預(yù)算編制案例課件

①銷售預(yù)算，包括銷售款回收計(jì)劃②生產(chǎn)預(yù)算(對(duì)于貿(mào)易公司來(lái)說(shuō)是商品采購(gòu)預(yù)算)③直接材料預(yù)算④直接人工預(yù)算⑤制造費(fèi)用預(yù)算⑥期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算⑦銷售及管理費(fèi)用預(yù)算⑧現(xiàn)金預(yù)算⑨計(jì)劃損益表⑩計(jì)劃資產(chǎn)負(fù)債表舉例:某企業(yè)總預(yù)算由以下10預(yù)算組成①銷售預(yù)算，包括銷售款回收計(jì)劃舉例:某企業(yè)總預(yù)算由以下10預(yù)1銷售預(yù)測(cè)應(yīng)當(dāng)考慮以下幾個(gè)因素公司以往銷售量未提貨的訂單宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，包括利率水平以及對(duì)可支配收入和國(guó)民生產(chǎn)總值以及就業(yè)率和物價(jià)水平的預(yù)測(cè)預(yù)算期內(nèi)公司的產(chǎn)品定價(jià)政策預(yù)算期內(nèi)公司的營(yíng)銷計(jì)劃公司的市場(chǎng)份額公司所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境售預(yù)計(jì)，以及行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)。包括對(duì)全行業(yè)的產(chǎn)品銷銷售預(yù)測(cè)應(yīng)當(dāng)考慮以下幾個(gè)因素公司以往銷售量未提貨的訂單宏觀經(jīng)2①銷售預(yù)算，包括銷售款回收計(jì)劃凱泰公司2003年的公司計(jì)劃全年銷售100,000支產(chǎn)品，其中一季度1萬(wàn)支，二季度3萬(wàn)支，三季度4萬(wàn)支，四季度2萬(wàn)支。售價(jià)20元/支。表4-1單位：元季度項(xiàng)目1234全年預(yù)期銷售數(shù)量（支）售價(jià)銷售額①銷售預(yù)算，包括銷售款回收計(jì)劃凱泰公司2003年的公司計(jì)劃全3①銷售預(yù)算，包括銷售款回收計(jì)劃①銷售預(yù)算，包括銷售款回收計(jì)劃4①銷售預(yù)算，包括銷售款回收計(jì)劃銷售預(yù)算完成后，接下來(lái)要編制貨款回收計(jì)劃，這一計(jì)劃是編制現(xiàn)金預(yù)算的基礎(chǔ)。預(yù)期現(xiàn)金回收量包括上個(gè)會(huì)計(jì)期賒銷給客戶的貨款和當(dāng)期發(fā)生當(dāng)期要收回的貨款。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，凱泰公司本季發(fā)生的銷售有70％能夠于當(dāng)季收回貨款，而余下30％要待下個(gè)季度方能收回。年初應(yīng)收帳款余額為90，000元。①銷售預(yù)算，包括銷售款回收計(jì)劃銷售預(yù)算完成后，接下來(lái)要編制貨5①銷售預(yù)算，包括銷售款回收計(jì)劃現(xiàn)金回收計(jì)劃表單位：元季度項(xiàng)目1234全年應(yīng)收帳款期初余額第一季銷售第二季銷售第三季銷售第四季銷售現(xiàn)金收回總額*在第四季度，當(dāng)季度未收回的銷貨款以應(yīng)收帳款體現(xiàn)在年終資產(chǎn)負(fù)債表中。①銷售預(yù)算，包括銷售款回收計(jì)劃現(xiàn)金回收計(jì)劃表季度項(xiàng)目126預(yù)算編制案例課件7②生產(chǎn)預(yù)算(對(duì)于貿(mào)易公司來(lái)說(shuō)是商品采購(gòu)預(yù)算)這里需要注意的是，公司每季的產(chǎn)品需要量與計(jì)劃期末存貨水平有關(guān)，因此要精心安排存貨計(jì)劃。存貨過(guò)多占用資金過(guò)多，并可能導(dǎo)致倉(cāng)儲(chǔ)問(wèn)題，存貨不足則會(huì)影響產(chǎn)品銷售，并可能給下期生產(chǎn)增加壓力。