納稅程序課件

第二章納稅程序第二章納稅程序1本章內容第一節(jié)稅務登記第二節(jié)憑證帳簿管理第三節(jié)繳納稅款第四節(jié)稅務行政復議與稅務行政訴訟第五節(jié)法律責任第六節(jié)稅務代理本章內容第一節(jié)稅務登記2知識點1、納稅申報的程序和稅款征收的方法和措施2、納稅人應具備的權利3、偷稅的法定要件

知識點1、納稅申報的程序和稅款征收的方法和措施3技能點1、能夠根據納稅人實際狀況填寫稅務登記申請表2、通過網上申報大廳申報納稅

技能點1、能夠根據納稅人實際狀況填寫稅務登記申請表4【導入案例】依法行政，避免糾紛[案情]甲民營企業(yè)以生產經營酒類產品為主，其所屬的六個門市部和八個分支機構，均未辦理稅務登記手續(xù)。1994年10月，A稅務機關對甲單位納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)自1994年1~8月分別從四個生產釀酒企業(yè)購進薯類酒精200噸，勾兌成薯類白酒并銷售，按酒精計算交納消費稅等稅。查出偷稅達15萬元；1994年12月20日，A稅務機關對甲企業(yè)發(fā)了《查補稅款通知書》，要求甲企業(yè)在5日內繳稅，逾期加收滯納金?！緦氚咐恳婪ㄐ姓?，避免糾紛[案情]甲民營企業(yè)以生5【導入案例】甲企業(yè)對此不服，并于12月25日向上級稅務機關申請復議。上級稅務機關于1995年1月18日下發(fā)了《關于甲企業(yè)稅收檢查情況重新復議的函》，將甲企業(yè)寫給上級稅務機關的來信轉給A稅務機關，要求重新審查，A稅務機關經過復查，于1995年3月10日下文，把原已認定的偷稅15萬元改為偷稅10萬元?！緦氚咐考灼髽I(yè)對此不服，并于12月25日向上級稅務機關申6【導入案例】1995年3月11日，甲企業(yè)認為補稅通知無法律依據，以此為理由，向法院起訴。法院審理此案，認為A稅務機關違反法律程序，要求被告A稅務機關依法行政。在法院審理此案之際，5月26日檢察機關認為，甲企業(yè)偷稅事實清楚，證據確鑿，且偷稅數(shù)額巨大，已觸犯了刑律，構成偷稅罪，予以立案，并于6月8日批準逮捕甲企業(yè)法人代表。

【導入案例】1995年3月11日，甲企業(yè)認為補稅通知無法律依7第一節(jié)稅務登記一、開業(yè)稅務登記二、變更稅務登記三、注銷稅務登記四、停業(yè)、復業(yè)登記第一節(jié)稅務登記一、開業(yè)稅務登記8一、開業(yè)稅務登記（一）開業(yè)稅務登記的范圍（二）開業(yè)稅務登記的時間和地點（三）比照辦理開業(yè)稅務登記的規(guī)定（四）開業(yè)稅務登記流程（五）辦理稅務登記時應提供的證件、資料（六）《稅務登記表》的種類一、開業(yè)稅務登記（一）開業(yè)稅務登記的范圍9（一）開業(yè)稅務登記的范圍企業(yè)、企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所、個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位。非從事生產、經營活動，但依據法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人根據規(guī)定，對于臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為的納稅人和只繳納個人所得稅、車船使用稅的納稅人，可以不辦理稅務登記。（一）開業(yè)稅務登記的范圍企業(yè)、企業(yè)在外地設立的分支機構和從事10（二）開業(yè)稅務登記的時間和地點從事生產、經營的納稅人，應自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記。其他納稅人應當自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅人之日起30日內向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記。（二）開業(yè)稅務登記的時間和地點從事生產、經營的納稅人，應自領11（三）比照辦理開業(yè)稅務登記的規(guī)定扣繳義務人要在發(fā)生扣繳義務時，應向所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，并領取代扣代繳、代收代繳稅款憑證?？绲貐^(qū)的非獨立核算分支機構應當自設立之日起30日內，向所在地稅務機關辦理注冊稅務登記。納稅人到外縣（市）從事經營活動，要持其所在地稅務機關填發(fā)的外出經營活動的稅收管理證明，向所在地稅務機關報驗登記。（三）比照辦理開業(yè)稅務登記的規(guī)定扣繳義務人要在發(fā)生扣繳義務時12納稅人填寫稅務登記申請表及附表稅務機關1.建立分戶檔案2.打印稅務登記證稅務機關審核及核定納稅事項納稅人領取稅務登記證和稅務登記表（四）開業(yè)稅務登記流程開業(yè)登記納稅人報送稅務登記申請報告和有關資料納稅人稅務機關稅務機關納稅人（四）開業(yè)稅務登記流程開納稅人13（五）辦理稅務登記時應提供的證件、資料營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件有關合同、章程、協(xié)議書銀行帳號證明居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件組織機構統(tǒng)一代碼證書其他：如稅收優(yōu)惠政策的證明資料等（五）辦理稅務登記時應提供的證件、資料營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)14（六）《稅務登記表》的種類《稅務登記表》分五種類型，分別適用于內資企業(yè)、企業(yè)分支機構、個體工商戶、其他單位、外資企業(yè)。不同類型的納稅人應填登不同類型的《稅務登記表》（六）《稅務登記表》的種類《稅務登記表》分五種類型，分別適15二、變更稅務登記（一）需要辦理變更稅務登記的適用范圍（二）變更稅務登記的時間、地點要求（三）辦理變更稅務登記的程序二、變更稅務登記（一）需要辦理變更稅務登記的適用范圍16（一）需要辦理變更稅務登記的適用范圍（1）改變納稅人名稱、法定代表人的（2）改變住所、經營地點的（不含改變主管稅務機關的）（3）改變經濟性質或企業(yè)類型的（4）改變經營范圍、經營方式的（5）改變產權關系的（6）改變注冊資金的（一）需要辦理變更稅務登記的適用范圍（1）改變納稅人名稱、法17（二）變更稅務登記的時間、地點要求自工商行政管理機關辦理變更登記之日起，或經有關部門批準之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關辦理變更登記。（二）變更稅務登記的時間、地點要求自工商行政管理機關辦理變更18（三）辦理變更稅務登記的程序納稅人提出變更申請書。稅務機關受理。在納稅人報送資料齊全的基礎上，稅務機關予以受理，向納稅人發(fā)放《稅務登記變更表》納稅人認真填寫《稅務登記變更表》交稅務機關審核。稅務機關審核、換證。（三）辦理變更稅務登記的程序納稅人提出變更申請書。19三、注銷稅務登記（一）需要辦理注銷稅務登記的適用范圍（二）注銷稅務登記的時間（三）稅款的繳納問題（四）辦理注銷稅務登記的程序三、注銷稅務登記（一）需要辦理注銷稅務登記的適用范圍20（一）需要辦理注銷稅務登記的情形（1）納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務；（2）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照；（3）納稅人因住所、經營地點變動而涉及改變稅務登記機關；（一）需要辦理注銷稅務登記的情形（1）納稅人發(fā)生解散、破產21（二）注銷稅務登記的時間工商機關辦理注銷登記前有關機關批準或宣告終止之日15日內。（二）注銷稅務登記的時間工商機關辦理注銷登記前22（三）稅款的繳納問題納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務證件。未結清的，稅務機關有權向其財產繼承人追繳。（三）稅款的繳納問題納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機23（四）辦理注銷稅務登記的程序納稅人提出申請，填寫《注銷稅務登記申請書》稅務機關管理科室受理，并與稽查科室聯(lián)系，核實納稅人有無在查案件。如無在查案件，核發(fā)《注銷稅務登記申請審批表》。納稅人填寫《注銷稅務登記申請審批表》，然后分別到發(fā)票管理環(huán)節(jié)、申報征收環(huán)節(jié)、稽查環(huán)節(jié)、登記管理環(huán)節(jié)分別辦妥相關手續(xù)。納稅人將各環(huán)節(jié)簽署意見的《注銷稅務登記申請審批表》，連同相關證件、資料交稅務登記部門。不通過：納稅稽查。稅務登記管理部門辦理注銷稅務登記，發(fā)給《注銷稅務登記通知書》（四）辦理注銷稅務登記的程序納稅人提出申請，填寫《注銷稅務登24四、停業(yè)、復業(yè)登記（一）適用范圍實行定期定額征收方式的納稅人。（二）停業(yè)稅務登記的要求納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準的經營期限內需要停業(yè)的，應當向稅務機關提出停業(yè)登記，說明停業(yè)的理由、時間、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、用、存情況。如實填寫“停業(yè)登記申請表”，經過稅務機關的審核后，結清稅款，繳存稅務登記證件、發(fā)票領購簿和發(fā)票，辦理停業(yè)登記。四、停業(yè)、復業(yè)登記（一）適用范圍25四、停業(yè)、復業(yè)登記（三）復業(yè)稅務登記的要求納稅人應當在恢復生產、經營之前，向稅務機關提出復業(yè)稅務登記申請，經確認后，辦理復業(yè)稅務登記，領用或啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿及其領購的發(fā)票，納入正常管理。

