財務(wù)預(yù)測與財務(wù)預(yù)算課件

第三章

財務(wù)預(yù)測與財務(wù)預(yù)算第三章

財務(wù)預(yù)測與財務(wù)預(yù)算1知識目標(biāo)能力目標(biāo)1.了解財務(wù)預(yù)測的目的2.了解財務(wù)預(yù)測的原則和方法3.了解財務(wù)預(yù)算的目的4.了解財務(wù)預(yù)測的組織5.了解財務(wù)預(yù)算的原則和程序6.熟悉財務(wù)預(yù)算的方法1.能夠準(zhǔn)確預(yù)測資金需要量2.能夠準(zhǔn)確預(yù)測現(xiàn)金流量3.能夠準(zhǔn)確預(yù)測目標(biāo)利潤4.能夠掌握各種財務(wù)預(yù)算方法5.能夠準(zhǔn)確編制現(xiàn)金預(yù)算表6.能夠準(zhǔn)確編制預(yù)計利潤表7.能夠準(zhǔn)確編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表知識目標(biāo)能力目標(biāo)1.了解財務(wù)預(yù)測的目的1.能夠準(zhǔn)確預(yù)測資金需2第一節(jié)財務(wù)預(yù)測一、財務(wù)預(yù)測概述

所謂財務(wù)預(yù)測，就是依據(jù)會計、財務(wù)、經(jīng)營等有關(guān)資料，采用科學(xué)的方法,對企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)的發(fā)展趨勢或變化程度進(jìn)行測算和估計。

第一節(jié)財務(wù)預(yù)測一、財務(wù)預(yù)測概述3（一）

財務(wù)預(yù)測的目的

財務(wù)預(yù)測為財務(wù)決策提供依據(jù)。財務(wù)預(yù)測為編制財務(wù)預(yù)算（計劃）提供依據(jù)。財務(wù)預(yù)測是日常財務(wù)管理的基礎(chǔ)。（一）財務(wù)預(yù)測的目的財務(wù)預(yù)測為財務(wù)決策提供依據(jù)。4（二）

財務(wù)預(yù)測的原則

為做好財務(wù)預(yù)測，必須遵循下列原則：(1)一貫性原則。(2)相關(guān)性原則。(3)類推性原則。（二）財務(wù)預(yù)測的原則為做好財務(wù)預(yù)測，必須遵循下列原則：5(三)

財務(wù)預(yù)測的種類

1.按財務(wù)預(yù)測的內(nèi)容分類可分為：資金預(yù)測、成本費(fèi)用預(yù)測、銷售收入和利潤預(yù)測。

2.

按財務(wù)預(yù)測時間長短分類可分為：短期財務(wù)預(yù)測、中期財務(wù)預(yù)測和長期財務(wù)預(yù)測。

3.按財務(wù)預(yù)測的方法分類可分為：定性財務(wù)預(yù)測和定量財務(wù)預(yù)測。

(三)財務(wù)預(yù)測的種類1.按財務(wù)預(yù)測的內(nèi)容分類6(四)

財務(wù)預(yù)測的程序

財務(wù)預(yù)測的程序一般是：（１）確定預(yù)測目標(biāo)。（２）制訂預(yù)測計劃。（３）收集和分析資料。（４）選擇預(yù)測方法。（５）實(shí)際預(yù)測。(四)財務(wù)預(yù)測的程序財務(wù)預(yù)測的程序一般是：7二資金需要量預(yù)測

資金需要量是指企業(yè)為達(dá)到生產(chǎn)經(jīng)營的預(yù)期目標(biāo)所需要的資金數(shù)額。資金需要量預(yù)測的主要方法有：銷售百分比法、線性回歸分析法和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表法。二資金需要量預(yù)測資金需要量是指企業(yè)為達(dá)到生產(chǎn)經(jīng)8(一)

銷售百分比法

銷售百分比法是指假定收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債與銷售收入存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系，并根據(jù)預(yù)計銷售額和相應(yīng)的百分比預(yù)計資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益變動，然后利用會計等式確定融資需求的一種方法。(一)銷售百分比法銷售百分比法是指假定收入、費(fèi)9銷售百分比法預(yù)測步驟為：（1）整理歷史報表，分析報表項目哪些與銷售成比例變化，并計算出相關(guān)項目與銷售額的百分比。（2）用一定方法預(yù)測銷售額。（3）根據(jù)預(yù)測的銷售額和報表項目與銷售的百分比，預(yù)測出各報表項目。（4）根據(jù)會計恒等公式估計預(yù)測期的資金需要量。銷售百分比法預(yù)測步驟為：10(二)

