稅收基本知識課件

第二章稅收基本知識第二章稅收基本知識1第一節(jié)稅收的概念與分類一、稅收的概念及其基本特征（一）稅收的發(fā)展與概念P.22稅收是一個歷史的、階級的、經濟的、分配的范疇。（二）稅收的基本特征1、強制性；2、無償性；3、固定性。二、稅收的作用P.23三、稅收的分類（一）按課稅對象的性質分類流轉稅、所得（收益）稅、資源稅、特定目的稅、財產稅、行為稅六種。第一節(jié)稅收的概念與分類一、稅收的概念及其基本特征2流轉稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅（船舶噸位稅）、車輛購置稅。所得稅：企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、農業(yè)稅、牧業(yè)稅。特定目的稅：城市維護建設稅、固定資產投資方向調節(jié)稅、土地增值稅。財產稅：房產稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、耕地占用稅、車輛購置稅、土地增值稅、證券交易印花稅、遺傳稅。有關政策規(guī)定\法規(guī)及有關規(guī)定\車船使用稅及車船使用稅牌照稅\車船使用稅和車船使用牌照稅征的區(qū)別.doc行為稅：印花稅、筵席稅、屠宰稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、農業(yè)稅、牧業(yè)稅、車船使用稅、船舶噸位稅、車船使用稅牌照稅。

資源稅：流轉稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅（船舶噸位稅3

（二）按管理權限分類1、中央稅：關稅，海關代征消費稅和增值稅，消費稅，中央企業(yè)所得稅，地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中交納的收入（包括營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護建設稅），車輛購置稅

。2、共享稅：增值稅（中75%，地25%），資源稅（海上石油為中央稅、其余為地方稅）、證券交易稅（各50%）。3、地方稅：營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的營業(yè)稅），地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅），個人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產投資方向調節(jié)稅，城市維護建設稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分），房產稅，車船使用稅，印花稅，屠宰費，農牧業(yè)稅，對農業(yè)特產收入征收的農業(yè)稅（簡稱農業(yè)特產稅），耕地占用稅，契稅，遺產或贈予稅，土地增值稅。

（二）按管理權限分類4（三）按稅收的計稅標準（依據(jù)）分類1、從價定率：根據(jù)價格（銷售額）和稅率計算稅額的方法。（大多數(shù)稅）2、從量定額：根據(jù)計稅數(shù)量和單位稅額計算稅額的方法。（如資源稅、消費稅）3、復合稅：

（四）按稅收與價格的關系：價內稅與價外稅1、價內稅：是把稅額作為價格的組成部分包括在商品價格之內。如消費稅、營業(yè)稅、關稅。2、價外稅：是稅收附加在價格之外的稅種。如增值稅。（五）按稅負能否轉嫁：直接稅與間接稅1、直接稅：凡由納稅人自己承擔稅負，不發(fā)生轉嫁關系的稅稱為直接稅。如所得稅。2、間接稅：凡納稅人可將稅負轉嫁與他人，由他人負擔的稅稱為間接稅。如流轉稅。（六）按征收部門：稅務、海關、財政1、海關：關稅、船舶噸位稅。2、財政部門：農（牧）業(yè)稅，農業(yè)特產稅、耕地占用稅、契稅。3、稅務部門：（三）按稅收的計稅標準（依據(jù)）分類5第二節(jié)稅收制度及其構成要素一、稅收制度的概念稅收制度：是國家各種稅收法令和征收辦法的總稱。包括：稅法通則；各種稅法（條例）；實施細則；具體規(guī)定。我國無單獨的稅法通則。二、稅收制度的構成要素（一）納稅權利義務人（納稅人）：是稅法規(guī)定的享有納稅權利負有納稅義務的單位和個人。也稱“納稅主體”。明確了國家向誰征稅的問題，是正確處理國家與納稅人之間分配關系的首要條件。第二節(jié)稅收制度及其構成要素一、稅收制度的概念6相關概念：1、負稅人：實際負擔稅款的單位和個人?？梢允羌{稅人（直接稅）也可能不是納稅人（間接稅）P.242、代扣代繳義務人（扣繳義務人）：P.243、代征人：4、納稅單位：申報繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合。可以允許在法律上負有納稅義務的同類型納稅人作為一個納稅單位。（二）課（征、納）稅對象：（“課稅客體”）是稅法規(guī)定的征稅針對的目的物，即對什么征稅。它是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。相關概念：計稅依據(jù)(稅基)、稅源、稅目。

