2022年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練(12-1)

2022年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練(12-1)2022注冊會(huì)計(jì)師考試備考已經(jīng)開頭，如何在有限的時(shí)間里高效復(fù)習(xí)?每天堅(jiān)持做每日一練，穩(wěn)扎穩(wěn)打夯實(shí)基礎(chǔ)，突破解題難關(guān)。我為您整理了一份2022年注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)每日一練，趕快練起來吧。

1.【單選題】2022年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元;實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬元);另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬元。2022年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額()萬元。(第四章企業(yè)所得稅)

A.7

B.9

C.12

D.22

2.【單選題】某企業(yè)2022年4月1日向銀行借款500萬元用于建筑廠房，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個(gè)季度的借款利息22.5萬元，該廠房于10月31日竣工結(jié)算并投入使用，稅前可扣除的利息費(fèi)用為()萬元。(第四章企業(yè)所得稅)

A.8

B.22.5

C.5

D.10

3.【單選題】某居民企業(yè)2022年度取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，銷售不需要的材料取得收入400萬元，分回的投資收益761萬元，出租房屋取得租金收入60萬元，發(fā)生管理費(fèi)用280萬元，包括業(yè)務(wù)款待費(fèi)50萬元。該企業(yè)2022年度所得稅前可以扣除管理費(fèi)用()萬元。(第四章企業(yè)所得稅)

A.260

B.257.3

C.277.3

D.280

4.【單選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前可扣除的工資及福利費(fèi)，表述不正確的是()。(第四章企業(yè)所得稅)

A.企業(yè)因臨時(shí)雇傭季節(jié)工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和福利費(fèi)支出

B.失業(yè)保險(xiǎn)及生育保險(xiǎn)應(yīng)計(jì)入工資薪金當(dāng)中

C.喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)

D.供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)

5.【單選題】甲企業(yè)為化妝品生產(chǎn)企業(yè)，由于資金緊急向其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1200萬元，另支付利息費(fèi)用90萬元，關(guān)聯(lián)企業(yè)對甲企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬元，且實(shí)際稅負(fù)低于甲企業(yè)，同期銀行貸款年利率為5.8%，甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅調(diào)整額為()萬元。(第四章企業(yè)所得稅)

A.90

B.55.68

C.34.32

D.46

1.【答案】B。

解析：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)：扣除限額=2022%=10(萬元)，實(shí)際發(fā)生12萬元，調(diào)增所得額2萬元;補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：扣除限額=2022%=10(萬元)，實(shí)際發(fā)生8萬元，不需要調(diào)整。職工福利費(fèi)：扣除限額=20224%=28(萬元)，實(shí)際發(fā)生35萬元，需要調(diào)增所得額7萬元;職工教育經(jīng)費(fèi)：軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，支付的4萬元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，剩余發(fā)生4萬元職工教育經(jīng)費(fèi)，扣除限額=2022%=16(萬元)，可以全額扣除;工會(huì)經(jīng)費(fèi)：扣除限額=2022%=4(萬元)，實(shí)際發(fā)生3.5萬元，可以全額扣除。上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額為9萬元。

2.【答案】C。

解析：稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用(達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的利息費(fèi)用費(fèi)用化)=22.592=5(萬元)。

3.【答案】B。

解析：業(yè)務(wù)款待費(fèi)扣除限額1=(5000+400+60)5=27.3(萬元);業(yè)務(wù)款待費(fèi)扣除限額2=5060%=30(萬元)，大于27.3萬元，按27.3萬元扣除。稅前可以扣除的管理費(fèi)用=280-50+27.3=257.3(萬元)。

4.【答案】B。

解析：選項(xiàng)B，實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

5.【答案】C。

解析：關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用扣除，債資比例不超過2:1(金融企業(yè)5:1;其他企業(yè)2:1)的借款金額金融企業(yè)同期同類貸款利率借款時(shí)間。借款限額=4802=960(萬元)，扣除利息=9605.8%=55.68(萬元)，納稅調(diào)增=90-55.68=34.32(萬元)。

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