財務(wù)會計報告 課件

2022/12/81第十三章財務(wù)會計報告第四節(jié)所有者權(quán)益變動表第二節(jié)資產(chǎn)負債表第一節(jié)財務(wù)會計報告概述第三節(jié)損益表第七節(jié)財務(wù)指標的計算與評價第五節(jié)現(xiàn)金流量表第六節(jié)財務(wù)報表附注2022/12/51第十三章財務(wù)會計報告第四節(jié)所有者2022/12/82

第十三章財務(wù)會計報告學(xué)習(xí)目的本章著重介紹財務(wù)報表的編制原理通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)該：理解財務(wù)報表的意義熟練掌握資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表的編制方法認識報表附注的重要性熟悉附注披露的主要內(nèi)容2022/12/52第十三章第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的內(nèi)容及報表種類（一）財務(wù)會計報告的含義財務(wù)會計報告，簡稱財務(wù)報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)報告第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的內(nèi)容及報表種類財（二）財務(wù)報告的組成內(nèi)容及報表種類資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出②會計報表附注③相關(guān)信息或資料①會計報表①會計報表會計報表，也稱財務(wù)報表，是企業(yè)用以提供會計信息的表格。按照服務(wù)對象可分為對內(nèi)報表和對外報表兩種。所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少（二）財務(wù)報告的組成內(nèi)容及報表種類資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表

②會計報表附注會計報表附注是會計報表的重要組成部分。是對企業(yè)的基本情況、報表的編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會計準則情況等的說明，以及對報表中重要項目的說明。以便于會計報表的使用者理解會計報表的內(nèi)容。

③相關(guān)信息或資料與會計報表的編制相關(guān)的其他信息或資料。②會計報表附注財務(wù)會計報表的分類中期財務(wù)報表年度財務(wù)報表財務(wù)報表月報半年報季報

靜態(tài)報表

動態(tài)報表反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)負債表

利潤表所有者權(quán)益變動表

現(xiàn)金流量表編制單位個別財務(wù)報表合并財務(wù)報表編制時間編制時間編報時間報送對象

內(nèi)部報表

外部報表財務(wù)會計報表的分類中期財務(wù)報表年度財務(wù)報表月報半年報季報二、財務(wù)會計報告的目標-—“受托責(zé)任觀”與“決策有用觀”

我國《企業(yè)會計準則—基本準則》確立的財務(wù)報告目標是，向財務(wù)會計報告使用者提供與其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者做出經(jīng)濟決策。這里的使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等其他利益關(guān)系人?？梢?，我國基本準則對會計目標的界定融合了決策有用觀和受托責(zé)任觀的主要觀點。二、財務(wù)會計報告的目標-—“受托責(zé)任觀”與“決策有用觀”1有助于投資者和債權(quán)人作出投資和信貸決策2有助于了解和評價受托責(zé)任的履行情況4有助于國家進行宏觀調(diào)控和優(yōu)化資源配置3有助于企業(yè)改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益作用第一節(jié)財務(wù)會計報告概述三、財務(wù)報告的作用1有助于投資者和債權(quán)人作出投資和信貸決策2有助于了解和評價受三、會計報表的編制要求（財務(wù)狀況）報送及時計算準確客觀真實內(nèi)容完整手續(xù)齊備資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）三、會計報表的編制要求報送及時計算準確客觀真實內(nèi)容完整手續(xù)齊

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。屬于典型的靜態(tài)會計報表。第二節(jié)資產(chǎn)負債表第二節(jié)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的作用：

幫助企業(yè)了解所掌握的的經(jīng)濟資源及資源分布的結(jié)構(gòu)；

反映企業(yè)的資金來源構(gòu)成；

了解企業(yè)的財務(wù)實力、償債能力和支付能力；

反映企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況及財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。一、資產(chǎn)負債表的含義和作用資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負債非流動負債實收資本、資本公積盈余公積、未分配利潤（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與格式負債資產(chǎn)所有者權(quán)益第二節(jié)資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)流動負債實收資本、資本公積（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容二（二）資產(chǎn)負債表的格式

1.資產(chǎn)負債表由表頭、表身和表尾等部分組成。表頭部分應(yīng)列明報表名稱、編表單位名稱、編制日期和金額計量單位；表身部分反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的內(nèi)容；表尾部分為補充說明。其中，表身部分是資產(chǎn)負債表的主體和核心。2.資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。（二）資產(chǎn)負債表的格式2.資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式和報賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方。（1）左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列：

流動性大的資產(chǎn)如“貨幣資金”、“交易性金融資產(chǎn)”等排在前面，流動性小的資產(chǎn)如“持有至到期投資”、“固定資產(chǎn)”等則排在后面。

（2）右方為負債及所有者權(quán)益項目，一般按求償權(quán)先后順序排列。1.賬戶式賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方。（2）右方為負債及所有者權(quán)益項①負債在先，負債按到期日由近到遠排列：“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”等需要在一年以內(nèi)或者長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的流動負債排在前面，“長期借款”等在一年以上或者長于一年的一個營業(yè)周期以上才需償還的長期負債排在后面。①負債在先，負債按到期日由近到遠排列：

