新企業(yè)財(cái)務(wù)通則講解課件

《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》講解湖南省湘鄉(xiāng)市地方稅務(wù)局馮炎鈞二○○九年五月《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》講解1《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的地位及意義

2006年12月4日，中華人民共和國財(cái)政部頒發(fā)了新的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，并于2007年1月1日起正式施行。1、地位：企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本準(zhǔn)則；現(xiàn)代企業(yè)法律制度的必要組成部分。2、意義：新《通則》是在1992年頒發(fā)的通則基礎(chǔ)上修訂的，它不再對(duì)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量作出規(guī)定，也不再為企業(yè)納稅扣除項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)作出規(guī)定，而是圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)關(guān)系作出規(guī)范，從財(cái)務(wù)管理的職能與屬性等方面對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)，引導(dǎo)企業(yè)實(shí)行科學(xué)管理；還原了財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)，強(qiáng)化了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中對(duì)資金籌集、資產(chǎn)營運(yùn)、成本控制、收益分配、重組清算和信息管理的作用，對(duì)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，依法處理各種利益關(guān)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，具有深遠(yuǎn)的影響和重要的現(xiàn)實(shí)意義；明確指出了企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)是以相關(guān)利益主體的利益最大化，對(duì)于我國國有企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)具有明確的指導(dǎo)性意義。《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的地位及意義2006年12月4日，中華人民2企業(yè)財(cái)務(wù)通則第一章總則

第二章企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制

第三章資金籌集

第四章資產(chǎn)營運(yùn)

第五章成本控制

第六章收益分配

第七章重組清算

第八章信息管理第九章財(cái)務(wù)監(jiān)督第十章附則共10章78條企業(yè)財(cái)務(wù)通則第一章總則共10章78條3第一部分《通則》主要內(nèi)容

一、適用范圍：第二條在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的具備法人資格的國有及國有控股企業(yè)適用本通則。金融企業(yè)除外。其他企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行。第七十七條實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位比照適用本通則。二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理要素：1）資金籌集；2）資產(chǎn)營運(yùn)；3）成本控制；4）收益分配；5）信息管理；6）財(cái)務(wù)監(jiān)督。

需要說明的是，重組清算是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，雖然可以歸入資產(chǎn)營運(yùn)范疇，但其往往是在非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)下發(fā)生的，因此應(yīng)當(dāng)將其作為特殊財(cái)務(wù)事項(xiàng)加以規(guī)范。第一部分《通則》主要內(nèi)容一、適用范圍：第二條在中華人民共4主管財(cái)政機(jī)關(guān)投資者經(jīng)營者法律法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件法律法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件企業(yè)章程、協(xié)議、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度宏觀財(cái)務(wù)管理體制微觀財(cái)務(wù)管理體制財(cái)政部指導(dǎo)、管理、監(jiān)督主管財(cái)政機(jī)關(guān)投資者經(jīng)營者法律法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件法律法規(guī)、5三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的各方職責(zé)：1.財(cái)政部的職責(zé)：根據(jù)國務(wù)院的授權(quán)，財(cái)政部負(fù)責(zé)制定企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.主管財(cái)政機(jī)關(guān)的職責(zé)：各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的指導(dǎo)、管理、監(jiān)督。3.投資者和經(jīng)營者的職責(zé)：依據(jù)法律、法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定，履行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理職責(zé)。三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的各方職責(zé)：6四、企業(yè)資金籌集管理的基本內(nèi)容在第三章“資金籌集”中，根據(jù)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，對(duì)企業(yè)資本管理原則、企業(yè)投資者對(duì)增減資本的管理以及企業(yè)籌措經(jīng)營資金的管理要求等作出了規(guī)定。企業(yè)依法享有的各項(xiàng)財(cái)政政策，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。1、企業(yè)權(quán)益資金籌集管理：權(quán)益資本的特點(diǎn)：法定性，主動(dòng)性，永久性。對(duì)出資形式的要求以貨幣資產(chǎn)出資：對(duì)外幣出資的特殊規(guī)定。以非貨幣資產(chǎn)出資：能估價(jià),能轉(zhuǎn)讓。以特定債權(quán)出資的情形：可轉(zhuǎn)換債券；國家批準(zhǔn)的國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股公司制改建或者資產(chǎn)重組企業(yè)的非銀行債權(quán)；國有企業(yè)債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)給外國投資者,企業(yè)通過債轉(zhuǎn)股改組為外商投資企業(yè)；公司制改建企業(yè)的欠發(fā)職工工資、職工集資款；法律法規(guī)規(guī)定的其他情形。四、企業(yè)資金籌集管理的基本內(nèi)容在第三章“資金籌集”中，根據(jù)建72、資本公積管理：資本公積的性質(zhì)及其來源資本（股本）溢價(jià)財(cái)政撥款（投資、補(bǔ)助）其他來源資本公積的用途轉(zhuǎn)增資本核銷資本性損失2、資本公積管理：83、盈余公積管理：盈余公積的性質(zhì)及其來源法定公積金與任意公積金：10%，50%公益金制度的改革全面取消公益金制度職工集體福利設(shè)施支出的銜接政策公益金結(jié)余或赤字的處理盈余公積的用途彌補(bǔ)虧損：免稅補(bǔ)虧期滿。轉(zhuǎn)增資本：不少于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本的25%為限。3、盈余公積管理：94、企業(yè)增資管理：企業(yè)增資的財(cái)務(wù)決策企業(yè)是否具備轉(zhuǎn)增資本的財(cái)務(wù)條件企業(yè)資本規(guī)模是否與經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)企業(yè)資本規(guī)模是否與發(fā)展速度相適應(yīng)企業(yè)增資的一般程序內(nèi)部決策與財(cái)政決定工商變更變更登記與國有產(chǎn)權(quán)變更登記4、企業(yè)增資管理：105、企業(yè)取得財(cái)政資金的財(cái)務(wù)管理：財(cái)政支持企業(yè)的必要性深化改革，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，建設(shè)財(cái)政基礎(chǔ)財(cái)政資金的類別及其財(cái)務(wù)處理辦法國家直接投資、資本注入，增加國家資本，超過注冊(cè)資本的增加國有資本公積投資補(bǔ)助，增加資本公積或者實(shí)收資本，由全體投資者享有；撥款時(shí)規(guī)定權(quán)屬的，則按規(guī)定執(zhí)行貸款貼息、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，形成資產(chǎn)的，作遞延收益；沒有形成資產(chǎn)的，作本期收益政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助，作負(fù)債彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途，作本期收益或者遞延收益

