賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)報(bào)表 課件

賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)報(bào)表ppt課件1會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會(huì)計(jì)分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財(cái)務(wù)報(bào)表8.結(jié)賬Startthenextcycle會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會(huì)計(jì)分錄3.2回顧已經(jīng)掌握的會(huì)計(jì)基本概念和技術(shù)方法：會(huì)計(jì)要素及其分類設(shè)置賬戶復(fù)式記賬原理借貸記賬法會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿回顧已經(jīng)掌握的會(huì)計(jì)基本概念和技術(shù)方法：31.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會(huì)計(jì)分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財(cái)務(wù)報(bào)表8.結(jié)賬重要提示：不能孤立地看會(huì)計(jì)和學(xué)會(huì)計(jì)，必須把會(huì)計(jì)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，在企業(yè)和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)框架內(nèi)學(xué)習(xí)和理解會(huì)計(jì)。必須通過一個(gè)完整的會(huì)計(jì)循環(huán)，才能向報(bào)表使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息，這個(gè)循環(huán)是從分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開始的。1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會(huì)計(jì)分錄3.登記賬簿4.調(diào)整4交易：(Accountingtransactions)是指發(fā)生在兩個(gè)不同會(huì)計(jì)主體之間的價(jià)值轉(zhuǎn)移，比如一家公司購(gòu)買另一家公司的產(chǎn)品；事項(xiàng)：(Accountingevents)主要指發(fā)生在主體內(nèi)部各部門之間的資源的轉(zhuǎn)移，比如生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料、地震導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)受損等；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：我國(guó)習(xí)慣將交易與事項(xiàng)統(tǒng)稱為“經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)”。交易：(Accountingtransactions)是指5含義：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就是分析其對(duì)會(huì)計(jì)要素從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的影響。方法：對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要分析：該業(yè)務(wù)影響到哪些會(huì)計(jì)要素；影響的方向是增加還是減少；被影響的要素通過什么會(huì)計(jì)賬戶反映。含義：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就是分析其對(duì)會(huì)計(jì)要素從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的影6假如可可貿(mào)易公司2004年3月成立，當(dāng)月發(fā)生了以下幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）6日，股東可歡和可欣分別投入注冊(cè)資本20和30萬(wàn)元；分析：該筆業(yè)務(wù)對(duì)可可公司會(huì)計(jì)要素的影響為：

現(xiàn)金（資產(chǎn)）實(shí)收資本（所有者權(quán)益）提示：對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要從來(lái)龍去脈兩個(gè)方面分析其對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響假如可可貿(mào)易公司2004年3月成立，當(dāng)月發(fā)生了以下幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)7（2）10日，用現(xiàn)金購(gòu)買汽車一部，買價(jià)與各類費(fèi)用共計(jì)15萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)支付；分析：該筆業(yè)務(wù)對(duì)可可公司會(huì)計(jì)要素的影響為：現(xiàn)金（資產(chǎn)）固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）請(qǐng)留意：本講所說(shuō)的現(xiàn)金包括銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金。（2）10日，用現(xiàn)金購(gòu)買汽車一部，買價(jià)與各類費(fèi)用共計(jì)15萬(wàn)元8（3）13日，購(gòu)買商品1000件，每件50元，共計(jì)50000元，商品已經(jīng)入庫(kù)，貨款尚未支付。分析：該筆業(yè)務(wù)對(duì)可可公司會(huì)計(jì)要素的影響為：庫(kù)存商品（資產(chǎn)）應(yīng)付賬款（負(fù)債）

（3）13日，購(gòu)買商品1000件，每件50元，共計(jì)500009（4）20日，銷售商品給白云公司600件，每件60元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。分析：該筆業(yè)務(wù)對(duì)可可公司會(huì)計(jì)要素的影響為：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（收入）

應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）

庫(kù)存商品（資產(chǎn)）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（成本）（4）20日，銷售商品給白云公司600件，每件60元，商品已10（5）26日，支付當(dāng)月租金5000元。分析：該筆業(yè)務(wù)對(duì)可可公司會(huì)計(jì)要素的影響為：

管理費(fèi)用（費(fèi)用）現(xiàn)金（資產(chǎn)）（5）26日，支付當(dāng)月租金5000元。11（6）31日，支付當(dāng)月工資計(jì)4000元。分析：該筆業(yè)務(wù)對(duì)可可公司會(huì)計(jì)要素的影響為：管理費(fèi)用（費(fèi)用）現(xiàn)金（資產(chǎn)）（6）31日，支付當(dāng)月工資計(jì)4000元。12知識(shí)點(diǎn)回顧：會(huì)計(jì)分錄，是指按照借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，對(duì)交易或事項(xiàng)列示應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶和金額的一種記錄。1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會(huì)計(jì)分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財(cái)務(wù)報(bào)表8.結(jié)賬在分析了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響之后，就要運(yùn)用復(fù)式記賬原理對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以記錄，也就是要編制會(huì)計(jì)分錄。知識(shí)點(diǎn)回顧：會(huì)計(jì)分錄，是指按照借貸記賬法記賬規(guī)則1.分析經(jīng)13根據(jù)前面對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（1）的分錄如下：借：現(xiàn)金500000貸：實(shí)收資本500000知識(shí)點(diǎn)回顧：借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。（1）6日，股東可歡和可欣分別投入注冊(cè)資本20和30萬(wàn)元；分析：該筆業(yè)務(wù)對(duì)可可公司會(huì)計(jì)要素的影響為：

現(xiàn)金（資產(chǎn)）+實(shí)收資本（所有者權(quán)益）+根據(jù)前面對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編14根據(jù)前面對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（2）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（2）的分錄如下：借：固定資產(chǎn)150000貸：現(xiàn)金150000現(xiàn)實(shí)中，會(huì)計(jì)分錄是在記賬憑證上編制的（2）10日，用現(xiàn)金購(gòu)買汽車一部，買價(jià)與各類費(fèi)用共計(jì)15萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)支付；分析：該筆業(yè)務(wù)對(duì)可可公司會(huì)計(jì)要素的影響為：現(xiàn)金（資產(chǎn)）-固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）+根據(jù)前面對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（2）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編15根據(jù)前面對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（3）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（3）的分錄如下：借：庫(kù)存商品50000貸：應(yīng)付賬款50000

（3）13日，購(gòu)買商品1000件，每件50元，共計(jì)50000元，商品已經(jīng)入庫(kù)，貨款尚未支付。分析：該筆業(yè)務(wù)對(duì)可可公司會(huì)計(jì)要素的影響為：庫(kù)存商品（資產(chǎn)）應(yīng)付賬款（負(fù)債）

根據(jù)前面對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（3）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編16根據(jù)前面對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（4）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（4）的分錄如下：借：應(yīng)收賬款36000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000貸：庫(kù)存商品30000是否在此時(shí)編制該筆分錄與企業(yè)采用的存貨盤存制度有關(guān)，稍后將詳細(xì)討論。

