會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)課件

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)1第一章會(huì)計(jì)概念

第一節(jié)會(huì)計(jì)的含義一、會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，通過記帳、算帳、報(bào)帳等手段，連續(xù)地、系統(tǒng)地、全面地核算和監(jiān)督企事業(yè)等單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程及其經(jīng)營成果的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。第一章會(huì)計(jì)概念第一節(jié)會(huì)計(jì)的含義21、會(huì)計(jì)是一種計(jì)量技術(shù)。2、會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)。3、會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)。1、會(huì)計(jì)是一種計(jì)量技術(shù)。3第二節(jié)會(huì)計(jì)的分類與職能

一、會(huì)計(jì)的分類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制資金的占用，管理會(huì)計(jì)控制成本的發(fā)生。2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)遵循“憑證-賬戶-報(bào)表”這一會(huì)計(jì)基本模式。管理會(huì)計(jì)所用的會(huì)計(jì)方法比較靈活，并不遵循定型的會(huì)計(jì)模式。3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的資料具有較大的概括性，既供企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理之用，也供企業(yè)的上級(jí)部門、財(cái)政、銀行系統(tǒng)以及關(guān)心企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各方面利用。管理會(huì)計(jì)提供的資料具有較多的針對(duì)性，主要是滿足企業(yè)在經(jīng)營管理上解決某些特定問題的需要。4、對(duì)數(shù)據(jù)的正確性要求不同。第二節(jié)會(huì)計(jì)的分類與職能

一、會(huì)計(jì)的分類4二、會(huì)計(jì)的職能反映、監(jiān)督、參與決策職能1、反映：是會(huì)計(jì)的最基本職能，是指反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金使用和周轉(zhuǎn)的情況。2、監(jiān)督。3、參與決策職能。二、會(huì)計(jì)的職能5三、會(huì)計(jì)規(guī)范1、會(huì)計(jì)法-總規(guī)范2、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則三、會(huì)計(jì)規(guī)范6第三節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提一、會(huì)計(jì)主體區(qū)分會(huì)計(jì)主體和法律主體二、持續(xù)經(jīng)營金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動(dòng)為前提。三、會(huì)計(jì)分期金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度（按公歷起訖日期確定）。期末是指月末、季末、半年末、年末。第三節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提一、會(huì)計(jì)主體7四、貨幣計(jì)量金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的金融企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。在境外設(shè)立的中國金融企業(yè)向國內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。五、權(quán)責(zé)發(fā)生制四、貨幣計(jì)量8第四節(jié)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求一、衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一般性要求1、可靠性2、相關(guān)性3、明晰性(會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于理解和利用)4、可比性(不同企業(yè)使用使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)處理規(guī)定)5、及時(shí)性(會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí),不得提前或延后)第四節(jié)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求一、衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一般性要求9二、修正性慣例1、實(shí)質(zhì)重于形式原則2、重要性原則3、謹(jǐn)慎性原則(在處理不確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所采取的一種謹(jǐn)慎態(tài)度,對(duì)資產(chǎn)的收益勿高估\對(duì)負(fù)債勿低估,對(duì)費(fèi)用和損失寧足勿缺)二、修正性慣例10第五節(jié)會(huì)計(jì)要素一、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以下面的公式反映企業(yè)在一定日期的財(cái)務(wù)狀況：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。某項(xiàng)資源，只有在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，才可以確認(rèn)為資產(chǎn)：1、與該項(xiàng)資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)2、該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量第五節(jié)會(huì)計(jì)要素一、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素11貸款:是指金融企業(yè)對(duì)借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金.固定資產(chǎn):包括使用期限一年以上,單位價(jià)值2000元以上(含2000元)的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。貸款:是指金融企業(yè)對(duì)借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的12（二）負(fù)債負(fù)債指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債是第二會(huì)計(jì)要素。某項(xiàng)義務(wù)，只有在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，才可確認(rèn)為負(fù)債：1、與該項(xiàng)資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)2、未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量（二）負(fù)債13（三）所有者權(quán)益企業(yè)的資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈額即凈資產(chǎn)，屬于企業(yè)的所有者，稱為所有者權(quán)益。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益二、確定企業(yè)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)用下面的公式計(jì)算確定企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營成果。收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

（三）所有者權(quán)益14（一）收入企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、回導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（二）費(fèi)用企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者投入的資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（一）收入15（三）利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成本。利潤(rùn)包括企業(yè)將一定期間的（營業(yè)）收入與（營業(yè)）費(fèi)用進(jìn)行配比后的凈額，以及直接計(jì)入當(dāng)期的利得和損失等。

（三）利潤(rùn)16第二章會(huì)計(jì)核算第一節(jié)基本規(guī)定一、會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。年度終了，如遇節(jié)假日，仍以十二月三十一日為決算日。二、會(huì)計(jì)核算采用借貸記賬法。資產(chǎn)的增加、負(fù)債及所有者權(quán)益的減少、費(fèi)用及損失的發(fā)生記入借方；資產(chǎn)的減少、負(fù)債及所有者權(quán)益的增加、收益的發(fā)記入貸方。第二章會(huì)計(jì)核算第一節(jié)17第一節(jié)基本規(guī)定