凱泰公司管理層認(rèn)為該公司的每季末存貨保持在下一季銷售量的20％的水平比較合適。下年一季度計(jì)劃生產(chǎn)15000支。公司既不會(huì)付出過(guò)多的存貨成本，也不會(huì)發(fā)生太多的存貨不足成本。②生產(chǎn)預(yù)算(對(duì)于貿(mào)易公司來(lái)說(shuō)是商品采購(gòu)預(yù)算)這里需要8②生產(chǎn)預(yù)算(對(duì)于貿(mào)易公司來(lái)說(shuō)是商品采購(gòu)預(yù)算)生產(chǎn)預(yù)算表：表4-2單位：支項(xiàng)目季度全年1234計(jì)劃銷售量加產(chǎn)成品期末計(jì)劃存貨量總需求期初產(chǎn)成品存貨2000計(jì)劃產(chǎn)量②生產(chǎn)預(yù)算(對(duì)于貿(mào)易公司來(lái)說(shuō)是商品采購(gòu)預(yù)算)生產(chǎn)預(yù)算表：季度9②生產(chǎn)預(yù)算(對(duì)于貿(mào)易公司來(lái)說(shuō)是商品采購(gòu)預(yù)算)②生產(chǎn)預(yù)算(對(duì)于貿(mào)易公司來(lái)說(shuō)是商品采購(gòu)預(yù)算)10③直接材料預(yù)算凱泰公司的直接材料預(yù)算表。凱泰公司的主材料是糖，凱泰公司的管理層希望每季末能保持相當(dāng)于下季度生產(chǎn)量的10％的存貨。原材料的單位成本為0.2元/千克。制訂直接材料預(yù)算時(shí)，還需要編制采購(gòu)原材料的付款計(jì)劃與之配套。③直接材料預(yù)算凱泰公司的直接材料預(yù)算表。凱泰公司的主材11③直接材料預(yù)算凱泰公司直接材料預(yù)算表4—3項(xiàng)目季度全年1234生產(chǎn)量（支）單位產(chǎn)品原材料需要量（千克）1515151515生產(chǎn)需要量（千克）加：計(jì)劃期末原材料存貨量（千克）總需要量（千克）原材料期初存貨（千克）21000需購(gòu)入的原材料（千克）需購(gòu)入的原材料的成本（0.2元/千克）③直接材料預(yù)算凱泰公司直接材料預(yù)算季度全年1234生產(chǎn)量（支12③直接材料預(yù)算③直接材料預(yù)算13③直接材料預(yù)算根據(jù)分析，凱泰公司本季發(fā)生的材料采購(gòu)有50％在當(dāng)月付清，而余下50％要待下個(gè)季度支付。年初應(yīng)付帳款余額為25800元。付款計(jì)劃表項(xiàng)目季度全年1234應(yīng)付款期初余額第一季度購(gòu)貨付款額第二季度購(gòu)貨付款額第三季度購(gòu)貨付款額第四季度購(gòu)貨付款額付款總額③直接材料預(yù)算根據(jù)分析，凱泰公司本季發(fā)生的材料采購(gòu)有50％在14③直接材料預(yù)算③直接材料預(yù)算15④直接人工預(yù)算管理層是計(jì)劃根據(jù)各季度工作量變化隨時(shí)調(diào)整用工量的。單位產(chǎn)量直接工時(shí)0.8(小時(shí)/支)，單位小時(shí)直接人工成本7.5(元/小時(shí))。直接人工預(yù)算4—4項(xiàng)目季度全年1234生產(chǎn)量(單位:支)單位產(chǎn)量直接工時(shí)(小時(shí)/支)0.80.80.80.80.8直接人工時(shí)間總量(小時(shí))單位小時(shí)直接人工成本(元/小時(shí))7.57.57.57.57.5直接人工成本總額(元)④直接人工預(yù)算管理層是計(jì)劃根據(jù)各季度工作量變化隨時(shí)調(diào)整用工量16④直接人工預(yù)算④直接人工預(yù)算17⑤制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算是有關(guān)直接材料和直接人工以外的其它所有生產(chǎn)成本的計(jì)劃。