小型微型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀課件

小微企業(yè)

稅收優(yōu)惠政策專題2012年8月溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策1

小微企業(yè)

稅收優(yōu)惠政策專題溧陽地稅王建峰國際金融危機爆發(fā)以來，在世界主要發(fā)達國家和地區(qū)相繼陷入經濟低迷的狀態(tài)下，我國經濟保持了穩(wěn)定增長勢頭，政府宏觀調控起到了重要作用，結構性減稅顯示出特有功效。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策2小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策國際金融危機爆發(fā)以來，在世界主要發(fā)達國家和地區(qū)相繼陷入經濟低小型和微型企業(yè)在促進經濟增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。為引導和幫助小型微型企業(yè)穩(wěn)健經營、增強盈利能力和發(fā)展后勁，近期，稅務部門出臺了一系列相關優(yōu)惠政策：溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策3小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策小型和微型企業(yè)在促進經濟增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)2009年國家出臺對小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅、金融企業(yè)對中小企業(yè)貸款損失專項準備金準予所得稅前扣除等稅收政策；2010年出臺對符合條件的農村金融機構金融保險收入減按3%征收營業(yè)稅等政策；2011年又出臺促進小型微型企業(yè)發(fā)展、提高個體工商戶增值稅和營業(yè)稅起征點等稅收優(yōu)惠政策等?，F我就這些政策和大家進行簡要交流一下。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策4小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策2009年國家出臺對小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅、金融企業(yè)什么是小型微型企業(yè)要掌握小型微型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，我們首先要了解何為小型微型企業(yè)。小型微型企業(yè)這一概念來源于《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯企業(yè)〔2011〕300號）溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策5小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策什么是小型微型企業(yè)溧陽地稅王建峰2012/8/文中規(guī)定：中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標，結合行業(yè)特點制定。例如：建筑業(yè)年營業(yè)收入低于6000萬元或資產總額低于5000萬元的為小型、微型企業(yè)，交通運輸業(yè)年營業(yè)收入低于3000萬元或從業(yè)人數少于300人的為小型、微型企業(yè)。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策6小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策文中規(guī)定：中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根規(guī)定適用的行業(yè)包括：農、林、牧、漁業(yè)，工業(yè)，建筑業(yè)，批發(fā)業(yè)，零售業(yè)，交通運輸業(yè)，倉儲業(yè)，郵政業(yè)，住宿業(yè)，餐飲業(yè)，信息傳輸業(yè)，軟件和信息技術服務業(yè)，房地產開發(fā)經營，物業(yè)管理，租賃和商務服務業(yè)，其他未列明行業(yè)。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策7小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定適用的行業(yè)包括：溧陽地稅王建峰2012/8規(guī)定適用于在中華人民共和國境內依法設立的各類所有制和各種組織形式的企業(yè)。個體工商戶和規(guī)定以外的行業(yè)，參照規(guī)定進行劃型?？梢娦⌒臀⑿推髽I(yè)的分類不但適用于企業(yè)，同樣也適用于個體工商戶。這里需要特別注意的是小型微型企業(yè)與小型微利企業(yè)的區(qū)別。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策8小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定適用于在中華人民共和國境內依法設立的各類所有制和各種組織什么是小型微利企業(yè)？小型微利企業(yè)的概念來源于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條，在《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條中，對小型微利企業(yè)做出了具體規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策9小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策什么是小型微利企業(yè)？溧陽地稅王建峰2012/8從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元?！变嚓柕囟愅踅ǚ?012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策10小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：溧陽地稅國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，暫按《產業(yè)結構調整指導目錄（2005年本）》（國家發(fā)改委第40號令）所界定的鼓勵類、限制類及淘汰類行業(yè)進行判斷認定。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策11小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，暫按《產業(yè)結構調整指導目錄（200在行業(yè)性質的認定上，根據《國家統(tǒng)計局關于貫徹執(zhí)行新《國民經濟行業(yè)分類》國家標準（GB/T4754-2002）的通知》（國統(tǒng)字〔2002〕044號）的規(guī)定，工業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產和供應業(yè)等。