線性回歸分析法

線性回歸分析法是假定資金需要量與營業(yè)業(yè)務(wù)量之間存在線性關(guān)系并建立數(shù)學(xué)模型，然后根據(jù)歷史資料，用回歸直線方程確定參數(shù)，預(yù)測資金需要量的一種方法。預(yù)測的數(shù)學(xué)模型為：

ｙ＝ａ＋ｂｘ

(二)線性回歸分析法線性回歸分析法是假定資金需要量11三現(xiàn)金流量預(yù)測

現(xiàn)金流量預(yù)測的目的是合理規(guī)劃企業(yè)現(xiàn)金收支，協(xié)調(diào)現(xiàn)金收支與經(jīng)營、投資、融資活動的關(guān)系，保持現(xiàn)金收支平衡和償債能力。現(xiàn)金流量預(yù)測的方法主要有：現(xiàn)金收支法和凈收益調(diào)整法。三現(xiàn)金流量預(yù)測現(xiàn)金流量預(yù)測的目的是合理12(一)

現(xiàn)金收支法

現(xiàn)金收支法是將計劃期全部可能發(fā)生的現(xiàn)金收支分類列出，分別測算，進(jìn)而確定現(xiàn)金余缺的方法。現(xiàn)金收支法預(yù)測主要步驟如下：預(yù)測企業(yè)在一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流入量。(2)預(yù)測企業(yè)在一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流出量。(3)預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金凈流量，確定現(xiàn)金流量安排。

(一)現(xiàn)金收支法現(xiàn)金收支法是將計劃期全部可能發(fā)生13(二)

凈收益調(diào)整法

凈收益調(diào)整法是指對企業(yè)的凈收益按實(shí)際收付現(xiàn)金進(jìn)行調(diào)整，然后確定企業(yè)的現(xiàn)金流量的一種方法。(二)凈收益調(diào)整法凈收益調(diào)整法是指對企業(yè)的凈收益14四目標(biāo)利潤預(yù)測

目標(biāo)利潤是企業(yè)未來一定期間必須經(jīng)過努力能夠達(dá)到的利潤水平。目標(biāo)利潤預(yù)測的根本目的就是，在考慮到企業(yè)生存發(fā)展對利潤的需求的基礎(chǔ)上，充分考慮企業(yè)的主客觀條件，提出未來一定期間從事生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)實(shí)現(xiàn)的利潤目標(biāo)。

四目標(biāo)利潤預(yù)測目標(biāo)利潤是企業(yè)未來一定期間必須經(jīng)15（一）

量本利分析法

目標(biāo)利潤＝預(yù)計銷售收入－銷售稅金－變動成本總額－固定成本總額目標(biāo)利潤＝預(yù)計銷售數(shù)量×單位邊際利潤－固定成本總額（一）量本利分析法目標(biāo)利潤＝預(yù)計銷售收入－銷售稅金－變動16（二）比例分析法

（１）銷售利潤率法目標(biāo)利潤＝計劃期預(yù)計產(chǎn)品銷售凈收入×上年銷售利潤率（２）成本利潤率法不可比產(chǎn)品目標(biāo)銷售利潤＝計劃年度不可比產(chǎn)品成本總額×不可比產(chǎn)品應(yīng)銷比例×不可比產(chǎn)品預(yù)計成本利潤率（二）比例分析法（１）銷售利潤率法17（３）資金利潤率法目標(biāo)利潤＝預(yù)計資金占用總額×核定的資金利潤率（４）利潤增長率法目標(biāo)利潤＝上年實(shí)際利潤總額×（１＋預(yù)計利潤增長率）（３）資金利潤率法18（三）上加法

根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展需要，估算企業(yè)凈收益，預(yù)測目標(biāo)利潤的一種方法。

目標(biāo)利潤＝凈利潤÷（１－所得稅稅率）

（三）上加法根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展需要，估算企業(yè)凈收19第二節(jié)財務(wù)預(yù)算一、財務(wù)預(yù)算概述二、預(yù)算的編制方法三、財務(wù)預(yù)算的編制第二節(jié)財務(wù)預(yù)算一、財務(wù)預(yù)算概述20一財務(wù)預(yù)算概述

