非財(cái)務(wù)人員財(cái)會(huì)知識(shí)要點(diǎn)課件

非財(cái)務(wù)人員財(cái)會(huì)知識(shí)要點(diǎn)——教學(xué)大綱主講人:呂莉2008年02月EMAIL:lvli1019@非財(cái)務(wù)人員財(cái)會(huì)知識(shí)要點(diǎn)主講人:呂莉1一、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的概念區(qū)別財(cái)務(wù)一個(gè)單位對(duì)涉及資金活動(dòng)的總稱。財(cái)務(wù)管理？資金活動(dòng)？財(cái)務(wù)管理目標(biāo)？財(cái)務(wù)管理原則？一、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的概念區(qū)別財(cái)務(wù)一個(gè)單位對(duì)涉及資金活動(dòng)的總稱。財(cái)2以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。會(huì)計(jì)反映？確認(rèn)記錄計(jì)量報(bào)告監(jiān)督？貨幣為主要計(jì)量單位？經(jīng)濟(jì)活動(dòng)？以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一會(huì)計(jì)反映？確認(rèn)3財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別？會(huì)計(jì)循環(huán)反映和監(jiān)督貨幣計(jì)量經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)報(bào)表原始憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別？會(huì)計(jì)循環(huán)反映4二、預(yù)算會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)的區(qū)別預(yù)算會(huì)計(jì)是國家預(yù)算管理的重要組成部分，是以貨幣為主要計(jì)量單位，連續(xù)、系統(tǒng)、完整地核算和監(jiān)督各級(jí)政府、各級(jí)行政單位和各類事業(yè)單位的預(yù)算資金運(yùn)動(dòng)過程及其結(jié)果的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。預(yù)算會(huì)計(jì)體系財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)單位預(yù)算會(huì)計(jì)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)二、預(yù)算會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)的區(qū)別預(yù)算會(huì)計(jì)是國家預(yù)算管理的重要組成5主要區(qū)別預(yù)算會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)目的社會(huì)效益經(jīng)濟(jì)效益適用范圍非營利性組織營利性組織核算原則收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制構(gòu)成要素資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)收入、支出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益收入、費(fèi)用、利潤會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入-支出資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益核算內(nèi)容與方法如：固定資產(chǎn)、對(duì)外投資、專項(xiàng)基金等成本核算、損益核算等主要區(qū)別預(yù)算會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)目的社會(huì)效益經(jīng)濟(jì)效益適用范圍非營利性6（一）新企業(yè)財(cái)務(wù)通則主要內(nèi)容章題目條第一章總則第1~7條第二章企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制第8~13條第三章資金籌集第14~21條第四章資產(chǎn)營運(yùn)第22~35條第五章成本控制第36~46條第六章收益分配第47~52條第七章重組清算第53~60條第八章信息管理第61~68條第九章財(cái)務(wù)監(jiān)督第69~76條第十章附則第77~78條三、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的重要法規(guī)（一）新企業(yè)財(cái)務(wù)通則主要內(nèi)容章題目條第一章總則第1~7條第二7二、會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則三、準(zhǔn)則應(yīng)用指南一、會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則準(zhǔn)則1號(hào)準(zhǔn)則2號(hào)準(zhǔn)則3號(hào)準(zhǔn)則4號(hào)準(zhǔn)則5號(hào)準(zhǔn)則6號(hào)準(zhǔn)則7號(hào)準(zhǔn)則8號(hào)（二）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系架構(gòu)二、會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則三、準(zhǔn)則應(yīng)用指南一、會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則準(zhǔn)則1號(hào)準(zhǔn)則8中華人民共和國預(yù)算法（1995年1月1日施行

）預(yù)算會(huì)計(jì)制度

財(cái)政部頒布各類具體預(yù)算資金管理辦法

中華人民共和國預(yù)算法（1995年1月1日施行）預(yù)算會(huì)計(jì)制度9四、財(cái)會(huì)信息的披露法律規(guī)定《會(huì)計(jì)法》（2000年）

