會計核算形式課件

第十五章會計核算形式學習目的教學內容本章小結本章作業(yè)第十五章會計核算形式學習目的1學習目的本章介紹憑證和賬簿的合理地結合使用方式，即會計核算形式問題。通過本章的學習，要求理解合理建立會計核算形式的意義；明確各種會計核算形式的基本內容和適用性；掌握幾種典型的會計核算形式，以便在今后會計工作實踐中理解和適應多種多樣的做法。學習目的本章介紹憑證和賬簿的合理地結合使用方式，即會計核算形2教學內容第一節(jié)會計核算形式概述第二節(jié)記賬憑證核算形式第三節(jié)科目匯總表核算形式第四節(jié)匯總記賬憑證核算形式教學內容第一節(jié)會計核算形式概述3第一節(jié)會計核算形式概述會計核算形式也稱會計核算組織程序或賬務處理程序，是以賬簿體系為核心，把會計憑證、會計賬簿、會計報表以及記賬程序與方法有機結合起來而組成的特定會計工作順序和方法。一、會計核算形式的意義二、會計核算形式的種類三、設計會計核算形式的基本要求第一節(jié)會計核算形式概述會計核算形式也稱會計核算組織程序或賬4一、會計核算形式的意義（一）是企業(yè)做好會計核算工作的重要前提；（二）是提高會計核算質量和會計工作效率，充分發(fā)揮會計職能等重要保證；（三）選擇適合的會計核算形式，還有利于企業(yè)會計工作的分工協(xié)作，建立健全崗位責任制，明確經濟責任。一、會計核算形式的意義（一）是企業(yè)做好會計核算工作的重要前提5二、會計核算形式的種類（一）記賬憑證核算形式（二）科目匯總表核算形式（三）匯總記賬憑證核算形式（四）日記總賬核算形式（五）多欄式日記賬核算形式二、會計核算形式的種類（一）記賬憑證核算形式6三、設計會計核算形式的基本要求（一）要適合本單位的性質、規(guī)模和經濟業(yè)務的特點，有利于會計核算工作的分工協(xié)作和加強崗位責任制，保證會計核算工作能夠順利進行；（二）要能保證及時提供完整、準確的會計核算資料，以滿足各方運用會計信息進行管理和決策的需要；（三）在保證會計核算資料及時、準確、完整的前提下，力求簡化核算手續(xù)，提高核算效率，節(jié)約核算費用。三、設計會計核算形式的基本要求（一）要適合本單位的性質、規(guī)模7第二節(jié)記賬憑證核算形式記賬憑證核算形式是指對于所有經濟業(yè)務都根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再根據記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種會計核算形式。它是一種最基本的會計核算形式，也是其他核算形式產生和演變的基礎。一、記賬憑證核算形式的特點二、記賬憑證核算形式的憑證和賬簿設置三、記賬憑證核算形式的基本步驟四、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍第二節(jié)記賬憑證核算形式記賬憑證核算形式是指對于所有經濟業(yè)務8一、記賬憑證核算形式的特點記賬憑證核算形式的特點是直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。一、記賬憑證核算形式的特點記賬憑證核算形式的特點是直接根據記9二、記賬憑證核算形式的憑證和賬簿設置（一）記賬憑證（二）會計賬簿二、記賬憑證核算形式的憑證和賬簿設置（一）記賬憑證10

通用記賬憑證（可以）記賬憑證收款憑證

專用記賬憑證

付款憑證（可以）

轉賬憑證

注：通用記賬憑證與專用記賬憑證二者選一，不要同時購買。通用記賬憑證（可以）11

現(xiàn)金日記賬

日記賬三欄式

銀行存款日記賬賬簿組織（體系）總賬三欄式

債權債務（往來）明細賬三欄式

明細賬

實物資產明細賬數(shù)量金額式

收入、成本、費用明細賬多欄式注：日記賬必須購買，這是我國會計制度規(guī)定的，而且應該是訂本式的；明細賬要根據具體情況而定。

12三、記賬憑證核算形式的基本步驟（一）根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；（二）根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；（三）根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證逐筆登記各種明細分類賬；（四）根據記賬憑證逐筆登記總分類賬；（五）月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與總分類賬的余額核對相符；（六）月末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄編制會計報表。見圖表14-1三、記賬憑證核算形式的基本步驟（一）根據原始憑證或匯總原始憑13圖表14-1

