稅收基礎管理-課件

第二章

稅收基礎管理注意：從本章開始中要認真學習理解和掌握《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》及其他相關法律，如《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國行政訴訟法》、《中華人民共和國行政復議法》、《中華人民共和國國家賠償法》等。第二章稅收基礎管理注意：從本章開始中要企業(yè)生命期中的涉稅事務程序1、稅務登記2、建立帳證3、領購、使用、保管發(fā)票4、納稅申報5、稅款征收6、納稅評估、納稅檢查7、違章處罰8、稅務行政糾紛解決（復議、訴訟、賠償）企業(yè)生命期中的涉稅事務程序1、稅務登記“稅務基礎管理”的內(nèi)容第一節(jié)

稅務登記第二節(jié)

賬簿、憑證管理第三節(jié)

發(fā)票管理第四節(jié)

稅收法律文書“稅務基礎管理”的內(nèi)容第一節(jié)稅務登記第一節(jié)稅務登記一、稅務登記的概念

二、稅務登記的辦理期限

三、稅務登記證的內(nèi)容和用途

四、稅務登記辦理的具體要求

五、聯(lián)合辦理稅務登記制度

第一節(jié)稅務登記一、稅務登記的概念 一、稅務登記的概念稅務登記是稅務機關對納稅人的基本情況及生產(chǎn)經(jīng)營項目進行登記管理的一項基本制度，也是納稅人開始納入稅務機關監(jiān)督管理的一項證明。是稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作。

一、稅務登記的概念稅務登記是稅務機關對納稅人的稅務登記的作用1.可以使稅務機關全面、及時掌握納稅人的涉稅信息(開業(yè)、停業(yè)、復業(yè)及其他生產(chǎn)經(jīng)營情況變化)。2.是納稅人取得某些權益的前提：可以憑稅務登記證件向稅務機關申請領購發(fā)票和有關稅收票證，并可依法享受減免退稅等稅收優(yōu)惠。稅務登記的作用稅務登記的種類開業(yè)登記變更登記結業(yè)登記撤銷登記外出經(jīng)營登記扣繳義務登記稅務登記的種類開業(yè)登記二、稅務登記的辦理期限

案例2

案情：某稅務所2009年6月12日接到群眾舉報，轄區(qū)內(nèi)為民服裝廠(系個體)開業(yè)近兩個月尚未辦理稅務登記。6月14日，該稅務所對為民服裝廠進行稅務檢查。經(jīng)查，該服裝廠2009年4月24日辦理工商營業(yè)執(zhí)照，4月26日正式投產(chǎn)，沒有辦理稅務登記。根據(jù)檢查情況，稅務所于6月16日作出責令為民服裝廠于6月23日前辦理稅務登記并處以500元罰款的決定。 問：本處理決定是否有效？為什么？二、稅務登記的辦理期限 案例2(1)開業(yè)登記:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關的要求提供有關證件和資料。(1)開業(yè)登記:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日案例2答案：本處理決定有效。根據(jù)《稅收征管法》第60條的有關規(guī)定："未按照規(guī)定期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10，000元以下的罰款。"案例2答案：(2)扣繳義務登記:扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件；稅務機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，稅務機關核發(fā)扣繳稅款登記證件。

(2)扣繳義務登記:扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日(3)變更登記:納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記；納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。(3)變更登記:納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政(4)結業(yè)登記:納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。(4)結業(yè)登記:納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法(5)改變登記地點：納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內(nèi)向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。(5)改變登記地點：納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(6)撤銷登記:納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。(6)撤銷登記:納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其(7)外出經(jīng)營登記:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。(7)外出經(jīng)營登記:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地三、稅務登記證的內(nèi)容和用途內(nèi)容:稅務登記證件正本主要內(nèi)容包括：納稅人識別號

(即稅務登記證號碼)、納稅人名稱、地址、法定代表人(或負責人)、登記注冊類型、經(jīng)營范圍、扣繳稅款事項、發(fā)證稅務機關(蓋章)、發(fā)證日期等；稅務登記證件副本還應包括開戶銀行及賬號、有關資格認定、驗證記錄等欄目。

