報關(guān)實務(wù)與操作課件-第五章進出口稅費

報關(guān)實務(wù)與操作

CustomsPracticeandPractice

——第五章進出口稅費報關(guān)實務(wù)與操作

CustomsPracticeand本章學(xué)習(xí)目標熟悉進出口稅費的種類及其概念掌握進出口商品完稅價格的確定原則、匯率的適用規(guī)定及相關(guān)費用的核算方法掌握進出口貨物原產(chǎn)地確定的原則及稅率適用的規(guī)定掌握進出口稅費的計算方法、繳納期限及要求熟悉減免稅的種類、適用范圍掌握進出口稅費退、補手續(xù)的辦理程序和要求了解海關(guān)進行價格質(zhì)疑、價格磋商時對報關(guān)單位的有關(guān)要求本章學(xué)習(xí)目標熟悉進出口稅費的種類及其概念進出口稅費概述進出口稅進口環(huán)節(jié)稅船舶噸稅稅款滯納金進出口稅費概述進出口稅進出口稅進口關(guān)稅進口關(guān)稅就是指海關(guān)以進出境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。在國際貿(mào)易中，進口關(guān)稅一直以來，就被各國公認為是一種重要的經(jīng)濟保護手段。進口關(guān)稅在我國不同的經(jīng)濟發(fā)展時期，其分類也不盡相同。目前，我國進口關(guān)稅按計征標準可以分為從價稅、從量稅、復(fù)合稅和滑準稅四類。出口關(guān)稅出口關(guān)稅就是指海關(guān)以出境貨物、出境物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。為鼓勵本國商品的出口，世界各國的海關(guān)一般不征收出口關(guān)稅或僅對少數(shù)商品征收出口關(guān)稅。對于征收出口關(guān)稅的主要目的是為了限制、調(diào)控某些商品的過度、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口。進出口稅進口關(guān)稅進口環(huán)節(jié)稅進口貨物、物品在辦理海關(guān)手續(xù)放行后，如果由于某些原因而進入國內(nèi)流通領(lǐng)域，那么這些貨物就應(yīng)與國內(nèi)貨物同等對待，所以應(yīng)繳納應(yīng)征的國內(nèi)稅。進口貨物、物品的一些國內(nèi)稅依法由海關(guān)在進口環(huán)節(jié)征收。目前，由海關(guān)征收的國內(nèi)稅主要有：增值稅消費稅進口環(huán)節(jié)稅進口貨物、物品在辦理海關(guān)手續(xù)放行后，如果由于某些原船舶噸稅船舶噸稅的含義船舶噸稅也稱噸稅，是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對進出、停靠我國港口的國際航行船舶所征收的一種使用稅。征收船舶噸稅的目的是用于航道設(shè)施的建設(shè)。船舶噸稅的征收范圍在我國港口行駛的外國籍船舶；外商租用（程租除外）的中國籍船舶；中外合營海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶；我國租用的外國籍國際航行船舶。船舶噸稅船舶噸稅的含義稅款滯納金滯納金是指應(yīng)納稅的單位或個人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的懲罰性款項。按照有關(guān)規(guī)定，關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、船舶噸稅等的納稅義務(wù)或其代理人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期繳納的，海關(guān)依法在原應(yīng)納稅款的基本上，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。目的在于，促使納稅義務(wù)人盡早履行納稅義務(wù)。稅款滯納金滯納金是指應(yīng)納稅的單位或個人因逾期向海關(guān)繳納稅款而進出口貨物完稅價格的確定我國海關(guān)審計概述進口貨物完稅價格確定方法成交價格估價方法其他估價方法進口貨物完稅價格中運輸及相關(guān)費用的計算出口貨物完稅價格進出口貨物完稅價格的確定我國海關(guān)審計概述我國海關(guān)審計概述進出口貨物完稅價格是海關(guān)對進出口貨物征收從價稅時審查估定的課稅價格，也是計征進出口貨物、物品關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)稅稅額的基礎(chǔ)。確定進出口貨物完稅價格事關(guān)重大：是貫徹關(guān)稅政策的重要環(huán)節(jié)；是執(zhí)行國家對外貿(mào)易政策的重要表現(xiàn)；是海關(guān)依法行政的重要體現(xiàn)。我國海關(guān)審計概述進出口貨物完稅價格是海關(guān)對進出口貨物征收從價進口貨物完稅價格確定方法進口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。進口貨物的成交價格不符合估價規(guī)定的，依次以下列方法審查確定該貨物的完稅價格：相同貨物成交價格估價方法；類似貨物成交價格估價方法；倒扣價格估價方法；計算價格估價方法合理方法納稅義務(wù)人向海關(guān)提供有關(guān)資料后，可以提出申請，顛倒前款第（三）項和第（四）項的適用次序。