額在三百七十二萬(wàn)元以）者，申報(bào)綜合所得總額為三千二百五十億元，捐地是其減少繳稅的主要方法，估計(jì)全國(guó)約有三分之一的有錢(qián)人（1200/3250=37％）利用此節(jié)稅管道。

換算捐地金額達(dá)1200億元以上，將衝擊今年所得稅收高所得者92年『捐地抵93年綜所稅』金額年度對(duì)政府捐贈(zèng)金額(億元)抵稅金額(億元)890.330.13901696791568227921200(約)500多億合計(jì)1937.33794.13九十二年財(cái)政部的綜所稅稅收共一千九百多億元，其中因九十一年捐地節(jié)稅而流失二百多億元，否則應(yīng)有二千二百億元的實(shí)力。今年經(jīng)濟(jì)景氣回升，綜所稅有機(jī)會(huì)回升幾百億元，但因?yàn)榫攀昃璧毓?jié)稅金額高達(dá)五百多億元，將在九十三年五月申報(bào)所得稅時(shí)扣抵。資料來(lái)源：財(cái)政部捐地抵稅飆逾500億元王信人／臺(tái)北報(bào)導(dǎo)（工商93.128土地捐贈(zèng)列舉扣除金額認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

提出土地取得成本確實(shí)證據(jù)者

未能提示土地取得成本確實(shí)證據(jù)，或土地係受贈(zèng)或繼承取得者

檢附：1.受贈(zèng)機(jī)關(guān)、機(jī)構(gòu)或團(tuán)體開(kāi)具領(lǐng)受捐贈(zèng)之證明文件。2.購(gòu)入該捐贈(zèng)土地之買(mǎi)賣(mài)契約書(shū)及付款證明，或其他足資證明文件。1除非屬公共設(shè)施保留地且情形特殊，經(jīng)稽徵機(jī)關(guān)研析具體意見(jiàn)專案報(bào)部核定者外，其綜合所得稅捐贈(zèng)列舉扣除金額：依土地公告現(xiàn)值之16％計(jì)算。2土地捐贈(zèng)列舉扣除金額認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)提出土地取得成本確實(shí)證據(jù)者29基本所得額：個(gè)人之基本所得額，為依所得稅法規(guī)定計(jì)算之綜合所得淨(jìng)額，加計(jì)下列各款金額後之合計(jì)數(shù)：最低稅負(fù)制的天羅地網(wǎng)1.非中華民國(guó)來(lái)源所得2.特定保險(xiǎn)給付3.有價(jià)證券之交易所得4.非現(xiàn)金捐贈(zèng)金額5.員工分紅配股時(shí)價(jià)＞面額部份6.本條例施行後法律新增之減免綜合所得稅之所得額或扣除額，經(jīng)財(cái)政部公告者基本所得額：最低稅負(fù)制的天羅地網(wǎng)1.非中華民國(guó)來(lái)源所得2.30有巢氏

300,000（一屋為限）無(wú)殼蝸牛族120,000（限境內(nèi)）族群自住條件

每戶限額

納稅義務(wù)人、配偶或受扶養(yǎng)「直系」親屬租屋供自住且非供營(yíng)業(yè)或執(zhí)行業(yè)務(wù)使用

納稅義務(wù)人、配偶或「受扶養(yǎng)親屬」所有納稅義務(wù)人、配偶或受扶養(yǎng)親屬辦竣

戶籍登記無(wú)出租或供營(yíng)業(yè)使用取據(jù)該購(gòu)屋借款的當(dāng)年度利息單據(jù)正本需扣除儲(chǔ)蓄投資特別扣除額利息有巢氏ｖｓ租屋族（2選1）有巢氏300,000無(wú)殼120,000族群自住條件每戶限31保險(xiǎn)之運(yùn)用1/3保費(fèi)之列舉條件

※保險(xiǎn)費(fèi)證明文件或收據(jù)必須檢附「正本」才可認(rèn)列，納稅義務(wù)人如遺失正本須向原投保單位申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)，不得以影本代替。保險(xiǎn)名目?jī)H限於「人身保險(xiǎn)」：如健保、勞保、人壽保險(xiǎn)等保險(xiǎn)費(fèi)繳納證明中「要保人」及「被保險(xiǎn)人」，必須在同一申報(bào)戶內(nèi)限「納稅義務(wù)人本人」、「配偶」及「直系親屬」為被保險(xiǎn)人之保險(xiǎn)各被保人每年最多可列舉扣除24,000元，未達(dá)實(shí)際支出額者核實(shí)認(rèn)列當(dāng)年度申報(bào)綜合所得額採(cǎi)「列舉扣除額」者才可適用保險(xiǎn)之運(yùn)用1/3保費(fèi)之列舉條件※保險(xiǎn)費(fèi)證明文件32保險(xiǎn)之運(yùn)用2/3保費(fèi)之節(jié)稅規(guī)劃單位：新臺(tái)幣