②所有者權(quán)益在后，按留在企業(yè)的永久性程度由大到小排列：“實收資本（或股本）”在前，“未分配利潤”在最后。賬戶式資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)各項目的合計=負債和所有者權(quán)益各項目的合計，即資產(chǎn)負債表左方和右方平衡，即“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”。②所有者權(quán)益在后，按留在企業(yè)的永久性程度由大到小排列：2022/12/8162022/12/5162、報告式資產(chǎn)負債表報告式資產(chǎn)負債表采用上下結(jié)構(gòu)，具體有以下三種形式。第二節(jié)資產(chǎn)負債表（1）以“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”為平衡原理（2）以“資產(chǎn)－負債＝所有者權(quán)益”為平衡原理（3）根據(jù)“流動資產(chǎn)－流動負債＝營運資金，營運資金＋非流動資產(chǎn)－非流動負債＝所有者權(quán)益”的原理。2、報告式資產(chǎn)負債表第二節(jié)資產(chǎn)負債表（1）報告式資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金（略）負債流動負債：短期借款（略）所有者權(quán)益實收資本（略）按“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列報告式三、資產(chǎn)負債表的編制方法

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會計報表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個會計期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)”與“年初數(shù)”（上一會計期間期末數(shù)）。這種形式的資產(chǎn)負債表稱為“比較資產(chǎn)負債表”。（格式見下頁）1.“年初數(shù)”的填列一般可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表上的“期末數(shù)”填列。三、資產(chǎn)負債表的編制方法根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款待攤費用預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）可根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表上的“期末數(shù)”填列比較資產(chǎn)負債表

2022/12/8212.“期末余額”欄的填列方法該表是靜態(tài)報表，應(yīng)根據(jù)實賬戶（資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類賬戶）的期末余額填列。直接根據(jù)總賬科目的余額填列根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列2022/12/5212.“期末余額”欄的填列方法

（

1）根據(jù)某個總賬賬戶的期末余額直接填列交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負債、實收資本（股本）、資本公積、盈余公積等項目（1）根據(jù)某個總賬賬戶的期末余額直接填列交易性金融資這些項目中，“應(yīng)交稅費”等負債項目，如果其相應(yīng)賬戶出現(xiàn)借方余額，應(yīng)以“－”號填列；“固定資產(chǎn)清理”等資產(chǎn)項目，如果其相應(yīng)的賬戶出現(xiàn)貸方余額，也應(yīng)以“－”號填列。2022/12/823這些項目中，“應(yīng)交稅費”等負債項目，如果其相應(yīng)賬戶出現(xiàn)借方余資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)84000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款長期待攤費用12000預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）交易性金融資產(chǎn)余額84000長期待攤費用

余額12000

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款360000交易性金融資產(chǎn)84000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬208200應(yīng)收利息應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款待攤費用12000預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）短期借款余額360000應(yīng)付職工薪酬余額208200實收資本余額1680000盈余公積余額132480

（2）根據(jù)若干個總賬賬戶的期末余額分析計算填列貨幣資金“貨幣資金”項目的填列庫存現(xiàn)金余額其他貨幣資金余額銀行存款余額（2）根據(jù)若干個總賬賬戶的期末余額分析計算填列貨幣資金“貨幣貨幣資金（5010000）庫存現(xiàn)金10000其他貨幣資金1000000銀行存款4000000

“貨幣資金“填制實例貨幣資金（5010000）庫存現(xiàn)金10000其他貨幣資

應(yīng)根據(jù)“材料采購”（在途物資）、“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”等賬戶期末余額合計減去“存貨跌價準備”等賬戶期末余額后的金額填列。

“存貨”項目的填列應(yīng)根據(jù)“材料采購”（在途物資）、“原材料”、“庫存商2022/12/829注意：同方向相加，反方向相減。

“材料成本差異”賬戶余額方向可能是借方，也可能是貸方；“商品進銷差價”賬戶的余額方向為貸方。“存貨跌價準備”賬戶余額方向應(yīng)為貸方。

其他存貨類賬戶的余額方向應(yīng)為借方。2022/12/529注意：同方向相加，反方向相減。例2、甲企業(yè)采用計劃成本核算材料，2008年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額如下表所示：（單位：萬元）會計科目期末余額余額方向1、材料采購14借2、原材料240借3、周轉(zhuǎn)材料180借4、庫存商品160借5、生產(chǎn)成本60借6、材料成本差異12貸7、存貨跌價準備21貸2008年12月31日的資產(chǎn)負債表中存貨=14＋240＋180＋160＋60－12－21=621（萬元）例2、甲企業(yè)采用計劃成本核算材料，2008年12月31日結(jié)賬1、平時（1月至11月）本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶的余額計算填列：未分配利潤＝“本年利潤”期末余額＋“未分配利潤”期末余額注意：同方向相加，反方向相減

