相關(guān)增值稅政策變動(dòng)及納稅申報(bào)課件

相關(guān)增值稅政策變動(dòng)及納稅申報(bào)

（海曙貨代企業(yè)，2013.8.21）相關(guān)增值稅政策變動(dòng)及納稅申報(bào)

（海曙貨代企業(yè)，2013.8.1相關(guān)政策1.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）：2013年8月1日起全國范圍內(nèi)“營改增”試點(diǎn)；試點(diǎn)行業(yè)范圍“7+1”；部分試點(diǎn)政策作調(diào)整2.國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第39號(hào)）：規(guī)定“營改增”納稅人的發(fā)票使用、開票系統(tǒng)、貨運(yùn)專用發(fā)票自開、代開等問題3.國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2013年第31號(hào)）：專用繳款書的進(jìn)項(xiàng)稅額“先比對(duì)后抵扣”4.國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第32號(hào)）：調(diào)整增值稅納稅申報(bào)表及填報(bào)內(nèi)容5.寧波市財(cái)政局、寧波市國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持資金申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通告相關(guān)政策1.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部2貸代行業(yè)相關(guān)政策變動(dòng)內(nèi)容一.主要政策變動(dòng)內(nèi)容變化內(nèi)容對(duì)貸代行業(yè)影響（一般納稅人）內(nèi)容原營改增新營改增試點(diǎn)地區(qū)上海等部分地區(qū)全國增加開具專用發(fā)票；擴(kuò)大可抵扣進(jìn)項(xiàng)；原抵額項(xiàng)目可部分取得專用發(fā)票；運(yùn)費(fèi)費(fèi)用抵扣僅限專用發(fā)票或鐵路發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)1+61+7，增加廣播影視服務(wù)（制作、發(fā)行和播映服務(wù)）增加開具專用發(fā)票；擴(kuò)大可抵扣進(jìn)項(xiàng)目廣告廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等

廣告代理納入；廣告策劃、設(shè)計(jì)、制作未納入，分別歸入設(shè)計(jì)和工業(yè)制造貸代行業(yè)相關(guān)政策變動(dòng)內(nèi)容一.主要政策變動(dòng)內(nèi)容變化內(nèi)容對(duì)貸代行3貸代行業(yè)相關(guān)政策變動(dòng)內(nèi)容變化內(nèi)容對(duì)貸代行業(yè)影響（一般納稅人）內(nèi)容原營改增新營改增納稅人非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅表述更加規(guī)范；非企業(yè)單位不是必然可選擇稅率——廣播影視服務(wù)6%符合條件可以抵扣銷售額原營業(yè)稅差額，提供方無法提供扣稅憑證；小規(guī)模交通運(yùn)輸和國際運(yùn)輸代理；一般納稅人國際貨物運(yùn)輸代理，扣額納稅批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)可扣除利息、關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)僅限融資租賃可扣額；其他行業(yè)按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)抵扣小規(guī)模納稅人不允許抵額貸代行業(yè)相關(guān)政策變動(dòng)內(nèi)容變化內(nèi)容對(duì)貸代行業(yè)影響（一般納稅人）4貸代行業(yè)相關(guān)政策變動(dòng)內(nèi)容變化內(nèi)容對(duì)貸代行業(yè)影響（一般納稅人）內(nèi)容原營改增新營改增進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票、代開專用發(fā)票（運(yùn)輸代開專用發(fā)票）、公路內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)發(fā)票、鐵路貨票、稅收繳款書、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票專用發(fā)票、代開專用發(fā)票（運(yùn)輸代開專用發(fā)票）、鐵路貨票、稅收繳款憑證、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票1.除鐵路運(yùn)輸外,其他運(yùn)輸均改征增值稅,運(yùn)輸費(fèi)用只憑專用發(fā)票抵扣2.運(yùn)輸代開專用發(fā)票，改為按發(fā)票記載稅額3%抵扣，不再采取按7%抵扣小汽車等自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，除運(yùn)輸工具和租賃外，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣

憑稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票（專用發(fā)票），小汽車等的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣貸代行業(yè)相關(guān)政策變動(dòng)內(nèi)容變化內(nèi)容對(duì)貸代行業(yè)影響（一般納稅人）5貸代行業(yè)相關(guān)政策變動(dòng)內(nèi)容變化內(nèi)容對(duì)貸代行業(yè)影響（一般納稅人）內(nèi)容原營改增新營改增免稅與零稅率并存——提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率零稅率優(yōu)先境外納稅人增值稅未與我國政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個(gè)人，暫按3%的征收率代扣代繳增值稅未與我國達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排國家和地區(qū)的單位和個(gè)人代扣代繳增值稅，適用11%的適用稅率按稅收繳款憑證注明稅額抵扣貸代行業(yè)相關(guān)政策變動(dòng)內(nèi)容變化內(nèi)容對(duì)貸代行業(yè)影響（一般納稅人）6貸代行業(yè)相關(guān)政策變動(dòng)內(nèi)容二.有關(guān)問題（一）運(yùn)輸費(fèi)用抵扣憑證1.運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證自2013年8月1日起開具的只有貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票或鐵路運(yùn)輸發(fā)票（貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、內(nèi)河、陸路運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票及其他憑證都不能作為扣稅憑證）2.取得的2013年8月1日前開具的非試點(diǎn)地區(qū)的內(nèi)河、陸路運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票在規(guī)定內(nèi)（不超過認(rèn)證期）仍可以作為扣稅憑證計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣稅3.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票2013年8月1日起，改為價(jià)稅分開，按3%開具，并據(jù)此抵扣（原價(jià)稅合計(jì)，按7%計(jì)算抵扣）貸代行業(yè)相關(guān)政策變動(dòng)內(nèi)容二.有關(guān)問題7貸代行業(yè)相關(guān)政策變動(dòng)內(nèi)容（二）銷售額抵減1.取得2013年8月1日后開具的原抵扣銷售額項(xiàng)目：（1）都應(yīng)取得增值稅扣稅憑證，作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（2）未取得增值稅扣稅憑證的（即使未營改增項(xiàng)目），不能再抵扣銷售額，作為成本或費(fèi)用處理（3）境外納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)（包括海運(yùn)費(fèi)），必須取得該應(yīng)稅服務(wù)代扣稅納稅憑證，按規(guī)定作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；境外納稅人因與我國有雙免協(xié)定，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)，因無扣稅憑證，進(jìn)項(xiàng)稅額也不存在抵扣2.取得2013年8月1日前開具的原抵扣銷售額項(xiàng)目（在政策明確前）:（1）仍按原規(guī)定作抵扣銷售額申報(bào)抵扣（2）已申報(bào)而不足扣的期末余額，仍按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)抵扣貸代行業(yè)相關(guān)政策變動(dòng)內(nèi)容（二）銷售額抵減8貸代行業(yè)相關(guān)政策變動(dòng)內(nèi)容（三）其他項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額1.營改增擴(kuò)圍取得的試點(diǎn)地區(qū)和原增值稅項(xiàng)目的規(guī)定扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定抵扣銷項(xiàng)稅額2.2013年8月1日后購進(jìn)的小汽車等,進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定抵扣銷項(xiàng)稅額（其中機(jī)動(dòng)車零售的應(yīng)取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”）貸代行業(yè)相關(guān)政策變動(dòng)內(nèi)容（三）其他項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額9進(jìn)口增值稅專用繳款書一.先比對(duì)后抵扣的規(guī)定1.自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣2.納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號(hào)）規(guī)定，自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣（注：逾期按有關(guān)政策規(guī)定）3.稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，按日與進(jìn)口增值稅入庫數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對(duì)，每個(gè)月為一個(gè)稽核期。海關(guān)繳款書開具當(dāng)月申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月、次月及第三個(gè)月。海關(guān)繳款書開具次月申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月及次月。海關(guān)繳款書開具次月以后申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月進(jìn)口增值稅專用繳款書一.先比對(duì)后抵扣的規(guī)定10進(jìn)口增值稅專用繳款書二.比對(duì)結(jié)果類型稽核比對(duì)的結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號(hào)五種1.相符，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書，其號(hào)碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號(hào)碼一致，并且比對(duì)的相關(guān)數(shù)據(jù)也均相同2.不符，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書，其號(hào)碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號(hào)碼一致，但比對(duì)的相關(guān)數(shù)據(jù)有一項(xiàng)或多項(xiàng)不同3.滯留，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無相對(duì)應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號(hào)碼，留待下期繼續(xù)比對(duì)4.缺聯(lián)，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期結(jié)束時(shí)系統(tǒng)中仍無相對(duì)應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號(hào)碼5.重號(hào)，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅人申請(qǐng)稽核同一份海關(guān)繳款書，并且比對(duì)的相關(guān)數(shù)據(jù)與海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)相同