②

現(xiàn)金銀行存款日記賬

⑤核對原始憑證收款付款轉賬或匯總原①記賬憑證④總分類賬⑥會計報表始憑證

⑤核對

往來實物收入成本費用

③明細分類賬圖表14-114四、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍（一）優(yōu)點：

1、簡單易學；

2、是最基本的會計核算形式；

3、能反映經濟業(yè)務的來龍去脈。（二）缺點：登記總分類賬的工作量較大（三）適用范圍：適用于規(guī)模較小、經濟業(yè)務量較少、會計人員素質不高的單位四、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍（一）優(yōu)點：15第三節(jié)科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式又稱記賬憑證匯總表核算形式，它是先根據記賬憑證定期編制科目匯總表，然后再根據科目匯總表來登記總分類賬的一種會計核算形式。一、科目匯總表核算形式的特點二、科目匯總表核算形式的憑證和賬簿設置三、科目匯總表的編制方法四、科目匯總表核算形式的基本步驟五、科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍第三節(jié)科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式又稱記賬憑證匯總16一、科目匯總表核算形式的特點這種核算形式是在記賬憑證核算形式的基礎上發(fā)展而來，其主要特點就是設置科目匯總表并據以登記總分類賬。一、科目匯總表核算形式的特點這種核算形式是在記賬憑證核算形式17二、科目匯總表核算形式的憑證和賬簿設置（一）記賬憑證（二）會計賬簿（與記賬憑證核算形式同，略）二、科目匯總表核算形式的憑證和賬簿設置（一）記賬憑證18

通用記賬憑證（可以）

收款憑證

記賬憑證專用記賬憑證

付款憑證（可以）

轉賬憑證

科目匯總表（一定要）注：通用與專用選一就行，但科目匯總表一定要，否則完成不了該核算形式。通用記賬憑證19三、科目匯總表的編制方法（一）將匯總期內各項經濟業(yè)務所涉及到的會計科目填在科目匯總表的“會計科目”欄內，為了便于登記總分類賬，科目匯總表上會計科目的排列順序應與總分類賬上會計科目的先后順序一致。（二）將匯總期內全部記賬憑證，按會計科目分別加計借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并將其匯總數(shù)填在各相應會計科目的“借方”和“貸方”欄。（三）加總所有會計科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額合計數(shù)，進行發(fā)生額試算平衡。（四）在備注欄內，注明據以編制的各種記賬憑證的起訖字號，以備檢查?？颇繀R總表編制時間可根據各單位經濟業(yè)務的多少來確定，業(yè)務較多的可以每日匯總，編制一張科目匯總表；業(yè)務較少的可以每5天、10天、15天或一個月匯總編制一次。見圖表14-2三、科目匯總表的編制方法（一）將匯總期內各項經濟業(yè)務所涉及到20圖表14-2科目匯總表

年月日至月日科匯字第號

會計科目賬頁本期發(fā)生額備注借方貸方合計會計主管（簽章）記賬（簽章）復核（簽章）制表（簽章）圖表14-2科目匯總表

21四、科目匯總表核算形式的基本步驟（一）根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；（二）根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；（三）根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證逐筆登記各種明細分類賬；（四）根據各種記賬憑證編制科目匯總表；（五）根據科目匯總表登記總分類賬；（六）月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與總分類賬的余額核對相符；（七）月末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄編制會計報表。見圖表14-3四、科目匯總表核算形式的基本步驟（一）根據原始憑證或匯總原始22圖表14-3

②現(xiàn)金銀行存款日記賬

⑥核對原始憑證收款付款轉賬或匯總原①記賬憑證④科目匯總表⑤總分類賬⑦會計始憑證報表

⑥

核對

往來實物收入成本費用

③明細分類賬圖表14-323五、科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍（一）優(yōu)點：

1、大大減輕了登記總分類賬的工作量；

2、具有試算平衡表的功能。（二）缺點：

1、不能反映科目之間的對應關系；

2、不能反映經濟業(yè)務的來龍去脈。（三）適用范圍：一般適用于規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多但不是很復雜的大型企業(yè)或單位五、科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍（一）優(yōu)點：24第四節(jié)匯總記賬憑證核算形式匯總記賬憑證核算形式是指先定期將記賬憑證分別匯總編制成各種匯總記賬憑證，包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬的一種會計核算形式。