三、會(huì)計(jì)核算采用分賬制，即平時(shí)對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，均按業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)貨幣填制憑證、登記賬簿、編制報(bào)表。每日營業(yè)終了，生成原幣和各貨幣匯總折經(jīng)營所在地功能性貨幣的會(huì)計(jì)報(bào)表。四、以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。第一節(jié)基本規(guī)定

三、會(huì)計(jì)核算采用分賬制，即平時(shí)對(duì)每18第一節(jié)基本規(guī)定

五、會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，也不得少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。六、除對(duì)貴金屬、交易性及其他公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入損益類金融資產(chǎn)、可供出售類金融資產(chǎn)、公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入損益的金融負(fù)債按公允價(jià)值計(jì)量外，其他資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目均按歷史成本計(jì)量。第一節(jié)基本規(guī)定

五、會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則19第一節(jié)基本規(guī)定七、會(huì)計(jì)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)建立嚴(yán)格的復(fù)核制度，已實(shí)行單人臨柜的，對(duì)于記賬憑證的填制、賬務(wù)的處理，在嚴(yán)格授權(quán)管理的基礎(chǔ)上，可采取事中集中核查和事后監(jiān)督審核的方式。經(jīng)過復(fù)核而未能發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)一般由復(fù)核人員負(fù)主要責(zé)任。八、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得設(shè)置賬外賬，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第一節(jié)基本規(guī)定七、會(huì)計(jì)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)建立嚴(yán)格的20第一節(jié)基本規(guī)定九、各級(jí)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料必須建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案一律不準(zhǔn)外借，調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，必須經(jīng)過規(guī)定的審批手續(xù)并進(jìn)行登記。第一節(jié)基本規(guī)定九、各級(jí)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)21第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和核算碼一、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步分類，具體反映本行各類業(yè)務(wù)的經(jīng)營過程及結(jié)果。二、會(huì)計(jì)科目分為表內(nèi)科目、表外科目、備查登記類科目。表內(nèi)科目分為五類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、資產(chǎn)負(fù)債共同類和損益類。為便于進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，在損益類會(huì)計(jì)科目之下分設(shè)損益子目。表外科目分為三類：或有資產(chǎn)/或有負(fù)債類、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)類和代理業(yè)務(wù)類。第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和核算碼一、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步分22第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和核算碼三、核算碼是會(huì)計(jì)科目的細(xì)化，是本行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。核算碼原則上按業(yè)務(wù)種類和資金性質(zhì)設(shè)定，通常一種業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)一個(gè)核算碼。四、會(huì)計(jì)科目和核算碼由總行統(tǒng)一設(shè)置。各級(jí)機(jī)構(gòu)必須按照規(guī)定的核算范圍正確使用。五、會(huì)計(jì)核算碼修改變更時(shí)（除核算碼歸屬科目變更以外），應(yīng)一律填制記賬憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)。核算碼歸屬科目變更時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的碼表維護(hù)。第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和核算碼三、核算碼是會(huì)計(jì)科目的細(xì)化，是本23第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和核算碼六、會(huì)計(jì)核算碼修改變更時(shí)（除核算碼歸屬科目變更以外），應(yīng)一律填制記賬憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)。核算碼歸屬科目變更時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的碼表維護(hù)。第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和核算碼六、會(huì)計(jì)核算碼修改變更時(shí)（除核算碼24第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表一、會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是在經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制、用以表明某項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，并明確有關(guān)經(jīng)營責(zé)任的書面證明。原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)。記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，直接作為記賬依據(jù)的憑證。凡是具備記賬憑證要素的原始憑證可直接用作記賬憑證。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表一、會(huì)計(jì)憑證包括原始憑25第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表二、辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)人員必須按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位公章或以經(jīng)營所在地法律、法規(guī)認(rèn)可的形式簽字等。發(fā)現(xiàn)原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)重開，不得在原始憑證上更正。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表二、辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必26第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表三、記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容（要素）：（一）日期；（二）賬號(hào)和戶名；（三）起息日；（四）摘要及有關(guān)業(yè)務(wù)編號(hào)；（五）貨幣、金額及借貸方向；（六）經(jīng)辦和復(fù)核人員簽名或印章；（七）憑證編號(hào)；（八）所附原始憑證張數(shù)。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表三、記賬憑證應(yīng)具備以下27第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表四、記賬憑證的填制必須做到正確、完整，并經(jīng)過復(fù)核。