《審計(jì)實(shí)務(wù)（第2版）》課件項(xiàng)目二 承接業(yè)務(wù)委托

項(xiàng)目二承接業(yè)務(wù)委托

理解初步了解和評(píng)價(jià)客戶的主要內(nèi)容

理解獲取與評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)承接的相關(guān)內(nèi)容

理解利用專家或其他審計(jì)師工作的主要內(nèi)容

掌握初步評(píng)估舞弊的審計(jì)程序

掌握創(chuàng)建審計(jì)業(yè)務(wù)流程，完成審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的擬定工作

了解滿足并超越客戶期望的主要內(nèi)容【學(xué)習(xí)目標(biāo)】●

審計(jì)程序(auditprocedures)●

審計(jì)范圍(auditscope)●

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

(auditengagementletter)【關(guān)鍵術(shù)語】實(shí)務(wù)篇：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)測(cè)試流程審計(jì)測(cè)試流程BECDA接受業(yè)務(wù)委托計(jì)劃審計(jì)工作實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序?qū)崉?wù)篇：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)測(cè)試流程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是指了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序。控制測(cè)試是指為了獲取關(guān)于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的有效性而實(shí)施的測(cè)試，即測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。實(shí)質(zhì)性測(cè)試是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，主要包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析測(cè)試。實(shí)務(wù)篇：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)測(cè)試流程財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的組織方式大致有兩種：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的每個(gè)賬戶余額單獨(dú)進(jìn)行審計(jì)，此法稱為賬戶法(accountapproach)；將財(cái)務(wù)報(bào)表分成幾個(gè)循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，即把緊密聯(lián)系的交易種類和賬戶余額歸入同一循環(huán)中，按業(yè)務(wù)循環(huán)組織實(shí)施審計(jì)，此法稱為循環(huán)法(cycleapproach)。實(shí)務(wù)篇：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)測(cè)試流程銷售與收款循環(huán)采購(gòu)與付款循環(huán)生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)投資與籌資循環(huán)貨幣資金與交易循環(huán)實(shí)務(wù)篇：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)測(cè)試流程實(shí)務(wù)篇：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)測(cè)試流程安永違反審計(jì)獨(dú)立性受罰美國(guó)紐約消息:當(dāng)?shù)貢r(shí)間2007年3月26日,美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)公開譴責(zé)安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所,并責(zé)令該事務(wù)所支付160萬美元的罰金,作為對(duì)安永在為美國(guó)國(guó)際集團(tuán)(AIG)和PNC金融服務(wù)集團(tuán)提供服務(wù)時(shí)違反獨(dú)立性準(zhǔn)則的處罰。一、審計(jì)業(yè)務(wù)承接的實(shí)務(wù)流程

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針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序。

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評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，確定不存在因管理層誠(chéng)信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該業(yè)務(wù)意愿的情況。

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及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，確保與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。審計(jì)業(yè)務(wù)承接的實(shí)務(wù)流程審計(jì)業(yè)務(wù)承接的實(shí)務(wù)流程二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要內(nèi)容資料來源※

獲取公共信息※

獲取來自客戶的信息※

利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)驗(yàn)（一）初步了解和評(píng)價(jià)客戶注冊(cè)會(huì)計(jì)師可控因素

專業(yè)知識(shí)的人員配備

獨(dú)立性

聲譽(yù)和形象

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

財(cái)務(wù)狀況

（二）獲取與評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)承接的相關(guān)信息注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須加以評(píng)估的因素誠(chéng)信

盈利情況

（三）利用專家或其他審計(jì)師的工作

專家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的個(gè)人或組織。主審審計(jì)師通常以商請(qǐng)配合函的形式將有關(guān)雙方配合的安排告知其他審計(jì)師，包括需要特別考慮的審計(jì)領(lǐng)域、識(shí)別被審計(jì)單位與組成部分之間交易的審計(jì)程序以及完成審計(jì)工作的時(shí)間安排。GONE理論冰山理論舞弊三角理論被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第三方故意使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的行為。舞弊（四）初步評(píng)估舞弊1.詢問相關(guān)人員，了解風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、應(yīng)對(duì)2.考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)的因素3.發(fā)現(xiàn)異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系4.其他識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)的信息初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表

（五）創(chuàng)建業(yè)務(wù)與簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書創(chuàng)建審計(jì)業(yè)務(wù)

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書包括必備條款和特殊條款

（五）創(chuàng)建業(yè)務(wù)與簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書項(xiàng)目應(yīng)用

希望股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱希望公司）委托恒申會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其本年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。希望公司之前的年報(bào)審計(jì)一直由杭州中凱會(huì)計(jì)事務(wù)所完成?！疽蟆客瓿蓪徲?jì)業(yè)務(wù)約定書的擬定?！緲I(yè)務(wù)分析】

第一步：面談●

審計(jì)目標(biāo)●

審計(jì)報(bào)告用途

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管理層對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任

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審計(jì)范圍

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審計(jì)工作安排●

審計(jì)報(bào)告格式

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審計(jì)工作的協(xié)助

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利用專家與審計(jì)師的工作

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審計(jì)收費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)用【業(yè)務(wù)分析】

第一步：面談第二步：初步了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并予以記錄第三步：征得被審計(jì)單位書面同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通第四步：評(píng)價(jià)是否具備執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力第五步：簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書項(xiàng)目應(yīng)用項(xiàng)目應(yīng)用審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

1.業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)

2.