進(jìn)口增值稅專用繳款書二.比對(duì)結(jié)果類型11進(jìn)口增值稅專用繳款書三.比對(duì)結(jié)果提供、查詢和抵扣稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報(bào)期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對(duì)結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稽核比對(duì)結(jié)果信息對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣（注：逾期申報(bào)按有關(guān)規(guī)定辦理）進(jìn)口增值稅專用繳款書三.比對(duì)結(jié)果提供、查詢和抵扣12進(jìn)口增值稅專用繳款書四.稽核比對(duì)結(jié)果異常的處理1.對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣（1）屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì)（2）不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核查經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣進(jìn)口增值稅專用繳款書四.稽核比對(duì)結(jié)果異常的處理13進(jìn)口增值稅專用繳款書2.對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為重號(hào)的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣3.對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對(duì)，納稅人不需申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)進(jìn)口增值稅專用繳款書2.對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為重號(hào)的海關(guān)繳款書，14進(jìn)口增值稅專用繳款書五.核算和申報(bào)1.納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對(duì)相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目2.自2013年7月1日起，納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）附表二“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”欄進(jìn)口增值稅專用繳款書五.核算和申報(bào)15增值稅納稅申報(bào)增值稅納稅申報(bào)（總局公告2013年第32號(hào)）因營改增擴(kuò)大試點(diǎn)及營改增總分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳、抵扣稅等原因，原增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)表不適用，作出相應(yīng)調(diào)整一.啟用時(shí)間自2013年9月1日起施行。是指申報(bào)期，即：從申報(bào)所屬期8月份的數(shù)據(jù)開始，按規(guī)定使用新版納稅申報(bào)表注：各地將根據(jù)實(shí)際征管需要增加納稅申報(bào)附列資料和申報(bào)資料增值稅納稅申報(bào)增值稅納稅申報(bào)（總局公告2013年第32號(hào)）16增值稅納稅申報(bào)二.納稅申報(bào)表及附加列資料（一）增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料包括：

1.《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》（主表）2.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）3.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）4.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》。其他情況不填寫該附列資料5.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅收抵減情況表）6.《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》增值稅納稅申報(bào)二.納稅申報(bào)表及附加列資料17增值稅納稅申報(bào)（二）增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料包括：

1.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》（主表）2.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。其他情況不填寫該附列資料增值稅納稅申報(bào)（二）增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人18增值稅納稅申報(bào)（三）納稅申報(bào)表及附列資料比較（一般納稅人）種類內(nèi)容必報(bào)資料原申報(bào)表新申報(bào)表《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》（主表）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》本期銷售情況明細(xì)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)——《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》稅收抵減情況表

《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》申報(bào)抵固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)增值稅納稅申報(bào)（三）納稅申報(bào)表及附列資料比較（一般納稅人）種19增值稅納稅申報(bào)（三）納稅申報(bào)表及附列資料比較（一般納稅人）（寧波）種類原申報(bào)表內(nèi)容必報(bào)《資產(chǎn)負(fù)債表》財(cái)務(wù)報(bào)表《損益表》選擇報(bào)送資料《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》鐵路運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（六）A農(nóng)產(chǎn)品收購抵扣清單增值稅納稅申報(bào)表附列資料（六）B農(nóng)產(chǎn)核定進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（七）》增海關(guān)完稅憑證抵扣明細(xì)表《代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單》接受境外應(yīng)稅服務(wù)增值稅納稅申報(bào)（三）納稅申報(bào)表及附列資料比較（一般納稅人）（20增值稅納稅申報(bào)（四）納稅申報(bào)表及附列資料（一般納稅人）具體內(nèi)容變化申報(bào)及附列資料欄目內(nèi)容主表第5欄“按簡易辦法計(jì)稅銷售額”

除原有內(nèi)容外，增加：總機(jī)構(gòu)填寫匯總分支機(jī)構(gòu)預(yù)征增值稅或營業(yè)稅的銷售額，與附列一相關(guān)數(shù)據(jù)有關(guān)第21欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”除原有內(nèi)容外，增加：總機(jī)構(gòu)填寫分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅，以附列一相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算第23欄“應(yīng)納稅額減征額”明細(xì)反映增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵稅情況，與附列四相關(guān)第28欄“①分次預(yù)繳稅額”

總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算繳納增值稅時(shí)，分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳稅額，與附列四相關(guān)增值稅納稅申報(bào)（四）納稅申報(bào)表及附列資料（一般納稅人）具體內(nèi)21增值稅納稅申報(bào)（四）納稅申報(bào)表及附列資料（一般納稅人）具體內(nèi)容變化申報(bào)及附列資料欄目內(nèi)容附列資料（一）

增加了第13行“預(yù)征率”

匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額第4、5行第12-14欄37號(hào)文實(shí)施后，不存在抵扣銷售額附列資料（三）格式不變37號(hào)文件實(shí)施后，僅有第一行有填寫內(nèi)容附列資料（四）新增附列資料分別反映防偽稅控抵稅和分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅，與主表相關(guān)增值稅納稅申報(bào)（四）納稅申報(bào)表及附列資料（一般納稅人）具體內(nèi)22增值稅納稅申報(bào)（五）小規(guī)模納稅人申報(bào)表及附列資料保持不變，但應(yīng)稅服務(wù)扣除范圍僅限于符合條件的融資租賃三.納稅申報(bào)其他資料1.已開具的稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和普通發(fā)票的存根聯(lián)2.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”、稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的抵扣聯(lián)。