進口貨物完稅價格確定方法進口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格估價方法成交價格是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應(yīng)付的，并且按照本節(jié)的規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。進口貨物的成交價格應(yīng)當(dāng)符合下列條件：1．對買方處置或者使用進口貨物不予限制，但是法律、行政法規(guī)規(guī)定實施的限制、對貨物銷售地域的限制和對貨物價格無實質(zhì)性影響的限制除外；2．進口貨物的價格不得受到使該貨物成交價格無法確定的條件或者因素的影響；3．賣方不得直接或者間接獲得因買方銷售、處置或者使用進口貨物而產(chǎn)生的任何收益，或者雖然有收益但是能夠按照《估價方法》的規(guī)定做出調(diào)整；4．買賣雙方之間沒有特殊關(guān)系，或者雖然有特殊關(guān)系但是按照《估價方法》規(guī)定未對成交價格產(chǎn)生影響。成交價格估價方法成交價格是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨其他估價方法相同貨物成交價格估價方法海關(guān)以與進口貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的類似貨物的成交價格為基礎(chǔ)，審查確定進口貨物完稅價格的估價方法。類似貨物成交價格估價方法，海關(guān)以與進口貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的類似貨物的成交價格為基礎(chǔ)，審查確定進口貨物的完稅價格的估價方法。倒扣價格法：海關(guān)以進口貨物、相同或者類似進口貨物在境內(nèi)銷售價格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費用后，確定進口貨物完稅價格的估價方法。計算價格估價的方法海關(guān)有關(guān)各項的總和為基礎(chǔ)，審查確定進口貨物完稅價格的估價方法。合理方法其他估價方法相同貨物成交價格估價方法進口貨物完稅價格中運輸及相關(guān)費用的計算（一）進口貨物的運費，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物的實際運輸成本或者該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費。（二）進口貨物的保險費，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。（三）以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或者公路運輸進口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照境外邊境口岸價格的1%計算運輸及其相關(guān)費用、保險費。進口貨物完稅價格中運輸及相關(guān)費用的計算（一）進口貨物的運費，出口貨物完稅價格（一）出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。（二）出口貨物的成交價格不能確定，依次以下列價格審查確定該貨物的完稅價格：1．同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價格；2．同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價格；3．按照合理方法估定的價格。出口貨物完稅價格（一）出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交進出口貨物原產(chǎn)地的的確定原產(chǎn)地規(guī)則的含義原產(chǎn)地規(guī)則的類別原產(chǎn)地認定標準原產(chǎn)地證明書進出口貨物原產(chǎn)地的的確定原產(chǎn)地規(guī)則的含義原產(chǎn)地規(guī)則的含義世界貿(mào)易組織編制的《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》中將原產(chǎn)地規(guī)則定義為：一國（地區(qū)）為確定貨物的原產(chǎn)地而實施的普遍適用的法律、規(guī)則和行政決定。各國以本國立法形式制定出其鑒別貨物“國籍”的標準，這就是原產(chǎn)地規(guī)則。原產(chǎn)地規(guī)則的含義世界貿(mào)易組織編制的《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》中將原產(chǎn)原產(chǎn)地規(guī)則的類別（一）優(yōu)惠原產(chǎn)地原則優(yōu)惠原產(chǎn)地原則是指一國為了實施國別優(yōu)惠政策而制定的原產(chǎn)地規(guī)則，優(yōu)惠范圍以原產(chǎn)地為受惠國的進口產(chǎn)品為限。（二）非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則是指一國根據(jù)實施其海關(guān)稅則和其他貿(mào)易措施的需要，由本國立法自主制定的原產(chǎn)地規(guī)則，故也稱為自主原產(chǎn)地規(guī)則。