城建稅及行為目的稅劉佳

第五章城市維護建設稅法節(jié)城市維護建設稅基本原理一、城市維護建設稅的概念是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!二、城市維護建設稅的特點（一）稅款?？顚Ｓ茫簩ｉT用于城市公用事業(yè)和公共設施的維護和建設。（二）屬于一種附加稅：以增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，隨“三稅”同時征收。（三）根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設計不同的比例稅率（四）征收范圍較廣城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!第五章城市維護建設稅法三、城市維護建設稅的作用（一）補充城市維護建設資金的不足（二）限制了對企業(yè)的亂攤派（三）調(diào)動了地方政府進行城市維護和建設的積極性城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!下列屬于城建稅納稅人的是（）A國有企業(yè)B個人C私營企業(yè)D中外合資經(jīng)營企業(yè)答案：ABC城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!城建稅的適用稅率，應當按納稅人所在地的規(guī)定稅率。但是，對下列兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅：種情況：由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其受托方代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。第二種情況：流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!第五章城市維護建設稅法第四節(jié)計稅依據(jù)城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!下列各項中，可以作為城建稅計稅依據(jù)（）A納稅人因遲延繳納增值稅而加收的滯納金B(yǎng)納稅人享受見面后實際繳納的營業(yè)稅C納稅人偷逃增值稅而支付的罰款D納稅人偷逃消費稅被查補的稅款答案：B、D城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!某鎮(zhèn)化妝品生產(chǎn)企業(yè)2010年5月繳納消費稅4萬元，增值稅3萬元，被查補消費稅1萬元、增值稅0.5萬元，并被處以罰款0.8萬元加收滯納金0.06萬元，試計算該化妝品生產(chǎn)企業(yè)應納城建稅。解析：應納城建稅=（4+3+1+0.5）×5%=0.425萬元城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!第五章城市維護建設稅法第六節(jié)稅收優(yōu)惠（一）城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征，即隨“三稅”的減免而減免。（二）對于因減免稅而需進行退庫的，城建稅也可同時退庫。（三）海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。（四）對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退（返）還。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!（三）對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅。所以，其應納城建稅，也應由取得收入的各管道局在所在地繳納營業(yè)稅時一并繳納。（四）對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!下列各項中，符合城建稅納稅地點規(guī)定的有（）A取得輸油收入的管道局，為管道局所在地B流動經(jīng)營無固定地點的單位，為單位注冊地C流動經(jīng)營無固定地點的個人，為居住所在地D代扣代繳“三稅”的單位和個人，為代扣、代繳地答案：A、D城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!三、教育費附加計征比率現(xiàn)行教育費附加征收比率為3%。四、教育費附加的計算應納教育費附加=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額×征收比率城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!某市區(qū)家企業(yè)2010年2月份實際繳納增值稅10萬元，消費稅20萬元，營業(yè)稅5萬元，試計算家企業(yè)應繳納的教育費附加和城建稅解析：應納教育費附加=（10+20+5）×3%=1.05萬元應納城建稅=（10+20+5）×7%=2.45萬元城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!【判斷題】凡是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人，須同時繳納城市維護建設稅。