外貿(mào)企業(yè)出口退稅課件

外貿(mào)企業(yè)出口退稅培訓濟南市高新區(qū)國家稅務局外貿(mào)企業(yè)出口退稅培訓濟南市高新區(qū)國家稅務局1外貿(mào)出口企業(yè)商務部門征稅機關海關外匯管理局國庫退稅部門2、取得一般納稅人資格7、取得出口報關單6、報關出口1、取得進出口經(jīng)營權8、收匯核銷9、取得收匯核銷單11、開具收入退還書5、取得增值稅專用發(fā)票10、憑有關單證申報退稅開戶銀行生產(chǎn)企業(yè)4、購進貨物12、取得退稅款外貿(mào)企業(yè)操作流程3、辦理出口退稅認定外貿(mào)出口企業(yè)商務部門征稅機關海關外匯2主要內(nèi)容外貿(mào)企業(yè)退稅認定管理外貿(mào)企業(yè)特殊退（免）稅管理外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算外貿(mào)企業(yè)出口退稅會計處理外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報流程外貿(mào)企業(yè)各種單證的辦理

主要內(nèi)容外貿(mào)企業(yè)退稅認定管理3外貿(mào)企業(yè)退稅認定

退稅認定的一般規(guī)定退稅認定的管理范圍退稅認定的內(nèi)容

外貿(mào)企業(yè)退稅認定退稅認定的一般規(guī)定4退稅認定的一般規(guī)定

從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人（簡稱“對外貿(mào)易經(jīng)營者”），按《外貿(mào)法》和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應在30日內(nèi)到所在地主管出口退稅的稅務機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。退稅認定的一般規(guī)定從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織5退稅認定管理的范圍

享受出口退稅的外貿(mào)企業(yè)，是指經(jīng)國家對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部（現(xiàn)商務部）及其授權單位批準（或賦予）的有進出口經(jīng)營資格的外貿(mào)企業(yè)，或是2004年7月1日以后辦理對外經(jīng)營者備案登記的外貿(mào)企業(yè)。退稅認定管理的范圍享受出口退稅的外貿(mào)企業(yè)，是指6退稅認定的內(nèi)容

開業(yè)認定變更認定注銷認定退稅認定的內(nèi)容開業(yè)認定7開業(yè)認定的工作流程圖

開業(yè)認定出口企業(yè)送交有關資料，填寫《出口企業(yè)退稅認定表》違法、違章處理退稅機關登記崗受理、審核認定有關事項退稅機關領導崗核準、審批退稅機關登記崗將有關資料錄入微機出口企業(yè)領取出口企業(yè)退稅認定證件未按期認定開業(yè)認定的工作流程圖開業(yè)認定出口企業(yè)違法、違章處理退稅機關8變更認定工作流程圖

變更認定出口企業(yè)送交有關資料，填寫《出口企業(yè)退稅認定表》違法、違章處理退稅機關登記崗受理、審核認定有關事項退稅機關領導崗核準、審批退稅機關登記崗將有關資料錄入微機出口企業(yè)領取出口企業(yè)退稅認定證件未按期變更認定變更認定工作流程圖變更認定出口企業(yè)違法、違章處理退稅機關登9注銷認定工作流程圖

注銷認定出口企業(yè)送交有關資料違法、違章處理退稅機關登記崗受理、審核退稅機關稽查崗對退稅款進行清算退稅機關領導核準、審批退稅機關登記崗繳銷企業(yè)退稅認定證件未按期辦理注銷認定工作流程圖注銷認定出口企業(yè)違法、違章處理退稅機關登10外貿(mào)企業(yè)特殊退（免）稅管理

進料加工復出口業(yè)務的退稅委托代理出口貨物的退稅來料加工復出口貿(mào)易免稅外貿(mào)企業(yè)特殊退（免）稅管理進料加工復出口業(yè)務的退稅11進料加工復出口業(yè)務

采取作價加工方式復出口業(yè)務：外貿(mào)企業(yè)自營進口原材料后，采取作價銷售的形式，將原材料銷售給生產(chǎn)企業(yè)加工時，應填寫《進料加工貿(mào)易申報表》，同時提供《進料加工登記手冊》、進口合同、進口料件進口貨物報關單和銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。進料加工復出口業(yè)務采取作價加工方式復出口業(yè)務：12退稅主管部門在對企業(yè)提供的資料和申報表審核無誤后，在《進料加工貿(mào)易申報表》上簽章，出口企業(yè)據(jù)此在向加工企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時可按規(guī)定稅率計算注明銷售料件稅額而不計征入庫，而由主管退稅機關在出口企業(yè)辦理出口貨物退稅時，在其應退稅額中抵扣。退稅主管部門在對企業(yè)提供的資料和申報表審核無誤后，在《進13采取委托加工方式復出口業(yè)務：外貿(mào)企業(yè)將進口料件委托給生產(chǎn)企業(yè)加工時，無須填寫《進料加工申報表》，待產(chǎn)品出口后，直接憑生產(chǎn)企業(yè)開具的加工費及國內(nèi)耗用的原輔材料等憑證申報退稅。采取委托加工方式復出口業(yè)務：14委托代理出口貨物的退稅

代理出口是指外貿(mào)企業(yè)受委托單位的委托，代理出口貨物銷售的一種出口業(yè)務。它的特點是受托單位對出口貨物不作進貨和自營出口銷售的財務處理，不負擔出口貨物的盈虧，只收取一定比例的手續(xù)費。委托代理出口貨物的退稅代理出口是指外貿(mào)企業(yè)受委托15代理出口證明的辦理