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》（2001年）

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（2007年）四、財(cái)會(huì)信息的披露法律規(guī)定《會(huì)計(jì)法》（2000年）《企業(yè)財(cái)10五、財(cái)會(huì)信息的表達(dá)形式如：------？資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類（股東權(quán)益）收入類費(fèi)用類利潤類現(xiàn)金類要素類五、財(cái)會(huì)信息的表達(dá)形式如：------？資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)11財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)信息和資料報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表《資產(chǎn)負(fù)債表》《利潤表》《現(xiàn)金流量表》《所有者權(quán)益變動(dòng)表》報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)信息和資料報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表《資產(chǎn)負(fù)債表》《所有者12報(bào)表構(gòu)成要素《資產(chǎn)負(fù)債表》資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益《利潤表》收入、費(fèi)用、利潤《現(xiàn)金流量表》——《所有者權(quán)益變動(dòng)表》所有者權(quán)益財(cái)會(huì)信息的表達(dá)形式報(bào)表構(gòu)成要素《資產(chǎn)負(fù)債表》資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益《利潤表》收131、資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。六、會(huì)計(jì)要素的概念1、資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的142、負(fù)債是指企業(yè)過去的交易、事項(xiàng)形成，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。2、負(fù)債是指企業(yè)過去的交易、事項(xiàng)形成，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出15指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。又稱股東權(quán)益3、所有者權(quán)益內(nèi)容：A.投入的資本C.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失B.留存收益“實(shí)收資本”或“股本”“盈余公積”和“未分配利潤”“資本公積”指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。又稱股東權(quán)益3、164、收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。5、費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。4、收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的17是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。6、利潤-+收入費(fèi)用利得-損失利潤=是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。包括收入減去費(fèi)用后的凈額、18七、主要財(cái)務(wù)信息案例分析資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額總資產(chǎn)報(bào)酬率=(利潤總額+利息支出)/平均總資產(chǎn)凈資產(chǎn)收益率=所有者權(quán)益收益率=股東權(quán)益報(bào)酬率

=凈利潤/平均所有者權(quán)益(股東權(quán)益)總資產(chǎn)凈利率(總資產(chǎn)收益率)=凈利潤/平均總資產(chǎn)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債每股收益（盈余）市盈率七、主要財(cái)務(wù)信息案例分析資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額總資產(chǎn)19指標(biāo)2003200420052006資產(chǎn)總額5570638577818722總資產(chǎn)(環(huán)比)增長率%11.214.621.912.1總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次/年)0.560.620.710.79負(fù)債1901195523442546資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債/資產(chǎn)%34.130.630.129.2營業(yè)額3104397455226890息稅前毛利率%32.838.034.828.7凈利潤719107713961494股東權(quán)益3669443054376176凈資產(chǎn)回報(bào)率%19.624.325.724.2管理費(fèi)用率%8.47.16.66.3雇員酬金成本率%6.45.85.45.7中油股份公司連續(xù)三年主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析資料來源：中油股份公司2006年度報(bào)告單位：億元指標(biāo)2003200420052006資產(chǎn)總額557020非財(cái)務(wù)人員財(cái)會(huì)知識(shí)要點(diǎn)——教學(xué)大綱主講人:呂莉2008年02月EMAIL:lvli1019@非財(cái)務(wù)人員財(cái)會(huì)知識(shí)要點(diǎn)主講人:呂莉21一、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的概念區(qū)別財(cái)務(wù)一個(gè)單位對(duì)涉及資金活動(dòng)的總稱。財(cái)務(wù)管理？資金活動(dòng)？財(cái)務(wù)管理目標(biāo)？財(cái)務(wù)管理原則？一、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的概念區(qū)別財(cái)務(wù)一個(gè)單位對(duì)涉及資金活動(dòng)的總稱。財(cái)22以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。會(huì)計(jì)反映？確認(rèn)記錄計(jì)量報(bào)告監(jiān)督？貨幣為主要計(jì)量單位？經(jīng)濟(jì)活動(dòng)？以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一會(huì)計(jì)反映？確認(rèn)23財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別？會(huì)計(jì)循環(huán)反映和監(jiān)督貨幣計(jì)量經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)報(bào)表原始憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別？會(huì)計(jì)循環(huán)反映24二、預(yù)算會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)的區(qū)別預(yù)算會(huì)計(jì)是國家預(yù)算管理的重要組成部分，是以貨幣為主要計(jì)量單位，連續(xù)、系統(tǒng)、完整地核算和監(jiān)督各級(jí)政府、各級(jí)行政單位和各類事業(yè)單位的預(yù)算資金運(yùn)動(dòng)過程及其結(jié)果的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。預(yù)算會(huì)計(jì)體系財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)單位預(yù)算會(huì)計(jì)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)二、預(yù)算會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)的區(qū)別預(yù)算會(huì)計(jì)是國家預(yù)算管理的重要組成25主要區(qū)別預(yù)算會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)目的社會(huì)效益經(jīng)濟(jì)效益適用范圍非營利性組織營利性組織核算原則收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制構(gòu)成要素資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)收入、支出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益收入、費(fèi)用、利潤會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入-支出資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益核算內(nèi)容與方法如：固定資產(chǎn)、對(duì)外投資、專項(xiàng)基金等成本核算、損益核算等主要區(qū)別預(yù)算會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)目的社會(huì)效益經(jīng)濟(jì)效益適用范圍非營利性26（一）新企業(yè)財(cái)務(wù)通則主要內(nèi)容章題目條第一章總則第1~7條第二章企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制第8~13條第三章資金籌集第14~21條第四章資產(chǎn)營運(yùn)第22~35條第五章成本控制第36~46條第六章收益分配第47~52條第七章重組清算第53~60條第八章信息管理第61~68條第九章財(cái)務(wù)監(jiān)督第69~76條第十章附則第77~78條三、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的重要法規(guī)（一）新企業(yè)財(cái)務(wù)通則主要內(nèi)容章題目條第一章總則第1~7條第二27二、會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則三、準(zhǔn)則應(yīng)用指南一、會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則準(zhǔn)則1號(hào)準(zhǔn)則2號(hào)準(zhǔn)則3號(hào)準(zhǔn)則4號(hào)準(zhǔn)則5號(hào)準(zhǔn)則6號(hào)準(zhǔn)則7號(hào)準(zhǔn)則8號(hào)（二）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系架構(gòu)二、會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則三、準(zhǔn)則應(yīng)用指南一、會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則準(zhǔn)則1號(hào)準(zhǔn)則28中華人民共和國預(yù)算法（1995年1月1日施行

