基本財(cái)務(wù)報(bào)表課件

2017年07月份財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部培訓(xùn)第三講

財(cái)務(wù)報(bào)表12017年07月份財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部培訓(xùn)第三講財(cái)務(wù)報(bào)表知識(shí)回顧會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤(rùn)=收入-費(fèi)用資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入2知識(shí)回顧會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)資產(chǎn)資產(chǎn)知識(shí)回顧會(huì)計(jì)分錄步驟

步驟一：找出科目步驟二：劃對(duì)要素步驟三：辨明增減步驟四：金額確定

上借下貸借貸相等左借右貸借貸錯(cuò)開會(huì)計(jì)分錄格式3知識(shí)回顧會(huì)計(jì)分錄步驟步驟一：找出科目上借下貸主要財(cái)務(wù)報(bào)表

反映特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表總結(jié)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果反映一定時(shí)期現(xiàn)金狀況報(bào)表體系4主要財(cái)務(wù)報(bào)表反映特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金狀況收入成本費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出5財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況三大報(bào)表，相輔相成期初資產(chǎn)負(fù)債表生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量表期末資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表6三大報(bào)表，相輔相成期初資產(chǎn)負(fù)債表生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量表期末資產(chǎn)負(fù)認(rèn)識(shí)資產(chǎn)負(fù)債表

認(rèn)識(shí)資產(chǎn)負(fù)債表7概念反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益左右賬戶式依據(jù)結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)8概念反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)資產(chǎn)負(fù)債表框架

企業(yè)在何處花費(fèi)了資金短期長(zhǎng)期企業(yè)在何處得到了資金短期長(zhǎng)期9資產(chǎn)負(fù)債表框架企業(yè)在何處花費(fèi)了資金短期長(zhǎng)期企業(yè)在何處得到了

1、編制有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的期末調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，做好企業(yè)期末的轉(zhuǎn)賬工作。結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等等2、將本月所發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)和月末的調(diào)整事項(xiàng)依據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記入賬。3、結(jié)算出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的期末余額。報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作101、編制有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的期末調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作

填憑證

登賬簿

編報(bào)表211報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作填憑證登賬簿編報(bào)表211資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法一、直接根據(jù)總賬科目余額填列二、分析填列1、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列2、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列3、根據(jù)總、明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列4、據(jù)總賬科目余額減被抵項(xiàng)目后凈額填列12資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法一、直接根據(jù)總賬科目余額填列二、分析填列資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法一、直接根據(jù)總賬科目余額填列

例如：應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)付債券、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等等13資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法一、直接根據(jù)總賬科目余額填列例如：1資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：xx公司xxxx年7月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款

預(yù)收賬款

存貨

應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)付股利

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

固定資產(chǎn)

長(zhǎng)期借款無形資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

略所有者權(quán)益：

略

實(shí)收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤(rùn)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

2600001450020000011000048100150000014資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：xx公司資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法二、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列例如：貨幣資金、存貨、未分配利潤(rùn)15資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法二、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列15資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（1）貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列【例1】XX公司XXXX年7月31日庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬余額如下：賬戶名稱期末借方余額庫(kù)存現(xiàn)金4800銀行存款218000其他貨幣資金69000XX公司貨幣資金=4800+218000+69000=29180016資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（1）貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（2）存貨=（在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材料+材料成本差異+庫(kù)存商品+發(fā)出商品+生產(chǎn)成本等）-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

17資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（2）存貨=（在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法“存貨”=46700+95000+60000-2100=199600元總賬期末借方余額期末貸方余額在途物資0原材料46700周轉(zhuǎn)材料0庫(kù)存商品60000發(fā)出商品0生產(chǎn)成本95000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備210018資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法“存貨”=46700+95000+6資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（3）未分配利潤(rùn)：根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“—”號(hào)填列未分配利潤(rùn)=本年利潤(rùn)期末貸方余額+利潤(rùn)分配期末貸方余額19資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（3）未分配利潤(rùn)：根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法【例3】XX公司XXXX年7月31日本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配總賬余額如下：賬戶名稱期初借方余額期末貸方余額本年利潤(rùn)1900利潤(rùn)分配36700未分配利潤(rùn)=1900+36700=3860020資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法【例3】XX公司XXXX年7月31日本年資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司2010年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款260000

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款

預(yù)收賬款

存貨

應(yīng)交稅費(fèi)14500

應(yīng)付股利200000

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

固定資產(chǎn)

長(zhǎng)期借款無形資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

略所有者權(quán)益：

略

實(shí)收資本1500000

資本公積110000

盈余公積48100

未分配利潤(rùn)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

291800庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金=4800+218000+6900038600利潤(rùn)分配貸方余額+本年利潤(rùn)貸方余額=1900+36700原材料+生產(chǎn)成本+庫(kù)存商品-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=46700+95000+60000-210019960021資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列例如：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款22資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列22資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（1）應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款

應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方余額-壞賬準(zhǔn)備+預(yù)收賬款借方余額

預(yù)收賬款=預(yù)收賬款貸方余額+應(yīng)收賬款貸方余額三、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列23資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（1）應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款應(yīng)收賬款=應(yīng)收資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