計算結(jié)果如為借方余額，則以“—”號填列。2、年度終了，該項目只根據(jù)“利潤分配”賬戶的期末余額填列。余額在貸方的直接填列，余額在借方的在本項目內(nèi)以“—”號填列。“未分配利潤”項目的填列1、平時（1月至11月）本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配“應(yīng)收賬款”明細賬余額余額應(yīng)收賬款“預(yù)收賬款”明細賬余額余額預(yù)收賬款a、“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項目的填列3、根據(jù)有關(guān)總賬所屬的明細賬的期末余額計算填列“應(yīng)收賬款”明細賬余額余額應(yīng)收賬款“預(yù)收賬款”明細賬余額余額

（1）“應(yīng)收賬款”項目。按以下公式計算填列：應(yīng)收賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和＋預(yù)收賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和－按應(yīng)收賬款計提的壞賬準備＝填列“應(yīng)收賬款”項目（2）“預(yù)收賬款”項目。按以下公式計算填列：預(yù)收賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和＋應(yīng)收賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和＝填列“預(yù)收賬款”項目（1）“應(yīng)收賬款”項目。按以下公式計算填列：應(yīng)收賬3.“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填列。4.“預(yù)收款項”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”賬戶和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填列。2022/12/8343.“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶和“預(yù)付賬款”賬

“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”填制實例應(yīng)付賬款（1860000）預(yù)付賬款（1200000）“應(yīng)付賬款”明細賬4000001800000“預(yù)付賬款”明細賬80000060000“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”填制實例應(yīng)付賬款（18600（1）“應(yīng)付賬款”項目。按以下公式計算填列：應(yīng)付賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和＋預(yù)付賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和

＝

填列“應(yīng)付賬款”項目（2）“預(yù)付賬款”項目。按以下公式計算填列：預(yù)付賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和＋應(yīng)付賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和＝填列“預(yù)付賬款”項目（1）“應(yīng)付賬款”項目。按以下公式計算填列：應(yīng)付賬款所屬＋預(yù)2022/12/837練習(xí)題例：某企業(yè)2006年12月31日有關(guān)賬戶明細賬的余額如下：應(yīng)收賬款—甲15000元（借方）應(yīng)付賬款—A30000元（貸方）

—乙12000元（貸方）

—B11000元（借方）預(yù)收賬款—丙13000元（借方）預(yù)付賬款—C18000元（貸方）

—丁20000元（貸方）

—D10000元（借方）壞賬準備—應(yīng)收賬款1000元（貸方）

—其他應(yīng)收款300元（貸方）要求：計算在資產(chǎn)負債表上，以下項目列示的金額是多少？（1）“應(yīng)收賬款”項目（2）“預(yù)收賬款”項目（3）“應(yīng)付賬款”項目（4）“預(yù)付賬款”項目=15000+13000-1000=27000（元）=20000+12000=32000（元）=30000+18000=48000（元）=10000+11000=21000（元）2022/12/537練習(xí)題例：某企業(yè)2006年12月31日（4）根據(jù)有關(guān)總賬及其明細賬的期末余額分析計算填列一年內(nèi)到期的部分長期應(yīng)收款、長期待攤費用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款長期借款一年內(nèi)到期的部分長期借款總賬科目余額扣除所屬明細科目中將于1年內(nèi)到期的部分填列（4）根據(jù)有關(guān)總賬及其明細賬的期末余額分析計算填列一年內(nèi)到期

【例】企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長期負債，而是具有了流動負債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負債表的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目欄。長期借款期末余額100000長期借款－X

期末余額80000長期借款-Y

期末余額20000還款期2年還款期6個月應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“長期借款”項目應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的”一年內(nèi)到期的非流動負債“項目【例】企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負債表期間，X的（5）根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列

應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、存貨、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等項目“物資采購”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、“包裝物”、“低值易耗品”等存貨存貨跌價準備借貸余額減去（5）根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列應(yīng)收賬款壞賬準備

減其他應(yīng)收款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款壞賬準備減其他應(yīng)收款應(yīng)收票據(jù)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準備累計折舊長期股權(quán)投資在建工程持有至到期投資持有至到期投資減值準備減減減減在建工程減值準備長期股權(quán)投資減值準備減無形資產(chǎn)累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備減減固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準備累計折舊長期股權(quán)投資在建工程持有至到【例題·單選題】東岳公司2008年6月30日“固定資產(chǎn)”賬戶余額為960萬元，“累計折舊”賬戶余額為190萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”賬戶余額為70萬元，則東岳公司2008年6月30日的資產(chǎn)負債表中，“固定資產(chǎn)”項目期末余額為（

）萬元。A．700B．770C．890D．960【答案】A2022/12/8會計學(xué)43【例題·單選題】東岳公司2008年6月30日“固定資產(chǎn)”賬戶（6）資產(chǎn)負債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實際需要和有關(guān)備查簿等記錄分析填列（6）資產(chǎn)負債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實際需要和有關(guān)備查簿等記錄分【例題·不定向選擇題】某公司2012年12月31日部分賬戶的余額資料如下表：2022/12/8會計學(xué)45賬戶名稱借方余額貸方余額賬戶名稱借方余額貸方余額應(yīng)收賬款200000生產(chǎn)成本