四、停業(yè)、復業(yè)登記（三）復業(yè)稅務登記的要求26第二節(jié)憑證帳簿管理一、發(fā)票的使用和管理二、憑證、賬簿設置和管理

第二節(jié)憑證帳簿管理一、發(fā)票的使用和管理27一、發(fā)票的使用和管理（一）發(fā)票的種類與使用范圍（二）發(fā)票領購的適用范圍（三）發(fā)票領購手續(xù)（四）發(fā)票的開具要求一、發(fā)票的使用和管理（一）發(fā)票的種類與使用范圍28（一）發(fā)票的種類與使用范圍增值稅專用發(fā)票普通發(fā)票：行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票增值稅納稅人使用的普通發(fā)票營業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票專業(yè)發(fā)票（一）發(fā)票的種類與使用范圍增值稅專用發(fā)票29（二）發(fā)票領購的適用范圍1．依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取《稅務登記證》后可以申請領購發(fā)票，屬于法定的發(fā)票領購對象；2．依法不需要辦理稅務登記的單位，發(fā)生臨時經營業(yè)務需要使用發(fā)票的，可以到稅務機關代開發(fā)票；3．臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經營活動的單位和個人，向經營地稅務機關申請領購經營地的發(fā)票。（二）發(fā)票領購的適用范圍1．依法辦理稅務登記的單位和個人，在30（三）發(fā)票領購手續(xù)1.固定業(yè)戶購票申請、經辦人身份證明、稅務登記證件、財務印章、發(fā)票專用章的印?！栋l(fā)票領購簿》領購發(fā)票2.臨時使用發(fā)票的單位和個人代開3.跨省、市、自治區(qū)從事臨時經營活動的單位和個人保證人或不超過1萬元的保證金（三）發(fā)票領購手續(xù)1.固定業(yè)戶31（四）發(fā)票的開具要求1.發(fā)票開具使用的要求發(fā)生經營業(yè)務并確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票。不得轉借、轉讓或者代開發(fā)票未經稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票不得自行擴大專用發(fā)票的使用范圍不得倒賣或倒買發(fā)票（四）發(fā)票的開具要求1.發(fā)票開具使用的要求32（四）發(fā)票的開具要求2.發(fā)票開具時限的要求增值稅專用發(fā)票：采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天；采用交款發(fā)貨結算方式的，為收到貨款的當天；采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天；將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天；視同銷售的，為移送的當天。（四）發(fā)票的開具要求2.發(fā)票開具時限的要求33（四）發(fā)票的開具要求3.發(fā)票開具地點的要求任何單位和個人未經批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄或運輸發(fā)票，更不得攜帶、郵寄或運輸發(fā)票出入國境。（四）發(fā)票的開具要求3.發(fā)票開具地點的要求34（四）發(fā)票的開具要求4.電子計算機開具發(fā)票的要求稅務機關批準使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票開具后的存根聯(lián)裝訂成冊（四）發(fā)票的開具要求4.電子計算機開具發(fā)票的要求35二、憑證、賬簿設置和管理