一、匯總記賬憑證核算形式的特點二、匯總記賬憑證核算形式的憑證和賬簿設置三、匯總記賬憑證的編制方法四、匯總記賬憑證核算形式的基本步驟五、匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍六、綜合舉例第四節(jié)匯總記賬憑證核算形式匯總記賬憑證核算形式是指先定期將25一、匯總記賬憑證核算形式的特點這種核算形式也是在記賬憑證核算形式的基礎上發(fā)展而來，其主要特點是定期編制匯總記賬憑證并據以登記總分類賬。一、匯總記賬憑證核算形式的特點這種核算形式也是在記賬憑證核算26二、匯總記賬憑證核算形式的憑證和賬簿設置（一）記賬憑證（二）會計賬簿（同記賬憑證、科目匯總表會計核算形式）二、匯總記賬憑證核算形式的憑證和賬簿設置（一）記賬憑證27

收款憑證

專用記賬憑證

付款憑證

轉賬憑證記賬憑證匯總收款憑證

匯總記賬憑證

匯總付款憑證

匯總轉賬憑證

28三、匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證是根據記賬憑證，按每個賬戶的借方或貸方設置，定期（每5天或每10天）匯總各對應賬戶的發(fā)生額，每月填制1張，月終結出合計數(shù)，并據以登記總分類賬的一種記賬憑證。（一）匯總收款憑證的編制（二）匯總付款憑證的編制（三）匯總轉賬憑證的編制三、匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證是根據記賬憑證，按每個29（一）匯總收款憑證的編制

以現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證為依據，按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”借方設置，定期分類匯總其對應的貸方科目，月終計算出合計數(shù)。格式見圖表14-4。

（一）匯總收款憑證的編制以現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證為30圖表14-4匯總收款憑證

借方科目：庫存現(xiàn)金

年

月

匯現(xiàn)收字第號貸方科目金額總賬1日至10日11日至20日21日至31日合計借方貸方合計會計主管（簽章）記賬（簽章）復核（簽章）制表（簽章）圖表14-4匯總收款憑證

借方科31（二）匯總付款憑證的編制

以現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證為依據，按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”貸方設置，定期分類匯總其對應的借方科目，月終計算出合計數(shù)。格式見圖表14-5。（二）匯總付款憑證的編制以現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證為32圖表14-5匯總付款憑證

貸方科目：銀行存款

年

月

匯銀付字第號借方科目金額總賬1日至10日11日至20日21日至31日合計借方貸方合計會計主管（簽章）記賬（簽章）復核（簽章）制表（簽章）圖表14-5匯總付款憑證

貸方科目33（三）匯總轉賬憑證的編制

匯總轉賬憑證的編制：以轉賬憑證為依據，每一貸方科目設置一張，定期分類匯總其對應的借方科目，月終計算出合計數(shù)。為避免漏匯或重匯，在填制轉賬憑證時，最好讓一個貸方科目與一個借方科目相對應。其格式見圖表14-6。（三）匯總轉賬憑證的編制匯總轉賬憑證的編制：以轉賬憑證為依34圖表14-6匯總轉賬憑證

貸方科目：

年

月匯轉字第號借方科目金額總賬1日至10日11日至20日21日至31日合計借方貸方合計會計主管（簽章）記賬（簽章）復核（簽章）制表（簽章）圖表14-6匯總轉賬憑證

貸方科目：35四、匯總記賬憑證核算形式的基本步驟（一）根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；（二）根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；（三）根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證逐筆登記各種明細分類賬；（四）根據各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證；（五）根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬；（六）月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與總分類賬的余額核對相符；（七）月末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄編制會計報表。見圖表14-7四、匯總記賬憑證核算形式的基本步驟（一）根據原始憑證或匯總原36

圖表14-7

②現(xiàn)金銀行存款日記賬

⑥

核對原始憑證收付轉收付轉或匯總①記賬憑證④匯總記賬憑證⑤總分類賬⑦會計原始憑證報表

⑥

核對

往來實物收入成本費用

③明細分類賬圖表14-737五、匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍（一）優(yōu)點：