）預(yù)算會(huì)計(jì)制度

財(cái)政部頒布各類具體預(yù)算資金管理辦法

中華人民共和國預(yù)算法（1995年1月1日施行）預(yù)算會(huì)計(jì)制度29四、財(cái)會(huì)信息的披露法律規(guī)定《會(huì)計(jì)法》（2000年）

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》（2001年）

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（2007年）四、財(cái)會(huì)信息的披露法律規(guī)定《會(huì)計(jì)法》（2000年）《企業(yè)財(cái)30五、財(cái)會(huì)信息的表達(dá)形式如：------？資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類（股東權(quán)益）收入類費(fèi)用類利潤類現(xiàn)金類要素類五、財(cái)會(huì)信息的表達(dá)形式如：------？資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)31財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)信息和資料報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表《資產(chǎn)負(fù)債表》《利潤表》《現(xiàn)金流量表》《所有者權(quán)益變動(dòng)表》報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)信息和資料報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表《資產(chǎn)負(fù)債表》《所有者32報(bào)表構(gòu)成要素《資產(chǎn)負(fù)債表》資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益《利潤表》收入、費(fèi)用、利潤《現(xiàn)金流量表》——《所有者權(quán)益變動(dòng)表》所有者權(quán)益財(cái)會(huì)信息的表達(dá)形式報(bào)表構(gòu)成要素《資產(chǎn)負(fù)債表》資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益《利潤表》收331、資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。六、會(huì)計(jì)要素的概念1、資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的342、負(fù)債是指企業(yè)過去的交易、事項(xiàng)形成，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。2、負(fù)債是指企業(yè)過去的交易、事項(xiàng)形成，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出35指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。又稱股東權(quán)益3、所有者權(quán)益內(nèi)容：A.投入的資本C.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失B.留存收益“實(shí)收資本”或“股本”“盈余公積”和“未分配利潤”“資本公積”指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。又稱股東權(quán)益3、364、收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。5、費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。4、收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的37是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。6、利潤-+收入費(fèi)用利得-損失利潤=是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。包括收入減去費(fèi)用后的凈額、38七、主要財(cái)務(wù)信息案例分析資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額總資產(chǎn)報(bào)酬率=(利潤總額+利息支出)/平均總資產(chǎn)凈資產(chǎn)收益率=所有者權(quán)益收益率=股東權(quán)益報(bào)酬率

=凈利潤/平均所有者權(quán)益(股東權(quán)益)總資產(chǎn)凈利率(總資產(chǎn)收益率)=凈利潤/平均總資產(chǎn)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債每股收益（盈余）市盈率七、主要財(cái)務(wù)信息案例分析資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額總資產(chǎn)39指標(biāo)2003200420052006資產(chǎn)總額5570638577818722總資產(chǎn)(環(huán)比)增長率%11.214.621.912.1總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次/年)0.560.620.710.79負(fù)債190119552344