經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)論文范例借鑒選擇指南（共6篇）

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)論文范例借鑒選擇指南〔共6篇〕第1篇：淺談國有文化企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)根據(jù)的部署，全國國有文藝院團(tuán)進(jìn)行文化體制改革，由經(jīng)營性文化事業(yè)單位改制為國有文化企業(yè)。對國有文化企業(yè)法人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)有別于一般商業(yè)企業(yè)，其應(yīng)充足評價該單位在文化創(chuàng)作、傳播能否獲得良好的效果，在堅(jiān)持公益性、效勞性的同時，能否獲得經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的雙豐收，能否有效促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展等方面的內(nèi)容。一、國有文化責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)在狀況在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容方面，根據(jù)〔政重要領(lǐng)導(dǎo)和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定〕〔中辦發(fā)[2010]32號〕的規(guī)定，對“履行國家和自治區(qū)經(jīng)濟(jì)法規(guī)情況、制訂和履行‘三重一大’情況、財(cái)政收支真實(shí)合法效益情況、建立和履行內(nèi)部控制制度情況、廉潔從業(yè)情況〞這五方面內(nèi)容進(jìn)行評價，但沒有能結(jié)合文化企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和社會本能機(jī)能，對國有文化企業(yè)在文化創(chuàng)作、傳播能否獲得良好效果，在堅(jiān)持公益性、效勞性的同時，能否獲得經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的雙豐收，能否有效促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展等方面內(nèi)容進(jìn)行評價。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價指標(biāo)體系方面，根據(jù)〔政重要領(lǐng)導(dǎo)和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價辦法〕〔桂辦發(fā)[2011]48號〕的規(guī)定，采取的是通用模版，但沒有能具體表現(xiàn)出國有文化企業(yè)的特點(diǎn)和差別，十分是社會效益與經(jīng)濟(jì)效益的權(quán)衡，業(yè)務(wù)評價與財(cái)政評價的比重。因而，現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容和評價指標(biāo)體系不能全面、客觀、科學(xué)、精確地評價國有文化企業(yè)法人在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的業(yè)績和責(zé)任。二、國有文化企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)增長社會效益評價的需要性2014年10月，在全國文藝座談會上的講話以及2015年辦公廳、辦公廳印發(fā)的〔關(guān)于推動國有文化企業(yè)把社會效益放在首位、實(shí)現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟(jì)效益相統(tǒng)一的指點(diǎn)意見〕的文件精神：國有文化企業(yè)提供精神產(chǎn)品，傳播思想信息，擔(dān)負(fù)文化責(zé)任，必需始終堅(jiān)持把社會效益放在首位、實(shí)現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟(jì)效益相統(tǒng)一。當(dāng)下，國有文化企業(yè)根據(jù)的精神，承當(dāng)著大量效勞當(dāng)?shù)匚行墓ぷ?、傳播公眾文化、效勞公益活動的社會本能機(jī)能，當(dāng)其社會效益與經(jīng)濟(jì)效益相沖突時，始終將社會效益放在首位，為繁榮當(dāng)?shù)匚幕枨?，提升民眾生活水平作出了奉獻(xiàn)。由此可知，國有文化企業(yè)與一般商業(yè)企業(yè)的區(qū)別在于：國有文化企業(yè)既創(chuàng)造社會效益又創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，而且社會效益必需始終放在首位；一般商業(yè)企業(yè)只創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。因而，國有文化企業(yè)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，應(yīng)有別于一般商業(yè)企業(yè)。由于其承當(dāng)著社會效益的本能機(jī)能，在審計(jì)評價中應(yīng)增長社會效益的評價內(nèi)容，能力具體表現(xiàn)出審計(jì)評價的全面性。三、國有文化企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的施行策略1.增長社會效益的評價內(nèi)容以表演藝術(shù)為主業(yè)的國有文化企業(yè)為例，社會效益的評價內(nèi)容應(yīng)包括創(chuàng)作、演出、藝術(shù)普及這3個方面：一是創(chuàng)作方面的評價：對重大創(chuàng)作、復(fù)排、移植項(xiàng)目論證情況；建立開展深切進(jìn)入基層長效機(jī)制情況；年度原創(chuàng)、復(fù)排、移植作品數(shù)量；年度保留劇目演出數(shù)量；創(chuàng)作獲獎情況。二是演出方面的評價：公益演出場次、效勞當(dāng)?shù)匚行墓ぷ餮莩銮闆r。三是藝術(shù)普及方面的評價：舉辦參與公共藝術(shù)教育情況；面向基層開展結(jié)對幫扶藝術(shù)指點(diǎn)、溝通、合作情況；媒體宣傳報道情況。同理，電影、出版、網(wǎng)絡(luò)電視等主業(yè)的國有文化企業(yè)也應(yīng)有與其主業(yè)相對應(yīng)的社會效益評價內(nèi)容。2.引用平衡計(jì)分卡，健全審計(jì)評價指標(biāo)體系在現(xiàn)有審計(jì)評價指標(biāo)通用模版的基礎(chǔ)上，充足結(jié)合國有文化企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展特點(diǎn)，完善衡量標(biāo)準(zhǔn)。指標(biāo)的設(shè)置可參考平衡計(jì)分卡〔BSC〕的分析框架，從財(cái)政方面、客戶方面、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和成長四個維度，將國有文化企業(yè)的整體規(guī)劃進(jìn)行分解：一是財(cái)政指標(biāo)，評價企業(yè)規(guī)劃的制訂和履行能否促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的增長，財(cái)政控制系統(tǒng)能否促進(jìn)單位全面質(zhì)量管理水平的提升。二是客戶指標(biāo)，評價社會公眾或效勞對象的需求與期望，以及對任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的滿意度。三是內(nèi)部業(yè)務(wù)流程指標(biāo)，評價業(yè)務(wù)流程的改良和創(chuàng)新，決策程序、決策履行以及決策效果。四是學(xué)習(xí)和成長指標(biāo)，評價領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)運(yùn)用法律手段領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)工作、管理經(jīng)濟(jì)事務(wù)，加強(qiáng)法治觀念和法律意識，改良工作作風(fēng)，加強(qiáng)遵照廉潔自律各項(xiàng)規(guī)定的責(zé)任感和自發(fā)性。這四個維度既兼顧了社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，又合理地平衡了業(yè)務(wù)評價與財(cái)政評價的權(quán)重，每一個維度既考慮了規(guī)劃目的又考慮了審計(jì)評價指標(biāo)，將單位的責(zé)任和規(guī)劃改變?yōu)樵敿?xì)目的和審計(jì)評價指標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)劃和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有機(jī)結(jié)合。