（4）20日，銷售商品給白云公司600件，每件60元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。分析：該筆業(yè)務(wù)對(duì)可可公司會(huì)計(jì)要素的影響為：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（收入）+應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）+同時(shí)：庫(kù)存商品（資產(chǎn)）-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（成本）

+根據(jù)前面對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（4）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編17根據(jù)前面對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（5）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（5）的分錄如下：借：管理費(fèi)用5000貸：現(xiàn)金5000(5)26日，支付當(dāng)月租金5000元。分析：該筆業(yè)務(wù)對(duì)可可公司會(huì)計(jì)要素的影響為：管理費(fèi)用（費(fèi)用）現(xiàn)金（資產(chǎn)）根據(jù)前面對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（5）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編18為了單獨(dú)反映企業(yè)的工資費(fèi)用水平，即使計(jì)提工資與發(fā)放工資同時(shí)進(jìn)行，一般也要通過應(yīng)付工資賬戶。根據(jù)前面對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（6）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（6）的分錄如下：借：管理費(fèi)用4000貸：應(yīng)付工資4000借：應(yīng)付工資4000貸：現(xiàn)金4000（6）31日，支付當(dāng)月工資計(jì)4000元。

分析：該筆業(yè)務(wù)對(duì)可可公司會(huì)計(jì)要素的影響為：管理費(fèi)用（費(fèi)用）現(xiàn)金（資產(chǎn)）為了單獨(dú)反映企業(yè)的工資費(fèi)用水平，即使計(jì)提工資與發(fā)放工資同時(shí)進(jìn)19知識(shí)點(diǎn)回顧：賬簿是由若干具有專門格式相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成的簿籍。賬簿內(nèi)的賬頁(yè)一旦標(biāo)上會(huì)計(jì)科目，這個(gè)賬頁(yè)就成為用來(lái)記錄和反映該科目所規(guī)定核算內(nèi)容的賬戶1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會(huì)計(jì)分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財(cái)務(wù)報(bào)表8.結(jié)賬登記賬簿就是將會(huì)計(jì)分錄所記載的內(nèi)容過到總分類賬和明細(xì)分類賬簿上，因此，登記賬簿又叫過賬。知識(shí)點(diǎn)回顧：賬簿是由若干具有專門格式相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成的簿籍20將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)分錄過入總分類賬如下：現(xiàn)金（1）500000（1）500000實(shí)收資本上述舉例所用的賬戶稱為“丁”字賬戶或“T”型賬戶。現(xiàn)實(shí)中，賬簿中的賬戶通常為三欄式或多欄式。將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)分錄過入總分類賬如下：現(xiàn)金（1）521固定資產(chǎn)（2）150000將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（2）的會(huì)計(jì)分錄過入總分類賬如下：現(xiàn)金（1）500000（2）150000固定資產(chǎn)（2）150000將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（2）的會(huì)計(jì)分錄過入總分22將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（3）的會(huì)計(jì)分錄過入總分類賬如下：庫(kù)存商品（3）50000應(yīng)付賬款（3）50000將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（3）的會(huì)計(jì)分錄過入總分類賬如下：庫(kù)存商品（3）523將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（4）的會(huì)計(jì)分錄過入總分類賬如下：應(yīng)收賬款（4）36000（4）36000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（4）30000庫(kù)存商品（3）50000（4）30000將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（4）的會(huì)計(jì)分錄過入總分類賬如下：應(yīng)收賬款（4）324將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（5）的會(huì)計(jì)分錄過入總分類賬如下：管理費(fèi)用（5）5000現(xiàn)金（1）500000（2）150000(5)5000將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（5）的會(huì)計(jì)分錄過入總分類賬如下：管理費(fèi)用（5）525將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（5）的會(huì)計(jì)分錄過入總分類賬如下：(6)4000管理費(fèi)用(5)5000(6)4000應(yīng)付工資（6）4000現(xiàn)金(1)500000(2)150000(5)5000(6)4000將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（5）的會(huì)計(jì)分錄過入總分類賬如下：(6)26知識(shí)點(diǎn)回顧：借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等，這正是借貸記賬法之下進(jìn)行試算平衡所依據(jù)的基本原理。

1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會(huì)計(jì)分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財(cái)務(wù)報(bào)表8.結(jié)賬在會(huì)計(jì)期末終了，當(dāng)全部會(huì)計(jì)分錄過到分類賬后，為了檢查過賬是否正確，要編制試算平衡表。知識(shí)點(diǎn)回顧：借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等，這27試算平衡表的格式是依據(jù)下列兩個(gè)反映借貸記賬法原理的公式設(shè)計(jì)的：所有賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)所有賬戶期末借方余額合計(jì)＝所有賬戶期末貸方余額合計(jì)試算平衡表的格式是依據(jù)下列兩個(gè)反映借貸記賬法原理的公式設(shè)計(jì)的28將登記前述六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶的余額計(jì)算出來(lái)，可編制試算平衡表如下：將登記前述六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶的余額計(jì)算出來(lái)，可編制試算平衡表29知識(shí)點(diǎn)：權(quán)責(zé)發(fā)生制是以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用：凡是收取一項(xiàng)收入的權(quán)利已經(jīng)具備，不論企業(yè)是否取得這項(xiàng)收入上的現(xiàn)金，都應(yīng)該要確認(rèn)；只要主體已承擔(dān)某項(xiàng)費(fèi)用的義務(wù)，即使與該項(xiàng)義務(wù)相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)金支出行為尚未發(fā)生，也應(yīng)入賬并確認(rèn)為費(fèi)用。1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會(huì)計(jì)分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財(cái)務(wù)報(bào)表8.結(jié)賬每個(gè)會(huì)計(jì)期的期末，將應(yīng)該按權(quán)責(zé)發(fā)生制予以調(diào)整，以便合理地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。這種期末按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求對(duì)部分會(huì)計(jì)事項(xiàng)予以調(diào)整的行為，就是賬項(xiàng)調(diào)整；賬項(xiàng)調(diào)整時(shí)所編制的會(huì)計(jì)分錄，就是調(diào)整分錄。知識(shí)點(diǎn)：權(quán)責(zé)發(fā)生制是以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)收入和30會(huì)計(jì)分期假設(shè)與收入與費(fèi)用配比會(huì)計(jì)分期計(jì)算盈利收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制）以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)記錄收入的實(shí)現(xiàn)或費(fèi)用的發(fā)生權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)制）以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用會(huì)計(jì)分期假設(shè)與收入與費(fèi)用配比31收付實(shí)現(xiàn)制：它是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)記錄收入的實(shí)現(xiàn)或費(fèi)用的發(fā)生。例：企業(yè)于1999年7月出租一臺(tái)設(shè)備，租期半年，但到2000年1月才收到租金，按收付實(shí)現(xiàn)制的要求，這筆租金收入應(yīng)記入2000年1月那一期間的收入，而不管賺取收入的活動(dòng)是在什么時(shí)候完成的。收付實(shí)現(xiàn)制：它是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)記錄收入的實(shí)現(xiàn)或費(fèi)用32權(quán)責(zé)發(fā)生制：它是以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用， 凡是收到一項(xiàng)收入的權(quán)利已經(jīng)具備，不論企業(yè)是否取得這項(xiàng)收入上的現(xiàn)金，都應(yīng)該確認(rèn)； 只要主體已承擔(dān)某項(xiàng)費(fèi)用的義務(wù)，即使與該項(xiàng)義務(wù)相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)金支出行為尚未發(fā)生，也應(yīng)入賬并確認(rèn)為費(fèi)用。權(quán)責(zé)發(fā)生制：它是以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用33比如前例：企業(yè)于1999年7月出租一臺(tái)設(shè)備，租期半年，租金6000元,但到2000年1月才收到租金。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，在1999年末就確認(rèn)這筆租金。而不管是否收到。比如前例：企業(yè)于1999年7月出租一臺(tái)設(shè)備，租期半年，租金634調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入預(yù)收收入的確認(rèn)應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用預(yù)付費(fèi)用的分?jǐn)傉{(diào)整事項(xiàng)應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入預(yù)收收入的確認(rèn)應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用預(yù)付費(fèi)用的35含義：