（一）賬簿和憑證（二）賬簿設置的適用范圍（三）賬簿憑證的保存期限（四）財會處理制度或方法的報送備案制度（五）稅控管理二、憑證、賬簿設置和管理（一）賬簿和憑證36（一）賬簿和憑證1、賬簿是納稅義務人用來連續(xù)登記和反映其各種經濟業(yè)務的賬冊或簿籍，是編制報表的依據，也是保存會計數(shù)據資料的工具和載體。包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各個科目的三欄式明細賬和多欄式明細賬。納稅義務人必須根據合法有效的憑證進行記錄，按照報送稅務機關備案的財務、會計制度進行序時的會計核算。2、憑證是納稅人用來記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任并據以登記賬簿的書面證明，分為原始憑證和記帳憑證。（一）賬簿和憑證1、賬簿是納稅義務人用來連續(xù)登記和反映其各種37（二）賬簿設置的適用范圍所有的納稅人、扣繳義務人，應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內，必須按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿。（二）賬簿設置的適用范圍所有的納稅人、扣繳義務人，應自領取營38（三）賬簿憑證的保存期限《征管法》第二十四條規(guī)定：“從事生產經營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院、稅務主管部門的規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。”至于賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料的保管期限，根據現(xiàn)行的有關規(guī)定，除另有規(guī)定者外，均為10年。（三）賬簿憑證的保存期限《征管法》第二十四條規(guī)定：“從事生產39（四）財會處理制度或方法的報送備案制度凡從事生產、經營的納稅人，自領取稅務登記證件之日起15日內，必須將所采用的財務、會計制度或者具體的財務、會計處理辦法，按稅務機關的規(guī)定，報送稅務機關備案。納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計核算軟件、程序和使用說明書，以及有關資料報送主管稅務機關備案。（四）財會處理制度或方法的報送備案制度凡從事生產、經營的納稅40（五）稅控管理稅控管理是稅收征收管理的一個重要組成部分，也是近期提出來的一個嶄新的概念。它是指稅務機關利用稅控裝置對納稅人的生產經營情況進行監(jiān)督和管理，以保障稅收收入，防止稅款流失，提高稅收征管工作效率，降低征收成本的各項活動的總稱。納稅人應當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改變稅控裝置。不按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改變稅控裝置的，由稅務機關責令限期改正，并可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

（五）稅控管理稅控管理是稅收征收管理的一個重要組成部分，也是41第三節(jié)繳納稅款

一、納稅申報二、稅款征收三、接受稅務檢查

第三節(jié)繳納稅款一、納稅申報42一、納稅申報（一）納稅申報的對象（二）納稅申報的內容（三）納稅申報的期限（四）納稅申報的要求（五）納稅申報的方式（六）納稅申報的流程（七）正常申報與延期申報一、納稅申報（一）納稅申報的對象43什么是納稅申報？納稅申報是納稅人發(fā)生納稅義務后或扣繳義務人代扣代繳稅款后，按照稅法或稅務機關規(guī)定的期限和內容，就有關納稅事項向稅務機關提交書面報告的制度。什么是納稅申報？納稅申報是納稅人發(fā)生納稅義務后或扣繳義務人代44（一）納稅申報的對象納稅人扣繳義務人（一）納稅申報的對象納稅人45（二）納稅申報的內容主要體現(xiàn)在各稅種的納稅申報表和代扣代繳、代收代繳稅款報告表中稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，適用稅率或者單位稅額，計稅依據，扣除項目及標準，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限

（二）納稅申報的內容主要體現(xiàn)在各稅種的納稅申報表和代扣代繳、46（三）納稅申報的期限法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的；稅務機關確定的。申報期最后一日為國家法定公休日的，申報期可以順延。

（三）納稅申報的期限法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的；47（四）納稅申報應提供的材料財務會計報表及其說明材料與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證稅控裝置的電子報稅資料外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證境內或者境外公證機構出具的有關證明資料代扣代繳、代收代繳稅款的合法證明以及稅務機關規(guī)定的其他有關證件、資料。（四）納稅申報應提供的材料財務會計報表及其說明材料48（五）納稅申報的方式直接申報郵寄申報經稅務機關批準的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據作為申報憑據的方式。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。數(shù)據電文數(shù)據電文——經稅務機關確定的電話語音、電子數(shù)據交換和網絡傳輸?shù)入娮臃绞降?。（五）納稅申報的方式直接申報49（六）納稅申報的流程到主管稅務機關辦稅服務廳確定納稅申報方式、時間、內容→領取申報表等有關資料→咨詢受理如實填寫納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表并在主管機關確定的申報期限內辦理納稅申報報送：納稅申報表或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表、財務會計報表及其說明材料等有關證件資料。

（六）納稅申報的流程到主管稅務機關辦稅服務廳確定納稅申報方式50(七)正常申報與延期申報1.正常申報

2.延期申報(七)正常申報與延期申報1.正常申報51延期申報如果因為不可抗力或財務會計處理上的特殊情況等原因，納稅人不能按期申報，扣繳義務人不能按期報送代扣代繳稅款報告的，經縣以上稅務機關核準，可以延期申報。延期申報如果因為不可抗力或財務會計處理上的特殊情況等原因，納52(1)可辦理延期申報的情況按規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難的。因不抗力不能按期辦理的。(1)可辦理延期申報的情況按規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難的53(2)辦理延期申報的程序