劉黎珍第2篇：關(guān)于村經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的分析村經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)對農(nóng)村基層監(jiān)督管理的主要一項(xiàng)工作，同時也是當(dāng)下農(nóng)村加強(qiáng)風(fēng)廉政建設(shè)的主要辦法。通過開展村經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠有效對農(nóng)村資金和權(quán)利的運(yùn)作情況進(jìn)行制約和監(jiān)督。由于農(nóng)村財(cái)政問題與農(nóng)民親身利益息息相關(guān)，這也是當(dāng)下農(nóng)村干群沖突的敏感問題，財(cái)政問題的出現(xiàn)歸根到底還是監(jiān)督問題，因而利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化對村的監(jiān)督管理，確保各項(xiàng)資金的合理使用，及時發(fā)現(xiàn)問題，合理對農(nóng)村建設(shè)工作進(jìn)行規(guī)劃和布置，進(jìn)而推動建設(shè)的健康發(fā)展。一、村經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用在村經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)過中，需要堅(jiān)持權(quán)責(zé)統(tǒng)一和責(zé)任界定原則，即村擁有多大的權(quán)利就需要對應(yīng)承當(dāng)多少義務(wù)，而且在村率領(lǐng)農(nóng)民發(fā)展經(jīng)濟(jì)的經(jīng)過中，對于造成的集體經(jīng)濟(jì)損失需要區(qū)分是決策失誤還是以權(quán)謀私，即要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)過中做到評價的合理性和科學(xué)性。當(dāng)下我們國家新農(nóng)村建設(shè)步伐不斷加快，因而在當(dāng)下村級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，通常都是將新農(nóng)村建設(shè)資金的使用情況列為審計(jì)的重點(diǎn)，通過加大審計(jì)監(jiān)督力度，及時發(fā)現(xiàn)資金使用經(jīng)過中存在的問題，并提出詳細(xì)的建議，這樣能夠有效的避免資金浪費(fèi)，促進(jìn)資金的有效運(yùn)行。同時在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展經(jīng)過中，還能夠進(jìn)一步對村級財(cái)政管理進(jìn)行規(guī)范，將審計(jì)、幫扶和建設(shè)有效結(jié)合，在評價村經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的同時，還要幫助村集體建立財(cái)政管理及民主監(jiān)督制度，對村在財(cái)政管理中的行為進(jìn)行監(jiān)督，全面提升村級財(cái)政管理水平。為了能夠更好的發(fā)揮出村經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，還要抓好審計(jì)整改落實(shí)工作，即公開審計(jì)結(jié)果，并催促整改工作的落實(shí)，將審計(jì)結(jié)果作為村賞罰及農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要根據(jù)，更好的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在村考核和管理工作中的主要作用。二、村經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容在村經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，其審計(jì)內(nèi)容包含很多方面，如村財(cái)經(jīng)法紀(jì)履行情況、集體資產(chǎn)、債務(wù)及權(quán)益的完好性、真實(shí)性，任期崗位目的完成情況及經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價。在詳細(xì)審計(jì)工作經(jīng)過中，需要審查村級財(cái)政收支的收支情況，重要以收入及時和足額入賬、坐收坐支、村工資、資金和補(bǔ)助、開支違規(guī)、集體資金虛報、冒領(lǐng)及套取等為主，針對這些方面進(jìn)行嚴(yán)格審查，及時發(fā)現(xiàn)問題。在對村級債權(quán)債務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)工作中，重要針對利用職務(wù)占用集體資金、舉債時程序的合理性、以公益事業(yè)為由擅自高息借款及為企業(yè)借款提供擔(dān)保和抵押等方面進(jìn)行重點(diǎn)審查。在對村級專項(xiàng)資金管理使用情況進(jìn)行審計(jì)經(jīng)過中，需要以撥付和承受社會捐贈的資金、物資管理使用情況，農(nóng)村合作醫(yī)療資金的管理、使用情況，惠農(nóng)補(bǔ)助資金的發(fā)放情況，有無違規(guī)使用、截留、挪用等問題下手。審查村集體生產(chǎn)經(jīng)營和建設(shè)項(xiàng)目發(fā)擔(dān)保理以及公益事業(yè)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)情況時，需要審查能否公開招投標(biāo)、有無暗箱操作、徇私舞弊等問題。在審計(jì)工作中，還要重點(diǎn)對三資使用情況進(jìn)行審查，針對有無侵占、挪用、私分集體資金和私設(shè)“賬外賬〞、“小金庫〞的問題；集體企業(yè)改制、“撤村建居〞、合并村、集體資產(chǎn)管理與處置等工作中，有無非法讓渡、轉(zhuǎn)賣和侵吞集體資產(chǎn)的行為；集體土地、“四荒〞等資源的承包、租賃、擔(dān)保和出讓，能否履行民主程序，實(shí)行公開協(xié)商和招投標(biāo)，簽訂規(guī)范的承包合同；征地補(bǔ)償費(fèi)使用、分配能否符合有關(guān)規(guī)定等問題進(jìn)行深切進(jìn)入審查。另外，審計(jì)內(nèi)容還包含任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目的完成及經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價。三、村經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價原則在村經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，村經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價作為其中非常關(guān)鍵性的環(huán)節(jié)，在開展時需要把握下面原則：首先，要遵守客觀和公正的原則，即審計(jì)工作中要實(shí)事求是，避免審計(jì)人員主觀臆斷及妄加猜想的行為發(fā)生。其次，村經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價要做到簡明扼要，評價語言要做到精確精煉，不能存在模棱兩可的話語。再次，明確責(zé)任，將個人責(zé)任和集體責(zé)任分清，并妥善對個人和集體關(guān)系進(jìn)行處理，做到責(zé)任界定的明確性。而且在審計(jì)評價工作中，不能存在越權(quán)和越出審計(jì)范圍的事項(xiàng)，需要針對審計(jì)牽涉范圍內(nèi)的事項(xiàng)進(jìn)行評價。另外，在詳細(xì)審計(jì)工作中，對于一些不會影響大局的一般性問題則不對其進(jìn)行原因分析，也不進(jìn)行審計(jì)評價，只是提出詳細(xì)的審計(jì)建議。在詳細(xì)評價工作中，對于事實(shí)不清、證據(jù)不充足、政策法規(guī)界線不清等事項(xiàng)不進(jìn)行評價，以此來提升審計(jì)評價的客觀性、精確性和安全性。對于審計(jì)評價經(jīng)過中，對于責(zé)任是歸屬于前任還是后任、直接責(zé)任還是間接責(zé)任、個人決策還是集體決策等要全面辯證進(jìn)行評價，確保責(zé)任精確劃分，以此來加強(qiáng)審計(jì)報告的說服力。而且在評價內(nèi)容中要對財(cái)政收支、債權(quán)債務(wù)等情況進(jìn)行重點(diǎn)突出，確保實(shí)現(xiàn)良好的審計(jì)效果。四、結(jié)束語通過加強(qiáng)村經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠有效的強(qiáng)化對村的監(jiān)管，促進(jìn)風(fēng)廉政建設(shè)。因而，需要推動村級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常態(tài)化的進(jìn)程，強(qiáng)化對農(nóng)村三資的有效管理，為新農(nóng)村建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)。姜春艷第3篇：細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價研究在整個經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)過中，審計(jì)評價是其中一個重點(diǎn)環(huán)節(jié)，也是開展實(shí)際工作的難點(diǎn)之一，其評價質(zhì)量怎樣遭到較高的關(guān)注。