投保人數(shù)及扣除額稅率及節(jié)稅金額1人24,0002人48,0003人72,0004人96,0006％1,4402,8804,3205,76013％3,1206,2409,36012,48021％5,04010,08015,12020,16030％7,20014,40021,60028,80040％9,60019,20028,80038,400保險(xiǎn)之運(yùn)用2/3保費(fèi)之節(jié)稅規(guī)劃單位：新臺(tái)幣投33保險(xiǎn)給付之節(jié)稅規(guī)劃Ａ先生每年27萬(wàn)儲(chǔ)蓄投資特別扣除額已用罄，所得稅率為40%：保險(xiǎn)之運(yùn)用3/3所得稅

定存保險(xiǎn)目前定存利率2.07%稅後實(shí)質(zhì)利率1.24%保險(xiǎn)給付免納所得稅贈(zèng)與稅每年111萬(wàn)內(nèi)免稅贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)喪失掌控權(quán)未移轉(zhuǎn)完之定存本利和全數(shù)計(jì)入遺產(chǎn)A.保費(fèi)贈(zèng)與B.還本金贈(zèng)與要保人保有掌控權(quán)資產(chǎn)轉(zhuǎn)成保額不計(jì)入遺產(chǎn)總額遺產(chǎn)稅保險(xiǎn)給付之節(jié)稅規(guī)劃保險(xiǎn)之運(yùn)用3/3所得稅定34增加扣除額（特別）

儲(chǔ)蓄

殘障

財(cái)產(chǎn)交易損失

薪資所得

教育學(xué)費(fèi)核實(shí)認(rèn)列75,000/人27萬(wàn)/戶74,000/人25,000/戶增加扣除額（特別）儲(chǔ)蓄35國(guó)稅局查核系統(tǒng)

1/3戶政機(jī)關(guān)戶籍資料金融機(jī)構(gòu)外匯管制資料未成年人存款記錄外匯資料檔稅捐機(jī)關(guān)所得稅申報(bào)資料土地增值稅資料分離扣繳資料證券交易稅資料地政機(jī)關(guān)不動(dòng)產(chǎn)過(guò)戶資料地籍總歸戶、抵押權(quán)設(shè)定登記資料

經(jīng)濟(jì)部公司現(xiàn)金增資資料股權(quán)異動(dòng)調(diào)查資料法院及調(diào)查局檢舉資料、租賃公證分別財(cái)產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)登記調(diào)查局移送案件財(cái)稅資料中心財(cái)產(chǎn)總歸戶資料特定族群財(cái)產(chǎn)查稅檔國(guó)稅局查核系統(tǒng)1/3法院及調(diào)查局財(cái)稅資料中心36所得稅查核對(duì)象

1.25歲以下財(cái)產(chǎn)鉅額增加

2.60歲以上財(cái)產(chǎn)鉅額減少

3.一般年紀(jì)民眾財(cái)產(chǎn)價(jià)值異常增減

4.存款利息鉅增或減少者

5.多戶不動(dòng)產(chǎn)移轉(zhuǎn)者

6.捐贈(zèng)金額過(guò)高者：國(guó)稅局將30萬(wàn)元以上捐贈(zèng)列為查核對(duì)象

7.扶養(yǎng)親屬眾多者：列報(bào)扶養(yǎng)親屬在8人以上者

8.房屋持有過(guò)多者：民眾持有房屋在3－4間以上，全部自住的可能性極低，會(huì)對(duì)其租賃收入加以查核

9.虛報(bào)扶養(yǎng)死亡親屬及夫妻合併申報(bào)為查核重點(diǎn)國(guó)稅局查核系統(tǒng)

2/393年重點(diǎn)查稅項(xiàng)目所得稅查核對(duì)象國(guó)稅局查核系統(tǒng)2/393年重點(diǎn)查稅項(xiàng)目37國(guó)稅局查核系統(tǒng)