5、企業(yè)取得財(cái)政資金的財(cái)務(wù)管理：116、債務(wù)資金籌集管理：債務(wù)資金的種類借款債券融資租賃商業(yè)信用債務(wù)籌資與權(quán)益籌資的區(qū)別不一定都要擬訂方案，并經(jīng)投資者決議法律法規(guī)以及債權(quán)人一般有較明確的規(guī)定長期負(fù)債會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)6、債務(wù)資金籌集管理：12資本結(jié)構(gòu)及其決策何謂最佳資本結(jié)構(gòu)？資金需求量的確定影響資本結(jié)構(gòu)決策的因素企業(yè)的成長速度、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)所得稅率的高低、行業(yè)差別投資者、經(jīng)營者的態(tài)度資本結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)信用評(píng)級(jí)的影響資本結(jié)構(gòu)及其決策13籌集固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資金的政策規(guī)定國家產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)規(guī)劃自有資金比例：《國務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知》（國發(fā)[1996]35號(hào)）,《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資本金比例的通知》（國發(fā)[2004]13號(hào)）債務(wù)資金的財(cái)務(wù)管理原則經(jīng)濟(jì)效益，安全使用，規(guī)范核算，誠實(shí)守信?；I集固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資金的政策規(guī)定14五、資產(chǎn)構(gòu)建與處置在第四章“資產(chǎn)營運(yùn)”中，對(duì)企業(yè)資金調(diào)度、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的管理、對(duì)外投資與擔(dān)保的財(cái)務(wù)管理、委托理財(cái)與從事高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的管理要求等作出了規(guī)定。企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)應(yīng)當(dāng)由經(jīng)營者根據(jù)投資者的授權(quán)進(jìn)行，對(duì)重大財(cái)務(wù)問題應(yīng)當(dāng)由企業(yè)投資者決策。資產(chǎn)營運(yùn)的概念：企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化而進(jìn)行的資產(chǎn)配置和經(jīng)營運(yùn)作的活動(dòng)。企業(yè)資產(chǎn)的分類流動(dòng)性：流動(dòng)資產(chǎn),速動(dòng)資產(chǎn),營運(yùn)資本資產(chǎn)營運(yùn)的基本原則風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡原則資產(chǎn)合理配置原則成本效益原則資產(chǎn)周轉(zhuǎn)最快原則五、資產(chǎn)構(gòu)建與處置在第四章“資產(chǎn)營運(yùn)”中，對(duì)企業(yè)資金調(diào)度、固151、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)管理資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的概念及分類資產(chǎn)結(jié)構(gòu)指不同類型資產(chǎn)之間的比例資產(chǎn)的流動(dòng)性與獲利能力的反比關(guān)系根據(jù)流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重不同，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)可劃分為：保守型,風(fēng)險(xiǎn)型,中庸型資產(chǎn)結(jié)構(gòu)動(dòng)態(tài)管理產(chǎn)業(yè)升級(jí)→固定資產(chǎn)投資增加賣方市場(chǎng)變成買方市場(chǎng)→存貨積壓、應(yīng)收款項(xiàng)增加經(jīng)營戰(zhàn)略、生產(chǎn)工藝的調(diào)整新聘任的經(jīng)營者風(fēng)險(xiǎn)偏好與原經(jīng)營者不同1、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)管理資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的概念及分類162、流動(dòng)資產(chǎn)管理⑴資金調(diào)度控制管理——企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理應(yīng)遵循的原則：資金集中合法,資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化資金調(diào)度及時(shí),風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡相關(guān)政策規(guī)定《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范》（國辦發(fā)[2000]64號(hào)）財(cái)政部《企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》（財(cái)企[2001]325號(hào)）操作方式結(jié)算中心,財(cái)務(wù)中心,模擬銀行,財(cái)務(wù)公司2、流動(dòng)資產(chǎn)管理⑴資金調(diào)度控制管理17⑵合同的財(cái)務(wù)審核及應(yīng)收款項(xiàng)管理企業(yè)銷售合同的財(cái)務(wù)審核制度明確合同審批的權(quán)限明確合同審核的業(yè)務(wù)流程明確合同簽訂和履行的財(cái)務(wù)審核要求明確合同修改和解除、終止的審批權(quán)限和流程客戶信用風(fēng)險(xiǎn)管理信用及信用風(fēng)險(xiǎn)的定義信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法：“五C”（品質(zhì)、能力、準(zhǔn)備、抵押、條件）信用評(píng)級(jí)法,信用評(píng)分法,外部信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)制定信用政策：信用標(biāo)準(zhǔn)、信用額度、收賬政策等⑵合同的財(cái)務(wù)審核及應(yīng)收款項(xiàng)管理18加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理

指導(dǎo)文件：《財(cái)政部關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度的通知》（財(cái)企[2002]513號(hào)）加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理建立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬管理制度建立應(yīng)收款項(xiàng)催收責(zé)任制度建立應(yīng)收款項(xiàng)年度清查制度建立壞賬核銷管理制度建立應(yīng)收款項(xiàng)管理的責(zé)任追究制度加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理19⑶存貨管理存貨管理的常用方法經(jīng)濟(jì)批量與最佳訂貨周期的確定零庫存管理

歸口分級(jí)管理質(zhì)量管理ABC分類管理招標(biāo)方式在存貨采購中的運(yùn)用⑶存貨管理存貨管理的常用方法202、固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理制度的基本內(nèi)容固定資產(chǎn)購建制度固定資產(chǎn)的保管、使用制度固定資產(chǎn)的處置制度固定資產(chǎn)折舊管理固定資產(chǎn)折舊辦法：分類、使用壽命（預(yù)計(jì)工作量）、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法等固定資產(chǎn)折舊方法：年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法固定資產(chǎn)投資決策可行性研究決策程序及項(xiàng)目的實(shí)施與監(jiān)控在建工程管理：交付使用估價(jià)入帳、1個(gè)年度內(nèi)決算2、固定資產(chǎn)管理213、對(duì)外投資管理對(duì)外投資項(xiàng)目的可行性研究合法性投資項(xiàng)目的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)背景目標(biāo)企業(yè)的經(jīng)營情況、競(jìng)爭(zhēng)力、財(cái)務(wù)分析項(xiàng)目的收益與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估投資所需資金的籌集方式及資金成本分析3、對(duì)外投資管理對(duì)外投資項(xiàng)目的可行性研究224、無形資產(chǎn)管理無形資產(chǎn)的經(jīng)營轉(zhuǎn)讓租賃質(zhì)押特許經(jīng)營對(duì)外投資申請(qǐng)獲批的“特許經(jīng)營權(quán)”不得作價(jià)出資。4、無形資產(chǎn)管理無形資產(chǎn)的經(jīng)營235、對(duì)外擔(dān)保和對(duì)外捐贈(zèng)管理對(duì)外擔(dān)保及其財(cái)務(wù)管理保證,抵押,質(zhì)押不相容職務(wù)分離,嚴(yán)審合法性,評(píng)估被擔(dān)保單位的資信,按權(quán)限履行審批程序,記錄及跟蹤監(jiān)督,責(zé)任追究制度對(duì)外捐贈(zèng)及其財(cái)務(wù)管理

