第二章 借貸記帳法與財(cái)務(wù)報(bào)表形成課件

第二章借貸記帳法與財(cái)務(wù)報(bào)表的形成一、會(huì)計(jì)等式二、帳戶三、借貸記帳法四、財(cái)務(wù)報(bào)表形成第二章借貸記帳法與財(cái)務(wù)報(bào)表的形成一、會(huì)計(jì)等式1一、會(huì)計(jì)等式

1.會(huì)計(jì)等式的含義及其種類會(huì)計(jì)等式，是運(yùn)用數(shù)學(xué)方程的原理描述會(huì)計(jì)要素之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式。

一個(gè)主體的經(jīng)濟(jì)資源稱為資產(chǎn)；有關(guān)各方對(duì)這些資產(chǎn)的索取權(quán)稱為權(quán)益；權(quán)益分為負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）和所有者權(quán)益（投資者權(quán)益）兩種。則公式1：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

一、會(huì)計(jì)等式2利潤或虧損實(shí)質(zhì)是收入減去相關(guān)費(fèi)用后的結(jié)果。則公式2：利潤或虧損=收入-費(fèi)用利潤在分配之前屬于所有者權(quán)益。則公式3：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入注意：會(huì)計(jì)等式是恒等式，會(huì)計(jì)主體的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)破壞該會(huì)計(jì)等式。

2、會(huì)計(jì)等式的意義會(huì)計(jì)等式是設(shè)置賬戶、編制資產(chǎn)負(fù)債表的基本理論依據(jù)利潤或虧損實(shí)質(zhì)是收入減去相關(guān)費(fèi)用后的結(jié)果。3

二、賬戶

1、會(huì)計(jì)賬戶：是指具有一定結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)地、連續(xù)地記載會(huì)計(jì)主體交易或事項(xiàng)的一種手段。每個(gè)賬戶都有一個(gè)名稱，稱之為會(huì)計(jì)科目。帳戶基本結(jié)構(gòu)：

丁字型帳戶基本結(jié)構(gòu)：

帳戶名稱左方右方各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金變動(dòng)盡管錯(cuò)綜復(fù)雜，但從數(shù)量說，不外是增加和減少這兩種情況，因此在賬戶上劃分為左右兩方，分別記錄其增加額和減少額。二、賬戶帳戶名稱左方右方各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金4

年

憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日

帳戶名稱借方貸方實(shí)際工作中常見的帳戶結(jié)構(gòu)“丁”字帳戶結(jié)構(gòu)帳戶名稱借貸記帳法下帳戶基本結(jié)構(gòu)年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額52、帳戶的分類按帳戶的性質(zhì)分類

資產(chǎn)類帳戶負(fù)債類帳戶所有者權(quán)益類帳戶收入類帳戶費(fèi)用類帳戶永久性帳戶（實(shí)帳戶）：是指為資產(chǎn)負(fù)債表上各項(xiàng)目而設(shè)置的賬戶。臨時(shí)性帳戶（虛帳戶）：是指為利潤表上的收入與費(fèi)用而設(shè)置的賬戶。2、帳戶的分類資產(chǎn)類帳戶永久性帳戶（實(shí)帳戶）：臨時(shí)性帳戶（虛6按帳戶提供資料的詳細(xì)程度不同分類

總分類帳戶明細(xì)分類帳戶總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶的平行登記總分類帳戶總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶的平行登記7

3、賬簿：

賬簿——由相互聯(lián)系的具有專門結(jié)構(gòu)的帳頁組成的，對(duì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面地、系統(tǒng)地、連續(xù)地反映的簿籍。賬簿按其用途分為分類賬、日記賬和備查賬。

分類賬——用來分類登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。分類賬又可以分為總分類賬和明細(xì)分類賬?？偡诸愘~提供總括的核算資料，而明細(xì)分類賬提供明細(xì)核算資料。

日記賬——也稱分錄簿。是根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的會(huì)計(jì)分錄，按時(shí)間順序逐筆進(jìn)行登記的簿籍。

備查帳——也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。3、賬簿：8

三、借貸記賬法

（一）借貸記帳法及其記帳符號(hào)的含義借貸記帳法，是以“借”“貸”兩字作為記帳符號(hào)的一種復(fù)式記帳法。

“借”、“貸”兩字作為記帳符號(hào)具有雙重含義，具體是：

借：表示資產(chǎn)的增加；表示負(fù)債及所有者權(quán)益的減少。貸：表示負(fù)債及所有者權(quán)益的增加；表示資產(chǎn)的減少。三、借貸記賬法9（二）借貸記帳法下帳戶的結(jié)構(gòu)