3/3對(duì)贈(zèng)與稅之影響

對(duì)遺產(chǎn)稅之影響身故前三年綜合所得稅核定通知書(shū)+反推本金+反推本金扣繳憑單利率利息所得利率國(guó)稅局查核系統(tǒng)3/3對(duì)贈(zèng)與稅之影響+反推本金+反推本金扣3840％50％50％未規(guī)劃人生稅務(wù)循環(huán)圖免稅財(cái)產(chǎn)分散所得所得稅贈(zèng)與稅遺產(chǎn)稅40％50％50％未規(guī)劃人生稅務(wù)循環(huán)圖免稅財(cái)產(chǎn)分散所得所得稅39綜所稅申報(bào)與節(jié)稅規(guī)劃綜所稅申報(bào)與節(jié)稅規(guī)劃40認(rèn)識(shí)綜所稅所得總額＝各類「應(yīng)稅」所得合計(jì)所得淨(jìng)額＝所得總額－免稅額－扣除額應(yīng)納稅額＝所得淨(jìng)額適用稅率－累進(jìn)差額應(yīng)自行繳納(退還)稅額＝應(yīng)納稅額－扣繳稅額及可扣抵稅額認(rèn)識(shí)綜所稅所得總額＝各類「應(yīng)稅」所得合計(jì)41所得總額申報(bào)單位：申報(bào)「戶」所得期間：１／１～１２／３１所得來(lái)源：中華民國(guó)來(lái)源所得（屬地主義）免稅所得：全額免稅、定額免稅．．．所得總額申報(bào)單位：申報(bào)「戶」42夫妻財(cái)產(chǎn)如何申報(bào)？在課稅年度中結(jié)婚之夫妻，可選擇夫妻各自單獨(dú)申報(bào)或合併申報(bào)。

新婚族年度中離婚之夫妻當(dāng)年度可選擇合併或單獨(dú)申報(bào)，兩願(yuàn)離婚生效日以向戶政機(jī)關(guān)辦理離婚登記日為準(zhǔn)怨偶族分居者若無(wú)法取得配偶所得資料時(shí)，仍應(yīng)在申報(bào)書(shū)配偶欄填寫(xiě)姓名、身分證統(tǒng)一編號(hào)，並註記「已分居」，以免送罰。另可向戶籍所在地稽徵機(jī)關(guān)申請(qǐng)分別發(fā)單。夫妻無(wú)論分居、分戶設(shè)籍、採(cǎi)法定或分別財(cái)產(chǎn)制，原則應(yīng)合併申報(bào)。佳偶族※夫妻分開(kāi)申報(bào)者，國(guó)稅局除補(bǔ)稅外，依法另將處所漏稅額一倍的罰鍰夫妻財(cái)產(chǎn)如何申報(bào)？在課稅年度中結(jié)婚之夫妻，可選擇夫妻各自單獨(dú)43夫妻財(cái)產(chǎn)分開(kāi)申報(bào)情形所得當(dāng)年度中結(jié)婚或離婚者，可選擇分開(kāi)或合併申報(bào)

夫或妻年滿60歲或未滿60歲但無(wú)謀生能力，可由子女申報(bào)扶養(yǎng)父母申報(bào)扶養(yǎng)仍在校就學(xué)但已婚之子女，則該受扶養(yǎng)之子女，其配偶所得可以單獨(dú)申報(bào)夫妻財(cái)產(chǎn)分開(kāi)申報(bào)情形所得當(dāng)年度中結(jié)婚或離婚者，可選擇分開(kāi)或合44所得淨(jìng)額課稅所得總額免稅額扣除額－－營(yíng)利執(zhí)行業(yè)務(wù)薪資利息租賃或權(quán)利金自力耕作漁牧林礦財(cái)產(chǎn)交易競(jìng)技競(jìng)賽機(jī)會(huì)中獎(jiǎng)退職其它＜70歲74,000＞70歲111,000一般特別單身44,000己婚88,000捐贈(zèng)人身保險(xiǎn)費(fèi)醫(yī)及生育費(fèi)災(zāi)害損失自用住宅借款利息房屋租金支出標(biāo)準(zhǔn)列舉財(cái)產(chǎn)交易損失薪資所得儲(chǔ)蓄殘障(國(guó)內(nèi))教育學(xué)費(fèi)每人75,000元核實(shí)認(rèn)列每戶27萬(wàn)每人74,000元每戶25,000元所得淨(jìng)額課稅所得總額免稅額扣除額－－營(yíng)45所得稅稅率級(jí)距0–370,000370,000–990,0006%13%025,900綜合所得淨(jìng)額稅率累進(jìn)差額990,000-1,980,0001,980,000–3,720,00021%30%105,100283,3003,720,000以上40%655,300所得稅稅率級(jí)距0–370,000370,0046