財務(wù)預(yù)算的意義與目的財務(wù)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位財務(wù)預(yù)算的原則和程序

一財務(wù)預(yù)算概述財務(wù)預(yù)算的意義與目的21（一）財務(wù)預(yù)算的目的

企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、

企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動所作的具體安排。通過財務(wù)預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。（一）財務(wù)預(yù)算的目的企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策22編制財務(wù)預(yù)算的目的在于：

（一）優(yōu)化企業(yè)資源配置

（二）支持企業(yè)戰(zhàn)略管理

（三）協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營管理

（四）調(diào)動全員參與經(jīng)營

（五）考核企業(yè)部門業(yè)績

（六）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)控制

編制財務(wù)預(yù)算的目的在于：23（二）財務(wù)預(yù)算的組織

企業(yè)法定代表人財務(wù)預(yù)算委員會

企業(yè)財務(wù)管理部門

企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門

企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位（二）財務(wù)預(yù)算的組織企業(yè)法定24（三）財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位

財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算時，按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。

財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計利潤表等形式反映。

（三）財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)25（四）財務(wù)預(yù)算的原則和程序

財務(wù)預(yù)算的基本原則：1、堅持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理；2、堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制；3、堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施。（四）財務(wù)預(yù)算的原則和程序財務(wù)預(yù)算的基本原則：26財務(wù)預(yù)算的基本程序：企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。

1、下達(dá)目標(biāo)；2、編制上報；3、審查平衡；4、審議批準(zhǔn)；5、下達(dá)執(zhí)行。財務(wù)預(yù)算的基本程序：27二預(yù)算的編制方法

固定預(yù)算與彈性預(yù)算增量預(yù)算與零基預(yù)算定基預(yù)算與滾動預(yù)算二預(yù)算的編制方法固定預(yù)算與彈性預(yù)算28（一）固定預(yù)算

固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，它是根據(jù)企業(yè)未來可以實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平而編制的預(yù)算。該種預(yù)算不考慮企業(yè)預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動可能發(fā)生的變化，是一種傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，主要適用于業(yè)務(wù)水平比較穩(wěn)定的企業(yè)。

（一）固定預(yù)算固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，它是根據(jù)企業(yè)未29固定預(yù)算的特點(diǎn)：（1）不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生的變動，而只按照預(yù)算期內(nèi)預(yù)定的某一業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)確定其相應(yīng)的數(shù)額。（2）將預(yù)算期的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與按預(yù)算期內(nèi)計劃規(guī)定的某一業(yè)務(wù)量水平所確定的預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較分析，并據(jù)以進(jìn)行業(yè)務(wù)評價與考核。

固定預(yù)算的特點(diǎn)：30（二）彈性預(yù)算

彈性預(yù)算又稱變動預(yù)算或滑動預(yù)算，是固定預(yù)算的對稱，指在考慮預(yù)算期間企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動業(yè)務(wù)量可能發(fā)生變動的基礎(chǔ)上，預(yù)計各種不同的業(yè)務(wù)量水平，然后根據(jù)預(yù)計的各種業(yè)務(wù)量編制的有伸縮性的預(yù)算。

彈性預(yù)算適用于全面預(yù)算體系中與業(yè)務(wù)量有關(guān)、特別是受業(yè)務(wù)量變動影響較大的各種預(yù)算。（二）彈性預(yù)算彈性預(yù)算又稱變動預(yù)算或滑動預(yù)算，31彈性預(yù)算的特點(diǎn)：（（1）彈性預(yù)算是按照某一業(yè)務(wù)量范圍而編制的，從而擴(kuò)大了適用范圍。（2）考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果時，需要先計算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”，然后再將實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與其相比較，因而使得預(yù)算執(zhí)行情況的考核與評價建立在更加現(xiàn)實(shí)和可比的基礎(chǔ)之上。彈性預(yù)算的特點(diǎn)：32（三）增量預(yù)算

增量預(yù)算是在上年預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，考慮預(yù)算期內(nèi)各種因素的變動，相應(yīng)調(diào)整有關(guān)項目的預(yù)算數(shù)額，以確定未來一定時期支出預(yù)算的一種方法。這種方法的基本假定是：企業(yè)現(xiàn)有的每項業(yè)務(wù)活動都是企業(yè)不斷發(fā)展所必需的；現(xiàn)有的費(fèi)用支出是合理而且必需的；增加費(fèi)用預(yù)算是值得的。