按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報(bào)抵扣的“公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”的抵扣聯(lián)

增值稅納稅申報(bào)（五）小規(guī)模納稅人申報(bào)表及附列資料23增值稅納稅申報(bào)3.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票、鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報(bào)抵扣的其他運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件。4.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票5.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)6.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料

增值稅納稅申報(bào)3.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值24增值稅納稅申報(bào)案例某貨運(yùn)代理企業(yè)，2013年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)1.取得收入，開具增值稅專用發(fā)票取得國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)（以下簡稱代理業(yè)務(wù)）收入1060000元，開具增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款1000000元，稅額60000元，款取已全部取得借：銀行存款1060000貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入，下同）1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60000增值稅納稅申報(bào)案例某貨運(yùn)代理企業(yè)，2013年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)25增值稅納稅申報(bào)案例2.取得收入，開具普通發(fā)票（分期收款）取得代理業(yè)務(wù)收入318000元，合同約定分三期收款，分別于合同簽訂當(dāng)月時(shí)收20%、貨物出關(guān)時(shí)收30%和貨物到目的港時(shí)50%，當(dāng)月簽訂合同，開具增值稅普通發(fā)票注明：63600元，款未收到借：應(yīng)收賬款63600貸：主營業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）36003.價(jià)外費(fèi)用，未開具發(fā)票以前月份提供的代理業(yè)務(wù)應(yīng)收款530000元，于當(dāng)月收取。并經(jīng)協(xié)商另收延期付款利息30000元，并開具收款收據(jù)借：銀行存款560000貸：應(yīng)收賬款530000其他業(yè)務(wù)收入28301.89應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1698.11增值稅納稅申報(bào)案例2.取得收入，開具普通發(fā)票（分期收款）26增值稅納稅申報(bào)案例4.發(fā)生銷售折扣的收入“8折優(yōu)惠”活動(dòng)中，簽訂代理業(yè)務(wù)合同金額為106000元。開具增值專用發(fā)票金額注明：100000元，稅額6000元，同時(shí)在同一張發(fā)票上注明折扣20000元，稅額1200元。借：銀行存款84800貸：主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4800增值稅納稅申報(bào)案例4.發(fā)生銷售折扣的收入27增值稅納稅申報(bào)案例5.營改增后的退款以前月份（營改增試點(diǎn)后）已全額開具增值稅專用發(fā)票，并收取代理業(yè)務(wù)收入106000元，經(jīng)協(xié)商調(diào)減20%，當(dāng)月憑委托方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票，價(jià)款20000元，稅額1200元借：銀行存款-21200貸：主營業(yè)務(wù)收入-20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）-12006.免稅收入為境外客戶提供的代理業(yè)務(wù)收入212000元，開具增值稅普通發(fā)票借：銀行存款212000貸：主營業(yè)務(wù)收入212000增值稅納稅申報(bào)案例5.營改增后的退款28增值稅納稅申報(bào)案例7.固定資產(chǎn)出售（適用稅率或4%減半）因企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整將一批固定資產(chǎn)出售，固定資產(chǎn)相關(guān)情況如下：（按適用稅率的，開具增值稅專用發(fā)票，4%減半的開具普通發(fā)票）（1）出售計(jì)算機(jī)借：銀行存款30000貸：固定資產(chǎn)清理29423.08應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅576.92固定資產(chǎn)名稱購置試點(diǎn)前或后購置原值進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣已提折舊凈值出售金額計(jì)算機(jī)試點(diǎn)前50000未抵扣260002400030000設(shè)備A試點(diǎn)后100000抵扣17000200008000090000設(shè)備B試點(diǎn)后30000普通發(fā)票未抵扣30002700025000轎車試點(diǎn)后180000未抵扣30000150000160000增值稅納稅申報(bào)案例7.固定資產(chǎn)出售（適用稅率或4%減半）固定29增值稅納稅申報(bào)案例（2）出售設(shè)備A借：銀行存款90000貸：固定資產(chǎn)清理76923.08應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13076.92（3）出售設(shè)備B借：銀行存款25000貸：固定資產(chǎn)清理21367.52應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3632.48（4）出售轎車借：銀行存款160000貸：固定資產(chǎn)清理156923.08應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅3076.92增值稅納稅申報(bào)案例（2）出售設(shè)備A30增值稅納稅申報(bào)案例8.購進(jìn)貨物，取得增值稅專用發(fā)票（稅率17%）購進(jìn)辦公用復(fù)印紙等，取得增值稅專用發(fā)票注明：金額50000元，稅額8500元，開具承兌匯票付款借：原材料（庫存商品、低值易耗品、包裝物、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等，下同）50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：應(yīng)付票據(jù)58500增值稅納稅申報(bào)案例8.購進(jìn)貨物，取得增值稅專用發(fā)票（稅率1731增值稅納稅申報(bào)案例9.接受應(yīng)稅服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票（稅率6%）支付“營改增”試點(diǎn)地區(qū)廣告費(fèi)，金額為31800元，取得增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款30000元，稅額1800元。借：銷售費(fèi)用30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1800貸：銀行存款3180010.從小規(guī)模購貨，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票（征收率3%）向小規(guī)模納稅人購進(jìn)辦公用品10300元，取得小規(guī)模納稅人從其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10000元，稅額300元，款項(xiàng)尚未支付借：管理費(fèi)用10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：應(yīng)付賬款10300增值稅納稅申報(bào)案例9.接受應(yīng)稅服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票（稅率32增值稅納稅申報(bào)案例11.接受簡易計(jì)稅法一般納稅人貨物，取得增值稅專用發(fā)票（征收率6%）收到當(dāng)月自來水公司通過銀行托收的自來水費(fèi)21200元，并取得自來水開具的增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款20000元，稅額1200元借：管理費(fèi)用20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1200貸：銀行存款2120012.未取得扣稅憑證（不符合抵扣銷售的項(xiàng)目，未取得扣稅憑證，不能扣稅，也不能扣額）當(dāng)月電費(fèi)5000元，取得物業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票借：管理費(fèi)用5000貸：銀行存款5000增值稅納稅申報(bào)案例11.接受簡易計(jì)稅法一般納稅人貨物，取得增33增值稅納稅申報(bào)案例13.支付試點(diǎn)納稅人的運(yùn)費(fèi)支付代理貨物運(yùn)費(fèi)111000元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明：價(jià)款100000元，稅額11000元借：主營業(yè)務(wù)成本100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11000貸：銀行存款11100014.支付試點(diǎn)前納稅人的運(yùn)費(fèi)支付代理貨物運(yùn)費(fèi)30000元，取得2013年7月開具的貨物運(yùn)輸企業(yè)自開票貨物運(yùn)輸專用發(fā)票注明：運(yùn)費(fèi)28000元，裝卸費(fèi)及其他雜費(fèi)2000元借：主營業(yè)務(wù)成本28040應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1960（28000×7%）貸：銀行存款30000增值稅納稅申報(bào)案例13.支付試點(diǎn)納稅人的運(yùn)費(fèi)34增值稅納稅申報(bào)案例15.支付小規(guī)模納稅人運(yùn)費(fèi)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)支付代理貨物運(yùn)輸，取得運(yùn)輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明：運(yùn)費(fèi)10000元，稅額300元借：主營業(yè)務(wù)成本10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：銀行存款10300增值稅納稅申報(bào)案例15.支付小規(guī)模納稅人運(yùn)費(fèi)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代35增值稅納稅申報(bào)案例16.進(jìn)口貨物，取得進(jìn)口增值稅專用繳款書申報(bào)比對(duì)進(jìn)口專用設(shè)備，進(jìn)口價(jià)為15000元，報(bào)送進(jìn)口時(shí)海關(guān)征收關(guān)稅2000元，增值稅3400元，分別取得海關(guān)關(guān)稅完稅憑證和進(jìn)口增值稅專用繳款書，本月申報(bào)電子數(shù)據(jù)比對(duì)借：固定資產(chǎn)17000應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3400貸：應(yīng)付賬款15000銀行存款540017.進(jìn)口貨物，取得進(jìn)口增值稅專用繳款書申報(bào)抵扣上月申報(bào)比對(duì)進(jìn)口增值稅專用繳款書比對(duì)相符，稅額2000元借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2000增值稅納稅申報(bào)案例16.進(jìn)口貨物，取得進(jìn)口增值稅專用繳款書申36增值稅納稅申報(bào)案例18.支付境外單位應(yīng)稅服務(wù)，代扣增值稅，并按通用繳款書抵扣支付境外某公司管理軟件服務(wù)費(fèi)74200元。該公司境內(nèi)無代理人（只考慮增值稅）（1）按規(guī)定代扣增值稅借：應(yīng)付賬款4200貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣增值稅4200（2）解繳代扣增值稅（取得稅收通用繳款書）借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣增值稅4200貸：銀行存款4200（3）管理軟件服務(wù)成本費(fèi)用借：管理費(fèi)用70000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4200貸：應(yīng)付賬款74200