三、稅務登記證的內(nèi)容和用途內(nèi)容:稅務登記證件正本主要內(nèi)容包括稅務登記證的用途納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件。(1) 開立銀行賬戶。(2) 申請減稅、免稅、退稅。(3) 申請辦理延期申報、延期繳納稅款。(4) 領購發(fā)票。(5) 申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。(6) 辦理停業(yè)、歇業(yè)。(7)其他有關稅務事項。稅務登記證的用途納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件。四、稅務登記辦理的具體要求(一)設立稅務登記(二)變更稅務登記(三)停業(yè)、復業(yè)登記(四)注銷登記(五)扣繳稅務登記(六)外出經(jīng)營報驗登記四、稅務登記辦理的具體要求(一)設立稅務登記(一)設立稅務登記(1)企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。(2) 納稅人應提供的證件和資料。(3) 納稅人領取或下載《稅務登記表》和《納稅人稅種登記表》，應當如實填寫上述表格并提交稅務機關。(4) 稅務機關應當場審核納稅人填報的登記表格、提交的證件和資料。(一)設立稅務登記(1)企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、(二)變更稅務登記(1) 納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，有下列情況之一的，均應辦理變更登記：改變單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼；改變住所、經(jīng)營地點；改變登記類型；改變核算方式；改變生產(chǎn)經(jīng)營方式；改變生產(chǎn)經(jīng)營范圍；改變注冊資金(資本)、投資總額；改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；改變財務負責人、聯(lián)系電話。(二)變更稅務登記(1) 納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，有下列(2) 納稅人變更稅務登記，應向原稅務登記機關申請辦理。(3)變更登記期限及申報辦理所需證件。(4) 稅務機關對提交證件、資料齊全的納稅人，發(fā)給《稅務登記變更表》。(5) 變更稅務登記的內(nèi)容涉及稅務登記證件需作更改的，稅務機關收回原稅務登記證件，并按變更后的內(nèi)容，即時重新核發(fā)稅務登記證件。(2) 納稅人變更稅務登記，應向原稅務登記機關申請辦理。(三)停業(yè)、復業(yè)登記(1) 實行定期定額征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應在停業(yè)前7個工作日內(nèi)向主管稅務機關提出停業(yè)申請，并如實填寫《停業(yè)申請登記表》，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限(不得超過1年)、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、用、存情況。(三)停業(yè)、復業(yè)登記(1) 實行定期定額征收方式的納稅人需要(2) 主管稅務機關經(jīng)過審核(必要時可實地審查)，對已結清應納稅款、滯納金、罰款并交回稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件的申請停業(yè)納稅人，即時辦理停業(yè)登記，發(fā)放《核準停業(yè)通知書》。(2) 主管稅務機關經(jīng)過審核(必要時可實地審查)，對已結清應(3) 納稅人停業(yè)期滿或提前恢復營業(yè)，應在恢復生產(chǎn)、經(jīng)營前5個工作日內(nèi)，向主管稅務機關申報辦理復業(yè)登記，如實填寫《停、復業(yè)報告書》，稅務機關確認后，制作《復業(yè)單證領取表》，納稅人確認簽章后即時領回并啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票，納入正常管理。(3) 納稅人停業(yè)期滿或提前恢復營業(yè)，應在恢復生產(chǎn)、經(jīng)營前5(4) 納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)、經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前填寫《延期復業(yè)申請審批表》，向主管稅務機關提出延長停業(yè)登記申請，如實填寫《停、復業(yè)報告書》，主管稅務機關核準后發(fā)放《核準延期復業(yè)通知書》，方可延期。(4) 納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)、經(jīng)營的，應當在停業(yè)期(5) 納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，主管稅務機關視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。(5) 納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，主管稅務(四)注銷登記(1) 注銷條件、法定期限及登記地點的相關規(guī)定具體如下。①

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。(四)注銷登記(1) 注銷條件、法定期限及登記地點的相關規(guī)定②

納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷登記。② 納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤③

納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。原稅務登記機關在對其注銷稅務登記的同時，向遷達地稅務機關遞交《納稅人遷移通知書》，由遷達地稅務機關重新辦理稅務登記。如遇納稅人已經(jīng)或正在享受稅收優(yōu)惠待遇的，遷出地稅務機關應當在遷移通知書上注明。③ 納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當④

境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。④ 境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞(2) 納稅人辦理注銷稅務登記時，應當向稅務機關提交《注銷稅務登記申請表》、主管部門或董事會(職代會)的決議以及其他有關證明文件，結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。(2) 納稅人辦理注銷稅務登記時，應當向稅務機關提交《注銷稅(3) 經(jīng)稅務機關核準(原則上定期定額納稅人在繳清稅款和發(fā)票后，即時予以核準；其他納稅人30個工作日內(nèi)予以核準，有偷稅、欠稅的納稅人除外)，辦理注銷稅務登記手續(xù)，注銷工作完畢，稅務機關向納稅人發(fā)放《注銷稅務登記通知書》。(3) 經(jīng)稅務機關核準(原則上定期定額納稅人在繳清稅款和發(fā)票(五)扣繳稅務登記(1)法定期限：自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)。(2) 登記地點的規(guī)定具體如下。① 已辦理稅務登記的扣繳義務人向其辦理稅務登記的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。② 根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務登記的扣繳義務人向機構所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。(五)扣繳稅務登記(1)法定期限：自扣繳義務發(fā)生之日起30日(3) 稅務機關應當場審核扣繳義務人填報的登記表格、提供的證件和資料，對提供的證件、資料齊全且表格填寫符合規(guī)定的，即時予以登記，發(fā)給扣繳稅款登記證件(對已辦理稅務登記的扣繳義務人，在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件)；對提供的證件、資料不齊全或表格填寫不符合規(guī)定的，應當場一次性告知補正內(nèi)容。(3) 稅務機關應當場審核扣繳義務人填報的登記表格、提供的證(六)外出經(jīng)營報驗登記(1) 申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(以下簡稱《外管證》)。稅務機關按照一地一證的原則，即時核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