復(fù)核時(shí)應(yīng)以原始憑證及交易事實(shí)為依據(jù)，并注意以下各點(diǎn)：（一）賬號(hào)和戶名是否正確；（二）會(huì)計(jì)分錄是否正確；（三）貨幣金額是否正確,借貸是否平衡；（四）起息日是否正確；（五）摘要及業(yè)務(wù)編號(hào)有無遺漏；（六）附件是否齊全。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表四、記賬憑證的填制必須28第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表五、對(duì)于手工填制的記賬憑證，如為現(xiàn)金記賬憑證，在辦妥收付款后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)訖章”；如為轉(zhuǎn)賬記賬憑證，在辦理轉(zhuǎn)賬后，應(yīng)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”。對(duì)于電腦打印的記賬憑證，可不再加蓋業(yè)務(wù)用章。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表五、對(duì)于手工填制的記賬29第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表六、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，對(duì)于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核。打印出的機(jī)制記賬憑證必須要有經(jīng)辦和復(fù)核人員的姓名或可以證明經(jīng)辦和復(fù)核人員身份的柜員代碼。七、為與會(huì)計(jì)電算化工作相適應(yīng)，某些電腦自動(dòng)轉(zhuǎn)賬的交易可免制記賬憑證（如應(yīng)收、應(yīng)付利息的結(jié)轉(zhuǎn)等）。但所有電腦自動(dòng)轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄必須反映在自動(dòng)轉(zhuǎn)賬傳票清單上。涉及借記外部客戶賬戶的轉(zhuǎn)賬，除結(jié)轉(zhuǎn)利息等與客戶約定的扣款業(yè)務(wù)或法律、法規(guī)另有規(guī)定者外，均須以客戶出具的付款指示代記賬憑證。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表六、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，30第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表八、各級(jí)機(jī)構(gòu)必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。九、會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。十、會(huì)計(jì)賬簿包括總賬和明細(xì)賬等?？傎~用以總括反映各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)引起的資金、財(cái)產(chǎn)和損益的增減變化情況，包括日計(jì)表等。明細(xì)賬是提供有關(guān)明細(xì)核算資料的賬簿，包括分戶賬和余額表等。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表八、各級(jí)機(jī)構(gòu)必須依法31第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表十一、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須進(jìn)行編號(hào)，經(jīng)審核無誤后，按照本行會(huì)計(jì)檔案管理的要求進(jìn)行歸集整理和保管。十二、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)際數(shù)額相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容相符。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表十一、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化32第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表十三、會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制的，反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等情況的文件。會(huì)計(jì)報(bào)表按編制時(shí)間分為日?qǐng)?bào)表、月報(bào)表、季度報(bào)表和年報(bào)表。按報(bào)表閱讀者分為內(nèi)部管理會(huì)計(jì)報(bào)表和對(duì)外披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表十三、會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)登33第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表十四、任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。十五、會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。十六、本行編制和對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2001年版）》等法規(guī)和制度的規(guī)定。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表十四、任何人不得篡改或34第四節(jié)錯(cuò)賬沖正一、當(dāng)日錯(cuò)賬當(dāng)日發(fā)現(xiàn)（一）記賬憑證填制錯(cuò)誤，錄入時(shí)相應(yīng)發(fā)生錯(cuò)誤。應(yīng)先刪除已錄入的錯(cuò)誤入賬記錄，再另制正確記賬憑證，并及時(shí)錄入計(jì)算機(jī)。原記賬憑證及原隨機(jī)輸出的傳票流水清單作為正確記賬憑證及傳票流水清單的附件。（二）記賬憑證正確，但錄入有誤。應(yīng)先刪除已錄入的錯(cuò)誤入賬記錄，再按原正確記賬憑證重新錄入計(jì)算機(jī)。原隨機(jī)輸出的傳票流水清單應(yīng)作為正確傳票流水清單的附件。第四節(jié)錯(cuò)賬沖正一、當(dāng)日錯(cuò)賬當(dāng)日發(fā)現(xiàn)35第四節(jié)錯(cuò)賬沖正二、發(fā)現(xiàn)以前的錯(cuò)賬（一）經(jīng)有權(quán)人授權(quán)，先反方?jīng)_銷原入賬記錄，再重新填制記賬憑證，正確錄入。（二）涉及起息賬戶的，均應(yīng)作倒起息處理。（三）錯(cuò)賬沖正必須留有痕跡，每日批處理后應(yīng)打印出錯(cuò)賬沖正和倒起息清單，供事后監(jiān)督部門審核備查。第四節(jié)錯(cuò)賬沖正二、發(fā)現(xiàn)以前的錯(cuò)賬36第五節(jié)年度決算一、年度決算是對(duì)全年業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營成果的全面總結(jié)，是評(píng)價(jià)各級(jí)行經(jīng)營業(yè)績(jī)、改進(jìn)經(jīng)營管理的重要手段。各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)在機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，以財(cái)會(huì)部門為主，各有關(guān)部門參與，分工協(xié)作，全面完成決算工作任務(wù)。二、在年度決算前應(yīng)完成以下準(zhǔn)備工作：（一）盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)（二）清理資金（三）核對(duì)賬務(wù)及碼表第五節(jié)年度決算一、年度決算是對(duì)全年業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營成果的全37第五節(jié)年度決算三、在盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)完成以下工作：（一）對(duì)本、外幣現(xiàn)鈔、鑄幣、金銀、有價(jià)單證以及重要空白憑證等進(jìn)行分類盤點(diǎn)，并將實(shí)際庫存數(shù)與有關(guān)科目的余額核對(duì)相符。（二）對(duì)各類授信業(yè)務(wù)中收取的抵押物、質(zhì)物和抵債財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面清理，并進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。（三）對(duì)代保管的有價(jià)證券、契據(jù)以及信托資產(chǎn)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。（四）清查其他財(cái)產(chǎn)。對(duì)房屋、器具設(shè)備、車輛、電子設(shè)備以及各項(xiàng)庫存物資進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，列具盤點(diǎn)清單，并與有關(guān)賬簿記錄一一核對(duì)。