財務(wù)報表基礎(chǔ)知識

財務(wù)報告的解讀第1頁，共43頁。財務(wù)報表的概念利潤表的解讀資產(chǎn)負(fù)債表的解讀現(xiàn)金流量表的解讀第2頁，共43頁。

內(nèi)容一：財務(wù)報表基本概念一、財務(wù)報告的概念財務(wù)報告：是指企業(yè)對外提供的，反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。第3頁，共43頁。問題財務(wù)報表提供怎樣指標(biāo)：一天？一段時間？什么是財務(wù)狀況？什么是經(jīng)營成果？什么是現(xiàn)金流量？第4頁，共43頁。2.按編表時間分月報季報半年度年報月度終了后6天內(nèi)對外提供季度終了后15天內(nèi)對外提供半年度終了后60天內(nèi)對外提供年度終了后4個月內(nèi)對外提供中期報告第5頁，共43頁。問題什么是中期？半年報是否中報？月報是否中報？第6頁，共43頁。3.按反映內(nèi)容分反映財務(wù)狀況及其變化的報表反映經(jīng)營成果的報表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表利潤表利潤分配表主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表等利潤表的附表第7頁，共43頁。問題哪些是主表？哪些是附表？第8頁，共43頁。企業(yè)的財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括以下組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表；附注。三、財務(wù)報告的構(gòu)成第9頁，共43頁。資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表附表利潤分配表應(yīng)交增值稅明細(xì)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表分部報表1.會計報表財務(wù)報表成本報表制造費用明細(xì)表產(chǎn)品生產(chǎn)成本表主要產(chǎn)品單位成本表2.會計報表附注會計報表的編制基礎(chǔ)、依據(jù)、原則、方法的解釋說明3.財務(wù)情況說明書財務(wù)會計報告

第10頁，共43頁。內(nèi)容二——利潤表解讀第11頁，共43頁。一、利潤表的性質(zhì)和作用

（一）性質(zhì)利潤表是用來反映企業(yè)在某一會計期間的經(jīng)營成果的一種會計報表。（二）作用利用利潤表，可以評價一個企業(yè)的經(jīng)營成果和投資效率，分析企業(yè)的盈利能力以及預(yù)測未來一定時期內(nèi)的盈利趨勢。第12頁，共43頁。二、利潤表的格式

第一步：營業(yè)利潤。＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動損益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）第13頁，共43頁。第二步：計算利潤總額。＝營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第三步：計算凈利潤。＝利潤總額-所得稅費用第14頁，共43頁。第15頁，共43頁。問題利潤表提供一天的情況？還是一段時間的情況？利潤是否＝錢？利潤反映的是財務(wù)狀況？還是經(jīng)營成果？營業(yè)收入是否＝商品銷售收入？營業(yè)成本是否＝商品銷售成本？營業(yè)稅金及附加是否包括增值稅？第16頁，共43頁。問題管理費用、銷售費用、財務(wù)費用統(tǒng)稱為期間費用。EG1資產(chǎn)減值損失是否＝實際的損失？公允價值變動凈收益是什么？是否實現(xiàn)的收益？投資收益是什么？是實現(xiàn)的收益？營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的內(nèi)容？EG2所得稅費用＝利潤×25％？什么是每股收益？第17頁，共43頁。

內(nèi)容三——資產(chǎn)負(fù)債表解讀第18頁，共43頁。一、資產(chǎn)負(fù)債的性質(zhì)和作用定義：資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會計報表，也稱財務(wù)狀況表。資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容：(1)企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟資源(資產(chǎn))。(2)企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)(負(fù)債)以及企業(yè)的償債能力。(3)企業(yè)所有者在企業(yè)里所持有的權(quán)益。(4)企業(yè)未來財務(wù)狀況的變動趨勢。

第19頁，共43頁。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益流動資產(chǎn)：……非流動資產(chǎn)：……資產(chǎn)合計流動負(fù)債：……非流動負(fù)債：……負(fù)債和所有者權(quán)益合計流動列前固定列后資產(chǎn)的分布結(jié)構(gòu)資產(chǎn)（金）的來源渠道