原產(chǎn)地規(guī)則的類別（一）優(yōu)惠原產(chǎn)地原則原產(chǎn)地認定標準（一）優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準1．完全獲得標準2．增值標準（1）貨物的最后加工制造工序在受惠國完成；（2）用于加工制造的非原產(chǎn)于受惠國及產(chǎn)地不明的原材料、零部件等成分的價值占進口貨物FOB的比例，在上述不同的協(xié)定框架下，增值標準各不同。（3）直接運輸規(guī)則（二）非優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準1．完全獲得標準2．實質(zhì)性改變標準原產(chǎn)地認定標準（一）優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準原產(chǎn)地證明書原產(chǎn)地證明書是證明產(chǎn)品原產(chǎn)與某地的書面文件。它是受惠國的原產(chǎn)品出口到給惠國時享受關(guān)稅優(yōu)惠的憑證，同時也是進口貨物是否適用反傾銷、反補貼稅率、保障措施等貿(mào)易政策的參考憑證。（一）適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書1．《亞太貿(mào)易協(xié)定》規(guī)則的原產(chǎn)地證明書；2．《框架協(xié)議》規(guī)則的原產(chǎn)地證明書；3．《CEPA的原產(chǎn)地證明書》；4．《中國—巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書》。（二）適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書原產(chǎn)地證明書原產(chǎn)地證明書是證明產(chǎn)品原產(chǎn)與某地的書面文件。它是進出口稅率的適用及計算稅率的調(diào)整稅率適用的時間進出口稅款的計算進出口稅率的適用及計算稅率的調(diào)整/item.htm?spm=686.1000925.1000774.78.BMWIP0&iditem.ht/item.htm?spm=686.1000925.1000774.73.BMWIP0&iditem.ht稅率的調(diào)整（一）進口關(guān)稅調(diào)整我國海關(guān)對進出口稅則部分稅目進行了調(diào)整：降低“進口稅則”中對苯二早酸等143個稅目的最惠國稅率，其余稅目的最惠國稅率維持不變，調(diào)整后，關(guān)稅總水平為9.8%。（二）出口關(guān)稅調(diào)整按進口稅則列目方式調(diào)整出口稅則稅目，稅率維持不變。（三）稅則稅目調(diào)整對稅則部分稅目進行調(diào)整，調(diào)整后，稅則稅目總數(shù)為7605個，比2005年凈增55個。稅率的調(diào)整（一）進口關(guān)稅調(diào)整稅率適用的時間《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》第八條規(guī)定：進出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照收發(fā)貨人或者他們的代理人申報進口或出口之日實施的稅率征稅。1．進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此項貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅。2．進口轉(zhuǎn)關(guān)貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率；貨物運抵指運地前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。3．出口轉(zhuǎn)關(guān)貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運地海關(guān)接授該貨物申報出口之日實施的稅率。4．經(jīng)海關(guān)批準，實行集中申報的進口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率。稅率適用的時間《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》第八條規(guī)定：進進出口稅款的計算進口關(guān)稅稅款計算進口貨物應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價格×適用的進口關(guān)稅稅率出口關(guān)稅稅款的計算應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=完稅稅額×出口關(guān)稅稅率完稅價格=FOB/（1+出口關(guān)稅稅率）進口環(huán)節(jié)稅的計算1．消費稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額）/（1-消費稅稅率）2．增值稅應(yīng)納增值稅稅額=增值稅組成計稅價格×增值稅稅率增值稅組成計稅價格=進口貨物完稅價格+進口關(guān)稅稅額+消費稅稅額進出口稅款的計算進口關(guān)稅稅款計算進出口稅款的計算其他相關(guān)稅費的計算1．船舶噸稅，其計算公式為：船舶噸稅稅額=凈噸位×噸稅稅率；計算方法：先確定噸稅稅率（元/凈噸）然后，根據(jù)公式計算。2．