（三）增量預(yù)算增量預(yù)算是在上年預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況33增量預(yù)算具有以下特點(diǎn)：

1、受原有費(fèi)用項目限制，可能導(dǎo)致保護(hù)落后。2、滋長預(yù)算中的“平均主義”和“簡單化”。3、不利于企業(yè)未來的發(fā)展。

4、增量預(yù)算編制方法簡單，工作量小，且簡便易行，所以在我國以往的實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)均采用此法。增量預(yù)算具有以下特點(diǎn)：34（四）零基預(yù)算

零基預(yù)算是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時，不考慮以往會計期間發(fā)生的費(fèi)用項目和費(fèi)用數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出均為零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。（四）零基預(yù)算35零基預(yù)算的特點(diǎn)：（1）可以促進(jìn)企業(yè)合理有效的進(jìn)行資源分配，將有限的資金充分利用。（2）可以充分發(fā)揮各級管理人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性，促進(jìn)各預(yù)算管理部門精打細(xì)算，量力而行，合理使用資金，提高資金的利用效果。（3）由于這種方法一切從零開始，對費(fèi)用一視同仁，有利于企業(yè)面向未來發(fā)展考慮預(yù)算問題。（4）這種方法一切從零出發(fā)，預(yù)算時需要完成大量的基礎(chǔ)工作，勢必帶來極大的工作量，而且也需要比較長的編制時間。零基預(yù)算的特點(diǎn)：36（五）定基預(yù)算

定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時以不變的一個會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。

定基預(yù)算的特點(diǎn)：

1、滯后性；2、盲目性；3、間斷性。定期預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。

（五）定基預(yù)算定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時以不變的37（六）滾動預(yù)算

滾動預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在預(yù)算的執(zhí)行過程中自動延伸，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持在一年。滾動預(yù)算編制的具體做法是：每過一個季度（或月份），立即根據(jù)前一個季度（或月份）的預(yù)算執(zhí)行情況，對以后季度（或月份）進(jìn)行修訂，并增加一個季度（或月份）的預(yù)算。這樣逐期向后滾動、連續(xù)不斷的進(jìn)行預(yù)算來規(guī)劃企業(yè)未來的經(jīng)營活動。（六）滾動預(yù)算滾動預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指38三財務(wù)預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算的編制；預(yù)計利潤表的編制；預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制。

三財務(wù)預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算的編制；39（一）現(xiàn)金預(yù)算的編制

1、銷售預(yù)算

銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是：銷售量、單價、銷售收入。銷售量是根據(jù)市場預(yù)測和銷貨合同并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力確定的，單價是根據(jù)市場供求并通過價格決策確定的。銷售收入是二者的乘積，從銷售預(yù)算中計算得出。

（一）現(xiàn)金預(yù)算的編制1、銷售預(yù)算402、生產(chǎn)預(yù)算

預(yù)計生產(chǎn)量可用下列公式計算：預(yù)計生產(chǎn)量＝預(yù)計銷售量+預(yù)計期末存貨量－預(yù)計期初存貨量2、生產(chǎn)預(yù)算413、直接材料預(yù)算

編制直接材料預(yù)算的主要依據(jù)是預(yù)計生產(chǎn)量、預(yù)計材料存貨量、單位產(chǎn)品材料消耗量和材料采購單價等資料。其基本計算公式為：

預(yù)計采購量＝生產(chǎn)需要量+期末庫存量－期初庫存量生產(chǎn)需要量＝預(yù)計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料耗用量3、直接材料預(yù)算424、直接人工預(yù)算

編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是預(yù)計生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品直接人工工時、單位工時直接人工成本等資料。其基本計算公式為：預(yù)計直接人工成本=預(yù)計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品人工工時×單位工時工資4、直接人工預(yù)算435、制造費(fèi)用預(yù)算

制造費(fèi)用按其成本性態(tài)可以分為變動制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分。變動制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制，即根據(jù)預(yù)計生產(chǎn)量和預(yù)計變動制造費(fèi)用分配率來計算；固定制造費(fèi)用需要逐項進(jìn)行預(yù)計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，按每季度實(shí)際需要的支付額預(yù)計，然后求出全年數(shù)。

5、制造費(fèi)用預(yù)算446、產(chǎn)品成本預(yù)算

產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。它是以生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)編制，反映各種產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本與總成本。