在制訂預(yù)算過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)將制造費(fèi)用成本按照成本習(xí)性進(jìn)行分類，并依據(jù)預(yù)定的加工費(fèi)用率將本期的加工費(fèi)用分配到產(chǎn)品中去。在凱泰公司，可變制造費(fèi)用為每小時(shí)2元，直接人工費(fèi)每季固定加工費(fèi)用為60600元，其中有15000元為折舊費(fèi)。所有需要支付現(xiàn)金的費(fèi)用成本都在當(dāng)季支付了現(xiàn)金。凱泰公司的加工費(fèi)用預(yù)算見(jiàn)表4—5。⑤制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算是有關(guān)直接材料和直接人工以外的其它18⑤制造費(fèi)用預(yù)算表4—5單位：元項(xiàng)目季度全年1234計(jì)劃直接工時(shí)變動(dòng)費(fèi)用率(元/小時(shí))計(jì)劃變動(dòng)制造費(fèi)用計(jì)劃固定制造費(fèi)用計(jì)劃制造費(fèi)用總額折舊費(fèi)制造費(fèi)用的現(xiàn)金支付額⑤制造費(fèi)用預(yù)算表4—519⑤制造費(fèi)用預(yù)算⑤制造費(fèi)用預(yù)算20⑥期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算凱泰公司的單位產(chǎn)品成本為13元，3元直接材料成本，6元直接人工成本以及4元加工費(fèi)用成本。為方便起見(jiàn)，將制造費(fèi)用成本以直接人工工時(shí)為基礎(chǔ)分配到產(chǎn)品中去。⑥期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算凱泰公司的單位產(chǎn)品成本為13元，3元直接21⑥期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算⑥期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算22⑦銷售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售與管理費(fèi)用預(yù)算是對(duì)加工費(fèi)用以外的其它費(fèi)用的預(yù)算，一家大公司的預(yù)算常常是根據(jù)各部門(mén)負(fù)責(zé)人或其它人員給出的銷售與管理費(fèi)用預(yù)算匯總而成的，例如，市場(chǎng)部經(jīng)理應(yīng)提交廣告宣傳費(fèi)預(yù)算，計(jì)劃預(yù)算期內(nèi)廣告費(fèi)的具體用途以及廣告宣傳總成本金額。凱泰公司廣告費(fèi)每季度20000元。管理人員工資每季度55000元。保險(xiǎn)費(fèi)二季度1900元，三季度37750元，折舊每季度10000元。財(cái)產(chǎn)稅四季度18150元。表4—7是凱泰公司的銷售與管理費(fèi)用預(yù)算。⑦銷售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售與管理費(fèi)用預(yù)算是對(duì)加工費(fèi)用以外的其它23⑦銷售及管理費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目季度全年1234計(jì)劃銷售量單位可變銷售與管理費(fèi)用1.81.81.81.81.8計(jì)劃可變費(fèi)用計(jì)劃固定銷售與管理費(fèi)用廣告費(fèi)用管理人員工資保險(xiǎn)費(fèi)財(cái)產(chǎn)稅折舊計(jì)劃固定銷售與管理費(fèi)用總額銷售與管理費(fèi)預(yù)算總額需支付現(xiàn)金的銷售與管理費(fèi)用⑦銷售及管理費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目季度全年1234計(jì)劃銷售量單位可變銷24⑦銷售及管理費(fèi)用預(yù)算⑦銷售及管理費(fèi)用預(yù)算25⑧現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算中幾乎囊括了前面我們介紹的幾張預(yù)算表中所有數(shù)據(jù)?，F(xiàn)金預(yù)算由四個(gè)主要部分組成1．收款部分2．付款部分3．現(xiàn)金余富或不足4．融資部分現(xiàn)金余富部分或不足部分是這樣計(jì)算出來(lái)的：期初現(xiàn)金余額XXXX