1、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱貸方期初余額本期增加額本期減少額期末余額借方現(xiàn)金貸方期初850001）500002）800003）430004）25000期末147000（二）借貸記帳法下帳戶的結(jié)構(gòu)期初余額本期增加額本期減少額期末10

2、負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱貸方本期減少額本期增加額借方應(yīng)付賬款貸方期初500002）1800001）200000

期末70000期初余額期末余額2、負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)本期減少額本期增加額11

3、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱貸方本期減少額本期增加額借方實(shí)收資本貸方期初500001）200000

期末250000期初余額期末余額3、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)本期減少額本期增加額12

4、成本類賬戶的結(jié)構(gòu)借方成本類賬戶名稱貸方本期增加（發(fā)生）的費(fèi)用、成本本期減少（或轉(zhuǎn)銷）的費(fèi)用、成本借方生產(chǎn)成本貸方3）100000（完工產(chǎn)品成本）1）50000（材料費(fèi)）2）40000（工資費(fèi)）3）10000（制造費(fèi)用）期末余額4、成本類賬戶的結(jié)構(gòu)本期增加（發(fā)生）的費(fèi)用、成本本13

5、損益類賬戶的結(jié)構(gòu)

1）反映費(fèi)用借方損益類賬戶（反映費(fèi)用）貸方本期增加（發(fā)生）的費(fèi)用、成本本期減少（或轉(zhuǎn)銷）的費(fèi)用、成本借方管理費(fèi)用貸方3）90000（轉(zhuǎn)銷）1）50000（招待費(fèi)）2）40000（工資）這類賬戶期末無余額，其借方差額通過貸方轉(zhuǎn)銷。5、損益類賬戶的結(jié)構(gòu)本期增加（發(fā)生）的費(fèi)用、成本本期減少142）反映收入的帳戶

借方損益類賬戶（反映收入）貸方本期減少（或轉(zhuǎn)銷）的收入本期增加（實(shí)現(xiàn)）的收入借方主業(yè)務(wù)營業(yè)收入貸方4）740000（轉(zhuǎn)銷）1）5000003）40000（退貨）2）280000這類賬戶期末無余額，其貸方差額通過借方轉(zhuǎn)銷。2）反映收入的帳戶本期減少（或轉(zhuǎn)銷）的收入本期增加（實(shí)現(xiàn)）的15（三）借貸記帳法的記帳規(guī)則企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，采用借貸記帳法記帳，客觀存在的規(guī)律是：

有借必有貸，借貸金額必相等。

（三）借貸記帳法的記帳規(guī)則16公司會(huì)計(jì)學(xué)第二章復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán)（四）會(huì)計(jì)分錄：為了保證帳簿中帳戶記錄的正確性，應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后登記入帳之前，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（反映在原始憑證上）先編制會(huì)計(jì)分錄（實(shí)際工作中是編制記帳憑證），然后根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)分錄登記入帳。會(huì)計(jì)分錄，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后登記入帳之前，事先指出該筆業(yè)務(wù)應(yīng)記入的帳戶名稱、借貸方向及其金額的記錄。公司會(huì)計(jì)學(xué)第二章17公司會(huì)計(jì)學(xué)第二章復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán)例1：投資者以現(xiàn)金200000元投資企業(yè)。借：庫存現(xiàn)金200000貸：實(shí)收資本200000

例2：企業(yè)購入商品存貨50000元，貨款未付。借：庫存商品50000貸：應(yīng)付賬款50000公司會(huì)計(jì)學(xué)第二章18公司會(huì)計(jì)學(xué)第二章復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán)

會(huì)計(jì)分錄按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，可分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄，是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，只在兩個(gè)賬戶中記錄其相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)經(jīng)濟(jì)因素的數(shù)量變化情況的會(huì)計(jì)分錄。如前面所做的均是簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄能清晰地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

公司會(huì)計(jì)學(xué)第二章19公司會(huì)計(jì)學(xué)第二章復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán)

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要在三個(gè)或三個(gè)以上的賬戶中記錄其相互關(guān)聯(lián)的多個(gè)經(jīng)濟(jì)因素的數(shù)量變化情況的會(huì)計(jì)分錄。一個(gè)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為幾個(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄有利于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌，簡(jiǎn)化記賬工作。