【例4】XX公司XXXX年7月31日應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、壞賬準(zhǔn)備總賬余額如下：總賬明細(xì)賬期末借方余額期末貸方余額應(yīng)收賬款80000華南公司120000新樂公司40000壞賬準(zhǔn)備0預(yù)收賬款5500甲公司10500乙公司500050500+=125000應(yīng)收賬款=預(yù)收賬款=+=-12000040000105005000024資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法【例4】XX公司XXXX年7月31日應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額預(yù)付賬款=預(yù)付賬款借方余額+應(yīng)付賬款借方余額三、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列25資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法【例5】XX公司XXXX年7月31日應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款總賬、明細(xì)賬余額如下：總賬明細(xì)賬借方余額貸方余額應(yīng)付賬款42000東風(fēng)工廠75000紅星公司23000預(yù)付賬款12000A公司15000B公司3000應(yīng)付賬款=75000+3000=78000預(yù)付賬款=23000+15000=3800026資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法【例5】XX公司XXXX年7月31日應(yīng)付資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司2010年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款260000

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款

預(yù)收賬款

存貨

應(yīng)交稅費(fèi)14500

應(yīng)付股利200000

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

固定資產(chǎn)

長(zhǎng)期借款無形資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

略所有者權(quán)益：

略

實(shí)收資本1500000

資本公積110000

盈余公積48100

未分配利潤(rùn)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

29180038600應(yīng)收賬款借方余額+預(yù)收賬款借方余額=120000+5000125000應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額=75000+30007800038000應(yīng)收賬款貸方余額+預(yù)收賬款貸方余額=40000+1050050500199600應(yīng)付賬款借方余額+預(yù)付賬款借方余額=23000+1500027資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法四、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列例如：

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債28資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法四、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（1）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”

=

一年內(nèi)到期的“持有至到期投資”

+一年內(nèi)攤銷的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”

+一年內(nèi)可收回的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”（2）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”

=一年內(nèi)到期的“長(zhǎng)期借款”

+一年內(nèi)到期“長(zhǎng)期應(yīng)付款”+一年內(nèi)到期“應(yīng)付債券”+一年內(nèi)到期“預(yù)計(jì)負(fù)債”29資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（1）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”=（2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法長(zhǎng)期借款=長(zhǎng)期借款總賬貸方余額—所屬明細(xì)科目中將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款30資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法長(zhǎng)期借款=長(zhǎng)期借款總賬貸方余額—所屬明細(xì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XX公司XXXX年7月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款260000

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款

預(yù)收賬款

存貨

應(yīng)交稅費(fèi)14500

應(yīng)付股利200000

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

固定資產(chǎn)

長(zhǎng)期借款無形資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

略所有者權(quán)益：

略

實(shí)收資本1500000

資本公積110000

盈余公積48100

未分配利潤(rùn)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

29180038600125000780003800050500=230000—3000020000030000199600資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XX公司31資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法五、根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列例如：應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、32資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法五、根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法五、根據(jù)總科目余額減被抵項(xiàng)目后凈額填列無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)原值-累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方金額+預(yù)收賬款借方金額-壞賬準(zhǔn)備固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備33資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法五、根據(jù)總科目余額減被抵項(xiàng)目后凈額填列無資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法需要計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括：

壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等34資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法需要計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括：壞賬準(zhǔn)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【例7】XX公司XXXX年7月31日固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊總賬余額如下：賬戶名稱期末借方余額期末貸方余額固定資產(chǎn)1480000累計(jì)折舊6500資產(chǎn)負(fù)債表上:固定資產(chǎn)的金額=1480000-6500=147350035資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（2）無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【例7】XX公司XXXX年7月31日無形資產(chǎn)和累計(jì)攤銷總賬余額如下：賬戶名稱期末借方余額期末貸方余額無形資產(chǎn)450000累計(jì)攤銷45000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2200資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（2）無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷-無36資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XX公司XXXX年7月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款260000

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款

預(yù)收賬款

存貨

應(yīng)交稅費(fèi)14500

應(yīng)付股利200000

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

固定資產(chǎn)

長(zhǎng)期借款無形資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

略所有者權(quán)益：

略

實(shí)收資本1500000

資本公積110000

盈余公積48100

未分配利潤(rùn)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

291800386001250007800038000505002000003000014735004028001996006534001876300252970063300020000065300016967002529700固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1480000-6500-0無形資產(chǎn)原值-累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=450000-45000-2200資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XX公司37資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法就快大功告成啦！合計(jì)一下金額，就完成資產(chǎn)負(fù)債表的編制啦！同學(xué)們抓緊時(shí)間填制吧！38資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法就快大功告成啦！38認(rèn)識(shí)損益表（利潤(rùn)表）認(rèn)識(shí)損益表（利潤(rùn)表）39認(rèn)識(shí)損益表（利潤(rùn)表）

損益表的基本結(jié)構(gòu)第一部分：收入：主業(yè)、副業(yè)、偶然第二部分：成本：直接、間接第三部分：利潤(rùn)：毛利、利潤(rùn)總額、凈利第四部分：每股收益40認(rèn)識(shí)損益表（利潤(rùn)表）40認(rèn)識(shí)損益表（利潤(rùn)表）一、編制利潤(rùn)表的方法（一）編制利潤(rùn)表要做哪些準(zhǔn)備工作？1、期末賬項(xiàng)調(diào)整2、結(jié)轉(zhuǎn)損益3、對(duì)賬、結(jié)轉(zhuǎn)41認(rèn)識(shí)損益表（利潤(rùn)表）一、編制利潤(rùn)表的方法編制利潤(rùn)表要做哪些準(zhǔn)如何獲取編制利潤(rùn)表的信息

營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入

營(yíng)業(yè)外指出、利潤(rùn)總額、所得稅費(fèi)用、凈利潤(rùn)