90000

—甲公司268000應(yīng)付賬款236000

—乙公司68000

－A公司336000壞賬準備（應(yīng)收賬款）

9000

－B公司100000原材料520000預(yù)收賬款153000周轉(zhuǎn)材料

83000

－丙公司185000庫存商品226000

－丁公司32000在途物資

71000利潤分配330000【例題·不定向選擇題】某公司2012年12月31日部分賬戶的（2）根據(jù)上表資料填列的資產(chǎn)負債表中，“應(yīng)收賬款”項目的期末余額為（

）。A．200000B．268000C．291000D．300000（3）根據(jù)上表資料填列的資產(chǎn)負債表中，“預(yù)收賬款”項目的期末余額為（

）。A．253000B．185000C．153000D．100000（4）根據(jù)上表資料填列的資產(chǎn)負債表中，“存貨”項目的期末余額為（

）。A．603000元B．829000元C．900000元D．990000元會計學(xué)46（2）根據(jù)上表資料填列的資產(chǎn)負債表中，“應(yīng)收賬款”項目的期末2022/12/847

利潤表的性質(zhì)和作用一

利潤表的格式二第三節(jié)損益表利潤表的編制方法三2022/12/547利潤表的性質(zhì)和作用一利潤表的2022/12/848一、利潤表的性質(zhì)和作用反映了企業(yè)在某一會計期間的經(jīng)營成果，屬于動態(tài)報表。反映企業(yè)在某一會計期間的所有收入（廣義）與所有費用（廣義）以及求得的利潤額。2022/12/548一、利潤表的性質(zhì)和作用反映了企業(yè)在某一利潤表的作用

●可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益情況、成本耗費情況。

●可以反映企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)營成果（凈利潤或凈虧損）。

●通過不同時期的數(shù)據(jù)比較，可以分析企業(yè)利潤的發(fā)展趨勢和獲利能力。利潤表２００5年盈利：５００萬利潤表２００6年盈利：６００萬利潤表２００7年盈利：６４０萬利潤表的作用利潤表利潤表利潤表2022/12/850二、利潤表的格式利潤表是時期表，表的名稱下面應(yīng)該標明編制的期間按照收入和費用在表中的列示方法的不同，利潤表的格式有：多步式將利潤的計算分若干步驟進行單步式需將本期所有收入（廣義）加在一起，然后再將所有費用（廣義）加在一起。兩相抵減后得出本期利潤。2022/12/550二、利潤表的格式利潤表是時期表，表的名2022/12/851多步式利潤表多步式利潤表的編制原理凈利潤＝利潤總額－所得稅費用利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益2022/12/551多步式利潤表多步式利潤表的編制原理凈利2022/12/852多步式利潤表2022/12/552多步式利潤表2022/12/853單步式利潤表2022/12/553單步式利潤表三、利潤表的內(nèi)容各種格式的利潤表所反映的共同內(nèi)容：企業(yè)一定會計期間實現(xiàn)的各種收入和發(fā)生的各種費用，以及各種利潤指標及其計算方法。在多步式利潤表中，包括以下利潤指標：1.營業(yè)利潤2.利潤總額3.凈利潤三、利潤表的內(nèi)容營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅費用營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理2022/12/856四、利潤表的編制方法“上期金額”欄的填列方法根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。“本期金額”欄的填列方法該表是動態(tài)報表，應(yīng)根據(jù)虛賬戶（損益類賬戶）的發(fā)生額分析填列。2022/12/556四、利潤表的編制方法“上期金額”欄的填四、利潤表各項目的內(nèi)容和具體填列方法1．“營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)通過生產(chǎn)或經(jīng)營活動，提供勞務(wù)，或進行其他業(yè)務(wù)活動取得的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”及“其他營業(yè)收入”賬戶的發(fā)生額合并填列。2．“營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)在生產(chǎn)或經(jīng)營活動，提供勞務(wù)，或進行其他業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的發(fā)生額合并填列。3．“營業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)應(yīng)負擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分析填列。四、利潤表各項目的內(nèi)容和具體填列方法4．“公允價值變動損益”項目：本項目應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益”賬戶的發(fā)生額分析填列；如為公允價值變動損失，以“–”號填列。5．“銷售費用”項目：反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用。本項目應(yīng)根據(jù)“銷售費用”賬戶的發(fā)生額分析填列。

6．“管理費用”項目：反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”賬戶的發(fā)生額分析填列。7．“財務(wù)費用”項目：反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”賬戶的發(fā)生額分析填列。

4．“公允價值變動損益”項目：本項目應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益8．“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”賬戶的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“–”號填列。9．“資產(chǎn)減值損失”。反映因為資產(chǎn)的回收金額低于賬面價值而發(fā)生的損失。這個項目應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)減值損失賬戶的發(fā)生額分析填列。10．“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額以“–”號填列。11．“所得稅”項目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅”賬戶的發(fā)生額分析填列。12．“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“–”號填列8．“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益1.“本月金額”和“本年累計金額”填列方法（1）“本月金額”的基本填列方法