應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入簡(jiǎn)稱應(yīng)計(jì)收入(accruedrevenues)。指企業(yè)已賺取，尚未收取現(xiàn)金的收入。比如期末已經(jīng)賺到但還沒有登記入賬的利息收入和其他合同收入。會(huì)計(jì)處理：

會(huì)計(jì)期末，對(duì)于企業(yè)已經(jīng)賺取而沒有登記入賬的收入，應(yīng)調(diào)整入賬，以便準(zhǔn)確地反映企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成果。運(yùn)用“應(yīng)收賬款”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶核算。含義：

應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入簡(jiǎn)稱應(yīng)計(jì)收入(accruedreve36含義：

應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用簡(jiǎn)稱應(yīng)計(jì)費(fèi)用，是指已經(jīng)發(fā)生但尚未確認(rèn)入賬也未支付現(xiàn)金的費(fèi)用。比如企業(yè)使用了電話或其他服務(wù)，但在會(huì)計(jì)期末還沒有支付也沒有將該費(fèi)用入賬，就形成應(yīng)計(jì)費(fèi)用；期末應(yīng)計(jì)未計(jì)的利息。會(huì)計(jì)處理：

會(huì)計(jì)到了每期期末，應(yīng)將未入賬的費(fèi)用調(diào)整入賬。同時(shí)調(diào)整增加企業(yè)的負(fù)債。設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”“其他應(yīng)付款”賬戶。含義：

應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用簡(jiǎn)稱應(yīng)計(jì)費(fèi)用，是指已經(jīng)發(fā)生但尚未確認(rèn)入37預(yù)提的費(fèi)用額實(shí)際支出額余：預(yù)提而尚未實(shí)際支出額

“預(yù)提費(fèi)用”是負(fù)債類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用。預(yù)提的費(fèi)用額實(shí)際支出額余：預(yù)提而尚未實(shí)際支出額38各月末計(jì)提借款利息250元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用250

貸：預(yù)提費(fèi)用250季末支付借款利息750元借：預(yù)提費(fèi)用750

貸：銀行存款750季末支付借款利息750元39應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用現(xiàn)金收支行為的發(fā)生，在時(shí)間上晚于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生。也就是說(shuō)先提供或享受了有關(guān)的商品或服務(wù)，后收取或支付現(xiàn)金。應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用現(xiàn)金收支行為的發(fā)生，在時(shí)間上晚于40含義：

已經(jīng)收到現(xiàn)金、但尚未交付產(chǎn)品或提供服務(wù)的收入。對(duì)商業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，預(yù)收收入后要在后續(xù)期間里以商品交付的方式來(lái)履行其義務(wù)。當(dāng)企業(yè)提供了部分商品之后，就有權(quán)利將這部分的預(yù)收收入轉(zhuǎn)為本期已實(shí)現(xiàn)的收入。會(huì)計(jì)處理:

期末應(yīng)將預(yù)收收入中已經(jīng)符合銷售確認(rèn)條件的部分調(diào)整計(jì)入當(dāng)期銷售收入。預(yù)收收入主要包括預(yù)收貨款、預(yù)收租金等項(xiàng)目。設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶含義：

已經(jīng)收到現(xiàn)金、但尚未交付產(chǎn)品或提供服務(wù)的收入。對(duì)商業(yè)41預(yù)收賬款余：預(yù)收款總額提供商品或勞務(wù)已實(shí)現(xiàn)的收入預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收賬款余：預(yù)收款總額提供商品或勞務(wù)已實(shí)現(xiàn)的收入42例：某廠年初向外單位出租房屋，每月租金4000元。1月份收到半年租金。收到租金時(shí)：借：銀行存款24000

貸：預(yù)收賬款24000各月末進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整時(shí)：借：預(yù)收賬款4000

貸：其他業(yè)務(wù)收入4000例：某廠年初向外單位出租房屋，每月租金4000元。1月份收到43含義：

預(yù)付費(fèi)用(prepaidexpenses)是指支付在先受益在后的費(fèi)用。其中，支付與發(fā)生的時(shí)間差不超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，稱為收益性支出，在我國(guó)被稱為待攤費(fèi)用；支付與受益的時(shí)間長(zhǎng)于一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，屬于資本性支出。預(yù)付費(fèi)用的實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)資產(chǎn)，要根據(jù)各會(huì)計(jì)期的受益比例加以攤銷，逐漸轉(zhuǎn)為費(fèi)用。如：支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)訂下一年度的報(bào)刊雜志費(fèi)等。設(shè)置“待攤費(fèi)用”賬戶特例：

企業(yè)的固定資產(chǎn)支出屬后一類型中的特例，因此，固定資產(chǎn)支出的分?jǐn)?，用專有名詞“折舊”表示。含義：

預(yù)付費(fèi)用(prepaidexpenses)是指支付44實(shí)際支付額分期攤銷額余：尚未攤銷的數(shù)額

“待攤費(fèi)用”是資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟母黜?xiàng)費(fèi)用，攤銷期在一年內(nèi)。攤銷期在一年以上記入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。實(shí)際支付額分期攤銷額余：尚未攤銷的數(shù)額“待攤45實(shí)際預(yù)付各項(xiàng)費(fèi)用款時(shí)：借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款各期末攤銷時(shí)：借：管理費(fèi)用(廠部攤銷)

制造費(fèi)用(車間攤銷)