報(bào)表項(xiàng)目主要根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額分析填列。42如何獲取編制利潤(rùn)表的信息營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加利潤(rùn)表項(xiàng)目編制方法一覽表

項(xiàng)目

編制方法

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列

管理費(fèi)用

根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列

財(cái)務(wù)費(fèi)用

根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列

43利潤(rùn)表項(xiàng)目編制方法一覽表項(xiàng)目編制方法主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)利潤(rùn)表項(xiàng)目編制方法一覽表

項(xiàng)目

編制方法

投資收益

根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“-”號(hào)填列

補(bǔ)貼收入

根據(jù)“補(bǔ)貼收入”科目的發(fā)生額分析填列

營(yíng)業(yè)外收入

根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目發(fā)生額分析填列

營(yíng)業(yè)外支出

根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列

利潤(rùn)總額根據(jù)上述各項(xiàng)目加減后的全額填列

所得稅

根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列

凈利潤(rùn)

根據(jù)“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目減去“所得稅”項(xiàng)目的金額填列

44利潤(rùn)表項(xiàng)目編制方法一覽表項(xiàng)目編制方法投資收益根據(jù)“投練習(xí)：完成損益表中未完成的項(xiàng)目

單位：千美元英特爾公司fye1998年12月26日皇家加勒比游輪公司fye1998年12月31日沃爾瑪fye1999年1月31日沃爾特迪斯尼公司fye1999年9月30日銷售收入$26273000$$137634000$費(fèi)用總額202050002305521$2102000凈利潤(rùn)$$330770$4430000$130000045練習(xí)：完成損益表中未完成的項(xiàng)目單位：千美元英特爾公司皇家加練習(xí)利潤(rùn)表的編制

【資料】某企業(yè)2008年2月有關(guān)賬戶的資料如下

營(yíng)業(yè)收入160000元財(cái)務(wù)費(fèi)用2000元

營(yíng)業(yè)成本80000元營(yíng)業(yè)稅金8000元

銷售費(fèi)用4000元營(yíng)業(yè)外收入4000元

管理費(fèi)用20000元營(yíng)業(yè)外支出6000元46練習(xí)利潤(rùn)表的編制【資料】某企業(yè)2008年2月有關(guān)賬戶的資認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量表

47認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量表47現(xiàn)金流量表的構(gòu)成

48

1、現(xiàn)金流量表由主表項(xiàng)目和附表構(gòu)成。

2、主表的各項(xiàng)目金額實(shí)際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬。

3、而附表的各項(xiàng)目金額則是由于以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，調(diào)整非現(xiàn)金業(yè)務(wù)收入和支出

現(xiàn)金流量表的構(gòu)成48認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表定義：反映企業(yè)一定時(shí)期現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

備注：現(xiàn)金等價(jià)物：指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。如：國(guó)庫(kù)券、商業(yè)本票、貨幣市場(chǎng)基金、可轉(zhuǎn)換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌兌匯票

49認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表定義：49認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量表

2022/12/7現(xiàn)金流量的分類及項(xiàng)目?jī)?nèi)容共分三類：⑴經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量⑵投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量⑶籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量此外，匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，作為單獨(dú)項(xiàng)目列示。有些特殊項(xiàng)目，如自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到前述現(xiàn)金流量類別中，并分別列示。50認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量表2022/12/5現(xiàn)金流量的分類及項(xiàng)目?jī)?nèi)容共51（一）相關(guān)概念經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易或事項(xiàng)。具體內(nèi)容視行業(yè)而定。如銀行的利息收入、投資公司的股利收入等。（所以無法確定是什么活動(dòng)時(shí)，放在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中）籌資活動(dòng)：指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。這里所說的債務(wù)不包括經(jīng)營(yíng)性債務(wù)，如應(yīng)付帳款等認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量表51（一）相關(guān)概念經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所5252投資活動(dòng)：指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。購(gòu)買或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量單獨(dú)列示；購(gòu)買或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位投資，支付或收到的現(xiàn)金總額，應(yīng)扣除因購(gòu)買或處置取得或支付的現(xiàn)金，以凈額列示。認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量表5252投資活動(dòng)：指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范53531、以下不屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量的是（）A、收回股票投資時(shí)已宣告但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利B、收回債券投資時(shí)已到期但尚未領(lǐng)取的利息C、購(gòu)買無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金D、支付融資租賃固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)2、下列不屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的是（）A、支付借款利息B、分得現(xiàn)金股利C、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)D、支付融資租入設(shè)備款練習(xí)53531、以下不屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量的是（）練習(xí)543、下列屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量是（）A、支付房產(chǎn)稅B、支付耕地占用稅C、支付固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅D、支付轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)交納的營(yíng)業(yè)稅E、支付的增值稅4、專門借款資本化的利息支付屬于（）A、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量B、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量C、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量D、不影響現(xiàn)金流量練習(xí)543、下列屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量是（）練習(xí)555、支付的在建工程人員的工資屬于（）活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

A、籌資活動(dòng)B、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

C、匯率變動(dòng)D、投資活動(dòng)6、關(guān)于間接表項(xiàng)目，下列說法哪些是不正確（）

A、“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目按“累計(jì)折舊”科目?jī)舭l(fā)生額取數(shù)

B、“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目按“預(yù)提費(fèi)用”科目?jī)舭l(fā)生額取數(shù)

C、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目按“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目?jī)舭l(fā)生額取數(shù)

