全面預(yù)算編制與考核課件

財(cái)務(wù)管理實(shí)戰(zhàn)場(chǎng)

全面預(yù)算編制與考核

主講人—邢崢

俱樂部

財(cái)務(wù)管理實(shí)戰(zhàn)場(chǎng)

全面預(yù)算編制與考核

主講人—邢崢1全面預(yù)算的整體認(rèn)識(shí)全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的“綱”。（1）明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)（2）配置企業(yè)資源（3）確立考核標(biāo)準(zhǔn)（4）控制協(xié)調(diào)依據(jù)怎樣搞好全面預(yù)算的編制和執(zhí)行，怎樣解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題和困難，使預(yù)算管理能達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)是本課程設(shè)置的主旨。全面預(yù)算的整體認(rèn)識(shí)全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的“綱”。2

活動(dòng)一圍繞3個(gè)問題討論：（1）企業(yè)是否已經(jīng)推行全面預(yù)算？（2）全面預(yù)算實(shí)施以來取得哪些效果？（3）企業(yè)在預(yù)算編制和考核方面還存在哪些問題和困難？活動(dòng)一3年度預(yù)算的編制年度預(yù)算也稱作總預(yù)算，或年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，是一個(gè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的指標(biāo)體系，規(guī)定了年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)和具體指標(biāo)，并將目標(biāo)和指標(biāo)在各部門，各單位進(jìn)行分解，在時(shí)間上細(xì)分，成為季度，月度指標(biāo)。年度預(yù)算的編制年度預(yù)算也稱作總預(yù)算，或年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，41、年度預(yù)算的周期和預(yù)算方法、編制流程（1）預(yù)算編制周期編制年度預(yù)算的起止時(shí)間，幾月份開始，到幾月份結(jié)束，總體時(shí)間長(zhǎng)短，中間經(jīng)過那幾個(gè)階段。1、年度預(yù)算的周期和預(yù)算方法、編制流程（1）預(yù)算編制周期5

（2）編制流程編制年度預(yù)算的工作流程，年度預(yù)算以什么為起點(diǎn)，先編制什么預(yù)算，后編制什么預(yù)算，各個(gè)預(yù)算之間的聯(lián)系。（2）編制流程6

（3）編制年度預(yù)算的方法增量預(yù)算零基預(yù)算彈性預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算（3）編制年度預(yù)算的方法7

活動(dòng)二（1）畫出企業(yè)編制年度預(yù)算流程圖,先做那個(gè)預(yù)算，后作哪個(gè)預(yù)算，先后順序。（2）企業(yè)年度預(yù)算采用什么樣的預(yù)算方法？效果怎樣？活動(dòng)二82、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是編制年度預(yù)算的起點(diǎn)。年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，結(jié)合對(duì)預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)的預(yù)測(cè)，由董事會(huì)或總經(jīng)理為首的高管層提出。2、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是編制年度預(yù)算的起點(diǎn)。9

（1）確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的思路有多種情況：以收入為導(dǎo)向的，即以預(yù)期的銷售收入目標(biāo)為核心來確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；以成本為導(dǎo)向的，即以控制成本費(fèi)用為中心來確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；（1）確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的思路有多種情況：10

以利潤(rùn)為導(dǎo)向的，即以追求利潤(rùn)最大化來確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。以EVA（經(jīng)濟(jì)增加值）為導(dǎo)向，即以追求企業(yè)價(jià)值最大化來確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。以利潤(rùn)為導(dǎo)向的，即以追求利潤(rùn)最大化來確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。11

（2）年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的內(nèi)容收入目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、產(chǎn)銷量目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)、市場(chǎng)開拓目標(biāo)、技術(shù)開發(fā)新產(chǎn)品試制目標(biāo)、技術(shù)改造設(shè)備更新目標(biāo)。不同的行業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的內(nèi)容會(huì)有較大差異，企業(yè)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)內(nèi)容來確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的設(shè)置。（2）年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的內(nèi)容12

設(shè)置的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)必須符合公司的總體戰(zhàn)略方向，簡(jiǎn)單，清楚和容易理解，目標(biāo)數(shù)量不宜太多。企業(yè)在設(shè)置年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的非財(cái)務(wù)目標(biāo)時(shí)，可以運(yùn)用平衡記分卡法。設(shè)置的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)必須符合公司的總體戰(zhàn)略方向，簡(jiǎn)單，清楚和容易13