分類：公益性、救濟(jì)性、其他指導(dǎo)文件：《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2003]95號(hào))5、對(duì)外擔(dān)保和對(duì)外捐贈(zèng)管理對(duì)外擔(dān)保及其財(cái)務(wù)管理246、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的類型外匯交易證券交易金融衍生工具:遠(yuǎn)期,互換（掉期）,期貨,期權(quán)委托理財(cái)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理資金管理；合同管理；記錄管理；交易報(bào)告制度指導(dǎo)文件：財(cái)政部《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》（財(cái)商字[1997]44號(hào)）6、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的類型257、資產(chǎn)損失管理資產(chǎn)損失的確認(rèn)資產(chǎn)損失的一般處理程序取證及報(bào)告；審計(jì)、監(jiān)察；未決訴訟及重大損失；財(cái)務(wù)審核；審批處理。資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)處理生產(chǎn)經(jīng)營期間的資產(chǎn)損失清算期間的資產(chǎn)損失企業(yè)重組時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)監(jiān)管的要求追究管理責(zé)任，盡力追索賠償嚴(yán)格審核資產(chǎn)損失核減所有者權(quán)益的情況7、資產(chǎn)損失管理資產(chǎn)損失的確認(rèn)26六、成本、費(fèi)用管理在第五章“成本控制”中，要求企業(yè)實(shí)行成本、費(fèi)用控制，鼓勵(lì)技術(shù)開發(fā)和科技成果產(chǎn)業(yè)化，履行社會(huì)責(zé)任，規(guī)范成本費(fèi)用開支行為，保障職工合法權(quán)益，并區(qū)分個(gè)人與企業(yè)財(cái)務(wù)開支的責(zé)任界限。1、薪酬辦法薪酬的內(nèi)涵工資制度：計(jì)時(shí)、計(jì)件、獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼、加班費(fèi)、特殊工資年薪制（經(jīng)營者和核心技術(shù)人員）股權(quán)激勵(lì)（經(jīng)營者和核心技術(shù)人員）技術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)及分成（經(jīng)營者和核心技術(shù)人員）六、成本、費(fèi)用管理在第五章“成本控制”中，要求企業(yè)實(shí)行成本、272、企業(yè)與其他主體財(cái)務(wù)收支責(zé)任界限以下屬于個(gè)人的各類支出，有損于企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，不得由企業(yè)承擔(dān)：娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈(zèng)等支出購買商業(yè)保險(xiǎn)、證劵、股權(quán)、收藏品等支出個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С鲑徺I住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出2、企業(yè)與其他主體財(cái)務(wù)收支責(zé)任界限28七、企業(yè)收益分配管理制度在第六章“收益分配”中，明確企業(yè)收入的責(zé)任范圍、資產(chǎn)損失管理要求，對(duì)利潤分配制度進(jìn)行改革，取消公益金提取的規(guī)定，增加了職工要素分配的內(nèi)容，明確企業(yè)應(yīng)付國有利潤直接上繳國庫。1、收益分配管理的基本原則合法性利益相關(guān)效率優(yōu)先，兼顧公平七、企業(yè)收益分配管理制度在第六章“收益分配”中，明確企業(yè)收入292、年度經(jīng)營虧損的彌補(bǔ)：企業(yè)經(jīng)營虧損的含義企業(yè)彌補(bǔ)經(jīng)營虧損的規(guī)定（先補(bǔ)后分）企業(yè)虧損彌補(bǔ)的程序稅前利潤彌補(bǔ)稅后利潤彌補(bǔ)盈余公積彌補(bǔ)資本公積彌補(bǔ)可以權(quán)益資本彌補(bǔ)的損失（重組、房改等）2、年度經(jīng)營虧損的彌補(bǔ)：303、年度利潤的分配：年度利潤分配的順序：彌補(bǔ)以前年度虧損提取10%法定公積金提取任意公積金向投資者分配利潤3、年度利潤的分配：31八、企業(yè)重組清算管理：在第七章“重組清算”中，規(guī)定了企業(yè)改制、轉(zhuǎn)讓等重組需要做好的財(cái)務(wù)事項(xiàng)、職工安置與國家撥付土地等國有資源管理的財(cái)務(wù)政策，以及企業(yè)合并、分立、托管等重組中的資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)處置的原則。1、企業(yè)重組的類型：改制產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合并分立托管八、企業(yè)重組清算管理：在第七章“重組清算”中，規(guī)定了企業(yè)改制322、企業(yè)重組中的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)：清查財(cái)產(chǎn)，核實(shí)債務(wù)，委托審計(jì)制訂和審議職工安置方案與債權(quán)人協(xié)商，制訂債務(wù)處置或承繼方案進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估擬訂股權(quán)設(shè)置方案和資本重組實(shí)施方案2、企業(yè)重組中的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)：333、企業(yè)重組中國有資源的財(cái)務(wù)處理土地使用權(quán)管理的規(guī)定《國有企業(yè)改革中劃撥土地使用權(quán)管理暫行規(guī)定》（1998年原國家土地管理局令第8號(hào)）《關(guān)于加強(qiáng)土地資產(chǎn)管理促進(jìn)國有企業(yè)改革和發(fā)展的若干意見》（國土資發(fā)[1999]433號(hào)）企業(yè)重組中土地資產(chǎn)的處理劃撥：國家安全領(lǐng)域和長期戰(zhàn)略意義的高新技術(shù)開發(fā)領(lǐng)域作價(jià)入股：自然壟斷、重要公共產(chǎn)品和服務(wù)等行業(yè)、骨干企業(yè)出讓租賃其他國有資源的處理：水域、探（采）礦權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)3、企業(yè)重組中國有資源的財(cái)務(wù)處理344、企業(yè)清算：企業(yè)清算的原因：解散；合并；破產(chǎn)；其他企業(yè)清算的類型：破產(chǎn)清算、解散清算4、企業(yè)清算：35依法破產(chǎn)清算程序：