稅源：稅收的經濟來源。相關概念：7

1、計稅依據(jù)（“稅基”）：是計算應納稅額所依據(jù)的標準。課稅對象與計稅依據(jù)的關系：課稅對象是征稅針對的目的物，計稅依據(jù)則是在目的物已經確定的前提下，對目的物據(jù)以計算稅款的依據(jù)或標準；課稅對象是從質的方面對征稅所做的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所做的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。P.25納稅對象與計稅依據(jù)（價值形態(tài)）有時一致，（實物形態(tài)）有時不一致。2、稅目：各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。是征稅對象的具體化，即關于征稅范圍和項目的具體規(guī)定，它體現(xiàn)了一個稅種征稅的廣度。有：列舉稅目和概括稅目。1、計稅依據(jù)（“稅基”）：是計算應納稅額所8

（三）稅率：是計算稅額的尺度，反映了課稅的深度。P.25名義稅率與實際稅率。1、比例稅率：差別比例：產品、行業(yè)、地區(qū)、幅度。單一比例：2、累進稅率：多在收益稅中使用。超額累進、超率累進、超倍累進、全率累進、全額累進。3、定額：適用于從量計征的稅種。有地區(qū)差別、幅度、分級分類定額稅率。（四）納稅環(huán)節(jié)：對納稅對象選定應該繳納稅款的環(huán)節(jié)P.26一次課征制（生產或第一批發(fā)環(huán)節(jié)）：如資源稅；兩次課征制（出廠銷售與商業(yè)零售環(huán)節(jié)）：如消費稅；多次課征制（生產、銷售、批發(fā)環(huán)節(jié)）：如增值稅。（五）納稅期限（P.26）：有按期申報與按次申報。它是稅收的強制性、固定性在時間上的具體體現(xiàn)。（三）稅率：是計算稅額的尺度，反映了課稅的深度。P.29（六）稅額計算：（七）減免稅：起征點、免征額和減免稅項目。1、稅收減免的含義：p.27是對某些納稅人或特定納稅對象、應稅行為給予鼓勵或照顧的一種特別規(guī)定。2、稅收減免的類型：⑴報批類減免稅⑵備案類減免3、稅收減免的形式：p.28⑴減稅：⑵免稅：（減稅與免稅是部分與全部的關系）⑶起征點：對少數(shù)人的照顧⑷免征額：對所有人的照顧（八）附加與加成p.28⑴地方附加稅、⑵加成征收、⑶加倍征收。加成與加倍是對累進稅率的一種特別補充，適用與直接稅。（六）稅額計算：10（九）違章處理：體現(xiàn)稅收的強制性違反稅法的行為有：1、漏稅：納稅人并非出自偷逃納稅義務的故意而發(fā)生的未繳或者少繳稅款的行為。2、欠稅：因故沒有按期納稅的行為。3、偷稅：采取欺騙、隱瞞等手段有意識地違反稅收法規(guī)的規(guī)定，逃避納稅的行為。4、騙稅：采取欺騙或者其他不正當手段騙取國家出口退稅的行為。（2011.2取消騙稅死罪）5、抗稅：采取暴力拒不依法納稅的行為。

（九）違章處理：體現(xiàn)稅收的強制性11第三節(jié)稅收征納制度一、稅務登記制度P.29有關內容和程序1、開業(yè)登記2、變更登記3、停業(yè)、復業(yè)登記4、注銷登記5、外出經營報驗登記二、會計管理制度1、會計賬薄、憑證的設置和管理2、會計制度、會計處理方法管理。三、納稅申報制度P.331、納稅申報方式：直接、郵寄、數(shù)據(jù)電文2、納稅申報的范圍：3、納稅申報的期限：分為稅收實體法和具體確定法4、納稅申報的內容：5、延期申報。