節(jié)稅三步曲降低應(yīng)稅所得總額增加免稅額增加扣除額節(jié)稅三步曲降低應(yīng)稅所得總額47降低應(yīng)稅所得總額境內(nèi)所得轉(zhuǎn)境外所得應(yīng)稅所得轉(zhuǎn)免稅所得高稅率所得轉(zhuǎn)分離課稅所得降低應(yīng)稅所得總額境內(nèi)所得轉(zhuǎn)境外所得48

十大類所得營(yíng)利所得執(zhí)行業(yè)務(wù)所得薪資所得利息所得租賃所得權(quán)利金所得自力耕作、漁、牧、林、礦之所得財(cái)產(chǎn)交易所得退職所得競(jìng)技、競(jìng)賽及機(jī)會(huì)中獎(jiǎng)之獎(jiǎng)金或給予其它所得總額12/8/202249十大類所得營(yíng)利所得執(zhí)行業(yè)務(wù)所得薪資所得利息所得租全國(guó)年收入超過(guò)千萬(wàn)元的家庭共有5,242戶，全年股利收入共有325.2億，平均每戶一年的股利收入超過(guò)600萬(wàn)元年收入超過(guò)千萬(wàn)元者，平均每戶一年繳交的所得稅高達(dá)1,044萬(wàn)元

資料來(lái)源：財(cái)稅資料中心繳稅大戶

股利收入多於薪資年收入

股利所得共計(jì)<500萬(wàn)500-1,000萬(wàn)>1,000萬(wàn)

30.5億

72億

325.2億全國(guó)年收入超過(guò)千萬(wàn)元的家庭共有5,242戶，全年股利收入共有50兩稅合一下的投資策略

EX：個(gè)人總所得100元、公司稅前盈餘100元、股東扣抵稅額25元、公司盈餘全數(shù)發(fā)放?！焖?-1：自中華民國(guó)79年1月1日起，證券交易所得停止課徵所得稅，證券交易損失，亦不得自所得額中減除。兩稅合一下的投資策略5125檔節(jié)稅概念防禦首選隨報(bào)稅旺季來(lái)臨，此時(shí)選擇可扣抵稅率高、現(xiàn)金股息殖利率佳的「節(jié)稅概念股」，將可兼具投資與節(jié)稅雙重防禦效益。僅從稅負(fù)角度來(lái)看，民眾投資股票並參與除權(quán)息時(shí)，若該公司可扣抵稅率愈高，在報(bào)稅時(shí)可扣抵的絕對(duì)金額也就較好。統(tǒng)計(jì)94年可扣抵稅率在兩成以上、且今年預(yù)計(jì)現(xiàn)金股息殖利率逾4%個(gè)股共有25檔。其中在可扣抵稅率方面，弘裕為39.2%、瑞穎38.2%、帝寶35.0%、南帝33.6%、中菲33.5%等。摩根富林明投信副總經(jīng)理吳淑婷指出，抵扣稅額為計(jì)算綜合所得稅時(shí)應(yīng)納稅額的直接減項(xiàng)，對(duì)符合抵稅規(guī)定的納稅義務(wù)人而言，帶來(lái)的抵稅效果直接且實(shí)惠。因此，在面臨即將到來(lái)的繳稅以及除權(quán)息旺季時(shí)，投資人考量的選股因素，除了產(chǎn)業(yè)基本面、總經(jīng)大環(huán)境，更應(yīng)包括有股利發(fā)放政策、配息率，以及可扣抵稅率等。

吳淑婷指出，股東在申報(bào)個(gè)人綜合所得稅時(shí)，「股東可扣抵稅額」取決於「發(fā)放股利」與「稅額扣抵比率」，只要「稅額扣抵比率」高於「?jìng)€(gè)人綜合所得稅率」（區(qū)分為免稅、6%、13%、21%、30%與40%），股東參與除權(quán)息，不僅可享受到股利或股息報(bào)酬，也可額外獲得抵減稅額，可謂一魚(yú)雙吃。ING安泰投顧資深經(jīng)理詹茹心認(rèn)為，股東分配到股利，但若個(gè)人綜合所得稅率較高，需要再繳納所得稅差額，造成實(shí)際分配股利縮水時(shí)，此時(shí)就不宜參與個(gè)股的除權(quán)息。詹茹心表示，由於每個(gè)人所得稅率不同，基本上若所得稅率在21%以上的投資人，想?yún)⑴c除權(quán)達(dá)到節(jié)稅目的，只可以選擇可扣抵稅率在三成以上者；若個(gè)人所得稅率在40%的大戶，則幾乎都無(wú)法透過(guò)除權(quán)息節(jié)稅。■