銷貨成本的計算公式為：銷貨成本＝期初產(chǎn)成品存貨成本+本期生產(chǎn)成本－期末產(chǎn)成品存貨成本6、產(chǎn)品成本預(yù)算457、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

銷售及管理費(fèi)用預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)為推銷產(chǎn)品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項費(fèi)用支出計劃的一般預(yù)算。銷售費(fèi)用預(yù)算是指對實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算所需支出費(fèi)用所作的預(yù)算。管理費(fèi)用預(yù)算是指對企業(yè)經(jīng)營過程中所需支付的管理費(fèi)用所作的預(yù)算。7、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算468、現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算是根據(jù)前面各種預(yù)算中現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料編制，反映預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支及現(xiàn)金籌措和使用的情況。

現(xiàn)金預(yù)算包括4個部分：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足以及資金籌措和使用。8、現(xiàn)金預(yù)算47（二）預(yù)計利潤表編制

預(yù)計利潤表，是以貨幣為計量單位，全面綜合反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動及其最終財務(wù)成果的預(yù)算，是控制企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支的主要依據(jù)。預(yù)計利潤表是在匯總銷售預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等的基礎(chǔ)上編制的，目的在于反映企業(yè)預(yù)算期的盈利水平。

（二）預(yù)計利潤表編制預(yù)計利潤表，是以貨幣為計量48（三）預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表編制

預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表是以貨幣為計量單位反映企業(yè)預(yù)算期末財務(wù)狀況的總括性預(yù)算。它是利用基期期末資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)預(yù)算期銷售、生產(chǎn)、成本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。目的在于明確預(yù)算所反映財務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動性。（三）預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表是以貨幣為計49第三章

財務(wù)預(yù)測與財務(wù)預(yù)算第三章

財務(wù)預(yù)測與財務(wù)預(yù)算50知識目標(biāo)能力目標(biāo)1.了解財務(wù)預(yù)測的目的2.了解財務(wù)預(yù)測的原則和方法3.了解財務(wù)預(yù)算的目的4.了解財務(wù)預(yù)測的組織5.了解財務(wù)預(yù)算的原則和程序6.熟悉財務(wù)預(yù)算的方法1.能夠準(zhǔn)確預(yù)測資金需要量2.能夠準(zhǔn)確預(yù)測現(xiàn)金流量3.能夠準(zhǔn)確預(yù)測目標(biāo)利潤4.能夠掌握各種財務(wù)預(yù)算方法5.能夠準(zhǔn)確編制現(xiàn)金預(yù)算表6.能夠準(zhǔn)確編制預(yù)計利潤表7.能夠準(zhǔn)確編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表知識目標(biāo)能力目標(biāo)1.了解財務(wù)預(yù)測的目的1.能夠準(zhǔn)確預(yù)測資金需51第一節(jié)財務(wù)預(yù)測一、財務(wù)預(yù)測概述

所謂財務(wù)預(yù)測，就是依據(jù)會計、財務(wù)、經(jīng)營等有關(guān)資料，采用科學(xué)的方法,對企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)的發(fā)展趨勢或變化程度進(jìn)行測算和估計。

第一節(jié)財務(wù)預(yù)測一、財務(wù)預(yù)測概述52（一）

財務(wù)預(yù)測的目的

財務(wù)預(yù)測為財務(wù)決策提供依據(jù)。財務(wù)預(yù)測為編制財務(wù)預(yù)算（計劃）提供依據(jù)。財務(wù)預(yù)測是日常財務(wù)管理的基礎(chǔ)。（一）財務(wù)預(yù)測的目的財務(wù)預(yù)測為財務(wù)決策提供依據(jù)。53（二）

財務(wù)預(yù)測的原則

為做好財務(wù)預(yù)測，必須遵循下列原則：(1)一貫性原則。(2)相關(guān)性原則。(3)類推性原則。（二）財務(wù)預(yù)測的原則為做好財務(wù)預(yù)測，必須遵循下列原則：54(三)

財務(wù)預(yù)測的種類

1.按財務(wù)預(yù)測的內(nèi)容分類可分為：資金預(yù)測、成本費(fèi)用預(yù)測、銷售收入和利潤預(yù)測。

2.