對(duì)尚未入賬的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)在年度決算日之前按規(guī)定手續(xù)補(bǔ)辦登記入賬，以保證賬、卡、實(shí)相符。第五節(jié)年度決算三、在盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)完成以下工作：38第五節(jié)年度決算四、在清理資金時(shí)，應(yīng)完成以下工作：（一）對(duì)各類授信資產(chǎn)，平日加強(qiáng)管理，到期及時(shí)收回。對(duì)不良款項(xiàng)，在決算前更應(yīng)全面檢查，加大催收力度，并將催收結(jié)果報(bào)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。對(duì)符合呆賬核銷條件已無法收回的授信資產(chǎn)，按照規(guī)定權(quán)限報(bào)批獲準(zhǔn)后核銷。已核銷的授信資產(chǎn)，應(yīng)繼續(xù)催收，有關(guān)借款單證、契約應(yīng)另設(shè)專夾保管。（二）對(duì)逾期未交割的交易或逾期未轉(zhuǎn)銷的保證款項(xiàng)（應(yīng)收開出信用證，應(yīng)收開出保函等），均應(yīng)在決算前核實(shí)及轉(zhuǎn)銷。（三）對(duì)暫收、暫付款項(xiàng)等過渡性資金，應(yīng)逐筆分析原因，及時(shí)清理。第五節(jié)年度決算四、在清理資金時(shí)，應(yīng)完成以下工作：39第五節(jié)年度決算五、在核對(duì)賬務(wù)及碼表時(shí)，應(yīng)完成以下工作：（一）核對(duì)手工記賬情況下的相關(guān)科目明細(xì)賬戶余額合計(jì)數(shù)，是否與該科目總賬余額相等。（二）檢查會(huì)計(jì)科目和核算碼的使用范圍、核算內(nèi)容是否符合制度規(guī)定。（三）核對(duì)銀行內(nèi)外部賬，及時(shí)處理未達(dá)賬。（四）對(duì)系統(tǒng)中主要碼表的準(zhǔn)確性進(jìn)行全面審核，并通過決算測(cè)試及試算，對(duì)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬交易的結(jié)果進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)。第五節(jié)年度決算五、在核對(duì)賬務(wù)及碼表時(shí)，應(yīng)完成以下工作：40第五節(jié)年度決算六、在進(jìn)行年終決算時(shí)，應(yīng)完成以下工作：（一）決算日營業(yè)終了，應(yīng)軋平當(dāng)日賬務(wù)，確保有關(guān)賬賬、賬表相符。（二）按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，計(jì)提各類生息資產(chǎn)的應(yīng)收利息和各類付息負(fù)債的應(yīng)付利息。（三）按照相關(guān)規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，攤銷無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)，計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和預(yù)計(jì)負(fù)債。（四）攤銷債券折溢價(jià)，對(duì)交易性債券和可供出售債券進(jìn)行估值。（五）計(jì)提應(yīng)交未交的各項(xiàng)稅款。（六）按規(guī)定計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)損益：境內(nèi)機(jī)構(gòu)，應(yīng)將各自由外匯損益賬戶余額按照決算牌價(jià)，通過分錄套匯轉(zhuǎn)入美元損益賬戶，由此產(chǎn)生的外匯買賣頭寸，應(yīng)于當(dāng)日向總行平倉；將各記賬外匯損益賬戶余額按照決算牌價(jià)，通過“國家外匯買賣”科目轉(zhuǎn)入相應(yīng)的人民幣損益賬戶。然后，再將人民幣和美元損益賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)出本年人民幣和美元損益。最后，通過并表方法，得出各貨幣匯總折人民幣的本年凈損益。境外機(jī)構(gòu)，應(yīng)將各外幣損益賬戶余額按照年終決算牌價(jià)通過“外匯買賣”科目，折算為經(jīng)營所在地功能性貨幣損益賬戶，再將折算后的各損益賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。第五節(jié)年度決算六、在進(jìn)行年終決算時(shí)，應(yīng)完成以下工作：41第五節(jié)年度決算七、根據(jù)當(dāng)年的年終決算文件，編制決算日有關(guān)報(bào)表。八、其他在進(jìn)行年終決算時(shí)應(yīng)完成的事宜。九、年終決算日后，應(yīng)完成以下工作：（一）編制決算報(bào)表、撰寫決算說明書。（二）上劃年終損益各機(jī)構(gòu)應(yīng)于次年一月一日將全轄損益數(shù)字電告總行，并按財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定及時(shí)將利潤(rùn)上劃至總行。第五節(jié)年度決算七、根據(jù)當(dāng)年的年終決算文件，編制決算日有關(guān)42第三章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制一、本行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：實(shí)行會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行總行制定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度和賬務(wù)處理辦法，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和合法，嚴(yán)禁亂用會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)禁編制和報(bào)送虛假會(huì)計(jì)信息。二、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)確保全行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度在本機(jī)構(gòu)得到貫徹實(shí)施，不得自行其是；應(yīng)當(dāng)建立健全本機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，定期檢查各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有效性。第三章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制一、本行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：實(shí)行會(huì)計(jì)43第三章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制三、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員的權(quán)限，各級(jí)會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員應(yīng)在各自的權(quán)限內(nèi)履行職責(zé)，凡超越權(quán)限的，須經(jīng)授權(quán)后方可辦理。四、各級(jí)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)按照“責(zé)任分離、相互制約、兼顧效率”的原則，科學(xué)合理地設(shè)置會(huì)計(jì)崗位。各會(huì)計(jì)崗位應(yīng)配備足夠的會(huì)計(jì)人員，嚴(yán)禁一人兼任非相容的崗位或獨(dú)自完成會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)全過程的操作。第三章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制三、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員44第三章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制五、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)的全過程實(shí)施監(jiān)督。在前臺(tái)人員對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、手續(xù)的完整性及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核的基礎(chǔ)上，事中監(jiān)督人員應(yīng)對(duì)前臺(tái)明細(xì)核算人員會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性、合規(guī)性，以及相關(guān)會(huì)計(jì)記賬憑證及附件的完整性進(jìn)行即時(shí)監(jiān)督審核；事后監(jiān)督人員應(yīng)采用重點(diǎn)審核、抽查等方式對(duì)經(jīng)過事中監(jiān)督的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行再監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、合法性、合規(guī)性。