加收款額XXXX融資前可用現(xiàn)金XXXX

減付款額XXXX現(xiàn)金余富或不足XXXX在預(yù)算中，凱泰公司會(huì)計(jì)人員假定公司憑銀行授信額得的貸款一律為年息10％。凱泰公司的預(yù)算中規(guī)定所有貸款在當(dāng)年年底都要還清?，F(xiàn)金預(yù)算表中不包括這一利息額，因?yàn)楣疚幢貙?shí)際向銀行付出這筆款項(xiàng)，但這筆利息將作為利息費(fèi)用反映在計(jì)劃損益表中，也將作為公司負(fù)債反映在計(jì)劃資產(chǎn)負(fù)債表中。⑧現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算中幾乎囊括了前面我們介紹的幾張預(yù)算表中所26⑧現(xiàn)金預(yù)算⑧現(xiàn)金預(yù)算27⑨計(jì)劃損益表⑨計(jì)劃損益表28⑩計(jì)劃資產(chǎn)負(fù)債表⑩計(jì)劃資產(chǎn)負(fù)債表29①銷售預(yù)算，包括銷售款回收計(jì)劃②生產(chǎn)預(yù)算(對(duì)于貿(mào)易公司來(lái)說(shuō)是商品采購(gòu)預(yù)算)③直接材料預(yù)算④直接人工預(yù)算⑤制造費(fèi)用預(yù)算⑥期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算⑦銷售及管理費(fèi)用預(yù)算⑧現(xiàn)金預(yù)算⑨計(jì)劃損益表⑩計(jì)劃資產(chǎn)負(fù)債表舉例:某企業(yè)總預(yù)算由以下10預(yù)算組成①銷售預(yù)算，包括銷售款回收計(jì)劃舉例:某企業(yè)總預(yù)算由以下10預(yù)30銷售預(yù)測(cè)應(yīng)當(dāng)考慮以下幾個(gè)因素公司以往銷售量未提貨的訂單宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，包括利率水平以及對(duì)可支配收入和國(guó)民生產(chǎn)總值以及就業(yè)率和物價(jià)水平的預(yù)測(cè)預(yù)算期內(nèi)公司的產(chǎn)品定價(jià)政策預(yù)算期內(nèi)公司的營(yíng)銷計(jì)劃公司的市場(chǎng)份額公司所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境售預(yù)計(jì)，以及行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)。包括對(duì)全行業(yè)的產(chǎn)品銷銷售預(yù)測(cè)應(yīng)當(dāng)考慮以下幾個(gè)因素公司以往銷售量未提貨的訂單宏觀經(jīng)31①銷售預(yù)算，包括銷售款回收計(jì)劃凱泰公司2003年的公司計(jì)劃全年銷售100,000支產(chǎn)品，其中一季度1萬(wàn)支，二季度3萬(wàn)支，三季度4萬(wàn)支，四季度2萬(wàn)支。售價(jià)20元/支。表4-1單位：元季度項(xiàng)目1234全年預(yù)期銷售數(shù)量（支）售價(jià)銷售額①銷售預(yù)算，包括銷售款回收計(jì)劃凱泰公司2003年的公司計(jì)劃全32①銷售預(yù)算，包括銷售款回收計(jì)劃①銷售預(yù)算，包括銷售款回收計(jì)劃33①銷售預(yù)算，包括銷售款回收計(jì)劃銷售預(yù)算完成后，接下來(lái)要編制貨款回收計(jì)劃，這一計(jì)劃是編制現(xiàn)金預(yù)算的基礎(chǔ)。預(yù)期現(xiàn)金回收量包括上個(gè)會(huì)計(jì)期賒銷給客戶的貨款和當(dāng)期發(fā)生當(dāng)期要收回的貨款。