(六)外出經(jīng)營報驗登記(1) 申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理(2) 報驗登記。納稅人應當在《外管證》注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前向當?shù)囟悇諜C關報驗登記，并提交稅務登記證件副本、《外管證》，如實填寫《外出經(jīng)營貨物報驗單》，申報查驗貨物。納稅人外出經(jīng)營活動結束后，應當向經(jīng)營地稅務機關填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結清稅款、繳銷發(fā)票。

(2) 報驗登記。納稅人應當在《外管證》注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前(3) 繳銷《外管證》。納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原發(fā)證稅務機關辦理《外管證》繳銷手續(xù)。(3) 繳銷《外管證》。納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后1五、聯(lián)合辦理稅務登記制度聯(lián)合辦理稅務登記是指納稅人只向一家稅務機關申報辦理稅務登記，由受理稅務機關核發(fā)一份代表國稅局和地稅局共同進行稅務登記管理的稅務登記證件。聯(lián)合辦理稅務登記的工作范圍包括兩家稅務機關共同管轄的納稅人新辦稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、換發(fā)稅務登記證件、稅務登記違章處理以及其他稅務登記管理工作。五、聯(lián)合辦理稅務登記制度聯(lián)合辦理稅務登記是指納稅人只向一家稅第二節(jié)賬簿、憑證管理一、賬簿、憑證的概念

二、賬簿、憑證管理制度

三、違反賬簿、憑證管理的法律責任

第二節(jié)賬簿、憑證管理一、賬簿、憑證的概念 一、賬簿、憑證的概念賬簿是納稅人、扣繳義務人連續(xù)的記錄各種經(jīng)濟業(yè)務的賬冊或簿籍，包括總賬、明細賬、日記賬及其他各種輔助賬簿，其外在形式可分為訂本式、活頁式、卡片式。憑證是納稅人用來記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明，即會計憑證。會計憑證按其填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。

一、賬簿、憑證的概念賬簿是納稅人、扣繳義務人連續(xù)的記錄各種經(jīng)二、賬簿、憑證管理制度(一)賬簿設置制度(二)納稅人財務、會計制度備案制度(三)稅務會計核算制度(四)賬簿、憑證保管制度

二、賬簿、憑證管理制度(一)賬簿設置制度(一)賬簿設置制度(1) 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當在領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照規(guī)定設置總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，其中總賬、日記賬必須采用訂本式。(一)賬簿設置制度(1) 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當在領取營(2) 納稅人、扣繳義務人采用電子計算機記賬的，如果會計制度健全，能夠通過電子計算機正確、完整計算其收入、所得的，其電子計算機儲存和輸出的會計記錄，可視同會計賬簿，但應按期打印成書面記錄并完整保存；如果會計制度不健全，不能通過電子計算機正確、完整反映其收入、所得的，應當建立總賬和與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的其他賬簿。(2) 納稅人、扣繳義務人采用電子計算機記賬的，如果會計制度(二)納稅人財務、會計制度備案制度從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。納稅人、扣繳義務人采用計算機記賬的，應當在使用前將其記賬軟件、程序和使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。(二)納稅人財務、會計制度備案制度從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當(三)稅務會計核算制度(1) 納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證記賬，進行核算。(2) 納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。(3) 納稅人執(zhí)行的財務、會計制度或辦法與稅收規(guī)定不一致或相抵觸的，依照有關稅收規(guī)定計算納稅。(三)稅務會計核算制度(1) 納稅人、扣繳義務人按照有關法律(四)賬簿、憑證保管制度(1) 會計人員在年度結束后，應按順序裝訂成冊，統(tǒng)一編號、歸檔保管。(2) 納稅人的賬簿、會計憑證、報表和完稅憑證及其他有關納稅資料，除另有規(guī)定者外，保存10年，保存期滿需要銷毀時，應編制銷毀清冊，經(jīng)主管稅務機關批準后方可銷毀。

(3) 不得偽造、變造或者擅自損毀。(4) 各級稅務機關應加強對紙質(zhì)資料和具有法律效力電子資料等稅收征管資料的管理，加強對涉稅數(shù)據(jù)的共享和利用，不得向納稅人重復索取內(nèi)容相同或基本相同的資料。(四)賬簿、憑證保管制度(1) 會計人員在年度結束后，應按順三、違反賬簿、憑證管理的法律責任(1) 納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2

000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2

000元以上1萬元以下的罰款。①

未按規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的。②

未按規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的。三、違反賬簿、憑證管理的法律責任(1) 納稅人有下列行為之一(2) 扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2

000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2

000元以上5

000元以下的罰款。(2) 扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款(3)未經(jīng)稅務機關指定，任何單位、個人不得印制完稅憑證；完稅憑證不得轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造。非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處2

000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。(3)未經(jīng)稅務機關指定，任何單位、個人不得印制完稅憑證；完第三節(jié)發(fā)票管理一、發(fā)票概述

二、發(fā)票的印制管理

三、發(fā)票的領購管理

四、發(fā)票的使用管理

五、發(fā)票的保管和繳銷

六、發(fā)票的檢查制度

七、對違反發(fā)票管理規(guī)定的行為的處罰

第三節(jié)發(fā)票管理一、發(fā)票概述 一、發(fā)票概述發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、取得的用以摘記經(jīng)濟業(yè)務活動并具有稅源監(jiān)控功能的收付款(商事)憑證。它是財務會計核算的重要原始憑證之一，也是稅收征管和稅務檢查的一項重要依據(jù)。發(fā)票可以分為三類：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票。