第三章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制五、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)的全過程實(shí)45第三章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制六、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)重視會(huì)計(jì)專用印章的刻制、更換、頒發(fā)、收繳及銷毀等管理工作，建立健全內(nèi)控制度，明確相關(guān)部門及人員責(zé)任。七、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)高度重視對(duì)賬工作，建立科學(xué)的對(duì)賬組織體系和對(duì)賬流程，保證所轄機(jī)構(gòu)對(duì)賬工作有序進(jìn)行，確保銀行及客戶資金安全。第三章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制六、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)重視會(huì)計(jì)專用印章的刻制、46第三章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制八、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)暫付暫收款項(xiàng)等過渡性科目的管理，做到嚴(yán)加控制、明確責(zé)任、規(guī)范核算、專人管理、及時(shí)結(jié)清。九、上級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)所轄機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況、會(huì)計(jì)人員管理情況、財(cái)會(huì)信息的真實(shí)性和完整性、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)及執(zhí)行情況等，有計(jì)劃的開展現(xiàn)場(chǎng)或非現(xiàn)場(chǎng)檢查，并定期向本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及上級(jí)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)部門報(bào)告。第三章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制八、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)暫付暫收款項(xiàng)等過渡47第三章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制十一、各級(jí)機(jī)構(gòu)必須依法接受外部有權(quán)監(jiān)管部門的監(jiān)督，接受并配合上級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查，接受并配合內(nèi)部稽核監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，不得拒絕、隱匿或謊報(bào)。十二、各級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)有價(jià)單證及重要空白憑證必須進(jìn)行嚴(yán)格管理，做到手續(xù)嚴(yán)密，賬實(shí)相符，保證安全。第三章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制十一、各級(jí)機(jī)構(gòu)必須依法接受外部有權(quán)監(jiān)管48第四章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備一、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)部門（或在有關(guān)部門中配備相應(yīng)數(shù)量的會(huì)計(jì)人員）并指定會(huì)計(jì)主管人員，負(fù)責(zé)組織本機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算，領(lǐng)導(dǎo)本機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)管理工作。二、根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營與明細(xì)核算相結(jié)合的原則，凡直接對(duì)外辦理業(yè)務(wù)的部門，均應(yīng)配備一定數(shù)量的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)本部門有關(guān)賬務(wù)的明細(xì)核算及復(fù)核工作。第四章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人49第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備三、各級(jí)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)綜合核算，并通過綜合核算統(tǒng)馭本機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)工作。四、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)重要會(huì)計(jì)崗位人員實(shí)行強(qiáng)制休假制度，重要會(huì)計(jì)崗位人員和會(huì)計(jì)主管應(yīng)當(dāng)定期輪換，逐步推行離崗（任）審計(jì)制度。第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備三、各級(jí)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)部門50第二節(jié)會(huì)計(jì)人員的任職資格和獎(jiǎng)懲一、會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。二、會(huì)計(jì)主管人員的任職資格。擔(dān)任會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除應(yīng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)具備以下基本條件：（一）堅(jiān)持原則，廉潔奉公；（二）具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格；（三）主管本機(jī)構(gòu)或本機(jī)構(gòu)內(nèi)某個(gè)主要方面的財(cái)會(huì)工作時(shí)間不少于兩年；（四）從事會(huì)計(jì)工作五年以上經(jīng)歷；（五）熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和方針政策，掌握銀行管理的有關(guān)知識(shí)；（六）有較強(qiáng)的組織能力；（七）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。第二節(jié)會(huì)計(jì)人員的任職資格和獎(jiǎng)懲一、會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格。從51第二節(jié)會(huì)計(jì)人員的任職資格和獎(jiǎng)懲三、各級(jí)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。四、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)控制，建立健全會(huì)計(jì)人員錄用、培訓(xùn)、考核與激勵(lì)制度。第二節(jié)會(huì)計(jì)人員的任職資格和獎(jiǎng)懲三、各級(jí)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵52第二節(jié)會(huì)計(jì)人員的任職資格和獎(jiǎng)懲五、對(duì)會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)懲：（一）對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，堅(jiān)持原則，維護(hù)銀行資金、財(cái)產(chǎn)安全，工作中有顯著成績(jī)或在業(yè)務(wù)上有創(chuàng)造發(fā)明的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)給予表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。（二）會(huì)計(jì)人員因工作失職或?yàn)^職，違反制度，造成差錯(cuò)事故或損失的，應(yīng)分別情況給予批評(píng)或紀(jì)律處分，情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。同時(shí)，追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。