記者王皓正／臺(tái)北報(bào)導(dǎo)【2006/03/26經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)】25檔節(jié)稅概念防禦首選隨報(bào)稅旺季來(lái)臨，此時(shí)選擇可扣抵稅率高52房東族節(jié)稅規(guī)劃採(cǎi)「列舉費(fèi)用」扣除採(cǎi)「標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用」扣除

租金收入－（折舊＋修理費(fèi)＋地價(jià)稅＋房屋稅＋保險(xiǎn)費(fèi)＋購(gòu)屋利息＋其他相關(guān)稅費(fèi)支出……）1依據(jù)財(cái)政部標(biāo)準(zhǔn)＝租金收入總額43％2土地僅得減除當(dāng)年度繳納之地價(jià)稅，不得減除43%必要費(fèi)用。

房東族節(jié)稅規(guī)劃採(cǎi)「列舉費(fèi)用」扣除租金收入－（折舊＋修理費(fèi)＋53以公契申報(bào)「財(cái)產(chǎn)交易所得」＝房地產(chǎn)出售年度之房屋現(xiàn)值評(píng)定比率以私契申報(bào)財(cái)產(chǎn)交易所得/損失＝(賣(mài)屋契約價(jià)－買(mǎi)屋契約價(jià))－費(fèi)用售屋族節(jié)稅規(guī)劃費(fèi)用：契稅、印花稅、代書(shū)費(fèi)、規(guī)費(fèi)、監(jiān)證或公證費(fèi)、仲介費(fèi)、修繕費(fèi)、房屋稅、管理費(fèi)、清潔費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)借款利息等臺(tái)北市高雄市臺(tái)灣省23％13％10％8％

市(原省轄市)

縣轄市

鄉(xiāng)鎮(zhèn)18％售屋族節(jié)稅規(guī)劃費(fèi)用：契稅、印花稅、代書(shū)費(fèi)、規(guī)費(fèi)、監(jiān)證或公證費(fèi)54符合要件

1.出售及新購(gòu)之房屋皆為自用住宅

2.新購(gòu)房屋＞出售房屋之價(jià)格3.出售及新購(gòu)房屋之所有權(quán)登記日期必須在2年內(nèi)，先買(mǎi)後賣(mài)或先賣(mài)後買(mǎi)均可適用

4.面積：都市土地3公畝（90.75坪）非都市土地7公畝（211.75坪）5.出售前一年內(nèi)無(wú)出租或供營(yíng)業(yè)使用6.納稅義務(wù)人以本人或配偶名義出售自用住宅之房屋而另以配偶或本人名義重購(gòu)者，仍得適用重購(gòu)自用住宅扣抵稅額

1/2符合要件重購(gòu)自用住宅扣抵稅額1/255重購(gòu)自用住宅扣抵稅額

2/2退稅計(jì)算

(A)＝出售年度應(yīng)納稅額(包括出售自用住宅房屋之財(cái)產(chǎn)交易所得)(B)＝出售年度應(yīng)納稅額(不包括出售自用住宅房屋之財(cái)產(chǎn)交易所得)(C)＝重購(gòu)自用住宅房屋抵扣或退還稅額＝(A)－(B)

EX：某甲於91年3月出售自用住宅，買(mǎi)進(jìn)成本為40萬(wàn)元，賣(mài)出價(jià)額為50萬(wàn)元（不包括土地價(jià)款），應(yīng)申報(bào)之財(cái)產(chǎn)交易所得為10萬(wàn)元，若其於92年3月另購(gòu)自用住宅，價(jià)額為55萬(wàn)，若其91年度綜合所得總額（包括出售自用住宅之財(cái)產(chǎn)交易所得10萬(wàn)元）為50萬(wàn)元，免稅額單身74,000元，扣除額（包括標(biāo)準(zhǔn)扣除額及薪資所得特別扣除額等項(xiàng)）為119,000元：(A)出售年度：(500,000－74,000－119,000）6%＝18,420(B)出售年度：〔(500,000－100,000)－74,000－119,000〕6%=12,420(C)重購(gòu)自用住宅房屋抵扣或退還稅額＝18,420－12,420＝6,000重購(gòu)自用住宅扣抵稅額2/2退稅計(jì)算5627萬(wàn)對(duì)應(yīng)之定存金額儲(chǔ)蓄投資特別扣除額：270,000/戶