（）（2005年考題）（×）城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!【判斷題】某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費5000元（不含增值稅），雪茄煙消費稅稅率25%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費稅稅時，應代收代繳的城市維護建設稅為750萬元。（）（2000年考題）（√）城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!第七章行為稅一、行為稅的概念及分類行為稅是國家為了對某些特定行為進行限制或開辟某些財源而課征的一類稅收。如針對一些奢侈性的社會消費行為，征收娛樂稅、宴席稅；針對牲畜交易和屠宰等行為，征收交易稅、屠宰稅；針對財產(chǎn)和商事憑證貼花行為，征收印花稅，等等。行為稅收入零星分散，一般作為地方政府籌集地方財政資金的一種手段，行為課稅的最大特點是征納行為的發(fā)生具有偶然性或一次性。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!中華人民共和國成立后，政務院規(guī)定設立了印花稅、交易稅、屠宰稅、特種消費行為稅等4種行為稅。中國現(xiàn)行稅制中屬于行為課稅的有：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅、筵席稅、屠宰稅、證券交易稅等。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!節(jié)屠宰稅一、屠宰稅的概念屠宰稅是指國家對豬、菜牛、菜羊等幾種牲畜在發(fā)生屠宰行為時，向屠宰單位和個人所征收的一種稅。屠宰稅的征稅范圍主要是屠宰生豬、菜羊、菜牛等三種犧畜以及馬、驢、騾、駱駝等四種牲畜，因老、弱、病、殘失去耕作能力或運輸能力，經(jīng)批準宰殺的，也屬于屠宰稅的征稅范圍。屠宰稅原則上按牲畜宰殺后實際重量從價計征。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!二、納稅人屠宰稅的納稅人為在中國境內(nèi)屠宰應稅牲畜的各類單位和個人。這里所說的個人是指個體戶和其他個人。從事應稅牲畜屠宰業(yè)務的個體戶，是屠宰稅的納稅人。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!甲地居民小王開了一家飯館，以牛肉面為其特色，遠近聞名。隨后小王又擴張規(guī)模，在相鄰的乙地開了一家非典由其兒子經(jīng)營。由于飯店生意極好，本店每月要屠宰菜牛30頭，而分店每月屠宰的菜牛實際重量為10000公斤，已知甲地屠宰稅是按宰殺的數(shù)量以每頭12元的稅率征收，而乙地則是按宰殺后的實際重量以0.25元每公斤的甲酸計稅價格以及10%的稅率計算應納稅額問小王每月應納多少屠宰稅？解析：應納屠宰稅額=30×12+10000×0.25×10%=610元城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!第二節(jié)印花稅法律制度（二）印花稅的特征1、征稅范圍廣泛。2、稅負輕。3、繳納辦法特殊。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!第二節(jié)印花稅法律制度二、印花稅的征稅范圍1、合同或具有合同性質(zhì)的憑證（購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同）2、產(chǎn)權轉移書據(jù)3、營業(yè)賬簿4、權利、許可證照5、經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!第二節(jié)印花稅法律制度三、印花稅的納稅人印花稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)書立、使用、領受應稅憑證單位和個人。1、立合同人2、立賬簿人3、立據(jù)人4、領受人5、使用人城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!下列單位或個人屬于印花稅納稅人的有（）A購銷合同的擔保人B借款合同的貸款人C發(fā)放權利許可證照的發(fā)證機關D運輸合同的托運方答案：BD城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!1、比例稅率：適用0.05‰：借款合同適用0.3‰：購銷合同、建筑安裝合同、技術合同適用0.5‰：加工承攬合同、建筑工程勘察設計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿適用1‰：財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同2、定額稅率：權利許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿適用每件5元的定額稅率城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!印花稅稅票印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國家稅務總局負責監(jiān)制。其票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種。印花稅票為有價證券。