指定管理人；債權(quán)申報(bào)與召開債權(quán)人會(huì)議；破產(chǎn)宣告；破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的變價(jià)；破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的分配：清償破產(chǎn)費(fèi)用和共益費(fèi)用、勞動(dòng)債權(quán)、欠繳稅款、普通債權(quán)；破產(chǎn)程序的終結(jié)與注銷登記。依法破產(chǎn)清算程序：36解散清算程序：成立清算組；債權(quán)申請(qǐng)與登記；清理財(cái)產(chǎn)，編制清算報(bào)表；制定清算方案；執(zhí)行清算方案：清償破產(chǎn)費(fèi)用、勞動(dòng)債權(quán)、欠繳稅款、普通債權(quán)；提出清算報(bào)告與辦理注銷登記。解散清算程序：37國有企業(yè)政策性破產(chǎn)清算：

破產(chǎn)政策：

土地使用權(quán)處置；破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的處置；破產(chǎn)職工的安置。企業(yè)清算報(bào)告的管理國有企業(yè)政策性破產(chǎn)清算：385、解除職工勞動(dòng)關(guān)系的財(cái)務(wù)處理職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的支付標(biāo)準(zhǔn)：《勞動(dòng)部關(guān)于違反和解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》（勞部發(fā)【1994】481號(hào)）

1、協(xié)商解除合同：1個(gè)月工資/年，最多12個(gè)月；2、條件變化協(xié)商變更不成：1個(gè)月工資/年；

3、患病、工傷解除合同：1個(gè)月工資/年，加發(fā)醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)；4、企業(yè)困難裁減人員：1個(gè)月工資/年。

5、主輔分離分流安置：1個(gè)月工資/年，個(gè)人月平均工資不高于企業(yè)月平均工資3倍。5、解除職工勞動(dòng)關(guān)系的財(cái)務(wù)處理職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的支付標(biāo)準(zhǔn)：39職工安置費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)：《國務(wù)院關(guān)于在若干城市試行國有企業(yè)破產(chǎn)有關(guān)問題的通知》（國發(fā)[1994]59號(hào)）《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好資源枯竭礦山關(guān)閉破產(chǎn)工作的通知》（中辦發(fā)[2000]11號(hào)）標(biāo)準(zhǔn)：所在市上年企業(yè)職工平均工資收入3倍。職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金或安置費(fèi)的財(cái)務(wù)處理：正常經(jīng)營期間發(fā)生的：當(dāng)期費(fèi)用企業(yè)重組中發(fā)生的：未分配利潤→盈余公積→資本公積→實(shí)收資本企業(yè)清算時(shí)發(fā)生的：清算費(fèi)用職工安置費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)：40九、企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理制度：在第八章“信息管理”中，強(qiáng)調(diào)了企業(yè)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的義務(wù)，對(duì)企業(yè)推行信息化管理、建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制提出了要求。同時(shí)，要求主管財(cái)政機(jī)關(guān)建立經(jīng)濟(jì)運(yùn)行監(jiān)測(cè)制度，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的管理，并建立對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的信息管理制度。九、企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理制度：在第八章“信息管理”中，強(qiáng)調(diào)了企業(yè)411、信息化財(cái)務(wù)管理簡介以流程的信息化實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理以數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)化實(shí)現(xiàn)精確管理以決策的信息化改善企業(yè)管理作用

信息化財(cái)務(wù)管理支持遠(yuǎn)程和集中處理支持全面預(yù)算管理支持資金實(shí)時(shí)監(jiān)控與公司戰(zhàn)略匹配支持深層次財(cái)務(wù)分析目標(biāo)1、信息化財(cái)務(wù)管理簡介以流程的信息化以數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)化以決策的信422、ERP的實(shí)際應(yīng)用企業(yè)門戶第三方應(yīng)用供應(yīng)商客戶企業(yè)應(yīng)用集成工具銀行其他應(yīng)用稅務(wù)辦公自動(dòng)化管理系統(tǒng)購銷存客戶關(guān)系管理生產(chǎn)制造網(wǎng)絡(luò)分銷財(cái)務(wù)管理商業(yè)智能2、ERP的實(shí)際應(yīng)用企業(yè)門戶第三方應(yīng)用客戶企業(yè)應(yīng)用集成工具銀433、財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的含義：選擇指標(biāo)、警戒標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)現(xiàn)危機(jī)、分析原因、提出措施。財(cái)務(wù)預(yù)警的方法：定性、定量（單變量、多變量）財(cái)務(wù)預(yù)警的應(yīng)用財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)警解決財(cái)務(wù)危機(jī)的措施3、財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的含義：選擇指標(biāo)、警戒標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)現(xiàn)444、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制制度《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》概念分類編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的原則企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制制度《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》455、財(cái)務(wù)信息內(nèi)部公開制度第六十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度內(nèi)定期向職工公開以下信息：(一)職工勞動(dòng)報(bào)酬、養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、住房、培訓(xùn)、休假等信息。(二)經(jīng)營者報(bào)酬實(shí)施方案。(三)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)情況。(四)企業(yè)重組涉及的資產(chǎn)評(píng)估及處置情況。(五)其他依法應(yīng)當(dāng)公開的信息。5、財(cái)務(wù)信息內(nèi)部公開制度第六十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度內(nèi)定期向職工466、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的指標(biāo)償債能力盈利能力資產(chǎn)營運(yùn)能力發(fā)展能力社會(huì)貢獻(xiàn)