按財務(wù)預(yù)測時間長短分類可分為：短期財務(wù)預(yù)測、中期財務(wù)預(yù)測和長期財務(wù)預(yù)測。

3.按財務(wù)預(yù)測的方法分類可分為：定性財務(wù)預(yù)測和定量財務(wù)預(yù)測。

(三)財務(wù)預(yù)測的種類1.按財務(wù)預(yù)測的內(nèi)容分類55(四)

財務(wù)預(yù)測的程序

財務(wù)預(yù)測的程序一般是：（１）確定預(yù)測目標(biāo)。（２）制訂預(yù)測計劃。（３）收集和分析資料。（４）選擇預(yù)測方法。（５）實(shí)際預(yù)測。(四)財務(wù)預(yù)測的程序財務(wù)預(yù)測的程序一般是：56二資金需要量預(yù)測

資金需要量是指企業(yè)為達(dá)到生產(chǎn)經(jīng)營的預(yù)期目標(biāo)所需要的資金數(shù)額。資金需要量預(yù)測的主要方法有：銷售百分比法、線性回歸分析法和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表法。二資金需要量預(yù)測資金需要量是指企業(yè)為達(dá)到生產(chǎn)經(jīng)57(一)

銷售百分比法

銷售百分比法是指假定收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債與銷售收入存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系，并根據(jù)預(yù)計銷售額和相應(yīng)的百分比預(yù)計資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益變動，然后利用會計等式確定融資需求的一種方法。(一)銷售百分比法銷售百分比法是指假定收入、費(fèi)58銷售百分比法預(yù)測步驟為：（1）整理歷史報表，分析報表項目哪些與銷售成比例變化，并計算出相關(guān)項目與銷售額的百分比。（2）用一定方法預(yù)測銷售額。（3）根據(jù)預(yù)測的銷售額和報表項目與銷售的百分比，預(yù)測出各報表項目。（4）根據(jù)會計恒等公式估計預(yù)測期的資金需要量。銷售百分比法預(yù)測步驟為：59(二)

線性回歸分析法

線性回歸分析法是假定資金需要量與營業(yè)業(yè)務(wù)量之間存在線性關(guān)系并建立數(shù)學(xué)模型，然后根據(jù)歷史資料，用回歸直線方程確定參數(shù)，預(yù)測資金需要量的一種方法。預(yù)測的數(shù)學(xué)模型為：

ｙ＝ａ＋ｂｘ

(二)線性回歸分析法線性回歸分析法是假定資金需要量60三現(xiàn)金流量預(yù)測

現(xiàn)金流量預(yù)測的目的是合理規(guī)劃企業(yè)現(xiàn)金收支，協(xié)調(diào)現(xiàn)金收支與經(jīng)營、投資、融資活動的關(guān)系，保持現(xiàn)金收支平衡和償債能力?，F(xiàn)金流量預(yù)測的方法主要有：現(xiàn)金收支法和凈收益調(diào)整法。三現(xiàn)金流量預(yù)測現(xiàn)金流量預(yù)測的目的是合理61(一)

現(xiàn)金收支法

現(xiàn)金收支法是將計劃期全部可能發(fā)生的現(xiàn)金收支分類列出，分別測算，進(jìn)而確定現(xiàn)金余缺的方法?，F(xiàn)金收支法預(yù)測主要步驟如下：預(yù)測企業(yè)在一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流入量。(2)預(yù)測企業(yè)在一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流出量。(3)預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金凈流量，確定現(xiàn)金流量安排。

(一)現(xiàn)金收支法現(xiàn)金收支法是將計劃期全部可能發(fā)生62(二)

凈收益調(diào)整法

凈收益調(diào)整法是指對企業(yè)的凈收益按實(shí)際收付現(xiàn)金進(jìn)行調(diào)整，然后確定企業(yè)的現(xiàn)金流量的一種方法。(二)凈收益調(diào)整法凈收益調(diào)整法是指對企業(yè)的凈收益63四目標(biāo)利潤預(yù)測

目標(biāo)利潤是企業(yè)未來一定期間必須經(jīng)過努力能夠達(dá)到的利潤水平。目標(biāo)利潤預(yù)測的根本目的就是，在考慮到企業(yè)生存發(fā)展對利潤的需求的基礎(chǔ)上，充分考慮企業(yè)的主客觀條件，提出未來一定期間從事生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)實(shí)現(xiàn)的利潤目標(biāo)。