委托代理出口業(yè)務，自1995年7月1日起由受托方辦理退稅改由委托方辦理退稅，受托方應向委托方提供《代理出口貨物證明》。受托企業(yè)應持受托代理出口的出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）、代理出口協(xié)議、出口貨物外銷發(fā)票等向主管其出口退稅的稅務機關申請出具《代理出口貨物證明》。代理出口證明的辦理委托代理出口業(yè)務，自1995年16來料加工復出口貿(mào)易免稅

外貿(mào)企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式免稅進口原材料、零部件后，向主管退稅機關申請辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》。加工企業(yè)據(jù)此向主管征稅機關申報辦理免征其加工或委托加工貨物工繳費的增值稅、消費稅。來料加工復出口貿(mào)易免稅外貿(mào)企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易17辦理來料加工免稅證明

進出口企業(yè)以來料加工貿(mào)易方式免稅進出原材料、零部件后，將進出料件銷售或委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口產(chǎn)品時，出口企業(yè)填寫《來料加工貿(mào)易登記表》，并持海關簽發(fā)的來料加工進口貨物報送單和《來料加工登記手冊》到主管出口退稅的稅務機關申請出具《來料加工免稅證明》。主管退稅的稅務機關在審核無誤后，將登記內(nèi)容輸入計算機，并簽發(fā)《來料加工免稅證明》。辦理來料加工免稅證明進出口企業(yè)以來料加工貿(mào)易方式18來料加工復出口業(yè)務的核銷

出口企業(yè)在已辦《來料加工貿(mào)易免稅證明》的貨物出口后，應持以下單證向主管出口退稅的稅務機關辦理核銷手續(xù)：（1）來料加工出口貨物報關單；（2）海關簽發(fā)的來料加工登記手冊（復印件）；（3）海關開出的已核銷結案證明（復印件）；（4）出口收匯核銷單（出口退稅專用）來料加工復出口業(yè)務的核銷出口企業(yè)在已辦《來料加19外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的計算一般貿(mào)易出口貨物退增值稅的計算外貿(mào)企業(yè)出口退消費稅的計算進料加工復出口貨物退稅的計算外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的計算一般貿(mào)易出口貨物退增值稅的計算20一般貿(mào)易出口貨物退增值稅的計算

外貿(mào)企業(yè)出口貨物應退增值稅的計算，應依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅率計算。應退稅額=出口貨物進項金額×退稅率出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進貨物出口，持當?shù)卣鞫悪C關代開的增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定允許辦理出口退稅。一般貿(mào)易出口貨物退增值稅的計算

外貿(mào)企業(yè)出口貨物應退增值稅的21外貿(mào)企業(yè)出口退消費稅的計算

退稅辦法依據(jù)出口貨物消費稅的征稅辦法確定。計算公式分別為：1、實行從價定率征收辦法的，應退稅額=購進出口貨物的進項金額×消費稅稅率2、實行從量定額征收辦法的，應退稅額=應稅消費品出口數(shù)量×單位稅額3、實行從價定率與從量定額相結合征收辦法應退稅額=購進出口貨物的進項金額×消費稅稅率+出口數(shù)量×單位稅額外貿(mào)企業(yè)出口退消費稅的計算22外貿(mào)企業(yè)進料加工復出口貨物退稅的計算

在實際工作中，外貿(mào)企業(yè)的進料加工業(yè)務一般采取兩種做法，即“作價加工”和“委托加工”。1、“作價加工”方式出口貨物的退（免）稅計算應退稅額=從加工企業(yè)取得的增值稅發(fā)票注明的不含稅單價×實際出口數(shù)量×退稅率-銷售進口料件應抵扣稅額銷售進口料件應抵扣稅額=銷售進口料件金額×復出口貨物適用退稅率-海關已對進口料件實征增值稅外貿(mào)企業(yè)進料加工復出口貨物退稅的計算

在實際工作中，外貿(mào)企業(yè)232、采取委托加工收回復出口退稅款的計算外貿(mào)企業(yè)采取委托加工方式收回后出口貨物的退稅，由企業(yè)憑海關開具進口料件已征稅的完稅憑證和加工費專用發(fā)票，分別計算進口原材料已征稅款的退稅額及加工費的退稅額。應退稅額=國內(nèi)購進原輔材料增值稅專用發(fā)票注明的進項金額×原輔材料退稅率+增值稅專用發(fā)票注明的加工費金額×復出口貨物退稅率+海關已對進口料件實征的增值稅稅款2、采取委托加工收回復出口退稅款的計算24外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的會計處理（一）、出口退（免）稅核算要求1、出口貨物銷售收入記帳時間出口貨物銷售收入記帳時間是按權責發(fā)生制的原則確定的。陸運以取得承運貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運單，海運以取得出口裝船提單，空運以取得運單，并向銀行辦理交單（預交貨款不通過銀行交單的，僅以取得以上提單、運單為依據(jù)），作為收入的實現(xiàn)。外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的會計處理（一）、出口退（免）稅核算252、出口貨物銷售收入入帳依據(jù)按企業(yè)會計制度規(guī)定，出口貨物的銷售收入一律以離岸價（FOB）為入帳基礎。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準，若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。2、出口貨物銷售收入入帳依據(jù)按企業(yè)會計制度規(guī)定，出口貨物26若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應按實際離岸價申報，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規(guī)定予以核定。

若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應按實際離岸價申報，稅務機27

3、記帳匯率確認

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的外幣業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣金額記賬。折合匯率可以采用固定匯率或變動匯率。采用固定匯率，應以當月1日人民銀行公布的匯率記帳；也可采用變動匯率記帳，但匯率一經(jīng)確定，須報主管退稅機關備案，在一個出口年度內(nèi)不得任意改變。如因情況特殊需要改變折合匯率的，必須經(jīng)主管出口退稅機關批準。3、記帳匯率確認企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的外28外貿(mào)企業(yè)出口退稅會計處理