貸：待攤費(fèi)用實(shí)際預(yù)付各項(xiàng)費(fèi)用款時(shí)：各期末攤銷時(shí)：46

企業(yè)于2003年12月11日用銀行存款支付下年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)6000元。實(shí)際支付款時(shí)：借：待攤費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000下年度各月末攤銷時(shí)：借：管理費(fèi)用500

貸：待攤費(fèi)用500企業(yè)于2003年12月11日用銀行存款支付下年度財(cái)產(chǎn)保47（調(diào)1）10月份與白云公司簽訂了向其提供50,000元特殊商品的合約，到年底已經(jīng)提供了25,000元，使用15,000元存貨假設(shè)公司2004年發(fā)生了以下需調(diào)整的事項(xiàng)：借：應(yīng)收賬款—白云公司25,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25,000調(diào)整分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15,000

貸：庫(kù)存商品15,000提示：10月份簽訂合同時(shí)，因?yàn)闆]有導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)要素發(fā)生變動(dòng)，因此不需作任何會(huì)計(jì)記錄。（調(diào)1）10月份與白云公司簽訂了向其提供50,000元特殊商48（調(diào)2）11月1日向銀行貸款100,000元，年利率5％，11月份已經(jīng)做了“借：現(xiàn)金，貸：長(zhǎng)期借款”的分錄；借：財(cái)務(wù)費(fèi)用833.33

貸：預(yù)提費(fèi)用833.33調(diào)整分錄為：100,000×0.05×2/12=833.33（調(diào)2）11月1日向銀行貸款100,000元，年利率5％，149（調(diào)3）11月5日收取的20,000元預(yù)收貨款已經(jīng)在12月25日發(fā)出商品并取得收取貨款的權(quán)利，貨物成本12,000元可可公司11月份已經(jīng)做了“借：現(xiàn)金，貸：預(yù)收賬款”的分錄；調(diào)整分錄為：借：預(yù)收賬款20,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20,000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12,000

貸：庫(kù)存商品12,000（調(diào)3）11月5日收取的20,000元預(yù)收貨款已經(jīng)在12月50（調(diào)4）6月底訂了下半年報(bào)紙和專業(yè)雜志共計(jì)3,000元，從7月份開始按月攤銷，12月份尚未攤銷；調(diào)整分錄為：借：管理費(fèi)用500

貸：待攤費(fèi)用5003,000÷6＝500（調(diào)4）6月底訂了下半年報(bào)紙和專業(yè)雜志共計(jì)3,000元，從751（調(diào)5）該公司的汽車預(yù)計(jì)使用5年，殘值7,500元，該公司采用直線法計(jì)提折舊。假設(shè)本年度尚未計(jì)提折舊。調(diào)整分錄為：借：管理費(fèi)用21,375