最近幾年，相關(guān)部門針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制訂了一系列的規(guī)定與規(guī)范意見，對審計(jì)評價也給出了較多的指點(diǎn)性意見，但是詳細(xì)性不足，對各項(xiàng)評價工作的指點(diǎn)還不夠明確。就審計(jì)工作的理論情況來看，不同領(lǐng)域?qū)?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價所采用的辦法與評級體系標(biāo)準(zhǔn)均存在著一定的差別性，導(dǎo)致所評價的結(jié)果也多存在不一致性。為此，必需要對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化與明確，提升審計(jì)評價工作的全面性以及可靠性。一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價的價值經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠理解為一種監(jiān)督行為，是對各領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督與管理的一項(xiàng)主要辦法，能夠客觀反映其認(rèn)知期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，對加強(qiáng)我的廉政建設(shè)以及保障國有資源保值與增值具有主要意義[1]。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展期間，基礎(chǔ)工作是審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)對象單位進(jìn)行全面審查，審計(jì)人員結(jié)合審查結(jié)果做出審計(jì)報告。審計(jì)工作開展的最終目的是根據(jù)審計(jì)人員提出的報告對審計(jì)對象進(jìn)行審計(jì)評價，評估審計(jì)對象的履職情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價所獨(dú)處的結(jié)論是紀(jì)檢監(jiān)察等部門考核審計(jì)對象綜合能力與廉政情況的主要根據(jù)，也就是說其評價結(jié)果對監(jiān)督政人員的工作能力以及廉政情況具有主要價值。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價體系現(xiàn)在狀況當(dāng)下，國內(nèi)現(xiàn)行關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價的主要指點(diǎn)性文獻(xiàn)為〔政重要領(lǐng)導(dǎo)與國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定〕。此項(xiàng)規(guī)定中，充足明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的各項(xiàng)內(nèi)容，同時也對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行了行為規(guī)范。另外，在這里規(guī)定中還對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價給出了詳細(xì)要求。經(jīng)由上述文件與其他相關(guān)文獻(xiàn)的推行，對審計(jì)評價工作的開展給出的一個明確的方向與行為規(guī)范，但是其指向較為廣泛，缺乏詳細(xì)性，導(dǎo)致當(dāng)下審計(jì)評價工作的開展還存在著下面兩個方面的不足之處?！惨弧吃u價結(jié)果較為片面就財(cái)務(wù)財(cái)政收支的真實(shí)性評價而言，詳細(xì)的評價辦法分為真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)三個等級。根據(jù)審計(jì)經(jīng)歷體驗(yàn)，多數(shù)被審計(jì)對象的財(cái)政收支審計(jì)都存在一定的規(guī)范性不足問題，而這種不規(guī)范的水平基本一致。就實(shí)際工作開展所碰到的問題為例分析，經(jīng)過審計(jì)，發(fā)現(xiàn)某單位存在著固定資產(chǎn)并未及時入賬問題，經(jīng)由深切進(jìn)入調(diào)查發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)此問題的原由于此項(xiàng)工程固然已經(jīng)符合預(yù)定的可使用狀況標(biāo)準(zhǔn)，但是卻并沒有進(jìn)行工程結(jié)算，在這里情況下，此單位的會計(jì)人員以為當(dāng)下不能夠?qū)Υ隧?xiàng)工程進(jìn)行精準(zhǔn)估算，若直接進(jìn)行估算入賬，則可能與實(shí)際情況出現(xiàn)較大出入，因而將此項(xiàng)工程的結(jié)算臨時放置。經(jīng)由此情況的分析能夠發(fā)現(xiàn)，此單位的真實(shí)性評價均會被認(rèn)定為基本真實(shí)，改企業(yè)屬于非主觀因素下的臨時不估算入賬，在這里種情況下對此企業(yè)評價為基本真實(shí)存在著一定的片面性?！捕硻M向評價公允性不足經(jīng)由審計(jì)工作的理論情況能夠發(fā)現(xiàn)，審計(jì)工作人員往往會將更多的關(guān)注方在問題金額的絕對值方面，對問題金額的相對值卻鮮少關(guān)注。以實(shí)際案例來分析，在對兩個單位的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)其存在問題金額情況，其中X企業(yè)中存在著違規(guī)資金為3萬元，Y企業(yè)中存在違規(guī)資金為30萬元。在這里情況下，審計(jì)工作人員在對兩位領(lǐng)導(dǎo)履行經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)以及國家與自治區(qū)經(jīng)濟(jì)政策情況進(jìn)行評價時，會評價X企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為履行較好，評價Y企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為履行較差。就此案例進(jìn)行分析能夠發(fā)現(xiàn)，審計(jì)工作人員在進(jìn)行評價經(jīng)過中缺乏對不同企業(yè)之間差別性的關(guān)注，單純的就問題金額絕對值進(jìn)行評價，有失公允。三、細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價的路徑〔一〕分析過失原因作出相應(yīng)評價在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展中，審計(jì)工作人員需要積極的借鑒稅務(wù)機(jī)關(guān)的定則思路，對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)有直接責(zé)任且存在主觀過失的事項(xiàng)進(jìn)行判定，針對稅務(wù)問題的審計(jì)評價可分為主觀過失、非主觀過失、無法明確三個等級。審計(jì)工作人員在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違規(guī)問題后，不能夠直接憑主觀以及相關(guān)法律法規(guī)做出判定，而是應(yīng)該對此問題的出現(xiàn)原因進(jìn)行深切進(jìn)入調(diào)查，結(jié)合實(shí)際情況做出可靠評價?！捕巢扇∠鄬χ等趸h(huán)境差別性審計(jì)工作人員在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)企業(yè)存在問題金額時，需要適當(dāng)?shù)囊雽?shí)際比例，來輔助做出判定，不能夠僅僅憑仗問題金額的絕對值做出判定。審計(jì)工作人員除需要對審計(jì)出問題金額單位所存在的實(shí)際問題金額進(jìn)行報告之外，還需要將經(jīng)由核算后的相比照例進(jìn)行報告，確保審計(jì)報告內(nèi)容的全面性。而評價審計(jì)對象工作業(yè)績經(jīng)過中，多會牽涉到當(dāng)?shù)厝司?cái)務(wù)收入以及資源消耗量等內(nèi)容，需要將這些因素都充足的考慮到審計(jì)評價中去，確保審計(jì)評價結(jié)果的客觀性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行認(rèn)知期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的監(jiān)督與管理經(jīng)過，對明確領(lǐng)導(dǎo)的綜合工作能力以及廉政情況具有主要意義。當(dāng)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價的指點(diǎn)性文件缺乏詳細(xì)性的指點(diǎn)，導(dǎo)致審計(jì)評價工作開展經(jīng)過中出現(xiàn)缺乏公允性與片面性等問題，需要對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價的指點(diǎn)進(jìn)一步細(xì)化，以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價的可靠性與全面性。