以下為復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：

公司會(huì)計(jì)學(xué)第二章20公司會(huì)計(jì)學(xué)第二章復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán)例3：企業(yè)甲投資人投入資本金5萬元，存入銀行；乙投資人投入新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10萬元。借：銀行存款50000借：固定資產(chǎn)100000貸：實(shí)收資本150000例4：企業(yè)購進(jìn)原材料一批，共計(jì)25000元，其中15000元企業(yè)以用銀行存款支付，其余暫欠。借：原材料25000貸：銀行存款10000貸：應(yīng)付帳款35000公司會(huì)計(jì)學(xué)第二章21財(cái)務(wù)報(bào)表形成的程序經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證記帳憑證總帳明細(xì)帳財(cái)務(wù)報(bào)表四、財(cái)務(wù)報(bào)表的形成財(cái)務(wù)報(bào)表形成的程序經(jīng)濟(jì)原始記帳總帳財(cái)務(wù)四、財(cái)務(wù)報(bào)表的形成22原始憑證——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，并作為記帳原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。記帳憑證——是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額（即會(huì)計(jì)分錄）而填制的，作為登記帳簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。第二章借貸記帳法與財(cái)務(wù)報(bào)表形成課件23（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，在登記帳簿前編制記帳憑證（確定會(huì)計(jì)分錄）例：企業(yè)從銀行取得借款（三個(gè)月期）60000元。借：銀行存款60000貸：短期借款60000例：企業(yè)車間領(lǐng)用原材料一批，共計(jì)25000元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。借：生產(chǎn)成本25000貸：原材料25000

（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，在登記帳簿前編制記帳憑證（確定會(huì)計(jì)分錄）24（二）登記分類帳通過記帳憑證雖然完整地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，但是相當(dāng)零散，而賬簿則能全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記帳憑證后，應(yīng)在帳簿中有關(guān)帳戶登記，這一會(huì)計(jì)循環(huán)步驟通常稱為“過帳”。

記帳憑證帳戶總分類帳戶明細(xì)分類帳戶

過帳（帳簿中）（二）登記分類帳總分類帳戶過帳（帳簿中）25

（三）調(diào)整與結(jié)賬1、調(diào)整調(diào)整——為了公允地反映會(huì)計(jì)期末的財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，凡是應(yīng)當(dāng)屬于本期的收入和費(fèi)用的事項(xiàng)，均需要在會(huì)計(jì)期末調(diào)整入賬。如：期末計(jì)提企業(yè)職能部門使用的固定資產(chǎn)折舊4000元。借：管理費(fèi)用4000貸：累計(jì)折舊4000

（三）調(diào)整與結(jié)賬262、結(jié)賬所有的臨時(shí)性賬戶在會(huì)計(jì)期末（月末或年末）都要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)到一個(gè)暫記賬戶——“本年利潤”（收益匯總），從而使得臨時(shí)性賬戶期末無余額。

年末，“本年利潤”（收益匯總）賬戶也要將其余額轉(zhuǎn)出，結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”（留存收益）賬戶。年末“本年利潤”（收益匯總）賬戶也無余額。

2、結(jié)賬27（四）編制財(cái)務(wù)報(bào)表編制了調(diào)整與結(jié)賬之后，就可以編制財(cái)務(wù)報(bào)表了。資產(chǎn)負(fù)債表上的數(shù)據(jù)來自于永久性賬戶的余額。利潤表的數(shù)據(jù)來自于結(jié)賬之前的臨時(shí)性賬戶的余額。（四）編制財(cái)務(wù)報(bào)表28第二章借貸記帳法與財(cái)務(wù)報(bào)表的形成一、會(huì)計(jì)等式二、帳戶三、借貸記帳法四、財(cái)務(wù)報(bào)表形成第二章借貸記帳法與財(cái)務(wù)報(bào)表的形成一、會(huì)計(jì)等式29一、會(huì)計(jì)等式

1.會(huì)計(jì)等式的含義及其種類會(huì)計(jì)等式，是運(yùn)用數(shù)學(xué)方程的原理描述會(huì)計(jì)要素之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式。

一個(gè)主體的經(jīng)濟(jì)資源稱為資產(chǎn)；有關(guān)各方對(duì)這些資產(chǎn)的索取權(quán)稱為權(quán)益；權(quán)益分為負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）和所有者權(quán)益（投資者權(quán)益）兩種。則公式1：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