二、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)第20頁，共43頁。

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：海豐模具有限公司2009年12月31日單位：元

資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金24777502842083短期借款47000003200000交易性金融資產(chǎn)87789390交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)769671211048600應(yīng)付票據(jù)40800003101700應(yīng)收賬款380980133068應(yīng)付賬款67464724085468預(yù)付賬款6522881541610預(yù)收賬款29336273717470存貨15000001000000應(yīng)交稅金66703776投資性房地產(chǎn)500000流動負(fù)債合計1982723015596552可供出售金融資產(chǎn)非流動負(fù)債：持有至到期投資長期借款200305長期股權(quán)投資96589739251919實收資本18362801836280固定資產(chǎn)資本公積955796524834無形資產(chǎn)未分配利潤130000001000000資產(chǎn)總計5172918142863181權(quán)益總計5172918142863181第21頁，共43頁。問題資產(chǎn)負(fù)債表反映的價值是真的嗎？貨幣資金是銀行存款？還是現(xiàn)金？交易性金融資產(chǎn)是股票？還是債券？價值是真實嗎？應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款是真實的應(yīng)收和預(yù)付款嗎？存貨是材料？還是產(chǎn)品？還是….？第22頁，共43頁?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)是什么？價值是否真實？投資性房地產(chǎn)是什么？金額是市值還是成本價值？持有至到期投資是股票投資？還是債權(quán)投資？長期股權(quán)投資是原始投資額嗎？固定資產(chǎn)的金額是原始投資成本？還是凈值？報表中固定資產(chǎn)的價值一定屬于企業(yè)的嗎？長期待攤費用和待攤費用是資產(chǎn)？還是費用？第23頁，共43頁。短期借款指什么？包括企業(yè)間的拆借嗎？應(yīng)付賬款賬戶金額一定和報表金額一致嗎？應(yīng)付職工薪酬是工資嗎？長期借款報表金額為什么有時與賬上金額對不上？預(yù)計負(fù)債是什么？未分配利潤如何計算？第24頁，共43頁。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表主要項目的填列方法如下：直接根據(jù)總賬科目添列。根據(jù)若干個總賬科目余額計算填列。根據(jù)若干個明細(xì)科目余額計算填列。根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目余額分析填列。

第25頁，共43頁。資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目的編制方法根據(jù)總帳明細(xì)帳期末余額直接計算填列1.貨幣資金＝“現(xiàn)金”余額＋“銀行存款”余額＋“其他貨幣資金”余額2.往來項目（1）應(yīng)收賬款——流動資產(chǎn)“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)帳的期末借方余額合計填列應(yīng)收未收根據(jù)第26頁，共43頁。（2）預(yù)收賬款——流動負(fù)債根據(jù)“預(yù)收賬款”“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)帳的期末貸方余額合計填列多收的款項（3）應(yīng)付賬款——流動負(fù)債根據(jù)“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)帳的期末貸方余額合計填列應(yīng)付未付的款項（4）預(yù)付帳款——流動資產(chǎn)根據(jù)“預(yù)付賬款”“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)帳的期末借方余額合計填列多付或預(yù)付的款項第27頁，共43頁。＝“物資采購”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加工物資”、“自制半成品”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“分期收款發(fā)出商品”、“輔助生產(chǎn)”等科目余額之和－“存貨跌價準(zhǔn)備”余額3.存貨第28頁，共43頁。4.待攤費用＝“待攤費用”借方余額＋“預(yù)提費用”借方余額5.預(yù)提費用＝“待攤費用”貸方余額＋“預(yù)提費用”貸方余額第29頁，共43頁。6.計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目的填列

應(yīng)收賬款（包括其他應(yīng)收款）存貨長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)等等“資產(chǎn)”余額－“準(zhǔn)備”余額直接以“凈額”填列第30頁，共43頁。內(nèi)容四——現(xiàn)金流量表解讀第31頁，共43頁。一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用現(xiàn)金流量表是用來提供企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及投資與籌資活動方面信息的會計報表。反映的是一段時間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況。流入－流出————凈流量第32頁，共43頁。二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的?，F(xiàn)金流量表所指的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金概念，它包括：庫存現(xiàn)金可以隨時用于支付的銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價物第33頁，共43頁。三、現(xiàn)金流量的分類企業(yè)在一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第34頁，共43頁。四、現(xiàn)金流量表的編制方法

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以采用直接法和間接法兩種方法反映。直接法是通過現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別來反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法是以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。第35頁，共43頁。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容和編制1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項目2、收到的稅費返還項目3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項目6、支付的各項稅費項目7、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目

第36頁，共43頁。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法1、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。(1)收回投資所收到的現(xiàn)金項目(2)“取得投資收益所收到的現(xiàn)金項目(3)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目(4)“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目(5)收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。(1)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目(2)“投資所支付的現(xiàn)金”項目(3)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額(4)“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金””項目第37頁，共43頁。籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法1、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

(1)“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項目(3)“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目2、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出(1)“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目(2)“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目(3)“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目第38頁，共43頁。補充資料補充資料部分需要反映以下三類內(nèi)容：1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動。

主要包括以下項目：(1)“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項目。(2)“1年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項目。(3)“融資租入固定資產(chǎn)”項目。3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。

其基本內(nèi)容是：現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額+現(xiàn)金等價物的期末余額-現(xiàn)金等價物的期初余額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額第39頁，共43頁。

現(xiàn)金流量表編制單位：北方公司2009年度單位：元項目金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額320567－68500－560000補充資料金額1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額320567

－307933第40頁，共43頁。問題現(xiàn)金凈流量是負(fù)數(shù)表示企業(yè)虧損嗎？現(xiàn)金凈流