薛建第4篇：對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險成因及其防備研究近年來，我們國家在科技領(lǐng)域與經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域都獲得了宏大的發(fā)展結(jié)果，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也是當(dāng)下工作的重點(diǎn)。所謂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險，是指由于審計(jì)人員審計(jì)的局限性或是其他原因，造成的審計(jì)虛假、不公平問題。審計(jì)風(fēng)險，不可避免的會出如今經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的整個經(jīng)過中，這是我們應(yīng)該也必需面對的現(xiàn)實(shí)問題。鑒于此，本文圍繞這一課題進(jìn)行研究與闡述，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)人員的工作提供幫助。一、發(fā)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險的原因1.審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作較為復(fù)雜，涉獵范圍較廣，對審計(jì)工作人員有著更高層次的要求，一方面，審計(jì)人員要具備專業(yè)的財(cái)政知識，具有財(cái)務(wù)預(yù)算能力，另一方面，審計(jì)人員還要具有一定的管理學(xué)知識，并能夠純熟的把握現(xiàn)代信息技術(shù)以及現(xiàn)代科技產(chǎn)品的使用方法。除此以外，審計(jì)人員還應(yīng)具有良好的職業(yè)道德，尤其是要具有一定的職業(yè)慎重度，若審計(jì)人員職業(yè)道德缺乏，或是職業(yè)慎重度較低，在其工作經(jīng)過中，必定無法保證審計(jì)工作的質(zhì)量。2.審計(jì)項(xiàng)目諸多，但審計(jì)力量不足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有突發(fā)性，對時效性有著一定的要求，經(jīng)常會出現(xiàn)突發(fā)性審計(jì)工作，這會打亂原有的審計(jì)計(jì)劃，也會出現(xiàn)審計(jì)力量不足的情況，無法及時完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。同時，一項(xiàng)審計(jì)工作的完成需要較長的時間，因而，審計(jì)人員在進(jìn)行某項(xiàng)審計(jì)工作時，無法在短時間內(nèi)開展新的審計(jì)工作，導(dǎo)致審計(jì)工作人員的數(shù)量無法知足突發(fā)性審計(jì)工作。除上述原因外，在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)與資產(chǎn)使用、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)保值、資產(chǎn)增值的環(huán)節(jié)，導(dǎo)致審計(jì)工作人員在審計(jì)工作中，無法對所有內(nèi)容一一進(jìn)行審計(jì)，然后出現(xiàn)漏審的情況，最終導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不夠科學(xué)、不夠完好，增長審計(jì)風(fēng)險[1]。3.審計(jì)評價不精確對被審計(jì)對象經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行進(jìn)行評價與審核，這一經(jīng)過中，必定會牽涉到領(lǐng)導(dǎo)的親身利益，若是無法做到公平、公正、客觀，則必定會發(fā)生訴訟風(fēng)險，筆者將訴訟風(fēng)險分為四種，第一種：評價太多，即評價內(nèi)容超越審計(jì)部門規(guī)定的審計(jì)范圍；第二種：太多的評價了審計(jì)內(nèi)容中，沒有提及的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，或是在證據(jù)不夠充足的情況下進(jìn)行盲目評價；第三種：審計(jì)那些證據(jù)尚不充分的事項(xiàng)，固然具有一定的證據(jù)，但是證據(jù)不足以支撐審計(jì)評介；第四種：審計(jì)用詞、審計(jì)用語不恰當(dāng)，若是在審計(jì)工作展開的后期，發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員存在違規(guī)違紀(jì)行為，而且是在承當(dāng)審計(jì)工作期間，則會對審計(jì)單位的形象造成晦氣影響，引發(fā)審計(jì)風(fēng)險。4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定難度較大眾所周知，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分較為復(fù)雜，能夠分為前任責(zé)任、現(xiàn)任責(zé)任，以及個人責(zé)任與集體責(zé)任，但是在審計(jì)經(jīng)過中，想要明確責(zé)任歸屬是特別困難的，對于一些形式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)人員無法將某一詳細(xì)的責(zé)任劃歸為前任還是現(xiàn)任，也無法確認(rèn)責(zé)任歸屬于個人還是集體，以至存有更為復(fù)雜的情況，如違規(guī)違紀(jì)行為，不僅僅是前任負(fù)責(zé)人的行為，也是領(lǐng)導(dǎo)集體的決策，此時，無論是將責(zé)任劃分給前任負(fù)責(zé)人還是前任集體，雙方都會互相推諉，不便于審計(jì)工作的責(zé)任劃分。除此之外，那些由于決策失誤導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失，在追查其責(zé)任時，其行政責(zé)任的界定也是較為中庸與模糊的。所以，審計(jì)人員在界定個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任時，也會由于雙方或是多方的推諉現(xiàn)象無法對領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定，同時，還增長了審計(jì)的風(fēng)險[2]。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險的防備辦法1.加強(qiáng)審計(jì)工作人員的風(fēng)險意識職業(yè)素養(yǎng)審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德對審計(jì)工作而言有側(cè)重要的影響，審計(jì)工作量大、工作范圍廣，這要求審計(jì)人員具有良好的職業(yè)道德與一定的業(yè)務(wù)能力。因而，設(shè)計(jì)部門要加強(qiáng)對審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的專業(yè)技能，提升審計(jì)人員的職業(yè)道德，加強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險意識。2.嚴(yán)格履行審前承諾制度在審計(jì)工作開始之前，必需要求審計(jì)對象與相關(guān)財(cái)會人員簽訂審計(jì)承諾書，并簽書畫押，保證在審計(jì)經(jīng)過中，所提供的材料和數(shù)據(jù)都是真實(shí)可靠的而且完好的，對于主要的審計(jì)資料，要保證其來源的合法性。同時，審計(jì)小組的組長，也需要進(jìn)行書面保證，承當(dāng)由于審計(jì)工作存在問題導(dǎo)致的不良后果，而且承諾嚴(yán)格遵照相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行操作，并將詳細(xì)的工作落實(shí)到每一位審計(jì)人員，避免出現(xiàn)相互推諉責(zé)任的情況發(fā)生。3.在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前開展全面調(diào)查審計(jì)前期的調(diào)查工作，是增長審計(jì)工作中大眾評議環(huán)節(jié)的有效途徑，是民主監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督兩者的結(jié)合，能夠進(jìn)一步預(yù)防與抵御審計(jì)風(fēng)險。其中，能夠邀請被審計(jì)單位中的領(lǐng)導(dǎo)和職工代表加入審計(jì)開始之前的座談會，由這些代表對單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作出評價，并對單位財(cái)政核算情況進(jìn)行了解。審計(jì)前期的調(diào)查，能夠促使審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)對象有充足的了解，能夠保證審計(jì)方案的科學(xué)性、合理性[3]。