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策12小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在行業(yè)性質的認定上，根據《國家統(tǒng)計局關于貫徹執(zhí)行新《國民經濟年度應納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。以稅務機關的核實數據為準，在稅務機關未核實前按企業(yè)申報數據。年度應納稅所得額不完全等同于會計利潤。在計算應納稅所得額時應考慮在會計利潤基礎上的各項調整（包括調增、調減）因素。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策13小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策年度應納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅從業(yè)人數：按企業(yè)全年平均從業(yè)人數計算從業(yè)人數（小型微利企業(yè)），是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數之和。計算公式：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2；全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策14小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策從業(yè)人數：按企業(yè)全年平均從業(yè)人數計算溧陽地稅王建峰資產總額：按企業(yè)年初和年末的資產總額平均計算。（國稅函〔2008〕251號）溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策15小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策資產總額：按企業(yè)年初和年末的資產總額平均計算。（國稅函〔20通過比較，可以發(fā)現小型微型企業(yè)與小型微利企業(yè)主要有兩點區(qū)別：一是適用對象不同：小型微利企業(yè)：適用企業(yè)所得稅概念上的企業(yè)。小型微型企業(yè)：適用范圍不但包括一般企業(yè)，還包括了個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等。適用對象要比小型微利企業(yè)廣泛。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策16小型微型與小型微利企業(yè)的區(qū)別通過比較，可以發(fā)現小型微型企業(yè)與小型微利企業(yè)主要有兩點區(qū)別：二是劃分標準不同：小型微利企業(yè)：年度企業(yè)所得稅應納稅所得額、從業(yè)人數、資產總額。小型微型企業(yè)：從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策17小型微型與小型微利企業(yè)的區(qū)別二是劃分標準不同：溧陽地稅王建峰2012/8/小型微型與小型微利企業(yè)的區(qū)別溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策18如：工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。小型微型與小型微利企業(yè)的區(qū)別溧陽地稅王建峰20小微企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策2009年國家出臺對小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅、金融企業(yè)對中小企業(yè)貸款損失專項準備金準予所得稅前扣除等稅收政策；2010年出臺對符合條件的農村金融機構金融保險收入減按3%征收營業(yè)稅等政策；2011年又出臺促進小型微型企業(yè)發(fā)展、提高個體工商戶增值稅和營業(yè)稅起征點等稅收優(yōu)惠政策。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策19小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策溧陽地稅王建峰201稅收優(yōu)惠政策：一、營業(yè)稅二、企業(yè)所得稅三、印花稅四、其他溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策20小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠政策：溧陽地稅王建峰2012/8/29營業(yè)稅優(yōu)惠政策：《財政部關于修改<中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則>和<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則>的決定》（財政部令第65號）規(guī)定：將《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款修改為：溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策21小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策營業(yè)稅優(yōu)惠政策：溧陽地稅王建峰2012/8/2營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：（一）按期納稅的，為月營業(yè)額5000-20000元；（二）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300-500元。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策22小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：溧陽地稅王建峰20《江蘇省財政廳江蘇省國家稅務局江蘇省地方稅務局關于調整我省增值稅營業(yè)稅起征點的通知》（蘇財稅〔2011〕35號）對此做出了進一步規(guī)定：1、按期納稅的，為月營業(yè)額2萬元；2、按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額500元。3、從2011年11月1日起執(zhí)行溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策23小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策《江蘇省財政廳江蘇省國家稅務局江蘇省地方稅務局關于調整我《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。個人是指個體工商戶和其他個人。因此，營業(yè)稅起征點調整的優(yōu)惠，只適用于符合小型微型企業(yè)的個體工商戶，即使是同樣按“個體工商戶生產經營所得”繳納個人所得稅的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)也不適用該優(yōu)惠政策。