城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!計稅金額特殊規(guī)定

(一)應當全額計稅，不得作任何扣除。

(二)同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，分別記載金額的，分別計算，未分別記載金額的，按稅率高的計稅。

(三)按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金額;沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規(guī)定稅率計算應納稅額。

(四)應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣，然后計算應納稅額。

(五)應納稅額不足1角的，免納印花稅;1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。

(六)有些合同，在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。

(七)應稅合同在簽訂時納稅義務即已產(chǎn)生，應計算應納稅額并貼花。所以，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應貼花完稅。對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。

城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!思考：甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂技術轉讓合同，轉讓收入由甲企業(yè)按年實現(xiàn)利潤的10%支付，試計算該技術轉讓合同應繳納的印花稅額？城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!A、B兩家公司簽訂了一份購銷合同，購銷金額為800萬元，計算兩家分別應納印花稅稅額？解析：應納稅額=800×0.3‰=0.24萬元城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!某公司20XX年度啟用除資金賬簿外地其他生產(chǎn)、經(jīng)營賬簿12件，領取各種權利、許可證照共有26件，計算其應納的印花稅稅額。解析：應納稅額=（12+26）×5=190元城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!解析：應區(qū)分不同憑證，分別計算印花稅。有關權利證照應納稅額=4×5=20元加工承攬合同應納稅額=（20+5）×0.5‰=125元財產(chǎn)保險合同應納稅額=15×1‰=150元應納印花稅總額=20+125+150=295元城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!解析：種合同模式=（30000+10000）×0.05%=20元第二種合同模式=30000×0.05%+60000×0.03%=33元第三種合同模式=90000×0.05%=45元城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!（1）應納印花稅額=5×3=15元（2）應納印花稅額=7×5+220000×0.05%=35+1100=1135元（3）應納印花稅額=2800000×0.03%=840元（4）應納印花稅額=500000×0.005%=25元（5）應納印花稅額=30000×0.05%+70000×0.03%=36元（6）應納印花稅額=600000×0.03%=180元（7）應納印花稅額=500000×0.1%=500元（8）應納印花稅額=1500000×0.05%=750元城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!下列各項中屬于印花稅免稅項目的有（）A無息貸款合同B專利證C技術合同D工傷營業(yè)執(zhí)照副本答案：AD城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!采用自行貼花繳納印花稅的，納稅人應（）A自行申報應稅行為B自行計算應納稅額C自行購買印花稅票D自行一次貼足印花稅票并注銷答案：BCD城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁!第三節(jié)契稅法律制度一、契稅的概念與特征（一）契稅的概念契稅是對在中華人民共和國境內(nèi)辦理土地、房屋所有權轉移登記時，向產(chǎn)權承受人征收的一種稅。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁!第三節(jié)契稅法律制度二、契稅的征稅范圍（一）國有土地使用權出讓（二）土地使用權轉讓（三）房屋買賣（四）房屋贈與（五）房屋交換城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁!第三節(jié)契稅法律制度三、契稅的納稅人契稅的納稅人，是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權屬的單位和個人。四、契稅的稅率契稅實行3%～5%的幅度比例稅率。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁!第三節(jié)契稅法律制度五、契稅應納稅額的計算契稅實行從價計征，其計稅依據(jù)是不動產(chǎn)的價格。（一）契稅的計稅依據(jù)一般分為全額與差額計稅城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁!（二）契稅應納稅額的計算公式契稅采用比例稅率。當計稅依據(jù)確定以后，應納稅額的計算比較簡單。契稅應納稅額計算公式：應納稅額=計稅依據(jù)×稅率城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁!居民甲為了改善居住條件，20XX年5月將原來兩套一室住房交換居民乙三室住房一套，支付交換價差260000元，處于投資目的，當月購置商鋪一套，成交價格600000元；居民乙分別取得價值160000元和220000的住房和價差款260000元后，將其中一套價值220000元的住房等價交換于居民丙，計算甲乙丙應繳納的契稅。假定契稅稅率為4%。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁!六、契稅的稅收優(yōu)惠契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定1．國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅。2．城鎮(zhèn)職工按規(guī)定次購買公有住房，免征契稅。此外，財政部、國家稅務總局規(guī)定：自2000年11月29日起，對各類公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房，或由單位購買的普通商品住房，經(jīng)當?shù)乜h以上人民政府房改部門批準、按照國家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購買住房，均可免征契稅。自2008年11月1日起對個人首次購買90平方米以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。3．因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免。不可抗力是指自然災害、戰(zhàn)爭等不能預見、不可避免，并不能克服的客觀情況。4．土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，由省級人民政府確定是否減免。5．承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。6．經(jīng)外交部確認，依照中國有關法律規(guī)定以及中國締結或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定，應當予以免稅的外國駐華使館、領事館、聯(lián)合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第42頁!七、契稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅期限與納稅地點（一）納稅義務發(fā)生的時間契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質(zhì)憑證的當天。（二）契稅的納稅期限：10日（三）契稅的納稅地點：不動產(chǎn)所在地城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第43頁!下列各項中，屬于車輛購置稅應稅行為的有（）A購買使用行為B進口使用行為C受贈使用行為D獲獎使用行為答案：全選城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第44頁!第四節(jié)車輛購置稅法律制度二、車輛購置稅征稅范圍1、汽車2、摩托車3、電車4、掛車5、農(nóng)用運輸車城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第45頁!第四節(jié)車輛購置稅法律制度三、車輛購置稅的納稅人車輛購置稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人。