（3）確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的原則具體，可以衡量，有激勵(lì)性，可實(shí)現(xiàn)，有日期。年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)要先進(jìn)合理，即經(jīng)過努力是可以實(shí)現(xiàn)的。（3）確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的原則14

（4）年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的測(cè)算、平衡為保證年度目標(biāo)既先進(jìn)合理、又切實(shí)可行，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)或年度利潤(rùn)目標(biāo)確定的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)必須協(xié)調(diào)一致，并能真正落實(shí)。為此要對(duì)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行分析、測(cè)算。（4）年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的測(cè)算、平衡153、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的分解落實(shí)（1）年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的落實(shí)，包括：銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)、技術(shù)準(zhǔn)備，（2）年度預(yù)算目標(biāo)在各子公司、事業(yè)部等責(zé)任部門的分解落實(shí)3、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的分解落實(shí)（1）年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的16

活動(dòng)三（1）你的企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是怎樣確定的？（2）在確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)財(cái)務(wù)部門作了那些測(cè)算工作？（3）確定的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與實(shí)際的經(jīng)營(yíng)結(jié)果之間的有多大的差異？活動(dòng)三174、年度專業(yè)預(yù)算的編制（1）年度銷售預(yù)算的編制銷售部門編制年度銷售預(yù)算草案銷售預(yù)算主要包括銷售品種、銷售數(shù)量、銷售收入、現(xiàn)金收款等指標(biāo)。4、年度專業(yè)預(yù)算的編制（1）年度銷售預(yù)算的編制18

銷售部門編制年度銷售預(yù)算，要做好三個(gè)方面的預(yù)測(cè)：（1）銷售品種（2）銷售數(shù)量（3）銷售價(jià)格銷售部門編制年度銷售預(yù)算，要做好三個(gè)方面的預(yù)測(cè)：19

年度銷售預(yù)算編制的難點(diǎn)：銷售預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。銷售預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性取決于市場(chǎng)調(diào)研與市場(chǎng)預(yù)測(cè)。市場(chǎng)調(diào)研途徑與方法市場(chǎng)預(yù)測(cè)的方法在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上編制分產(chǎn)品的銷售預(yù)算表，匯總成全部產(chǎn)品的銷售預(yù)算表。銷售預(yù)算表的格式年度銷售預(yù)算編制的難點(diǎn)：銷售預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。20

活動(dòng)四（1）企業(yè)在編制年度銷售預(yù)算時(shí)遇到哪些問題？（2）企業(yè)在編制銷售預(yù)算時(shí)是怎樣進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查和預(yù)測(cè)的？（3）運(yùn)用Excel表編制年度銷售預(yù)算活動(dòng)四21

（2）年度生產(chǎn)預(yù)算的編制年度生產(chǎn)預(yù)算的依據(jù)：銷售部門編制的年度銷售預(yù)算草案企業(yè)的生產(chǎn)能力，原材料、能源等供應(yīng)情況（2）年度生產(chǎn)預(yù)算的編制22

（1）確定年度產(chǎn)品生產(chǎn)量指標(biāo)年度產(chǎn)品生產(chǎn)量是在滿足年度銷售預(yù)算確定的銷售量的基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)必要的存貨數(shù)量。預(yù)算年度產(chǎn)品產(chǎn)量=預(yù)算年度產(chǎn)品銷售量+（預(yù)算期末產(chǎn)品存貨數(shù)量-預(yù)算期初產(chǎn)品存貨數(shù)量）（1）確定年度產(chǎn)品生產(chǎn)量指標(biāo)23

（2）產(chǎn)量指標(biāo)在各生產(chǎn)單位的分解根據(jù)銷售預(yù)算和產(chǎn)品存貨數(shù)量計(jì)算確定出各類產(chǎn)品的年度產(chǎn)量指標(biāo)后，將這些產(chǎn)量指標(biāo)在各個(gè)分廠、車間或事業(yè)部門分解，編制生產(chǎn)預(yù)算表。生產(chǎn)預(yù)算表的格式（2）產(chǎn)量指標(biāo)在各生產(chǎn)單位的分解24