1、大大減輕了登記總分類賬的工作量；

2、能夠反映賬戶之間的對應關系；

3、能夠反映經濟業(yè)務的來龍去脈。（二）缺點：編制匯總記賬憑證工作量較大（三）適用范圍：適用于規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多的企業(yè)。五、匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍（一）優(yōu)點：38六、綜合舉例（一）資料及原始憑證（用經濟業(yè)務代）（二）編制記賬憑證（用會計分錄代）（三）記賬憑證核算形式（四）科目匯總表核算形式（五）匯總記賬憑證核算形式六、綜合舉例（一）資料及原始憑證（用經濟業(yè)務代）39（一）資料及原始憑證（用經濟業(yè)務代）廈遠公司2008年12月發(fā)生的經濟業(yè)務：（1）3日，購進材料一批，價款10000元，增值稅額1700元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫。（2）5日，生產產品領用材料40000元。（3）8日，從銀行提取現(xiàn)金1000元。（4）10日，以銀行存款購入新汽車一輛，價款100000元，增值稅額17000元。（5）13日，生產產品領用材料30000元。（一）資料及原始憑證（用經濟業(yè)務代）廈遠公司2008年12月40（6）15日，用銀行存款償還供貨單位材料款5000元，（7）16日，收到購貨單位前欠貨款8000元，存入銀行。（8）18日，以銀行存款20000元，歸還短期借款12000元，歸還供貨單位貨款8000元。（9）25日，收到國家投資款80000元，存入銀行。（10）28日，收到購貨單位欠款6000元，存入銀行。（6）15日，用銀行存款償還供貨單位材料款5000元，41（二）編制記賬憑證（用會計分錄代）（1）12月3日，銀付01號，購料借：原材料10000應交稅費-增（進）1700貸：銀行存款11700（2）12月5日，轉字02號，領料借：生產成本40000

貸：原材料40000（二）編制記賬憑證（用會計分錄代）（1）12月3日，銀付0142（3）12月8日，銀付02號，提現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000（4）12月10日，銀付03號，購車借：固定資產117000

貸：銀行存款117000（3）12月8日，銀付02號，提現(xiàn)43

（5）12月13日，轉字02號，領料借：生產成本30000貸：原材料30000（6）12月15日，銀付04號，償還貨款借：應付賬款5000

貸：銀行存款5000（5）12月13日，轉字02號，領料44（7）12月16日，銀收01號，收到欠款借：銀行存款8000貸：應收賬款8000（8）12月18日，銀付05號，歸還借款借：短期借款12000

應付賬款8000

貸：銀行存款20000（7）12月16日，銀收01號，收到欠款45（9）12月25日，銀收02號，收到投資款借：銀行存款80000貸：實收資本80000（10）12月28日，銀收03號，收到欠款借：銀行存款6000

貸：應收賬款6000（9）12月25日，銀收02號，收到投資款46（三）記賬憑證核算形式直接根據記賬憑證登記總賬見圖表14-8。（三）記賬憑證核算形式直接根據記賬憑證登記總賬47

圖表14-8總分類賬

科目名稱：銀行存款第3頁2008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號121月初余額借180000123銀付01購料11700借168300128銀付02提現(xiàn)1000借1673001210銀付03購車117000借503001215銀付04償還貨款5000借453001216銀收01收到貨款8000借553001218銀付05歸還借款20000借333001225銀收02收到投資款80000借1133001228銀收03收到貨款6000借1193001231合計94000154700借119300圖表14-82008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日48（四）科目匯總表核算形式1、先根據記賬憑證編制科目匯總表見圖表14-92、再根據科目匯總表登記總賬以銀行存款總賬為例見圖表14-10（四）科目匯總表核算形式1、先根據記賬憑證編制科目匯總表49表14-9科目匯總表

2008年12月1日至12月31日科匯第12號會計科目賬頁本期發(fā)生額備注借方貸方庫存現(xiàn)金1000銀行存款第3頁94000154700原材料1000070000應收賬款14000生產成本70000固定資產117000短期借款12000應付賬款13000應交稅費1700實收資本80000合計318700318700會計主管（簽章）記賬（簽章）復核（簽章）制表（簽章）表14-950表14-10