四、車輛購置稅的稅率車輛購置稅實行統(tǒng)一的比例稅率，稅率為１０%。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第46頁!關于車輛購置稅的稅率和計稅依據(jù)，下列說法正確的有（）A進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關稅完稅價格和關稅，不含消費稅B以獲獎方式得到并自用的應稅車輛不征車輛購置稅C車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%D購買者支付的控購費，屬于銷售者的價外費用的范圍，應并入計稅價格計征車輛購置稅答案：C城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第47頁!解析：計稅價格為支付給銷售商的全部價款和價外費用，但不包括增值稅款計稅價格=（106000+150+258+2035+250）÷（1+17%）=92900元應納車輛購置稅額=92900×10%=9290元城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第48頁!（1）購買國產(chǎn)自用車輛的應納稅額=（150000+200+400+400）÷（1+17%）×10%=12906元（2）購置進口車輛的應納稅額=50+50×40%+（50+50×40%）÷（1-5%）×5%=73684元（3）獲獎車輛的應納稅額=250000×10%=25000元共繳納車輛購置稅額=12906+73684+25000=111590元城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第49頁!退稅政策：一、已經(jīng)繳納車購稅的車輛，因質(zhì)量問題需將該車輛退回車輛生產(chǎn)廠家的，可憑生產(chǎn)廠家的退車證明辦理退稅；退稅時必須交回該車車購稅原始完稅憑證；不能交回該車原始完稅憑證的，不予退稅。二、已經(jīng)繳納車購稅的車輛，因質(zhì)量問題需由車輛生產(chǎn)廠家為車主更換車輛的，可憑生產(chǎn)廠家的換車證明及所更換的新車發(fā)票辦理車購稅變更手續(xù)，并交回原車車購稅原始完稅憑證，不能交回原始完稅憑證的，不予辦理車購稅變更手續(xù)。三、已經(jīng)繳納車購稅的車輛因被盜搶或者其他原因，車輛的發(fā)動機號、底盤號或車輛識別號被涂改、破壞的，憑該車車購稅原始完稅憑證、公安機關車輛管理機構的相關證明，辦理車購稅變更手續(xù)。四、公安機關車輛管理機構不予辦理車輛注冊登記注冊手續(xù)的城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第50頁!第二節(jié)納稅義務人城建稅的納稅義務人，是指負有繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅“三稅”義務的單位和個人。但目前，自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的“三稅”開征城建稅。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第51頁!第五章城市維護建設稅法第三節(jié)稅率城建稅的稅率，是指納稅人應繳納的城建稅稅額與納稅人實際繳納的“三稅”稅額之間的比率。城建稅按納稅人所在地的不同，設置了三檔地區(qū)差別比例稅率，即：（一）納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；（二）納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；（三）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第52頁!某市甲企業(yè)委托某鄉(xiāng)村乙企業(yè)加工一批煙絲，則甲企業(yè)應適用的城建稅率為（）A7%B5%C1%D0答案：C城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第53頁!第五章城市維護建設稅法城建稅以“三稅”稅額為計稅依據(jù)并同時征收，如果要免征或者減征“三稅”，也要同時免征或減征城建稅。自1997年1月1日起，供貨企業(yè)向出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)銷售出口產(chǎn)品時，以增值稅當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額，計算繳納城建稅。對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。自2005年1月1日起，經(jīng)國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城建稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城建稅和教育費附加。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第54頁!第五節(jié)應納稅額的計算應納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額×適用稅率城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第55頁!