D、“存貨減少”項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期末與期初差額取數(shù)練習(xí)555、支付的在建工程人員的工資屬于（）活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)按照直接法報(bào)告企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)在補(bǔ)充資料中采用間接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的編制方法主要有兩種方法：直接法和間接法我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)按照直接法報(bào)告企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同561、直接法⑴定義:通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別直接反映來自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。項(xiàng)目?jī)?nèi)容見“現(xiàn)金流量表”主表部分?，F(xiàn)金流量表的編制方法1、直接法現(xiàn)金流量表的編制方法57⑵基本思路：一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。⑶優(yōu)點(diǎn)：顯示了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的各項(xiàng)同流入流出有關(guān)的內(nèi)容。①有助于預(yù)測(cè)未來的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。②更能揭示企業(yè)從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中積累資金的能力，如：產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金來償付其債務(wù)的能力、再投資的能力和支付股利的能力?，F(xiàn)金流量表的編制方法⑵基本思路：現(xiàn)金流量表的編制方法58（1）基本思路：指以本期利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、成本和費(fèi)用及其他項(xiàng)目（如營(yíng)業(yè)外收支、應(yīng)收應(yīng)付、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益等）的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。2、間接法現(xiàn)金流量表的編制方法（1）基本思路：指以本期利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、59（2）優(yōu)點(diǎn)：在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，得到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，判斷企業(yè)的積極盈利能力。①有助于分析企業(yè)影響現(xiàn)金流量的主要因素。②有助于從現(xiàn)金流量角度分析企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量。③此外，編制較直接法容易?，F(xiàn)金流量表的編制方法（2）優(yōu)點(diǎn)：在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，得到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，判60完成現(xiàn)金流量表主表的編報(bào)。理論上的編報(bào)方法有兩種：工作底稿法和T型賬戶法。數(shù)據(jù)的取得方式有兩個(gè)基本思路：平行輔助登記、期末項(xiàng)目調(diào)整。實(shí)務(wù)上可采用現(xiàn)金臺(tái)賬法（只適用于小企業(yè)）現(xiàn)金流量表的編制方法完成現(xiàn)金流量表主表的編報(bào)?，F(xiàn)金流量表的編制方法6162（一）工作底稿法的編報(bào)程序1、定義工作底稿法——以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表（注意順序）數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，并過入工作底稿中，由底稿期末數(shù)核驗(yàn)調(diào)整完畢，再編制現(xiàn)金流量表。

格式：縱向分三段，橫向分為五欄1、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目

2、期初數(shù)

3、調(diào)整

4、調(diào)整

5、期未數(shù)2、利潤(rùn)表項(xiàng)目

空

借貸本期數(shù)3、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目

欄

方

方

流量數(shù)62（一）工作底稿法的編報(bào)程序1、定義632、具體程序：⑴將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄（2、5）；⑵對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄⑶將調(diào)整分錄過入工作底稿相應(yīng)部分；⑷核對(duì)調(diào)整分錄、借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等；資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)；⑸根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表基礎(chǔ)上部分編制正式的現(xiàn)金流量表。632、具體程序：643、編表前的準(zhǔn)備工作①設(shè)置：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量—經(jīng)營(yíng)

投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量—投資

籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量—籌資②現(xiàn)金流入記借方現(xiàn)金流出記貸方特殊項(xiàng)目采取抵減方式③調(diào)整分錄使用的是報(bào)表項(xiàng)目、而非會(huì)計(jì)科目④樹立現(xiàn)金制觀念⑤賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系要熟悉⑥計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表期末、期初差額643、編表前的準(zhǔn)備工作654、工作底稿法兩點(diǎn)說明：⑴在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的事項(xiàng)，不是直接記入“現(xiàn)金”賬戶，而是分別記入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量－＊＊”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量－＊＊”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量－＊＊”科目中。簡(jiǎn)記“經(jīng)營(yíng)－“、“投資－”、“籌資－”

654、工作底稿法兩點(diǎn)說明：66（2）調(diào)整分錄分類：可分四類：

①涉及利潤(rùn)表中的收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目及與此相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，通過調(diào)整，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入和費(fèi)用轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金制；②涉及資產(chǎn)負(fù)債表中的投資、籌資項(xiàng)目，通過調(diào)整，形成反映投資和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量；66（2）調(diào)整分錄分類：67③將利潤(rùn)表中有關(guān)投資和籌資方面的收入和費(fèi)用列入現(xiàn)金流量表中的投資、籌資項(xiàng)目④對(duì)不涉及現(xiàn)金收支的項(xiàng)目，為核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末、期初變動(dòng)，也應(yīng)編制相應(yīng)的調(diào)整分錄67③將利潤(rùn)表中有關(guān)投資和籌資方面的收入和費(fèi)用列入現(xiàn)金流量表68七、間接法的具體應(yīng)用完成現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的填制對(duì)主表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的驗(yàn)證把凈利潤(rùn)調(diào)整為凈現(xiàn)金，主要采取分析判斷的方法完成。68七、間接法的具體應(yīng)用完成現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的填制691、間接法下調(diào)整項(xiàng)目的歸類①實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用，如折舊費(fèi)用等②實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益，如遞延收益等③不包括在凈利潤(rùn)中，但與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金變動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目增減額。如經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)、應(yīng)收帳款增減等④不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益，如處置固定資產(chǎn)的損益、投資收益等691、間接法下調(diào)整項(xiàng)目的歸類①實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用，如折702、間接法：現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料凈利潤(rùn)+計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)折舊減少凈利潤(rùn)+無形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷但不增加現(xiàn)+待攤費(fèi)用減少流出的項(xiàng)目+預(yù)提費(fèi)用增加+處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失+固定資產(chǎn)報(bào)廢損失

