會計師事務(wù)所審計實踐考核

第13頁共13頁會計師事務(wù)所審計理論考核實踐計劃理論要求的根本理論知識：要求掌握會計、審計知識，具備一定財務(wù)思維。理論要求的根本技能：能純熟掌握辦公軟件，能用excel進(jìn)展數(shù)據(jù)分析^p，能用操作金蝶軟件。理論擬出的成果或到達(dá)的目的：掌握審計實操知識，結(jié)合理論與理論實現(xiàn)學(xué)生自我才能的提升。理論進(jìn)度安排：2023.11.9到實習(xí)單位報道2023.11.9-2023.11.13在公司學(xué)習(xí)審計根底工作2023.11.13-2023.12.13進(jìn)入工程組且至被審計單位出差2023.12.14-2023.5.16完成審計年報，返回學(xué)校理論內(nèi)容〔根據(jù)理論方案，記錄理論主要內(nèi)容，承當(dāng)?shù)闹饕ぷ?，及可附頁〕：參與“湖南黃金股份”年報審計的初審和年審整個過程，隨工程小組在湖南長沙的公司本部以及湖南邵陽、湖南永州、湖南岳陽等多地的子公司進(jìn)展實地盤點及審計底稿編寫。獨立完成企業(yè)庫存現(xiàn)金、存貨盤點及企業(yè)銀行賬戶詢證工作，確保相關(guān)賬目數(shù)據(jù)及函證真實可靠。獨立完成企業(yè)往來函證的編制和回函統(tǒng)計根據(jù)非常抽樣法，對被審計單位交易金額大及交易異常的往來方進(jìn)展函證，確保其交易的真實性。協(xié)助完成內(nèi)部控制測試根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制文件，領(lǐng)導(dǎo)員工訪談等形式，整理出企業(yè)內(nèi)部控制流程，檢驗企業(yè)內(nèi)部控制流程是否完善，是否得到執(zhí)行，是否得到有效控制。對于未參加初審的實習(xí)生進(jìn)展簡單培訓(xùn)，和被審計單位以及被審計單位往來客戶有良性溝通。理論總結(jié)報告〔包括理論目的、意義、內(nèi)容、理論方案執(zhí)行情況含學(xué)位論文開展情況，理論獲得成果、存在的問題與建議等，字?jǐn)?shù)不少于5000字，可加附頁〕：在掌握了一定理論根底知識的前提下，本人于2023年11月開場進(jìn)入實習(xí)基地進(jìn)展實習(xí)，本人從理論目的，理論意義，理論內(nèi)容，理論方案執(zhí)行情況，理論獲得的成果，存在的問題與建議等方面進(jìn)展理論報告總結(jié)。理論目的：作為會計專業(yè)碩士，將財務(wù)理論知識運用在理論中，提升自我綜合才能，成為專業(yè)型人才。理論意義：(1)理論知識與工作理論有效的結(jié)合起來,增加對社會的全面理解,豐富社會理論經(jīng)歷,進(jìn)步自身的綜合素質(zhì)；(2)強(qiáng)化動手潛力,進(jìn)步自身專業(yè)技能掌握相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識,到達(dá)零間隔上崗的目的；(3)進(jìn)步自己的管理潛力和處事的應(yīng)變潛力；(4)讓自己逐漸完成從學(xué)生到社會工作者的過渡;(5)培養(yǎng)綜合運用知識解決實際問題的潛力,培養(yǎng)實事求是,嚴(yán)肅認(rèn)真的科學(xué)工作態(tài)度。(6)理論與實際相結(jié)合,解決工程上遇到種種的問題,并從中總結(jié)經(jīng)歷教訓(xùn),進(jìn)一步的提升自身潛力,為以后的開展奠定根底?！?)增強(qiáng)了我們的動手潛力、協(xié)作潛力、專業(yè)技術(shù)潛力和對社會的認(rèn)知潛力,培養(yǎng)吃苦耐勞的精神鍛煉自己承受挫折的心理素質(zhì),以利于養(yǎng)成良好職業(yè)道德;理論內(nèi)容：本次理論實習(xí)單位為天職國際會計師事務(wù)所，天職國際會計師事務(wù)所〔特殊普通合伙〕創(chuàng)立于1988年，總部北京，是一家專注于審計鑒證、資本市場效勞、管理咨詢、政務(wù)咨詢、稅務(wù)效勞、法務(wù)與清算、信息技術(shù)咨詢、工程咨詢、企業(yè)估值的特大型綜合性咨詢機(jī)構(gòu)。