第二節(jié)會(huì)計(jì)人員的任職資格和獎(jiǎng)懲五、對(duì)會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)懲：53第三節(jié)會(huì)計(jì)人員工作交接六、為明確責(zé)任，保證日常工作的順利進(jìn)行，會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，均須與接替的會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)。七、交接手續(xù)應(yīng)做到明確、簡(jiǎn)便、及時(shí)，對(duì)經(jīng)管的重要文件、印押等應(yīng)抄制清單，對(duì)賬、簿、卡等采用核對(duì)后簽章證明的辦法。第三節(jié)會(huì)計(jì)人員工作交接六、為明確責(zé)任，保證日常工作的順利54第三節(jié)會(huì)計(jì)人員工作交接八、對(duì)會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)給予適當(dāng)?shù)慕唤訒r(shí)間。移交人必須在交接手續(xù)辦理完畢后，方可離職。九、會(huì)計(jì)人員離職時(shí)，如因交待不清，以后發(fā)生責(zé)任事故，移交人應(yīng)負(fù)主要責(zé)任。如因未辦交接，以后發(fā)生責(zé)任事故，所屬部門領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)主要責(zé)任。第三節(jié)會(huì)計(jì)人員工作交接八、對(duì)會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)55第三節(jié)會(huì)計(jì)人員工作交接十、會(huì)計(jì)主管人員的交接（一）會(huì)計(jì)主管人員的交接，應(yīng)由本級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)上級(jí)機(jī)構(gòu)也可派人會(huì)同監(jiān)交。（二）舊任會(huì)計(jì)主管于交接日將電腦打印的上一工作日各貨幣日計(jì)表交給新任會(huì)計(jì)主管，新任會(huì)計(jì)主管憑以核對(duì)各科目分戶賬余額，并檢查其內(nèi)容。存在手工賬或以卡代賬的機(jī)構(gòu)，新任會(huì)計(jì)主管應(yīng)核對(duì)賬卡金額是否相符。經(jīng)核對(duì)相符后，舊任會(huì)計(jì)主管和新任會(huì)計(jì)主管雙方應(yīng)共同簽章，以明確責(zé)任。（三）新任會(huì)計(jì)主管認(rèn)為有必要時(shí)，可采用檢查庫存現(xiàn)金、證券、實(shí)物、核對(duì)原始單證、契約、借據(jù)以及填發(fā)對(duì)賬單等方法，以證明交接日的賬目與實(shí)際資產(chǎn)、負(fù)債狀況相符合。第三節(jié)會(huì)計(jì)人員工作交接十、會(huì)計(jì)主管人員的交接56第三節(jié)會(huì)計(jì)人員工作交接十一、（四）舊任會(huì)計(jì)主管應(yīng)將下列方面的規(guī)定、問題等整理成資料，移交予新任會(huì)計(jì)主管：1、本機(jī)構(gòu)近幾年的報(bào)稅情況，有無遺留問題。2、對(duì)外、對(duì)內(nèi)報(bào)送報(bào)表種類、填報(bào)要求。3、上級(jí)機(jī)構(gòu)稽核部門或其他外審部門近期對(duì)本機(jī)構(gòu)的檢查報(bào)告、稽核報(bào)告、存在的問題及改進(jìn)情況。4、本機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)登記清單。5、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和預(yù)計(jì)負(fù)債的情況等。第三節(jié)會(huì)計(jì)人員工作交接十一、（四）舊任會(huì)計(jì)主管應(yīng)將下列方57第三節(jié)會(huì)計(jì)人員工作交接（五）舊任會(huì)計(jì)主管對(duì)于經(jīng)辦未了事項(xiàng)及歷史遺留問題，應(yīng)將其本源及變化情況，以書面形式向新任會(huì)計(jì)主管詳細(xì)說明。新任會(huì)計(jì)主管對(duì)于各種賬務(wù)有疑問時(shí)，應(yīng)即向舊任會(huì)計(jì)主管詳詢，舊任會(huì)計(jì)主管應(yīng)以書面解答。（六）舊任會(huì)計(jì)主管對(duì)由會(huì)計(jì)部門保管的公章（附印模）、密押、印鑒、重要單據(jù)、各種對(duì)賬單、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及檔案材料等應(yīng)逐項(xiàng)填列清單，寫明使用和保管人的姓名，進(jìn)行交接。其他已入庫保管的會(huì)計(jì)檔案、重要空白憑證等，可根據(jù)會(huì)計(jì)檔案保管登記簿或重要空白憑證登記簿點(diǎn)交，并由交接雙方共同在有關(guān)登記簿上簽章。（七）由移交日計(jì)表、交接清單以及其他有關(guān)資料組成的會(huì)計(jì)主管交接清冊(cè)應(yīng)由移交人、接收人及監(jiān)交人分別簽章，并作為會(huì)計(jì)檔案保管。第三節(jié)會(huì)計(jì)人員工作交接（五）舊任會(huì)計(jì)主管對(duì)于經(jīng)辦未了事項(xiàng)58第三節(jié)會(huì)計(jì)人員工作交接一般會(huì)計(jì)人員的交接（一）一般會(huì)計(jì)人員的交接，應(yīng)由各級(jí)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。（二）交接雙方應(yīng)根據(jù)上一工作日分戶賬余額表，將合計(jì)數(shù)與總賬核對(duì)相符后，在余額表上簽章。（三）移交人應(yīng)將經(jīng)管的公章（附印模）、重要單據(jù)、對(duì)賬單及保管的文件等，抄列清單，與接收人辦理交接。（四）專人保管的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及重要空白憑證等，應(yīng)根據(jù)有關(guān)登記簿辦理交接，雙方在登記簿上簽章證明。第三節(jié)會(huì)計(jì)人員工作交接一般會(huì)計(jì)人員的交接59第三節(jié)會(huì)計(jì)人員工作交接（五）其他未了事項(xiàng)以及經(jīng)管的業(yè)務(wù)、賬務(wù)情況，移交人應(yīng)向接收人詳細(xì)介紹，必要時(shí)作書面材料，以利工作進(jìn)行。（六）交接清冊(cè)應(yīng)由移交人、接收人及監(jiān)交人分別簽章，并作為會(huì)計(jì)檔案保管。第三節(jié)會(huì)計(jì)人員工作交接（五）其他未了事項(xiàng)以及經(jīng)管的業(yè)務(wù)、60第五章客戶信息、賬戶信息和交易信息一、機(jī)構(gòu)代碼1、新一代會(huì)計(jì)系統(tǒng)是一個(gè)多機(jī)構(gòu)集中處理的系統(tǒng)，它稱獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算單位為機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)碼是區(qū)別不同機(jī)構(gòu)的代碼。2、機(jī)構(gòu)碼是每一個(gè)賬號(hào)的組成部分，在18為賬號(hào)前4為機(jī)構(gòu)號(hào)3、機(jī)構(gòu)級(jí)別劃分我行機(jī)構(gòu)碼共分二級(jí)，省分行為一級(jí)機(jī)構(gòu)、三亞分行、洋浦分行、?？诘貐^(qū)管轄行均為二級(jí)機(jī)構(gòu)。直屬支行作為省行的部門進(jìn)行管理。第五章客戶信息、賬戶信息和交易信息一、機(jī)構(gòu)代碼61二、部門代碼是新一代會(huì)計(jì)系統(tǒng)分部門核算的基礎(chǔ)和依據(jù)，不同機(jī)構(gòu)相同部門的部門碼應(yīng)該一致。二、部門代碼62三、柜員管理1、柜員號(hào)是區(qū)別不同柜員的代號(hào)，由4位數(shù)字組成。2、柜員號(hào)從0001-ZZZZ間分配使用，我行柜員號(hào)的使用范圍為D***，全轄柜員號(hào)的第一位統(tǒng)一為字母“D”3、自動(dòng)設(shè)備柜員號(hào)、自動(dòng)轉(zhuǎn)帳柜員號(hào)第二為為R、W、S、T、U、V是自動(dòng)設(shè)備柜員，X、Y、Z是自動(dòng)轉(zhuǎn)帳柜員。三、柜員管理63柜員級(jí)別：設(shè)置三個(gè)級(jí)別，取值為0-9的以為數(shù)字，數(shù)字越大，級(jí)別越低，數(shù)字越大級(jí)別越低，高級(jí)別柜員給低級(jí)別柜員授權(quán)，級(jí)別代號(hào)：3-部門主管、5-復(fù)核、授權(quán)柜員8-臨柜業(yè)務(wù)交易柜員柜組管理柜組由各行自行決定，但營業(yè)部必須使用01柜組柜員級(jí)別：設(shè)置三個(gè)級(jí)別，取值為0-9的以為數(shù)字，數(shù)字越大，級(jí)64一、客戶信息新一代將客戶分為外部客戶和內(nèi)部客戶兩大類。（一）外部客戶包括公司客戶、個(gè)人客戶及銀行客戶。1、公司客戶公司客戶指除銀行客戶、內(nèi)部客戶、個(gè)人客戶以外的所有客戶。2、個(gè)人客戶目前客戶資料的采集未涉及個(gè)人客戶，個(gè)人客戶由電腦直接進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，并根據(jù)帳戶的證件類別和號(hào)碼產(chǎn)生相應(yīng)的客戶號(hào)。