增值稅納稅申報(bào)案例18.支付境外單位應(yīng)稅服務(wù)，代扣增值稅，并37增值稅納稅申報(bào)案例19.鐵路運(yùn)費(fèi)費(fèi)用收到鐵路部門運(yùn)輸?shù)呢浳镞\(yùn)輸結(jié)算單據(jù)，應(yīng)付運(yùn)輸合計(jì)80000元，取得鐵路運(yùn)輸發(fā)票注明：運(yùn)費(fèi)70000元，鐵路建設(shè)基金7000元，裝卸費(fèi)及其他雜費(fèi)3000元，款項(xiàng)尚未支付（也可以選擇抵扣銷售額）借：主營業(yè)務(wù)成本74610應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5390[（70000+7000）×7%]貸：應(yīng)付賬款8000020.客運(yùn)費(fèi)用支付運(yùn)輸公司本月職工上下的班車費(fèi)55500元，取得增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款50000元，稅款5500元，款項(xiàng)已付清借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付職工福利費(fèi)55500貸：銀行存款55500增值稅納稅申報(bào)案例19.鐵路運(yùn)費(fèi)費(fèi)用38增值稅納稅申報(bào)案例21.外購貨物領(lǐng)用（用于應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目等）進(jìn)項(xiàng)稅額已抵的經(jīng)營用物資領(lǐng)用情況如下：成本/用途生產(chǎn)設(shè)備安裝職工福利部門管理部門日常消耗實(shí)際成本6000300004000增值稅納稅申報(bào)案例21.外購貨物領(lǐng)用（用于應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目39增值稅納稅申報(bào)案例（1）設(shè)備安裝和管理部門耗用，進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣借：在建工程6000管理費(fèi)用4000貸：原材料10000（2）職工福利部門用的經(jīng)營用物資，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額：30000×17%=5100元借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付職工福利費(fèi)35100貸：原材料30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5100增值稅納稅申報(bào)案例（1）設(shè)備安裝和管理部門耗用，進(jìn)項(xiàng)稅額均可40增值稅納稅申報(bào)案例22.外購貨物非正常損失經(jīng)營用物資因管理不善而造成被盜，該物資賬面實(shí)際成本為20000元購進(jìn)貨物造成非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，金額為：20000×17%=3400元借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失23400貸：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）340023.外購貨物正常損失遭受臺(tái)風(fēng)襲擊，盡管企業(yè)采取抗臺(tái)措施，仍有經(jīng)營物資造成損失，該批產(chǎn)品實(shí)際成本為50000元自然災(zāi)害不屬于非常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失50000貸：原材料50000增值稅納稅申報(bào)案例22.外購貨物非正常損失41增值稅納稅申報(bào)案例24.申請(qǐng)開具紅字增值稅專用發(fā)票上月支付信息服務(wù)費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，經(jīng)與服務(wù)機(jī)構(gòu)溝通同意折讓10%，計(jì)金額10600元，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》后，取得《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。折讓款及紅字發(fā)票均未收到借：管理費(fèi)用600貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）60025.從供貨方取得返利因運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)流量達(dá)到一定數(shù)額，按協(xié)議向網(wǎng)絡(luò)管理方取得現(xiàn)金返利21200元，開具收款收據(jù)返利應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：21200÷（1+6%）×6%=1200元借：現(xiàn)金21200貸：管理費(fèi)用20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1200增值稅納稅申報(bào)案例24.申請(qǐng)開具紅字增值稅專用發(fā)票42增值稅納稅申報(bào)案例26.支付可扣除費(fèi)用（營改增前后）（1）支付非試點(diǎn)地區(qū)2013年6月開具的代理運(yùn)輸貨物的倉儲(chǔ)費(fèi)10600元，取得倉儲(chǔ)費(fèi)發(fā)票借：主營業(yè)務(wù)成本10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）600貸：銀行存款10600（2）支付檢驗(yàn)檢疫部門2013年8月開具的對(duì)代理運(yùn)輸貨物的檢疫費(fèi)8480元，取得財(cái)政票據(jù)借：主營業(yè)務(wù)成本8480貸：銀行存款8480（3）支付給試點(diǎn)納稅人的扣除費(fèi)用支付港口裝卸搬運(yùn)服務(wù)費(fèi)31800元，2013年8月取得定額發(fā)票借：主營業(yè)務(wù)成本31800貸：應(yīng)付賬款31800增值稅納稅申報(bào)案例26.支付可扣除費(fèi)用（營改增前后）43增值稅納稅申報(bào)案例27.支付境外運(yùn)費(fèi)（1）支付國外運(yùn)輸企業(yè)（與我國有稅收雙免協(xié)定）424000元運(yùn)輸費(fèi)用，取得簽收單借：主營業(yè)務(wù)成本424000貸：應(yīng)付賬款424000（2）支付國外運(yùn)輸企業(yè)（與我國無稅收雙免協(xié)定）222000元運(yùn)輸費(fèi)用，取得簽收單，代扣增值稅22000元，取得通用繳款書等資料借：主營業(yè)務(wù)成本200000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）22000貸：應(yīng)付賬款222000增值稅納稅申報(bào)案例27.支付境外運(yùn)費(fèi)44增值稅納稅申報(bào)案例28.購進(jìn)小汽車一輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明：價(jià)款100000元，稅額17000元（不考慮其他稅費(fèi)）借：固定資產(chǎn)100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：銀行存款11700029.稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵稅支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)用合計(jì)付款660元，取得增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款622.64元，稅額37.36元借：管理費(fèi)用660貸：銀行存款660借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）660貸：管理費(fèi)用660增值稅納稅申報(bào)案例28.購進(jìn)小汽車一輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)45增值稅納稅申報(bào)案例A營改增抵減的銷項(xiàng)稅額7月底無余額當(dāng)月“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬各欄合計(jì)：銷項(xiàng)稅額：85607.51；進(jìn)項(xiàng)稅額：75650；進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：10300；營改增抵減的銷項(xiàng)稅額：600；減免稅款：660；余額：85607.51-75650+10300-600-660=18997.51借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）18997.51貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅18997.51實(shí)際應(yīng)納增值稅額:18997.51+3653.84=22651.36B到7月底，營改增抵減的銷項(xiàng)稅額有余額3000元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅的余額為：15997.51借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）15997.51貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅15997.51實(shí)際應(yīng)納增值稅額:15997.51+3653.84=19651.35增值稅納稅申報(bào)案例A營改增抵減的銷項(xiàng)稅額7月底無余額46營改征增試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持一.關(guān)于《寧波市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》的填報(bào)1.填報(bào)范圍在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以后，按照新稅制（即試點(diǎn)政策）規(guī)定繳納的增值稅比按照老稅制（即原營業(yè)稅政策）規(guī)定計(jì)算的營業(yè)稅稅負(fù)增加的試點(diǎn)企業(yè)，按規(guī)定填報(bào)《稅負(fù)變化申報(bào)表》2.填報(bào)時(shí)間試點(diǎn)企業(yè)每月申報(bào)期結(jié)束前填寫《稅負(fù)變化申報(bào)表》，并向主管國稅機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)報(bào)送《稅負(fù)變化申報(bào)表》，紙質(zhì)《稅負(fù)變化申報(bào)表》可按季報(bào)送。3.填報(bào)方式試點(diǎn)企業(yè)登陸國稅局網(wǎng)站網(wǎng)上申報(bào)《稅負(fù)變化申報(bào)表》。（2012年12月和2013年1、2、3月《稅負(fù)變化申報(bào)表》可在2013年4月辦理納稅申報(bào)時(shí)補(bǔ)報(bào)）營改征增試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持一.關(guān)于《寧波市營業(yè)稅改征增值稅47營改征增試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持二.財(cái)政扶持資金申報(bào)的具體流程1.職責(zé)分工（1）財(cái)政部門主要負(fù)責(zé)受理試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)的財(cái)政扶持資金申請(qǐng)、相關(guān)資料審核和財(cái)政扶持資金的及時(shí)撥付和追繳等工作。（2）國稅部門主要負(fù)責(zé)審核試點(diǎn)改革后按照新稅制規(guī)定繳納的增值稅，配合財(cái)政等部門審核試點(diǎn)改革后試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化情況。（3）財(cái)稅部門負(fù)責(zé)監(jiān)控試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)變化情況，并對(duì)撥付的財(cái)政扶持資金進(jìn)行監(jiān)督檢查營改征增試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持二.財(cái)政扶持資金申報(bào)的具體流程48營改征增試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持2.受理申請(qǐng)（1）申報(bào)條件申請(qǐng)財(cái)政扶持資金的基本條件是按月填報(bào)了《寧波市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化表》且顯示稅負(fù)升高的所有試點(diǎn)企業(yè)。稅負(fù)升高是指按照新稅制規(guī)定繳納的增值稅比按照老稅制規(guī)定計(jì)算的營業(yè)稅確實(shí)有所增加。符合申報(bào)條件的企業(yè)，可在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向?qū)俚刂鞴茇?cái)政部門提出申請(qǐng)，并提交相關(guān)資料，其中：市屬企業(yè)（包括631企業(yè)）向市財(cái)政局工交商貿(mào)處申報(bào)，各縣（市）、區(qū)企業(yè)向當(dāng)?shù)刎?cái)政局有關(guān)科室申報(bào)。申請(qǐng)財(cái)政扶持資金所需材料按照甬財(cái)政預(yù)〔2012〕1489號(hào)文件要求報(bào)送。2、受理時(shí)限原則上按季受理試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)，受理時(shí)間為每個(gè)季度終了后30日內(nèi)（2012年12月份的扶持資金在2013年第1季度終了后受理）。營改征增試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持2.受理申請(qǐng)49營改征增試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持3.審核預(yù)撥各地財(cái)政部門受理試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)的財(cái)政扶持資金申請(qǐng)后，聯(lián)合屬地主管國稅部門進(jìn)行審核確認(rèn)，按70%比例預(yù)撥。4.年度清算各地財(cái)政部門在全年結(jié)束后的3個(gè)月內(nèi)，會(huì)同屬地主管國稅局，組織對(duì)已撥付財(cái)政扶持資金試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)變化逐一進(jìn)行審核，按照新稅制規(guī)定繳納的全年增值稅減除按照老稅制規(guī)定計(jì)算的全年?duì)I業(yè)稅，根據(jù)計(jì)算結(jié)果和已撥付財(cái)政扶持資金的差額，多退少補(bǔ)營改征增試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持3.審核預(yù)撥50