貸：累計(jì)折舊21,375知識(shí)點(diǎn)：累計(jì)折舊賬戶是固定資產(chǎn)賬戶的備抵賬戶，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，不能直接沖減固定資產(chǎn)的價(jià)值，而是要通過累計(jì)折舊賬戶反映固定資產(chǎn)價(jià)值的轉(zhuǎn)移。(150,000-7,500)/5/12*9=21,375（當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，下月開始計(jì)提折舊）（調(diào)5）該公司的汽車預(yù)計(jì)使用5年，殘值7,500元，該公司521.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會(huì)計(jì)分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財(cái)務(wù)報(bào)表8.結(jié)賬編制完調(diào)整分錄之后，應(yīng)將調(diào)整分錄登記入賬，為了檢查登賬是否正確無(wú)誤，需要編制調(diào)整后的試算平衡表。1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會(huì)計(jì)分錄3.登記賬簿4.調(diào)整53賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)報(bào)表ppt課件541.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會(huì)計(jì)分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財(cái)務(wù)報(bào)表8.結(jié)賬期末調(diào)整并試算平衡后，標(biāo)志著與本期有關(guān)的全部會(huì)計(jì)事項(xiàng)已經(jīng)登記入賬且賬務(wù)處理過程不存在明顯差錯(cuò)，下一步就可以根據(jù)調(diào)整后試算表，編制基本財(cái)務(wù)報(bào)表。我國(guó)目前要求企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會(huì)計(jì)分錄3.登記賬簿4.調(diào)整55資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表是反映企業(yè)在某一期間里經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的報(bào)表。它是動(dòng)態(tài)報(bào)表，或稱時(shí)期報(bào)表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金收入和支出情況的報(bào)表，它也是動(dòng)態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，它是靜態(tài)報(bào)表，或稱時(shí)點(diǎn)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)金流量利潤(rùn)表是反映企業(yè)在某一期間里經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量表是56在編制財(cái)務(wù)報(bào)表之前，為了減少發(fā)生差錯(cuò)的可能，可以在試算平衡表的基礎(chǔ)上編制工作底稿。工作底稿由調(diào)整試算平衡后的余額、利潤(rùn)表項(xiàng)目、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目三部分組成。在編制財(cái)務(wù)報(bào)表之前，為了減少發(fā)生差錯(cuò)的可能，可以在試算平衡表57賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)報(bào)表ppt課件58這僅僅是一張簡(jiǎn)化的利潤(rùn)表，詳細(xì)的利潤(rùn)表及其編制將在后面的章節(jié)討論。這僅僅是一張簡(jiǎn)化的利潤(rùn)表，詳細(xì)的利潤(rùn)表及其編制將在后面的章節(jié)59這僅僅是一張簡(jiǎn)化的資產(chǎn)負(fù)債表，詳細(xì)的資產(chǎn)負(fù)債表及其編制方法將在后面的章節(jié)討論。這僅僅是一張簡(jiǎn)化的資產(chǎn)負(fù)債表，詳細(xì)的資產(chǎn)負(fù)債表及其編制方法將601.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會(huì)計(jì)分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財(cái)務(wù)報(bào)表8.結(jié)賬基本財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成以后，這一會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)工作已基本完成。下一步，就應(yīng)當(dāng)要結(jié)束本期的會(huì)計(jì)工作，并為下一期間會(huì)計(jì)工作的開始，做好準(zhǔn)備。也就是要結(jié)賬。1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會(huì)計(jì)分錄3.登記賬簿4.調(diào)整61賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)報(bào)表ppt課件62永久性賬戶又稱“實(shí)賬戶”，指期末一般都有余額并應(yīng)隨著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的延續(xù)而遞延到下一個(gè)會(huì)計(jì)期間的賬戶。資產(chǎn)負(fù)債表賬戶都是永久性賬戶。臨時(shí)賬戶又稱“虛賬戶”，指僅僅反映一個(gè)時(shí)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，期末沒有余額，每個(gè)會(huì)計(jì)期都從“零”開始的賬戶。利潤(rùn)表賬戶都是臨時(shí)性賬戶。永久性賬戶又稱“實(shí)賬戶”，指期末一般都有余額并應(yīng)隨著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)63結(jié)賬，就是根據(jù)兩類不同賬戶的性質(zhì)，分別作以下出處理：對(duì)實(shí)賬戶，要結(jié)出期末余額，并將其轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)期間；作為下一個(gè)會(huì)計(jì)期的期初余額；對(duì)所有的臨時(shí)賬戶，都要全部予以結(jié)平，為此，需要編制結(jié)賬分錄。結(jié)賬，就是根據(jù)兩類不同賬戶的性質(zhì)，分別作以下出處理：64期末具體的結(jié)賬程序如下：將所有的收入類賬戶的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶，即借記“收入類”賬戶，貸記“本年利潤(rùn)”賬戶；將所有費(fèi)用類賬戶的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶，即借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記“費(fèi)用類”賬戶；將“本年利潤(rùn)”賬戶這一臨時(shí)性賬戶借貸方之間的差額結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤(rùn)”賬戶。若為利潤(rùn)，則借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記“未分配利潤(rùn)”賬戶；若為虧損，則借記“本年利潤(rùn)”，貸記“利潤(rùn)分配”賬戶；期末具體的結(jié)賬程序如下：65賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)報(bào)表ppt課件66本期期末調(diào)整分錄借：銀行存款6080貸：應(yīng)收票據(jù)6000財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息收入）62.67其它應(yīng)收款17.33（利息計(jì)算：6000×8％×60÷360＝80元）轉(zhuǎn)回分錄借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息收入）17.33貸：其它應(yīng)收款17.33下一個(gè)期間的正常分錄借：銀行存款6080貸：應(yīng)收票據(jù)6000財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息收入）80本期期末調(diào)整分錄67本講以商業(yè)企業(yè)為例，再次介紹了會(huì)計(jì)循環(huán)的過程；需要特別關(guān)注的幾個(gè)點(diǎn)包括：賬項(xiàng)調(diào)整：那些需要調(diào)整、何時(shí)調(diào)整、如何調(diào)整；關(guān)鍵概念：收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制；結(jié)賬與結(jié)賬后轉(zhuǎn)回問題；特別需要理解轉(zhuǎn)回的程序及其意義；永久性賬戶與臨時(shí)性賬戶問題；本講以商業(yè)企業(yè)為例，再次介紹了會(huì)計(jì)循環(huán)的過程；68我國(guó)清朝的山西票號(hào)曾經(jīng)形成了非常復(fù)雜的商業(yè)網(wǎng)絡(luò)。最近幾年，對(duì)票號(hào)的研究也越來(lái)越多。請(qǐng)自行查找資料，嘗試回答如下問題：票號(hào)是如何確定盈虧的？他們?cè)诖_定盈虧過程中是否采用了諸如權(quán)責(zé)發(fā)生制、實(shí)地盤存等概念？票號(hào)最終盈虧的確定，是否有一個(gè)比較完整的會(huì)計(jì)循環(huán)可以追溯？我國(guó)清朝的山西票號(hào)曾經(jīng)形成了非常復(fù)雜的商業(yè)網(wǎng)絡(luò)。最近幾年，對(duì)69賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)報(bào)表ppt課件70賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)報(bào)表ppt課件71會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會(huì)計(jì)分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財(cái)務(wù)報(bào)表8.結(jié)賬Startthenextcycle會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會(huì)計(jì)分錄3.72回顧已經(jīng)掌握的會(huì)計(jì)基本概念和技術(shù)方法：會(huì)計(jì)要素及其分類設(shè)置賬戶復(fù)式記賬原理借貸記賬法會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿回顧已經(jīng)掌握的會(huì)計(jì)基本概念和技術(shù)方法：731.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會(huì)計(jì)分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財(cái)務(wù)報(bào)表8.結(jié)賬重要提示：不能孤立地看會(huì)計(jì)和學(xué)會(huì)計(jì)，必須把會(huì)計(jì)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，在企業(yè)和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)框架內(nèi)學(xué)習(xí)和理解會(huì)計(jì)。必須通過一個(gè)完整的會(huì)計(jì)循環(huán)，才能向報(bào)表使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息，這個(gè)循環(huán)是從分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開始的。1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會(huì)計(jì)分錄3.登記賬簿4.調(diào)整74交易：(Accountingtransactions)是指發(fā)生在兩個(gè)不同會(huì)計(jì)主體之間的價(jià)值轉(zhuǎn)移，比如一家公司購(gòu)買另一家公司的產(chǎn)品；事項(xiàng)：(Accountingevents)主要指發(fā)生在主體內(nèi)部各部門之間的資源的轉(zhuǎn)移，比如生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料、地震導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)受損等；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：我國(guó)習(xí)慣將交易與事項(xiàng)統(tǒng)稱為“經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)”。交易：(Accountingtransactions)是指75含義：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就是分析其對(duì)會(huì)計(jì)要素從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的影響。方法：對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要分析：該業(yè)務(wù)影響到哪些會(huì)計(jì)要素；影響的方向是增加還是減少；被影響的要素通過什么會(huì)計(jì)賬戶反映。含義：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就是分析其對(duì)會(huì)計(jì)要素從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的影76假如可可貿(mào)易公司2004年3月成立，當(dāng)月發(fā)生了以下幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）6日，股東可歡和可欣分別投入注冊(cè)資本20和30萬(wàn)元；分析：該筆業(yè)務(wù)對(duì)可可公司會(huì)計(jì)要素的影響為：

現(xiàn)金（資產(chǎn)）實(shí)收資本（所有者權(quán)益）提示：對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要從來(lái)龍去脈兩個(gè)方面分析其對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響假如可可貿(mào)易公司2004年3月成立，當(dāng)月發(fā)生了以下幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)77（2）10日，用現(xiàn)金購(gòu)買汽車一部，買價(jià)與各類費(fèi)用共計(jì)15萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)支付；分析：該筆業(yè)務(wù)對(duì)可可公司會(huì)計(jì)要素的影響為：現(xiàn)金（資產(chǎn)）固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）請(qǐng)留意：本講所說(shuō)的現(xiàn)金包括銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金。（2）10日，用現(xiàn)金購(gòu)買汽車一部，買價(jià)與各類費(fèi)用共計(jì)15萬(wàn)元78（3）13日，購(gòu)買商品1000件，每件50元，共計(jì)50000元，商品已經(jīng)入庫(kù)，貨款尚未支付。分析：該筆業(yè)務(wù)對(duì)可可公司會(huì)計(jì)要素的影響為：庫(kù)存商品（資產(chǎn)）應(yīng)付賬款（負(fù)債）

（3）13日，購(gòu)買商品1000件，每件50元，共計(jì)5000079（4）20日，銷售商品給白云公司600件，每件60元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。分析：該筆業(yè)務(wù)對(duì)可可公司會(huì)計(jì)要素的影響為：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（收入）