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策24小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，營業(yè)稅起征點的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。2010年和2011年對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實際稅率10%）。財稅【2011】4號自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。財稅[2011]117號溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策25小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策溧陽地稅王建峰2012/8/從所得稅幾個優(yōu)惠政策來看：一是延長了優(yōu)惠政策執(zhí)行時間。財稅【2011】4號將小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長至2011年底，而財稅【2011】117號文又將優(yōu)惠政策延長了4年到2015年度底。二是擴大了優(yōu)惠政策的適用范圍。適用范圍從原來規(guī)定的年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）擴大至6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策26小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策從所得稅幾個優(yōu)惠政策來看：溧陽地稅王建峰201需要注意的是《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）仍然有效，因此，雖然財稅〔2011〕117號文擴大了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的適用范圍，但對象仍必須是查賬征收企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，仍暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策27小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策需要注意的是《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策2010年度，企業(yè)所得稅在我局征管的企業(yè)有102戶符合小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠條件，共計享受減免所得稅642967.2元2011年度，企業(yè)所得稅在我局征管的企業(yè)有160戶符合小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠條件，共計享受減免所得稅893875.89元。但是仍然還有一些小型微利企業(yè)因為企業(yè)所得稅核定征收而無法享受這一優(yōu)惠政策。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策28小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策2010年度，企業(yè)所得稅在我局征管的企業(yè)有102戶符合小型微小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠采取自行申報辦法,不履行備案或審批手續(xù)。自行申報是指納稅人在匯繳時自行向稅務機關申報享受稅收優(yōu)惠的相關資料，稅務機關不作備案或審批。涉稅風險提示：享受稅收優(yōu)惠不履行備案或審批手續(xù)，實行自行申報，并不意味著不需要向稅務機關申報相關證明資料。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策29小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠采取自行申報辦法,不履行備案或審批手續(xù)。符合條件的小型微利企業(yè)在納稅年度當年預繳企業(yè)所得稅時，須向主管稅務機關提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關證明材料。主管稅務機關對企業(yè)提供的相關證明材料核實后，認定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得填報有相關減免金額的納稅申報表。納稅年度終了后，按照小型微利企業(yè)條件和財稅[2009]133號文件規(guī)定，確認是否符合減免稅條件，并進行年度納稅申報；企業(yè)當年有關指標不符合相關規(guī)定的，匯算清繳時要補繳預繳時已減免的所得稅。2012年起，上年度年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，可在當年預繳申報時填報減免。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策30小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策符合條件的小型微利企業(yè)在納稅年度當年預繳企業(yè)所得稅時，須向主辦理程序：企業(yè)申報：向地稅一分局（納稅服務廳）申報資料。需報送資料內容：1、上一年度納稅申報表（部分企業(yè)應根據稅務機關評估檢查意見進行調整）；

2、上一年度其他符合小型微利企業(yè)的證明材料。（符合五項條件的簡要說明、1月初和12月末企業(yè)從業(yè)人員花名冊及其它月份從業(yè)人員增減變化名單、各月和全年從業(yè)人數平均值計算明細表、12月資產負債表）地稅一分局受理資料。（傳遞管理分局核實）企業(yè)匯繳和預繳申報填報減免金額。管理分局或稽查局有評估檢查意見的，按核實意見或檢查處理決定執(zhí)行。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策31小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦理程序：溧陽地稅王建峰2012/8/29小微申報口徑：年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得與15%計算的乘積（其它符合條件的小型微利企業(yè)為所得與5%計算的乘積），填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表A表》的附表五“稅收優(yōu)惠明細表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。企業(yè)預繳申報時，將享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的減免所得稅額填報在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第7行“減免所得稅額”中。同時，要填報附表《減免稅情況表》（網上申報系統(tǒng)有此表式）。