三、結(jié)束語綜上所述，本文圍繞這一課題，首先分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險發(fā)生的原因，并提出了預(yù)防和解決風(fēng)險的詳細(xì)辦法。我們國家經(jīng)濟(jì)在快速發(fā)展，在這一經(jīng)過中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也愈加復(fù)雜和繁瑣，因而，審計(jì)風(fēng)險不可避免，因而，審計(jì)機(jī)構(gòu)要正視審計(jì)工作中存在的風(fēng)險，嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)操作，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。金仙珍第5篇：淺議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍和內(nèi)容確實(shí)定一、選擇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍和內(nèi)容的意義審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容都是審計(jì)客體的外延，其審計(jì)范圍既包含被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)又包含被審計(jì)單位，審計(jì)內(nèi)容則包含被審計(jì)單位財(cái)政收支、內(nèi)部控制等方面內(nèi)容。審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容在一定水平上是相輔相成的，確定審計(jì)范圍等于確定了審計(jì)內(nèi)容，確定了審計(jì)內(nèi)容也等于在一定范圍內(nèi)圈定了審計(jì)范圍。內(nèi)部審計(jì)有其一定的特殊性，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍和內(nèi)容確實(shí)定在很大水平上在于單位領(lǐng)導(dǎo)層的關(guān)注事項(xiàng)和對基層單位關(guān)注水平，遭到的制約相對較多，導(dǎo)致在審計(jì)范圍和內(nèi)容的選擇上仍受部分因素的制約，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展產(chǎn)生了一定的影響。而我們要到達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的和目的，則應(yīng)盡可能的消除這些晦氣因素，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的順利完成奠定基礎(chǔ)。二、影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍和內(nèi)容確定的因素〔一〕受內(nèi)部審計(jì)地位的影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)當(dāng)前一般由本單位內(nèi)部審計(jì)部門或委托內(nèi)部單位審計(jì)部門履行，審計(jì)人員很難保證其獨(dú)立性，由于相關(guān)政策和各種條件的限制，審計(jì)人員與被審計(jì)人總會存在千絲萬縷的聯(lián)絡(luò)，這對審計(jì)人員的獨(dú)立性影響很大。審計(jì)中以至?xí)霈F(xiàn)被審計(jì)人為審計(jì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)即“自己審自己〞的情況。因而在一定水平上無法保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量?！捕呈軐徲?jì)對象和被審計(jì)單位的影響受國有體制及組織人事制度限制，當(dāng)下部分領(lǐng)導(dǎo)都是“先離任，后審計(jì)〞或“先上任，再審計(jì)〞，不能充足發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在查錯糾弊、領(lǐng)導(dǎo)決策支持，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍建設(shè)方面的作用。往往出現(xiàn)“高升〞報告問題少好出，“降職〞報告問題多難出等現(xiàn)象，也晦氣于對領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)行為作出客觀評價。受內(nèi)部單位撲朔迷離的關(guān)系，審計(jì)資料提供和審計(jì)問題處理都不順暢，內(nèi)審人員的“規(guī)定動作〞經(jīng)常都得不到保障，造成審計(jì)隱患，對審計(jì)人員和被審計(jì)人、被審計(jì)單位都構(gòu)成了風(fēng)險?！踩呈苄袠I(yè)地理分布因素影響因國有企業(yè)特殊的行業(yè)特征和歷史因素，其下屬單位廣泛分布于全國的各個地區(qū)，所屬部分偏僻單位往往存在資產(chǎn)規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)效益差、基礎(chǔ)管理軟弱等特點(diǎn)，本身管理水安然平靜經(jīng)營能力與其他單位相比存在一定的差距。審計(jì)組在進(jìn)行審計(jì)樣本抽樣時，受審計(jì)時間、審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)工作量、審計(jì)成本、后續(xù)審計(jì)核實(shí)、主要水平等因素影響往往不能實(shí)現(xiàn)全級次單位的覆蓋，對低級或末級單位的管控存在疏漏，造成很大的審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險隱患?！菜摹呈軐徲?jì)時間因素的影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目施行周期較長，而如今開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部分項(xiàng)目多是在被審計(jì)人已離開職位或調(diào)任后進(jìn)行，此時需對其任期經(jīng)濟(jì)業(yè)績進(jìn)行界定和評價，審計(jì)時間相對較緊張，且當(dāng)下許多經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目均由人事部門單獨(dú)確定，事先未與審計(jì)部門溝通，臨時委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任項(xiàng)目太多，與審計(jì)部門正常開展的工作相沖突。同時，審計(jì)部門單位領(lǐng)導(dǎo)往往又要求審計(jì)人員在限定的時間內(nèi)提交審計(jì)報告或臨時追加審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員必需在很短時間內(nèi)完成審計(jì)工作，在部分內(nèi)容和事項(xiàng)上審計(jì)程序施行不充足，審計(jì)質(zhì)量在一定水平上得不到保障。〔五〕受審計(jì)人員素質(zhì)和人員裝備的影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般都有審計(jì)范圍寬、審計(jì)深度深、政策根據(jù)多、評價時間長范圍廣等特點(diǎn)。審計(jì)人員一方面要對被審計(jì)單位的財(cái)政收支等方面情況進(jìn)行全面審計(jì)，一方面要對領(lǐng)導(dǎo)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行客觀評價，這就對審計(jì)人員的素質(zhì)提出了很高的要求。但通常情況下，能夠站在宏觀高度認(rèn)識的審計(jì)人員很少，許多審計(jì)人員的知識構(gòu)造、專業(yè)能力與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求不適應(yīng)，缺乏管理和專業(yè)技術(shù)知識。大部分審計(jì)人員都是從財(cái)政崗位轉(zhuǎn)崗過來的，知識構(gòu)造單一，受財(cái)政影響較大，缺少從管理中發(fā)現(xiàn)問題的能力。另外，還存在審計(jì)力量嚴(yán)重不足與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)重的矛盾，也嚴(yán)重制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展。三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍的選定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍一方面包含領(lǐng)導(dǎo)，另一方面包含被審計(jì)單位。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍和內(nèi)容確實(shí)定在很大水平上在于單位領(lǐng)導(dǎo)層的關(guān)注事項(xiàng)和對基層單位關(guān)注水平，遭到的制約相對較多，導(dǎo)致在審計(jì)范圍和內(nèi)容的選擇上仍受部分因素的制約，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展產(chǎn)生了一定的影響。