不屬于經(jīng)營(yíng)+財(cái)務(wù)費(fèi)用

活動(dòng)損益+投資損失+遞延稅款貸項(xiàng)（同1)+存貨的減少與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少無直接關(guān)系+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加但影響流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量702、間接法：現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料凈利潤(rùn)713、間接法編制的注意事項(xiàng)：間接法編制的重要思想：（1）對(duì)不屬于經(jīng)營(yíng)性損益調(diào)整，即將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)性凈利潤(rùn)。注意：在調(diào)整時(shí)只能扣除非經(jīng)營(yíng)的損益，不包括經(jīng)營(yíng)性損益。如：財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目中：①不包括票據(jù)貼現(xiàn)利息②經(jīng)營(yíng)過程中匯兌損益經(jīng)營(yíng)過程中的給予的現(xiàn)金折扣、或享受的現(xiàn)金折扣。713、間接法編制的注意事項(xiàng)：間接法編制的重要思想：72（2）對(duì)影響經(jīng)營(yíng)性凈利潤(rùn)，但不影響現(xiàn)金流量項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。注意：不包括非經(jīng)營(yíng)性影響因素。如：應(yīng)計(jì)入在建工程的折舊費(fèi)用攤?cè)朐诮üこ痰拇龜傎M(fèi)用預(yù)先提取出來的財(cái)務(wù)費(fèi)用再如：遞延稅款中接受捐贈(zèng)發(fā)生的遞延稅款貸項(xiàng)。72（2）對(duì)影響經(jīng)營(yíng)性凈利潤(rùn)，但不影響現(xiàn)金流量項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。73（3）其他不直接影響凈利潤(rùn)，但影響現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，只考慮經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的變動(dòng)。如：存貨減少不包括：①投入或投出的存貨②在建工程耗用的存貨③接受捐贈(zèng)的存貨④非貨幣性交易或債務(wù)重組引起的存貨變化。還要注意：這里不再考慮“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，類似地，也不考慮“壞帳準(zhǔn)備”。73（3）其他不直接影響凈利潤(rùn)，但影響現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，只考慮74再如：經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收（付）款項(xiàng)中(不考慮非貨幣性交易或債務(wù)重組引起的應(yīng)運(yùn))應(yīng)收帳款中：債務(wù)重組、非貨幣性交易其他應(yīng)收款中：非經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收款項(xiàng)，如企業(yè)間直接融資形成的、資產(chǎn)重組形成的等應(yīng)付帳款中：債務(wù)重組影響的增減額應(yīng)交稅金—增（銷）（進(jìn)）中：不產(chǎn)生銷售收入、購(gòu)進(jìn)成本的稅金。應(yīng)付福利費(fèi)中：非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的福利費(fèi)非經(jīng)營(yíng)性債權(quán)債務(wù)74再如：經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收（付）款項(xiàng)中(不考慮非貨幣性交易或債務(wù)重75補(bǔ)充資料中前三頂：修改前主要考慮了非貨幣交易，修改后項(xiàng)目：不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：1、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本2、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券3、融資租入固定資產(chǎn)75補(bǔ)充資料中前三頂：修改前主要考慮了非貨幣交易，修改后項(xiàng)目76（四）直接法的實(shí)務(wù)編制方法

現(xiàn)金流量表基礎(chǔ)上數(shù)據(jù)的取得方式有兩個(gè)基本思路：平行輔助登記、期末項(xiàng)目調(diào)整。76（四）直接法的實(shí)務(wù)編制方法771、平行輔助登記又稱分錄法，即在平時(shí)記帳時(shí)，即對(duì)現(xiàn)金的發(fā)生額增加輔助帳類的登記，期末匯總填表。這種方法比較直接，容易理解，但是工作很大，一般適用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。771、平行輔助登記又稱分錄法，即在平時(shí)記帳時(shí)，即對(duì)現(xiàn)金的發(fā)78舉例1、銷售收款借：銀行存款117000

貸：產(chǎn)品銷售收入100000

應(yīng)交稅金—增值稅（銷項(xiàng)稅額）

1700078舉例1、銷售收款792、賒銷商品借：應(yīng)收帳款351000貸：產(chǎn)品銷售收入300000

應(yīng)交稅金——增（銷）51000792、賒銷商品803、收回帳款借：銀行存款20000

原材料10000

應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1700貸：應(yīng)收帳款——XX公司31700803、收回帳款814、預(yù)收帳款借：銀行存款30000貸：預(yù)收帳款30000814、預(yù)收帳款825、退貨借：產(chǎn)品銷售收入5000

應(yīng)交稅金——增值稅（銷項(xiàng)稅額）850

貸：銀行存款5850825、退貨83經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入輔助帳83經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入輔助帳842、期末項(xiàng)目調(diào)整即平時(shí)仍按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則記帳，期末再將權(quán)責(zé)發(fā)生制的收入、費(fèi)用調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制的現(xiàn)金流入、流出842、期末項(xiàng)目調(diào)整即平時(shí)仍按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則記帳，期末再將權(quán)85經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供的現(xiàn)金流入

⑴銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

＋應(yīng)收帳款減少＋應(yīng)收票據(jù)減少＋預(yù)收帳款增加

—非收回現(xiàn)金而減少的應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)

—非收入性增加的應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

＋已核銷的壞帳收回85經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供的現(xiàn)金流入⑴銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金86其中：非收回現(xiàn)金而減少的應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)