（3）年度成本預(yù)算的編制

成本預(yù)算以生產(chǎn)部門（營(yíng)業(yè)部門）為主編制，財(cái)務(wù)部門協(xié)助。編制直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算的編制依據(jù)：物料清單生產(chǎn)預(yù)算確定的產(chǎn)量指標(biāo)原材料消耗定額原材料采購(gòu)價(jià)格（或計(jì)劃價(jià)格）（3）年度成本預(yù)算的編制25

（2）編制直接工資預(yù)算編制依據(jù)：勞動(dòng)定額小時(shí)工資率（3）制造費(fèi)用預(yù)算編制依據(jù)：上年度制造費(fèi)用明細(xì)表制造費(fèi)用率（2）編制直接工資預(yù)算26

（4）年度期間費(fèi)用預(yù)算的編制以銷售部門為主，編制營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算草案。由企業(yè)總經(jīng)理辦公室、人力資源部、技術(shù)開發(fā)部、質(zhì)量管理部等管理部門協(xié)助財(cái)務(wù)部編制管理費(fèi)用預(yù)算。由財(cái)務(wù)部門編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算（4）年度期間費(fèi)用預(yù)算的編制27

活動(dòng)五：（1）運(yùn)用Excel表編制年度生產(chǎn)預(yù)算（2）編制成本預(yù)算成本預(yù)算（5）編制期間費(fèi)用預(yù)算（6）匯總編制年度預(yù)算利潤(rùn)表活動(dòng)五：28

（5）年度資本預(yù)算的編制資本預(yù)算也叫資本支出預(yù)算，是企業(yè)投資于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目的支出預(yù)算。資本預(yù)算依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和技術(shù)改造計(jì)劃，由企業(yè)的基建部門、技術(shù)開發(fā)部門和設(shè)備管理部門分頭編制、財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總。（5）年度資本預(yù)算的編制29

活動(dòng)六（1）編制年度資本預(yù)算（2）編制項(xiàng)目預(yù)算活動(dòng)六30

（6）年度現(xiàn)金預(yù)算的編制財(cái)務(wù)部門依據(jù)銷售預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和資本預(yù)算，預(yù)測(cè)估算全年的現(xiàn)金收入，現(xiàn)金支出，以及現(xiàn)金結(jié)余或不足，編制年度現(xiàn)金預(yù)算。（6）年度現(xiàn)金預(yù)算的編制31活動(dòng)七（1）編制年度現(xiàn)金預(yù)算（2）編制年度預(yù)算現(xiàn)金流量表活動(dòng)七32

5、年度分預(yù)算的編制按各個(gè)責(zé)任單位或部門編制的年度預(yù)算稱作分預(yù)算。編制分預(yù)算以財(cái)務(wù)指標(biāo)為核心，還要包括銷售量、產(chǎn)量、質(zhì)量、安全等非財(cái)務(wù)指標(biāo)。

5、年度分預(yù)算的編制按各個(gè)責(zé)任單位或部門編制的年度預(yù)算稱作33

各責(zé)任部門根據(jù)公司下達(dá)的年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，結(jié)合本部門、本單位的實(shí)際情況，編制本部門的收入、成本費(fèi)用預(yù)算，以及相應(yīng)的銷售、生產(chǎn)、質(zhì)量、消耗、安全預(yù)算指標(biāo)等，形成各責(zé)任部門的分預(yù)算草案。各責(zé)任部門根據(jù)公司下達(dá)的年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，結(jié)合本部門、本單位的34活動(dòng)八（1）編制事業(yè)部（子公司、分公司）年度分預(yù)算（2）根據(jù)各部門的分預(yù)算匯總編制公司年度總預(yù)算草案活動(dòng)八35

6、年度預(yù)算的綜合平衡

預(yù)算工作小組綜合平衡工作主要包括兩個(gè)方面的平衡：縱向平衡是公司及各部門各單位的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)的平衡；橫向平衡是同一指標(biāo)在各部門之間的平衡，即各部門各單位的收入相加，是否等于公司的總收入總額，各部門各單位成本費(fèi)用相加是否等于公司的成本費(fèi)用總額。

6、年度預(yù)算的綜合平衡

預(yù)算工作小組綜合平衡工作主要包括兩36

四、月度預(yù)算的編制與執(zhí)行

月度預(yù)算是年度預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算，年度預(yù)算的落實(shí)執(zhí)行是通過月度預(yù)算的編制和實(shí)施實(shí)現(xiàn)的。月度預(yù)算一般是以銷售預(yù)算編制為龍頭。