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策32小微企業(yè)所得優(yōu)惠政策申報口徑：溧陽地稅王建峰2012/8/29小微印花稅優(yōu)惠政策《財政部國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔2011〕105號）規(guī)定：自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策33小微企業(yè)印花稅優(yōu)惠政策印花稅優(yōu)惠政策溧陽地稅王建峰2012/8/29特別說明兩點：一是借款合同印花稅減免中的小型、微型企業(yè)與企業(yè)所得稅中的小型微利企業(yè)是完全不同的概念；二是金融機構（國標行業(yè)為J6220，J6631，J6632的認定為金融機構）作為享受優(yōu)惠政策的另一主體不認定為小型、微型企業(yè)。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策34小微企業(yè)印花稅優(yōu)惠政策特別說明兩點：溧陽地稅王建峰2012/8/29我省小型、微型企業(yè)的認定方式：一是省局通過大集中系統(tǒng)根據納稅人2010年和2011年的財務報表、從業(yè)人數等信息進行小型、微型企業(yè)資格認定。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策35小微企業(yè)印花稅優(yōu)惠政策我省小型、微型企業(yè)的認定方式：溧陽地稅王建峰2二是如果納稅人因大集中系統(tǒng)中信息不完整等原因不符合標準，但經補全信息后能后符合標準的，或者納稅人因不符合標準暫未認定為小型、微型企業(yè)，但在2012年至2014年的任一年度符合標準的，由納稅人先行辦理小型、微型企業(yè)借款合同印花稅減免備案，待減免流程全部結束的同時系統(tǒng)認定為小型、微型企業(yè)。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策36小微企業(yè)印花稅優(yōu)惠政策二是如果納稅人因大集中系統(tǒng)中信息不完整等原因不符合標準，但經小型微型企業(yè)認定后的印花稅納稅申報：對已認定為小型、微型企業(yè)的申報繳納印花稅時，系統(tǒng)已關閉認定減免期限內的“印花稅-借款合同”稅目申報功能，待減免稅有效期結束后自動開放。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策37小微企業(yè)印花稅優(yōu)惠政策小型微型企業(yè)認定后的印花稅納稅申報：溧陽地稅王建峰退稅納稅人在認定的減免期限內，已繳納的借款合同印花稅可按規(guī)定辦理退稅。退稅時應提供以下資料：1、《退稅申請報告》；2、納稅人書面申請（申請退稅原因注明借款合同印花稅減免多繳）；3、借款合同復印件；4、完稅憑證原件及復印件溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策38小微企業(yè)印花稅優(yōu)惠政策退稅溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策39

其他優(yōu)惠政策《財政部關于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費的通知》（財綜字〔2011〕104號）規(guī)定，對已認定的小型和微型企業(yè)，免征稅務部門收取的稅務發(fā)票工本費。小微企業(yè)其他稅收優(yōu)惠政策溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)《財政部國家稅務總局關于延長金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅〔2011〕104號）規(guī)定：（財稅〔2009〕99號）規(guī)定的金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日。通知所稱中小企業(yè)年銷售額和資產總額均不超過2億元的企業(yè)。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策40小微企業(yè)其他稅收優(yōu)惠政策《財政部國家稅務總局關于延長金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款鼓勵創(chuàng)業(yè)投資項目企業(yè)發(fā)展。對創(chuàng)業(yè)投資重大項目的企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的，當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以結轉以后納稅年度抵扣。(《企業(yè)所得稅法》第三十一條、條例第九十七條)溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策41小微企業(yè)其他稅收優(yōu)惠政策鼓勵創(chuàng)業(yè)投資項目企業(yè)發(fā)展。對創(chuàng)業(yè)投資重大項目的企業(yè)采取股權投繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)，經地稅機關審核批準后，可減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅。繳納房產稅確有困難的中小企業(yè)，可向市、縣人民政府提出申請減免房產稅的照顧。房地產開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算后，補繳稅款暫時有困難的，經批準可以延期繳納。蘇地稅發(fā)［2009］3號溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策42小微企業(yè)其他稅收優(yōu)惠政策繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)，經地稅機關審核批準后，其他更多的稅收優(yōu)惠政策建議到省局網站上下載關于涉稅管理事項及提交資料的公告蘇地稅規(guī)[2011]7號涉稅管理事項及提交資料溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策43小微企業(yè)其他稅收優(yōu)惠政策其他更多的稅收優(yōu)惠政策建議到省局網站上下載溧陽地稅王建

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稅收優(yōu)惠政策專題2012年8月溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策45