第三節(jié)稅收征納制度一、稅務登記制度P.29有關12四、稅款繳納制度P.35㈠、稅款繳納方式1、查賬征收。2、核定征收。

⑴查定征收：如小型廠礦和作坊⑵查驗征收：如集貿市場⑶定期定額征收：如個體戶、小店⑷核定應稅所得率：收入總額或成本費用支出額能夠正確核算的情況下。3、代扣代繳、代收代繳4、委托、郵寄等。㈡、稅款交納的憑證——完稅憑證P.36-38完稅證、印花稅票、稅收專用繳款書、一般繳款書、涉外稅收憑證（帶繳款書）。四、稅款繳納制度P.3513五、稅務代理制度1、稅務代理及其意義2、稅務代理人3、稅務代理人的權利與義務4、稅務代理的業(yè)務范圍5、稅務代理的法律主責任五、稅務代理制度14第四節(jié)納稅人的權利與義務一、納稅人的權利p.38-411、知情權2、保密權3、稅收監(jiān)督權4、納稅申報方式選擇權5、申請延期申報權6、申請延期繳納稅權7、多繳稅申請退還權8、依法享受稅收優(yōu)惠權9、委托稅務代理權10、申請行政復議或提起行政訴訟權（陳述與申辯權）11、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權12、稅收法律救濟權13、依法要求聽證的權利14、索取有關稅收憑證的權利15、要求承擔賠償責任權16、對違法行為的檢舉權第四節(jié)納稅人的權利與義務一、納稅人的權利p.38-4115二、納稅人的義務p.42-431、依法辦理稅務登記的義務2、依法設置賬薄、保管賬薄和有關資料以及依法開具、使用、取得、和保管發(fā)票的義務3、財務會計制度和會計核算軟件備案的義務4、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務5、按時、如實申報義務6、按時繳納稅款的義務7、代扣、代繳稅款的義務8、接受依法檢查的義務9、及時提供信息的義務10、報告其他涉稅信息的義務二、納稅人的義務p.42-4316第五節(jié)稅收法律責任一、稅務違法種類p.441、未按規(guī)定登記、申報及進行賬證管理的行為2、違反發(fā)票管理的行為P.453、偷（逃）稅行為4、欠稅行為5、騙稅行為6、抗稅行為7、阻礙稅務人員執(zhí)行公務行為8、編造虛假計稅依據(jù)行為9、未按規(guī)定履行扣繳義務行為二、稅務違法責任1、行政處罰:方式有P.462、刑事處罰：拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑主刑與附刑

案例與作業(yè)：p.49第五節(jié)稅收法律責任一、稅務違法種類p.4417第二章稅收基本知識第二章稅收基本知識18第一節(jié)稅收的概念與分類一、稅收的概念及其基本特征（一）稅收的發(fā)展與概念P.22稅收是一個歷史的、階級的、經濟的、分配的范疇。（二）稅收的基本特征1、強制性；2、無償性；3、固定性。二、稅收的作用P.23三、稅收的分類（一）按課稅對象的性質分類流轉稅、所得（收益）稅、資源稅、特定目的稅、財產稅、行為稅六種。第一節(jié)稅收的概念與分類一、稅收的概念及其基本特征19流轉稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅（船舶噸位稅）、車輛購置稅。所得稅：企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、農業(yè)稅、牧業(yè)稅。特定目的稅：城市維護建設稅、固定資產投資方向調節(jié)稅、土地增值稅。財產稅：房產稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、耕地占用稅、車輛購置稅、土地增值稅、證券交易印花稅、遺傳稅。有關政策規(guī)定\法規(guī)及有關規(guī)定\車船使用稅及車船使用稅牌照稅\車船使用稅和車船使用牌照稅征的區(qū)別.doc行為稅：印花稅、筵席稅、屠宰稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、農業(yè)稅、牧業(yè)稅、車船使用稅、船舶噸位稅、車船使用稅牌照稅。