一、發(fā)票概述發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他1.發(fā)票的聯(lián)次發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，即每組發(fā)票由三聯(lián)組成，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)，每聯(lián)次的顏色是有區(qū)別的，功能也是明確的，不能隨意改動。省以上稅務機關可根據(jù)發(fā)票管理情況以及納稅人經(jīng)營業(yè)務需要，增減發(fā)票聯(lián)以外的其他聯(lián)次，并確定其用途。1.發(fā)票的聯(lián)次發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，即每組發(fā)票由三聯(lián)組成，2.發(fā)票的基本內(nèi)容發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額，開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。2.發(fā)票的基本內(nèi)容發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼二、發(fā)票的印制管理(一)發(fā)票印制制度(二)發(fā)票印制行政許可

二、發(fā)票的印制管理(一)發(fā)票印制制度(一)發(fā)票印制制度1.實行準印證制度:實行準印證制度；采用發(fā)票防偽專用品；套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章；限制發(fā)票印制地；2.采用發(fā)票防偽專用品3.套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章4.限制發(fā)票印制地5.必須嚴守管理規(guī)定(一)發(fā)票印制制度1.實行準印證制度:實行準印證制度；采用(二)發(fā)票印制行政許可1.確定企業(yè)印制發(fā)票：

增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務機關指定，不得印制發(fā)票。(二)發(fā)票印制行政許可1.確定企業(yè)印制發(fā)票：2.印制有本單位名稱的發(fā)票有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務和發(fā)票管理制度健全的納稅人，發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營活動需要的，可以向省以上稅務機關申請印有本單位名稱的發(fā)票。2.印制有本單位名稱的發(fā)票三、發(fā)票的領購管理1.發(fā)票領購資格的行政許可需要領購發(fā)票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發(fā)票的領購手續(xù)。申請后在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領購簿三、發(fā)票的領購管理1.發(fā)票領購資格的行政許可2.發(fā)票的領購憑《發(fā)票領購簿》核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務機關領購發(fā)票。3.臨時使用發(fā)票的領購

需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明，直接向經(jīng)營地稅務機關申請代開發(fā)票。此外，臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經(jīng)營地稅務機關申請領購經(jīng)營地的發(fā)票。2.發(fā)票的領購四、發(fā)票的使用管理(一)發(fā)票使用的一般規(guī)定(二)發(fā)票開具的行政許可和審批(三)代開發(fā)票的管理

四、發(fā)票的使用管理(一)發(fā)票使用的一般規(guī)定(一)發(fā)票使用的一般規(guī)定(1) 誰開發(fā)票：銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項的，收款方應向付款方開具發(fā)票；收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票。(2) 開票時間：填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。(一)發(fā)票使用的一般規(guī)定(1) 誰開發(fā)票：銷售商品、提供服務(3) 開票規(guī)范：單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：①為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；②讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；③介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。(3) 開票規(guī)范：單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序(4) 開具發(fā)票應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。(5) 銷貨退回的發(fā)票處理：開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票，或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票，沖抵折讓問題(4) 開具發(fā)票應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝?6) 發(fā)票開具的地域：除國務院稅務主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具，但省、自治區(qū)、直轄市稅務機關可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。(6) 發(fā)票開具的地域：除國務院稅務主管部門規(guī)定的特殊情形外(7) 發(fā)票違規(guī)行為：①轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。②知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸。③拆本使用發(fā)票。④擴大發(fā)票使用范圍。⑤以其他憑證代替發(fā)票使用。(7) 發(fā)票違規(guī)行為：①轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)(8) 發(fā)票登記制度：開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票的使用情況。(8) 發(fā)票登記制度：開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登(二)發(fā)票開具的行政許可和審批1.使用稅控裝置和非稅控電子器具開具發(fā)票2.防偽稅控企業(yè)最高開票限額的審批3.稅控收款機用戶最高開票限額的審批(二)發(fā)票開具的行政許可和審批1.使用稅控裝置和非稅控電子(三)代開發(fā)票的管理1.發(fā)票代開的類型:增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票2.稅務機關代開發(fā)票的基本要求：手續(xù)齊全；嚴格審核；依法征稅(三)代開發(fā)票的管理1.發(fā)票代開的類型:增值稅專用發(fā)票、普五、發(fā)票的保管和繳銷1.發(fā)票保管制度專人保管制度；專柜保管制度；專賬登記和定期盤點制度；發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年；妥善保管發(fā)票，不得丟失；廢票處理；舊票（廢票）處理。五、發(fā)票的保管和繳銷1.發(fā)票保管制度2.發(fā)票繳銷制度：辦理變更或注銷稅務登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)。納稅人有下列其他情況的，應當自相關情況發(fā)生之日，向主管稅務機關申請辦理發(fā)票繳銷手續(xù)：①取消一般納稅人資格的；②丟失、被盜發(fā)票的；③流失發(fā)票的；④改版、換版、次版發(fā)票(是指對納稅人已購買的發(fā)票)；⑤超期限未使用空白發(fā)票的；⑥霉變、水浸、鼠咬、火燒發(fā)票等。2.發(fā)票繳銷制度：六、發(fā)票的檢查制度(一)稅務機關的權力與義務1.稅務機關在發(fā)票檢查方面的權力2.稅務機關在發(fā)票檢查方面的義務(二)被檢查人的權利與義務1.被檢查人在發(fā)票檢查方面的權利2.被檢查人在發(fā)票檢查方面的義務(三)發(fā)票的真?zhèn)舞b別六、發(fā)票的檢查制度(一)稅務機關的權力與義務七、對違反發(fā)票管理規(guī)定的行為的處罰(一)對日常違反發(fā)票管理行為的處罰(二)對違反空白發(fā)票管理規(guī)定的行為的處罰(三)對丟失發(fā)票或擅自損毀發(fā)票的行為的處罰(四)對虛開發(fā)票或非法代開發(fā)票的行為的處罰(五)對違反發(fā)票防偽規(guī)定的行為的處罰(六)對其他的發(fā)票違法行為的處罰(七)對導致稅款流失的發(fā)票違法行為的處罰(八)對稅務人員的發(fā)票管理違法行為的處罰七、對違反發(fā)票管理規(guī)定的行為的處罰(一)對日常違反發(fā)票管理行第四節(jié)稅收法律文書一、稅收法律文書的定義