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，凱泰公司本季發(fā)生的銷售有70％能夠于當(dāng)季收回貨款，而余下30％要待下個(gè)季度方能收回。年初應(yīng)收帳款余額為90，000元。①銷售預(yù)算，包括銷售款回收計(jì)劃銷售預(yù)算完成后，接下來(lái)要編制貨34①銷售預(yù)算，包括銷售款回收計(jì)劃現(xiàn)金回收計(jì)劃表單位：元季度項(xiàng)目1234全年應(yīng)收帳款期初余額第一季銷售第二季銷售第三季銷售第四季銷售現(xiàn)金收回總額*在第四季度，當(dāng)季度未收回的銷貨款以應(yīng)收帳款體現(xiàn)在年終資產(chǎn)負(fù)債表中。①銷售預(yù)算，包括銷售款回收計(jì)劃現(xiàn)金回收計(jì)劃表季度項(xiàng)目1235預(yù)算編制案例課件36②生產(chǎn)預(yù)算(對(duì)于貿(mào)易公司來(lái)說(shuō)是商品采購(gòu)預(yù)算)這里需要注意的是，公司每季的產(chǎn)品需要量與計(jì)劃期末存貨水平有關(guān)，因此要精心安排存貨計(jì)劃。存貨過(guò)多占用資金過(guò)多，并可能導(dǎo)致倉(cāng)儲(chǔ)問(wèn)題，存貨不足則會(huì)影響產(chǎn)品銷售，并可能給下期生產(chǎn)增加壓力。凱泰公司管理層認(rèn)為該公司的每季末存貨保持在下一季銷售量的20％的水平比較合適。下年一季度計(jì)劃生產(chǎn)15000支。公司既不會(huì)付出過(guò)多的存貨成本，也不會(huì)發(fā)生太多的存貨不足成本。②生產(chǎn)預(yù)算(對(duì)于貿(mào)易公司來(lái)說(shuō)是商品采購(gòu)預(yù)算)這里需要37②生產(chǎn)預(yù)算(對(duì)于貿(mào)易公司來(lái)說(shuō)是商品采購(gòu)預(yù)算)生產(chǎn)預(yù)算表：表4-2單位：支項(xiàng)目季度全年1234計(jì)劃銷售量加產(chǎn)成品期末計(jì)劃存貨量總需求期初產(chǎn)成品存貨2000計(jì)劃產(chǎn)量②生產(chǎn)預(yù)算(對(duì)于貿(mào)易公司來(lái)說(shuō)是商品采購(gòu)預(yù)算)生產(chǎn)預(yù)算表：季度38②生產(chǎn)預(yù)算(對(duì)于貿(mào)易公司來(lái)說(shuō)是商品采購(gòu)預(yù)算)②生產(chǎn)預(yù)算(對(duì)于貿(mào)易公司來(lái)說(shuō)是商品采購(gòu)預(yù)算)39③直接材料預(yù)算凱泰公司的直接材料預(yù)算表。凱泰公司的主材料是糖，凱泰公司的管理層希望每季末能保持相當(dāng)于下季度生產(chǎn)量的10％的存貨。原材料的單位成本為0.2元/千克。制訂直接材料預(yù)算時(shí)，還需要編制采購(gòu)原材料的付款計(jì)劃與之配套。③直接材料預(yù)算凱泰公司的直接材料預(yù)算表。凱泰公司的主材40③直接材料預(yù)算凱泰公司直接材料預(yù)算表4—3項(xiàng)目季度全年1234生產(chǎn)量（支）單位產(chǎn)品原材料需要量（千克）1515151515生產(chǎn)需要量（千克）加：計(jì)劃期末原材料存貨量（千克）總需要量（千克）原材料期初存貨（千克）21000需購(gòu)入的原材料（千克）需購(gòu)入的原材料的成本（0.2元/千克）③直接材料預(yù)算凱泰公司直接材料預(yù)算季度全年1234生產(chǎn)量（支41③直接材料預(yù)算③直接材料預(yù)算42③直接材料預(yù)算根據(jù)分析，凱泰公司本季發(fā)生的材料采購(gòu)有50％在當(dāng)月付清，而余下50％要待下個(gè)季度支付。年初應(yīng)付帳款余額為25800元。