四、月度預(yù)算的編制與執(zhí)行

371、月度預(yù)算的內(nèi)容（1）編制月度銷售預(yù)算（2）編制月度生產(chǎn)預(yù)算（3）編制月度成本預(yù)算（4）編制月度費(fèi)用預(yù)算（5）編制月度現(xiàn)金收支預(yù)算1、月度預(yù)算的內(nèi)容（1）編制月度銷售預(yù)算38活動(dòng)九（1）月度預(yù)算編制的主要問題？（2）月度預(yù)算的重點(diǎn)？（3）月度銷售預(yù)算與生產(chǎn)預(yù)算的銜接？（4）如何通過月度預(yù)算降低消耗、減少庫(kù)存、加速資金周轉(zhuǎn)？活動(dòng)九392、月度現(xiàn)金收支預(yù)算的制定和執(zhí)行（1）現(xiàn)金收支預(yù)算的重要性（2）月度現(xiàn)金收支預(yù)算的基本原則（3）月度現(xiàn)金收支預(yù)算的制定和執(zhí)行的程序2、月度現(xiàn)金收支預(yù)算的制定和執(zhí)行（1）現(xiàn)金收支預(yù)算的重要性40

活動(dòng)十（1）財(cái)務(wù)部門為什么要重視現(xiàn)金收支預(yù)算管理？（2）企業(yè)現(xiàn)金收支預(yù)算的現(xiàn)狀與問題？活動(dòng)十41

3、月度預(yù)算執(zhí)行分析與考核

（1）月度預(yù)算執(zhí)行情況的信息收集（2）月度財(cái)務(wù)核算（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與管理會(huì)計(jì)核算）（3）月度預(yù)算執(zhí)行情況的分析

3、月度預(yù)算執(zhí)行分析與考核

（1）月度預(yù)算執(zhí)行情況的信息收42

（4）月度預(yù)算的考核月度預(yù)算的考核對(duì)象是公司管理人員和全體員工。月度考核的主要指標(biāo)是：銷售指標(biāo)、產(chǎn)量指標(biāo)、成本費(fèi)用指標(biāo)、消耗指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、安全指標(biāo)等。（4）月度預(yù)算的考核43月度預(yù)算考核的依據(jù)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表。月度預(yù)算考核結(jié)果作為對(duì)管理人員和職工的月度獎(jiǎng)懲的依據(jù)。一些企業(yè)采取月度考核，季度獎(jiǎng)懲掛鉤。月度預(yù)算考核的依據(jù)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表。44

五、年度預(yù)算的考核

（1）年度預(yù)算考核對(duì)象是：各公司經(jīng)營(yíng)層--各公司總經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理。（2）年度預(yù)算考核實(shí)行分季考核、年終總考核。（3）年度預(yù)算考核的主要指標(biāo)是：各公司的凈利潤(rùn)和現(xiàn)金收入，以及質(zhì)量、安全指標(biāo)。

五、年度預(yù)算的考核

（1）年度預(yù)算考核對(duì)象是：各公司經(jīng)營(yíng)層45

（4）年度預(yù)算考核的依據(jù)是各公司經(jīng)過內(nèi)部或外部審計(jì)的公司財(cái)務(wù)報(bào)表。（5）年度預(yù)算考核結(jié)果作為對(duì)各公司經(jīng)營(yíng)層薪酬獎(jiǎng)懲的依據(jù)，具體的薪酬獎(jiǎng)懲掛鉤方法不同企業(yè)各異。（4）年度預(yù)算考核的依據(jù)是各公司經(jīng)過內(nèi)部或外部審計(jì)的公司財(cái)46實(shí)戰(zhàn)功夫贏天下實(shí)戰(zhàn)功夫贏天下47

財(cái)務(wù)管理實(shí)戰(zhàn)場(chǎng)

全面預(yù)算編制與考核

主講人—邢崢

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財(cái)務(wù)管理實(shí)戰(zhàn)場(chǎng)