二、稅收法律文書的送達方式

三、稅收法律文書的生效規(guī)定第四節(jié)稅收法律文書一、稅收法律文書的定義 一、稅收法律文書的定義稅收法律文書是書面記載稅務機關和納稅主體的具體權利和義務的具有法律約束力的要式文書。稅收法律文書的格式由國家稅務總局制定。一、稅收法律文書的定義稅收法律文書是書面記載稅務二、稅收法律文書的送達方式1.直接送達與留置送達2.委托送達與郵寄送達3.公告送達

二、稅收法律文書的送達方式1.直接送達與留置送達三、稅收法律文書的生效規(guī)定稅收法律文書，自送達之日起生效。(1) 直接或者委托送達稅收法律文書的，以簽收人或者見證人在送達回證上的簽收或注明的收件日期為送達日期。(2) 郵寄送達稅收法律文書的，以掛號函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達日期。(3) 稅務機關公告送達稅務文書，自公告之日起滿30日，即視為送達。三、稅收法律文書的生效規(guī)定稅收法律文書，自送達之日起生效。第二章

稅收基礎管理注意：從本章開始中要認真學習理解和掌握《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》及其他相關法律，如《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國行政訴訟法》、《中華人民共和國行政復議法》、《中華人民共和國國家賠償法》等。第二章稅收基礎管理注意：從本章開始中要企業(yè)生命期中的涉稅事務程序1、稅務登記2、建立帳證3、領購、使用、保管發(fā)票4、納稅申報5、稅款征收6、納稅評估、納稅檢查7、違章處罰8、稅務行政糾紛解決（復議、訴訟、賠償）企業(yè)生命期中的涉稅事務程序1、稅務登記“稅務基礎管理”的內(nèi)容第一節(jié)

稅務登記第二節(jié)

賬簿、憑證管理第三節(jié)

發(fā)票管理第四節(jié)

稅收法律文書“稅務基礎管理”的內(nèi)容第一節(jié)稅務登記第一節(jié)稅務登記一、稅務登記的概念

二、稅務登記的辦理期限

三、稅務登記證的內(nèi)容和用途

四、稅務登記辦理的具體要求

五、聯(lián)合辦理稅務登記制度

第一節(jié)稅務登記一、稅務登記的概念 一、稅務登記的概念稅務登記是稅務機關對納稅人的基本情況及生產(chǎn)經(jīng)營項目進行登記管理的一項基本制度，也是納稅人開始納入稅務機關監(jiān)督管理的一項證明。是稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作。

一、稅務登記的概念稅務登記是稅務機關對納稅人的稅務登記的作用1.可以使稅務機關全面、及時掌握納稅人的涉稅信息(開業(yè)、停業(yè)、復業(yè)及其他生產(chǎn)經(jīng)營情況變化)。2.是納稅人取得某些權益的前提：可以憑稅務登記證件向稅務機關申請領購發(fā)票和有關稅收票證，并可依法享受減免退稅等稅收優(yōu)惠。稅務登記的作用稅務登記的種類開業(yè)登記變更登記結業(yè)登記撤銷登記外出經(jīng)營登記扣繳義務登記稅務登記的種類開業(yè)登記二、稅務登記的辦理期限