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稅收優(yōu)惠政策專題溧陽地稅王建峰國際金融危機爆發(fā)以來，在世界主要發(fā)達國家和地區(qū)相繼陷入經濟低迷的狀態(tài)下，我國經濟保持了穩(wěn)定增長勢頭，政府宏觀調控起到了重要作用，結構性減稅顯示出特有功效。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策46小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策國際金融危機爆發(fā)以來，在世界主要發(fā)達國家和地區(qū)相繼陷入經濟低小型和微型企業(yè)在促進經濟增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。為引導和幫助小型微型企業(yè)穩(wěn)健經營、增強盈利能力和發(fā)展后勁，近期，稅務部門出臺了一系列相關優(yōu)惠政策：溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策47小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策小型和微型企業(yè)在促進經濟增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)2009年國家出臺對小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅、金融企業(yè)對中小企業(yè)貸款損失專項準備金準予所得稅前扣除等稅收政策；2010年出臺對符合條件的農村金融機構金融保險收入減按3%征收營業(yè)稅等政策；2011年又出臺促進小型微型企業(yè)發(fā)展、提高個體工商戶增值稅和營業(yè)稅起征點等稅收優(yōu)惠政策等?，F我就這些政策和大家進行簡要交流一下。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策48小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策2009年國家出臺對小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅、金融企業(yè)什么是小型微型企業(yè)要掌握小型微型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，我們首先要了解何為小型微型企業(yè)。小型微型企業(yè)這一概念來源于《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯企業(yè)〔2011〕300號）溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策49小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策什么是小型微型企業(yè)溧陽地稅王建峰2012/8/文中規(guī)定：中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標，結合行業(yè)特點制定。例如：建筑業(yè)年營業(yè)收入低于6000萬元或資產總額低于5000萬元的為小型、微型企業(yè)，交通運輸業(yè)年營業(yè)收入低于3000萬元或從業(yè)人數少于300人的為小型、微型企業(yè)。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策50小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策文中規(guī)定：中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根規(guī)定適用的行業(yè)包括：農、林、牧、漁業(yè)，工業(yè)，建筑業(yè)，批發(fā)業(yè)，零售業(yè)，交通運輸業(yè)，倉儲業(yè)，郵政業(yè)，住宿業(yè)，餐飲業(yè)，信息傳輸業(yè)，軟件和信息技術服務業(yè)，房地產開發(fā)經營，物業(yè)管理，租賃和商務服務業(yè)，其他未列明行業(yè)。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策51小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定適用的行業(yè)包括：溧陽地稅王建峰2012/8規(guī)定適用于在中華人民共和國境內依法設立的各類所有制和各種組織形式的企業(yè)。個體工商戶和規(guī)定以外的行業(yè)，參照規(guī)定進行劃型?？梢娦⌒臀⑿推髽I(yè)的分類不但適用于企業(yè)，同樣也適用于個體工商戶。這里需要特別注意的是小型微型企業(yè)與小型微利企業(yè)的區(qū)別。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策52小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定適用于在中華人民共和國境內依法設立的各類所有制和各種組織什么是小型微利企業(yè)？小型微利企業(yè)的概念來源于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條，在《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條中，對小型微利企業(yè)做出了具體規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策53小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策什么是小型微利企業(yè)？溧陽地稅王建峰2012/8從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元?！变嚓柕囟愅踅ǚ?012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策54小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：溧陽地稅國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，暫按《產業(yè)結構調整指導目錄（2005年本）》（國家發(fā)改委第40號令）所界定的鼓勵類、限制類及淘汰類行業(yè)進行判斷認定。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策55小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，暫按《產業(yè)結構調整指導目錄（200在行業(yè)性質的認定上，根據《國家統(tǒng)計局關于貫徹執(zhí)行新《國民經濟行業(yè)分類》國家標準（GB/T4754-2002）的通知》（國統(tǒng)字〔2002〕044號）的規(guī)定，工業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產和供應業(yè)等。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策56小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在行業(yè)性質的認定上，根據《國家統(tǒng)計局關于貫徹執(zhí)行新《國民經濟年度應納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。以稅務機關的核實數據為準，在稅務機關未核實前按企業(yè)申報數據。年度應納稅所得額不完全等同于會計利潤。在計算應納稅所得額時應考慮在會計利潤基礎上的各項調整（包括調增、調減）因素。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策57小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策年度應納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅從業(yè)人數：按企業(yè)全年平均從業(yè)人數計算從業(yè)人數（小型微利企業(yè)），是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數之和。