全面預(yù)算編制與考核

主講人—邢崢48全面預(yù)算的整體認(rèn)識(shí)全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的“綱”。（1）明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)（2）配置企業(yè)資源（3）確立考核標(biāo)準(zhǔn)（4）控制協(xié)調(diào)依據(jù)怎樣搞好全面預(yù)算的編制和執(zhí)行，怎樣解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題和困難，使預(yù)算管理能達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)是本課程設(shè)置的主旨。全面預(yù)算的整體認(rèn)識(shí)全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的“綱”。49

活動(dòng)一圍繞3個(gè)問題討論：（1）企業(yè)是否已經(jīng)推行全面預(yù)算？（2）全面預(yù)算實(shí)施以來取得哪些效果？（3）企業(yè)在預(yù)算編制和考核方面還存在哪些問題和困難？活動(dòng)一50年度預(yù)算的編制年度預(yù)算也稱作總預(yù)算，或年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，是一個(gè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的指標(biāo)體系，規(guī)定了年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)和具體指標(biāo)，并將目標(biāo)和指標(biāo)在各部門，各單位進(jìn)行分解，在時(shí)間上細(xì)分，成為季度，月度指標(biāo)。年度預(yù)算的編制年度預(yù)算也稱作總預(yù)算，或年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，511、年度預(yù)算的周期和預(yù)算方法、編制流程（1）預(yù)算編制周期編制年度預(yù)算的起止時(shí)間，幾月份開始，到幾月份結(jié)束，總體時(shí)間長(zhǎng)短，中間經(jīng)過那幾個(gè)階段。1、年度預(yù)算的周期和預(yù)算方法、編制流程（1）預(yù)算編制周期52

（2）編制流程編制年度預(yù)算的工作流程，年度預(yù)算以什么為起點(diǎn)，先編制什么預(yù)算，后編制什么預(yù)算，各個(gè)預(yù)算之間的聯(lián)系。（2）編制流程53

（3）編制年度預(yù)算的方法增量預(yù)算零基預(yù)算彈性預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算（3）編制年度預(yù)算的方法54

活動(dòng)二（1）畫出企業(yè)編制年度預(yù)算流程圖,先做那個(gè)預(yù)算，后作哪個(gè)預(yù)算，先后順序。（2）企業(yè)年度預(yù)算采用什么樣的預(yù)算方法？效果怎樣？活動(dòng)二552、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是編制年度預(yù)算的起點(diǎn)。年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，結(jié)合對(duì)預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)的預(yù)測(cè)，由董事會(huì)或總經(jīng)理為首的高管層提出。2、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是編制年度預(yù)算的起點(diǎn)。56

（1）確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的思路有多種情況：以收入為導(dǎo)向的，即以預(yù)期的銷售收入目標(biāo)為核心來確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；以成本為導(dǎo)向的，即以控制成本費(fèi)用為中心來確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；（1）確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的思路有多種情況：57

以利潤(rùn)為導(dǎo)向的，即以追求利潤(rùn)最大化來確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。以EVA（經(jīng)濟(jì)增加值）為導(dǎo)向，即以追求企業(yè)價(jià)值最大化來確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。以利潤(rùn)為導(dǎo)向的，即以追求利潤(rùn)最大化來確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。58

（2）年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的內(nèi)容收入目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、產(chǎn)銷量目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)、市場(chǎng)開拓目標(biāo)、技術(shù)開發(fā)新產(chǎn)品試制目標(biāo)、技術(shù)改造設(shè)備更新目標(biāo)。不同的行業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的內(nèi)容會(huì)有較大差異，企業(yè)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)內(nèi)容來確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的設(shè)置。（2）年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的內(nèi)容59

設(shè)置的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)必須符合公司的總體戰(zhàn)略方向，簡(jiǎn)單，清楚和容易理解，目標(biāo)數(shù)量不宜太多。企業(yè)在設(shè)置年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的非財(cái)務(wù)目標(biāo)時(shí)，可以運(yùn)用平衡記分卡法。設(shè)置的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)必須符合公司的總體戰(zhàn)略方向，簡(jiǎn)單，清楚和容易60

（3）確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的原則具體，可以衡量，有激勵(lì)性，可實(shí)現(xiàn)，有日期。年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)要先進(jìn)合理，即經(jīng)過努力是可以實(shí)現(xiàn)的。（3）確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的原則61