謝謝大家謝謝大家51相關(guān)增值稅政策變動(dòng)及納稅申報(bào)

（海曙貨代企業(yè)，2013.8.21）相關(guān)增值稅政策變動(dòng)及納稅申報(bào)

（海曙貨代企業(yè)，2013.8.52相關(guān)政策1.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）：2013年8月1日起全國范圍內(nèi)“營改增”試點(diǎn)；試點(diǎn)行業(yè)范圍“7+1”；部分試點(diǎn)政策作調(diào)整2.國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第39號(hào)）：規(guī)定“營改增”納稅人的發(fā)票使用、開票系統(tǒng)、貨運(yùn)專用發(fā)票自開、代開等問題3.國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2013年第31號(hào)）：專用繳款書的進(jìn)項(xiàng)稅額“先比對(duì)后抵扣”4.國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第32號(hào)）：調(diào)整增值稅納稅申報(bào)表及填報(bào)內(nèi)容5.寧波市財(cái)政局、寧波市國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持資金申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通告相關(guān)政策1.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部53貸代行業(yè)相關(guān)政策變動(dòng)內(nèi)容一.主要政策變動(dòng)內(nèi)容變化內(nèi)容對(duì)貸代行業(yè)影響（一般納稅人）內(nèi)容原營改增新營改增試點(diǎn)地區(qū)上海等部分地區(qū)全國增加開具專用發(fā)票；擴(kuò)大可抵扣進(jìn)項(xiàng)；原抵額項(xiàng)目可部分取得專用發(fā)票；運(yùn)費(fèi)費(fèi)用抵扣僅限專用發(fā)票或鐵路發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)1+61+7，增加廣播影視服務(wù)（制作、發(fā)行和播映服務(wù)）增加開具專用發(fā)票；擴(kuò)大可抵扣進(jìn)項(xiàng)目廣告廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等