①根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。

②根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等。

●“投資收益”賬戶為貸方余額時用“+”填列，借方余額時用“－”填列1.“本月金額”和“本年累計金額”填列方法利潤表會企02表編制單位：20××年8月單位：元項目本月金額本年累計數(shù)一、營業(yè)收入3800000減：營業(yè)成本2120000營業(yè)稅金及附加

120000

銷售費用

180000管理費用（以下略）財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤

855255“本月金額”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列主營業(yè)務(wù)收入期末余額3600000其他業(yè)務(wù)收入期末余額200000主營業(yè)務(wù)成本期末余額2040000其他業(yè)務(wù)成本期末余額80000營業(yè)稅金及附加期末余額120000銷售費用期末余額180000（以下略）計算填列直接填列例見【例12-1】和表12-3

利潤表會企02表編制單位：20××年8月單位：元項目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入38000009950000減：營業(yè)成本21200004640000營業(yè)稅金及附加

120000

銷售費用

180000管理費用（以下略）財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤2.“本年累計金額”填列方法反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數(shù)。應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計數(shù)”加“本月數(shù)”填列。

【例】長城公司2007年7月累計營業(yè)收入為6150000元，8月的營業(yè)收入為380000元。到8月末的“本年累計數(shù)”就是以上二者之和（9950000元）。其他累計數(shù)的計算依此類推。

編號會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額6001主營業(yè)務(wù)收入1,250,0006009其他業(yè)務(wù)收入250,0006101公允價值變動損益28,5006102投資收益31,5006301主營業(yè)務(wù)成本850,0006302其他業(yè)務(wù)成本190,0006307營業(yè)稅金及附加75,000【例】甲公司2××2年度有關(guān)損益類賬戶的累計發(fā)生額如下表所示：編號會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額6001主營業(yè)務(wù)收入1,256601銷售費用150,0006602管理費用60,0006603財務(wù)費用30,0006607資產(chǎn)減值損失10,0006901營業(yè)外收入40,0006902營業(yè)外支出35,0006911所得稅費用66,000合計1,466,0001,600,000續(xù)前表6601銷售費用150,0006602管理費用60,0006項目行次本期金額上期金額一、營業(yè)收入11,500,000(略)減：營業(yè)成本21,040,000

營業(yè)稅金及附加375,000

銷售費用4150,000

管理費用560,000

財務(wù)費用630,000

資產(chǎn)減值損失710,000

加：公允價值變動收益(損失以"-"號填列)1128,500

投資收益(損失以"-"號填列)1231,500

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益13利潤表會企02表編制單位：甲公司2008年（單位：元）項目行次本期金額上期金額一、營業(yè)收入11,500,00二、營業(yè)利潤(虧損以"-"號填列)19195,000

加：營業(yè)外收入2040,000

減：營業(yè)外支出2335,000

其中：非流動資產(chǎn)處置損失24

三、利潤總額(虧損總額以"-"號填列)29200,000

減：所得稅費用3066,000

四、凈利潤(凈虧損以"-"號填列)33134,000五、每股收益：

（一）基本每股收益34

（二）稀釋每股收益

續(xù)前表二、營業(yè)利潤(虧損以"-"號填列)19195,000

加：營一、所有者權(quán)益變動表的概念和作用●所有者權(quán)益變動表，是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益的各組成部分及當(dāng)期增減變動情況的表格。所有者權(quán)益變動表的作用

▲可以提供企業(yè)某一會計年度所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）各項目的增加、減少及余額的情況；▲利用該表可以分析企業(yè)所有者權(quán)益的變動原因，預(yù)測未來的變動趨勢。第四節(jié)所有者權(quán)益變動表一、所有者權(quán)益變動表的概念和作用第四節(jié)所有者權(quán)益變動表二、所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)在所有者權(quán)益變動表上，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：（1）凈利潤；（2）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；（3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（5）提取的盈余公積；（6）實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初期末余額及其調(diào)節(jié)情況。二、所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)2022/12/8692022/12/569【例題·判斷題】所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”欄目的本年年末余額應(yīng)當(dāng)與本年資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目的年末余額相等。

(

)【答案】√【例題·判斷題】所有者權(quán)益變動表能夠反映所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況，有助于報表使用者理解所有者權(quán)益增減變動的原因?！敬鸢浮俊獭纠}·判斷題】所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”欄目的本年年末第五節(jié)所有者權(quán)益變動表二、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表的編制1.編制原理所有者權(quán)益變動表中涉及的是所有者權(quán)益類的各個賬戶，反映企業(yè)所有者權(quán)益各項目的增減變化，各項目應(yīng)根據(jù)“實收資本（股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“庫存股”、“利潤公配”各明細賬戶的本年年初余、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、年末余額分析填列，增加金額用正號填列，減少金額用負號填列。第五節(jié)所有者權(quán)益變動表二、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表