（4）年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的測(cè)算、平衡為保證年度目標(biāo)既先進(jìn)合理、又切實(shí)可行，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)或年度利潤(rùn)目標(biāo)確定的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)必須協(xié)調(diào)一致，并能真正落實(shí)。為此要對(duì)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行分析、測(cè)算。（4）年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的測(cè)算、平衡623、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的分解落實(shí)（1）年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的落實(shí)，包括：銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)、技術(shù)準(zhǔn)備，（2）年度預(yù)算目標(biāo)在各子公司、事業(yè)部等責(zé)任部門的分解落實(shí)3、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的分解落實(shí)（1）年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的63

活動(dòng)三（1）你的企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是怎樣確定的？（2）在確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)財(cái)務(wù)部門作了那些測(cè)算工作？（3）確定的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與實(shí)際的經(jīng)營(yíng)結(jié)果之間的有多大的差異？活動(dòng)三644、年度專業(yè)預(yù)算的編制（1）年度銷售預(yù)算的編制銷售部門編制年度銷售預(yù)算草案銷售預(yù)算主要包括銷售品種、銷售數(shù)量、銷售收入、現(xiàn)金收款等指標(biāo)。4、年度專業(yè)預(yù)算的編制（1）年度銷售預(yù)算的編制65

銷售部門編制年度銷售預(yù)算，要做好三個(gè)方面的預(yù)測(cè)：（1）銷售品種（2）銷售數(shù)量（3）銷售價(jià)格銷售部門編制年度銷售預(yù)算，要做好三個(gè)方面的預(yù)測(cè)：66

年度銷售預(yù)算編制的難點(diǎn)：銷售預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。銷售預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性取決于市場(chǎng)調(diào)研與市場(chǎng)預(yù)測(cè)。市場(chǎng)調(diào)研途徑與方法市場(chǎng)預(yù)測(cè)的方法在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上編制分產(chǎn)品的銷售預(yù)算表，匯總成全部產(chǎn)品的銷售預(yù)算表。銷售預(yù)算表的格式年度銷售預(yù)算編制的難點(diǎn)：銷售預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。67

活動(dòng)四（1）企業(yè)在編制年度銷售預(yù)算時(shí)遇到哪些問題？（2）企業(yè)在編制銷售預(yù)算時(shí)是怎樣進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查和預(yù)測(cè)的？（3）運(yùn)用Excel表編制年度銷售預(yù)算活動(dòng)四68

（2）年度生產(chǎn)預(yù)算的編制年度生產(chǎn)預(yù)算的依據(jù)：銷售部門編制的年度銷售預(yù)算草案企業(yè)的生產(chǎn)能力，原材料、能源等供應(yīng)情況（2）年度生產(chǎn)預(yù)算的編制69

（1）確定年度產(chǎn)品生產(chǎn)量指標(biāo)年度產(chǎn)品生產(chǎn)量是在滿足年度銷售預(yù)算確定的銷售量的基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)必要的存貨數(shù)量。預(yù)算年度產(chǎn)品產(chǎn)量=預(yù)算年度產(chǎn)品銷售量+（預(yù)算期末產(chǎn)品存貨數(shù)量-預(yù)算期初產(chǎn)品存貨數(shù)量）（1）確定年度產(chǎn)品生產(chǎn)量指標(biāo)70

（2）產(chǎn)量指標(biāo)在各生產(chǎn)單位的分解根據(jù)銷售預(yù)算和產(chǎn)品存貨數(shù)量計(jì)算確定出各類產(chǎn)品的年度產(chǎn)量指標(biāo)后，將這些產(chǎn)量指標(biāo)在各個(gè)分廠、車間或事業(yè)部門分解，編制生產(chǎn)預(yù)算表。生產(chǎn)預(yù)算表的格式（2）產(chǎn)量指標(biāo)在各生產(chǎn)單位的分解71

（3）年度成本預(yù)算的編制

成本預(yù)算以生產(chǎn)部門（營(yíng)業(yè)部門）為主編制，財(cái)務(wù)部門協(xié)助。編制直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算的編制依據(jù)：物料清單生產(chǎn)預(yù)算確定的產(chǎn)量指標(biāo)原材料消耗定額原材料采購(gòu)價(jià)格（或計(jì)劃價(jià)格）（3）年度成本預(yù)算的編制72