財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)歷史標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)6、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的指標(biāo)477、財(cái)務(wù)信息使用制度主管財(cái)政機(jī)關(guān)及其工作人員使用財(cái)務(wù)信息應(yīng)遵循的原則：“恰當(dāng)使用”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的使用領(lǐng)域和方法，須在法律、法規(guī)、規(guī)章限定的范圍之內(nèi)對(duì)獲得的企業(yè)財(cái)務(wù)信息負(fù)有保管義務(wù)不得謀取私利不得損害企業(yè)正當(dāng)利益7、財(cái)務(wù)信息使用制度主管財(cái)政機(jī)關(guān)及其工作人員使用財(cái)務(wù)信息應(yīng)遵48十、企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系：在第九章“財(cái)務(wù)監(jiān)督”中，從企業(yè)經(jīng)營者、投資者和主管財(cái)政機(jī)關(guān)三個(gè)層次構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，明確監(jiān)督內(nèi)容以及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。鑒于企業(yè)類型復(fù)雜，財(cái)政監(jiān)督手段需要加強(qiáng)并予創(chuàng)新，借鑒證券管理的經(jīng)驗(yàn)，引入了“公開譴責(zé)”的處罰手段。十、企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系：在第九章“財(cái)務(wù)監(jiān)督”中，從企業(yè)經(jīng)營者491、行政機(jī)關(guān)的外部財(cái)務(wù)監(jiān)督主管財(cái)政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)監(jiān)督《通則》第七十二條中財(cái)政處罰的設(shè)置：違法列支成本費(fèi)用的情形違法截留、隱瞞、侵占企業(yè)收入的情形違法進(jìn)行利潤分配的情形違法處理國有資源的情形不按規(guī)定清償職工債務(wù)的情形企業(yè)沒有建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度與法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一規(guī)章制度相抵觸的處罰主體：縣級(jí)以上主管財(cái)政機(jī)關(guān)及各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)

國家審計(jì)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督社會(huì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督1、行政機(jī)關(guān)的外部財(cái)務(wù)監(jiān)督主管財(cái)政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)監(jiān)督502、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要形式股東（大）會(huì)投資者個(gè)人（即股東）董事會(huì)、執(zhí)行董事、獨(dú)立董事監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事職工（代表）大會(huì)投資者對(duì)經(jīng)營者責(zé)任的追究2、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要形式513、企業(yè)違反財(cái)政稅收制度的法律責(zé)任企業(yè)有關(guān)財(cái)政違法行為的法律責(zé)任《財(cái)政違法行為處罰處分條例》企業(yè)稅收違法行為的法律責(zé)任《稅收征收管理法》《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》3、企業(yè)違反財(cái)政稅收制度的法律責(zé)任52總結(jié):《通則》對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

1、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的影響2、對(duì)企業(yè)籌資活動(dòng)的影響首先，企業(yè)資金的籌集范圍擴(kuò)大了。其次，企業(yè)的籌資管理理念發(fā)生了重要變化。3、對(duì)企業(yè)投資活動(dòng)的影響4、對(duì)企業(yè)日常營運(yùn)資金活動(dòng)的影響5、對(duì)企業(yè)收益分配活動(dòng)的影響首先，明確了企業(yè)收入范圍及收入的管理原則，凡是投資者、經(jīng)營者及其他職工履行本企業(yè)職務(wù)或者以企業(yè)名義開展業(yè)務(wù)所得的收入全部屬于企業(yè)。其次，調(diào)整了利潤分配的內(nèi)涵，明確了利潤分配的順序。另外，明確了職工要素參與收益分配的財(cái)務(wù)處理。

總結(jié):《通則》對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響1、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的53謝謝大家！謝謝大家！54《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》講解湖南省湘鄉(xiāng)市地方稅務(wù)局馮炎鈞二○○九年五月《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》講解55《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的地位及意義

2006年12月4日，中華人民共和國財(cái)政部頒發(fā)了新的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，并于2007年1月1日起正式施行。1、地位：企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本準(zhǔn)則；現(xiàn)代企業(yè)法律制度的必要組成部分。2、意義：新《通則》是在1992年頒發(fā)的通則基礎(chǔ)上修訂的，它不再對(duì)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量作出規(guī)定，也不再為企業(yè)納稅扣除項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)作出規(guī)定，而是圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)關(guān)系作出規(guī)范，從財(cái)務(wù)管理的職能與屬性等方面對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)，引導(dǎo)企業(yè)實(shí)行科學(xué)管理；還原了財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)，強(qiáng)化了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中對(duì)資金籌集、資產(chǎn)營運(yùn)、成本控制、收益分配、重組清算和信息管理的作用，對(duì)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，依法處理各種利益關(guān)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，具有深遠(yuǎn)的影響和重要的現(xiàn)實(shí)意義；明確指出了企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)是以相關(guān)利益主體的利益最大化，對(duì)于我國國有企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)具有明確的指導(dǎo)性意義。《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的地位及意義2006年12月4日，中華人民56企業(yè)財(cái)務(wù)通則第一章總則

第二章企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制

第三章資金籌集

第四章資產(chǎn)營運(yùn)

第五章成本控制

第六章收益分配

第七章重組清算

第八章信息管理第九章財(cái)務(wù)監(jiān)督第十章附則共10章78條企業(yè)財(cái)務(wù)通則第一章總則共10章78條57第一部分《通則》主要內(nèi)容

一、適用范圍：第二條在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的具備法人資格的國有及國有控股企業(yè)適用本通則。金融企業(yè)除外。其他企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行。第七十七條實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位比照適用本通則。二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理要素：1）資金籌集；2）資產(chǎn)營運(yùn)；3）成本控制；4）收益分配；5）信息管理；6）財(cái)務(wù)監(jiān)督。