資源稅：流轉稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅（船舶噸位稅20

（二）按管理權限分類1、中央稅：關稅，海關代征消費稅和增值稅，消費稅，中央企業(yè)所得稅，地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中交納的收入（包括營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護建設稅），車輛購置稅

。2、共享稅：增值稅（中75%，地25%），資源稅（海上石油為中央稅、其余為地方稅）、證券交易稅（各50%）。3、地方稅：營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的營業(yè)稅），地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅），個人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產投資方向調節(jié)稅，城市維護建設稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分），房產稅，車船使用稅，印花稅，屠宰費，農牧業(yè)稅，對農業(yè)特產收入征收的農業(yè)稅（簡稱農業(yè)特產稅），耕地占用稅，契稅，遺產或贈予稅，土地增值稅。

（二）按管理權限分類21（三）按稅收的計稅標準（依據(jù)）分類1、從價定率：根據(jù)價格（銷售額）和稅率計算稅額的方法。（大多數(shù)稅）2、從量定額：根據(jù)計稅數(shù)量和單位稅額計算稅額的方法。（如資源稅、消費稅）3、復合稅：

（四）按稅收與價格的關系：價內稅與價外稅1、價內稅：是把稅額作為價格的組成部分包括在商品價格之內。如消費稅、營業(yè)稅、關稅。2、價外稅：是稅收附加在價格之外的稅種。如增值稅。（五）按稅負能否轉嫁：直接稅與間接稅1、直接稅：凡由納稅人自己承擔稅負，不發(fā)生轉嫁關系的稅稱為直接稅。如所得稅。2、間接稅：凡納稅人可將稅負轉嫁與他人，由他人負擔的稅稱為間接稅。如流轉稅。（六）按征收部門：稅務、海關、財政1、海關：關稅、船舶噸位稅。2、財政部門：農（牧）業(yè)稅，農業(yè)特產稅、耕地占用稅、契稅。3、稅務部門：（三）按稅收的計稅標準（依據(jù)）分類22第二節(jié)稅收制度及其構成要素一、稅收制度的概念稅收制度：是國家各種稅收法令和征收辦法的總稱。包括：稅法通則；各種稅法（條例）；實施細則；具體規(guī)定。我國無單獨的稅法通則。二、稅收制度的構成要素（一）納稅權利義務人（納稅人）：是稅法規(guī)定的享有納稅權利負有納稅義務的單位和個人。也稱“納稅主體”。明確了國家向誰征稅的問題，是正確處理國家與納稅人之間分配關系的首要條件。第二節(jié)稅收制度及其構成要素一、稅收制度的概念23相關概念：1、負稅人：實際負擔稅款的單位和個人?？梢允羌{稅人（直接稅）也可能不是納稅人（間接稅）P.242、代扣代繳義務人（扣繳義務人）：P.243、代征人：4、納稅單位：申報繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合?？梢栽试S在法律上負有納稅義務的同類型納稅人作為一個納稅單位。（二）課（征、納）稅對象：（“課稅客體”）是稅法規(guī)定的征稅針對的目的物，即對什么征稅。它是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。相關概念：計稅依據(jù)(稅基)、稅源、稅目。

稅源：稅收的經濟來源。相關概念：24

1、計稅依據(jù)（“稅基”）：是計算應納稅額所依據(jù)的標準。課稅對象與計稅依據(jù)的關系：課稅對象是征稅針對的目的物，計稅依據(jù)則是在目的物已經確定的前提下，對目的物據(jù)以計算稅款的依據(jù)或標準；課稅對象是從質的方面對征稅所做的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所做的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。P.25納稅對象與計稅依據(jù)（價值形態(tài)）有時一致，（實物形態(tài)）有時不一致。2、稅目：各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。是征稅對象的具體化，即關于征稅范圍和項目的具體規(guī)定，它體現(xiàn)了一個稅種征稅的廣度。有：列舉稅目和概括稅目。1、計稅依據(jù)（“稅基”）：是計算應納稅額所25