案例2

案情：某稅務所2009年6月12日接到群眾舉報，轄區(qū)內(nèi)為民服裝廠(系個體)開業(yè)近兩個月尚未辦理稅務登記。6月14日，該稅務所對為民服裝廠進行稅務檢查。經(jīng)查，該服裝廠2009年4月24日辦理工商營業(yè)執(zhí)照，4月26日正式投產(chǎn)，沒有辦理稅務登記。根據(jù)檢查情況，稅務所于6月16日作出責令為民服裝廠于6月23日前辦理稅務登記并處以500元罰款的決定。 問：本處理決定是否有效？為什么？二、稅務登記的辦理期限 案例2(1)開業(yè)登記:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關的要求提供有關證件和資料。(1)開業(yè)登記:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日案例2答案：本處理決定有效。根據(jù)《稅收征管法》第60條的有關規(guī)定："未按照規(guī)定期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10，000元以下的罰款。"案例2答案：(2)扣繳義務登記:扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件；稅務機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，稅務機關核發(fā)扣繳稅款登記證件。

(2)扣繳義務登記:扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日(3)變更登記:納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記；納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。(3)變更登記:納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政(4)結業(yè)登記:納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。(4)結業(yè)登記:納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法(5)改變登記地點：納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內(nèi)向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。(5)改變登記地點：納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(6)撤銷登記:納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。(6)撤銷登記:納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其(7)外出經(jīng)營登記:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。(7)外出經(jīng)營登記:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地三、稅務登記證的內(nèi)容和用途內(nèi)容:稅務登記證件正本主要內(nèi)容包括：納稅人識別號

(即稅務登記證號碼)、納稅人名稱、地址、法定代表人(或負責人)、登記注冊類型、經(jīng)營范圍、扣繳稅款事項、發(fā)證稅務機關(蓋章)、發(fā)證日期等；稅務登記證件副本還應包括開戶銀行及賬號、有關資格認定、驗證記錄等欄目。

三、稅務登記證的內(nèi)容和用途內(nèi)容:稅務登記證件正本主要內(nèi)容包括稅務登記證的用途納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件。(1) 開立銀行賬戶。(2) 申請減稅、免稅、退稅。(3) 申請辦理延期申報、延期繳納稅款。(4) 領購發(fā)票。(5) 申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。(6) 辦理停業(yè)、歇業(yè)。(7)其他有關稅務事項。稅務登記證的用途納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件。四、稅務登記辦理的具體要求(一)設立稅務登記(二)變更稅務登記(三)停業(yè)、復業(yè)登記(四)注銷登記(五)扣繳稅務登記(六)外出經(jīng)營報驗登記四、稅務登記辦理的具體要求(一)設立稅務登記(一)設立稅務登記(1)企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。(2) 納稅人應提供的證件和資料。(3) 納稅人領取或下載《稅務登記表》和《納稅人稅種登記表》，應當如實填寫上述表格并提交稅務機關。(4) 稅務機關應當場審核納稅人填報的登記表格、提交的證件和資料。(一)設立稅務登記(1)企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、(二)變更稅務登記(1) 納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，有下列情況之一的，均應辦理變更登記：改變單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼；改變住所、經(jīng)營地點；改變登記類型；改變核算方式；改變生產(chǎn)經(jīng)營方式；改變生產(chǎn)經(jīng)營范圍；改變注冊資金(資本)、投資總額；改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；改變財務負責人、聯(lián)系電話。(二)變更稅務登記(1) 納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，有下列(2) 納稅人變更稅務登記，應向原稅務登記機關申請辦理。(3)變更登記期限及申報辦理所需證件。(4) 稅務機關對提交證件、資料齊全的納稅人，發(fā)給《稅務登記變更表》。(5) 變更稅務登記的內(nèi)容涉及稅務登記證件需作更改的，稅務機關收回原稅務登記證件，并按變更后的內(nèi)容，即時重新核發(fā)稅務登記證件。(2) 納稅人變更稅務登記，應向原稅務登記機關申請辦理。(三)停業(yè)、復業(yè)登記(1) 實行定期定額征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應在停業(yè)前7個工作日內(nèi)向主管稅務機關提出停業(yè)申請，并如實填寫《停業(yè)申請登記表》，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限(不得超過1年)、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、用、存情況。(三)停業(yè)、復業(yè)登記(1) 實行定期定額征收方式的納稅人需要(2) 主管稅務機關經(jīng)過審核(必要時可實地審查)，對已結清應納稅款、滯納金、罰款并交回稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件的申請停業(yè)納稅人，即時辦理停業(yè)登記，發(fā)放《核準停業(yè)通知書》。(2) 主管稅務機關經(jīng)過審核(必要時可實地審查)，對已結清應(3) 納稅人停業(yè)期滿或提前恢復營業(yè)，應在恢復生產(chǎn)、經(jīng)營前5個工作日內(nèi)，向主管稅務機關申報辦理復業(yè)登記，如實填寫《停、復業(yè)報告書》，稅務機關確認后，制作《復業(yè)單證領取表》，納稅人確認簽章后即時領回并啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票，納入正常管理。(3) 納稅人停業(yè)期滿或提前恢復營業(yè)，應在恢復生產(chǎn)、經(jīng)營前5(4) 納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)、經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前填寫《延期復業(yè)申請審批表》，向主管稅務機關提出延長停業(yè)登記申請，如實填寫《停、復業(yè)報告書》，主管稅務機關核準后發(fā)放《核準延期復業(yè)通知書》，方可延期。(4) 納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)、經(jīng)營的，應當在停業(yè)期(5) 納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，主管稅務機關視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。(5) 納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，主管稅務(四)注銷登記(1) 注銷條件、法定期限及登記地點的相關規(guī)定具體如下。①