豐源卷煙廠（地處縣城）2010年6月銷售卷煙500箱，取得不含稅銷售額800萬元，假設當期無其他業(yè)務。試計算該廠應繳納的城建稅。消費稅定額稅率為150元/箱，比例稅率為36%。解析：應納增值稅額=800×17%=136萬元應納消費稅額=500×150÷10000+800×36%=7.5+288=295.5萬元應納城建稅額=（136+295.5）×5%=21.575萬元城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第56頁!第五章城市維護建設稅法第七節(jié)征收管理一、納稅環(huán)節(jié)城建稅的納稅環(huán)節(jié)，實際就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)。二、納稅地點納稅人繳納城建稅的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點。屬于下列情況的，納稅地點為：（一）代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城建稅的代扣代繳、代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。（二）跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅，其應納稅款由核算單位按照各油井的產(chǎn)量和規(guī)定稅率，計算匯撥各油井繳納。所以，各油井應納的城建稅，應由核算單位計算，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時，一并繳納城建稅。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第57頁!第五章城市維護建設稅法三、納稅期限由于城建稅是由納稅人在繳納“三稅”時同時繳納的，所以，其納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第58頁!第五章城市維護建設稅法附：教育費附加的有關規(guī)定一、教育費附加概述是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的“三稅”稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。二、教育費附加的征收范圍及計征依據(jù)以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計征依據(jù)，分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第59頁!思考：教育費附加與城建稅都是“三稅”的附加，所以二者計算上沒有區(qū)別。試分析該說法正確嗎？為什么？解析：不正確。教育費附件的征稅范圍、計稅依據(jù)、繳納義務人與城建稅一致。但教育費附加的計征比率不因納稅人所在地區(qū)的不同而不用，而是統(tǒng)一的計征比率。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第60頁!第五章城市維護建設稅法五、教育費附加的減免規(guī)定（一）對海關進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。（二）對由于減免增值稅、消費稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加。（三）對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征地教育費附加。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第61頁!第五章城市維護建設稅法【多選題】位于市區(qū)的某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2007年6月增值稅應納稅額為－280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術轉讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法有關規(guī)定的（）。（2008年考題）A.該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅4萬元B.應退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元C.該企業(yè)應繳納的教育費附加為8.52萬元D.該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元答案：（BD）城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第62頁!第五章城市維護建設稅法【單選題】下列各項中，符合城市維護建設稅相關規(guī)定的是（）。（2008年考題）A.跨省開采的油田應按照油井所在地適用稅率繳納城市維護建設稅B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應按勞務發(fā)生地適用稅率繳納城市維護建設稅C.流動經(jīng)營的單位應隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護建設稅D.代扣代繳的城市維護建設稅應按被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅答案：（C）城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第63頁!