計算公式：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2；全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策58小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策從業(yè)人數：按企業(yè)全年平均從業(yè)人數計算溧陽地稅王建峰資產總額：按企業(yè)年初和年末的資產總額平均計算。（國稅函〔2008〕251號）溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策59小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策資產總額：按企業(yè)年初和年末的資產總額平均計算。（國稅函〔20通過比較，可以發(fā)現小型微型企業(yè)與小型微利企業(yè)主要有兩點區(qū)別：一是適用對象不同：小型微利企業(yè)：適用企業(yè)所得稅概念上的企業(yè)。小型微型企業(yè)：適用范圍不但包括一般企業(yè)，還包括了個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等。適用對象要比小型微利企業(yè)廣泛。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策60小型微型與小型微利企業(yè)的區(qū)別通過比較，可以發(fā)現小型微型企業(yè)與小型微利企業(yè)主要有兩點區(qū)別：二是劃分標準不同：小型微利企業(yè)：年度企業(yè)所得稅應納稅所得額、從業(yè)人數、資產總額。小型微型企業(yè)：從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策61小型微型與小型微利企業(yè)的區(qū)別二是劃分標準不同：溧陽地稅王建峰2012/8/小型微型與小型微利企業(yè)的區(qū)別溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策62如：工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。小型微型與小型微利企業(yè)的區(qū)別溧陽地稅王建峰20小微企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策2009年國家出臺對小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅、金融企業(yè)對中小企業(yè)貸款損失專項準備金準予所得稅前扣除等稅收政策；2010年出臺對符合條件的農村金融機構金融保險收入減按3%征收營業(yè)稅等政策；2011年又出臺促進小型微型企業(yè)發(fā)展、提高個體工商戶增值稅和營業(yè)稅起征點等稅收優(yōu)惠政策。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策63小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策溧陽地稅王建峰201稅收優(yōu)惠政策：一、營業(yè)稅二、企業(yè)所得稅三、印花稅四、其他溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策64小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠政策：溧陽地稅王建峰2012/8/29營業(yè)稅優(yōu)惠政策：《財政部關于修改<中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則>和<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則>的決定》（財政部令第65號）規(guī)定：將《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款修改為：溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策65小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策營業(yè)稅優(yōu)惠政策：溧陽地稅王建峰2012/8/2營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：（一）按期納稅的，為月營業(yè)額5000-20000元；（二）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300-500元。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策66小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：溧陽地稅王建峰20《江蘇省財政廳江蘇省國家稅務局江蘇省地方稅務局關于調整我省增值稅營業(yè)稅起征點的通知》（蘇財稅〔2011〕35號）對此做出了進一步規(guī)定：1、按期納稅的，為月營業(yè)額2萬元；2、按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額500元。3、從2011年11月1日起執(zhí)行溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策67小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策《江蘇省財政廳江蘇省國家稅務局江蘇省地方稅務局關于調整我《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。個人是指個體工商戶和其他個人。因此，營業(yè)稅起征點調整的優(yōu)惠，只適用于符合小型微型企業(yè)的個體工商戶，即使是同樣按“個體工商戶生產經營所得”繳納個人所得稅的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)也不適用該優(yōu)惠政策。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策68小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，營業(yè)稅起征點的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。2010年和2011年對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實際稅率10%）。財稅【2011】4號自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。財稅[2011]117號溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策69小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策溧陽地稅王建峰2012/8/從所得稅幾個優(yōu)惠政策來看：一是延長了優(yōu)惠政策執(zhí)行時間。財稅【2011】4號將小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長至2011年底，而財稅【2011】117號文又將優(yōu)惠政策延長了4年到2015年度底。