應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）

庫(kù)存商品（資產(chǎn)）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（成本）（4）20日，銷售商品給白云公司600件，每件60元，商品已80（5）26日，支付當(dāng)月租金5000元。分析：該筆業(yè)務(wù)對(duì)可可公司會(huì)計(jì)要素的影響為：

管理費(fèi)用（費(fèi)用）現(xiàn)金（資產(chǎn)）（5）26日，支付當(dāng)月租金5000元。81（6）31日，支付當(dāng)月工資計(jì)4000元。分析：該筆業(yè)務(wù)對(duì)可可公司會(huì)計(jì)要素的影響為：管理費(fèi)用（費(fèi)用）現(xiàn)金（資產(chǎn)）（6）31日，支付當(dāng)月工資計(jì)4000元。82知識(shí)點(diǎn)回顧：會(huì)計(jì)分錄，是指按照借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，對(duì)交易或事項(xiàng)列示應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶和金額的一種記錄。1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會(huì)計(jì)分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財(cái)務(wù)報(bào)表8.結(jié)賬在分析了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響之后，就要運(yùn)用復(fù)式記賬原理對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以記錄，也就是要編制會(huì)計(jì)分錄。知識(shí)點(diǎn)回顧：會(huì)計(jì)分錄，是指按照借貸記賬法記賬規(guī)則1.分析經(jīng)83根據(jù)前面對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（1）的分錄如下：借：現(xiàn)金500000貸：實(shí)收資本500000知識(shí)點(diǎn)回顧：借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。（1）6日，股東可歡和可欣分別投入注冊(cè)資本20和30萬(wàn)元；分析：該筆業(yè)務(wù)對(duì)可可公司會(huì)計(jì)要素的影響為：

現(xiàn)金（資產(chǎn)）+實(shí)收資本（所有者權(quán)益）+根據(jù)前面對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編84根據(jù)前面對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（2）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（2）的分錄如下：借：固定資產(chǎn)150000貸：現(xiàn)金150000現(xiàn)實(shí)中，會(huì)計(jì)分錄是在記賬憑證上編制的（2）10日，用現(xiàn)金購(gòu)買汽車一部，買價(jià)與各類費(fèi)用共計(jì)15萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)支付；分析：該筆業(yè)務(wù)對(duì)可可公司會(huì)計(jì)要素的影響為：現(xiàn)金（資產(chǎn)）-固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）+根據(jù)前面對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（2）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編85根據(jù)前面對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（3）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（3）的分錄如下：借：庫(kù)存商品50000貸：應(yīng)付賬款50000

（3）13日，購(gòu)買商品1000件，每件50元，共計(jì)50000元，商品已經(jīng)入庫(kù)，貨款尚未支付。分析：該筆業(yè)務(wù)對(duì)可可公司會(huì)計(jì)要素的影響為：庫(kù)存商品（資產(chǎn)）應(yīng)付賬款（負(fù)債）

根據(jù)前面對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（3）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編86根據(jù)前面對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（4）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（4）的分錄如下：借：應(yīng)收賬款36000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000貸：庫(kù)存商品30000是否在此時(shí)編制該筆分錄與企業(yè)采用的存貨盤存制度有關(guān)，稍后將詳細(xì)討論。

（4）20日，銷售商品給白云公司600件，每件60元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。分析：該筆業(yè)務(wù)對(duì)可可公司會(huì)計(jì)要素的影響為：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（收入）+應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）+同時(shí)：庫(kù)存商品（資產(chǎn)）-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（成本）

+根據(jù)前面對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（4）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編87根據(jù)前面對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（5）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（5）的分錄如下：借：管理費(fèi)用5000貸：現(xiàn)金5000(5)26日，支付當(dāng)月租金5000元。分析：該筆業(yè)務(wù)對(duì)可可公司會(huì)計(jì)要素的影響為：管理費(fèi)用（費(fèi)用）現(xiàn)金（資產(chǎn)）根據(jù)前面對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（5）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編88為了單獨(dú)反映企業(yè)的工資費(fèi)用水平，即使計(jì)提工資與發(fā)放工資同時(shí)進(jìn)行，一般也要通過應(yīng)付工資賬戶。根據(jù)前面對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（6）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（6）的分錄如下：借：管理費(fèi)用4000貸：應(yīng)付工資4000借：應(yīng)付工資4000貸：現(xiàn)金4000（6）31日，支付當(dāng)月工資計(jì)4000元。

分析：該筆業(yè)務(wù)對(duì)可可公司會(huì)計(jì)要素的影響為：管理費(fèi)用（費(fèi)用）現(xiàn)金（資產(chǎn)）為了單獨(dú)反映企業(yè)的工資費(fèi)用水平，即使計(jì)提工資與發(fā)放工資同時(shí)進(jìn)89知識(shí)點(diǎn)回顧：賬簿是由若干具有專門格式相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成的簿籍。賬簿內(nèi)的賬頁(yè)一旦標(biāo)上會(huì)計(jì)科目，這個(gè)賬頁(yè)就成為用來(lái)記錄和反映該科目所規(guī)定核算內(nèi)容的賬戶1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會(huì)計(jì)分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財(cái)務(wù)報(bào)表8.結(jié)賬登記賬簿就是將會(huì)計(jì)分錄所記載的內(nèi)容過到總分類賬和明細(xì)分類賬簿上，因此，登記賬簿又叫過賬。知識(shí)點(diǎn)回顧：賬簿是由若干具有專門格式相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成的簿籍90將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)分錄過入總分類賬如下：現(xiàn)金（1）500000（1）500000實(shí)收資本上述舉例所用的賬戶稱為“丁”字賬戶或“T”型賬戶?，F(xiàn)實(shí)中，賬簿中的賬戶通常為三欄式或多欄式。將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)分錄過入總分類賬如下：現(xiàn)金（1）591固定資產(chǎn)（2）150000將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（2）的會(huì)計(jì)分錄過入總分類賬如下：現(xiàn)金（1）500000（2）150000固定資產(chǎn)（2）150000將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（2）的會(huì)計(jì)分錄過入總分92將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（3）的會(huì)計(jì)分錄過入總分類賬如下：庫(kù)存商品（3）50000應(yīng)付賬款（3）50000將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（3）的會(huì)計(jì)分錄過入總分類賬如下：庫(kù)存商品（3）593將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（4）的會(huì)計(jì)分錄過入總分類賬如下：應(yīng)收賬款（4）36000（4）36000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（4）30000庫(kù)存商品（3）50000（4）30000將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（4）的會(huì)計(jì)分錄過入總分類賬如下：應(yīng)收賬款（4）394將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（5）的會(huì)計(jì)分錄過入總分類賬如下：管理費(fèi)用（5）5000現(xiàn)金（1）500000（2）150000(5)5000將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（5）的會(huì)計(jì)分錄過入總分類賬如下：管理費(fèi)用（5）595將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（5）的會(huì)計(jì)分錄過入總分類賬如下：(6)4000管理費(fèi)用(5)5000(6)4000應(yīng)付工資（6）4000現(xiàn)金(1)500000(2)150000(5)5000(6)4000將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（5）的會(huì)計(jì)分錄過入總分類賬如下：(6)96知識(shí)點(diǎn)回顧：借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等，這正是借貸記賬法之下進(jìn)行試算平衡所依據(jù)的基本原理。