2.所有者權(quán)益變動表內(nèi)容及各項目的填列方法“實收資本”賬戶主要反映企業(yè)接受投資者投入的實收資本。該賬戶的貸方反映實收資本的增加數(shù)，包括接受貨幣資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)投資、發(fā)放股票股利增加資本、資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增資本、可轉(zhuǎn)換公司債卷轉(zhuǎn)為資本、債務(wù)重組轉(zhuǎn)為資本等；該賬戶的借方反映實收資本的減少數(shù)，包括減少注冊資本、中外合作企業(yè)在合作期間歸還投資者投資等。

“資本公積”賬戶主要映企業(yè)收到投資者出資額超過其在注冊資本或股本所占份額的部分及直接計入所有者權(quán)益的利得或損失?！百Y本公積”賬戶分別“資本溢價（股本溢價）”、“其他資本公積”進行明細核算。2.所有者權(quán)益變動表內(nèi)容及各項目的填列方法“庫存股“賬戶主要反映企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份的金額。企業(yè)減少注冊資本而收購本公司股份的，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”等科目；轉(zhuǎn)讓庫存股的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”，按轉(zhuǎn)讓庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”，按其差額，借記或貸記“資本公積——股本溢價”，等賬戶；注銷庫存股的，按股票價值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“股本”，按庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”，按其差額，借記“資本公積——股本溢價”，股本溢價不足沖減的，借記“盈余公積”、“利潤分配——末分配利潤”科目?！皫齑婀伞百~戶主要反映企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份的金額?！坝喙e”賬戶主要反映企業(yè)利潤分配過程中所提取的盈余公積的金額，分別“法定盈余公積”和“任意盈余公積”進行明細核算。外商投資企業(yè)，設(shè)置，“儲備基金”、企業(yè)發(fā)展基金“進行明細核算，中外合作企業(yè)在合作期間歸還投資者投資的，可設(shè)置”利潤歸還投資“明細核算，中外合作企業(yè)在合作期間歸還投資者投資的，可設(shè)置“利潤歸還投資”明細科目進行核算?！袄麧櫡峙洹辟~戶核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補后的余額，利潤分配的余額主要在“利潤分配——未分配利潤”明細賬戶反映。“利潤分配”應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積補虧”、“未分配利潤”等進行明細核算?！坝喙e”賬戶主要反映企業(yè)利潤分配過程中所提取的盈余公積的“會計政策變更”項目反映由于會計政策變更采用追溯調(diào)整法的情況下，會計政策變更的累積影響數(shù)對企業(yè)期末留存收益的影響金額，影響的項目主要涉及“盈余公積”、“未分配利潤”項目。填列時，要根據(jù)“盈余公積”、“利潤分配”賬戶的發(fā)生額分析填列?！扒捌诓铄e更正”項目。前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用可靠信息，而對前期財務(wù)報表造成省略漏或錯報，通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等?！镀髽I(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》中規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。在追溯重述法下，填列時，要根據(jù)“盈余公積”、“利潤分配”賬戶的發(fā)生額進行分析填列。

“會計政策變更”項目反映由于會計政策變更采用追溯調(diào)整法的情況“凈利潤”項目主要反映企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，若是凈虧損，應(yīng)以負號填列?！爸苯佑嬋胨姓邫?quán)益的利得的損失”項目主要涉及的是“資本公積”賬戶，根據(jù)“資本公積”賬戶的發(fā)生額分析填列。

“利潤分配”項目所涉及的內(nèi)容主要反映企業(yè)當(dāng)期的利潤分配情況，根據(jù)“利潤分配”賬戶的發(fā)生額分析填列?！皟衾麧櫋表椖恐饕从称髽I(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，若“提取盈余公積”項目反映企業(yè)本期提取的法定盈余公積及任意盈余公積。提取的會計處理為：借記“利潤分配——提取法定盈公積、任意盈余公積”科目，貸記“盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積”?！皩λ姓撸ɑ蚬蓶|）的分配”項目反映經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給投資者的現(xiàn)金股利、利潤或股票股利。分配現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”，貸記“應(yīng)付股利”；分配股票股利，借記“利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利”，貸記“股本”等科目。第十三章財務(wù)會計報告ppt課件“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”項目反映實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、庫存股、利潤分配等各項目內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)的金額。

“資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）”項目反映股東大會或類似機構(gòu)決議，資本公積轉(zhuǎn)增資本的金額，借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”，貸記“實收資本”或“股本”?！八姓邫?quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”項目反映實收資本（股本）、資本公積、盈2022/12/879“盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）”項目反映經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本的金額，借記“盈余公積，貸記”實收資本“或”股本“?！坝喙e彌補虧損”項目反映經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用盈余公積彌補虧損的金額，借記“盈余公積”，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”。2022/12/579“盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）”項目反映2022/12/880第五節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的含義及作用用來提供企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及投資與籌資活動方面的信息報表使用者利用現(xiàn)金流量表可以評估如下事項：企業(yè)在未來會計期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者的投資報酬的能力企業(yè)的利潤與經(jīng)營活動所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因企業(yè)年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動與籌資活動2022/12/580第五節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)及現(xiàn)金的含義（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)●以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制?！瘛艾F(xiàn)金”是相對廣義的的現(xiàn)金，不僅包括庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時支用的銀行存款、其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等價物。1．庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時支用的現(xiàn)金。2．銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)隨時可以支用的存款。二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)及現(xiàn)金的含義3．其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。4．現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。如交易性金融資產(chǎn)等。注：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)具體情況確定現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定，不得任意變更。3．其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的資金或【例題·多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”的有()。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行本票C.銀行承兌匯票D.持有2個月內(nèi)到期的國債【答案】ABD【例題·多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物【例題·多選題】下列各項，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有()。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).其他貨幣資金C.3個月內(nèi)到期的債券投資D.隨時用于支付的銀行存款【答案】ABCD【例題·多選題】下列各項，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的三、現(xiàn)金流量的分類及其說明（一）現(xiàn)金流量的分類根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同原因，企業(yè)一定時期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量可分為如下四類（前四項）：