其客戶群體主要分布在中央及區(qū)域性大型和特大型國有或國有控股企業(yè)集團(tuán)、上市和擬上市公司、金融機(jī)構(gòu)、大型工程業(yè)主公司、政府經(jīng)濟(jì)主管〔監(jiān)視〕部門，涉及能、制造、商品流通、建材、房地產(chǎn)、交通、醫(yī)藥、金融、TMT等多個行業(yè)。本次理論的主要內(nèi)容是參與“湖南黃金股份”的年報預(yù)審和年審。被審計單位“湖南黃金股份”前身是湖南省湘西金礦，系省直屬大二型國有企業(yè)。2000年12月25日，經(jīng)湖南省人民政府批準(zhǔn)，湘西金礦改制成立湖南辰州礦業(yè)有限責(zé)任公司，2023年6月1日整體變更為湖南辰州礦業(yè)股份，2023年8月16日在深圳證券交易所上市〔股票簡稱“辰州礦業(yè)”，股票代碼“002155”〕，2023年5月18日，公司股票全稱更名為湖南黃金股份，股票簡稱更名為“湖南黃金”，股票代碼仍為“002155”。公司主要從事黃金、銻、鎢的勘探、開采、選冶，金錠、銻及銻制品、鎢及鎢制品的消費和銷售，主要產(chǎn)品為“辰州”牌黃金、精銻、氧化銻和仲鎢酸銨。公司擁有集礦山開采、冶煉、加工及銷售于一體的完好產(chǎn)業(yè)鏈和國際領(lǐng)先的金銻鎢選冶精細(xì)別離技術(shù)，為全球第二大銻礦開發(fā)公司，國內(nèi)黃金礦山開發(fā)十大企業(yè)之一和主要鎢礦開采企業(yè)。其公司資產(chǎn)規(guī)模超過50億元，擁有礦山基地19座，探礦權(quán)36個，面積639.8平方公里，采礦權(quán)17個，面積50.1439平方公里。公司是上海黃金交易所綜合類會員單位及標(biāo)準(zhǔn)金錠提供商和銻品、鎢品出口供貨資格及出口經(jīng)營資格企業(yè)，擁有國家級的“質(zhì)量檢測管理中心”，先后被評為全國黃金行業(yè)先進(jìn)單位，全國礦產(chǎn)資合理開發(fā)利用先進(jìn)礦山，獲國家“綠色礦山”稱號，是國家級“守合同重信譽”企業(yè)。在理論過程中，主要參與“湖南黃金股份”年報審計的初審和年審整個過程，隨工程小組在湖南長沙的公司本部以及湖南邵陽、湖南永州、湖南岳陽等多地的子公司進(jìn)展實地盤點及審計底稿編寫。獨立完成企業(yè)庫存現(xiàn)金、存貨盤點及企業(yè)銀行賬戶詢證工作，確保相關(guān)賬目數(shù)據(jù)及函證真實可靠。獨立完成企業(yè)往來函證的編制和回函統(tǒng)計根據(jù)非常抽樣法，對被審計單位交易金額大及交易異常的往來方進(jìn)展函證，確保其交易的真實性。協(xié)助完成內(nèi)部控制測試根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制文件，領(lǐng)導(dǎo)員工訪談等形式，整理出企業(yè)內(nèi)部控制流程，檢驗企業(yè)內(nèi)部控制流程是否完善，是否得到執(zhí)行，是否得到有效控制。以下為本次理論實習(xí)的詳細(xì)內(nèi)容：(1)對庫存現(xiàn)金還有盤點庫存現(xiàn)金、抽查大額現(xiàn)金收支、檢查外幣現(xiàn)金的折算是否正確。(2)對銀行存款余額的函證,對銀行存款余額的調(diào)節(jié)、檢查一年以上定期存款或限定用處存款、抽查大額銀行存款的收支、檢査外幣銀行存款的折算是否正確。(3)其他貨幣資金過程銀行存款的過程一樣。(4)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的審計過程類似,應(yīng)收賬款獲取明細(xì)賬后,需要分析^p應(yīng)收賬款的賬齡,然后函證應(yīng)收賬款、檢查未函證的應(yīng)收賬款、檢查壞賬確實認(rèn)和處理、檢查外幣應(yīng)收賬款的的折算、分析^p應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額。