外貿(mào)企業(yè)一般出口貨物的會計處理外貿(mào)企業(yè)進料作價銷售加工復出口貨物的會計處理外貿(mào)企業(yè)進口料件委托國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)加工復出口的會計處理外貿(mào)企業(yè)出口退稅會計處理外貿(mào)企業(yè)一般出口貨物的會計處理29外貿(mào)企業(yè)一般出口貨物的會計處理

外貿(mào)企業(yè)在購進出口貨物時，應按照增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額借記“商品采購”、“材料物資”等科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。外貿(mào)企業(yè)一般出口貨物的會計處理外貿(mào)企業(yè)在購進出口30

外貿(mào)企業(yè)在商品出口后，結轉商品成本時，一般通過借記“商品銷售成本——出口商品銷售成本”科目，貸記“庫存出口商品”。對應收出口退稅，原則上通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”及子科目“出口退稅”、“進項稅額轉出”等科目進行處理；申請出口退稅時，借記“應收出口退稅”貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”；收到出口退稅款時借記“銀行存款”貸記“應收出口退稅”；對于征稅率與退稅率的差率計算的金額，通過借記“出口商品銷售成本”貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”。外貿(mào)企業(yè)在商品出口后，結轉商品成本時，一般通過借31例：某進出口公司2005年1月購入電視機40臺，產(chǎn)品當月全部出口，工廠開具的增值稅專用發(fā)票所列金額為100000元，稅額17000元，出口額換算人民幣120000元，出口商品退稅率13%。例：某進出口公司2005年1月購入電視機40臺，產(chǎn)品當月32會計處理：（1）購進出口商品時借：商品采購——出口商品采購100000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000貸：銀行存款117000（2）商品驗收入庫時借：庫存商品——庫存出口商品100000貸：商品采購——出口商品采購100000（3）貨物報關出口，確認外銷收入借：應收外匯帳款——客戶120000貸：出口銷售收入120000會計處理：33（4）結轉出口商品成本借：商品銷售成本100000貸：庫存出口商品100000（5）計算應退稅額應退稅額=100000×13%=13000(元)借：應收出口退稅13000貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）13000（6）增值稅差轉成本結轉成本稅額=100000×(17%-13%)=4000(元)借：商品銷售成本4000貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）4000（7）收到退稅款時，根據(jù)銀行回單借：銀行存款13000貸：應收出口退稅13000（4）結轉出口商品成本34外貿(mào)企業(yè)進料作價銷售加工復出口貨物的會計處理例：甲外貿(mào)公司于2005年2月進口原材料一批，海關85%免稅，計稅依據(jù)為100萬元（到岸價格加關稅）。企業(yè)將此原料作價銷售給乙工廠，銷售價120萬元（不含稅），加工完成后乙工廠將成品全部返銷甲公司，銷售價140萬元（不含稅），并于當月全部出口，進口原材料的征稅率為17%，復出口貨物退稅率為13%。外貿(mào)企業(yè)進料作價銷售加工復出口貨物的會計處理例：甲外貿(mào)35有關數(shù)據(jù)計算：1、海關代征增值稅：=100×17%×15%=2.55(萬元)2、銷售原材料銷項稅=120×17%=20.4(萬元)3、購進成品進項稅額=140×17%=23.8(萬元)4、視同一般貿(mào)易出口貨物應退稅額=140×13%=18.2(萬元)5、該筆進料加工出口貨物應退稅額=視同一般貿(mào)易出口貨物退稅額—銷售進口料件應抵扣稅額=18.2—(120×13%-2.55)=5.15(萬元)有關數(shù)據(jù)計算：36會計處理如下：1、企業(yè)購進原材料入庫借：原材料1000000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）25500貸：銀行存款10255002、銷售原材料借：銀行存款1404000貸：其他業(yè)務收入1200000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2040003、收回成品入庫借：庫存商品1400000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）238000貸：銀行存款1638000會計處理如下：374、貨物出口，視同一般貿(mào)易計算應退稅額借：應收出口退稅126000貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）126000同時，依退稅率計算的應抵扣稅額抵減當月已申報退稅額，即銷售料件稅額20.4萬元暫不入庫，由退稅機關退稅時按退稅率計算扣除120×13%=15.6萬元借：應收出口退稅156000貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）156000將增值部分的稅差轉入成本[稅差=(140-120)×(17%-13%)=0.8（萬元）]借：商品銷售成本8000貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）80004、貨物出口，視同一般貿(mào)易計算應退稅額385、交海關實征的稅款轉入出口退稅借：應收出口退稅25500貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）255006、企業(yè)收到該筆業(yè)務退稅款時借：銀行存款51500貸：應收出口退稅51500

5、交海關實征的稅款轉入出口退稅39外貿(mào)企業(yè)進口料件委托國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)加工復出口的會計處理例：甲外貿(mào)公司于2005年2月進口原材料一批，海關實征增值稅2.55萬元，計稅依據(jù)為100萬元（到岸價格加關稅）企業(yè)將此批原料撥交給工廠加工，支付加工費20萬元，稅金3.4萬元，加工收回后于當月全部出口(退稅率13%)。外貿(mào)企業(yè)進口料件委托國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)加工復出口的會計處理例40會計處理：1、企業(yè)購進原材料入庫借：原材料1000000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）25500貸：銀行存款10255002、將材料撥付加工時借：委托加工材料1000000貸：原材料10000003、支付加工費借：委托加工材料200000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）34000貸：銀行存款234000會計處理：414、加工完成后收回入庫借：庫存商品1200000貸：委托加工材料12000005、貨物報關出口，計算應退稅額應退稅額=20×13%+2.55=5.15萬元借：應收出口退稅51500貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）515006、將不得抵扣或退稅的稅差轉入成本不能退稅的稅差=20×(17%-%)=0.8萬元借：商品銷售成本8000貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）80004、加工完成后收回入庫42外貿(mào)企業(yè)申報流程