以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而減少的應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)

已核銷的壞帳損失票據(jù)貼現(xiàn)利息

應(yīng)收帳款不考慮壞帳準(zhǔn)備也不包括非銷售產(chǎn)生的應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)

非銷售增加的應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）指視同銷售的銷項(xiàng)稅86其中：非收回現(xiàn)金而減少的應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)87經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供的現(xiàn)金流出（2）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋存貨增加＋應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）＋應(yīng)付帳款減少＋應(yīng)付票據(jù)減少＋預(yù)付帳款增加－以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而減少的應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)－非成本性增加的應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）－非購(gòu)銷因素導(dǎo)致的存貨增加87經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供的現(xiàn)金流出（2）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金88其中：以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而減少的應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)包括：債務(wù)重組減少的應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)非購(gòu)進(jìn)商品而增加的應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)88其中：以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而減少的應(yīng)付帳款和89非購(gòu)銷因素導(dǎo)致的存貨增加包括盤盈/盤虧投入/投出

自產(chǎn)/自用受贈(zèng)/捐贈(zèng)債務(wù)重組/非貨幣性交易本期購(gòu)進(jìn)成本＋存貨期初余額＝本期商品銷售成本＋存貨期末余額。對(duì)自產(chǎn)存貨應(yīng)扣除：“實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用”和“支付工人的人工費(fèi)用”

89非購(gòu)銷因素導(dǎo)致的存貨增加90舉例如：借：經(jīng)營(yíng)－銷售1，342，500

應(yīng)收帳款－貨款249，000

財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息費(fèi)用20，000

貸：產(chǎn)品銷售收入1，250，000

應(yīng)交稅金——增（銷）161，500

應(yīng)收票據(jù)200，00090舉例如：91借：產(chǎn)品銷售成本750，000

應(yīng)交稅金——增（進(jìn)）42466

應(yīng)付票據(jù)－－貨款100，000

制造費(fèi)用－－物耗52，500

貸：經(jīng)營(yíng)－購(gòu)貨392266

存貨5，300

應(yīng)付工資－生產(chǎn)成本275，000

應(yīng)付福利費(fèi)－生產(chǎn)成本38，500

制造費(fèi)用233，90091借：產(chǎn)品銷售成本750，00092科目匯總

產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅金-增（銷）

5000

100000

17000

300000

850

51000395000

67150

應(yīng)收帳款預(yù)收帳款銀行存款351000

3170030000117000

58502000030000319300

3000016115092科目匯總產(chǎn)品銷售收入應(yīng)93銷售商品收到現(xiàn)金=395000+67150–319300+30000–11700=16115093銷售商品收到現(xiàn)金943、編制方法建議以上我們介紹了現(xiàn)金流量正表部分的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量編制思路，各單位在實(shí)際編制時(shí)，可以根據(jù)本單位具體情況，選擇相應(yīng)方法。如果選擇期末項(xiàng)目調(diào)整或?qū)Ｓ密浖?，還可以對(duì)某些簡(jiǎn)單項(xiàng)目，直接由帳戶分析填寫。943、編制方法建議以上我們介紹了現(xiàn)金流量正表部分的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)95比如：支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金，如果用調(diào)整公式應(yīng)為：制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等項(xiàng)目中的人工費(fèi)用支出＋應(yīng)付工資減少（不包括資本化部分，下同）＋應(yīng)付福利費(fèi)減少＋其他應(yīng)付款（職工支付保險(xiǎn)、住房公積等）減少＋其他應(yīng)收帳款個(gè)人部分增加額95比如：支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金，如果用調(diào)整公式應(yīng)為96再比如：支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用＋營(yíng)業(yè)外支出中的（現(xiàn)款捐贈(zèng)支出＋罰款支出）－固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)和待攤費(fèi)用攤銷（不包括資本部分）－計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備或核銷的壞帳

＋其他應(yīng)付款中與以上各項(xiàng)對(duì)應(yīng)部分的減少額----------實(shí)際編制過程中，常常是通過倒擠方式取得的。96再比如：支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金：972、T型帳戶法

以Ｔ型帳戶為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，并過入T型帳戶內(nèi)，最后由T型帳戶余額核驗(yàn)調(diào)整完畢，再編制現(xiàn)金流量表。972、T型帳戶法以Ｔ型帳戶為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)98

具體程序是：⑴為利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表所有項(xiàng)目分別開設(shè)Ｔ型帳戶，并將其期末期初的變動(dòng)數(shù)過入相應(yīng)帳戶；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收帳款應(yīng)收票據(jù)───┬───────┬───────┬────│90,000│30,000│90,000───┼───────┼───────┼────98具體程序是：99⑵開設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等物”Ｔ型帳戶，并按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分為三個(gè)相應(yīng)部分，過入其期末期初的變動(dòng)數(shù)；

現(xiàn)金及現(xiàn)金等物──────────────────│******─────────┼────────經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金收入│經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金支出⑴銷售商品①100,000│⑴購(gòu)買商品

...│...│99⑵開設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等物”Ｔ型帳戶，并按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)100

⑶以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金基礎(chǔ)上的增減變動(dòng)，并據(jù)此編制調(diào)整分錄；100⑶以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)101（六）舉例：比較資產(chǎn)負(fù)債表101（六）舉例：比較資產(chǎn)負(fù)債表2022/12/71022022/12/5102103其他資料：1）本年度支付了55000元現(xiàn)金股利2）營(yíng)業(yè)費(fèi)用的組成項(xiàng)目：