按規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難的在規(guī)定的期限內領取并填寫《延期申報申請審批表》。主管稅務機關受理環(huán)節(jié)審核。符合條件的，制發(fā)《稅務文書領取通知單》交納稅人；同時受理環(huán)節(jié)填制《稅務文書傳遞卡》和《稅務文書附送資料清單》連同納稅人報送的資料轉送管理環(huán)節(jié)。核準后，管理環(huán)節(jié)制發(fā)《核準延期申報通知書》轉受理環(huán)節(jié)。納稅人憑《稅務文書領取通知單》，領取《核準延期申報通知書》。因不可抗力延期申報的在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。(2)辦理延期申報的程序按規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難的54（3）延期申報屆滿后的處理按照規(guī)定申報納稅，具體內容包括延期稅種、延期稅額，并遞交有關批準延期申報文號和提供有關財務會計資料。（3）延期申報屆滿后的處理按照規(guī)定申報納稅，具體內容包括延期55二、稅款征收（一）稅款征收方式（二）稅款征收措施（三）稅款優(yōu)先的規(guī)定（四）納稅人有合并分立情形的稅收規(guī)定二、稅款征收（一）稅款征收方式56（一）稅款征收方式查賬征收查定征收查驗征收定期定額征收代扣代繳代收代繳委托代征（一）稅款征收方式查賬征收57（二）稅款征收措施1.由主管稅務機關調整應納稅額2.關聯(lián)企業(yè)納稅調整3.責令繳納4.責令提供納稅擔保5.采取稅收保全措施6.采取強制執(zhí)行措施7.阻止出境（二）稅款征收措施1.由主管稅務機關調整應納稅額58（三）稅款優(yōu)先的規(guī)定一般情況下，稅款優(yōu)于無擔保債權納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押、質押、留置或納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執(zhí)行。稅款優(yōu)于罰款、沒收違法所得（三）稅款優(yōu)先的規(guī)定一般情況下，稅款優(yōu)于無擔保債權59（四）納稅人有合并分立情形的稅收規(guī)定納稅人有合并分立情形的，應向稅務機關報告，并依法繳清稅款。欠交稅款數(shù)額較大的納稅人在處分不動產或大額資產以前，應當向稅務機關報告。代位權、撤銷權的規(guī)定（四）納稅人有合并分立情形的稅收規(guī)定納稅人有合并分立情形的，60三、稅務檢查（一）納稅義務人要接受稅務檢查的內容包括：履行納稅義務的情況；遵守財務會計制度的情況；稅務人員執(zhí)行稅法的情況。所以納稅義務人接受稅務機關專業(yè)檢查和各部門聯(lián)合檢查的同時，日常的工作中要加強自查。（二）稅務機關的檢查權限有：查帳權、場地檢查權、責成提供資料權、詢問權、查驗權、存款查核權。三、稅務檢查（一）納稅義務人要接受稅務檢查的內容包括：履行納61第三節(jié)稅務行政復議與稅務行政訴訟一、稅務行政復議二、稅務行政訴訟第三節(jié)稅務行政復議與稅務行政訴訟一、稅務行政復議62一、稅務行政復議（一）受案范圍（二）管轄（三）申請稅務行政復議的程序一、稅務行政復議（一）受案范圍63稅務行政復議稅務行政復議是納稅人或者其他行政相對人認為稅務機關的某一具體行政行為侵害了自己的合法權益，向作出具體行政行為的稅務機關的上一級稅務機關提出申訴，由上級稅務機關依法裁決稅務爭議的過程。稅務行政復議稅務行政復議是納稅人或者其他行政相對人認為稅務機64（一）受案范圍稅務機關作出的征稅行為稅務機關作出的稅收保全措施稅務機關未及時解除稅收保全措施，使納稅人的合法權益遭受損失的行為稅務機關作出的稅收強制執(zhí)行措施稅務機關作出的稅務行政處罰行為（一）受案范圍稅務機關作出的征稅行為65（一）受案范圍稅務機關不予依法辦理或答復的行為稅務機關作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票稅務機關責令納稅人提供納稅擔?；蛘卟灰婪ù_認納稅擔保有效的行為（一）受案范圍稅務機關不予依法辦理或答復的行為66（一）受案范圍稅務機關不依法給予舉報獎勵的行為。

稅務機關作出的通知出境管理機關阻止出境行為。

稅務機關作出的其他具體行政行為稅務機關具體行政行為所依據的規(guī)定不含國務院各部、委員會和地方人民政府制定的規(guī)章，以及國家稅務總局制定的具有規(guī)章效力的規(guī)范性文件。（一）受案范圍稅務機關不依法給予舉報獎勵的行為。

67稅務行政復議與稅務行政訴訟因征稅問題引起的爭議，以及稅務機關不予依法辦理或者答復的行為中不予審批減免稅或者出口退稅、不予抵扣稅款、不予退還稅款等行為，稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經前置程序，未經復議不能向法院起訴，經復議仍不服的，才能起訴。對于因處罰、保全措施及強制執(zhí)行引起的爭議，當事人可以選擇適用復議或訴訟程序，如選擇復議程序，對復議決定仍不服的，可以向法院起訴。稅務行政復議與稅務行政訴訟因征稅問題引起的爭議，以及稅務機關68稅務行政復議與稅務行政訴訟對應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，復議機關決定不予受理或者受理后超過復議期限不作答復的，納稅人及其他當事人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起15日內，依法向人民法院提起行政訴訟。稅務行政復議與稅務行政訴訟對應當先向復議機關申請行政復議，對69（二）管轄原則對各級稅務機關作出的具體行政行為不服的，向其上一級稅務機關申請行政復議。對省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局作出的具體行政行為不服的，可以向國家稅務總局或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請行政復議。對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。對行政復議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決，國務院的裁決為終局裁決。

（二）管轄原則對各級稅務機關作出的具體行政行為不服的，向其上70（三）申請稅務行政復議的程序1、對于稅務機關做出的征稅行為不服的，必須先繳納稅款和滯納金，然后在收到繳款憑證起60日內提出行政復議申請；2、對于稅務機關做出的其他具體行政行為不服的，可以在得知稅務機關做出具體行政行為之日起60日內提起復議申請；3、依法提起行政復議申請人包括納稅義務人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他稅務當事人；（三）申請稅務行政復議的程序1、對于稅務機關做出的征稅行為不71（三）申請稅務行政復議的程序4、復議機關收到納稅義務人的復議申請后，在5日內進行審查，并告知申請人。對于不予受理或受理后超過復議期限不作答復的，納稅人和其也稅務當事人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起15日內，依法提起行政訴訟；5、稅務行政復議的決定：復議機關應當自受理申請之日起60日內做出行政復議決定，需要延長的，最多不超過30日。復議機關受理行政復議申請，申請人不需支付任何費用。（三）申請稅務行政復議的程序4、復議機關收到納稅義務人的復議72二、稅務行政訴訟（一）稅務行政訴訟的范圍（二）稅務行政訴訟的提出（三）稅務行政訴訟的審理和判決二、稅務行政訴訟（一）稅務行政訴訟的范圍73（一）稅務行政訴訟的范圍稅務行政訴訟的受案范圍與稅務行政訴訟的受案范圍基本一致。（一）稅務行政訴訟的范圍稅務行政訴訟的受案范圍與稅務行政訴訟74（二）稅務行政訴訟的提出1、對稅務機關做出的征稅行為，納稅人必須先提起稅務行政復議，經復議仍不服的，在接到復議決定之日起15日內行人民法院起訴；2、對其他具體行政行為不服的，納稅人在接到通知或者知道之日起15日內直接向人民法院起訴；3、稅務機關做出具體行政行為時，未告知納稅人訴權和起訴期限，致使納稅人逾期向人民法院起訴的，該納稅人從實際知道訴權或起訴期取時計算，但最長不得超過1年。（二）稅務行政訴訟的提出1、對稅務機關做出的征稅行為，納稅人75（三）稅務行政訴訟的審理和判決1、審理的核心是審查被訴具體行政行為是否合法；該行為是否依據一定的事實和法律作出；稅務機關作出該行為是否遵守必備的程序等。2、人民法院接到納稅人的訴狀，經過審查，應在7日內立案或者做出裁定不予受理。納稅人對不予受理的裁定不服的，可以提起上訴；判決結果：維持判決、撤銷判決、履行判決、變更判決。