需要說明的是，重組清算是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，雖然可以歸入資產(chǎn)營運(yùn)范疇，但其往往是在非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)下發(fā)生的，因此應(yīng)當(dāng)將其作為特殊財(cái)務(wù)事項(xiàng)加以規(guī)范。第一部分《通則》主要內(nèi)容一、適用范圍：第二條在中華人民共58主管財(cái)政機(jī)關(guān)投資者經(jīng)營者法律法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件法律法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件企業(yè)章程、協(xié)議、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度宏觀財(cái)務(wù)管理體制微觀財(cái)務(wù)管理體制財(cái)政部指導(dǎo)、管理、監(jiān)督主管財(cái)政機(jī)關(guān)投資者經(jīng)營者法律法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件法律法規(guī)、59三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的各方職責(zé)：1.財(cái)政部的職責(zé)：根據(jù)國務(wù)院的授權(quán)，財(cái)政部負(fù)責(zé)制定企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.主管財(cái)政機(jī)關(guān)的職責(zé)：各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的指導(dǎo)、管理、監(jiān)督。3.投資者和經(jīng)營者的職責(zé)：依據(jù)法律、法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定，履行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理職責(zé)。三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的各方職責(zé)：60四、企業(yè)資金籌集管理的基本內(nèi)容在第三章“資金籌集”中，根據(jù)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，對(duì)企業(yè)資本管理原則、企業(yè)投資者對(duì)增減資本的管理以及企業(yè)籌措經(jīng)營資金的管理要求等作出了規(guī)定。企業(yè)依法享有的各項(xiàng)財(cái)政政策，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。1、企業(yè)權(quán)益資金籌集管理：權(quán)益資本的特點(diǎn)：法定性，主動(dòng)性，永久性。對(duì)出資形式的要求以貨幣資產(chǎn)出資：對(duì)外幣出資的特殊規(guī)定。以非貨幣資產(chǎn)出資：能估價(jià),能轉(zhuǎn)讓。以特定債權(quán)出資的情形：可轉(zhuǎn)換債券；國家批準(zhǔn)的國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股公司制改建或者資產(chǎn)重組企業(yè)的非銀行債權(quán)；國有企業(yè)債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)給外國投資者,企業(yè)通過債轉(zhuǎn)股改組為外商投資企業(yè)；公司制改建企業(yè)的欠發(fā)職工工資、職工集資款；法律法規(guī)規(guī)定的其他情形。四、企業(yè)資金籌集管理的基本內(nèi)容在第三章“資金籌集”中，根據(jù)建612、資本公積管理：資本公積的性質(zhì)及其來源資本（股本）溢價(jià)財(cái)政撥款（投資、補(bǔ)助）其他來源資本公積的用途轉(zhuǎn)增資本核銷資本性損失2、資本公積管理：623、盈余公積管理：盈余公積的性質(zhì)及其來源法定公積金與任意公積金：10%，50%公益金制度的改革全面取消公益金制度職工集體福利設(shè)施支出的銜接政策公益金結(jié)余或赤字的處理盈余公積的用途彌補(bǔ)虧損：免稅補(bǔ)虧期滿。轉(zhuǎn)增資本：不少于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本的25%為限。3、盈余公積管理：634、企業(yè)增資管理：企業(yè)增資的財(cái)務(wù)決策企業(yè)是否具備轉(zhuǎn)增資本的財(cái)務(wù)條件企業(yè)資本規(guī)模是否與經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)企業(yè)資本規(guī)模是否與發(fā)展速度相適應(yīng)企業(yè)增資的一般程序內(nèi)部決策與財(cái)政決定工商變更變更登記與國有產(chǎn)權(quán)變更登記4、企業(yè)增資管理：645、企業(yè)取得財(cái)政資金的財(cái)務(wù)管理：財(cái)政支持企業(yè)的必要性深化改革，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，建設(shè)財(cái)政基礎(chǔ)財(cái)政資金的類別及其財(cái)務(wù)處理辦法國家直接投資、資本注入，增加國家資本，超過注冊(cè)資本的增加國有資本公積投資補(bǔ)助，增加資本公積或者實(shí)收資本，由全體投資者享有；撥款時(shí)規(guī)定權(quán)屬的，則按規(guī)定執(zhí)行貸款貼息、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，形成資產(chǎn)的，作遞延收益；沒有形成資產(chǎn)的，作本期收益政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助，作負(fù)債彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途，作本期收益或者遞延收益

5、企業(yè)取得財(cái)政資金的財(cái)務(wù)管理：656、債務(wù)資金籌集管理：債務(wù)資金的種類借款債券融資租賃商業(yè)信用債務(wù)籌資與權(quán)益籌資的區(qū)別不一定都要擬訂方案，并經(jīng)投資者決議法律法規(guī)以及債權(quán)人一般有較明確的規(guī)定長期負(fù)債會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)6、債務(wù)資金籌集管理：66資本結(jié)構(gòu)及其決策何謂最佳資本結(jié)構(gòu)？資金需求量的確定影響資本結(jié)構(gòu)決策的因素企業(yè)的成長速度、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)所得稅率的高低、行業(yè)差別投資者、經(jīng)營者的態(tài)度資本結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)信用評(píng)級(jí)的影響資本結(jié)構(gòu)及其決策67籌集固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資金的政策規(guī)定國家產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)規(guī)劃自有資金比例：《國務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知》（國發(fā)[1996]35號(hào)）,《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資本金比例的通知》（國發(fā)[2004]13號(hào)）債務(wù)資金的財(cái)務(wù)管理原則經(jīng)濟(jì)效益，安全使用，規(guī)范核算，誠實(shí)守信?；I集固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資金的政策規(guī)定68五、資產(chǎn)構(gòu)建與處置在第四章“資產(chǎn)營運(yùn)”中，對(duì)企業(yè)資金調(diào)度、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的管理、對(duì)外投資與擔(dān)保的財(cái)務(wù)管理、委托理財(cái)與從事高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的管理要求等作出了規(guī)定。企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)應(yīng)當(dāng)由經(jīng)營者根據(jù)投資者的授權(quán)進(jìn)行，對(duì)重大財(cái)務(wù)問題應(yīng)當(dāng)由企業(yè)投資者決策。資產(chǎn)營運(yùn)的概念：企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化而進(jìn)行的資產(chǎn)配置和經(jīng)營運(yùn)作的活動(dòng)。企業(yè)資產(chǎn)的分類流動(dòng)性：流動(dòng)資產(chǎn),速動(dòng)資產(chǎn),營運(yùn)資本資產(chǎn)營運(yùn)的基本原則風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡原則資產(chǎn)合理配置原則成本效益原則資產(chǎn)周轉(zhuǎn)最快原則五、資產(chǎn)構(gòu)建與處置在第四章“資產(chǎn)營運(yùn)”中，對(duì)企業(yè)資金調(diào)度、固691、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)管理資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的概念及分類資產(chǎn)結(jié)構(gòu)指不同類型資產(chǎn)之間的比例資產(chǎn)的流動(dòng)性與獲利能力的反比關(guān)系根據(jù)流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重不同，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)可劃分為：保守型,風(fēng)險(xiǎn)型,中庸型資產(chǎn)結(jié)構(gòu)動(dòng)態(tài)管理產(chǎn)業(yè)升級(jí)→固定資產(chǎn)投資增加賣方市場(chǎng)變成買方市場(chǎng)→存貨積壓、應(yīng)收款項(xiàng)增加經(jīng)營戰(zhàn)略、生產(chǎn)工藝的調(diào)整新聘任的經(jīng)營者風(fēng)險(xiǎn)偏好與原經(jīng)營者不同1、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)管理資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的概念及分類702、流動(dòng)資產(chǎn)管理⑴資金調(diào)度控制管理——企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理應(yīng)遵循的原則：資金集中合法,資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化資金調(diào)度及時(shí),風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡相關(guān)政策規(guī)定《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范》（國辦發(fā)[2000]64號(hào)）財(cái)政部《企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》（財(cái)企[2001]325號(hào)）操作方式結(jié)算中心,財(cái)務(wù)中心,模擬銀行,財(cái)務(wù)公司2、流動(dòng)資產(chǎn)管理⑴資金調(diào)度控制管理71⑵合同的財(cái)務(wù)審核及應(yīng)收款項(xiàng)管理企業(yè)銷售合同的財(cái)務(wù)審核制度明確合同審批的權(quán)限明確合同審核的業(yè)務(wù)流程明確合同簽訂和履行的財(cái)務(wù)審核要求明確合同修改和解除、終止的審批權(quán)限和流程客戶信用風(fēng)險(xiǎn)管理信用及信用風(fēng)險(xiǎn)的定義信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法：“五C”（品質(zhì)、能力、準(zhǔn)備、抵押、條件）信用評(píng)級(jí)法,信用評(píng)分法,外部信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)制定信用政策：信用標(biāo)準(zhǔn)、信用額度、收賬政策等⑵合同的財(cái)務(wù)審核及應(yīng)收款項(xiàng)管理72加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理