利息族節(jié)稅規(guī)劃27萬(wàn)對(duì)應(yīng)之定存金額儲(chǔ)蓄投資特別扣除額：270,000/戶57

財(cái)政部臺(tái)北市國(guó)稅局表示：依據(jù)現(xiàn)行所得稅法第十七條第一項(xiàng)第二款第三目第三小目及第十七條之三有關(guān)儲(chǔ)蓄投資特別扣除額之規(guī)定，納稅義務(wù)人及與其合併報(bào)繳之配偶暨受扶養(yǎng)親屬，於金融機(jī)構(gòu)之存款、公債、公司債、金融債券之利息、儲(chǔ)蓄性質(zhì)信託資金之收益，合計(jì)全年不超過(guò)二十七萬(wàn)元者，得全數(shù)扣除；超過(guò)二十七萬(wàn)元者，以扣除二十七萬(wàn)元為限。惟部分納稅人自認(rèn)可以利用分散所得方式來(lái)規(guī)避較高稅負(fù)，但不知以不法之手段逃漏稅捐者，依所得稅法規(guī)定除應(yīng)補(bǔ)稅外尚需處罰。

該局在查核案件時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲君因持有大額現(xiàn)金，欲將其存入銀行孳息，但依所得稅法規(guī)定，每一申報(bào)戶全年僅有二十七萬(wàn)元之利息可以扣除，為達(dá)規(guī)避稅負(fù)之目的，遂將資金七千餘萬(wàn)元借用甫成年子女名義存入銀行，次年到期後領(lǐng)出以本人名義轉(zhuǎn)作其他用途，經(jīng)該局查獲就該分散之利息所得四百餘萬(wàn)元轉(zhuǎn)正，歸課補(bǔ)徵甲君之綜合所得稅，並依所得稅法第一百十條規(guī)定處罰。

因此，該局特別呼籲納稅義務(wù)人，如有利用他人或子女分散利息所得情事者，請(qǐng)儘速轉(zhuǎn)正，並應(yīng)依所得稅法規(guī)定，誠(chéng)實(shí)申報(bào)，不要心存僥倖意圖規(guī)避稅負(fù)，以免被稽徵機(jī)關(guān)查獲，遭補(bǔ)稅受罰得不償失。2002/12/27利用他人或子女分散利息所得者

除遭補(bǔ)「稅」外尚須處「罰」1/2財(cái)政部臺(tái)北市國(guó)稅局表示：依據(jù)現(xiàn)行所得稅法第十七條第一項(xiàng)第58上述案例「以本人名義」轉(zhuǎn)作其他用途補(bǔ)「所得」稅：漏報(bào)利息所得400萬(wàn)40%－65.53萬(wàn)＝94.47萬(wàn)罰「漏報(bào)」罰鍰：所漏稅額兩倍以下

短漏報(bào)所得額在25萬(wàn)元以下或所漏稅額在1.5萬(wàn)元以下，且無(wú)下列情事者，免予處罰：1.夫妻所得分開(kāi)申報(bào)逃漏所得稅者。2.虛報(bào)免稅額或扣除額者。3.以他人名義分散所得者。若其本金及利息皆「以子女名義」續(xù)存時(shí)補(bǔ)「贈(zèng)與」稅：漏報(bào)贈(zèng)與淨(jìng)額7,000萬(wàn)－100萬(wàn)＝6,900萬(wàn)6,900萬(wàn)50%－788.5萬(wàn)＝2,661.5萬(wàn)罰「漏報(bào)」罰鍰：所漏稅額一倍2,661.5萬(wàn)補(bǔ)稅罰款共計(jì)：5,323萬(wàn)利用他人或子女分散利息所得者

除遭補(bǔ)「稅」外尚須處「罰」2/2上述案例「以本人名義」轉(zhuǎn)作其他用途利用他人或子女分散利息所得59境內(nèi)所得轉(zhuǎn)境外所得個(gè)人境內(nèi)所得轉(zhuǎn)境外

OBU

＝免稅境外公司大陸公司

OBU帳戶存入本金支領(lǐng)利息獲利分配境外公司將利息及大陸公司獲利分配給個(gè)人股東個(gè)人境內(nèi)所得轉(zhuǎn)境外所得個(gè)人境內(nèi)所得轉(zhuǎn)境外OBU60善用免稅/租稅優(yōu)惠