而應(yīng)付賬款除了函證之外,還要對應(yīng)付賬款的借方余額進(jìn)展重分類調(diào)整,并根據(jù)預(yù)付賬款的明細(xì)賬的余額進(jìn)展分析^p歸類,檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因存貨的審計過程。(5)由于存貨的內(nèi)容比擬多,有委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等,因此在審計的時候,除了先核對明細(xì)賬之外,還要對不同的類別的存貨進(jìn)展進(jìn)展檢查。然后根據(jù)原材料明細(xì)賬復(fù)核計算材料本錢差異率、檢查存貨的跌價準(zhǔn)備,對存貨的盤盈、盤虧、報廢情況進(jìn)展檢查,最后完成存貨的審定表。(6)固定資產(chǎn)的審計那么跟存貨的審計過程相類似,先對固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備進(jìn)展檢查,然后檢查固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、報廢情況,根據(jù)之前的兩個步驟以及相關(guān)的明細(xì)賬填列固定資產(chǎn)及累計折舊審定表,最后完成固定資產(chǎn)審計程序表。(7)管理費用的審定過程比擬簡單,但是管理費用所涉及的內(nèi)容比擬繁雜,因此審計的過程也比擬費事容易出現(xiàn)很多小問題。在審計過程中,需要先根據(jù)管理費用的明細(xì)賬和憑證完成管理費用檢查情況表,然后完成審定表。(8)主營業(yè)務(wù)收入的審定要根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入的明細(xì)賬填列主營業(yè)務(wù)收入檢查情況表,并檢查相應(yīng)的原始憑證以及是否過入總賬,還有收入確實認(rèn)時間是否正確。最后完成主營業(yè)務(wù)收入的審定表,調(diào)整金額并列。(9)主營業(yè)務(wù)本錢的審計過程根本與主營業(yè)務(wù)收入的審計程序一樣,需要檢查的原始憑證也都幾乎一致。要根據(jù)銷售合同等確認(rèn)主營業(yè)務(wù)本錢確實認(rèn)時間,對錯誤的處理進(jìn)展調(diào)整,并完成相應(yīng)的審定表,再根據(jù)實際檢查的情況完成主營業(yè)務(wù)本錢審計程序表。(10)營業(yè)稅金及附加的審計與所得稅的審計,主要根據(jù)之前所做的營業(yè)收入等科目的審定結(jié)果進(jìn)展調(diào)整,需要聯(lián)絡(luò)之前所做的審計過程,進(jìn)展相應(yīng)的調(diào)整,如:對虛增的銷售業(yè)務(wù)的調(diào)整,對退貨有關(guān)的稅金的調(diào)整,對于補提折舊造成所得稅差異的調(diào)整等。最后根據(jù)實際檢查審定的情況完成所得稅審定表。本次實習(xí)理論除以上審計底稿的編制外，還包括以下內(nèi)容：熟悉審計專員崗位職責(zé)。通過企業(yè)下達(dá)文件和平時工作過程逐步熟悉審計專員的工作目的、工作范圍和工作任務(wù)。理解國家制定的關(guān)于內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的相關(guān)準(zhǔn)那么和標(biāo)準(zhǔn)。查閱《中國審計準(zhǔn)那么》、《企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》等指導(dǎo)和標(biāo)準(zhǔn)性文件。對審計的根本要求和內(nèi)部控制制度的根本框架有較為詳細(xì)的理解。