及各種單證的辦理

外貿(mào)企業(yè)退稅申報

外貿(mào)企業(yè)退稅的申報程序

外貿(mào)企業(yè)證明的辦理外貿(mào)企業(yè)申報流程

及各種單證的辦理

外貿(mào)企業(yè)退稅申報43外貿(mào)企業(yè)退稅申報外貿(mào)企業(yè)2008年1月1日后申報出口退稅的申報期限為貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。（國稅函[2007]1150號）外貿(mào)企業(yè)退稅申報外貿(mào)企業(yè)2008年1月1日后申報出口退稅44外貿(mào)企業(yè)退稅的申報程序外貿(mào)企業(yè)辦理退稅申報要經(jīng)過的程序是：退稅單證錄入生成申報數(shù)據(jù)退稅機關預審企業(yè)調(diào)整數(shù)據(jù)生成正式申報數(shù)據(jù)辦理正式申報。外貿(mào)企業(yè)退稅的申報程序外貿(mào)企業(yè)辦理退稅申報要經(jīng)過的程序是45（一）預申報為保證增值稅納稅申報和退稅申報的正確性，避免頻繁的帳務調(diào)整，外貿(mào)企業(yè)在每月正式申報前，可以采集出口明細申報電子數(shù)據(jù)，到退稅部門進行預申報，經(jīng)預審無誤后，再進行正式申報。（一）預申報46（二）正式申報企業(yè)持下列資料在規(guī)定的申報時限內(nèi)向主管退稅部門正式申報出口退稅。1、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》；2、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》；3、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》；4、出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；（二）正式申報475、購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或增值稅專用發(fā)票分批申報單；6、加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用）；7、加蓋外匯管理部門已收匯核銷章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠期收匯證明（進行外匯管理改革的試點地區(qū)企業(yè)申報時不需提供紙質(zhì)核銷單）；8、企業(yè)簽章的出口發(fā)票；5、購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或增值稅專用發(fā)票分489、消費稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（出口消費稅應稅貨物的提供）；10、《代理出口貨物證明》和代理出口協(xié)議（委托代理出口業(yè)務的提供）。11、經(jīng)基層征收管理部門審核簽章的《增值稅納稅申報表》及附表二12、稅務機關要求提供的其他資料9、消費稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅49（三）延期申報規(guī)定

出口企業(yè)有下列情形之一的，屬于特殊原因可在規(guī)定的期限內(nèi)（90日）向稅務機關提出書面申請，經(jīng)地市級以上（含地市級）稅務機關核準后，可延期申報。1、出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關規(guī)定可以補辦或更改的；2、因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；3、因采用集中報關等特殊報關方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關出口退（免）稅單證；4、其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關出口退（免）稅單證；5、其他書面合理理由。

（三）延期申報規(guī)定出口企業(yè)有下列情形之一的，屬于特50外貿(mào)企業(yè)證明的辦理外貿(mào)企業(yè)辦理各種退（免）稅證明要經(jīng)過的程序是：企業(yè)錄入證明申報數(shù)據(jù)生成申報表及數(shù)據(jù)主管退稅部門受理審核崗位審核審批崗位審批受理崗位出具外貿(mào)企業(yè)證明的辦理外貿(mào)企業(yè)辦理各種退（免）稅證明要經(jīng)過的51外貿(mào)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明

外貿(mào)企業(yè)以進料加工貿(mào)易方式減免稅進口料件作價銷售給生產(chǎn)企業(yè)加工時，應填具《進料加工貿(mào)易申請表》，報經(jīng)主管稅務機關退稅部門審核并出具《進料加工貿(mào)易免稅證明》，并提供如下資料：1、《外貿(mào)企業(yè)進料加工貿(mào)易申請表》及其電子數(shù)據(jù)；2、進口合同原件和復印件；外貿(mào)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明523、進口料件進口報關單原件及復印件；4、《進料加工登記手冊》及復印件；5、海關代征進口料件增值稅完稅憑證原件和復印件；6、銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票原件和復印件；3、進口料件進口報關單原件及復印件；53代理出口貨物證明

出口企業(yè)發(fā)生代理出口業(yè)務的，須由受托方向其主管稅務機關退稅部門申請出具代理出口貨物證明，并由受托方轉給委托方，委托方憑代理出口證明等憑證向其主管稅務機關退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。開具《代理出口貨物證明》應提供如下資料：代理出口貨物證明

出口企業(yè)發(fā)生代理出口業(yè)務的，須由受托方向其541、《代理出口貨物證明申請表》及其電子數(shù)據(jù)；2、出口貨物報關單（出口退稅專用）原件及復印件3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）原件及復印件（代理出口企業(yè)須在貨物報關之日起210天內(nèi)，向簽發(fā)代理出口證明的稅務機關提供收匯核銷單<遠期收匯除外>），協(xié)議規(guī)定由委托方收匯核銷的除外；