（三）稅務行政訴訟的審理和判決1、審理的核心是審查被訴具體行76第五節(jié)法律責任

一、違反稅務管理行為的法律責任二、違反納稅申報規(guī)定行為的法律責任三、偷稅行為的法律責任四、逃避稅務機關追繳欠稅行為的法律責任五、騙取出口退稅行為的法律責任第五節(jié)法律責任一、違反稅務管理行為的法律責任77第五節(jié)法律責任六、抗稅行為的法律責任七、拖欠稅款行為的法律責任

八、虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票行為的法律責任

九、非法出售增值稅專用發(fā)票行為的法律責任十、銀行及其他金融機構不執(zhí)行稅收法規(guī)規(guī)定職責的法律責任

第五節(jié)法律責任六、抗稅行為的法律責任78第六節(jié)

稅務代理

一、稅務代理的概念及特點二、稅務代理的范圍

第六節(jié)稅務代理一、稅務代理的概念及特點79

一、稅務代理的概念及特點

注冊稅務師在國家法律規(guī)定的代理范圍內，受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理各項稅務事宜的行為的總稱。

特征主體資格的特定性法律約束性

內容的確定性

稅收法律責任的不轉嫁性

有償服務性

一、稅務代理的概念及特點注冊稅務師在國家法律規(guī)定的代理范80二、稅務代理的范圍

（一）辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記（二）辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領購手續(xù)（三）辦理納稅申報或扣繳稅款的報告（四）辦理繳納稅款和申請退稅（五）制作涉稅文書二、稅務代理的范圍（一）辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅81二、稅務代理的范圍（六）審查納稅情況（七）建帳建制，辦理賬務（八）開展稅務咨詢、受聘稅務顧問（九）稅務行政復議（十）國家稅務總局規(guī)定的其他業(yè)務

二、稅務代理的范圍（六）審查納稅情況82第二章納稅程序第二章納稅程序83本章內容第一節(jié)稅務登記第二節(jié)憑證帳簿管理第三節(jié)繳納稅款第四節(jié)稅務行政復議與稅務行政訴訟第五節(jié)法律責任第六節(jié)稅務代理本章內容第一節(jié)稅務登記84知識點1、納稅申報的程序和稅款征收的方法和措施2、納稅人應具備的權利3、偷稅的法定要件

知識點1、納稅申報的程序和稅款征收的方法和措施85技能點1、能夠根據納稅人實際狀況填寫稅務登記申請表2、通過網上申報大廳申報納稅

技能點1、能夠根據納稅人實際狀況填寫稅務登記申請表86【導入案例】依法行政，避免糾紛[案情]甲民營企業(yè)以生產經營酒類產品為主，其所屬的六個門市部和八個分支機構，均未辦理稅務登記手續(xù)。1994年10月，A稅務機關對甲單位納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)自1994年1~8月分別從四個生產釀酒企業(yè)購進薯類酒精200噸，勾兌成薯類白酒并銷售，按酒精計算交納消費稅等稅。查出偷稅達15萬元；1994年12月20日，A稅務機關對甲企業(yè)發(fā)了《查補稅款通知書》，要求甲企業(yè)在5日內繳稅，逾期加收滯納金?！緦氚咐恳婪ㄐ姓?，避免糾紛[案情]甲民營企業(yè)以生87【導入案例】甲企業(yè)對此不服，并于12月25日向上級稅務機關申請復議。上級稅務機關于1995年1月18日下發(fā)了《關于甲企業(yè)稅收檢查情況重新復議的函》，將甲企業(yè)寫給上級稅務機關的來信轉給A稅務機關，要求重新審查，A稅務機關經過復查，于1995年3月10日下文，把原已認定的偷稅15萬元改為偷稅10萬元?！緦氚咐考灼髽I(yè)對此不服，并于12月25日向上級稅務機關申88【導入案例】1995年3月11日，甲企業(yè)認為補稅通知無法律依據，以此為理由，向法院起訴。法院審理此案，認為A稅務機關違反法律程序，要求被告A稅務機關依法行政。在法院審理此案之際，5月26日檢察機關認為，甲企業(yè)偷稅事實清楚，證據確鑿，且偷稅數(shù)額巨大，已觸犯了刑律，構成偷稅罪，予以立案，并于6月8日批準逮捕甲企業(yè)法人代表。