之投資工具善用免稅/租稅優(yōu)惠

之投資工具61增加免稅額－列報(bào)扶養(yǎng)親屬列報(bào)原則：受扶養(yǎng)者當(dāng)年度所得＜其所減除之(免稅額＋扣除額＋抵稅額)列報(bào)人數(shù)：8人以下免稅額：直系尊親屬本人其他受扶養(yǎng)親屬本人配偶

配偶70歲以上每人74,000未滿70歲每人111,000年齡身份

免稅額增加免稅額－列報(bào)扶養(yǎng)親屬列報(bào)原則：受扶養(yǎng)者當(dāng)年度所得＜其所減62增加免稅額－列報(bào)扶養(yǎng)親屬本人與配偶之直系尊親屬(父母、岳、祖、曾祖父母)子女、本人與配偶之兄弟姐妹

年滿20、仍在學(xué)(不含大陸求學(xué))、

或身心殘障、或無(wú)謀生能力

未滿60（非薪資所得免稅者、無(wú)謀

生能力）

年滿6012

未滿2012其它親屬或家屬(如叔、伯、舅、姪、甥、媳、孫等）※須有扶養(yǎng)之事實(shí)

年滿60、且無(wú)謀生能力

未滿20、其父母非現(xiàn)役軍人、中小

學(xué)或托兒所老師12※受扶養(yǎng)親屬於年度中出生或年度中畢業(yè)、成年，仍準(zhǔn)按全年之免稅額扣除增加免稅額－列報(bào)扶養(yǎng)親屬本人與配偶之直系尊親屬子女、本人與配63列報(bào)扶養(yǎng)親屬Ｑ＆Ａ1.（）可否扶養(yǎng)年滿20歲在補(bǔ)習(xí)班補(bǔ)習(xí)之子女2.（）可否扶養(yǎng)年滿20歲在軍中當(dāng)兵之子3.（）可否扶養(yǎng)年滿20歲失／待業(yè)中子女4.（）可否扶養(yǎng)未滿60歲但有所得之父、母5.（）祖父母可否扶養(yǎng)年滿20歲且在學(xué)之孫子女6.（）可否扶養(yǎng)55歲無(wú)謀生能力之叔叔7.（）公婆可否扶養(yǎng)成年在學(xué)之媳婦8.（）扶養(yǎng)年滿70歲之大伯免稅額可否扣除111,000元列報(bào)扶養(yǎng)親屬Ｑ＆Ａ1.（）可否扶養(yǎng)年滿20歲在補(bǔ)習(xí)班補(bǔ)習(xí)64

增加扣除額（一般）

單身：44,000/已婚：88,000（以土地對(duì)政府之捐贈(zèng)、對(duì)政府除土地外之捐贈(zèng)、一般）標(biāo)準(zhǔn)扣除額

災(zāi)害損失列舉扣除額捐贈(zèng)

自用住宅購(gòu)屋貸款利息

醫(yī)藥生育費(fèi)房屋租金支出人身保險(xiǎn)費(fèi)增加扣除額（一般）單65捐贈(zèng)查核重點(diǎn)：1.與不肖人民團(tuán)體購(gòu)買(mǎi)捐贈(zèng)收據(jù)抵稅2.偽告不實(shí)捐贈(zèng)收據(jù)金額對(duì)象及內(nèi)容檢附憑證

所得總額20%對(duì)教育、文化、公益及慈善機(jī)構(gòu)或團(tuán)體之捐贈(zèng)

核實(shí)認(rèn)列國(guó)防、勞軍、修復(fù)古蹟之捐贈(zèng)及對(duì)政府之捐獻(xiàn)所得總額50%依私立學(xué)校法透過(guò)財(cái)團(tuán)法人私立學(xué)校興學(xué)基金會(huì)對(duì)私立學(xué)校之捐贈(zèng)受贈(zèng)單位開(kāi)立捐贈(zèng)收據(jù)正本所得總額20%20萬(wàn)元/戶(政治獻(xiàn)金法)1.政黨(平均得票率>2%)2.政治團(tuán)體3.擬參選人(對(duì)同一擬參選人每年捐贈(zèng)總額不得>10萬(wàn)元)公職候選人競(jìng)選經(jīng)費(fèi)政黨收據(jù)正本捐贈(zèng)查核重點(diǎn)：1.與不肖人民團(tuán)體購(gòu)買(mǎi)捐贈(zèng)收據(jù)抵稅66捐地抵稅