總分類賬

科目名稱：銀行存款第3頁2008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號121月初余額借1800001231科匯1294000154700借1193001231合計94000154700借1193002008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號121月初余額借51（五）匯總記賬憑證核算形式1、先根據記賬憑證編制匯總記賬憑證見圖表14-11見圖表14-122、再根據匯總記賬憑證登記總賬見圖表14-13（五）匯總記賬憑證核算形式1、先根據記賬憑證編制匯總記賬憑證52圖表14-11匯總收款憑證借方科目：銀行存款2008年12月

匯銀收字第01號貸方科目金額總賬1日至10日11日至20日21日至31日合計借方貸方應收賬款8000600014000第18頁實收資本8000080000第51頁合計80008600094000第3頁會計主管（簽章）記賬（簽章）復核（簽章）制表（簽章）圖表14-1153圖表14-12匯總付款憑證貸方科目：銀行存款2008年12月

匯銀付字第01號借方科目金額總賬1日至10日11日至20日21日至31日合計借方貸方庫存現(xiàn)金10001000第1頁原材料1000010000第15頁固定資產117000117000第28頁短期借款1200012000第33頁應付賬款1300013000第36頁應交稅費17001700第42頁合計12970025000154700第3頁會計主管（簽章）記賬（簽章）復核（簽章）制表（簽章）圖表14-1254圖表14-13總分類賬科目名稱：銀行存款第3頁2008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號121月初余額借1800001231匯銀收0194000借2740001231匯銀付01154700借1193001231合計94000154700借119300圖表14-1355本章小結本章小結56本章作業(yè)P299-301【習題14-1】【習題14-2】【習題14-3】本章作業(yè)P299-30157第十五章會計核算形式學習目的教學內容本章小結本章作業(yè)第十五章會計核算形式學習目的58學習目的本章介紹憑證和賬簿的合理地結合使用方式，即會計核算形式問題。通過本章的學習，要求理解合理建立會計核算形式的意義；明確各種會計核算形式的基本內容和適用性；掌握幾種典型的會計核算形式，以便在今后會計工作實踐中理解和適應多種多樣的做法。學習目的本章介紹憑證和賬簿的合理地結合使用方式，即會計核算形59教學內容第一節(jié)會計核算形式概述第二節(jié)記賬憑證核算形式第三節(jié)科目匯總表核算形式第四節(jié)匯總記賬憑證核算形式教學內容第一節(jié)會計核算形式概述60第一節(jié)會計核算形式概述會計核算形式也稱會計核算組織程序或賬務處理程序，是以賬簿體系為核心，把會計憑證、會計賬簿、會計報表以及記賬程序與方法有機結合起來而組成的特定會計工作順序和方法。一、會計核算形式的意義二、會計核算形式的種類三、設計會計核算形式的基本要求第一節(jié)會計核算形式概述會計核算形式也稱會計核算組織程序或賬61一、會計核算形式的意義（一）是企業(yè)做好會計核算工作的重要前提；（二）是提高會計核算質量和會計工作效率，充分發(fā)揮會計職能等重要保證；（三）選擇適合的會計核算形式，還有利于企業(yè)會計工作的分工協(xié)作，建立健全崗位責任制，明確經濟責任。一、會計核算形式的意義（一）是企業(yè)做好會計核算工作的重要前提62二、會計核算形式的種類（一）記賬憑證核算形式（二）科目匯總表核算形式（三）匯總記賬憑證核算形式（四）日記總賬核算形式（五）多欄式日記賬核算形式二、會計核算形式的種類（一）記賬憑證核算形式63三、設計會計核算形式的基本要求（一）要適合本單位的性質、規(guī)模和經濟業(yè)務的特點，有利于會計核算工作的分工協(xié)作和加強崗位責任制，保證會計核算工作能夠順利進行；（二）要能保證及時提供完整、準確的會計核算資料，以滿足各方運用會計信息進行管理和決策的需要；（三）在保證會計核算資料及時、準確、完整的前提下，力求簡化核算手續(xù)，提高核算效率，節(jié)約核算費用。三、設計會計核算形式的基本要求（一）要適合本單位的性質、規(guī)模64第二節(jié)記賬憑證核算形式記賬憑證核算形式是指對于所有經濟業(yè)務都根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再根據記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種會計核算形式。它是一種最基本的會計核算形式，也是其他核算形式產生和演變的基礎。一、記賬憑證核算形式的特點二、記賬憑證核算形式的憑證和賬簿設置三、記賬憑證核算形式的基本步驟四、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍第二節(jié)記賬憑證核算形式記賬憑證核算形式是指對于所有經濟業(yè)務65一、記賬憑證核算形式的特點記賬憑證核算形式的特點是直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。一、記賬憑證核算形式的特點記賬憑證核算形式的特點是直接根據記66二、記賬憑證核算形式的憑證和賬簿設置（一）記賬憑證（二）會計賬簿二、記賬憑證核算形式的憑證和賬簿設置（一）記賬憑證67