▲經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲匯率變動對現(xiàn)金的影響額▲現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額▲期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額三、現(xiàn)金流量的分類及其說明（二）現(xiàn)金流量表主要項目說明1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。（二）現(xiàn)金流量表主要項目說明【例題·計算題】本年銷售商品本年收到現(xiàn)金1000萬元，以前年度銷售商品本年收到的現(xiàn)金200萬元，本年預(yù)收款項100萬元，本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金80萬元，以前年度銷售本年退回商品支付現(xiàn)金60萬元。要求：計算該單位現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額？銷售商品收到的現(xiàn)金=1000+200+100-80-60=1160萬元【例題·計算題】本年銷售商品本年收到現(xiàn)金1000萬元，以前年（2）“收到的稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加等各種稅費的返還款。（3）“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。（2）“收到的稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如（4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買材商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。（4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買材商【例題·計算題】本年購買商品支付的現(xiàn)金700萬元，本年支付以前年度購買商品的未付款項80萬元和本年預(yù)付款項70萬元，本年發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金40萬元。要求：計算該單位現(xiàn)金流量表眾“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”的金額？購買商品支付的現(xiàn)金=700+80+70-40=810萬元【例題·計算題】本年購買商品支付的現(xiàn)金700萬元，本年支付以（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)，本期實際給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出（包括代扣代繳的職工個人所得稅），如支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支（6）“支付的各項稅費”項目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金，如支付的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加等。（6）“支付的各項稅費”項目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費，（7）“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金等。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項目反映。（7）“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述【例題?多選題】下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。（2008年）A.銷售商品收到的現(xiàn)金 B.取得短期借款收到的現(xiàn)金C.采購原材料支付的增值稅 D.取得長期股權(quán)投資支付的手續(xù)費【答案】AC【例題?多選題】下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“收回投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外對其他企業(yè)長期股權(quán)投資等而收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外。（2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等。2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（3）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。（3）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”

4）“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關(guān)處置費用后的凈額4）“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目，反映企（5）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金（含增值稅款等），包括購買機器設(shè)備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出。（5）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目6）“投資支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權(quán)投資等所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用，但取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金金額除外。6）“投資支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對（7）“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。（8）“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述（1）至（7）項目外收到或支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。（7）“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目，反映企【例題·多選題】下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化的有()。A.購買股票支付的現(xiàn)金B(yǎng).向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利C.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利【答案】ACD【例題·多選題】下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表“投資活動3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實際收到的款項(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)。（2）“取得借款收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（3）“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。（4）“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。（3）“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的（5）“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述（1）至（4）項目外收到貨支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)單獨列示（5）“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付的其他與籌【例題?多選題】下列各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.償還應(yīng)付賬款 B.償還短期借款C.發(fā)放現(xiàn)金股利D.支付借款利息【答案】BCD【例題?多選題】下列各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活四、現(xiàn)金流量表的基本格式現(xiàn)金流量表屬于年報，其由報表主表和報表附注兩部分組成。1.現(xiàn)金流量表主表格式四、現(xiàn)金流量表的基本格式現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：××股份有限公司20××年度單位：元項目行次金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金11342500收到的稅費返還3收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金8

現(xiàn)金流入小計9

1342500購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10492266支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12300000支付的各項稅費1399089支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金1870000

現(xiàn)金流出小計20961355

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額21381145現(xiàn)金流量表會企03表項現(xiàn)金流量表（續(xù)表）二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金2216500取得投資收益所收到的現(xiàn)金2330000處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25300300收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金28

現(xiàn)金流入小計29346800購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30451000投資所支付的現(xiàn)金31支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金35現(xiàn)金流出小計36451000投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額37―104200現(xiàn)金流量表（續(xù)表）二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投現(xiàn)金流量表（續(xù)表）三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金38借款所收到的現(xiàn)金40400000收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金43

現(xiàn)金流入小計44400000償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金451250000分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金4612500支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金52現(xiàn)金流出小計531262500籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額54―862500四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額55五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額56―585555現(xiàn)金流量表（續(xù)表）三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

補充資料本期金額上期金額1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：2、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動：3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金流量表附注