要到達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的和目的，知足企業(yè)管理要求，則應(yīng)盡可能的消除這些晦氣影響，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的順利完成奠定基礎(chǔ)?！惨弧潮粚徲?jì)領(lǐng)導(dǎo)范圍確實(shí)定在施行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時不僅僅將所屬單位的法定代表人列入審計(jì)范圍，還應(yīng)以實(shí)際經(jīng)營風(fēng)險點(diǎn)為選定原則，將負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的非法定代表人的公司總經(jīng)理；長期未承受審計(jì)的單位重要領(lǐng)導(dǎo)；實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的單位常務(wù)副職；主管經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的副職領(lǐng)導(dǎo)等領(lǐng)導(dǎo)納入審計(jì)范圍。〔二〕被審計(jì)單位的選定在審計(jì)前對被審計(jì)單位進(jìn)行整體了解和風(fēng)險評估，確定對被審計(jì)單位資產(chǎn)規(guī)模、效益影響較大的經(jīng)營單位，根據(jù)已經(jīng)知道的風(fēng)險來判定對企業(yè)影響較大業(yè)務(wù)，最后結(jié)合審計(jì)人員情況和時間布置確定審計(jì)范圍。緊緊圍繞審計(jì)目的和目的的實(shí)現(xiàn)，遵守主要性原則并充足考慮從事業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平來選定被審計(jì)單位，納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍的資產(chǎn)量一般不低于被審計(jì)單位資產(chǎn)總額的70%，戶數(shù)不低于被審計(jì)單位總戶數(shù)的50%。將股權(quán)雖然未控制，但實(shí)際施行控制的單位，比方派駐經(jīng)營層子企業(yè)；以貿(mào)易為主的公司；房地產(chǎn)開發(fā)公司等納入審計(jì)范圍內(nèi)。四、對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容確實(shí)定一切影響著經(jīng)濟(jì)行為及其結(jié)果的事項(xiàng)都是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容。審計(jì)內(nèi)容對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際效果影響較大，審計(jì)內(nèi)容的選定和審計(jì)的深度直接決定著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量效果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了要完成慣例審計(jì)外，還需突出審計(jì)重點(diǎn)，合理的把握經(jīng)濟(jì)審計(jì)范圍和內(nèi)容是到達(dá)預(yù)期審計(jì)效果的關(guān)鍵?！惨弧硟?nèi)部控制制度健全及履行情況審計(jì)制度建設(shè)是單位內(nèi)部有效管理的保證，內(nèi)部管理制度能否健全、控制體系能否完善、履行能否有效直接關(guān)系到單位各項(xiàng)工作履行的規(guī)范性、合理性和有效性。根據(jù)內(nèi)部控制評價指引，內(nèi)部控制評價應(yīng)緊緊圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素進(jìn)行，通過內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)能否覆蓋了所有關(guān)鍵的業(yè)務(wù)與環(huán)節(jié)，對經(jīng)營層和員工具有普遍的約束力；能否與企業(yè)本身的經(jīng)營特點(diǎn)、業(yè)務(wù)形式以及風(fēng)險管理要求相匹配。系統(tǒng)的的單位內(nèi)控體系的完好性、有效性進(jìn)行評價，通過評價倒推管理的軟弱環(huán)節(jié)，查找可能存在的經(jīng)營風(fēng)險?！捕持匾?jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況和真實(shí)性審計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成是領(lǐng)導(dǎo)綜合管理能力的反映，是客觀評價領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一個主要根據(jù)。通過審計(jì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的真實(shí)性、合法性和績效性，通過任期橫向和縱向的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)比照，查找經(jīng)濟(jì)運(yùn)營形勢的波動性，進(jìn)而分析企業(yè)經(jīng)營的真實(shí)走向。隨著經(jīng)濟(jì)指標(biāo)壓力越來越大，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成與個人經(jīng)濟(jì)利益相掛鉤已成為常用考核方式，受個人經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使和企業(yè)形象的需要，部分企業(yè)和領(lǐng)導(dǎo)通過虛假合同、轉(zhuǎn)手貿(mào)易等方式來完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，應(yīng)對考核?！踩乘姓邫?quán)益保值增值情況審計(jì)作為國有資產(chǎn)的經(jīng)營者和保管者，其首要任務(wù)既是保證國有資本的完好和實(shí)現(xiàn)增值，國有資本能夠連續(xù)的為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，為國家創(chuàng)造更大的價值，承當(dāng)更多的社會責(zé)任。通過對所有者權(quán)益增減的真實(shí)性審核，分析引起所有者權(quán)益變動的客觀因素，計(jì)算各年度權(quán)益保值增值率及任期年均保值增值率，認(rèn)定被審計(jì)人在任期內(nèi)能否實(shí)現(xiàn)了國有資本的保值增值。同時，國有資本的保值增值也是衡量領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)營業(yè)績的一項(xiàng)主要指標(biāo)?！菜摹持卮蠼?jīng)營決策的合規(guī)性、有效性審計(jì)企業(yè)重大經(jīng)營決策關(guān)系到企業(yè)當(dāng)下乃至今后的發(fā)展有著極其主要和深遠(yuǎn)影響。包含對外投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、大額采購合同、股權(quán)讓渡等經(jīng)濟(jì)行為。以投資項(xiàng)目論證報告為基礎(chǔ)，辦公會議決議和記錄為關(guān)鍵材料，評價投資項(xiàng)目的論證充足性和決策程序的合規(guī)性，同時關(guān)注項(xiàng)目進(jìn)展、投資效果及對重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處置，進(jìn)而揭示領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)在作出重大經(jīng)濟(jì)決策經(jīng)過中存在的問題和可能造成的重大損失，界定領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任?！参濉匙裾肇?cái)經(jīng)法紀(jì)和個人廉政情況審計(jì)評價領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)能否嚴(yán)格遵照“八項(xiàng)規(guī)定〞和國家、上級的各項(xiàng)廉潔自律規(guī)定，通過對單位財(cái)經(jīng)紀(jì)律整體履行情況，領(lǐng)導(dǎo)年薪領(lǐng)取、公務(wù)用房、公務(wù)用車等個人經(jīng)濟(jì)行為的合法、合規(guī)性，有無利用權(quán)柄為自己和別人謀取私利的審計(jì)，能夠看出被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)政策水平、經(jīng)營管理能力。在實(shí)際審計(jì)經(jīng)過中，因廉政方面審計(jì)牽涉?zhèn)€人隱私，在沒有線索及舉報的情況下，一般很難發(fā)現(xiàn)問題，此部分審計(jì)內(nèi)容還是存在一定審計(jì)風(fēng)險。〔六〕年薪領(lǐng)取情況審計(jì)近年來，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員年薪及職工高福利、高待遇已經(jīng)引起了國資委、審計(jì)署和社會的關(guān)注，在審計(jì)時將領(lǐng)導(dǎo)的職務(wù)消費(fèi)、薪酬領(lǐng)取、被審計(jì)單位出現(xiàn)的超工資總額、福利水平高于經(jīng)營水平等現(xiàn)象，作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)的管理約束。