1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會(huì)計(jì)分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財(cái)務(wù)報(bào)表8.結(jié)賬在會(huì)計(jì)期末終了，當(dāng)全部會(huì)計(jì)分錄過到分類賬后，為了檢查過賬是否正確，要編制試算平衡表。知識(shí)點(diǎn)回顧：借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等，這97試算平衡表的格式是依據(jù)下列兩個(gè)反映借貸記賬法原理的公式設(shè)計(jì)的：所有賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)所有賬戶期末借方余額合計(jì)＝所有賬戶期末貸方余額合計(jì)試算平衡表的格式是依據(jù)下列兩個(gè)反映借貸記賬法原理的公式設(shè)計(jì)的98將登記前述六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶的余額計(jì)算出來(lái)，可編制試算平衡表如下：將登記前述六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶的余額計(jì)算出來(lái)，可編制試算平衡表99知識(shí)點(diǎn)：權(quán)責(zé)發(fā)生制是以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用：凡是收取一項(xiàng)收入的權(quán)利已經(jīng)具備，不論企業(yè)是否取得這項(xiàng)收入上的現(xiàn)金，都應(yīng)該要確認(rèn)；只要主體已承擔(dān)某項(xiàng)費(fèi)用的義務(wù)，即使與該項(xiàng)義務(wù)相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)金支出行為尚未發(fā)生，也應(yīng)入賬并確認(rèn)為費(fèi)用。1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會(huì)計(jì)分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財(cái)務(wù)報(bào)表8.結(jié)賬每個(gè)會(huì)計(jì)期的期末，將應(yīng)該按權(quán)責(zé)發(fā)生制予以調(diào)整，以便合理地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。這種期末按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求對(duì)部分會(huì)計(jì)事項(xiàng)予以調(diào)整的行為，就是賬項(xiàng)調(diào)整；賬項(xiàng)調(diào)整時(shí)所編制的會(huì)計(jì)分錄，就是調(diào)整分錄。知識(shí)點(diǎn)：權(quán)責(zé)發(fā)生制是以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)收入和100會(huì)計(jì)分期假設(shè)與收入與費(fèi)用配比會(huì)計(jì)分期計(jì)算盈利收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制）以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)記錄收入的實(shí)現(xiàn)或費(fèi)用的發(fā)生權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)制）以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用會(huì)計(jì)分期假設(shè)與收入與費(fèi)用配比101收付實(shí)現(xiàn)制：它是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)記錄收入的實(shí)現(xiàn)或費(fèi)用的發(fā)生。例：企業(yè)于1999年7月出租一臺(tái)設(shè)備，租期半年，但到2000年1月才收到租金，按收付實(shí)現(xiàn)制的要求，這筆租金收入應(yīng)記入2000年1月那一期間的收入，而不管賺取收入的活動(dòng)是在什么時(shí)候完成的。收付實(shí)現(xiàn)制：它是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)記錄收入的實(shí)現(xiàn)或費(fèi)用102權(quán)責(zé)發(fā)生制：它是以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用， 凡是收到一項(xiàng)收入的權(quán)利已經(jīng)具備，不論企業(yè)是否取得這項(xiàng)收入上的現(xiàn)金，都應(yīng)該確認(rèn)； 只要主體已承擔(dān)某項(xiàng)費(fèi)用的義務(wù)，即使與該項(xiàng)義務(wù)相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)金支出行為尚未發(fā)生，也應(yīng)入賬并確認(rèn)為費(fèi)用。權(quán)責(zé)發(fā)生制：它是以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用103比如前例：企業(yè)于1999年7月出租一臺(tái)設(shè)備，租期半年，租金6000元,但到2000年1月才收到租金。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，在1999年末就確認(rèn)這筆租金。而不管是否收到。比如前例：企業(yè)于1999年7月出租一臺(tái)設(shè)備，租期半年，租金6104調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入預(yù)收收入的確認(rèn)應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用預(yù)付費(fèi)用的分?jǐn)傉{(diào)整事項(xiàng)應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入預(yù)收收入的確認(rèn)應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用預(yù)付費(fèi)用的105含義：

應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入簡(jiǎn)稱應(yīng)計(jì)收入(accruedrevenues)。指企業(yè)已賺取，尚未收取現(xiàn)金的收入。比如期末已經(jīng)賺到但還沒有登記入賬的利息收入和其他合同收入。會(huì)計(jì)處理：

會(huì)計(jì)期末，對(duì)于企業(yè)已經(jīng)賺取而沒有登記入賬的收入，應(yīng)調(diào)整入賬，以便準(zhǔn)確地反映企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成果。運(yùn)用“應(yīng)收賬款”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶核算。含義：

應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入簡(jiǎn)稱應(yīng)計(jì)收入(accruedreve106含義：

應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用簡(jiǎn)稱應(yīng)計(jì)費(fèi)用，是指已經(jīng)發(fā)生但尚未確認(rèn)入賬也未支付現(xiàn)金的費(fèi)用。比如企業(yè)使用了電話或其他服務(wù)，但在會(huì)計(jì)期末還沒有支付也沒有將該費(fèi)用入賬，就形成應(yīng)計(jì)費(fèi)用；期末應(yīng)計(jì)未計(jì)的利息。會(huì)計(jì)處理：

會(huì)計(jì)到了每期期末，應(yīng)將未入賬的費(fèi)用調(diào)整入賬。同時(shí)調(diào)整增加企業(yè)的負(fù)債。設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”“其他應(yīng)付款”賬戶。含義：

應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用簡(jiǎn)稱應(yīng)計(jì)費(fèi)用，是指已經(jīng)發(fā)生但尚未確認(rèn)入107預(yù)提的費(fèi)用額實(shí)際支出額余：預(yù)提而尚未實(shí)際支出額

“預(yù)提費(fèi)用”是負(fù)債類賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用。預(yù)提的費(fèi)用額實(shí)際支出額余：預(yù)提而尚未實(shí)際支出額108各月末計(jì)提借款利息250元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用250

貸：預(yù)提費(fèi)用250季末支付借款利息750元借：預(yù)提費(fèi)用750

貸：銀行存款750季末支付借款利息750元109應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用現(xiàn)金收支行為的發(fā)生，在時(shí)間上晚于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生。也就是說(shuō)先提供或享受了有關(guān)的商品或服務(wù)，后收取或支付現(xiàn)金。應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用現(xiàn)金收支行為的發(fā)生，在時(shí)間上晚于110含義：