熟悉企業(yè)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度。進(jìn)入被審計單位后應(yīng)先熟悉被審計單位的相關(guān)規(guī)章制度,對其有整體上的把握,確保自己的工作行為在企業(yè)規(guī)章制度范圍之內(nèi),不越矩。同時,這樣也能更好地熟悉被審計單位情況,更快地融入被審計單位的環(huán)境,為以后工作打下根底。通過查看被審計單位內(nèi)部發(fā)行的雜志或參加企業(yè)入職培訓(xùn)等加深對被審計單位的理解。熟悉審計流程及被審計單位內(nèi)部審計流程。做審計工作首先要掌握本工作開展的根本步驟和根本方法。再次要掌握被審計單位開展審計工作的流程和方法。通過網(wǎng)上查閱相關(guān)資料或?qū)W習(xí),聽取前輩指導(dǎo)和查看以前年度的審計工作底稿和報告,增進(jìn)對審計流程和審計方法地掌握。實習(xí)方案執(zhí)行情況總結(jié)，增加知識廣度,進(jìn)步專業(yè)技能。轉(zhuǎn)變思維形式和學(xué)習(xí)方式。在學(xué)校學(xué)習(xí)只需要學(xué)好教師教授和書本上的知識,關(guān)心的也只是考試成績，走入實習(xí)工作崗位，需要將書本上的知識結(jié)合現(xiàn)實進(jìn)展運用。增強(qiáng)與同事的溝通交流。進(jìn)入新環(huán)境總會有不適應(yīng)之處,增強(qiáng)與同事之間的交流可以加快融入企業(yè)過程,對企業(yè)也能更快地產(chǎn)生歸屬感,有些工作也更易開展。遇到同事主動打招呼問好,休息時,與同事多聊天拉近關(guān)系。進(jìn)步文學(xué)程度,增強(qiáng)文字功底。審計專員的崗位職責(zé)包括協(xié)助審計經(jīng)理草擬審計報告和向?qū)徲嬑瘑T會提交的內(nèi)部審計工作報告。在審計報告中需要注意語句的邏輯性和連接性,用詞的準(zhǔn)確性以及報告的易讀性,這些都需要一定的文字功底。平時加強(qiáng)寫作鍛煉,從撰寫會議紀(jì)要或總結(jié)報告做起,逐步進(jìn)步文字表達(dá)力。理論方案執(zhí)行情況：〔總實習(xí)理論時間為2023.11.9-2023.5.16〕(1)準(zhǔn)備階段：2023.11.9到實習(xí)單位報道；2023.11.9-2023.11.13在公司學(xué)習(xí)審計根底工作這個階段，作為新入職場的新人,最開場主要是熟悉工作,積極參與,認(rèn)真履職,探究方法,積累經(jīng)歷的一段時間。這段時間的目的是做到轉(zhuǎn)變角色,明確職責(zé)。轉(zhuǎn)變角色:作為進(jìn)入職場的新人,由原來的學(xué)生身份到職場人員無疑是一個宏大的轉(zhuǎn)變。在學(xué)生時代,只需要學(xué)好知識,考出好成績。而工作中,需要考慮的事更多,處理的關(guān)系更復(fù)雜,承當(dāng)?shù)呢?zé)任更重大。對此,在考慮問題,處理事情時,必須跳出以前學(xué)生時代的思維形式,擺正自己的位置,建立對工作角色的認(rèn)知,加快轉(zhuǎn)變角色。明確職責(zé):按照部門對自己工作的安排,盡快熟悉自己的工作和職責(zé),一是熟悉公司的各項規(guī)章制度和部門的規(guī)章制度,明確工作要求;二是熟悉崗位職責(zé),明確工作任務(wù);三是熟悉企業(yè)審計流程和要求,明確工作方法;四是虛心聽取別人的建議和指導(dǎo),擅長學(xué)習(xí)和考慮,明確工作的運行和處理問題的程序;五是認(rèn)真總結(jié)前期工作明確工作努力方向。(2)正式工作階段：2023.11.13-2023.12.13進(jìn)入工程組且至被審計單位出差；2023.12.14-2023.5.16完成審計年報，返回學(xué)校。