通用記賬憑證（可以）記賬憑證收款憑證

專用記賬憑證

付款憑證（可以）

轉賬憑證

注：通用記賬憑證與專用記賬憑證二者選一，不要同時購買。通用記賬憑證（可以）68

現(xiàn)金日記賬

日記賬三欄式

銀行存款日記賬賬簿組織（體系）總賬三欄式

債權債務（往來）明細賬三欄式

明細賬

實物資產明細賬數(shù)量金額式

收入、成本、費用明細賬多欄式注：日記賬必須購買，這是我國會計制度規(guī)定的，而且應該是訂本式的；明細賬要根據具體情況而定。

69三、記賬憑證核算形式的基本步驟（一）根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；（二）根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；（三）根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證逐筆登記各種明細分類賬；（四）根據記賬憑證逐筆登記總分類賬；（五）月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與總分類賬的余額核對相符；（六）月末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄編制會計報表。見圖表14-1三、記賬憑證核算形式的基本步驟（一）根據原始憑證或匯總原始憑70圖表14-1

②

現(xiàn)金銀行存款日記賬

⑤核對原始憑證收款付款轉賬或匯總原①記賬憑證④總分類賬⑥會計報表始憑證

⑤核對

往來實物收入成本費用

③明細分類賬圖表14-171四、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍（一）優(yōu)點：

1、簡單易學；

2、是最基本的會計核算形式；

3、能反映經濟業(yè)務的來龍去脈。（二）缺點：登記總分類賬的工作量較大（三）適用范圍：適用于規(guī)模較小、經濟業(yè)務量較少、會計人員素質不高的單位四、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍（一）優(yōu)點：72第三節(jié)科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式又稱記賬憑證匯總表核算形式，它是先根據記賬憑證定期編制科目匯總表，然后再根據科目匯總表來登記總分類賬的一種會計核算形式。一、科目匯總表核算形式的特點二、科目匯總表核算形式的憑證和賬簿設置三、科目匯總表的編制方法四、科目匯總表核算形式的基本步驟五、科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍第三節(jié)科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式又稱記賬憑證匯總73一、科目匯總表核算形式的特點這種核算形式是在記賬憑證核算形式的基礎上發(fā)展而來，其主要特點就是設置科目匯總表并據以登記總分類賬。一、科目匯總表核算形式的特點這種核算形式是在記賬憑證核算形式74二、科目匯總表核算形式的憑證和賬簿設置（一）記賬憑證（二）會計賬簿（與記賬憑證核算形式同，略）二、科目匯總表核算形式的憑證和賬簿設置（一）記賬憑證75

通用記賬憑證（可以）

收款憑證

記賬憑證專用記賬憑證

付款憑證（可以）

轉賬憑證

科目匯總表（一定要）注：通用與專用選一就行，但科目匯總表一定要，否則完成不了該核算形式。通用記賬憑證76三、科目匯總表的編制方法（一）將匯總期內各項經濟業(yè)務所涉及到的會計科目填在科目匯總表的“會計科目”欄內，為了便于登記總分類賬，科目匯總表上會計科目的排列順序應與總分類賬上會計科目的先后順序一致。（二）將匯總期內全部記賬憑證，按會計科目分別加計借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并將其匯總數(shù)填在各相應會計科目的“借方”和“貸方”欄。（三）加總所有會計科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額合計數(shù)，進行發(fā)生額試算平衡。（四）在備注欄內，注明據以編制的各種記賬憑證的起訖字號，以備檢查?？颇繀R總表編制時間可根據各單位經濟業(yè)務的多少來確定，業(yè)務較多的可以每日匯總，編制一張科目匯總表；業(yè)務較少的可以每5天、10天、15天或一個月匯總編制一次。見圖表14-2三、科目匯總表的編制方法（一）將匯總期內各項經濟業(yè)務所涉及到77圖表14-2科目匯總表