一、會(huì)計(jì)等式30利潤或虧損實(shí)質(zhì)是收入減去相關(guān)費(fèi)用后的結(jié)果。則公式2：利潤或虧損=收入-費(fèi)用利潤在分配之前屬于所有者權(quán)益。則公式3：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入注意：會(huì)計(jì)等式是恒等式，會(huì)計(jì)主體的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)破壞該會(huì)計(jì)等式。

2、會(huì)計(jì)等式的意義會(huì)計(jì)等式是設(shè)置賬戶、編制資產(chǎn)負(fù)債表的基本理論依據(jù)利潤或虧損實(shí)質(zhì)是收入減去相關(guān)費(fèi)用后的結(jié)果。31

二、賬戶

1、會(huì)計(jì)賬戶：是指具有一定結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)地、連續(xù)地記載會(huì)計(jì)主體交易或事項(xiàng)的一種手段。每個(gè)賬戶都有一個(gè)名稱，稱之為會(huì)計(jì)科目。帳戶基本結(jié)構(gòu)：

丁字型帳戶基本結(jié)構(gòu)：

帳戶名稱左方右方各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金變動(dòng)盡管錯(cuò)綜復(fù)雜，但從數(shù)量說，不外是增加和減少這兩種情況，因此在賬戶上劃分為左右兩方，分別記錄其增加額和減少額。二、賬戶帳戶名稱左方右方各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金32

年

憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日

帳戶名稱借方貸方實(shí)際工作中常見的帳戶結(jié)構(gòu)“丁”字帳戶結(jié)構(gòu)帳戶名稱借貸記帳法下帳戶基本結(jié)構(gòu)年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額332、帳戶的分類按帳戶的性質(zhì)分類

資產(chǎn)類帳戶負(fù)債類帳戶所有者權(quán)益類帳戶收入類帳戶費(fèi)用類帳戶永久性帳戶（實(shí)帳戶）：是指為資產(chǎn)負(fù)債表上各項(xiàng)目而設(shè)置的賬戶。臨時(shí)性帳戶（虛帳戶）：是指為利潤表上的收入與費(fèi)用而設(shè)置的賬戶。2、帳戶的分類資產(chǎn)類帳戶永久性帳戶（實(shí)帳戶）：臨時(shí)性帳戶（虛34按帳戶提供資料的詳細(xì)程度不同分類

總分類帳戶明細(xì)分類帳戶總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶的平行登記總分類帳戶總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶的平行登記35

3、賬簿：

賬簿——由相互聯(lián)系的具有專門結(jié)構(gòu)的帳頁組成的，對(duì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面地、系統(tǒng)地、連續(xù)地反映的簿籍。賬簿按其用途分為分類賬、日記賬和備查賬。

分類賬——用來分類登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。分類賬又可以分為總分類賬和明細(xì)分類賬。總分類賬提供總括的核算資料，而明細(xì)分類賬提供明細(xì)核算資料。

日記賬——也稱分錄簿。是根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的會(huì)計(jì)分錄，按時(shí)間順序逐筆進(jìn)行登記的簿籍。

備查帳——也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。3、賬簿：36

三、借貸記賬法

（一）借貸記帳法及其記帳符號(hào)的含義借貸記帳法，是以“借”“貸”兩字作為記帳符號(hào)的一種復(fù)式記帳法。

“借”、“貸”兩字作為記帳符號(hào)具有雙重含義，具體是：

借：表示資產(chǎn)的增加；表示負(fù)債及所有者權(quán)益的減少。貸：表示負(fù)債及所有者權(quán)益的增加；表示資產(chǎn)的減少。三、借貸記賬法37（二）借貸記帳法下帳戶的結(jié)構(gòu)

1、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱貸方期初余額本期增加額本期減少額期末余額借方現(xiàn)金貸方期初850001）500002）800003）430004）25000期末147000（二）借貸記帳法下帳戶的結(jié)構(gòu)期初余額本期增加額本期減少額期末38

2、負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱貸方本期減少額本期增加額借方應(yīng)付賬款貸方期初500002）1800001）200000

期末70000期初余額期末余額2、負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)本期減少額本期增加額39

3、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱貸方本期減少額本期增加額借方實(shí)收資本貸方期初500001）200000

期末250000期初余額期末余額3、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)本期減少額本期增加額40