指導(dǎo)文件：《財(cái)政部關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度的通知》（財(cái)企[2002]513號(hào)）加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理建立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬管理制度建立應(yīng)收款項(xiàng)催收責(zé)任制度建立應(yīng)收款項(xiàng)年度清查制度建立壞賬核銷管理制度建立應(yīng)收款項(xiàng)管理的責(zé)任追究制度加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理73⑶存貨管理存貨管理的常用方法經(jīng)濟(jì)批量與最佳訂貨周期的確定零庫存管理

歸口分級(jí)管理質(zhì)量管理ABC分類管理招標(biāo)方式在存貨采購中的運(yùn)用⑶存貨管理存貨管理的常用方法742、固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理制度的基本內(nèi)容固定資產(chǎn)購建制度固定資產(chǎn)的保管、使用制度固定資產(chǎn)的處置制度固定資產(chǎn)折舊管理固定資產(chǎn)折舊辦法：分類、使用壽命（預(yù)計(jì)工作量）、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法等固定資產(chǎn)折舊方法：年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法固定資產(chǎn)投資決策可行性研究決策程序及項(xiàng)目的實(shí)施與監(jiān)控在建工程管理：交付使用估價(jià)入帳、1個(gè)年度內(nèi)決算2、固定資產(chǎn)管理753、對(duì)外投資管理對(duì)外投資項(xiàng)目的可行性研究合法性投資項(xiàng)目的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)背景目標(biāo)企業(yè)的經(jīng)營情況、競(jìng)爭(zhēng)力、財(cái)務(wù)分析項(xiàng)目的收益與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估投資所需資金的籌集方式及資金成本分析3、對(duì)外投資管理對(duì)外投資項(xiàng)目的可行性研究764、無形資產(chǎn)管理無形資產(chǎn)的經(jīng)營轉(zhuǎn)讓租賃質(zhì)押特許經(jīng)營對(duì)外投資申請(qǐng)獲批的“特許經(jīng)營權(quán)”不得作價(jià)出資。4、無形資產(chǎn)管理無形資產(chǎn)的經(jīng)營775、對(duì)外擔(dān)保和對(duì)外捐贈(zèng)管理對(duì)外擔(dān)保及其財(cái)務(wù)管理保證,抵押,質(zhì)押不相容職務(wù)分離,嚴(yán)審合法性,評(píng)估被擔(dān)保單位的資信,按權(quán)限履行審批程序,記錄及跟蹤監(jiān)督,責(zé)任追究制度對(duì)外捐贈(zèng)及其財(cái)務(wù)管理