1、《代理出口貨物證明申請表》及其電子數(shù)據(jù)；55

4、出口發(fā)票復印件；5、代理出口協(xié)議（合同）原件、復印件；6、委托方稅務登記證復印件；4、出口發(fā)票復印件；56補辦代理出口貨物證明

遺失《代理出口貨物證明》需補辦的，受托方（出口企業(yè)）應提供委托方主管稅務機關退稅部門出具的《代理出口未退稅證明》（根據(jù)出口退稅管理系統(tǒng)生成），向受托方主管稅務機關退稅部門申請補辦，并提供如下資料：1、《申請補辦代理出口貨物證明報告》及其電子數(shù)據(jù)；2、代理出口協(xié)議（合同）原件、復印件；3、受托方主管退稅機關已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關單（出口退稅專用）原件、復印件；補辦代理出口貨物證明

遺失《代理出口貨物證明》需補辦的，受托574、收匯核銷單（出口退稅專用）原件、復印件或遠期收匯證明（進行外匯管理改革的試點地區(qū)企業(yè)申報時不需提供紙質(zhì)核銷單）；5、委托方主管退稅機關出具《代理出口未退稅證明》；6、出口發(fā)票復印件；

4、收匯核銷單（出口退稅專用）原件、復印件或遠期收匯證明58出口商品退運已補稅證明

外貿(mào)企業(yè)貨物報關出口后因故發(fā)生退關退運情況，凡海關已經(jīng)簽發(fā)出口貨物報關單的，外貿(mào)企業(yè)應向主管稅務機關退稅部門申請出具《出口商品退運已補稅證明》，并提供如下資料：1、《關于申請出具出口商品退運已補稅證明的報告》及其電子數(shù)據(jù)；2、出口貨物報關單（出口退稅專用）原件及復印件出口商品退運已補稅證明59

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）原件及復印件（未收匯核銷的以及試行免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的出口企業(yè)不需提供）；4、出口發(fā)票復印件；5、與外商簽訂的退運協(xié)議；6、退運貨物的進口提單；7、退運貨物的到貨通知書。8、稅收通用繳款書（應補稅的提供）；3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）原件及復印件（未收匯60補辦出口貨物報關單證明

出口企業(yè)遺失出口貨物報關單（出口退稅專用）需向海關申請補辦的，可向主管稅務機關退稅部門申請出具《補辦出口貨物報關單證明》（由出口退稅管理系統(tǒng)生成），并提供如下資料：1、《關于申請出具（補辦出口貨物報關單證明）的報告》及其電子數(shù)據(jù)；2、出口貨物報關單（其它未丟失聯(lián)次原件及復印件）；補辦出口貨物報關單證明

出口企業(yè)遺失出口貨物報關單（出口退稅613、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)原件及復印件）；4、出口發(fā)票復印件；5、如出口企業(yè)無法提供要求提供的“出口貨物報關單”和“出口收匯核銷單”其他未丟失的聯(lián)次，應提供通過電子口岸打印出的丟失的出口報關單和核銷單信息；6、稅務機關要求提供的其他資料。3、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)原件及復印件）；62謝謝謝謝63外貿(mào)企業(yè)出口退稅培訓濟南市高新區(qū)國家稅務局外貿(mào)企業(yè)出口退稅培訓濟南市高新區(qū)國家稅務局64外貿(mào)出口企業(yè)商務部門征稅機關海關外匯管理局國庫退稅部門2、取得一般納稅人資格7、取得出口報關單6、報關出口1、取得進出口經(jīng)營權8、收匯核銷9、取得收匯核銷單11、開具收入退還書5、取得增值稅專用發(fā)票10、憑有關單證申報退稅開戶銀行生產(chǎn)企業(yè)4、購進貨物12、取得退稅款外貿(mào)企業(yè)操作流程3、辦理出口退稅認定外貿(mào)出口企業(yè)商務部門征稅機關海關外匯65主要內(nèi)容外貿(mào)企業(yè)退稅認定管理外貿(mào)企業(yè)特殊退（免）稅管理外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算外貿(mào)企業(yè)出口退稅會計處理外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報流程外貿(mào)企業(yè)各種單證的辦理

主要內(nèi)容外貿(mào)企業(yè)退稅認定管理66外貿(mào)企業(yè)退稅認定

退稅認定的一般規(guī)定退稅認定的管理范圍退稅認定的內(nèi)容

外貿(mào)企業(yè)退稅認定退稅認定的一般規(guī)定67退稅認定的一般規(guī)定

從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人（簡稱“對外貿(mào)易經(jīng)營者”），按《外貿(mào)法》和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應在30日內(nèi)到所在地主管出口退稅的稅務機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。退稅認定的一般規(guī)定從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織68退稅認定管理的范圍

享受出口退稅的外貿(mào)企業(yè)，是指經(jīng)國家對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部（現(xiàn)商務部）及其授權單位批準（或賦予）的有進出口經(jīng)營資格的外貿(mào)企業(yè)，或是2004年7月1日以后辦理對外經(jīng)營者備案登記的外貿(mào)企業(yè)。退稅認定管理的范圍享受出口退稅的外貿(mào)企業(yè)，是指69退稅認定的內(nèi)容

開業(yè)認定變更認定注銷認定退稅認定的內(nèi)容開業(yè)認定70開業(yè)認定的工作流程圖

開業(yè)認定出口企業(yè)送交有關資料，填寫《出口企業(yè)退稅認定表》違法、違章處理退稅機關登記崗受理、審核認定有關事項退稅機關領導崗核準、審批退稅機關登記崗將有關資料錄入微機出口企業(yè)領取出口企業(yè)退稅認定證件未按期認定開業(yè)認定的工作流程圖開業(yè)認定出口企業(yè)違法、違章處理退稅機關71變更認定工作流程圖