二、行為稅的歷史沿革歐洲早在中世紀就有行為稅。有的國家對鑄造金銀貨幣的行為課征鑄造稅。印花稅于1624年創(chuàng)始于荷蘭，由于征收數(shù)額小而征稅范圍廣,各國相繼仿效。到20世紀80年代,繼續(xù)征收印花稅的有荷蘭、英國、日本、伊朗等國。此外,荷蘭、法國、日本有登記稅或登記許可稅，聯(lián)邦德國、瑞典等國有彩票稅，日本有紙牌稅，美國有賭博稅，其他國家還有狩獵稅、養(yǎng)狗稅，等等。中國特定的行為征稅歷史悠久,早在戰(zhàn)國時期,楚國等就對牲畜交易行為征稅。此后歷代對行為征稅的稅種散見于工商稅收和各類雜稅中，如：三國兩晉南北朝時期，對交易行為征收的“估稅”,唐代的“除陌錢”,宋代商稅中的住稅”、“印契稅”，清朝的“落地稅”等。中華民國時期,北洋政府效法西方,于1912年公布了《印花稅法》，1913年首先在北京開征，以后陸續(xù)推行至各省。地方割據(jù)勢力對行為征稅的名目更多。南京國民政府于1928年、1934年以及遷都重慶后的1941年曾先后三次改革與調(diào)整稅制。其統(tǒng)一后的工商稅制，在中央稅中屬于行為稅的有印花稅，在地方稅中屬于行為稅的則有屠宰稅、筵席稅及娛樂稅等。國民黨政府又不斷擴大征稅范圍，使雜稅名目繁多，稅費交錯并存，苛重擾民，商民深受其害。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第64頁!三、行為稅有以下幾個主要特點：（1）具有較強的靈活性。當某種行為的調(diào)節(jié)已達到預定的目的時即可取消。（2）收入的不穩(wěn)定性。往往具有臨時性和偶然性，收入不穩(wěn)定。（3）征收管理難度大。由于征收面比較分散，征收標準也較難掌握，征收管理較復雜。（4）調(diào)節(jié)及時。能有效地配合國家的政治經(jīng)濟政策，“寓禁于征”，有利于引導人們的行為方向，針對性強，可彌補其他稅種調(diào)節(jié)的不足。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第65頁!《屠宰稅暫行條例》終于由溫家寶總理宣布自2006年2月17日起廢止。此稅現(xiàn)在由地方管理。征收與否，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行決定。具體征收辦法由各地根據(jù)《屠宰稅暫行條例》和財政部的有關規(guī)定制定，報國務院備案。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第66頁!三、納稅地點屠宰稅的納稅地點為屠宰牲畜所在地。四、征稅對象按照規(guī)定，屠宰稅的征稅對象是牲畜，應稅牲畜包括豬、羊、牛、馬、騾、驢、駱駝等7種牲畜。目前各地征稅較為普遍的是豬、羊、牛3種牲畜。五、計稅公式屠宰稅的計稅公式：應納稅款=應稅數(shù)量*單位額城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第67頁!第二節(jié)印花稅法律制度一、印花稅的概念與特征（一）印花稅的概念印花稅是對中華人民共和國境內(nèi)的經(jīng)濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人所征的稅。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第68頁!（三）印花稅的立法原則1、廣集財政收入2、促進我國經(jīng)濟法治建設3、培養(yǎng)公民的依法納稅觀念4、維護我國涉外經(jīng)濟權益5、加強對其他稅種的監(jiān)管城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第69頁!下列各項中，應當征收印花稅的項目有（）A產(chǎn)品加工合同B融資租賃合同C領取房產(chǎn)證D領取大學畢業(yè)證答案：ABC城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第70頁!下列屬于印花稅納稅人的有（）A購貨合同的保證人B在國外簽訂、國內(nèi)生產(chǎn)加工的合同C購銷合同的當事人D領取營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶答案：BCD城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第71頁!第二節(jié)印花稅法律制度四、印花稅的稅目和稅率⑴印花稅的稅目印花稅的稅目實行正列舉法，即列入稅目的征稅，未列入稅目的不征稅。印花稅共有13個稅目。⑵印花稅的稅率，比例稅率。第二，定額稅率。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第72頁!城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第73頁!五、印花稅應納稅額的計算（一）印花稅計稅依據(jù)的確定⑴計稅依據(jù)的一般規(guī)定⑵計稅依據(jù)的補充規(guī)定城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第74頁!(八)對有經(jīng)營收入的事業(yè)單位，凡屬由國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費，實行差額預算管理的單位，記載經(jīng)營業(yè)務的賬簿，按每件5元。

(九)商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。

(十)施工單位將自己承包的建設項目，分包或者轉包給其他施工單位所簽訂的分包合同或者轉包合同，應按的分包或轉包合同所載金額計算應納稅額。

(十一)對股票交易征收印花稅均依書立時證券市場當日實際成交價格計算金額，由立據(jù)雙方當事人分別按1‰的稅率繳納印花稅(目前是單邊征收)。

(十二)對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)一結算全程運費的，應以全程運費作為計稅依據(jù)，由起運地運費結算雙方繳納印花稅;凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅。

對國際貨運，凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)?，不論在我國境?nèi)、境外起運或中轉分程運輸，我國運輸企業(yè)所持的一份運費結算憑證，均按本程運費計算應納稅額。

由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，外國運輸企業(yè)所持的一份運費結算憑證免納印花稅。

城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第75頁!（二）印花稅應納稅額的計算1、適用比例稅率計算應納稅額的，計算公式是：

應納稅額＝憑證記載應稅金額×適用稅率城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第76頁!2、適用定額稅率計算應納稅額的，計算公式是：

應納稅額＝憑證件數(shù)×適用單位稅額城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第77頁!某公司2010年8月開業(yè)，領取房產(chǎn)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證和土地使用證各一件；與其他企業(yè)簽訂加工承攬合同一份，合同明確載明該公司提供的原材料金額300萬元，需支付的加工費20萬元，另支付加工方代墊的輔助材料費5萬元；另訂立財產(chǎn)保險合同一份，保險金額為1000萬元，支付保險費為15萬元。試計算該公司應繳納的印花稅。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第78頁!要德公司接受愛華公司的委托加工制作一批燈箱，要德公司的法律顧問起草了三分加工承攬合同：（1）加工費3萬元，愛華公司提供價值5萬元的主要材料，要德公司提供1萬元的輔助材料；（2）加工費3萬元，價值6萬元的材料全部由要德公司提供（3）愛華公司一次性支付給要德公司9萬元，除此之外不在承擔其他義務問從印花稅角度考慮，要德公司采取哪種合同模式整體稅負最輕？城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第79頁!某高新技術企業(yè)2004年開業(yè)，注冊資金220萬元，當年發(fā)生經(jīng)營活動如下：（1）領受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權證、土地使用證各一份；（2）建賬時共設8個賬簿，其中資金賬簿中記載實收資本220萬元；（3）簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元；（4）簽訂借款合同1份，記載金額50萬元；（5）與廣告公司簽訂廣告制作合同1分，分別記載加工費3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元；（6）簽訂技術服務合同1份，記載金額60萬元；（7）簽訂租賃合同1份，記載支付朱林飛50萬元；（8）簽訂轉讓專有技術使用權合同1份，記載金額150萬元計算各項業(yè)務應納的印花稅（2005）城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第80頁!六、印花稅的稅收優(yōu)惠（一）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅；（二）財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所書立的書據(jù)免納印花稅。（三）無息、貼息貸款合同免納印花稅；（四）國家指定的收購部門與村民委員會，農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免納印花稅；（五）外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免納印花稅；（六）房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的房租合同，凡房屋屬于用于生活居住的，暫免貼花（七）農(nóng)牧業(yè)保險合同（八）軍事物資運輸、搶險救災物資運輸、新建鐵路的工程監(jiān)管線運輸憑證（九）對與高校學生簽訂的學生公寓租賃合同，免征印花稅。（十）對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，對個人銷售或購買住房免征印花稅。（十一）對廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位與廉租住房、經(jīng)濟適用住房相關的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟適用住房購買人涉及的印花稅予以免征。（十二）對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給學校所立的書據(jù)，免征印花稅。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第81頁!七、印花稅的納稅環(huán)節(jié)和納稅辦法1、印花稅的納稅環(huán)節(jié)2、印花稅的納稅辦法（1）自行貼花辦法、匯貼或匯繳辦法、委托代征辦法（2）對違反稅法規(guī)定行為的處罰城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第82頁!八、證券交易印花稅證券交易印花稅（股票印花稅），是從普通印花稅中發(fā)展而來的，是專門針對股票交易發(fā)生額征收的一種稅。按照中國稅法規(guī)定只對賣出方（或繼承、贈與A股、B股股權的出讓方）征收計征，基本稅率為1‰。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第83頁!（二）契稅的特征1、契稅是對所有權發(fā)生轉移變動的不動產(chǎn)征收的一種稅。2、契稅由承受該不動產(chǎn)者繳納。3、契稅是在轉讓環(huán)節(jié)征收。4、契稅是按次征收。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第84頁!下列各項中，應當征收契稅的有（）A以房產(chǎn)抵債B將房產(chǎn)贈與他人C房產(chǎn)抵押D子女繼承房產(chǎn)答案：AB城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第85頁!思考：轉讓房地產(chǎn)時應繳納營業(yè)稅、城建稅、印花稅和契稅，該說法是否正確？為什么？解析：契稅的納稅人是轉移土地、房屋權屬的承受方。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第86頁!各類土地、房屋權屬轉移，方式各不相同，契稅定價方法，也各有差異。契稅的計稅依據(jù)，歸結起來有4種：一、是按成交價格計算。成交價格經(jīng)雙方敲定，形成合同，稅務機關以此為據(jù)，直接計稅。這種定價方式，主要適用于國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣。二、是根據(jù)市場價格計算。三、是依據(jù)土地、房屋交換差價定稅。四、是按照土地收益定價。這種情形不常遇到。城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第87頁!某單位購買一塊土地的使用權，成交價格為1000萬元，契稅稅率為4%，該單位應繳納契稅是多少？解析：應納稅額=10000000×4%=400000元城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第88頁!解析：甲應納契稅額=600000×4%+260000×4%=34400元乙與甲的交換房屋不繳納契稅乙與丙的等價交換房屋不繳納契稅城建稅及行為目的稅劉佳共98頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第89頁!特殊規(guī)定：企業(yè)重組、房屋繼承、房屋拆遷安置、夫妻財產(chǎn)城建稅及行為目的稅劉佳共9