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。(四)注銷登記(1) 注銷條件、法定期限及登記地點的相關規(guī)定②

納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷登記。② 納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤③

納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。原稅務登記機關在對其注銷稅務登記的同時，向遷達地稅務機關遞交《納稅人遷移通知書》，由遷達地稅務機關重新辦理稅務登記。如遇納稅人已經(jīng)或正在享受稅收優(yōu)惠待遇的，遷出地稅務機關應當在遷移通知書上注明。③ 納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當④

境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。④ 境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞(2) 納稅人辦理注銷稅務登記時，應當向稅務機關提交《注銷稅務登記申請表》、主管部門或董事會(職代會)的決議以及其他有關證明文件，結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。(2) 納稅人辦理注銷稅務登記時，應當向稅務機關提交《注銷稅(3) 經(jīng)稅務機關核準(原則上定期定額納稅人在繳清稅款和發(fā)票后，即時予以核準；其他納稅人30個工作日內(nèi)予以核準，有偷稅、欠稅的納稅人除外)，辦理注銷稅務登記手續(xù)，注銷工作完畢，稅務機關向納稅人發(fā)放《注銷稅務登記通知書》。(3) 經(jīng)稅務機關核準(原則上定期定額納稅人在繳清稅款和發(fā)票(五)扣繳稅務登記(1)法定期限：自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)。(2) 登記地點的規(guī)定具體如下。① 已辦理稅務登記的扣繳義務人向其辦理稅務登記的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。② 根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務登記的扣繳義務人向機構所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。(五)扣繳稅務登記(1)法定期限：自扣繳義務發(fā)生之日起30日(3) 稅務機關應當場審核扣繳義務人填報的登記表格、提供的證件和資料，對提供的證件、資料齊全且表格填寫符合規(guī)定的，即時予以登記，發(fā)給扣繳稅款登記證件(對已辦理稅務登記的扣繳義務人，在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件)；對提供的證件、資料不齊全或表格填寫不符合規(guī)定的，應當場一次性告知補正內(nèi)容。(3) 稅務機關應當場審核扣繳義務人填報的登記表格、提供的證(六)外出經(jīng)營報驗登記(1) 申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(以下簡稱《外管證》)。稅務機關按照一地一證的原則，即時核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

(六)外出經(jīng)營報驗登記(1) 申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理(2) 報驗登記。納稅人應當在《外管證》注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前向當?shù)囟悇諜C關報驗登記，并提交稅務登記證件副本、《外管證》，如實填寫《外出經(jīng)營貨物報驗單》，申報查驗貨物。納稅人外出經(jīng)營活動結束后，應當向經(jīng)營地稅務機關填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結清稅款、繳銷發(fā)票。

(2) 報驗登記。納稅人應當在《外管證》注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前(3) 繳銷《外管證》。納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原發(fā)證稅務機關辦理《外管證》繳銷手續(xù)。(3) 繳銷《外管證》。納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后1五、聯(lián)合辦理稅務登記制度聯(lián)合辦理稅務登記是指納稅人只向一家稅務機關申報辦理稅務登記，由受理稅務機關核發(fā)一份代表國稅局和地稅局共同進行稅務登記管理的稅務登記證件。聯(lián)合辦理稅務登記的工作范圍包括兩家稅務機關共同管轄的納稅人新辦稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、換發(fā)稅務登記證件、稅務登記違章處理以及其他稅務登記管理工作。五、聯(lián)合辦理稅務登記制度聯(lián)合辦理稅務登記是指納稅人只向一家稅第二節(jié)賬簿、憑證管理一、賬簿、憑證的概念

二、賬簿、憑證管理制度

三、違反賬簿、憑證管理的法律責任

第二節(jié)賬簿、憑證管理一、賬簿、憑證的概念 一、賬簿、憑證的概念賬簿是納稅人、扣繳義務人連續(xù)的記錄各種經(jīng)濟業(yè)務的賬冊或簿籍，包括總賬、明細賬、日記賬及其他各種輔助賬簿，其外在形式可分為訂本式、活頁式、卡片式。憑證是納稅人用來記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明，即會計憑證。會計憑證按其填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。

一、賬簿、憑證的概念賬簿是納稅人、扣繳義務人連續(xù)的記錄各種經(jīng)二、賬簿、憑證管理制度(一)賬簿設置制度(二)納稅人財務、會計制度備案制度(三)稅務會計核算制度(四)賬簿、憑證保管制度