根據(jù)多年審計(jì)理論，探尋求索改變以財(cái)政收支為主線的傳統(tǒng)審計(jì)方式，以強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干伍建設(shè)監(jiān)督為目的，按領(lǐng)導(dǎo)履職分工，提早確定審計(jì)內(nèi)容和選定審計(jì)范圍，以單位財(cái)政收支、資產(chǎn)真實(shí)性為基礎(chǔ)，內(nèi)部控制評價為根據(jù)，領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)行為履職為重點(diǎn)，通過“大數(shù)據(jù)〞的審計(jì)手段，綜合評價領(lǐng)導(dǎo)任職期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟(jì)行為、內(nèi)部控制、廉潔自律等，根據(jù)相關(guān)規(guī)定界定領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任。把握合法與合理、主觀與客觀、歷史與現(xiàn)實(shí)、宏觀與微觀、前因與后果、以點(diǎn)及面創(chuàng)新的原則探尋求索新型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容和范圍。呂剛第6篇：民辦中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究一、引言2002年全國人大頒布〔民辦教育促進(jìn)法〕，2004年頒布〔民辦教育促進(jìn)法施行條例〕，我們國家民辦中小學(xué)教育得以迅速發(fā)展。2010年出臺的〔關(guān)于鼓勵和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的若干意見〕，對民辦中小學(xué)的快速發(fā)展給予了政策層面的支持，擴(kuò)大了教育資源，優(yōu)化了教育構(gòu)造，促進(jìn)了教育改革，民辦中小學(xué)的發(fā)展為我們國家教育發(fā)展做出了主要奉獻(xiàn)。為貫徹落實(shí)〔國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要〔2010—2020年〕〕，2012年教育部出臺了〔關(guān)于鼓勵和引導(dǎo)民間資金進(jìn)入教育領(lǐng)域促進(jìn)民辦教育健康發(fā)展的施行意見〕，文件要求“引導(dǎo)民辦中小學(xué)校辦出特色〞。民辦中小學(xué)向優(yōu)質(zhì)教育發(fā)展轉(zhuǎn)型，規(guī)模和質(zhì)量都得到提升，部分民辦中小學(xué)已經(jīng)朝著集團(tuán)化、品牌化的辦學(xué)形式發(fā)展。2016年全國人大通過新修訂的〔民辦教育促進(jìn)法〕，并于2017年9月1日起施行。二、民辦中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目的與公辦中小學(xué)校長相比，民辦中小學(xué)校長擁有更多的權(quán)利，能夠自立制訂發(fā)展規(guī)劃，設(shè)立內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，聘任老師和人員，管理學(xué)校資產(chǎn)財(cái)政。但同時也承當(dāng)更多的責(zé)任，面對生源壓力，需要推動學(xué)校優(yōu)質(zhì)特色發(fā)展，不斷知足市場的多樣化需求。面對市場競爭，需要不斷提升管理水平，推動學(xué)校規(guī)范、健康發(fā)展[1]。在民辦中小學(xué)快速發(fā)展的經(jīng)過中，很多問題逐步凸顯出來，其中，經(jīng)濟(jì)決策不科學(xué)、內(nèi)部控制不完善、資產(chǎn)財(cái)政管理混亂等問題尤為突出，適時開展校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已成為加強(qiáng)民辦中小學(xué)學(xué)校治理，促進(jìn)學(xué)?？蛇B續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以檢查和鑒證領(lǐng)導(dǎo)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況、評價其重要業(yè)績?yōu)橹匾獌?nèi)容的一種審計(jì)制度，產(chǎn)生的基礎(chǔ)是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的建立。民辦中小學(xué)依章程設(shè)立，實(shí)行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制，校長擁有經(jīng)營權(quán)，對舉辦方投入的資源進(jìn)行管理，構(gòu)成受托責(zé)任關(guān)系。在學(xué)校撲朔迷離的關(guān)系體系中，校長是學(xué)校各種矛盾的焦點(diǎn)和中心。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠客觀地反映校長任職期間財(cái)政收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性，幫助其總結(jié)經(jīng)歷體驗(yàn)，汲取教訓(xùn)，提升管理和決策水平，有效地遏制弄虛作假、違法違紀(jì)等問題和行為的滋長，能夠促進(jìn)學(xué)校各項(xiàng)工作的健康發(fā)展。繼任者可以以通過審計(jì)結(jié)論，了解學(xué)校的財(cái)政狀態(tài)、資產(chǎn)家底，吸取前任的經(jīng)歷體驗(yàn)教訓(xùn)，把工作做得更好[2]。因而，民辦中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是，精確反映校長任職期間學(xué)校的財(cái)政、管理和事業(yè)發(fā)展情況，揭示存在的重要問題，分清應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，客觀評價其履行相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵照財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定的情況和效果，提升科學(xué)決策、依法履本能機(jī)能力，推進(jìn)學(xué)校的健康發(fā)展。三、民辦中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容及方法民辦中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵與目的決定了審計(jì)內(nèi)容重要包含學(xué)校事業(yè)發(fā)展情況及可連續(xù)發(fā)展情況、校長任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策情況、校長履行財(cái)經(jīng)政策情況、校長任期內(nèi)財(cái)政管理情況、個人遵照相關(guān)廉政政策情況五個方面?！惨弧硨W(xué)校事業(yè)發(fā)展情況及可連續(xù)發(fā)展情況重要了解任期內(nèi)收入增加情況、各年結(jié)余情況，了解任期內(nèi)學(xué)生人數(shù)的增加、開班數(shù)量的增加情況，了解任期內(nèi)老師職稱構(gòu)造、國際合作與溝通等方面的變化情況，了解教學(xué)質(zhì)量評價情況。對任期內(nèi)學(xué)校發(fā)生的重大問題以及造成的經(jīng)濟(jì)損失、不良社會影響等予以關(guān)注，對能否有犧牲將來利益的短期行為進(jìn)行關(guān)注。重要的審計(jì)方法是設(shè)計(jì)全面的發(fā)展情況調(diào)查表，對照被審計(jì)單位提供的表格，核查相關(guān)資料的真實(shí)性和充足性，對主要指標(biāo)要查明來源根據(jù)。學(xué)校事業(yè)發(fā)展情況及可連續(xù)發(fā)展情況方面牽涉的審計(jì)評價指標(biāo)重要有：收入年均增加率=〔任期最后一年收入÷任期第一年收入〕^[1÷〔N-1〕]-1結(jié)余年均增加率=〔任期最后一年結(jié)余÷任期第一年結(jié)余〕^[1÷〔N-1〕]-1N指的是任期。民辦中小學(xué)的發(fā)展應(yīng)積極、穩(wěn)健，在收入逐年增加的同時結(jié)余累積增加。牽涉民辦中小學(xué)事業(yè)發(fā)展的指標(biāo)還有學(xué)生人數(shù)增加率、師資隊(duì)伍構(gòu)造和教學(xué)質(zhì)量評價等指標(biāo)。學(xué)生人數(shù)的增加反映出學(xué)校的發(fā)展規(guī)模，師資隊(duì)伍構(gòu)造和教學(xué)質(zhì)量評價反映了學(xué)校的發(fā)展?jié)摿?。師資隊(duì)伍構(gòu)造由老師的職稱、學(xué)歷和年齡三個因素決定。教學(xué)質(zhì)量評價由升學(xué)率、獲獎情況等因素綜合評價?！捕承ｉL任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策情況根據(jù)學(xué)校的職責(zé)分工，檢查其重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策、參與決策及履行決策情況。