【導入案例】1995年3月11日，甲企業(yè)認為補稅通知無法律依89第一節(jié)稅務登記一、開業(yè)稅務登記二、變更稅務登記三、注銷稅務登記四、停業(yè)、復業(yè)登記第一節(jié)稅務登記一、開業(yè)稅務登記90一、開業(yè)稅務登記（一）開業(yè)稅務登記的范圍（二）開業(yè)稅務登記的時間和地點（三）比照辦理開業(yè)稅務登記的規(guī)定（四）開業(yè)稅務登記流程（五）辦理稅務登記時應提供的證件、資料（六）《稅務登記表》的種類一、開業(yè)稅務登記（一）開業(yè)稅務登記的范圍91（一）開業(yè)稅務登記的范圍企業(yè)、企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所、個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位。非從事生產、經營活動，但依據法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人根據規(guī)定，對于臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為的納稅人和只繳納個人所得稅、車船使用稅的納稅人，可以不辦理稅務登記。（一）開業(yè)稅務登記的范圍企業(yè)、企業(yè)在外地設立的分支機構和從事92（二）開業(yè)稅務登記的時間和地點從事生產、經營的納稅人，應自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記。其他納稅人應當自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅人之日起30日內向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記。（二）開業(yè)稅務登記的時間和地點從事生產、經營的納稅人，應自領93（三）比照辦理開業(yè)稅務登記的規(guī)定扣繳義務人要在發(fā)生扣繳義務時，應向所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，并領取代扣代繳、代收代繳稅款憑證?？绲貐^(qū)的非獨立核算分支機構應當自設立之日起30日內，向所在地稅務機關辦理注冊稅務登記。納稅人到外縣（市）從事經營活動，要持其所在地稅務機關填發(fā)的外出經營活動的稅收管理證明，向所在地稅務機關報驗登記。（三）比照辦理開業(yè)稅務登記的規(guī)定扣繳義務人要在發(fā)生扣繳義務時94納稅人填寫稅務登記申請表及附表稅務機關1.建立分戶檔案2.打印稅務登記證稅務機關審核及核定納稅事項納稅人領取稅務登記證和稅務登記表（四）開業(yè)稅務登記流程開業(yè)登記納稅人報送稅務登記申請報告和有關資料納稅人稅務機關稅務機關納稅人（四）開業(yè)稅務登記流程開納稅人95（五）辦理稅務登記時應提供的證件、資料營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件有關合同、章程、協(xié)議書銀行帳號證明居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件組織機構統(tǒng)一代碼證書其他：如稅收優(yōu)惠政策的證明資料等（五）辦理稅務登記時應提供的證件、資料營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)96（六）《稅務登記表》的種類《稅務登記表》分五種類型，分別適用于內資企業(yè)、企業(yè)分支機構、個體工商戶、其他單位、外資企業(yè)。不同類型的納稅人應填登不同類型的《稅務登記表》（六）《稅務登記表》的種類《稅務登記表》分五種類型，分別適97二、變更稅務登記（一）需要辦理變更稅務登記的適用范圍（二）變更稅務登記的時間、地點要求（三）辦理變更稅務登記的程序二、變更稅務登記（一）需要辦理變更稅務登記的適用范圍98（一）需要辦理變更稅務登記的適用范圍（1）改變納稅人名稱、法定代表人的（2）改變住所、經營地點的（不含改變主管稅務機關的）（3）改變經濟性質或企業(yè)類型的（4）改變經營范圍、經營方式的（5）改變產權關系的（6）改變注冊資金的（一）需要辦理變更稅務登記的適用范圍（1）改變納稅人名稱、法99（二）變更稅務登記的時間、地點要求自工商行政管理機關辦理變更登記之日起，或經有關部門批準之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關辦理變更登記。（二）變更稅務登記的時間、地點要求自工商行政管理機關辦理變更100（三）辦理變更稅務登記的程序納稅人提出變更申請書。稅務機關受理。在納稅人報送資料齊全的基礎上，稅務機關予以受理，向納稅人發(fā)放《稅務登記變更表》納稅人認真填寫《稅務登記變更表》交稅務機關審核。稅務機關審核、換證。（三）辦理變更稅務登記的程序納稅人提出變更申請書。101三、注銷稅務登記（一）需要辦理注銷稅務登記的適用范圍（二）注銷稅務登記的時間（三）稅款的繳納問題（四）辦理注銷稅務登記的程序三、注銷稅務登記（一）需要辦理注銷稅務登記的適用范圍102（一）需要辦理注銷稅務登記的情形（1）納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務；（2）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照；（3）納稅人因住所、經營地點變動而涉及改變稅務登記機關；（一）需要辦理注銷稅務登記的情形（1）納稅人發(fā)生解散、破產103（二）注銷稅務登記的時間工商機關辦理注銷登記前有關機關批準或宣告終止之日15日內。（二）注銷稅務登記的時間工商機關辦理注銷登記前104（三）稅款的繳納問題納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務證件。未結清的，稅務機關有權向其財產繼承人追繳。（三）稅款的繳納問題納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機105（四）辦理注銷稅務登記的程序納稅人提出申請，填寫《注銷稅務登記申請書》稅務機關管理科室受理，并與稽查科室聯(lián)系，核實納稅人有無在查案件。如無在查案件，核發(fā)《注銷稅務登記申請審批表》。納稅人填寫《注銷稅務登記申請審批表》，然后分別到發(fā)票管理環(huán)節(jié)、申報征收環(huán)節(jié)、稽查環(huán)節(jié)、登記管理環(huán)節(jié)分別辦妥相關手續(xù)。納稅人將各環(huán)節(jié)簽署意見的《注銷稅務登記申請審批表》，連同相關證件、資料交稅務登記部門。不通過：納稅稽查。稅務登記管理部門辦理注銷稅務登記，發(fā)給《注銷稅務登記通知書》（四）辦理注銷稅務登記的程序納稅人提出申請，填寫《注銷稅務登106四、停業(yè)、復業(yè)登記（一）適用范圍實行定期定額征收方式的納稅人。（二）停業(yè)稅務登記的要求納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準的經營期限內需要停業(yè)的，應當向稅務機關提出停業(yè)登記，說明停業(yè)的理由、時間、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、用、存情況。如實填寫“停業(yè)登記申請表”，經過稅務機關的審核后，結清稅款，繳存稅務登記證件、發(fā)票領購簿和發(fā)票，辦理停業(yè)登記。四、停業(yè)、復業(yè)登記（一）適用范圍107四、停業(yè)、復業(yè)登記（三）復業(yè)稅務登記的要求納稅人應當在恢復生產、經營之前，向稅務機關提出復業(yè)稅務登記申請，經確認后，辦理復業(yè)稅務登記，領用或啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿及其領購的發(fā)票，納入正常管理。