飆

逾500億元

王信人／臺(tái)北報(bào)導(dǎo)（工商93.1.28）

去年度財(cái)政部五區(qū)國(guó)稅局呈報(bào)給財(cái)政部統(tǒng)計(jì)正出爐，九十二年度高所得者捐贈(zèng)給政府公共設(shè)施保留地、既定道路，在今年可抵綜所稅的金額高達(dá)五百多億元，換算捐地金額達(dá)一千二百億元以上，顯示末代捐地節(jié)稅的效應(yīng)，將衝擊今年的所得稅收。由於公設(shè)地實(shí)際成交價(jià)僅約為公告現(xiàn)值的五％到一八％，扣除土地實(shí)際取得成本後，政府的稅收損失高達(dá)四百多億元。但財(cái)政部官員表示，土地掮客還都能因此淨(jìng)賺，估計(jì)其利潤(rùn)至少在二％至四％，但因?yàn)槎际前当P(pán)，沒(méi)有實(shí)際交易記錄，國(guó)家無(wú)法課稅，形成租稅大漏洞。五區(qū)國(guó)稅局的統(tǒng)計(jì)中，北市國(guó)稅局捐地抵稅的金額最多，抵稅共達(dá)二百多億元，占了一半；其次是北區(qū)國(guó)稅局，抵稅也有一百多億元。至於到底有多少比例的高所得者，在用這個(gè)管道節(jié)稅呢？據(jù)財(cái)稅資料中心統(tǒng)計(jì)，我國(guó)邊際稅率四O％（所得淨(jìng)額在三百七十二萬(wàn)元以）者，申報(bào)綜合所得總額為三千二百五十億元，捐地是其減少繳稅的主要方法，估計(jì)全國(guó)約有三分之一的有錢(qián)人（1200/3250=37％）利用此節(jié)稅管道。

換算捐地金額達(dá)1200億元以上，將衝擊今年所得稅收高所得者92年『捐地抵93年綜所稅』金額年度對(duì)政府捐贈(zèng)金額(億元)抵稅金額(億元)890.330.13901696791568227921200(約)500多億合計(jì)1937.33794.13九十二年財(cái)政部的綜所稅稅收共一千九百多億元，其中因九十一年捐地節(jié)稅而流失二百多億元，否則應(yīng)有二千二百億元的實(shí)力。今年經(jīng)濟(jì)景氣回升，綜所稅有機(jī)會(huì)回升幾百億元，但因?yàn)榫攀昃璧毓?jié)稅金額高達(dá)五百多億元，將在九十三年五月申報(bào)所得稅時(shí)扣抵。資料來(lái)源：財(cái)政部捐地抵稅飆逾500億元王信人／臺(tái)北報(bào)導(dǎo)（工商93.167土地捐贈(zèng)列舉扣除金額認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

提出土地取得成本確實(shí)證據(jù)者

未能提示土地取得成本確實(shí)證據(jù)，或土地係受贈(zèng)或繼承取得者

檢附：1.受贈(zèng)機(jī)關(guān)、機(jī)構(gòu)或團(tuán)體開(kāi)具領(lǐng)受捐贈(zèng)之證明文件。2.購(gòu)入該捐贈(zèng)土地之買(mǎi)賣(mài)契約書(shū)及付款證明，或其他足資證明文件。1除非屬公共設(shè)施保留地且情形特殊，經(jīng)稽徵機(jī)關(guān)研析具體意見(jiàn)專案報(bào)部核定者外，其綜合所得稅捐贈(zèng)列舉扣除金額：依土地公告現(xiàn)值之16％計(jì)算。2土地捐贈(zèng)列舉扣除金額認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)提出土地取得成本確實(shí)證據(jù)者68基本所得額：個(gè)人之基本所得額，為依所得稅法規(guī)定計(jì)算之綜合所得淨(jìng)額，加計(jì)下列各款金額後之合計(jì)數(shù)：最低稅負(fù)制的天羅地網(wǎng)1.非中華民國(guó)來(lái)源所得2.特定保險(xiǎn)給付3.有價(jià)證券之交易所得4.非現(xiàn)金捐贈(zèng)金額5.員工分紅配股時(shí)價(jià)＞面額部份6.本條例施行後法律新增之減免綜合所得稅之所得額或扣除額，經(jīng)財(cái)政部公告者基本所得額：最低稅負(fù)制的天羅地網(wǎng)1.非中華民國(guó)來(lái)源所得2.69有巢氏

300,000（一屋為限）無(wú)殼蝸牛族120,000（限境內(nèi)）族群自住條件

每戶限額

納稅義務(wù)人、配偶或