一、客戶信息653、銀行客戶銀行客戶是指凡與我行及國內(nèi)外分行有貿(mào)易、非貿(mào)易業(yè)務(wù)互委；資金交易、信貸、信托業(yè)務(wù)往來、帳戶往來及人員往來關(guān)系的國內(nèi)外銀行及其分支機(jī)構(gòu)、國際金融組織、政府金融部門等金融機(jī)構(gòu)。

（二）內(nèi)部客戶內(nèi)部客戶是指以銀行內(nèi)各部門為對(duì)象的客戶。內(nèi)部客戶是銀行為實(shí)現(xiàn)分部門核算而設(shè)置的，在開立內(nèi)部帳戶之前，必須給每個(gè)部門確定部門號(hào)，各行必須按省行編制的部門為依據(jù)開立內(nèi)部客戶。3、銀行客戶66二、賬戶信息機(jī)構(gòu)號(hào)（四位）+客戶號(hào)（七位）+核算碼（四位）+貨幣碼（三位）三、交易信息二、賬戶信息67會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)課件68會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)69第一章會(huì)計(jì)概念

第一節(jié)會(huì)計(jì)的含義一、會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，通過記帳、算帳、報(bào)帳等手段，連續(xù)地、系統(tǒng)地、全面地核算和監(jiān)督企事業(yè)等單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程及其經(jīng)營成果的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。第一章會(huì)計(jì)概念第一節(jié)會(huì)計(jì)的含義701、會(huì)計(jì)是一種計(jì)量技術(shù)。2、會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)。3、會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)。1、會(huì)計(jì)是一種計(jì)量技術(shù)。71第二節(jié)會(huì)計(jì)的分類與職能