A、銷售成本465000（不含工資、折舊）

B、以現(xiàn)金支付給職工160000C、折舊費(fèi)用33000D、待攤費(fèi)用攤銷2000E、以現(xiàn)金支付其他費(fèi)用26000F、以現(xiàn)金支付利息費(fèi)用120003）以現(xiàn)金購(gòu)買固定資產(chǎn)1660004）出售固定資產(chǎn)，原值66000，累計(jì)折舊5000，取得現(xiàn)金590005）按帳面價(jià)值現(xiàn)金贖回應(yīng)付債券400006）平價(jià)增發(fā)股本160000103其他資料：1041、請(qǐng)大家根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的每個(gè)項(xiàng)目設(shè)置T型帳戶，并過入期末期初變動(dòng)數(shù)2、設(shè)置現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物T型戶3、根據(jù)損益表項(xiàng)目逐項(xiàng)目編制調(diào)整分錄1041、請(qǐng)大家根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的每個(gè)項(xiàng)目設(shè)置T型帳戶105調(diào)整分錄1、銷售商品收到現(xiàn)金借：經(jīng)營(yíng)－銷售848，000

應(yīng)收帳款42，000

貸：營(yíng)業(yè)收入890，000105調(diào)整分錄1、銷售商品收到現(xiàn)金1062、購(gòu)買商品支付現(xiàn)金借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用－銷售成本465，000

存貨54，000

應(yīng)付收款7，000

貸：經(jīng)營(yíng)－購(gòu)買526，0001062、購(gòu)買商品支付現(xiàn)金1073、支付職工工資借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用－工資費(fèi)用160，000

貸：經(jīng)營(yíng)－付職工160，0004、支付其他相關(guān)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用－其他費(fèi)用26，000

貸：經(jīng)營(yíng)－付其他相關(guān)費(fèi)用26，0001073、支付職工工資1085、支付所得稅借：所得稅65，000

貸：經(jīng)營(yíng)－付所得稅65，0006、購(gòu)買固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)166，000

貸：投資－購(gòu)建166，0001085、支付所得稅1097、出售固定資產(chǎn)借：投資－處置長(zhǎng)期資產(chǎn)59，000

累計(jì)折舊5，000

營(yíng)業(yè)外支出2，000

貸：固定資產(chǎn)66，0001097、出售固定資產(chǎn)1108、發(fā)行股票借：籌資－吸收權(quán)益性投資160，000

貸：股本160，0009、贖回債券借：應(yīng)付債券40，000

貸：籌資－償還債務(wù)40，0001108、發(fā)行股票11110、支付股利借：留存收益55，000

貸：籌資－分配股利55，00011、支付利息借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用－利息12，000

貸：籌資－償付利息12，00011110、支付股利11211112、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)借：凈利潤(rùn)125，000

貸：留存收益125，00013、提、攤費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用－折舊33，000

－攤銷2，000

貸：累計(jì)折舊33，000

待攤費(fèi)用2，00011211112、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)11314、最終確定現(xiàn)金凈變化額借：現(xiàn)金凈增加額17000

貸：貨幣資金17000核驗(yàn)所有T型帳戶的調(diào)整數(shù)的凈發(fā)生額，是否等于T型帳戶的凈增減額，若相等，則表明已經(jīng)全部調(diào)整到位。否則應(yīng)繼續(xù)查找原因。11314、最終確定現(xiàn)金凈變化額114

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物17，000

經(jīng)營(yíng)收入848000經(jīng)營(yíng)支出777000

投資收入59000投資支出166000

籌資收入160000籌資支出1070001067000105000017000其中：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=71000114現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物115間接法計(jì)算凈利潤(rùn)125，000

加：固定資產(chǎn)折舊33，000

待攤費(fèi)用攤銷2，000

利息費(fèi)用12，000

營(yíng)業(yè)外支出2，000

存貨減少－54，000

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少－42，000

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加－7，000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~71，000115間接法計(jì)算凈利潤(rùn)116前面答案：1、D2、B3、AE4、C5、D6、ABCD116前面答案：總結(jié)總結(jié)117總結(jié)總結(jié)118謝謝大家！謝謝大家！1192017年07月份財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部培訓(xùn)第三講

財(cái)務(wù)報(bào)表1202017年07月份財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部培訓(xùn)第三講財(cái)務(wù)報(bào)表知識(shí)回顧會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤(rùn)=收入-費(fèi)用資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入121知識(shí)回顧會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)資產(chǎn)資產(chǎn)知識(shí)回顧會(huì)計(jì)分錄步驟

步驟一：找出科目步驟二：劃對(duì)要素步驟三：辨明增減步驟四：金額確定

上借下貸借貸相等左借右貸借貸錯(cuò)開會(huì)計(jì)分錄格式122知識(shí)回顧會(huì)計(jì)分錄步驟步驟一：找出科目上借下貸主要財(cái)務(wù)報(bào)表

反映特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表總結(jié)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果反映一定時(shí)期現(xiàn)金狀況報(bào)表體系123主要財(cái)務(wù)報(bào)表反映特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金狀況收入成本費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出124財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況三大報(bào)表，相輔相成期初資產(chǎn)負(fù)債表生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量表期末資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表125三大報(bào)表，相輔相成期初資產(chǎn)負(fù)債表生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量表期末資產(chǎn)負(fù)認(rèn)識(shí)資產(chǎn)負(fù)債表