變更認定出口企業(yè)送交有關資料，填寫《出口企業(yè)退稅認定表》違法、違章處理退稅機關登記崗受理、審核認定有關事項退稅機關領導崗核準、審批退稅機關登記崗將有關資料錄入微機出口企業(yè)領取出口企業(yè)退稅認定證件未按期變更認定變更認定工作流程圖變更認定出口企業(yè)違法、違章處理退稅機關登72注銷認定工作流程圖

注銷認定出口企業(yè)送交有關資料違法、違章處理退稅機關登記崗受理、審核退稅機關稽查崗對退稅款進行清算退稅機關領導核準、審批退稅機關登記崗繳銷企業(yè)退稅認定證件未按期辦理注銷認定工作流程圖注銷認定出口企業(yè)違法、違章處理退稅機關登73外貿(mào)企業(yè)特殊退（免）稅管理

進料加工復出口業(yè)務的退稅委托代理出口貨物的退稅來料加工復出口貿(mào)易免稅外貿(mào)企業(yè)特殊退（免）稅管理進料加工復出口業(yè)務的退稅74進料加工復出口業(yè)務

采取作價加工方式復出口業(yè)務：外貿(mào)企業(yè)自營進口原材料后，采取作價銷售的形式，將原材料銷售給生產(chǎn)企業(yè)加工時，應填寫《進料加工貿(mào)易申報表》，同時提供《進料加工登記手冊》、進口合同、進口料件進口貨物報關單和銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。進料加工復出口業(yè)務采取作價加工方式復出口業(yè)務：75退稅主管部門在對企業(yè)提供的資料和申報表審核無誤后，在《進料加工貿(mào)易申報表》上簽章，出口企業(yè)據(jù)此在向加工企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時可按規(guī)定稅率計算注明銷售料件稅額而不計征入庫，而由主管退稅機關在出口企業(yè)辦理出口貨物退稅時，在其應退稅額中抵扣。退稅主管部門在對企業(yè)提供的資料和申報表審核無誤后，在《進76采取委托加工方式復出口業(yè)務：外貿(mào)企業(yè)將進口料件委托給生產(chǎn)企業(yè)加工時，無須填寫《進料加工申報表》，待產(chǎn)品出口后，直接憑生產(chǎn)企業(yè)開具的加工費及國內(nèi)耗用的原輔材料等憑證申報退稅。采取委托加工方式復出口業(yè)務：77委托代理出口貨物的退稅

代理出口是指外貿(mào)企業(yè)受委托單位的委托，代理出口貨物銷售的一種出口業(yè)務。它的特點是受托單位對出口貨物不作進貨和自營出口銷售的財務處理，不負擔出口貨物的盈虧，只收取一定比例的手續(xù)費。委托代理出口貨物的退稅代理出口是指外貿(mào)企業(yè)受委托78代理出口證明的辦理

委托代理出口業(yè)務，自1995年7月1日起由受托方辦理退稅改由委托方辦理退稅，受托方應向委托方提供《代理出口貨物證明》。受托企業(yè)應持受托代理出口的出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）、代理出口協(xié)議、出口貨物外銷發(fā)票等向主管其出口退稅的稅務機關申請出具《代理出口貨物證明》。代理出口證明的辦理委托代理出口業(yè)務，自1995年79來料加工復出口貿(mào)易免稅

外貿(mào)企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式免稅進口原材料、零部件后，向主管退稅機關申請辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》。加工企業(yè)據(jù)此向主管征稅機關申報辦理免征其加工或委托加工貨物工繳費的增值稅、消費稅。來料加工復出口貿(mào)易免稅外貿(mào)企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易80辦理來料加工免稅證明

進出口企業(yè)以來料加工貿(mào)易方式免稅進出原材料、零部件后，將進出料件銷售或委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口產(chǎn)品時，出口企業(yè)填寫《來料加工貿(mào)易登記表》，并持海關簽發(fā)的來料加工進口貨物報送單和《來料加工登記手冊》到主管出口退稅的稅務機關申請出具《來料加工免稅證明》。主管退稅的稅務機關在審核無誤后，將登記內(nèi)容輸入計算機，并簽發(fā)《來料加工免稅證明》。辦理來料加工免稅證明進出口企業(yè)以來料加工貿(mào)易方式81來料加工復出口業(yè)務的核銷

出口企業(yè)在已辦《來料加工貿(mào)易免稅證明》的貨物出口后，應持以下單證向主管出口退稅的稅務機關辦理核銷手續(xù)：（1）來料加工出口貨物報關單；（2）海關簽發(fā)的來料加工登記手冊（復印件）；（3）海關開出的已核銷結案證明（復印件）；（4）出口收匯核銷單（出口退稅專用）來料加工復出口業(yè)務的核銷出口企業(yè)在已辦《來料加82外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的計算一般貿(mào)易出口貨物退增值稅的計算外貿(mào)企業(yè)出口退消費稅的計算進料加工復出口貨物退稅的計算外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的計算一般貿(mào)易出口貨物退增值稅的計算83一般貿(mào)易出口貨物退增值稅的計算

外貿(mào)企業(yè)出口貨物應退增值稅的計算，應依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅率計算。應退稅額=出口貨物進項金額×退稅率出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進貨物出口，持當?shù)卣鞫悪C關代開的增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定允許辦理出口退稅。一般貿(mào)易出口貨物退增值稅的計算

外貿(mào)企業(yè)出口貨物應退增值稅的84外貿(mào)企業(yè)出口退消費稅的計算

退稅辦法依據(jù)出口貨物消費稅的征稅辦法確定。計算公式分別為：1、實行從價定率征收辦法的，應退稅額=購進出口貨物的進項金額×消費稅稅率2、實行從量定額征收辦法的，應退稅額=應稅消費品出口數(shù)量×單位稅額3、實行從價定率與從量定額相結合征收辦法應退稅額=購進出口貨物的進項金額×消費稅稅率+出口數(shù)量×單位稅額外貿(mào)企業(yè)出口退消費稅的計算85外貿(mào)企業(yè)進料加工復出口貨物退稅的計算