在這個階段努力按時按質(zhì)的完成領(lǐng)導(dǎo)分配的工作任務(wù)，隨工程組指導(dǎo)教師完成對被審計單位的走訪調(diào)查，對被審計單位內(nèi)部控制制度進(jìn)展分析^p的評價，抽查其會計分錄是否正確，原始憑證是否齊全，完成審計底稿的編制。對銀行賬戶余額進(jìn)展銀行函證，對企業(yè)往來款項采用非常抽樣法抽樣發(fā)函。(3)論文開題報告撰寫階段：2023.4.1-2023.9.30完成論文開題報告。對于論文開題報告，按照學(xué)校的要求，結(jié)合指導(dǎo)教師的意見，閱讀大量相關(guān)文獻(xiàn)，完成論文的選題及開題報告的撰寫。(4)論文初稿撰寫階段：2023.5.17-2023.10.30完成論文初稿。這個階段結(jié)合開題報告的要求，查閱論文所需要的數(shù)據(jù)并進(jìn)展研究分析^p，在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下得到有價值的結(jié)果，完成論文初稿的撰寫。理論獲得的成果：通過這次在會計師事務(wù)所的實習(xí),使我學(xué)到了很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。明白會計師事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍,機(jī)構(gòu)構(gòu)成,學(xué)到了一些必備的辦公室事物處理,理解了最近的會計政策法規(guī),并逐漸熟悉了審計業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟。同時也體到作為會計師事務(wù)所外部審計職責(zé)的重要性,無論從社會開展還是企業(yè)生存,完善的財務(wù)制度是至關(guān)重要的,而作為會計師事務(wù)所,肩負(fù)著外部審計這一重任。而作為事務(wù)所人員必須具備良好的個人品質(zhì),同時應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)才能和身體素質(zhì),這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作另一方面,作為事務(wù)所的實習(xí)人員,在審計過程中看到了很多的賬本賬冊,也體會到了作為企業(yè)或者單位會計人員的工作。會計其實更講究的是它的實際操作性和理論性。每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生,都要根據(jù)其原始憑證,按照會計制度規(guī)定,一一登記入賬,這為其一:會計的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù),而且是逐一按時間順序登記下來的;極具邏輯性,這為其二。在會計的理論中,漏賬,錯賬的更正,都不允許隨意添改,不容弄虛作假。每一個程序、步驟都得以會計制度為前提,為根底。表達(dá)了會計的標(biāo)準(zhǔn)性。對于登賬:首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生,獲得原始憑證,將其登記記賬憑證然后,根據(jù)記賬憑證,登記其明細(xì)賬期末,填寫科目匯總表以及試算平衡表最后才把它登記入總賬。結(jié)轉(zhuǎn)其本錢后。根據(jù)總賬合計,填制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、損益表等等年度報表。這就是會計操作的一般順序和根本流程另外,財務(wù)審計本身就是比擬煩瑣的工作,面對那么多的枯燥無味的賬目和數(shù)字時難免會心生煩悶,以致于容易出錯,而愈錯愈煩,愈煩愈錯。必須調(diào)整好心態(tài),認(rèn)真細(xì)心,只要你用心地去做,反而會左右逢,越做越覺其中樂趣,越做越起勁。除此之外明白了團(tuán)隊合作的重要性，工作往往不是一個人的事情,是一個團(tuán)隊在完成一個工程