補充資料本期金額上期金額1、將2022/12/8111五、現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：可以說明企業(yè)在不動用從外部籌得資金的情況下，通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還負債、支付股利和對外投資編制方法：直接法間接法2022/12/5111五、現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)2022/12/8112直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。各個現(xiàn)金流量與流出項目的數(shù)據(jù)可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。此方法有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表：直接法編制現(xiàn)金流量表附注補充資料：間接法反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量2022/12/5112直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和2022/12/8113銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅包括前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期的預(yù)收款包括企業(yè)銷售材料和代購供銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金直接法2022/12/5113銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金直2022/12/8114直接法2022/12/5114直接法2022/12/81151、某企業(yè)2008年度報表資料：（1）應(yīng)收賬款項目：年初100萬，年末120萬；（2）應(yīng)收票據(jù)年初40萬，年末20萬；（3）預(yù)收賬款年初80萬，年末90萬；（4）主營業(yè)務(wù)收入6000萬；（5）銷項稅1037萬；（6）本期計提壞賬準備5萬，本期發(fā)生壞賬收回2萬，工程項目領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品100萬產(chǎn)生增值稅銷項稅額17萬，收到客戶用11.7萬元商品（貨款10萬，稅1.7萬）抵償前欠賬款12萬。2022/12/51151、某企業(yè)2008年度報表資料：（12022/12/8116收到的稅費返還反映企業(yè)收到返還的各項稅費增值稅消費稅營業(yè)稅所得稅教育費附加返還需要分析“應(yīng)交稅費”科目下屬各明細科目的貸方發(fā)生額2022/12/5116收到的稅費返還2022/12/8117收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除了上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入罰款收入流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入其他價值大的現(xiàn)金流入應(yīng)單列項目反映需要分析“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的借方發(fā)生額確定2022/12/5117收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金2022/12/8118購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金反映企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金本期購入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進項稅額）本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項本期預(yù)付款項扣除本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金2022/12/5118購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金2022/12/81192022/12/51192022/12/8120支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金反映企業(yè)實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用不包括支付給離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等支付給離退休人員的各項費用→“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”支付給在建工程人員的工資→投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”2022/12/5120支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金2022/12/8121支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金下列項目，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在本項目和“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金支付給職工的住房困難補助企業(yè)為職工繳納的商業(yè)保險金企業(yè)支付給職工的或為職工支付的其他福利費用等2022/12/5121支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金2022/12/8122項目年初數(shù)本期分配或計提數(shù)年末數(shù)應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)工人工資100000100000080000車間管理人員工資4000050000030000行政管理人員工資6000080000045000在建工程人員工資2000030000015000本期用銀行存款支付離退休人員工資500000元。計算1）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；（2）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（3）構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。2022/12/5122項目年初數(shù)本期分配或計提數(shù)年末數(shù)應(yīng)付2022/12/8123支付的各項稅費反映企業(yè)當(dāng)期實際上繳稅務(wù)部門的各種稅金，包括：教育費附加礦產(chǎn)資源補償費印花稅房產(chǎn)稅土地增值稅車船使用稅預(yù)繳的營業(yè)稅等不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等本項目的金額通過分析“應(yīng)交稅費”科目下屬的各明細科目的借方發(fā)生額計算得到2022/12/5123支付的各項稅費2022/12/8124例題：（1）利潤表所得稅費用為500000元（均為當(dāng)期應(yīng)繳所得稅產(chǎn)生的所得稅費用）；（2）應(yīng)交稅費——應(yīng)繳所得稅科目年初數(shù)為20000元，年末數(shù)為10000元。要求：計算支付的各項稅費項目的金額。2022/12/5124例題：（1）利潤表所得稅費用為5002022/12/8125支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出罰款支出支付的差旅費業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出支付的保險費等其他價值較大的現(xiàn)金流出（單列項目反映）2022/12/5125支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金2022/12/8126以利潤表上的凈利潤為出發(fā)點，調(diào)整確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。利潤表：權(quán)責(zé)發(fā)生制現(xiàn)金流量表：收付實現(xiàn)制現(xiàn)金流量表附注：間接法間接法2022/12/5126以利潤表上的凈利潤為出發(fā)點，調(diào)整確定2022/12/81271234實際沒有支付現(xiàn)金的費用間接法：需要調(diào)整的項目實際沒有收到現(xiàn)金的收益不屬于經(jīng)營活動的損益經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動2022/12/51271234實際沒有支付現(xiàn)金的費用間接法項目行次金額現(xiàn)金流量表補充資料1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量:凈利潤5771,020加:資產(chǎn)減值準備58固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊591,040無形資產(chǎn)攤銷6010,000長期待攤費用攤銷61待攤費用減少(減：增加)64240預(yù)提費用增加(減：減少)65處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減:收益)66固定資產(chǎn)報廢損失（減:收益）6715,000公允價值變動損失(減:收益)68我國規(guī)范的一般企業(yè)現(xiàn)間表格式如下表所示。項目行次金額現(xiàn)金流量表補充資料1、將凈利潤調(diào)節(jié)財務(wù)費用69450投資損失(減:收益)71-24,000遞延所得稅資產(chǎn)減少(減:增加)74遞延所得稅負債增加(減:減少)75存貨的減少(減:增加)76110,540經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減: