會(huì)計(jì)學(xué)第2章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法課件

第2章

會(huì)計(jì)科目

與借貸記賬法(1)

商學(xué)院會(huì)計(jì)系荊新

第2章

會(huì)計(jì)科目

與借貸記賬法(1)

1本章教學(xué)內(nèi)容一、會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)賬戶三、復(fù)式記賬原理四、借貸記賬法的應(yīng)用本章教學(xué)內(nèi)容一、會(huì)計(jì)科目2本章教學(xué)目標(biāo)理解會(huì)計(jì)科目的用途和分類掌握會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和分類掌握復(fù)式記賬的原理理解借貸記賬法的應(yīng)用本章教學(xué)目標(biāo)理解會(huì)計(jì)科目的用途和分類3一、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目的用途（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（三）常見的總賬科目一、會(huì)計(jì)科目4

（一）會(huì)計(jì)科目的用途1、會(huì)計(jì)科目的概念對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，以適應(yīng)會(huì)計(jì)信息使用者的對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要，一般分級(jí)為總賬科目和明細(xì)科目2、會(huì)計(jì)科目的用途采用復(fù)式記賬的需要編制記賬憑證的需要進(jìn)行成本計(jì)算的需要開展財(cái)產(chǎn)清查的需要編制會(huì)計(jì)報(bào)表的需要

（一）會(huì)計(jì)科目的用途1、會(huì)計(jì)科目的概念5

（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置參見《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄：根據(jù)會(huì)計(jì)要素和實(shí)際需要設(shè)置，財(cái)政部設(shè)計(jì)指導(dǎo)性、標(biāo)準(zhǔn)的總賬科目表企業(yè)可以根據(jù)本單位實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目企業(yè)對(duì)于本身不存在的業(yè)務(wù)，可不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目企業(yè)對(duì)于明細(xì)科目可以比照規(guī)定自行設(shè)置企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)

（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置參見《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄6

（三）常見的總帳科目分設(shè)資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、共同類、成本類、損益類等六大類：資產(chǎn)類：如銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等負(fù)債類：如短期借款、應(yīng)付票據(jù)等共同類：如衍生工具、套期工具等所有者權(quán)益類：如實(shí)收資本、資本公積、利潤分配等成本類：如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等損益類：如主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用等

（三）常見的總帳科目分設(shè)資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、共7二、會(huì)計(jì)賬戶

（一）賬戶的概念和分類（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（三）總賬與明細(xì)賬的平行登記（四）賬戶與科目的聯(lián)系與區(qū)別二、會(huì)計(jì)賬戶（一）賬戶的概念和分類8

（一）賬戶的概念和分類1、賬戶的概念根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)，有一定結(jié)構(gòu)和格式，用于分類記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體開設(shè)賬戶是會(huì)計(jì)核算的基本方式2、賬戶的分類按記載信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分為總賬和明細(xì)賬按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本費(fèi)用類賬戶、收益類賬戶等

（一）賬戶的概念和分類1、賬戶的概念9（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1、賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶分為左、右兩方，一方登記增加，另一方登記減少所有賬戶的左方為借方，所有賬戶的右方為貸方“借”和“貸”為專用的記賬符號(hào)資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額負(fù)債、所有者權(quán)益、收益類賬戶貸方登記增加額，借方登記減少額以上屬于約定成俗，成為技術(shù)性慣例，世界通用俗稱“T”字型賬戶，也稱“丁字賬”（見下圖）（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1、賬戶的基本結(jié)構(gòu)10

賬戶基本結(jié)構(gòu)T型賬示意圖

借方

所有賬戶貸方

賬戶基本結(jié)構(gòu)T型賬示意圖112、賬戶內(nèi)各種金額之間的數(shù)量關(guān)系

期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額對(duì)于資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶：期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

借方資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶貸方

期初余額100本期發(fā)生額500本期發(fā)生額400期末余額200注：200＝100＋500－4002、賬戶內(nèi)各種金額之間的數(shù)量關(guān)系12對(duì)于負(fù)債、所有者權(quán)益、收益類賬戶：期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額借方負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶貸方

期初余額

150

本期發(fā)生額350本期發(fā)生額400期末余額200

注：200＝150＋400－350

對(duì)于負(fù)債、所有者權(quán)益、收益類賬戶：133、賬戶的內(nèi)容，具體包括：賬戶名稱記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期所依據(jù)記賬憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要增減金額余額等3、賬戶的內(nèi)容，具體包括：14（三）總賬與明細(xì)賬的平行登記1、總賬與明細(xì)帳的關(guān)系總賬對(duì)明細(xì)賬具有統(tǒng)馭作用明細(xì)賬對(duì)總賬具有補(bǔ)充說明作用2、平行登記原理平行登記方法：根據(jù)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要依據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面登記有關(guān)總賬，另一方面登記有關(guān)總賬所屬明細(xì)賬的方法平行登記要求：依據(jù)憑證相同、借貸方向相同、會(huì)計(jì)期間相同、記入總賬的金額與記入其所屬明細(xì)賬的合計(jì)金額相等（三）總賬與明細(xì)賬的平行登記1、總賬與明細(xì)帳的關(guān)系153、平行登記示例例①企業(yè)購入鋼材一批，總價(jià)900,000元，其中圓鋼200,000元，方鋼300,000元，角鋼400,000元。材料總賬與其所屬明細(xì)賬登記如下：材料總賬①900,000材料明細(xì)賬—圓鋼材料明細(xì)賬—方鋼材料明細(xì)賬—角鋼①200,000①300,000①400,0003、平行登記示例16（三）賬戶與科目的聯(lián)系與區(qū)別1、兩者的聯(lián)系口徑一致性質(zhì)相同科目是賬戶的名稱，是設(shè)賬的依據(jù)賬戶是科目的具體運(yùn)用2、兩者的區(qū)別科目僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)賬戶有一定結(jié)構(gòu)和格式（三）賬戶與科目的聯(lián)系與區(qū)別1、兩者的聯(lián)系17會(huì)計(jì)學(xué)第2章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法課件18

第2章

會(huì)計(jì)科目

與借貸記賬法(1)

商學(xué)院會(huì)計(jì)系荊新

第2章

會(huì)計(jì)科目

與借貸記賬法(1)

19本章教學(xué)內(nèi)容一、會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)賬戶三、復(fù)式記賬原理四、借貸記賬法的應(yīng)用本章教學(xué)內(nèi)容一、會(huì)計(jì)科目20本章教學(xué)目標(biāo)理解會(huì)計(jì)科目的用途和分類掌握會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和分類掌握復(fù)式記賬的原理理解借貸記賬法的應(yīng)用本章教學(xué)目標(biāo)理解會(huì)計(jì)科目的用途和分類21一、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目的用途（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（三）常見的總賬科目一、會(huì)計(jì)科目22

（一）會(huì)計(jì)科目的用途1、會(huì)計(jì)科目的概念對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，以適應(yīng)會(huì)計(jì)信息使用者的對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要，一般分級(jí)為總賬科目和明細(xì)科目2、會(huì)計(jì)科目的用途采用復(fù)式記賬的需要編制記賬憑證的需要進(jìn)行成本計(jì)算的需要開展財(cái)產(chǎn)清查的需要編制會(huì)計(jì)報(bào)表的需要

（一）會(huì)計(jì)科目的用途1、會(huì)計(jì)科目的概念23

（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置參見《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄：根據(jù)會(huì)計(jì)要素和實(shí)際需要設(shè)置，財(cái)政部設(shè)計(jì)指導(dǎo)性、標(biāo)準(zhǔn)的總賬科目表企業(yè)可以根據(jù)本單位實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目企業(yè)對(duì)于本身不存在的業(yè)務(wù)，可不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目企業(yè)對(duì)于明細(xì)科目可以比照規(guī)定自行設(shè)置企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)

（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置參見《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄24

（三）常見的總帳科目分設(shè)資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、共同類、成本類、損益類等六大類：資產(chǎn)類：如銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等負(fù)債類：如短期借款、應(yīng)付票據(jù)等共同類：如衍生工具、套期工具等所有者權(quán)益類：如實(shí)收資本、資本公積、利潤分配等成本類：如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等損益類：如主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用等

（三）常見的總帳科目分設(shè)資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、共25二、會(huì)計(jì)賬戶

（一）賬戶的概念和分類（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（三）總賬與明細(xì)賬的平行登記（四）賬戶與科目的聯(lián)系與區(qū)別二、會(huì)計(jì)賬戶（一）賬戶的概念和分類26

（一）賬戶的概念和分類1、賬戶的概念根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)，有一定結(jié)構(gòu)和格式，用于分類記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體開設(shè)賬戶是會(huì)計(jì)核算的基本方式2、賬戶的分類按記載信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分為總賬和明細(xì)賬按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本費(fèi)用類賬戶、收益類賬戶等

（一）賬戶的概念和分類1、賬戶的概念27（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1、賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶分為左、右兩方，一方登記增加，另一方登記減少所有賬戶的左方為借方，所有賬戶的右方為貸方“借”和“貸”為專用的記賬符號(hào)資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額負(fù)債、所有者權(quán)益、收益類賬戶貸方登記增加額，借方登記減少額以上屬于約定成俗，成為技術(shù)性慣例，世界通用俗稱“T”字型賬戶，也稱“丁字賬”（見下圖）（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1、賬戶的基本結(jié)構(gòu)28

賬戶基本結(jié)構(gòu)T型賬示意圖

借方

所有賬戶貸方

賬戶基本結(jié)構(gòu)T型賬示意圖292、賬戶內(nèi)各種金額之間的數(shù)量關(guān)系

期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額對(duì)于資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶：期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

借方資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶貸方

期初余額100本期發(fā)生額500本期發(fā)生額400期末余額200注：200＝100＋500－4002、賬戶內(nèi)各種金額之間的數(shù)量關(guān)系30對(duì)于負(fù)債、所有者權(quán)益、收益類賬戶：期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額借方負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶貸方

期初余額

150

本期發(fā)生額350本期發(fā)生額400期末余額200

注：200＝150＋400－350

對(duì)于負(fù)債、所有者權(quán)益、收益類賬戶：313、賬戶的內(nèi)容，具體包括：賬戶名稱記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期所依據(jù)記賬憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要增減金額余額等3、賬戶的內(nèi)容，具體包括：32（三）總賬與明細(xì)賬的平行登記1、總賬與明細(xì)帳的關(guān)系總賬對(duì)明細(xì)賬具有統(tǒng)馭作用明細(xì)賬對(duì)總賬具有補(bǔ)充說明作用2、平行登記原理平行登記方法：根據(jù)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要依據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面登記有關(guān)總賬，另一方面登記有關(guān)總賬所屬明細(xì)賬的方法平行登記要求：依據(jù)憑證相同、借貸方向相同、會(huì)計(jì)期間相同、記入總賬的金額與記入其所屬明細(xì)賬的合計(jì)金額相等（三）總賬與明細(xì)賬的平行登記1、總賬與明細(xì)帳的關(guān)系333、平行登記示例例①企業(yè)購入鋼材一批，總價(jià)900,000元，其中圓鋼200,000元，方鋼300,000元，角鋼400,000元。材料總賬與其所屬明細(xì)賬登記如下：材料總賬①900,000材料明細(xì)賬