廣告代理納入；廣告策劃、設(shè)計(jì)、制作未納入，分別歸入設(shè)計(jì)和工業(yè)制造貸代行業(yè)相關(guān)政策變動(dòng)內(nèi)容一.主要政策變動(dòng)內(nèi)容變化內(nèi)容對(duì)貸代行54貸代行業(yè)相關(guān)政策變動(dòng)內(nèi)容變化內(nèi)容對(duì)貸代行業(yè)影響（一般納稅人）內(nèi)容原營改增新營改增納稅人非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅表述更加規(guī)范；非企業(yè)單位不是必然可選擇稅率——廣播影視服務(wù)6%符合條件可以抵扣銷售額原營業(yè)稅差額，提供方無法提供扣稅憑證；小規(guī)模交通運(yùn)輸和國際運(yùn)輸代理；一般納稅人國際貨物運(yùn)輸代理，扣額納稅批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)可扣除利息、關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)僅限融資租賃可扣額；其他行業(yè)按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)抵扣小規(guī)模納稅人不允許抵額貸代行業(yè)相關(guān)政策變動(dòng)內(nèi)容變化內(nèi)容對(duì)貸代行業(yè)影響（一般納稅人）55貸代行業(yè)相關(guān)政策變動(dòng)內(nèi)容變化內(nèi)容對(duì)貸代行業(yè)影響（一般納稅人）內(nèi)容原營改增新營改增進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票、代開專用發(fā)票（運(yùn)輸代開專用發(fā)票）、公路內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)發(fā)票、鐵路貨票、稅收繳款書、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票專用發(fā)票、代開專用發(fā)票（運(yùn)輸代開專用發(fā)票）、鐵路貨票、稅收繳款憑證、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票1.除鐵路運(yùn)輸外,其他運(yùn)輸均改征增值稅,運(yùn)輸費(fèi)用只憑專用發(fā)票抵扣2.運(yùn)輸代開專用發(fā)票，改為按發(fā)票記載稅額3%抵扣，不再采取按7%抵扣小汽車等自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，除運(yùn)輸工具和租賃外，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣

憑稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票（專用發(fā)票），小汽車等的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣貸代行業(yè)相關(guān)政策變動(dòng)內(nèi)容變化內(nèi)容對(duì)貸代行業(yè)影響（一般納稅人）56貸代行業(yè)相關(guān)政策變動(dòng)內(nèi)容變化內(nèi)容對(duì)貸代行業(yè)影響（一般納稅人）內(nèi)容原營改增新營改增免稅與零稅率并存——提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率零稅率優(yōu)先境外納稅人增值稅未與我國政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個(gè)人，暫按3%的征收率代扣代繳增值稅未與我國達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排國家和地區(qū)的單位和個(gè)人代扣代繳增值稅，適用11%的適用稅率按稅收繳款憑證注明稅額抵扣貸代行業(yè)相關(guān)政策變動(dòng)內(nèi)容變化內(nèi)容對(duì)貸代行業(yè)影響（一般納稅人）57貸代行業(yè)相關(guān)政策變動(dòng)內(nèi)容二.有關(guān)問題（一）運(yùn)輸費(fèi)用抵扣憑證1.運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證自2013年8月1日起開具的只有貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票或鐵路運(yùn)輸發(fā)票（貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、內(nèi)河、陸路運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票及其他憑證都不能作為扣稅憑證）2.取得的2013年8月1日前開具的非試點(diǎn)地區(qū)的內(nèi)河、陸路運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票在規(guī)定內(nèi)（不超過認(rèn)證期）仍可以作為扣稅憑證計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣稅3.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票2013年8月1日起，改為價(jià)稅分開，按3%開具，并據(jù)此抵扣（原價(jià)稅合計(jì)，按7%計(jì)算抵扣）貸代行業(yè)相關(guān)政策變動(dòng)內(nèi)容二.有關(guān)問題58貸代行業(yè)相關(guān)政策變動(dòng)內(nèi)容（二）銷售額抵減1.取得2013年8月1日后開具的原抵扣銷售額項(xiàng)目：（1）都應(yīng)取得增值稅扣稅憑證，作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（2）未取得增值稅扣稅憑證的（即使未營改增項(xiàng)目），不能再抵扣銷售額，作為成本或費(fèi)用處理（3）境外納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)（包括海運(yùn)費(fèi)），必須取得該應(yīng)稅服務(wù)代扣稅納稅憑證，按規(guī)定作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；境外納稅人因與我國有雙免協(xié)定，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)，因無扣稅憑證，進(jìn)項(xiàng)稅額也不存在抵扣2.取得2013年8月1日前開具的原抵扣銷售額項(xiàng)目（在政策明確前）:（1）仍按原規(guī)定作抵扣銷售額申報(bào)抵扣（2）已申報(bào)而不足扣的期末余額，仍按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)抵扣貸代行業(yè)相關(guān)政策變動(dòng)內(nèi)容（二）銷售額抵減59貸代行業(yè)相關(guān)政策變動(dòng)內(nèi)容（三）其他項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額1.營改增擴(kuò)圍取得的試點(diǎn)地區(qū)和原增值稅項(xiàng)目的規(guī)定扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定抵扣銷項(xiàng)稅額2.2013年8月1日后購進(jìn)的小汽車等,進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定抵扣銷項(xiàng)稅額（其中機(jī)動(dòng)車零售的應(yīng)取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”）貸代行業(yè)相關(guān)政策變動(dòng)內(nèi)容（三）其他項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額60進(jìn)口增值稅專用繳款書一.先比對(duì)后抵扣的規(guī)定1.自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣2.納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號(hào)）規(guī)定，自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣（注：逾期按有關(guān)政策規(guī)定）3.稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，按日與進(jìn)口增值稅入庫數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對(duì)，每個(gè)月為一個(gè)稽核期。海關(guān)繳款書開具當(dāng)月申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月、次月及第三個(gè)月。海關(guān)繳款書開具次月申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月及次月。海關(guān)繳款書開具次月以后申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月進(jìn)口增值稅專用繳款書一.先比對(duì)后抵扣的規(guī)定61進(jìn)口增值稅專用繳款書二.比對(duì)結(jié)果類型稽核比對(duì)的結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號(hào)五種1.相符，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書，其號(hào)碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號(hào)碼一致，并且比對(duì)的相關(guān)數(shù)據(jù)也均相同2.不符，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書，其號(hào)碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號(hào)碼一致，但比對(duì)的相關(guān)數(shù)據(jù)有一項(xiàng)或多項(xiàng)不同3.滯留，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無相對(duì)應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號(hào)碼，留待下期繼續(xù)比對(duì)4.缺聯(lián)，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期結(jié)束時(shí)系統(tǒng)中仍無相對(duì)應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號(hào)碼5.重號(hào)，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅人申請(qǐng)稽核同一份海關(guān)繳款書，并且比對(duì)的相關(guān)數(shù)據(jù)與海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)相同