在實際工作中，外貿(mào)企業(yè)的進料加工業(yè)務一般采取兩種做法，即“作價加工”和“委托加工”。1、“作價加工”方式出口貨物的退（免）稅計算應退稅額=從加工企業(yè)取得的增值稅發(fā)票注明的不含稅單價×實際出口數(shù)量×退稅率-銷售進口料件應抵扣稅額銷售進口料件應抵扣稅額=銷售進口料件金額×復出口貨物適用退稅率-海關已對進口料件實征增值稅外貿(mào)企業(yè)進料加工復出口貨物退稅的計算

在實際工作中，外貿(mào)企業(yè)862、采取委托加工收回復出口退稅款的計算外貿(mào)企業(yè)采取委托加工方式收回后出口貨物的退稅，由企業(yè)憑海關開具進口料件已征稅的完稅憑證和加工費專用發(fā)票，分別計算進口原材料已征稅款的退稅額及加工費的退稅額。應退稅額=國內(nèi)購進原輔材料增值稅專用發(fā)票注明的進項金額×原輔材料退稅率+增值稅專用發(fā)票注明的加工費金額×復出口貨物退稅率+海關已對進口料件實征的增值稅稅款2、采取委托加工收回復出口退稅款的計算87外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的會計處理（一）、出口退（免）稅核算要求1、出口貨物銷售收入記帳時間出口貨物銷售收入記帳時間是按權責發(fā)生制的原則確定的。陸運以取得承運貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運單，海運以取得出口裝船提單，空運以取得運單，并向銀行辦理交單（預交貨款不通過銀行交單的，僅以取得以上提單、運單為依據(jù)），作為收入的實現(xiàn)。外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的會計處理（一）、出口退（免）稅核算882、出口貨物銷售收入入帳依據(jù)按企業(yè)會計制度規(guī)定，出口貨物的銷售收入一律以離岸價（FOB）為入帳基礎。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準，若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。2、出口貨物銷售收入入帳依據(jù)按企業(yè)會計制度規(guī)定，出口貨物89若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應按實際離岸價申報，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規(guī)定予以核定。

若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應按實際離岸價申報，稅務機90

3、記帳匯率確認

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的外幣業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣金額記賬。折合匯率可以采用固定匯率或變動匯率。采用固定匯率，應以當月1日人民銀行公布的匯率記帳；也可采用變動匯率記帳，但匯率一經(jīng)確定，須報主管退稅機關備案，在一個出口年度內(nèi)不得任意改變。如因情況特殊需要改變折合匯率的，必須經(jīng)主管出口退稅機關批準。3、記帳匯率確認企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的外91外貿(mào)企業(yè)出口退稅會計處理

外貿(mào)企業(yè)一般出口貨物的會計處理外貿(mào)企業(yè)進料作價銷售加工復出口貨物的會計處理外貿(mào)企業(yè)進口料件委托國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)加工復出口的會計處理外貿(mào)企業(yè)出口退稅會計處理外貿(mào)企業(yè)一般出口貨物的會計處理92外貿(mào)企業(yè)一般出口貨物的會計處理

外貿(mào)企業(yè)在購進出口貨物時，應按照增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額借記“商品采購”、“材料物資”等科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。外貿(mào)企業(yè)一般出口貨物的會計處理外貿(mào)企業(yè)在購進出口93

外貿(mào)企業(yè)在商品出口后，結轉商品成本時，一般通過借記“商品銷售成本——出口商品銷售成本”科目，貸記“庫存出口商品”。對應收出口退稅，原則上通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”及子科目“出口退稅”、“進項稅額轉出”等科目進行處理；申請出口退稅時，借記“應收出口退稅”貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”；收到出口退稅款時借記“銀行存款”貸記“應收出口退稅”；對于征稅率與退稅率的差率計算的金額，通過借記“出口商品銷售成本”貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”。外貿(mào)企業(yè)在商品出口后，結轉商品成本時，一般通過借94例：某進出口公司2005年1月購入電視機40臺，產(chǎn)品當月全部出口，工廠開具的增值稅專用發(fā)票所列金額為100000元，稅額17000元，出口額換算人民幣120000元，出口商品退稅率13%。例：某進出口公司2005年1月購入電視機40臺，產(chǎn)品當月95會計處理：（1）購進出口商品時借：商品采購——出口商品采購100000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000貸：銀行存款117000（2）商品驗收入庫時借：庫存商品——庫存出口商品100000貸：商品采購——出口商品采購100000（3）貨物報關出口，確認外銷收入借：應收外匯帳款——客戶120000貸：出口銷售收入120000會計處理：96（4）結轉出口商品成本借：商品銷售成本100000貸：庫存出口商品100000（5）計算應退稅額應退稅額=100000×13%=13000(元)借：應收出口退稅13000貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）13000（6）增值稅差轉成本結轉成本稅額=100000×(17%-13%)=4000(元)借：商品銷售成本4000貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）4000（7）收到退稅款時，根據(jù)銀行回單借：銀行存款13000貸：應收出口退稅13000（4）結轉出口商品成本97外貿(mào)企業(yè)進料作價銷售加工復出口貨物的會計處理例：甲外貿(mào)公司于2005年2月進口原材料一批，海關85%免稅，計稅依據(jù)為100萬元（到岸價格加關稅）。企業(yè)將此原料作價銷售給乙工廠，銷售價120萬元（不含稅），加工完成后乙工廠將成品全部返銷甲公司，銷售價140萬元（不含稅），并于當月全部出口，進口原材料的征稅率為17%，復出口貨物退稅率為13%。外貿(mào)企業(yè)進料作價銷售加工復出口貨物的會計處理例：甲外貿(mào)98有關數(shù)據(jù)計算：1、海關代征增值稅：=100×17%×15%=2.55(萬元)2、銷售原材料銷項稅=120×17%=20.4(萬元)3、購進成品進項稅額=140×17%=23.8(萬元)4、視同一般貿(mào)易出口貨物應退稅額=140×13%=18.2(萬元)5、該筆進料加工出口貨物應退稅額=視同一般貿(mào)易出口貨物退稅額—銷售進口料件應抵扣稅額=18.2—(120×13%-2.55)=5.15(萬元)有關數(shù)據(jù)計算：99會計處理如下：1、企業(yè)購進原材料入庫借：原材料1000000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）25500貸：銀行存款10255002、銷售原材料借：銀行存款1404000貸：其他業(yè)務收入1200000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2040003、收回成品入庫借：庫存商品1400000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）238000貸：銀行存款1638000會計處理如下：1004、貨物出口，視同一般貿(mào)易計算應退稅額借：應收出口退稅126000貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）126000同時，依退稅率計算的應抵扣稅額抵減當月已申報退稅額，即銷售料件稅額20.4萬元暫不入庫，由退稅機關退稅時按退稅率計算扣除120×13%=15.6萬元借：應收出口退稅156000貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）156000將增值部分的稅差轉入成本[稅差=(140-120)×(17%-13%)=0.8（萬元）]借：商品銷售成本8000貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）80004、貨物出口，視同一般貿(mào)易計算應退稅額1015、交海關實征的稅款轉入出口退稅借：應收出口退稅25500貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）255006、企業(yè)收到該筆業(yè)務退稅款時借：銀行存款51500貸：應收出口退稅51500