二、賬簿、憑證管理制度(一)賬簿設置制度(一)賬簿設置制度(1) 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當在領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照規(guī)定設置總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，其中總賬、日記賬必須采用訂本式。(一)賬簿設置制度(1) 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當在領取營(2) 納稅人、扣繳義務人采用電子計算機記賬的，如果會計制度健全，能夠通過電子計算機正確、完整計算其收入、所得的，其電子計算機儲存和輸出的會計記錄，可視同會計賬簿，但應按期打印成書面記錄并完整保存；如果會計制度不健全，不能通過電子計算機正確、完整反映其收入、所得的，應當建立總賬和與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的其他賬簿。(2) 納稅人、扣繳義務人采用電子計算機記賬的，如果會計制度(二)納稅人財務、會計制度備案制度從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。納稅人、扣繳義務人采用計算機記賬的，應當在使用前將其記賬軟件、程序和使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。(二)納稅人財務、會計制度備案制度從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當(三)稅務會計核算制度(1) 納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證記賬，進行核算。(2) 納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。(3) 納稅人執(zhí)行的財務、會計制度或辦法與稅收規(guī)定不一致或相抵觸的，依照有關稅收規(guī)定計算納稅。(三)稅務會計核算制度(1) 納稅人、扣繳義務人按照有關法律(四)賬簿、憑證保管制度(1) 會計人員在年度結束后，應按順序裝訂成冊，統(tǒng)一編號、歸檔保管。(2) 納稅人的賬簿、會計憑證、報表和完稅憑證及其他有關納稅資料，除另有規(guī)定者外，保存10年，保存期滿需要銷毀時，應編制銷毀清冊，經(jīng)主管稅務機關批準后方可銷毀。

(3) 不得偽造、變造或者擅自損毀。(4) 各級稅務機關應加強對紙質(zhì)資料和具有法律效力電子資料等稅收征管資料的管理，加強對涉稅數(shù)據(jù)的共享和利用，不得向納稅人重復索取內(nèi)容相同或基本相同的資料。(四)賬簿、憑證保管制度(1) 會計人員在年度結束后，應按順三、違反賬簿、憑證管理的法律責任(1) 納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2

000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2

000元以上1萬元以下的罰款。①

未按規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的。②

未按規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的。三、違反賬簿、憑證管理的法律責任(1) 納稅人有下列行為之一(2) 扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2

000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2

000元以上5

000元以下的罰款。(2) 扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款(3)未經(jīng)稅務機關指定，任何單位、個人不得印制完稅憑證；完稅憑證不得轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造。非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處2

000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。(3)未經(jīng)稅務機關指定，任何單位、個人不得印制完稅憑證；完第三節(jié)發(fā)票管理一、發(fā)票概述

二、發(fā)票的印制管理

三、發(fā)票的領購管理

四、發(fā)票的使用管理

五、發(fā)票的保管和繳銷

六、發(fā)票的檢查制度

七、對違反發(fā)票管理規(guī)定的行為的處罰

第三節(jié)發(fā)票管理一、發(fā)票概述 一、發(fā)票概述發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、取得的用以摘記經(jīng)濟業(yè)務活動并具有稅源監(jiān)控功能的收付款(商事)憑證。它是財務會計核算的重要原始憑證之一，也是稅收征管和稅務檢查的一項重要依據(jù)。發(fā)票可以分為三類：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票。

一、發(fā)票概述發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他1.發(fā)票的聯(lián)次發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，即每組發(fā)票由三聯(lián)組成，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)，每聯(lián)次的顏色是有區(qū)別的，功能也是明確的，不能隨意改動。省以上稅務機關可根據(jù)發(fā)票管理情況以及納稅人經(jīng)營業(yè)務需要，增減發(fā)票聯(lián)以外的其他聯(lián)次，并確定其用途。1.發(fā)票的聯(lián)次發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，即每組發(fā)票由三聯(lián)組成，2.發(fā)票的基本內(nèi)容發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額，開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。2.發(fā)票的基本內(nèi)容發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼二、發(fā)票的印制管理(一)發(fā)票印制制度(二)發(fā)票印制行政許可

二、發(fā)票的印制管理(一)發(fā)票印制制度(一)發(fā)票印制制度1.實行準印證制度:實行準印證制度；采用發(fā)票防偽專用品；套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章；限制發(fā)票印制地；2.采用發(fā)票防偽專用品3.套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章4.限制發(fā)票印制地5.必須嚴守管理規(guī)定(一)發(fā)票印制制度1.實行準印證制度:實行準印證制度；采用(二)發(fā)票印制行政許可1.確定企業(yè)印制發(fā)票：

增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務機關指定，不得印制發(fā)票。(二)發(fā)票印制行政許可1.確定企業(yè)印制發(fā)票：2.印制有本單位名稱的發(fā)票有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務和發(fā)票管理制度健全的納稅人，發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營活動需要的，可以向省以上稅務機關申請印有本單位名稱的發(fā)票。2.印制有本單位名稱的發(fā)票三、發(fā)票的領購管理1.發(fā)票領購資格的行政許可需要領購發(fā)票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發(fā)票的領購手續(xù)。申請后在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領購簿三、發(fā)票的領購管理1.發(fā)票領購資格的行政許可2.發(fā)票的領購憑《發(fā)票領購簿》核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務機關領購發(fā)票。3.臨時使用發(fā)票的領購

需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明，直接向經(jīng)營地稅務機關申請代開發(fā)票。此外，臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經(jīng)營地稅務機關申請領購經(jīng)營地的發(fā)票。2.發(fā)票的領購四、發(fā)票的使用管理