四目標(biāo)利潤預(yù)測目標(biāo)利潤是企業(yè)未來一定期間必須經(jīng)64（一）

量本利分析法

目標(biāo)利潤＝預(yù)計銷售收入－銷售稅金－變動成本總額－固定成本總額目標(biāo)利潤＝預(yù)計銷售數(shù)量×單位邊際利潤－固定成本總額（一）量本利分析法目標(biāo)利潤＝預(yù)計銷售收入－銷售稅金－變動65（二）比例分析法

（１）銷售利潤率法目標(biāo)利潤＝計劃期預(yù)計產(chǎn)品銷售凈收入×上年銷售利潤率（２）成本利潤率法不可比產(chǎn)品目標(biāo)銷售利潤＝計劃年度不可比產(chǎn)品成本總額×不可比產(chǎn)品應(yīng)銷比例×不可比產(chǎn)品預(yù)計成本利潤率（二）比例分析法（１）銷售利潤率法66（３）資金利潤率法目標(biāo)利潤＝預(yù)計資金占用總額×核定的資金利潤率（４）利潤增長率法目標(biāo)利潤＝上年實(shí)際利潤總額×（１＋預(yù)計利潤增長率）（３）資金利潤率法67（三）上加法

根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展需要，估算企業(yè)凈收益，預(yù)測目標(biāo)利潤的一種方法。

目標(biāo)利潤＝凈利潤÷（１－所得稅稅率）

（三）上加法根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展需要，估算企業(yè)凈收68第二節(jié)財務(wù)預(yù)算一、財務(wù)預(yù)算概述二、預(yù)算的編制方法三、財務(wù)預(yù)算的編制第二節(jié)財務(wù)預(yù)算一、財務(wù)預(yù)算概述69一財務(wù)預(yù)算概述

財務(wù)預(yù)算的意義與目的財務(wù)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位財務(wù)預(yù)算的原則和程序

一財務(wù)預(yù)算概述財務(wù)預(yù)算的意義與目的70（一）財務(wù)預(yù)算的目的

企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、

企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動所作的具體安排。通過財務(wù)預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。（一）財務(wù)預(yù)算的目的企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策71編制財務(wù)預(yù)算的目的在于：

（一）優(yōu)化企業(yè)資源配置

（二）支持企業(yè)戰(zhàn)略管理

（三）協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營管理

（四）調(diào)動全員參與經(jīng)營

（五）考核企業(yè)部門業(yè)績

（六）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)控制

編制財務(wù)預(yù)算的目的在于：72（二）財務(wù)預(yù)算的組織

企業(yè)法定代表人財務(wù)預(yù)算委員會

企業(yè)財務(wù)管理部門

企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門

企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位（二）財務(wù)預(yù)算的組織企業(yè)法定73（三）財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位

財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算時，按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。

財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計利潤表等形式反映。

（三）財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)74（四）財務(wù)預(yù)算的原則和程序

財務(wù)預(yù)算的基本原則：1、堅持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理；2、堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制；3、堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施。（四）財務(wù)預(yù)算的原則和程序財務(wù)預(yù)算的基本原則：75財務(wù)預(yù)算的基本程序：企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。

1、下達(dá)目標(biāo)；2、編制上報；3、審查平衡；4、審議批準(zhǔn)；5、下達(dá)執(zhí)行。財務(wù)預(yù)算的基本程序：76二預(yù)算的編制方法

固定預(yù)算與彈性預(yù)算增量預(yù)算與零基預(yù)算定基預(yù)算與滾動預(yù)算二預(yù)算的編制方法固定預(yù)算與彈性預(yù)算77（一）固定預(yù)算

固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，它是根據(jù)企業(yè)未來可以實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平而編制的預(yù)算。該種預(yù)算不考慮企業(yè)預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動可能發(fā)生的變化，是一種傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，主要適用于業(yè)務(wù)水平比較穩(wěn)定的企業(yè)。

（一）固定預(yù)算固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，它是根據(jù)企業(yè)未78固定預(yù)算的特點(diǎn)：（1）不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生的變動，而只按照預(yù)算期內(nèi)預(yù)定的某一業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)確定其相應(yīng)的數(shù)額。（2）將預(yù)算期的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與按預(yù)算期內(nèi)計劃規(guī)定的某一業(yè)務(wù)量水平所確定的預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較分析，并據(jù)以進(jìn)行業(yè)務(wù)評價與考核。