已經(jīng)收到現(xiàn)金、但尚未交付產(chǎn)品或提供服務(wù)的收入。對(duì)商業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，預(yù)收收入后要在后續(xù)期間里以商品交付的方式來(lái)履行其義務(wù)。當(dāng)企業(yè)提供了部分商品之后，就有權(quán)利將這部分的預(yù)收收入轉(zhuǎn)為本期已實(shí)現(xiàn)的收入。會(huì)計(jì)處理:

期末應(yīng)將預(yù)收收入中已經(jīng)符合銷售確認(rèn)條件的部分調(diào)整計(jì)入當(dāng)期銷售收入。預(yù)收收入主要包括預(yù)收貨款、預(yù)收租金等項(xiàng)目。設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶含義：

已經(jīng)收到現(xiàn)金、但尚未交付產(chǎn)品或提供服務(wù)的收入。對(duì)商業(yè)111預(yù)收賬款余：預(yù)收款總額提供商品或勞務(wù)已實(shí)現(xiàn)的收入預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收賬款余：預(yù)收款總額提供商品或勞務(wù)已實(shí)現(xiàn)的收入112例：某廠年初向外單位出租房屋，每月租金4000元。1月份收到半年租金。收到租金時(shí)：借：銀行存款24000

貸：預(yù)收賬款24000各月末進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整時(shí)：借：預(yù)收賬款4000

貸：其他業(yè)務(wù)收入4000例：某廠年初向外單位出租房屋，每月租金4000元。1月份收到113含義：

預(yù)付費(fèi)用(prepaidexpenses)是指支付在先受益在后的費(fèi)用。其中，支付與發(fā)生的時(shí)間差不超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，稱為收益性支出，在我國(guó)被稱為待攤費(fèi)用；支付與受益的時(shí)間長(zhǎng)于一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，屬于資本性支出。預(yù)付費(fèi)用的實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)資產(chǎn)，要根據(jù)各會(huì)計(jì)期的受益比例加以攤銷，逐漸轉(zhuǎn)為費(fèi)用。如：支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)訂下一年度的報(bào)刊雜志費(fèi)等。設(shè)置“待攤費(fèi)用”賬戶特例：

企業(yè)的固定資產(chǎn)支出屬后一類型中的特例，因此，固定資產(chǎn)支出的分?jǐn)?，用專有名詞“折舊”表示。含義：

預(yù)付費(fèi)用(prepaidexpenses)是指支付114實(shí)際支付額分期攤銷額余：尚未攤銷的數(shù)額

“待攤費(fèi)用”是資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟母黜?xiàng)費(fèi)用，攤銷期在一年內(nèi)。攤銷期在一年以上記入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。實(shí)際支付額分期攤銷額余：尚未攤銷的數(shù)額“待攤115實(shí)際預(yù)付各項(xiàng)費(fèi)用款時(shí)：借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款各期末攤銷時(shí)：借：管理費(fèi)用(廠部攤銷)

制造費(fèi)用(車間攤銷)

貸：待攤費(fèi)用實(shí)際預(yù)付各項(xiàng)費(fèi)用款時(shí)：各期末攤銷時(shí)：116

企業(yè)于2003年12月11日用銀行存款支付下年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)6000元。實(shí)際支付款時(shí)：借：待攤費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000下年度各月末攤銷時(shí)：借：管理費(fèi)用500

貸：待攤費(fèi)用500企業(yè)于2003年12月11日用銀行存款支付下年度財(cái)產(chǎn)保117（調(diào)1）10月份與白云公司簽訂了向其提供50,000元特殊商品的合約，到年底已經(jīng)提供了25,000元，使用15,000元存貨假設(shè)公司2004年發(fā)生了以下需調(diào)整的事項(xiàng)：借：應(yīng)收賬款—白云公司25,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25,000調(diào)整分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15,000

貸：庫(kù)存商品15,000提示：10月份簽訂合同時(shí)，因?yàn)闆]有導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)要素發(fā)生變動(dòng)，因此不需作任何會(huì)計(jì)記錄。（調(diào)1）10月份與白云公司簽訂了向其提供50,000元特殊商118（調(diào)2）11月1日向銀行貸款100,000元，年利率5％，11月份已經(jīng)做了“借：現(xiàn)金，貸：長(zhǎng)期借款”的分錄；借：財(cái)務(wù)費(fèi)用833.33

貸：預(yù)提費(fèi)用833.33調(diào)整分錄為：100,000×0.05×2/12=833.33（調(diào)2）11月1日向銀行貸款100,000元，年利率5％，1119（調(diào)3）11月5日收取的20,000元預(yù)收貨款已經(jīng)在12月25日發(fā)出商品并取得收取貨款的權(quán)利，貨物成本12,000元可可公司11月份已經(jīng)做了“借：現(xiàn)金，貸：預(yù)收賬款”的分錄；調(diào)整分錄為：借：預(yù)收賬款20,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20,000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12,000

貸：庫(kù)存商品12,000（調(diào)3）11月5日收取的20,000元預(yù)收貨款已經(jīng)在12月120（調(diào)4）6月底訂了下半年報(bào)紙和專業(yè)雜志共計(jì)3,000元，從7月份開始按月攤銷，12月份尚未攤銷；調(diào)整分錄為：借：管理費(fèi)用500

貸：待攤費(fèi)用5003,000÷6＝500（調(diào)4）6月底訂了下半年報(bào)紙和專業(yè)雜志共計(jì)3,000元，從7121（調(diào)5）該公司的汽車預(yù)計(jì)使用5年，殘值7,500元，該公司采用直線法計(jì)提折舊。假設(shè)本年度尚未計(jì)提折舊。調(diào)整分錄為：借：管理費(fèi)用21,375

貸：累計(jì)折舊21,375知識(shí)點(diǎn)：累計(jì)折舊賬戶是固定資產(chǎn)賬戶的備抵賬戶，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，不能直接沖減固定資產(chǎn)的價(jià)值，而是要通過累計(jì)折舊賬戶反映固定資產(chǎn)價(jià)值的轉(zhuǎn)移。(150,000-7,500)/5/12*9=21,375（當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，下月開始計(jì)提折舊）（調(diào)5）該公司的汽車預(yù)計(jì)使用5年，殘值7,500元，該公司1221.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會(huì)計(jì)分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制財(cái)務(wù)報(bào)表8.結(jié)賬編制完調(diào)整分錄之后，應(yīng)將調(diào)整分錄登記入賬，為了檢查登賬是否正確無(wú)誤，需要編制調(diào)整后的試算平衡表。1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會(huì)計(jì)分錄3.登記賬簿4.調(diào)整123賬項(xiàng)調(diào)