四、停業(yè)、復業(yè)登記（三）復業(yè)稅務登記的要求108第二節(jié)憑證帳簿管理一、發(fā)票的使用和管理二、憑證、賬簿設置和管理

第二節(jié)憑證帳簿管理一、發(fā)票的使用和管理109一、發(fā)票的使用和管理（一）發(fā)票的種類與使用范圍（二）發(fā)票領購的適用范圍（三）發(fā)票領購手續(xù)（四）發(fā)票的開具要求一、發(fā)票的使用和管理（一）發(fā)票的種類與使用范圍110（一）發(fā)票的種類與使用范圍增值稅專用發(fā)票普通發(fā)票：行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票增值稅納稅人使用的普通發(fā)票營業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票專業(yè)發(fā)票（一）發(fā)票的種類與使用范圍增值稅專用發(fā)票111（二）發(fā)票領購的適用范圍1．依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取《稅務登記證》后可以申請領購發(fā)票，屬于法定的發(fā)票領購對象；2．依法不需要辦理稅務登記的單位，發(fā)生臨時經營業(yè)務需要使用發(fā)票的，可以到稅務機關代開發(fā)票；3．臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經營活動的單位和個人，向經營地稅務機關申請領購經營地的發(fā)票。（二）發(fā)票領購的適用范圍1．依法辦理稅務登記的單位和個人，在112（三）發(fā)票領購手續(xù)1.固定業(yè)戶購票申請、經辦人身份證明、稅務登記證件、財務印章、發(fā)票專用章的印?！栋l(fā)票領購簿》領購發(fā)票2.臨時使用發(fā)票的單位和個人代開3.跨省、市、自治區(qū)從事臨時經營活動的單位和個人保證人或不超過1萬元的保證金（三）發(fā)票領購手續(xù)1.固定業(yè)戶113（四）發(fā)票的開具要求1.發(fā)票開具使用的要求發(fā)生經營業(yè)務并確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票。不得轉借、轉讓或者代開發(fā)票未經稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票不得自行擴大專用發(fā)票的使用范圍不得倒賣或倒買發(fā)票（四）發(fā)票的開具要求1.發(fā)票開具使用的要求114（四）發(fā)票的開具要求2.發(fā)票開具時限的要求增值稅專用發(fā)票：采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天；采用交款發(fā)貨結算方式的，為收到貨款的當天；采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天；將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天；視同銷售的，為移送的當天。（四）發(fā)票的開具要求2.發(fā)票開具時限的要求115（四）發(fā)票的開具要求3.發(fā)票開具地點的要求任何單位和個人未經批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄或運輸發(fā)票，更不得攜帶、郵寄或運輸發(fā)票出入國境。（四）發(fā)票的開具要求3.發(fā)票開具地點的要求116（四）發(fā)票的開具要求4.電子計算機開具發(fā)票的要求稅務機關批準使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票開具后的存根聯(lián)裝訂成冊（四）發(fā)票的開具要求4.電子計算機開具發(fā)票的要求117二、憑證、賬簿設置和管理

（一）賬簿和憑證（二）賬簿設置的適用范圍（三）賬簿憑證的保存期限（四）財會處理制度或方法的報送備案制度（五）稅控管理二、憑證、賬簿設置和管理（一）賬簿和憑證118（一）賬簿和憑證1、賬簿是納稅義務人用來連續(xù)登記和反映其各種經濟業(yè)務的賬冊或簿籍，是編制報表的依據，也是保存會計數(shù)據資料的工具和載體。包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各個科目的三欄式明細賬和多欄式明細賬。納稅義務人必須根據合法有效的憑證進行記錄，按照報送稅務機關備案的財務、會計制度進行序時的會計核算。2、憑證是納稅人用來記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任并據以登記賬簿的書面證明，分為原始憑證和記帳憑證。（一）賬簿和憑證1、賬簿是納稅義務人用來連續(xù)登記和反映其各種119（二）賬簿設置的適用范圍所有的納稅人、扣繳義務人，應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內，必須按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿。（二）賬簿設置的適用范圍所有的納稅人、扣繳義務人，應自領取營120（三）賬簿憑證的保存期限《征管法》第二十四條規(guī)定：“從事生產經營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院、稅務主管部門的規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀?！敝劣谫~簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料的保管期限，根據現(xiàn)行的有關規(guī)定，除另有規(guī)定者外，均為10年。（三）賬簿憑證的保存期限《征管法》第二十四條規(guī)定：“從事生產121（四）財會處理制度或方法的報送備案制度凡從事生產、經營的納稅人，自領取稅務登記證件之日起15日內，必須將所采用的財務、會計制度或者具體的財務、會計處理辦法，按稅務機關的規(guī)定，報送稅務機關備案。納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計核算軟件、程序和使用說明書，以及有關資料報送主管稅務機關備案。（四）財會處理制度或方法的報送備案制度凡從事生產、經營的納稅122（五）稅控管理稅控管理是稅收征收管理的一個重要組成部分，也是近期提出來的一個嶄新的概念。它是指稅務機關利用稅控裝置對納稅人的生產經營情況進行監(jiān)督和管理，以保障稅收收入，防止稅款流失，提高稅收征管工作效率，降低征收成本的各項活動的總稱。納稅人應當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改變稅控裝置。不按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改變稅控裝置的，由稅務機關責令限期改正，并可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

（五）稅控管理稅控管理是稅收征收管理的一個重要組成部分，也是123第三節(jié)繳納稅款

一、納稅申報二、稅款征收三、接受稅務檢查

第三節(jié)繳納稅款一、納稅申報124一、納稅申報（一）納稅申報的對象（二）納稅申報的內容（三）納稅申報的期限（四）納稅申報的要求（五）納稅申報的方式（六）納稅申報的流程（七）正常申報與延期申報一、納稅申報（一）納稅申報的對象125什么是納稅申報？納稅申報是納稅人發(fā)生納稅義務后或扣繳義務人代扣代繳稅款后，按照稅法或稅務機關規(guī)定的期限和內容，就有關納稅事項向稅務機關提交書面報告的制度。什么是納稅申報？納稅申報是納稅人發(fā)生納稅義務后或扣繳義務人代126（一）納稅申報的對象納稅人扣繳義務人（一）納稅申報的對象納稅人127（二）納稅申報的內容主要體現(xiàn)在各稅種的納稅申報表和代扣代繳、代收代繳稅款報告表中稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，適用稅率或者單位稅額，計稅依據，扣除項目及標準，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限

（二）納稅申報的內容主要體現(xiàn)在各稅種的納稅申報表和代扣代繳、128（三）納稅申報的期限法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的；稅務機關確定的。申報期最后一日為國家法定公休日的，申報期可以順延。