固定預(yù)算的特點(diǎn)：79（二）彈性預(yù)算

彈性預(yù)算又稱變動預(yù)算或滑動預(yù)算，是固定預(yù)算的對稱，指在考慮預(yù)算期間企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動業(yè)務(wù)量可能發(fā)生變動的基礎(chǔ)上，預(yù)計各種不同的業(yè)務(wù)量水平，然后根據(jù)預(yù)計的各種業(yè)務(wù)量編制的有伸縮性的預(yù)算。

彈性預(yù)算適用于全面預(yù)算體系中與業(yè)務(wù)量有關(guān)、特別是受業(yè)務(wù)量變動影響較大的各種預(yù)算。（二）彈性預(yù)算彈性預(yù)算又稱變動預(yù)算或滑動預(yù)算，80彈性預(yù)算的特點(diǎn)：（（1）彈性預(yù)算是按照某一業(yè)務(wù)量范圍而編制的，從而擴(kuò)大了適用范圍。（2）考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果時，需要先計算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”，然后再將實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與其相比較，因而使得預(yù)算執(zhí)行情況的考核與評價建立在更加現(xiàn)實(shí)和可比的基礎(chǔ)之上。彈性預(yù)算的特點(diǎn)：81（三）增量預(yù)算

增量預(yù)算是在上年預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，考慮預(yù)算期內(nèi)各種因素的變動，相應(yīng)調(diào)整有關(guān)項目的預(yù)算數(shù)額，以確定未來一定時期支出預(yù)算的一種方法。這種方法的基本假定是：企業(yè)現(xiàn)有的每項業(yè)務(wù)活動都是企業(yè)不斷發(fā)展所必需的；現(xiàn)有的費(fèi)用支出是合理而且必需的；增加費(fèi)用預(yù)算是值得的。

（三）增量預(yù)算增量預(yù)算是在上年預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況82增量預(yù)算具有以下特點(diǎn)：

1、受原有費(fèi)用項目限制，可能導(dǎo)致保護(hù)落后。2、滋長預(yù)算中的“平均主義”和“簡單化”。3、不利于企業(yè)未來的發(fā)展。

4、增量預(yù)算編制方法簡單，工作量小，且簡便易行，所以在我國以往的實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)均采用此法。增量預(yù)算具有以下特點(diǎn)：83（四）零基預(yù)算

零基預(yù)算是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時，不考慮以往會計期間發(fā)生的費(fèi)用項目和費(fèi)用數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出均為零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。（四）零基預(yù)算84零基預(yù)算的特點(diǎn)：（1）可以促進(jìn)企業(yè)合理有效的進(jìn)行資源分配，將有限的資金充分利用。（2）可以充分發(fā)揮各級管理人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性，促進(jìn)各預(yù)算管理部門精打細(xì)算，量力而行，合理使用資金，提高資金的利用效果。（3）由于這種方法一切從零開始，對費(fèi)用一視同仁，有利于企業(yè)面向未來發(fā)展考慮預(yù)算問題。（4）這種方法一切從零出發(fā)，預(yù)算時需要完成大量的基礎(chǔ)工作，勢必帶來極大的工作量，而且也需要比較長的編制時間。零基預(yù)算的特點(diǎn)：85（五）定基預(yù)算

定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時以不變的一個會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。

定基預(yù)算的特點(diǎn)：

1、滯后性；2、盲目性；3、間斷性。定期預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。

（五）定基預(yù)算定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時以不變的86（六）滾動預(yù)算

滾動預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在預(yù)算的執(zhí)行過程中自動延伸，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持在一年。滾動預(yù)算編制的具體做法是：每過一個季度（或月份），立即根據(jù)前一個季度（或月份）的預(yù)算執(zhí)行情況，對以后季度（或月份）進(jìn)行修訂，并增加一個季度（或月份）的預(yù)算。這樣逐期向后滾動、連續(xù)不斷的進(jìn)行預(yù)算來規(guī)劃企業(yè)未來的經(jīng)營活動。（六）滾動預(yù)算滾動預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指87三財務(wù)預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算的編制；預(yù)計利潤表的編制；預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制。

三財務(wù)預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算的編制；88（一）現(xiàn)金預(yù)算的編制

1、銷售預(yù)算

銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是：銷售量、單價、銷售收入。銷售量是根據(jù)市場預(yù)測和銷貨合同并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力確定的，單價是根據(jù)市場供求并通過價格決策確定的。銷售收入是二者的乘積，從銷售預(yù)算中計算得出。

（一）現(xiàn)金預(yù)算的編制1、銷售預(yù)算892、生產(chǎn)預(yù)算