付款計(jì)劃表項(xiàng)目季度全年1234應(yīng)付款期初余額第一季度購(gòu)貨付款額第二季度購(gòu)貨付款額第三季度購(gòu)貨付款額第四季度購(gòu)貨付款額付款總額③直接材料預(yù)算根據(jù)分析，凱泰公司本季發(fā)生的材料采購(gòu)有50％在43③直接材料預(yù)算③直接材料預(yù)算44④直接人工預(yù)算管理層是計(jì)劃根據(jù)各季度工作量變化隨時(shí)調(diào)整用工量的。單位產(chǎn)量直接工時(shí)0.8(小時(shí)/支)，單位小時(shí)直接人工成本7.5(元/小時(shí))。直接人工預(yù)算4—4項(xiàng)目季度全年1234生產(chǎn)量(單位:支)單位產(chǎn)量直接工時(shí)(小時(shí)/支)0.80.80.80.80.8直接人工時(shí)間總量(小時(shí))單位小時(shí)直接人工成本(元/小時(shí))7.57.57.57.57.5直接人工成本總額(元)④直接人工預(yù)算管理層是計(jì)劃根據(jù)各季度工作量變化隨時(shí)調(diào)整用工量45④直接人工預(yù)算④直接人工預(yù)算46⑤制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算是有關(guān)直接材料和直接人工以外的其它所有生產(chǎn)成本的計(jì)劃。在制訂預(yù)算過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)將制造費(fèi)用成本按照成本習(xí)性進(jìn)行分類，并依據(jù)預(yù)定的加工費(fèi)用率將本期的加工費(fèi)用分配到產(chǎn)品中去。在凱泰公司，可變制造費(fèi)用為每小時(shí)2元，直接人工費(fèi)每季固定加工費(fèi)用為60600元，其中有15000元為折舊費(fèi)。所有需要支付現(xiàn)金的費(fèi)用成本都在當(dāng)季支付了現(xiàn)金。凱泰公司的加工費(fèi)用預(yù)算見(jiàn)表4—5。⑤制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算是有關(guān)直接材料和直接人工以外的其它47⑤制造費(fèi)用預(yù)算表4—5單位：元項(xiàng)目季度全年1234計(jì)劃直接工時(shí)變動(dòng)費(fèi)用率(元/小時(shí))計(jì)劃變動(dòng)制造費(fèi)用計(jì)劃固定制造費(fèi)用計(jì)劃制造費(fèi)用總額折舊費(fèi)制造費(fèi)用的現(xiàn)金支付額⑤制造費(fèi)用預(yù)算表4—548⑤制造費(fèi)用預(yù)算⑤制造費(fèi)用預(yù)算49⑥期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算凱泰公司的單位產(chǎn)品成本為13元，3元直接材料成本，6元直接人工成本以及4元加工費(fèi)用成本。為方便起見(jiàn)，將制造費(fèi)用成本以直接人工工時(shí)為基礎(chǔ)分配到產(chǎn)品中去。⑥期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算凱泰公司的單位產(chǎn)品成本為13元，3元直接50⑥期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算⑥期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算51⑦銷售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售與管理費(fèi)用預(yù)算是對(duì)加工費(fèi)用以外的其它費(fèi)用的預(yù)算，一家大公司的預(yù)算常常是根據(jù)各部門(mén)負(fù)責(zé)人或其它人員給出的銷售與管理費(fèi)用預(yù)算匯總而成的，例如，市場(chǎng)部經(jīng)理應(yīng)提交廣告宣傳費(fèi)預(yù)算，計(jì)劃預(yù)算期內(nèi)廣告費(fèi)的具體用途以及廣告宣傳總成本金額。凱泰公司廣告費(fèi)每季度20000元。管理人員工資每季度55000元。保險(xiǎn)費(fèi)二季度190