分類：公益性、救濟(jì)性、其他指導(dǎo)文件：《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2003]95號(hào))5、對(duì)外擔(dān)保和對(duì)外捐贈(zèng)管理對(duì)外擔(dān)保及其財(cái)務(wù)管理786、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的類型外匯交易證券交易金融衍生工具:遠(yuǎn)期,互換（掉期）,期貨,期權(quán)委托理財(cái)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理資金管理；合同管理；記錄管理；交易報(bào)告制度指導(dǎo)文件：財(cái)政部《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》（財(cái)商字[1997]44號(hào)）6、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的類型797、資產(chǎn)損失管理資產(chǎn)損失的確認(rèn)資產(chǎn)損失的一般處理程序取證及報(bào)告；審計(jì)、監(jiān)察；未決訴訟及重大損失；財(cái)務(wù)審核；審批處理。資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)處理生產(chǎn)經(jīng)營期間的資產(chǎn)損失清算期間的資產(chǎn)損失企業(yè)重組時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)監(jiān)管的要求追究管理責(zé)任，盡力追索賠償嚴(yán)格審核資產(chǎn)損失核減所有者權(quán)益的情況7、資產(chǎn)損失管理資產(chǎn)損失的確認(rèn)80六、成本、費(fèi)用管理在第五章“成本控制”中，要求企業(yè)實(shí)行成本、費(fèi)用控制，鼓勵(lì)技術(shù)開發(fā)和科技成果產(chǎn)業(yè)化，履行社會(huì)責(zé)任，規(guī)范成本費(fèi)用開支行為，保障職工合法權(quán)益，并區(qū)分個(gè)人與企業(yè)財(cái)務(wù)開支的責(zé)任界限。1、薪酬辦法薪酬的內(nèi)涵工資制度：計(jì)時(shí)、計(jì)件、獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼、加班費(fèi)、特殊工資年薪制（經(jīng)營者和核心技術(shù)人員）股權(quán)激勵(lì)（經(jīng)營者和核心技術(shù)人員）技術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)及分成（經(jīng)營者和核心技術(shù)人員）六、成本、費(fèi)用管理在第五章“成本控制”中，要求企業(yè)實(shí)行成本、812、企業(yè)與其他主體財(cái)務(wù)收支責(zé)任界限以下屬于個(gè)人的各類支出，有損于企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，不得由企業(yè)承擔(dān)：娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈(zèng)等支出購買商業(yè)保險(xiǎn)、證劵、股權(quán)、收藏品等支出個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С鲑徺I住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出2、企業(yè)與其他主體財(cái)務(wù)收支責(zé)任界限82七、企業(yè)收益分配管理制度在第六章“收益分配”中，明確企業(yè)收入的責(zé)任范圍、資產(chǎn)損失管理要求，對(duì)利潤分配制度進(jìn)行改革，取消公益金提取的規(guī)定，增加了職工要素分配的內(nèi)容，明確企業(yè)應(yīng)付國有利潤直接上繳國庫。1、收益分配管理的基本原則合法性利益相關(guān)效率優(yōu)先，兼顧公平七、企業(yè)收益分配管理制度在第六章“收益分配”中，明確企業(yè)收入832、年度經(jīng)營虧損的彌補(bǔ)：企業(yè)經(jīng)營虧損的含義企業(yè)彌補(bǔ)經(jīng)營虧損的規(guī)定（先補(bǔ)后分）企業(yè)虧損彌補(bǔ)的程序稅前利潤彌補(bǔ)稅后利潤彌補(bǔ)盈余公積彌補(bǔ)資本公積彌補(bǔ)可以權(quán)益資本彌補(bǔ)的損失（重組、房改等）2、年度經(jīng)營虧損的彌補(bǔ)：843、年度利潤的分配：年度利潤分配的順序：彌補(bǔ)以前年度虧損提取10%法定公積金提取任意公積金向投資者分配利潤3、年度利潤的分配：85八、企業(yè)重組清算管理：在第七章“重組清算”中，規(guī)定了企業(yè)改制、轉(zhuǎn)讓等重組需要做好的財(cái)務(wù)事項(xiàng)、職工安置與國家撥付土地等國有資源管理的財(cái)務(wù)政策，以及企業(yè)合并、分立、托管等重組中的資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)處置的原則。1、企業(yè)重組的類型：改制產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合并分立托管八、企業(yè)重組清算管理：在第七章“重組清算”中，規(guī)定了企業(yè)改制862、企業(yè)重組中的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)：清查財(cái)產(chǎn)，核實(shí)債務(wù)，委托審計(jì)制訂和審議職工安置方案與債權(quán)人協(xié)商，制訂債務(wù)處置或承繼方案進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估擬訂股權(quán)設(shè)置方案和資本重組實(shí)施方案2、企業(yè)重組中的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)：873、企業(yè)重組中國有資源的財(cái)務(wù)處理土地使用權(quán)管理的規(guī)定《國有企業(yè)改革中劃撥土地使用權(quán)管理暫行規(guī)定》（1998年原國家土地管理局令第8號(hào)）《關(guān)于加強(qiáng)土地資產(chǎn)管理促進(jìn)國有企業(yè)改革和發(fā)展的若干意見》（國土資發(fā)[1999]433號(hào)）企業(yè)重組中土地資產(chǎn)的處理劃撥：國家安全領(lǐng)域和長期戰(zhàn)略意義的高新技術(shù)開發(fā)領(lǐng)域作價(jià)入股：自然壟斷、重要公共產(chǎn)品和服務(wù)等行業(yè)、骨干企業(yè)出讓租賃其他國有資源的處理：水域、探（采）礦權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)3、企業(yè)重組中國有資源的財(cái)務(wù)處理884、企業(yè)清算：企業(yè)清算的原因：解散；合并；破產(chǎn)；其他企業(yè)清算的類型：破產(chǎn)清算、解散清算4、企業(yè)清算：89依法破產(chǎn)清算程序：

指定管理人；債權(quán)申報(bào)與召開債權(quán)人會(huì)議；破產(chǎn)宣告；破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的變價(jià)；破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的分配：清償破產(chǎn)費(fèi)用和共益費(fèi)用、勞動(dòng)債權(quán)、欠繳稅款、普通債權(quán)；破產(chǎn)程序的終結(jié)與注銷登記。依法破產(chǎn)清算程序：90解散清算程序：成立清算組；債權(quán)申請(qǐng)與登記；清理財(cái)產(chǎn)，編制清算報(bào)表；制定清算方案；執(zhí)行清算方案：清償破產(chǎn)費(fèi)用、勞動(dòng)債權(quán)、欠繳稅款、普通債權(quán)；提出清算報(bào)告與辦理注銷登記。解散清算程序：91國有企業(yè)政策性破產(chǎn)清算：

破產(chǎn)政策：

土地使用權(quán)處置；破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的處置；破產(chǎn)職工的安置。企業(yè)清算報(bào)告的管理國有企業(yè)政策性破產(chǎn)清算：925、解除職工勞動(dòng)關(guān)系的財(cái)務(wù)處理職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的支付標(biāo)準(zhǔn)：《勞動(dòng)部關(guān)于違反和解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》（勞部發(fā)【1994】481號(hào)）

1、協(xié)商解除合同：1個(gè)月工資/年，最多12個(gè)月；2、條件變化協(xié)商變更不成：1個(gè)月工資/年；

3、患病、工傷解除合同：1個(gè)月工資/年，加發(fā)醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)；4、企業(yè)困難裁減人員：1個(gè)月工資/年。

5、主輔分離分流安置：1個(gè)月工資/年，個(gè)人月平均工資不高于企業(yè)月平均工資3倍。5、解除職工勞動(dòng)關(guān)系的財(cái)務(wù)處理職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的支付標(biāo)準(zhǔn)：93職工安置費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)：《國務(wù)院關(guān)于在若干城市試行國有企業(yè)破產(chǎn)有關(guān)問題的通知》（國發(fā)[1994]59號(hào)）《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好資源枯竭礦山關(guān)閉破產(chǎn)工作的通知》（中辦發(fā)[2000]11號(hào)）標(biāo)準(zhǔn)：所在市上年企業(yè)職工平均工資收入3倍。職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金或安置費(fèi)的財(cái)務(wù)處理：正常經(jīng)營期間發(fā)生的：當(dāng)期費(fèi)用企業(yè)重組中發(fā)生的：未分配利潤→盈余公積→資本公積→實(shí)收資本企業(yè)清算時(shí)發(fā)生的：清算費(fèi)用職工安置費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)：94九、企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理制度：在第八章“信息管理”中，強(qiáng)調(diào)了企業(yè)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的義務(wù)，對(duì)企業(yè)推行信息化管理、建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制提出了要求。同時(shí)，要求主管財(cái)政機(jī)關(guān)建立經(jīng)濟(jì)運(yùn)行監(jiān)測(cè)制度，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的管理，并建立對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的信息管理制度。九、企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理制度：在第八章“信息管理”中，強(qiáng)調(diào)了企業(yè)951、信息化財(cái)務(wù)管理簡介以流程的信息化實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理以數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)化實(shí)現(xiàn)精確管理以決策的信息化改善企業(yè)管理作用

信息化財(cái)務(wù)管理支持遠(yuǎn)程和集中處理支持全面預(yù)算管理支持資金實(shí)時(shí)監(jiān)控