4、成本類賬戶的結(jié)構(gòu)借方成本類賬戶名稱貸方本期增加（發(fā)生）的費(fèi)用、成本本期減少（或轉(zhuǎn)銷）的費(fèi)用、成本借方生產(chǎn)成本貸方3）100000（完工產(chǎn)品成本）1）50000（材料費(fèi)）2）40000（工資費(fèi)）3）10000（制造費(fèi)用）期末余額4、成本類賬戶的結(jié)構(gòu)本期增加（發(fā)生）的費(fèi)用、成本本41

5、損益類賬戶的結(jié)構(gòu)

1）反映費(fèi)用借方損益類賬戶（反映費(fèi)用）貸方本期增加（發(fā)生）的費(fèi)用、成本本期減少（或轉(zhuǎn)銷）的費(fèi)用、成本借方管理費(fèi)用貸方3）90000（轉(zhuǎn)銷）1）50000（招待費(fèi)）2）40000（工資）這類賬戶期末無余額，其借方差額通過貸方轉(zhuǎn)銷。5、損益類賬戶的結(jié)構(gòu)本期增加（發(fā)生）的費(fèi)用、成本本期減少422）反映收入的帳戶

借方損益類賬戶（反映收入）貸方本期減少（或轉(zhuǎn)銷）的收入本期增加（實(shí)現(xiàn)）的收入借方主業(yè)務(wù)營業(yè)收入貸方4）740000（轉(zhuǎn)銷）1）5000003）40000（退貨）2）280000這類賬戶期末無余額，其貸方差額通過借方轉(zhuǎn)銷。2）反映收入的帳戶本期減少（或轉(zhuǎn)銷）的收入本期增加（實(shí)現(xiàn)）的43（三）借貸記帳法的記帳規(guī)則企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，采用借貸記帳法記帳，客觀存在的規(guī)律是：

有借必有貸，借貸金額必相等。

（三）借貸記帳法的記帳規(guī)則44公司會(huì)計(jì)學(xué)第二章復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán)（四）會(huì)計(jì)分錄：為了保證帳簿中帳戶記錄的正確性，應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后登記入帳之前，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（反映在原始憑證上）先編制會(huì)計(jì)分錄（實(shí)際工作中是編制記帳憑證），然后根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)分錄登記入帳。會(huì)計(jì)分錄，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后登記入帳之前，事先指出該筆業(yè)務(wù)應(yīng)記入的帳戶名稱、借貸方向及其金額的記錄。公司會(huì)計(jì)學(xué)第二章45公司會(huì)計(jì)學(xué)第二章復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán)例1：投資者以現(xiàn)金200000元投資企業(yè)。借：庫存現(xiàn)金200000貸：實(shí)收資本200000

例2：企業(yè)購入商品存貨50000元，貨款未付。借：庫存商品50000貸：應(yīng)付賬款50000公司會(huì)計(jì)學(xué)第二章46公司會(huì)計(jì)學(xué)第二章復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán)

會(huì)計(jì)分錄按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，可分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄，是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，只在兩個(gè)賬戶中記錄其相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)經(jīng)濟(jì)因素的數(shù)量變化情況的會(huì)計(jì)分錄。如前面所做的均是簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄能清晰地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

公司會(huì)計(jì)學(xué)第二章47公司會(huì)計(jì)學(xué)第二章復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán)

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要在三個(gè)或三個(gè)以上的賬戶中記錄其相互關(guān)聯(lián)的多個(gè)經(jīng)濟(jì)因素的數(shù)量變化情況的會(huì)計(jì)分錄。一個(gè)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為幾個(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄有利于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌，簡(jiǎn)化記賬工作。

以下為復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：

公司會(huì)計(jì)學(xué)第二章48公司會(huì)計(jì)學(xué)第二章復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán)例3：企業(yè)甲投資人投入資本金5萬元，存入銀行；乙投資人投入新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10萬元。借：銀行存款50000借：固定資產(chǎn)100000貸：實(shí)收資本150000例4：企業(yè)購進(jìn)原材料一批，共計(jì)25000元，其中15000元企業(yè)以用銀行存款支付，其余暫欠。借：原材料25000貸：銀行存款10000貸：應(yīng)付帳款35000公司會(huì)計(jì)學(xué)第二章49財(cái)務(wù)報(bào)表形成的程序經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證記帳憑證總帳明細(xì)帳財(cái)務(wù)報(bào)表四、財(cái)務(wù)報(bào)表的形成財(cái)務(wù)報(bào)表形成的程序經(jīng)濟(jì)原始記帳總帳財(cái)務(wù)四、財(cái)務(wù)報(bào)表的形成50原始憑證——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，并作為記帳原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。記帳憑證——是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