年月日至月日科匯字第號

會計科目賬頁本期發(fā)生額備注借方貸方合計會計主管（簽章）記賬（簽章）復核（簽章）制表（簽章）圖表14-2科目匯總表

78四、科目匯總表核算形式的基本步驟（一）根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；（二）根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；（三）根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證逐筆登記各種明細分類賬；（四）根據各種記賬憑證編制科目匯總表；（五）根據科目匯總表登記總分類賬；（六）月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與總分類賬的余額核對相符；（七）月末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄編制會計報表。見圖表14-3四、科目匯總表核算形式的基本步驟（一）根據原始憑證或匯總原始79圖表14-3

②現(xiàn)金銀行存款日記賬

⑥核對原始憑證收款付款轉賬或匯總原①記賬憑證④科目匯總表⑤總分類賬⑦會計始憑證報表

⑥

核對

往來實物收入成本費用

③明細分類賬圖表14-380五、科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍（一）優(yōu)點：

1、大大減輕了登記總分類賬的工作量；

2、具有試算平衡表的功能。（二）缺點：

1、不能反映科目之間的對應關系；

2、不能反映經濟業(yè)務的來龍去脈。（三）適用范圍：一般適用于規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多但不是很復雜的大型企業(yè)或單位五、科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍（一）優(yōu)點：81第四節(jié)匯總記賬憑證核算形式匯總記賬憑證核算形式是指先定期將記賬憑證分別匯總編制成各種匯總記賬憑證，包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬的一種會計核算形式。

一、匯總記賬憑證核算形式的特點二、匯總記賬憑證核算形式的憑證和賬簿設置三、匯總記賬憑證的編制方法四、匯總記賬憑證核算形式的基本步驟五、匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍六、綜合舉例第四節(jié)匯總記賬憑證核算形式匯總記賬憑證核算形式是指先定期將82一、匯總記賬憑證核算形式的特點這種核算形式也是在記賬憑證核算形式的基礎上發(fā)展而來，其主要特點是定期編制匯總記賬憑證并據以登記總分類賬。一、匯總記賬憑證核算形式的特點這種核算形式也是在記賬憑證核算83二、匯總記賬憑證核算形式的憑證和賬簿設置（一）記賬憑證（二）會計賬簿（同記賬憑證、科目匯總表會計核算形式）二、匯總記賬憑證核算形式的憑證和賬簿設置（一）記賬憑證84

收款憑證

專用記賬憑證

付款憑證

轉賬憑證記賬憑證匯總收款憑證

匯總記賬憑證

匯總付款憑證

匯總轉賬憑證

85三、匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證是根據記賬憑證，按每個賬戶的借方或貸方設置，定期（每5天或每10天）匯總各對應賬戶的發(fā)生額，每月填制1張，月終結出合計數(shù)，并據以登記總分類賬的一種記賬憑證。（一）匯總收款憑證的編制（二）匯總付款憑證的編制（三）匯總轉賬憑證的編制三、匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證是根據記賬憑證，按每個86（一）匯總收款憑證的編制

以現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證為依據，按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”借方設置，定期分類匯總其對應的貸方科目，月終計算出合計數(shù)。格式見圖表14-4。

（一）匯總收款憑證的編制以現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證為87圖表14-4匯總收款憑證

借方科目：庫存現(xiàn)金

年

月

匯現(xiàn)收字第號貸方科目金額總賬1日至10日11日至20日21日至31日合計借方貸方合計會計主管（簽章）記賬（簽章）復核（簽章）制表（簽章）圖表14-4匯總收款憑證

借方科88（二）匯總付款憑證的編制

以現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證為依據，按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”貸方設置，定期分類匯總其對應的借方科目，月終計算出合計數(shù)。格式見圖表14-5。（二）匯總付款憑證的編制以現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證為89圖表14-5匯總付款憑證