滯納金的計算，其計算公式為：應(yīng)征滯納金=滯納稅額×滯納天數(shù)×0.5‰3、滯報金的計算，其計算公式：滯報金=進口貨物完稅價格×滯報天數(shù)×0.5‰進出口稅款的計算其他相關(guān)稅費的計算進出口關(guān)稅的減免關(guān)稅的法定減免關(guān)稅的特定減免關(guān)稅的臨時減免進出口關(guān)稅的減免關(guān)稅的法定減免關(guān)稅的法定減免關(guān)稅的法定減免是指進出口貨物按照《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》以及其他相關(guān)法律法規(guī)等的規(guī)定，可以給予的減免稅優(yōu)惠。根據(jù)海關(guān)有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，下列進出口貨物和物品，屬于法定減免稅范圍：應(yīng)征關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；無商業(yè)價值的廣告樣品和貨樣；外國政府和國際組織無償贈送的物資；在海關(guān)放行前被損壞或者損失的貨物；進出境運輸工具裝載途中必需的物料、燃料和飲食用品；我國締結(jié)或參加的國際條約中規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物和物品；法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物和物品。關(guān)稅的法定減免關(guān)稅的法定減免是指進出口貨物按照《海關(guān)法》、《關(guān)稅的特定減免特定減免稅貨物有地區(qū)、企業(yè)和用途的限制，海關(guān)需要對其進行后續(xù)管理，目前實施特定減免稅的主要有：外商投資企業(yè)進口物資國內(nèi)投資項目進口設(shè)備貸款項目進口物資特定區(qū)域物資對進口科教用品的關(guān)稅減免捐贈的救災(zāi)物資的關(guān)稅減免扶貧慈善捐贈物資關(guān)稅的特定減免特定減免稅貨物有地區(qū)、企業(yè)和用途的限制，海關(guān)需關(guān)稅的臨時減免關(guān)稅的臨時減免是指某個納稅人因特殊情況和需要而進出境的貨物，是由海關(guān)總署或由海關(guān)總署會同財政部根據(jù)國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給出相應(yīng)的關(guān)稅減免。臨時性減免一般是一案一批。關(guān)稅的臨時減免關(guān)稅的臨時減免是指某個納稅人因特殊情況和需要而進出口稅費的繳納與退補稅款的繳納稅款的退還關(guān)稅的追補進出口稅費的繳納與退補稅款的繳納稅款的繳納（一）繳納方式納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納稅款的主要方式以進出口地納稅為主，也有部分企業(yè)經(jīng)海批準采取屬地納稅式。其繳納稅款的方式有兩種：一種是持繳款書向指定銀行辦理稅費交付手續(xù)；第二種是向簽有協(xié)議的銀行辦理電子交付稅費（即“網(wǎng)上支付”）的手續(xù)。（二）納稅憑證1．進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)的繳納憑證“海關(guān)專用繳款書”即是海關(guān)征稅決定。2．納稅期限或納稅期間納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，繳款期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或者法定節(jié)假日的，應(yīng)當(dāng)順延至休息日或者法定節(jié)假日之后的第一個工作日。稅款的繳納（一）繳納方式稅款的退還關(guān)稅退還是指海關(guān)將已征收的全部或部分關(guān)稅退還給納稅人的行政行為。我國關(guān)于關(guān)稅退還的情形，大致有以下幾種：復(fù)進境退稅復(fù)出境退稅退關(guān)退稅短裝退稅其他情形稅款的退還關(guān)稅退還是指海關(guān)將已征收的全部或部分關(guān)稅退還給納稅關(guān)稅的追補進出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征稅款。海關(guān)做出征收原短征關(guān)稅稅額決定的行政行為稱為關(guān)稅的追補。關(guān)稅的追補進出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅/item.htm?spm=686.1000925.1000774.78.BMWIP0&iditem.ht/item.htm?spm=686.1000925.1000774.73.BMWIP0&iditem.ht報關(guān)實務(wù)與操作

CustomsPracticeandPractice

——第五章進出口稅費報關(guān)實務(wù)與操作

CustomsPracticeand本章學(xué)習(xí)目標熟悉進出口稅費的種類及其概念掌握進出口商品完稅價格的確定原則、匯率的適用規(guī)定及相關(guān)費用的核算方法掌握進出口貨物原產(chǎn)地確定的原則及稅率適用的規(guī)定掌握進出口稅費的計算方法、繳納期限及要求熟悉減免稅的種類、適用范圍掌握進出口稅費退、補手續(xù)的辦理程序和要求了解海關(guān)進行價格質(zhì)疑、價格磋商時對報關(guān)單位的有關(guān)要求本章學(xué)習(xí)目標熟悉進出口稅費的種類及其概念進出口稅費概述進出口稅進口環(huán)節(jié)稅船舶噸稅稅款滯納金進出口稅費概述進出口稅進出口稅進口關(guān)稅進口關(guān)稅就是指海關(guān)以進出境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。在國際貿(mào)易中，進口關(guān)稅一直以來，就被各國公認為是一種重要的經(jīng)濟保護手段。進口關(guān)稅在我國不同的經(jīng)濟發(fā)展時期，其分類也不盡相同。目前，我國進口關(guān)稅按計征標準可以分為從價稅、從量稅、復(fù)合稅和滑準稅四類。出口關(guān)稅出口關(guān)稅就是指海關(guān)以出境貨物、出境物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。為鼓勵本國商品的出口，世界各國的海關(guān)一般不征收出口關(guān)稅或僅對少數(shù)商品征收出口關(guān)稅。對于征收出口關(guān)稅的主要目的是為了限制、調(diào)控某些商品的過度、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口。進出口稅進口關(guān)稅進口環(huán)節(jié)稅進口貨物、物品在辦理海關(guān)手續(xù)放行后，如果由于某些原因而進入國內(nèi)流通領(lǐng)域，那么這些貨物就應(yīng)與國內(nèi)貨物同等對待，所以應(yīng)繳納應(yīng)征的國內(nèi)稅。進口貨物、物品的一些國內(nèi)稅依法由海關(guān)在進口環(huán)節(jié)征收。目前，由海關(guān)征收的國內(nèi)稅主要有：增值稅消費稅進口環(huán)節(jié)稅進口貨物、物品在辦理海關(guān)手續(xù)放行后，如果由于某些原船舶噸稅船舶噸稅的含義船舶噸稅也稱噸稅，是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對進出、?？课覈劭诘膰H航行船舶所征收的一種使用稅。征收船舶噸稅的目的是用于航道設(shè)施的建設(shè)。船舶噸稅的征收范圍在我國港口行駛的外國籍船舶；外商租用（程租除外）的中國籍船舶；中外合營海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶；我國租用的外國籍國際航行船舶。船舶噸稅船舶噸稅的含義稅款滯納金滯納金是指應(yīng)納稅的單位或個人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的懲罰性款項。按照有關(guān)規(guī)定，關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、船舶噸稅等的納稅義務(wù)或其代理人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期繳納的，海關(guān)依法在原應(yīng)納稅款的基本上，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。目的在于，促使納稅義務(wù)人盡早履行納稅義務(wù)。稅款滯納金滯納金是指應(yīng)納稅的單位或個人因逾期向海關(guān)繳納稅款而進出口貨物完稅價格的確定我國海關(guān)審計概述進口貨物完稅價格確定方法成交價格估價方法其他估價方法進口貨物完稅價格中運輸及相關(guān)費用的計算出口貨物完稅價格進出口貨物完稅價格的確定我國海關(guān)審計概述我國海關(guān)審計概述進出口貨物完稅價格是海關(guān)對進出口貨物征收從價稅時審查估定的課稅價格，也是計征進出口貨物、物品關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)稅稅額的基礎(chǔ)。確定進出口貨物完稅價格事關(guān)重大：是貫徹關(guān)稅政策的重要環(huán)節(jié)；是執(zhí)行國家對外貿(mào)易政策的重要表現(xiàn)；是海關(guān)依法行政的重要體現(xiàn)。我國海關(guān)審計概述進出口貨物完稅價格是海關(guān)對進出口貨物征收從價進口貨物完稅價格確定方法進口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。進口貨物的成交價格不符合估價規(guī)定的，依次以下列方法審查確定該貨物的完稅價格：相同貨物成交價格估價方法；類似貨物成交價格估價方法；倒扣價格估價方法；計算價格估價方法合理方法納稅義務(wù)人向海關(guān)提供有關(guān)資料后，可以提出申請，顛倒前款第（三）項和第（四）項的適用次序。進口貨物完稅價格確定方法進口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格估價方法成交價格是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應(yīng)付的，并且按照本節(jié)的規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。進口貨物的成交價格應(yīng)當(dāng)符合下列條件：1．對買方處置或者使用進口貨物不予限制，但是法律、行政法規(guī)規(guī)定實施的限制、對貨物銷售地域的限制和對貨物價格無實質(zhì)性影響的限制除外；2．進口貨物的價格不得受到使該貨物成交價格無法確定的條件或者因素的影響；3．賣方不得直接或者間接獲得因買方銷售、處置或者使用進口貨物而產(chǎn)生的任何收益，或者雖然有收益但是能夠按照《估價方法》的規(guī)定做出調(diào)整；4．買賣雙方之間沒有特殊關(guān)系，或者雖然有特殊關(guān)系但是按照《估價方法》規(guī)定未對成交價格產(chǎn)生影響。成交價格估價方法成交價格是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨其他估價方法相同貨物成交價格估價方法海關(guān)以與進口貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的類似貨物的成交價格為基礎(chǔ)，審查確定進口貨物完稅價格的估價方法。類似貨物成交價格估價方法，海關(guān)以與進口貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的類似貨物的成交價格為基礎(chǔ)，審查確定進口貨物的完稅價格的估價方法。倒扣價格法：海關(guān)以進口貨物、相同或者類似進口貨物在境內(nèi)銷售價格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費用后，確定進口貨物完稅價格的估價方法。計算價格估價的方法海關(guān)有關(guān)各項的總和為基礎(chǔ)，審查確定進口貨物完稅價格的估價方法。合理方法其他估價方法相同貨物成交價格估價方法進口貨物完稅價格中運輸及相關(guān)費用的計算（一）進口貨物的運費，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物的實際運輸成本或者該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費。（二）進口貨物的保險費，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。（三）以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或者公路運輸進口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照境外邊境口岸價格的1%計算運輸及其相關(guān)費用、保險費。進口貨物完稅價格中運輸及相關(guān)費用的計算（一）進口貨物的運費，出口貨物完稅價格（一）出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。（二）出口貨物的成交價格不能確定，依次以下列價格審查確定該貨物的完稅價格：1．同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價格；2．同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價格；3．按照合理方法估定的價格。出口貨物完稅價格（一）出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交進出口貨物原產(chǎn)地的的確定原產(chǎn)地規(guī)則的含義原產(chǎn)地規(guī)則的類別原產(chǎn)地認定標準原產(chǎn)地證明書進出口貨物原產(chǎn)地的的確定原產(chǎn)地規(guī)則的含義原產(chǎn)地規(guī)則的含義世界貿(mào)易組織編制的《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》中將原產(chǎn)地規(guī)則定義為：一國（地區(qū)）為確定貨物的原產(chǎn)地而實施的普遍適用的法律、規(guī)則和行政決定。各國以本國立法形式制定出其鑒別貨物“國籍”的標準，這就是原產(chǎn)地規(guī)則。原產(chǎn)地規(guī)則的含義世界貿(mào)易組織編制的《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》中將原產(chǎn)原產(chǎn)地規(guī)則的類別（一）優(yōu)惠原產(chǎn)地原則優(yōu)惠原產(chǎn)地原則是指一國為了實施國別優(yōu)惠政策而制定的原產(chǎn)地規(guī)則，優(yōu)惠范圍以原產(chǎn)地為受惠國的進口產(chǎn)品為限。（二）非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則是指一國根據(jù)實施其海關(guān)稅則和其他貿(mào)易措施的需要，由本國立法自主制定的原產(chǎn)地規(guī)則，故也稱為自主原產(chǎn)地規(guī)則。原產(chǎn)地規(guī)則的類別（一）優(yōu)惠原產(chǎn)地原則原產(chǎn)地認定標準（一）優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準1．完全獲得標準2．增值標準（1）貨物的最后加工制造工序在受惠國完成；（2）用于加工制造的非原產(chǎn)于受惠國及產(chǎn)地不明的原材料、零部件等成分的價值占進口貨物FOB的比例，在上述不同的協(xié)定框架下，增值標準各不同。（3）直接運輸規(guī)則（二）非優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準1．完全獲得標準2．實質(zhì)性改變標準原產(chǎn)地認定標準（一）優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準原產(chǎn)地證明書原產(chǎn)地證明書是證明產(chǎn)品原產(chǎn)與某地的書面文件。它是受惠國的原產(chǎn)品出口到給惠國時享受關(guān)稅優(yōu)惠的憑證，同時也是進口貨物是否適用反傾銷、反補貼稅率、保障措施等貿(mào)易政策的參考憑證。（一）適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書1．《亞太貿(mào)易協(xié)定》規(guī)則的原產(chǎn)地證明書；2．《框架協(xié)議》規(guī)則的原產(chǎn)地證明書；3．《CEPA的原產(chǎn)地證明書》；4．《中國—巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書》。（二）適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書原產(chǎn)地證明書原產(chǎn)地證明書是證明產(chǎn)品原產(chǎn)與某地的書面文件。它是進出口稅率的適用及計算稅率的調(diào)整稅率適用的時間進出口稅款的計算進出口稅率的適用及計算稅率的調(diào)整/item.htm?spm=686.1000925.1000774.78.BMWIP0&iditem.ht/item.htm?spm=686.1000925.1000774.73.BMWIP0&iditem.ht稅率的調(diào)整（一）進口關(guān)稅調(diào)整我國海關(guān)對進出口稅則部分稅目進行了調(diào)整：降低“進口稅則”中對苯二早酸等143個稅目的最惠國稅率，其余稅目的最惠國稅率維持不變，調(diào)整后，關(guān)稅總水平為9.8%。（二）出口關(guān)稅調(diào)整按進口稅則列目方式調(diào)整出口稅則稅目，稅率維持不變。（三）稅則稅目調(diào)整對稅則部分稅目進行調(diào)整，調(diào)整后，稅則稅目總數(shù)為7605個，比2005年凈增55個。稅率的調(diào)整（一）進口關(guān)稅調(diào)整稅率適用的時間《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》第八條規(guī)定：進出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照收發(fā)貨人或者他們的代理人申報進口或出口之日實施的稅率征稅。1．進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此項貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅。2．進口轉(zhuǎn)關(guān)貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率；貨物運抵指運地前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。3．出口轉(zhuǎn)關(guān)貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運地海關(guān)接授該貨物申報出口之日實施的稅率。4．經(jīng)海關(guān)批準，實行集中申報的進口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率。稅率適用的時間《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》第八條規(guī)定：進進出口稅款的計算進口關(guān)稅稅款計算進口貨物應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價格×適用的進口關(guān)稅稅率出口關(guān)稅稅款的計算應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=完稅稅額×出口關(guān)稅稅率完稅價格=FOB/（1+出口關(guān)稅稅率）進口環(huán)節(jié)稅的計算1．消費稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額）/（1-消費稅稅率）2．增值稅應(yīng)納增值稅稅額=增值稅組成計稅價格×增值稅稅率增值稅組成計稅價格=進口貨物完稅價格+進口關(guān)稅稅額+消費稅稅額進出口稅款的計算進口關(guān)稅稅款計算進出口稅款的計算其他相關(guān)稅費的計算1．船舶噸稅，其計算公式為：船舶噸稅稅額=凈噸位×噸稅稅率；計算方法：先確定噸稅稅率（元/凈噸）然后，根據(jù)公式計算。2．滯納金的計算，其計算公式為：應(yīng)征滯納金=滯納稅額×滯納天數(shù)×0.5‰3、滯報金的計算，其計算公式：滯報金=進口貨物完稅價格×滯報天數(shù)×0.5‰進出口稅款的計算其他相關(guān)稅費的計算進出口關(guān)稅的減免關(guān)稅的法定減免關(guān)稅的特定減免關(guān)稅的臨時減免進出口關(guān)稅的減免關(guān)稅的法定減免關(guān)稅的法定減免關(guān)稅的法定減免是指進出口貨物按照《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》以及其他相關(guān)法律法規(guī)等的規(guī)定，可以