二是擴大了優(yōu)惠政策的適用范圍。適用范圍從原來規(guī)定的年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）擴大至6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策70小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策從所得稅幾個優(yōu)惠政策來看：溧陽地稅王建峰201需要注意的是《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）仍然有效，因此，雖然財稅〔2011〕117號文擴大了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的適用范圍，但對象仍必須是查賬征收企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，仍暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策71小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策需要注意的是《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策2010年度，企業(yè)所得稅在我局征管的企業(yè)有102戶符合小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠條件，共計享受減免所得稅642967.2元2011年度，企業(yè)所得稅在我局征管的企業(yè)有160戶符合小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠條件，共計享受減免所得稅893875.89元。但是仍然還有一些小型微利企業(yè)因為企業(yè)所得稅核定征收而無法享受這一優(yōu)惠政策。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策72小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策2010年度，企業(yè)所得稅在我局征管的企業(yè)有102戶符合小型微小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠采取自行申報辦法,不履行備案或審批手續(xù)。自行申報是指納稅人在匯繳時自行向稅務機關申報享受稅收優(yōu)惠的相關資料，稅務機關不作備案或審批。涉稅風險提示：享受稅收優(yōu)惠不履行備案或審批手續(xù)，實行自行申報，并不意味著不需要向稅務機關申報相關證明資料。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策73小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠采取自行申報辦法,不履行備案或審批手續(xù)。符合條件的小型微利企業(yè)在納稅年度當年預繳企業(yè)所得稅時，須向主管稅務機關提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關證明材料。主管稅務機關對企業(yè)提供的相關證明材料核實后，認定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得填報有相關減免金額的納稅申報表。納稅年度終了后，按照小型微利企業(yè)條件和財稅[2009]133號文件規(guī)定，確認是否符合減免稅條件，并進行年度納稅申報；企業(yè)當年有關指標不符合相關規(guī)定的，匯算清繳時要補繳預繳時已減免的所得稅。2012年起，上年度年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，可在當年預繳申報時填報減免。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策74小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策符合條件的小型微利企業(yè)在納稅年度當年預繳企業(yè)所得稅時，須向主辦理程序：企業(yè)申報：向地稅一分局（納稅服務廳）申報資料。需報送資料內容：1、上一年度納稅申報表（部分企業(yè)應根據稅務機關評估檢查意見進行調整）；

2、上一年度其他符合小型微利企業(yè)的證明材料。（符合五項條件的簡要說明、1月初和12月末企業(yè)從業(yè)人員花名冊及其它月份從業(yè)人員增減變化名單、各月和全年從業(yè)人數平均值計算明細表、12月資產負債表）地稅一分局受理資料。（傳遞管理分局核實）企業(yè)匯繳和預繳申報填報減免金額。管理分局或稽查局有評估檢查意見的，按核實意見或檢查處理決定執(zhí)行。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策75小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦理程序：溧陽地稅王建峰2012/8/29小微申報口徑：年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得與15%計算的乘積（其它符合條件的小型微利企業(yè)為所得與5%計算的乘積），填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表A表》的附表五“稅收優(yōu)惠明細表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。企業(yè)預繳申報時，將享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的減免所得稅額填報在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第7行“減免所得稅額”中。同時，要填報附表《減免稅情況表》（網上申報系統(tǒng)有此表式）。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策76小微企業(yè)所得優(yōu)惠政策申報口徑：溧陽地稅王建峰2012/8/29小微印花稅優(yōu)惠政策《財政部國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔2011〕105號）規(guī)定：自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策77小微企業(yè)印花稅優(yōu)惠政策印花稅優(yōu)惠政策溧陽地稅王建峰2012/8/29特別說明兩點：一是借款合同印花稅減免中的小型、微型企業(yè)與企業(yè)所得稅中的小型微利企業(yè)是完全不同的概念；二是金融機構（國標行業(yè)為J6220，J6631，J6632的認定為金融機構）作為享受優(yōu)惠政策的另一主體不認定為小型、微型企業(yè)。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策78小微企業(yè)印花稅優(yōu)惠政策特別說明兩點：溧陽地稅王建峰2012/8/29我省小型、微型企業(yè)的認定方式：一是省局通過大集中系統(tǒng)根據納稅人2010年和2011年的財務報表、從業(yè)人數等信息進行小型、微型企業(yè)資格認定。溧陽地稅王建峰2012/8/29小微