會(huì)計(jì)學(xué)第三章

PAGEPAGE9第三章賬戶與復(fù)式記第一計(jì)科會(huì)計(jì)科目的涵會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原會(huì)計(jì)科目的分計(jì)科目的涵 涵義：會(huì)計(jì)科目是按照資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益等六大會(huì)計(jì)要素各自反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類。每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都應(yīng)明確反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。二、會(huì)計(jì)科目的分1負(fù)債類—流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)成本類—生產(chǎn)成本、制造損益類—主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、用、財(cái)2按隸屬關(guān)系分B車(chē)A車(chē)（總賬科目

二級(jí)科 三級(jí)科（明細(xì)科目第二節(jié)賬戶及其基本結(jié)賬戶的涵賬戶的基本內(nèi)賬戶的基本結(jié)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的涵1涵義：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，2賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系：c二賬戶的基本內(nèi)賬戶的名稱—會(huì)計(jì)科日期和—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生日期及內(nèi)憑證號(hào)—會(huì)計(jì)憑增加或減少的金額—記錄的金余日日結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)1結(jié)構(gòu)2余日賬戶的名稱(會(huì)計(jì)科目三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)及其簡(jiǎn)化形賬戶的基本結(jié)賬賬戶基本結(jié)賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化形式——T形賬左 賬戶名 右T形賬戶是教學(xué)中常用的賬戶形式3、賬戶能夠提供的信息指庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)四、1、總分類賬和明細(xì)分類總賬：是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、總括和分類登記的賬簿一級(jí)賬戶明細(xì)賬：是根據(jù)總帳科目開(kāi)設(shè)的，用來(lái)分類核算某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的帳戶。2、總賬和明細(xì)賬的登記方法—平行登同依據(jù)—依據(jù)相同內(nèi)容的會(huì)計(jì)憑同時(shí)間—在同一會(huì)計(jì)期間進(jìn)行登同方向—借貸方向一同金額—總帳的金額與其所屬的明細(xì)賬的金額合計(jì)數(shù)相等舉

原材料—期初余 購(gòu)A材 生產(chǎn)領(lǐng) 借方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余 期初余額購(gòu)A材料購(gòu)B材期初余額購(gòu)A材料購(gòu)B材 發(fā)出A材料發(fā)出B材料期初余 購(gòu)B材 生產(chǎn)領(lǐng) 借方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額第三式記記賬方法的涵義及種借貸記賬借貸記賬法的應(yīng)賬方法的涵義及種單式記賬法單式單式記不予登★單式賬法一只反映及債戶核算（2）復(fù)式記賬法(重點(diǎn)是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所引起的會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量的增減變化以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種記賬方法。種類：借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法[例]某企業(yè)用其銀行存款1000元采用復(fù)式記賬法應(yīng)做如下登記復(fù)式記賬的優(yōu)可以全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(全面登記可以更好地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈增可以將賬戶之間的內(nèi)在聯(lián)系有機(jī)地聯(lián)結(jié)起來(lái)。(賬戶對(duì)應(yīng))二、借貸記賬（一）1、涵義：是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)一種復(fù)式記賬方法。2、理論依據(jù)：會(huì)計(jì)方程式資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有（二）借貸記賬法的內(nèi)容1.借貸記賬法的記賬符號(hào)與賬戶結(jié)(1記賬符號(hào)——“借”與“貸”應(yīng)與借款、嚴(yán)格區(qū)別借方（左方 貸方（右方符號(hào)含義的雙重性每個(gè)符號(hào)既表增加”，又表示“減資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+收入+所有者權(quán) 資產(chǎn)類 負(fù)債類 權(quán)益＋—余 ＋—余—＋余—＋余—＋余＋—余—＋余收入 費(fèi)—＋余＋—余—＋余借貸記賬法的賬戶結(jié)① 費(fèi)用① 費(fèi)用借貸2登記減少

借 貸

期初余期末余重要說(shuō)明也沒(méi)有期初余額。（在期末時(shí)一般將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶）2借貸記賬法的記賬規(guī)基本內(nèi)有借必有戶登記方向有借必有借方(賬戶名稱)貸有借必有借方(賬戶名稱)貸方業(yè)務(wù)1××業(yè)務(wù)2 借方(賬戶名稱)貸方業(yè)務(wù)2×××業(yè)務(wù)1借貸必相★關(guān)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類——基于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式中的要素的分

＝有＝有者權(quán)有增有減，如例

有增有減，如例3.借貸記賬法下編制會(huì)計(jì)分會(huì)計(jì)分錄的含◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方◎各賬戶中登記的金額是多少經(jīng)濟(jì)業(yè)對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，并寫(xiě)出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄的編制方[例2-2收到投資者投入資本100元，存入銀行100100100100★教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要100100100借：銀行存款150貸：短期借 150價(jià)80000元，運(yùn)雜費(fèi)500元，全部款項(xiàng)已用銀借：固定資 80貸：銀行存 80、購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值１００００元以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款借：庫(kù)存現(xiàn)金1000貸：銀行存款5、投資者投入企業(yè)原材料一批，作價(jià)元借：原材 貸：實(shí)收資本6、生產(chǎn)車(chē)間向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料一批價(jià)值元，投入生產(chǎn)借：生產(chǎn)成 貸：原材 4.借貸記賬法的試算平基本概基本方①發(fā)生額平衡◆含義：即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有賬戶登記的增加額合計(jì)數(shù)和減少額合計(jì)數(shù)之間的平衡。◆平衡公◆平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)—有借必有貸，借貸必相等業(yè)業(yè)例借方發(fā)生銀行存貸方發(fā)生實(shí)收資例短期借60銀行存60例銀行存款160應(yīng)收賬款160例應(yīng)付賬90短期借90發(fā)生額合360360重要啟示重要啟示方合計(jì)數(shù)也必然相等。平衡方—編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平表表舉中 每期 賬有 的發(fā) 貸額 發(fā)賬 所有賬戶借方發(fā)生額的合 所有賬戶貸方發(fā)生額的合②余額平衡◆平衡公式平衡原理—會(huì)計(jì)等式的平衡原◆平衡方—編制“總分類賬戶余額試算平衡表表 390 390 理解“定期匯總的全部賬戶記必須平衡”應(yīng)注意的問(wèn)般不會(huì)存在平衡關(guān)系銀銀行存（1）1