進(jìn)口增值稅專用繳款書二.比對(duì)結(jié)果類型62進(jìn)口增值稅專用繳款書三.比對(duì)結(jié)果提供、查詢和抵扣稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報(bào)期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對(duì)結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稽核比對(duì)結(jié)果信息對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣（注：逾期申報(bào)按有關(guān)規(guī)定辦理）進(jìn)口增值稅專用繳款書三.比對(duì)結(jié)果提供、查詢和抵扣63進(jìn)口增值稅專用繳款書四.稽核比對(duì)結(jié)果異常的處理1.對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣（1）屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì)（2）不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核查經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣進(jìn)口增值稅專用繳款書四.稽核比對(duì)結(jié)果異常的處理64進(jìn)口增值稅專用繳款書2.對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為重號(hào)的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣3.對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對(duì)，納稅人不需申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)進(jìn)口增值稅專用繳款書2.對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為重號(hào)的海關(guān)繳款書，65進(jìn)口增值稅專用繳款書五.核算和申報(bào)1.納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對(duì)相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目2.自2013年7月1日起，納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）附表二“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”欄進(jìn)口增值稅專用繳款書五.核算和申報(bào)66增值稅納稅申報(bào)增值稅納稅申報(bào)（總局公告2013年第32號(hào)）因營改增擴(kuò)大試點(diǎn)及營改增總分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳、抵扣稅等原因，原增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)表不適用，作出相應(yīng)調(diào)整一.啟用時(shí)間自2013年9月1日起施行。是指申報(bào)期，即：從申報(bào)所屬期8月份的數(shù)據(jù)開始，按規(guī)定使用新版納稅申報(bào)表注：各地將根據(jù)實(shí)際征管需要增加納稅申報(bào)附列資料和申報(bào)資料增值稅納稅申報(bào)增值稅納稅申報(bào)（總局公告2013年第32號(hào)）67增值稅納稅申報(bào)二.納稅申報(bào)表及附加列資料（一）增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料包括：

1.《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》（主表）2.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）3.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）4.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》。其他情況不填寫該附列資料5.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅收抵減情況表）6.《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》增值稅納稅申報(bào)二.納稅申報(bào)表及附加列資料68增值稅納稅申報(bào)（二）增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料包括：

1.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》（主表）2.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。其他情況不填寫該附列資料增值稅納稅申報(bào)（二）增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人69增值稅納稅申報(bào)（三）納稅申報(bào)表及附列資料比較（一般納稅人）種類內(nèi)容必報(bào)資料原申報(bào)表新申報(bào)表《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》（主表）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》本期銷售情況明細(xì)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)——《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》稅收抵減情況表

《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》申報(bào)抵固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)增值稅納稅申報(bào)（三）納稅申報(bào)表及附列資料比較（一般納稅人）種70增值稅納稅申報(bào)（三）納稅申報(bào)表及附列資料比較（一般納稅人）（寧波）種類原申報(bào)表內(nèi)容必報(bào)《資產(chǎn)負(fù)債表》財(cái)務(wù)報(bào)表《損益表》選擇報(bào)送資料《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》鐵路運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（六）A農(nóng)產(chǎn)品收購抵扣清單增值稅納稅申報(bào)表附列資料（六）B農(nóng)產(chǎn)核定進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（七）》增海關(guān)完稅憑證抵扣明細(xì)表《代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單》接受境外應(yīng)稅服務(wù)增值稅納稅申報(bào)（三）納稅申報(bào)表及附列資料比較（一般納稅人）（71增值稅納稅申報(bào)（四）納稅申報(bào)表及附列資料（一般納稅人）具體內(nèi)容變化申報(bào)及附列資料欄目內(nèi)容主表第5欄“按簡易辦法計(jì)稅銷售額”

除原有內(nèi)容外，增加：總機(jī)構(gòu)填寫匯總分支機(jī)構(gòu)預(yù)征增值稅或營業(yè)稅的銷售額，與附列一相關(guān)數(shù)據(jù)有關(guān)第21欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”除原有內(nèi)容外，增加：總機(jī)構(gòu)填寫分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅，以附列一相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算第23欄“應(yīng)納稅額減征額”明細(xì)反映增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵稅情況，與附列四相關(guān)第28欄“①分次預(yù)繳稅額”

總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算繳納增值稅時(shí)，分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳稅額，與附列四相關(guān)增值稅納稅申報(bào)（四）納稅申報(bào)表及附列資料（一般納稅人）具體內(nèi)72增值稅納稅申報(bào)（四）納稅申報(bào)表及附列資料（一般納稅人）具體內(nèi)容變化申報(bào)及附列資料欄目內(nèi)容附列資料（一）

增加了第13行“預(yù)征率”

匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額第4、5行第12-14欄37號(hào)文實(shí)施后，不存在抵扣銷售額附列資料（三）格式不變37號(hào)文件實(shí)施后，僅有第一行有填寫內(nèi)容附列資料（四）新增附列資料分別反映防偽稅控抵稅和分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅，與主表相關(guān)增值稅納稅申報(bào)（四）納稅申報(bào)表及附列資料（一般納稅人）具體內(nèi)73增值稅納稅申報(bào)（五）小規(guī)模納稅人申報(bào)表及附列資料保持不變，但應(yīng)稅服務(wù)扣除范圍僅限于符合條件的融資租賃三.納稅申報(bào)其他資料1.已開具的稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和普通發(fā)票的存根聯(lián)2.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”、稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的抵扣聯(lián)。

按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報(bào)抵扣的“公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”的抵扣聯(lián)

增值稅納稅申報(bào)（五）小規(guī)模納稅人申報(bào)表及附列資料74增值稅納稅申報(bào)3.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票、鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報(bào)抵扣的其他運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件。4.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票5.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)6.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料