（三）稅率：是計算稅額的尺度，反映了課稅的深度。P.25名義稅率與實際稅率。1、比例稅率：差別比例：產品、行業(yè)、地區(qū)、幅度。單一比例：2、累進稅率：多在收益稅中使用。超額累進、超率累進、超倍累進、全率累進、全額累進。3、定額：適用于從量計征的稅種。有地區(qū)差別、幅度、分級分類定額稅率。（四）納稅環(huán)節(jié)：對納稅對象選定應該繳納稅款的環(huán)節(jié)P.26一次課征制（生產或第一批發(fā)環(huán)節(jié)）：如資源稅；兩次課征制（出廠銷售與商業(yè)零售環(huán)節(jié)）：如消費稅；多次課征制（生產、銷售、批發(fā)環(huán)節(jié)）：如增值稅。（五）納稅期限（P.26）：有按期申報與按次申報。它是稅收的強制性、固定性在時間上的具體體現(xiàn)。（三）稅率：是計算稅額的尺度，反映了課稅的深度。P.226（六）稅額計算：（七）減免稅：起征點、免征額和減免稅項目。1、稅收減免的含義：p.27是對某些納稅人或特定納稅對象、應稅行為給予鼓勵或照顧的一種特別規(guī)定。2、稅收減免的類型：⑴報批類減免稅⑵備案類減免3、稅收減免的形式：p.28⑴減稅：⑵免稅：（減稅與免稅是部分與全部的關系）⑶起征點：對少數(shù)人的照顧⑷免征額：對所有人的照顧（八）附加與加成p.28⑴地方附加稅、⑵加成征收、⑶加倍征收。加成與加倍是對累進稅率的一種特別補充，適用與直接稅。（六）稅額計算：27（九）違章處理：體現(xiàn)稅收的強制性違反稅法的行為有：1、漏稅：納稅人并非出自偷逃納稅義務的故意而發(fā)生的未繳或者少繳稅款的行為。2、欠稅：因故沒有按期納稅的行為。3、偷稅：采取欺騙、隱瞞等手段有意識地違反稅收法規(guī)的規(guī)定，逃避納稅的行為。4、騙稅：采取欺騙或者其他不正當手段騙取國家出口退稅的行為。（2011.2取消騙稅死罪）5、抗稅：采取暴力拒不依法納稅的行為。

（九）違章處理：體現(xiàn)稅收的強制性28第三節(jié)稅收征納制度一、稅務登記制度P.29有關內容和程序1、開業(yè)登記2、變更登記3、停業(yè)、復業(yè)登記4、注銷登記5、外出經營報驗登記二、會計管理制度1、會計賬薄、憑證的設置和管理2、會計制度、會計處理方法管理。三、納稅申報制度P.331、納稅申報方式：直接、郵寄、數(shù)據(jù)電文2、納稅申報的范圍：3、納稅申報的期限：分為稅收實體法和具體確定法4、納稅申報的內容：5、延期申報。

第三節(jié)稅收征納制度一、稅務登記制度P.29有關29四、稅款繳納制度P.35㈠、稅款繳納方式1、查賬征收。2、核定征收。

⑴查定征收：如小型廠礦和作坊⑵查驗征收：如集貿市場⑶定期定額征收：如個體戶、小店⑷核定應稅所得率：收入總額或成本費用支出額能夠正確核算的情況下。3、代扣代繳、代收代繳4、委托、郵寄等。㈡、稅款交納的憑證——完稅憑證P.36-38完稅證、印花稅票、稅收專用繳款書、一般繳款書、涉外稅收憑證（帶繳款書）。四、稅款繳納制度P.3530五、稅務代理制度1、稅務代理及其意義2、稅務代理人3、稅務代理人的權利與義務4、稅務代理的業(yè)務范圍5、稅務代理的法律主責任五、稅務代