一是決策管理機(jī)制能否建立健全；二是決策內(nèi)容能否符合國家法律和相關(guān)政策；三是決策程序能否合規(guī)，有無盲目決策或擅自決策等問題；四是決策履行能否有序、有效；五是決策事項(xiàng)獲得的實(shí)際效果能否到達(dá)預(yù)期目的，有無因決策欠妥造成損失浪費(fèi)等問題[3]。重要的審計(jì)方法是查閱學(xué)校相關(guān)制度規(guī)定，會議記錄、紀(jì)要，通過詢問相關(guān)當(dāng)事人、審核財(cái)政資料及經(jīng)濟(jì)合同等對重大經(jīng)濟(jì)決策情況做出恰當(dāng)評價。校長任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策情況方面的審計(jì)評價指標(biāo)重要有：重大經(jīng)濟(jì)決策合規(guī)率=1-違規(guī)和欠妥決策數(shù)量÷審計(jì)抽查主要經(jīng)濟(jì)決策數(shù)量×100%重大經(jīng)濟(jì)決策實(shí)現(xiàn)率=∑〔任期內(nèi)各項(xiàng)主要決策獲得的重要成效÷任期內(nèi)各項(xiàng)主要決策牽涉的詳細(xì)量化要求〕÷N×100%學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)決策重要指的是收費(fèi)政策、薪酬福利政策等，決策機(jī)構(gòu)指的是董事會。〔三〕校長履行財(cái)經(jīng)政策情況重點(diǎn)檢查預(yù)算管理政策履行情況、收費(fèi)政策履行情況、目的經(jīng)濟(jì)責(zé)任完成情況等。重要的審計(jì)方法是通過觀察、詢問、檢查等方式了解各類政策履行情況，通過分析預(yù)決算數(shù)據(jù)找出預(yù)算編制與履行中的問題，通過相關(guān)會計(jì)科目的審核檢查經(jīng)濟(jì)目的完成情況。校長履行財(cái)經(jīng)政策情況方面的重要審計(jì)評價指標(biāo)有：經(jīng)濟(jì)目的實(shí)現(xiàn)率=∑〔任期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)目的÷經(jīng)濟(jì)責(zé)任書設(shè)定的經(jīng)濟(jì)目的〕÷N×100%經(jīng)濟(jì)目的一般由董事會根據(jù)實(shí)際情況約定，經(jīng)濟(jì)目的實(shí)現(xiàn)率具體表現(xiàn)出了校長受托責(zé)任履行情況。收入預(yù)算履行率=∑〔年度實(shí)際收入÷年度收入預(yù)算〕÷N×100%收入預(yù)算履行率反映出校長在任期內(nèi)組織財(cái)政收入方面的業(yè)績和努力水平，也說明收入預(yù)算編制的合理性與可行性水平。支出預(yù)算履行率=∑〔年度實(shí)際支出÷年度支出預(yù)算〕÷N×100%支出預(yù)算履行率具體表現(xiàn)出了校長在任期內(nèi)履行支出預(yù)算方面的業(yè)績，反映了校長為保證管理、教學(xué)和其他活動正常運(yùn)行及事業(yè)發(fā)展投入資金與控制支出的能力，也說明支出預(yù)算編制的合理性與可行性水平?！菜摹承ｉL任期內(nèi)財(cái)政管理情況確認(rèn)學(xué)校收入總額、資產(chǎn)總額在校長任期前后的增減變化等情況，了解學(xué)校在改善辦學(xué)條件方面的資金投入情況〔重點(diǎn)是基礎(chǔ)設(shè)備的投入〕，了解在人力資源方面的投入〔重點(diǎn)是師資隊(duì)伍的投入〕，重點(diǎn)檢查財(cái)政管理與內(nèi)部控制制度建立及履行情況、資金管理情況、固定資產(chǎn)管理情況、往來款管理情況、收費(fèi)情況、基建維修支出情況、薪酬管理情況、采購管理情況、合作辦學(xué)情況及飯?zhí)霉芾砬闆r等。重要的審計(jì)方法是根據(jù)學(xué)校提供的〔銀行開戶情況調(diào)查表〕〔工程項(xiàng)目情況調(diào)查表〕〔收費(fèi)情況調(diào)查表〕〔職工收入分配情況調(diào)查表〕〔合作辦學(xué)情況調(diào)查表〕〔采購情況調(diào)查表〕〔固定資產(chǎn)變動情況調(diào)查表〕等，通過復(fù)算、審核、實(shí)地盤點(diǎn)等方法核實(shí)。校長任期內(nèi)財(cái)政管理情況的審計(jì)評價指標(biāo)重要有：資產(chǎn)負(fù)債率=任職期末負(fù)債總額÷任職期末資產(chǎn)總額×100%資產(chǎn)保值增值率=任職期末凈資產(chǎn)總額÷任職期初凈資產(chǎn)總額×100%內(nèi)部控制制度健全率=實(shí)際建立的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù)÷應(yīng)設(shè)置的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù)×100%內(nèi)部控制制度履行率=實(shí)際履行的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù)÷實(shí)際建立的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù)×100%反映財(cái)政管理情況的指標(biāo)還有任期內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)備投入增加率、教學(xué)科研投入增加率和特色建設(shè)投入增加率等影響學(xué)校長期、可連續(xù)發(fā)展的支出評價指標(biāo)?！参濉硞€人遵照相關(guān)廉政規(guī)定情況重點(diǎn)檢查能否履行領(lǐng)導(dǎo)述職述廉和個人重大事項(xiàng)報告制度，能否如實(shí)申報家庭收入和配偶、后代投資、出國情況，能否如實(shí)申報繳納個人所得稅，個人住房、用車等待遇能否符合相關(guān)政策規(guī)定，出國考察、公務(wù)消費(fèi)等支出能否合規(guī)。重要的審計(jì)方法是訪問紀(jì)檢、組織、業(yè)務(wù)管理等部門了解相關(guān)情況，通過查閱領(lǐng)導(dǎo)家庭收入申報材料，查閱相關(guān)會議記錄、紀(jì)要，統(tǒng)計(jì)分析〔領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)調(diào)盤問卷〕等方式，并結(jié)合審計(jì)經(jīng)過中關(guān)注到的個人收入、用車、出國、個人費(fèi)用報銷等方面的情況，檢查個人廉政方面存在的問題。四、民辦中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價時，應(yīng)留意審計(jì)評價圍繞審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行，超越經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍的事項(xiàng)、未經(jīng)審計(jì)的事項(xiàng)、未經(jīng)查實(shí)的問題都不該進(jìn)行評價。評價指標(biāo)的挑選應(yīng)結(jié)合被審計(jì)對象、審計(jì)內(nèi)容及單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)予以設(shè)置，同時應(yīng)遵守綜合反映原則和客觀性原則，民辦中小學(xué)兼具營利性屬性和公益性屬性，指標(biāo)的選擇應(yīng)予以全面反映。本文以百分制構(gòu)建經(jīng)濟(jì)評價模型，詳細(xì)如表1。每個評價指標(biāo)分為優(yōu)秀、良好、一般、較差四個檔次，優(yōu)秀為標(biāo)準(zhǔn)分值乘以系數(shù)1，良好為標(biāo)準(zhǔn)分值乘以系數(shù)0.8，一般為標(biāo)準(zhǔn)分值乘以系數(shù)0.6，較差為標(biāo)準(zhǔn)分值乘以系數(shù)0.4。本文考慮民辦中小學(xué)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)管理政策及歷史數(shù)據(jù)等因素設(shè)計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)，詳細(xì)如表2。根據(jù)上述評價標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出評價結(jié)果，評價結(jié)果分為優(yōu)秀、良好、一般、較差四個檔次，90分以上為優(yōu)秀，70分至90分為良好，50分至70分為一般，50分下面為較差。根據(jù)評價結(jié)果做出科學(xué)、客觀公正的審計(jì)評價結(jié)論，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的最終結(jié)果具體表現(xiàn)出和最終目的要求。五、民辦中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例分析以G學(xué)校為例，G學(xué)校地處我們國家民辦教育第一大省廣東，競爭劇烈。G學(xué)校是一所十二年一貫制的寄宿制民辦中小學(xué)，22年校齡，有良好的口碑和聲譽(yù)。截至審計(jì)日G學(xué)校擁有教職工800人，在校生5580人。L校長任期7年，主持學(xué)校全面工作，主管財(cái)政