貸方科目：銀行存款

年

月

匯銀付字第號借方科目金額總賬1日至10日11日至20日21日至31日合計借方貸方合計會計主管（簽章）記賬（簽章）復核（簽章）制表（簽章）圖表14-5匯總付款憑證

貸方科目90（三）匯總轉賬憑證的編制

匯總轉賬憑證的編制：以轉賬憑證為依據，每一貸方科目設置一張，定期分類匯總其對應的借方科目，月終計算出合計數(shù)。為避免漏匯或重匯，在填制轉賬憑證時，最好讓一個貸方科目與一個借方科目相對應。其格式見圖表14-6。（三）匯總轉賬憑證的編制匯總轉賬憑證的編制：以轉賬憑證為依91圖表14-6匯總轉賬憑證

貸方科目：

年

月匯轉字第號借方科目金額總賬1日至10日11日至20日21日至31日合計借方貸方合計會計主管（簽章）記賬（簽章）復核（簽章）制表（簽章）圖表14-6匯總轉賬憑證

貸方科目：92四、匯總記賬憑證核算形式的基本步驟（一）根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；（二）根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；（三）根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證逐筆登記各種明細分類賬；（四）根據各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證；（五）根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬；（六）月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與總分類賬的余額核對相符；（七）月末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄編制會計報表。見圖表14-7四、匯總記賬憑證核算形式的基本步驟（一）根據原始憑證或匯總原93

圖表14-7

②現(xiàn)金銀行存款日記賬

⑥

核對原始憑證收付轉收付轉或匯總①記賬憑證④匯總記賬憑證⑤總分類賬⑦會計原始憑證報表

⑥

核對

往來實物收入成本費用

③明細分類賬圖表14-794五、匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍（一）優(yōu)點：

1、大大減輕了登記總分類賬的工作量；

2、能夠反映賬戶之間的對應關系；

3、能夠反映經濟業(yè)務的來龍去脈。（二）缺點：編制匯總記賬憑證工作量較大（三）適用范圍：適用于規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多的企業(yè)。五、匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍（一）優(yōu)點：95六、綜合舉例（一）資料及原始憑證（用經濟業(yè)務代）（二）編制記賬憑證（用會計分錄代）（三）記賬憑證核算形式（四）科目匯總表核算形式（五）匯總記賬憑證核算形式六、綜合舉例（一）資料及原始憑證（用經濟業(yè)務代）96（一）資料及原始憑證（用經濟業(yè)務代）廈遠公司2008年12月發(fā)生的經濟業(yè)務：（1）3日，購進材料一批，價款10000元，增值稅額1700元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫。（2）5日，生產產品領用材料40000元。（3）8日，從銀行提取現(xiàn)金1000元。（4）10日，以銀行存款購入新汽車一輛，價款100000元，增值稅額17000元。（5）13日，生產產品領用材料30000元。（一）資料及原始憑證（用經濟業(yè)務代）廈遠公司2008年12月97（6）15日，用銀行存款償還供貨單位材料款5000元，（7）16日，收到購貨單位前欠貨款8000元，存入銀行。（8）18日，以銀行存款20000元，歸還短期借款12000元，歸還供貨單位貨款8000元。（9）25日，收到國家投資款80000元，存入銀行。（10）28日，收到購貨單位欠款6000元，存入銀行。（6）15日，用銀行存款償還供貨單位材料款5000元，98（二）編制記賬憑證（用會計分錄代）（1）12月3日，銀付01號，購料借：原材料10000應交稅費-增（進）1700貸：銀行存款11700（2）12月5日，轉字02號，領料借：生產成本40000

貸：原材料40000（二）編制記賬憑證（用會計分錄代）（1）12月3日，銀付0199（3）12月8日，銀付02號，提現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000（4）12月10日，銀付03號，購車借：固定資產117000

貸：銀行存款117000（3）12月8日，銀付02號，提現(xiàn)100

（5）12月13日，轉字02號，領料借：生產成本30000貸：原材料30000（6）12月15日，銀付04號，償還貨款借：應付賬款5000

貸：銀行存款5000（5）12月13日，轉字02號，領料101（7）12月16日，銀收01號，收到欠款借：銀行存款8000貸：應收賬款8000（8）12月18日，銀付05號，歸還借款借：短期借款12000

應付賬款8000

貸：銀行存款20000（7）12月16日，銀收01號，收到欠款102（9）12月25日，銀收02號，收到投資款借：銀行存款80000貸：實收資本80000（10）12月28日，銀收03號，收到欠款借：銀行存款6000

貸：應收賬款