（三）納稅申報的期限法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的；129（四）納稅申報應提供的材料財務會計報表及其說明材料與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證稅控裝置的電子報稅資料外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證境內或者境外公證機構出具的有關證明資料代扣代繳、代收代繳稅款的合法證明以及稅務機關規(guī)定的其他有關證件、資料。（四）納稅申報應提供的材料財務會計報表及其說明材料130（五）納稅申報的方式直接申報郵寄申報經稅務機關批準的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據作為申報憑據的方式。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。數(shù)據電文數(shù)據電文——經稅務機關確定的電話語音、電子數(shù)據交換和網絡傳輸?shù)入娮臃绞降取＃ㄎ澹┘{稅申報的方式直接申報131（六）納稅申報的流程到主管稅務機關辦稅服務廳確定納稅申報方式、時間、內容→領取申報表等有關資料→咨詢受理如實填寫納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表并在主管機關確定的申報期限內辦理納稅申報報送：納稅申報表或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表、財務會計報表及其說明材料等有關證件資料。

（六）納稅申報的流程到主管稅務機關辦稅服務廳確定納稅申報方式132(七)正常申報與延期申報1.正常申報

2.延期申報(七)正常申報與延期申報1.正常申報133延期申報如果因為不可抗力或財務會計處理上的特殊情況等原因，納稅人不能按期申報，扣繳義務人不能按期報送代扣代繳稅款報告的，經縣以上稅務機關核準，可以延期申報。延期申報如果因為不可抗力或財務會計處理上的特殊情況等原因，納134(1)可辦理延期申報的情況按規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難的。因不抗力不能按期辦理的。(1)可辦理延期申報的情況按規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難的135(2)辦理延期申報的程序

按規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難的在規(guī)定的期限內領取并填寫《延期申報申請審批表》。主管稅務機關受理環(huán)節(jié)審核。符合條件的，制發(fā)《稅務文書領取通知單》交納稅人；同時受理環(huán)節(jié)填制《稅務文書傳遞卡》和《稅務文書附送資料清單》連同納稅人報送的資料轉送管理環(huán)節(jié)。核準后，管理環(huán)節(jié)制發(fā)《核準延期申報通知書》轉受理環(huán)節(jié)。納稅人憑《稅務文書領取通知單》，領取《核準延期申報通知書》。因不可抗力延期申報的在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。(2)辦理延期申報的程序按規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難的136（3）延期申報屆滿后的處理按照規(guī)定申報納稅，具體內容包括延期稅種、延期稅額，并遞交有關批準延期申報文號和提供有關財務會計資料。（3）延期申報屆滿后的處理按照規(guī)定申報納稅，具體內容包括延期137二、稅款征收（一）稅款征收方式（二）稅款征收措施（三）稅款優(yōu)先的規(guī)定（四）納稅人有合并分立情形的稅收規(guī)定二、稅款征收（一）稅款征收方式138（一）稅款征收方式查賬征收查定征收查驗征收定期定額征收代扣代繳代收代繳委托代征（一）稅款征收方式查賬征收139（二）稅款征收措施1.由主管稅務機關調整應納稅額2.關聯(lián)企業(yè)納稅調整3.責令繳納4.責令提供納稅擔保5.采取稅收保全措施6.采取強制執(zhí)行措施7.阻止出境（二）稅款征收措施1.由主管稅務機關調整應納稅額140（三）稅款優(yōu)先的規(guī)定一般情況下，稅款優(yōu)于無擔保債權納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押、質押、留置或納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執(zhí)行。稅款優(yōu)于罰款、沒收違法所得（三）稅款優(yōu)先的規(guī)定一般情況下，稅款優(yōu)于無擔保債權141（四）納稅人有合并分立情形的稅收規(guī)定納稅人有合并分立情形的，應向稅務機關報告，并依法繳清稅款。欠交稅款數(shù)額較大的納稅人在處分不動產或大額資產以前，應當向稅務機關報告。代位權、撤銷權的規(guī)定（四）納稅人有合并分立情形的稅收規(guī)定納稅人有合并分立情形的，142三、稅務檢查（一）納稅義務人要接受稅務檢查的內容包括：履行納稅義務的情況；遵守財務會計制度的情況；稅務人員執(zhí)行稅法的情況。所以納稅義務人接受稅務機關專業(yè)檢查和各部門聯(lián)合檢查的同時，日常的工作中要加強自查。（二）稅務機關的檢查權限有：查帳權、場地檢查權、責成提供資料權、詢問權、查驗權、存款查核權。三、稅務檢查（一）納稅義務人要接受稅務檢查的內容包括：履行納143第三節(jié)稅務行政復議與稅務行政訴訟一、稅務行政復議二、稅務行政訴訟第三節(jié)稅務行政復議與稅務行政訴訟一、稅務行政復議144一、稅務行政復議（一）受案范圍（二）管轄（三）申請稅務行政復議的程序一、稅務行政復議（一）受案范圍145稅務行政復議稅務行政復議是納稅人或者其他行政相對人認為稅務機關的某一具體行政行為侵害了自己的合法權益，向作出具體行政行為的稅務機關的上一級稅務機關提出申訴，由上級稅務機關依法裁決稅務爭議的過程。稅務行政復議稅務行政復議是納稅人或者其他行政相對人認為稅務機146（一）受案范圍稅務機關作出的征稅行為稅務機關作出的稅收保全措施稅務機關未及時解除稅收保全措施，使納稅人的合法權益遭受損失的行為稅務機關作出的稅收強制執(zhí)行措施稅務機關作出的稅務行政處罰行為（一）受案范圍稅務機關作出的征稅行為147（一）受案范圍稅務機關不予依法辦理或答復的行為稅務機關作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票稅務機關責令納稅人提供納稅擔?；蛘卟灰婪ù_認納稅擔保有效的行為（一）受案范圍稅務機關不予依法辦理或答復的行為148（一）受案范圍稅務機關不依法給予舉報獎勵的行為。

稅務機關作出的通知出境管理機關阻止出境行為。

稅務機關作出的其他具體行政行為稅務機關具體行政行為所依據的規(guī)定不含國務院各部、委員會和地方人民政府制定的規(guī)章，以及國家稅務總局制定的具有規(guī)章效力的規(guī)范性文件。（一）受案范圍稅務機關不依法給予舉報獎勵的行為。

149稅務行政復議與稅務行政訴訟因征稅問題引起的爭議，以及稅務機關不予依法辦理或者答復的行為中不予審批減免稅或者出口退稅、不予抵扣稅款、不予退還稅款等行為，稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經前置程序，未經復議不能向法院起訴，經復議仍不服的，才能起訴。對于因處罰、保全措施及強制執(zhí)行引起的爭議，當事人可以選擇