認(rèn)識(shí)資產(chǎn)負(fù)債表126概念反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益左右賬戶式依據(jù)結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)127概念反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)資產(chǎn)負(fù)債表框架

企業(yè)在何處花費(fèi)了資金短期長(zhǎng)期企業(yè)在何處得到了資金短期長(zhǎng)期128資產(chǎn)負(fù)債表框架企業(yè)在何處花費(fèi)了資金短期長(zhǎng)期企業(yè)在何處得到了

1、編制有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的期末調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，做好企業(yè)期末的轉(zhuǎn)賬工作。結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等等2、將本月所發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)和月末的調(diào)整事項(xiàng)依據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記入賬。3、結(jié)算出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的期末余額。報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作1291、編制有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的期末調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作

填憑證

登賬簿

編報(bào)表2130報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作填憑證登賬簿編報(bào)表211資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法一、直接根據(jù)總賬科目余額填列二、分析填列1、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列2、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列3、根據(jù)總、明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列4、據(jù)總賬科目余額減被抵項(xiàng)目后凈額填列131資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法一、直接根據(jù)總賬科目余額填列二、分析填列資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法一、直接根據(jù)總賬科目余額填列

例如：應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)付債券、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等等132資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法一、直接根據(jù)總賬科目余額填列例如：1資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：xx公司xxxx年7月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款

預(yù)收賬款

存貨

應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)付股利

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

固定資產(chǎn)

長(zhǎng)期借款無形資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

略所有者權(quán)益：

略

實(shí)收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤(rùn)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

26000014500200000110000481001500000133資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：xx公司資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法二、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列例如：貨幣資金、存貨、未分配利潤(rùn)134資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法二、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列15資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（1）貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列【例1】XX公司XXXX年7月31日庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬余額如下：賬戶名稱期末借方余額庫(kù)存現(xiàn)金4800銀行存款218000其他貨幣資金69000XX公司貨幣資金=4800+218000+69000=291800135資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（1）貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（2）存貨=（在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材料+材料成本差異+庫(kù)存商品+發(fā)出商品+生產(chǎn)成本等）-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

136資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（2）存貨=（在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法“存貨”=46700+95000+60000-2100=199600元總賬期末借方余額期末貸方余額在途物資0原材料46700周轉(zhuǎn)材料0庫(kù)存商品60000發(fā)出商品0生產(chǎn)成本95000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2100137資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法“存貨”=46700+95000+6資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（3）未分配利潤(rùn)：根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“—”號(hào)填列未分配利潤(rùn)=本年利潤(rùn)期末貸方余額+利潤(rùn)分配期末貸方余額138資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（3）未分配利潤(rùn)：根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法【例3】XX公司XXXX年7月31日本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配總賬余額如下：賬戶名稱期初借方余額期末貸方余額本年利潤(rùn)1900利潤(rùn)分配36700未分配利潤(rùn)=1900+36700=38600139資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法【例3】XX公司XXXX年7月31日本年資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司2010年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款260000

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款

預(yù)收賬款

存貨

應(yīng)交稅費(fèi)14500

應(yīng)付股利200000

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

固定資產(chǎn)

長(zhǎng)期借款無形資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

略所有者權(quán)益：

略

實(shí)收資本1500000

資本公積110000

盈余公積48100

未分配利潤(rùn)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

291800庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金=4800+218000+6900038600利潤(rùn)分配貸方余額+本年利潤(rùn)貸方余額=1900+36700原材料+生產(chǎn)成本+庫(kù)存商品-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=46700+95000+60000-2100199600140資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列例如：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款141資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列22資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（1）應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款

應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方余額-壞賬準(zhǔn)備+預(yù)收賬款借方余額

預(yù)收賬款=預(yù)收賬款貸方余額+應(yīng)收賬款貸方余額三、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列142資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（1）應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款應(yīng)收賬款=應(yīng)收資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

【例4】XX公司XXXX年7月31日應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、壞賬準(zhǔn)備總賬余額如下：總賬明細(xì)賬期末借方余額期末貸方余額應(yīng)收賬款80000華南公司120000新樂公司40000壞賬準(zhǔn)備0預(yù)收賬款5500甲公司10500乙公司500050500+=125000應(yīng)收賬款=預(yù)收賬款=+=-120000400001050050000143資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法【例4】XX公司XXXX年7月31日應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額預(yù)付賬款=預(yù)付賬款借方余額+應(yīng)付賬款借方余額三、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列144資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法【例5】XX公司XXXX年7月31日應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款總賬、明細(xì)賬余額如下：總賬明細(xì)賬借方余額貸方余額應(yīng)付賬款42000東風(fēng)工廠75000紅星公司23000預(yù)付賬款12000A公司15000B公司3000應(yīng)付賬款=75000+3000=78000預(yù)付賬款=23000+15000=38000145資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法【例5】XX公司XXXX年7月31日應(yīng)付資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司2010年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款260000

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款

預(yù)收賬款

存貨

應(yīng)交稅費(fèi)14500

應(yīng)付股利200000

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

固定資產(chǎn)

長(zhǎng)期借款無形資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

略所有者權(quán)益：

略

實(shí)收資本1500000

資本公積110000

盈余公積48100

未分配利潤(rùn)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

29180038600應(yīng)收賬款借方余額+預(yù)收賬款借方余額=120000+5000125000應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額=75000+30007800038000應(yīng)收賬款貸方余額+預(yù)收賬款貸方余額=40000+1050050500199600應(yīng)付賬款借方余額+預(yù)付賬款借方余額=23000+15000146資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法四、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列例如：