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精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)干貨分享股東從公司借款未及時(shí)歸還,需繳納個(gè)稅律師財(cái)稅特訓(xùn)營報(bào)名長按二維碼報(bào)名特訓(xùn)營《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅[2003]158號(hào))中第二條規(guī)定:“關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長期不還的處理問題:納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅”。也就是說,股東從所投資的公司里借款,若是沒有用于本公司的生產(chǎn)經(jīng)營,在當(dāng)年底的12月31日前沒有歸還的,需要按企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的分紅繳納個(gè)人所得稅(稅率是20%),這意味著全部未還款項(xiàng)的20%就成了需要繳納的個(gè)稅。這可不是隨便說說,有法院活生生的案例作為教訓(xùn)呢。2015年4月2日,安徽省黃山市中級(jí)人民法院做出(2015)黃中法行終字第00007號(hào)的終審判決,認(rèn)定“黃山市地方稅務(wù)局稽查局責(zé)令博皓公司補(bǔ)扣補(bǔ)繳174萬元個(gè)人所得稅的處理決定適當(dāng)”,駁回了博皓公司的上訴請(qǐng)求。這是怎么回事呢?話說,博皓公司(原黃山市博皓房地產(chǎn)開發(fā)有限公司)由四個(gè)股東出資成立,分別是:寧波博皓投資控股有限公司、蘇忠合、倪宏亮、洪作南。截止到2010年初,博皓公司陸續(xù)借款給其股東蘇忠合300萬元、洪作南265萬元、倪宏亮305萬元,以上共計(jì)借款870萬元。這些借款在2012年5月歸還,但這些借款未用于博皓公司的生產(chǎn)經(jīng)營。2013年2月28日,黃山市地方稅務(wù)局稽查局對(duì)博皓公司涉嫌稅務(wù)違法行為立案稽查,于2014年2月20日對(duì)博皓公司作出黃地稅稽處(2014)5號(hào)稅務(wù)處理決定,其中認(rèn)定博皓公司因?yàn)楣蓶|從公司借錢問題,少代扣代繳個(gè)人所得稅174萬元,責(zé)令博皓公司補(bǔ)扣、補(bǔ)繳。博皓公司感覺很委屈,覺得股東們已經(jīng)將所借款項(xiàng)全部歸還,股東們并未得到這部分款項(xiàng),不應(yīng)對(duì)其征收個(gè)人所得稅,自己更無代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù),于是博皓公司向黃山市人民政府提出行政復(fù)議申請(qǐng)。黃山市人民政府作出黃政復(fù)決(2014)41號(hào)行政復(fù)議決定,維持了黃山市地方稅務(wù)局稽查局的此項(xiàng)稅務(wù)處理決定。博皓公司不服,向安徽省黃山市屯溪區(qū)人民法院提起行政訴訟,要求法院撤銷黃山市地方稅務(wù)局稽查局對(duì)其做出的稅務(wù)處理決定。黃山市屯溪區(qū)人民法院2014年12月5日做出判決,認(rèn)為博皓公司借款給投資者,未用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的事實(shí)清楚。三名投資者的借款雖然有歸還的事實(shí),但顯已超出該納稅年度,符合《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》對(duì)個(gè)人投資者征收個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定,博皓公司應(yīng)履行代扣、代繳義務(wù),黃山市地方稅務(wù)局稽查局責(zé)令其補(bǔ)扣、補(bǔ)繳并無不當(dāng)。博皓公司對(duì)一審不服,向安徽省黃山市中級(jí)人民法院提其上訴,認(rèn)為一審法院錯(cuò)誤地理解了《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》,投資者借款歸還后,借款人已屬不得者,在借款人還款后仍然按借款數(shù)額征收借款者個(gè)人所得稅顯然是錯(cuò)誤的;再者,《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》并沒有規(guī)定納稅年度終了后多少時(shí)間內(nèi)還款,稽查時(shí)已確認(rèn)三個(gè)投資者還清了所有借款,該借款不能視作企業(yè)對(duì)投資者的紅利分配,請(qǐng)求二審法院撤銷一審法院判決和錯(cuò)誤的稅務(wù)處理決定書。毫無懸念的結(jié)果是:安徽省黃山市中級(jí)人民法院于2015年4月2日,做出終審判決:“駁回上訴,維持原判”。在公司的實(shí)際經(jīng)營過程中,公司股東從公司賬戶上借錢久借不還,是非常普遍的事情。有些是屬于抽逃注冊(cè)資金,有些是屬于變相分紅。作為公司的財(cái)務(wù)或者法律顧問,要引以為戒,及時(shí)發(fā)現(xiàn)此類涉稅風(fēng)險(xiǎn),督促股東在年度終了前將借款歸還。財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知財(cái)稅[2003]158號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:為規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅管理,確保依法足額征收個(gè)人所得稅,現(xiàn)對(duì)個(gè)人投資者征收個(gè)人所得稅的有關(guān)問題明確如下:一、關(guān)于個(gè)人投資者以企業(yè)(包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè))資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付消費(fèi)性支出及購買家庭財(cái)產(chǎn)的處理問題個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤分配,并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得,依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者,以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。二、關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長期不還的處理問題納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。三、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅征收管
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