5、交海關實征的稅款轉入出口退稅102外貿(mào)企業(yè)進口料件委托國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)加工復出口的會計處理例：甲外貿(mào)公司于2005年2月進口原材料一批，海關實征增值稅2.55萬元，計稅依據(jù)為100萬元（到岸價格加關稅）企業(yè)將此批原料撥交給工廠加工，支付加工費20萬元，稅金3.4萬元，加工收回后于當月全部出口(退稅率13%)。外貿(mào)企業(yè)進口料件委托國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)加工復出口的會計處理例103會計處理：1、企業(yè)購進原材料入庫借：原材料1000000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）25500貸：銀行存款10255002、將材料撥付加工時借：委托加工材料1000000貸：原材料10000003、支付加工費借：委托加工材料200000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）34000貸：銀行存款234000會計處理：1044、加工完成后收回入庫借：庫存商品1200000貸：委托加工材料12000005、貨物報關出口，計算應退稅額應退稅額=20×13%+2.55=5.15萬元借：應收出口退稅51500貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）515006、將不得抵扣或退稅的稅差轉入成本不能退稅的稅差=20×(17%-%)=0.8萬元借：商品銷售成本8000貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）80004、加工完成后收回入庫105外貿(mào)企業(yè)申報流程

及各種單證的辦理

外貿(mào)企業(yè)退稅申報

外貿(mào)企業(yè)退稅的申報程序

外貿(mào)企業(yè)證明的辦理外貿(mào)企業(yè)申報流程

及各種單證的辦理

外貿(mào)企業(yè)退稅申報106外貿(mào)企業(yè)退稅申報外貿(mào)企業(yè)2008年1月1日后申報出口退稅的申報期限為貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。（國稅函[2007]1150號）外貿(mào)企業(yè)退稅申報外貿(mào)企業(yè)2008年1月1日后申報出口退稅107外貿(mào)企業(yè)退稅的申報程序外貿(mào)企業(yè)辦理退稅申報要經(jīng)過的程序是：退稅單證錄入生成申報數(shù)據(jù)退稅機關預審企業(yè)調(diào)整數(shù)據(jù)生成正式申報數(shù)據(jù)辦理正式申報。外貿(mào)企業(yè)退稅的申報程序外貿(mào)企業(yè)辦理退稅申報要經(jīng)過的程序是108（一）預申報為保證增值稅納稅申報和退稅申報的正確性，避免頻繁的帳務調(diào)整，外貿(mào)企業(yè)在每月正式申報前，可以采集出口明細申報電子數(shù)據(jù)，到退稅部門進行預申報，經(jīng)預審無誤后，再進行正式申報。（一）預申報109（二）正式申報企業(yè)持下列資料在規(guī)定的申報時限內(nèi)向主管退稅部門正式申報出口退稅。1、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》；2、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》；3、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》；4、出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；（二）正式申報1105、購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或增值稅專用發(fā)票分批申報單；6、加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用）；7、加蓋外匯管理部門已收匯核銷章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠期收匯證明（進行外匯管理改革的試點地區(qū)企業(yè)申報時不需提供紙質(zhì)核銷單）；8、企業(yè)簽章的出口發(fā)票；5、購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或增值稅專用發(fā)票分1119、消費稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（出口消費稅應稅貨物的提供）；10、《代理出口貨物證明》和代理出口協(xié)議（委托代理出口業(yè)務的提供）。11、經(jīng)基層征收管理部門審核簽章的《增值稅納稅申報表》及附表二12、稅務機關要求提供的其他資料9、消費稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅112（三）延期申報規(guī)定

出口企業(yè)有下列情形之一的，屬于特殊原因可在規(guī)定的期限內(nèi)（90日）向稅務機關提出書面申請，經(jīng)地市級以上（含地市級）