增值稅納稅申報(bào)3.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值75增值稅納稅申報(bào)案例某貨運(yùn)代理企業(yè)，2013年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)1.取得收入，開具增值稅專用發(fā)票取得國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)（以下簡稱代理業(yè)務(wù)）收入1060000元，開具增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款1000000元，稅額60000元，款取已全部取得借：銀行存款1060000貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入，下同）1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60000增值稅納稅申報(bào)案例某貨運(yùn)代理企業(yè)，2013年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)76增值稅納稅申報(bào)案例2.取得收入，開具普通發(fā)票（分期收款）取得代理業(yè)務(wù)收入318000元，合同約定分三期收款，分別于合同簽訂當(dāng)月時(shí)收20%、貨物出關(guān)時(shí)收30%和貨物到目的港時(shí)50%，當(dāng)月簽訂合同，開具增值稅普通發(fā)票注明：63600元，款未收到借：應(yīng)收賬款63600貸：主營業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）36003.價(jià)外費(fèi)用，未開具發(fā)票以前月份提供的代理業(yè)務(wù)應(yīng)收款530000元，于當(dāng)月收取。并經(jīng)協(xié)商另收延期付款利息30000元，并開具收款收據(jù)借：銀行存款560000貸：應(yīng)收賬款530000其他業(yè)務(wù)收入28301.89應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1698.11增值稅納稅申報(bào)案例2.取得收入，開具普通發(fā)票（分期收款）77增值稅納稅申報(bào)案例4.發(fā)生銷售折扣的收入“8折優(yōu)惠”活動(dòng)中，簽訂代理業(yè)務(wù)合同金額為106000元。開具增值專用發(fā)票金額注明：100000元，稅額6000元，同時(shí)在同一張發(fā)票上注明折扣20000元，稅額1200元。借：銀行存款84800貸：主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4800增值稅納稅申報(bào)案例4.發(fā)生銷售折扣的收入78增值稅納稅申報(bào)案例5.營改增后的退款以前月份（營改增試點(diǎn)后）已全額開具增值稅專用發(fā)票，并收取代理業(yè)務(wù)收入106000元，經(jīng)協(xié)商調(diào)減20%，當(dāng)月憑委托方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票，價(jià)款20000元，稅額1200元借：銀行存款-21200貸：主營業(yè)務(wù)收入-20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）-12006.免稅收入為境外客戶提供的代理業(yè)務(wù)收入212000元，開具增值稅普通發(fā)票借：銀行存款212000貸：主營業(yè)務(wù)收入212000增值稅納稅申報(bào)案例5.營改增后的退款79增值稅納稅申報(bào)案例7.固定資產(chǎn)出售（適用稅率或4%減半）因企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整將一批固定資產(chǎn)出售，固定資產(chǎn)相關(guān)情況如下：（按適用稅率的，開具增值稅專用發(fā)票，4%減半的開具普通發(fā)票）（1）出售計(jì)算機(jī)借：銀行存款30000貸：固定資產(chǎn)清理29423.08應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅576.92固定資產(chǎn)名稱購置試點(diǎn)前或后購置原值進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣已提折舊凈值出售金額計(jì)算機(jī)試點(diǎn)前50000未抵扣260002400030000設(shè)備A試點(diǎn)后100000抵扣17000200008000090000設(shè)備B試點(diǎn)后30000普通發(fā)票未抵扣30002700025000轎車試點(diǎn)后180000未抵扣30000150000160000增值稅納稅申報(bào)案例7.固定資產(chǎn)出售（適用稅率或4%減半）固定80增值稅納稅申報(bào)案例（2）出售設(shè)備A借：銀行存款90000貸：固定資產(chǎn)清理76923.08應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13076.92（3）出售設(shè)備B借：銀行存款25000貸：固定資產(chǎn)清理21367.52應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3632.48（4）出售轎車借：銀行存款160000貸：固定資產(chǎn)清理156923.08應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅3076.92增值稅納稅申報(bào)案例（2）出售設(shè)備A81增值稅納稅申報(bào)案例8.購進(jìn)貨物，取得增值稅專用發(fā)票（稅率17%）購進(jìn)辦公用復(fù)印紙等，取得增值稅專用發(fā)票注明：金額50000元，稅額8500元，開具承兌匯票付款借：原材料（庫存商品、低值易耗品、包裝物、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等，下同）50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：應(yīng)付票據(jù)58500增值稅納稅申報(bào)案例8.購進(jìn)貨物，取得增值稅專用發(fā)票（稅率1782增值稅納稅申報(bào)案例9.接受應(yīng)稅服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票（稅率6%）支付“營改增”試點(diǎn)地區(qū)廣告費(fèi)，金額為31800元，取得增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款30000元，稅額1800元。借：銷售費(fèi)用30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1800貸：銀行存款3180010.從小規(guī)模購貨，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票（征收率3%）向小規(guī)模納稅人購進(jìn)辦公用品10300元，取得小規(guī)模納稅人從其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10000元，稅額300元，款項(xiàng)尚未支付借：管理費(fèi)用10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：應(yīng)付賬款10300增值稅納稅申報(bào)案例9.接受應(yīng)稅服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票（稅率83增值稅納稅申報(bào)案例11.接受簡易計(jì)稅法一般納稅人貨物，取得增值稅專用發(fā)票（征收率6%）收到當(dāng)月自來水公司通過銀行托收的自來水費(fèi)21200元，并取得自來水開具的增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款20000元，稅額1200元借：管理費(fèi)用20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1200貸：銀行存款2120012.未取得扣稅憑證（不符合抵扣銷售的項(xiàng)目，未取得扣稅憑證，不能扣稅，也不能扣額）當(dāng)月電費(fèi)5000元，取得物業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票借：管理費(fèi)用5000貸：銀行存款5000增值稅納稅申報(bào)案例11.接受簡易計(jì)稅法一般納稅人貨物，取得增84增值稅納稅申報(bào)案例13.支付試點(diǎn)納稅人的運(yùn)費(fèi)支付代理貨物運(yùn)費(fèi)111000元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明：價(jià)款100000元，稅額11000元借：主營業(yè)務(wù)成本100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11000貸：銀行存款11100014.支付試點(diǎn)前納稅人的運(yùn)費(fèi)支付代理貨物運(yùn)費(fèi)30000元，取得2013年7月開具的貨物運(yùn)輸企業(yè)自開票貨物運(yùn)輸專用發(fā)票注明：運(yùn)費(fèi)28000元，裝卸費(fèi)及其他雜費(fèi)2000元借：主營業(yè)務(wù)成本28040應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1960（28000×7%）貸：銀行存款30000增值稅納稅申報(bào)案例13.支付試點(diǎn)納稅人的運(yùn)費(fèi)85增值稅納稅申報(bào)案例15.支付小規(guī)模納稅人運(yùn)費(fèi)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)支付代理貨物運(yùn)輸，取得運(yùn)輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明：運(yùn)費(fèi)10000元，稅額300元借：主營業(yè)務(wù)成本10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：銀行存款10300增值稅納稅申報(bào)案例15.支付小規(guī)模納稅人運(yùn)費(fèi)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代86增值稅納稅申報(bào)案例16.進(jìn)口貨物，取得進(jìn)口增值稅專用繳款書申報(bào)比對(duì)進(jìn)口專用設(shè)備，進(jìn)口價(jià)為15000元，報(bào)送進(jìn)口時(shí)海關(guān)征收關(guān)稅2000元，增值稅3400元，分別取得海關(guān)關(guān)稅完稅憑證和進(jìn)口增值稅專用繳款書，本月申報(bào)電子數(shù)據(jù)比對(duì)借：固定資產(chǎn)17000應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3400貸：應(yīng)付賬款15000銀行存款540017.進(jìn)口貨物，取得進(jìn)口增值稅專用繳款書申報(bào)抵扣上月申報(bào)比對(duì)進(jìn)口增值稅專用繳款書比對(duì)相符，稅額2000元借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2000增值稅納稅申報(bào)案例16.進(jìn)口貨物，取得進(jìn)口增值稅專用繳款書申87增值稅納稅申報(bào)案例18.支付境外單位應(yīng)稅服務(wù)，代扣增值稅，并按通用繳款書抵扣支付境外某公司管理軟件服務(wù)費(fèi)74200元。該公司境內(nèi)無代理人（只考慮增值稅）（1）按規(guī)定代扣增值稅借：應(yīng)付賬款4200貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣增值稅4200（2）解繳代扣增值稅（取得稅收通用繳款書）借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣增值稅4200