（2）編制直接工資預(yù)算編制依據(jù)：勞動(dòng)定額小時(shí)工資率（3）制造費(fèi)用預(yù)算編制依據(jù)：上年度制造費(fèi)用明細(xì)表制造費(fèi)用率（2）編制直接工資預(yù)算73

（4）年度期間費(fèi)用預(yù)算的編制以銷售部門為主，編制營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算草案。由企業(yè)總經(jīng)理辦公室、人力資源部、技術(shù)開發(fā)部、質(zhì)量管理部等管理部門協(xié)助財(cái)務(wù)部編制管理費(fèi)用預(yù)算。由財(cái)務(wù)部門編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算（4）年度期間費(fèi)用預(yù)算的編制74

活動(dòng)五：（1）運(yùn)用Excel表編制年度生產(chǎn)預(yù)算（2）編制成本預(yù)算成本預(yù)算（5）編制期間費(fèi)用預(yù)算（6）匯總編制年度預(yù)算利潤(rùn)表活動(dòng)五：75

（5）年度資本預(yù)算的編制資本預(yù)算也叫資本支出預(yù)算，是企業(yè)投資于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目的支出預(yù)算。資本預(yù)算依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和技術(shù)改造計(jì)劃，由企業(yè)的基建部門、技術(shù)開發(fā)部門和設(shè)備管理部門分頭編制、財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總。（5）年度資本預(yù)算的編制76

活動(dòng)六（1）編制年度資本預(yù)算（2）編制項(xiàng)目預(yù)算活動(dòng)六77

（6）年度現(xiàn)金預(yù)算的編制財(cái)務(wù)部門依據(jù)銷售預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和資本預(yù)算，預(yù)測(cè)估算全年的現(xiàn)金收入，現(xiàn)金支出，以及現(xiàn)金結(jié)余或不足，編制年度現(xiàn)金預(yù)算。（6）年度現(xiàn)金預(yù)算的編制78活動(dòng)七（1）編制年度現(xiàn)金預(yù)算（2）編制年度預(yù)算現(xiàn)金流量表活動(dòng)七79

5、年度分預(yù)算的編制按各個(gè)責(zé)任單位或部門編制的年度預(yù)算稱作分預(yù)算。編制分預(yù)算以財(cái)務(wù)指標(biāo)為核心，還要包括銷售量、產(chǎn)量、質(zhì)量、安全等非財(cái)務(wù)指標(biāo)。

5、年度分預(yù)算的編制按各個(gè)責(zé)任單位或部門編制的年度預(yù)算稱作80

各責(zé)任部門根據(jù)公司下達(dá)的年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，結(jié)合本部門、本單位的實(shí)際情況，編制本部門的收入、成本費(fèi)用預(yù)算，以及相應(yīng)的銷售、生產(chǎn)、質(zhì)量、消耗、安全預(yù)算指標(biāo)等，形成各責(zé)任部門的分預(yù)算草案。各責(zé)任部門根據(jù)公司下達(dá)的年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，結(jié)合本部門、本單位的81活動(dòng)八（1）編制事業(yè)部（子公司、分公司）年度分預(yù)算（2）根據(jù)各部門的分預(yù)算匯總編制公司年度總預(yù)算草案活動(dòng)八82

6、年度預(yù)算的綜合平衡

預(yù)算工作小組綜合平衡工作主要包括兩個(gè)方面的平衡：縱向平衡是公司及各部門各單位的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)的平衡；橫向平衡是同一指標(biāo)在各部門之間的平衡，即各部門各單位的收入相加，是否等于公司的總收入總額，各部門各單位成本費(fèi)用相加是否等于公司的成本費(fèi)用總額。

6、年度預(yù)算的綜合平衡

預(yù)算工作小組綜合平衡工作主要包括兩83

四、月度預(yù)算的編制與執(zhí)行

月度預(yù)算是年度預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算，年度預(yù)算的落實(shí)執(zhí)行是通過月度預(yù)算的編制和實(shí)施實(shí)現(xiàn)的。月度預(yù)算一般是以銷售預(yù)算編制為龍頭。

四、月度預(yù)算的編制與執(zhí)行

841、月度預(yù)算的內(nèi)容（1）編制月度銷售預(yù)算（2）編制月度生產(chǎn)預(yù)算（3）