一、會(huì)計(jì)的分類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制資金的占用，管理會(huì)計(jì)控制成本的發(fā)生。2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)遵循“憑證-賬戶-報(bào)表”這一會(huì)計(jì)基本模式。管理會(huì)計(jì)所用的會(huì)計(jì)方法比較靈活，并不遵循定型的會(huì)計(jì)模式。3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的資料具有較大的概括性，既供企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理之用，也供企業(yè)的上級(jí)部門、財(cái)政、銀行系統(tǒng)以及關(guān)心企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各方面利用。管理會(huì)計(jì)提供的資料具有較多的針對(duì)性，主要是滿足企業(yè)在經(jīng)營管理上解決某些特定問題的需要。4、對(duì)數(shù)據(jù)的正確性要求不同。第二節(jié)會(huì)計(jì)的分類與職能

一、會(huì)計(jì)的分類72二、會(huì)計(jì)的職能反映、監(jiān)督、參與決策職能1、反映：是會(huì)計(jì)的最基本職能，是指反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金使用和周轉(zhuǎn)的情況。2、監(jiān)督。3、參與決策職能。二、會(huì)計(jì)的職能73三、會(huì)計(jì)規(guī)范1、會(huì)計(jì)法-總規(guī)范2、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則三、會(huì)計(jì)規(guī)范74第三節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提一、會(huì)計(jì)主體區(qū)分會(huì)計(jì)主體和法律主體二、持續(xù)經(jīng)營金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動(dòng)為前提。三、會(huì)計(jì)分期金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度（按公歷起訖日期確定）。期末是指月末、季末、半年末、年末。第三節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提一、會(huì)計(jì)主體75四、貨幣計(jì)量金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的金融企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。在境外設(shè)立的中國金融企業(yè)向國內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。五、權(quán)責(zé)發(fā)生制四、貨幣計(jì)量76第四節(jié)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求一、衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一般性要求1、可靠性2、相關(guān)性3、明晰性(會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于理解和利用)4、可比性(不同企業(yè)使用使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)處理規(guī)定)5、及時(shí)性(會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí),不得提前或延后)第四節(jié)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求一、衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一般性要求77二、修正性慣例1、實(shí)質(zhì)重于形式原則2、重要性原則3、謹(jǐn)慎性原則(在處理不確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所采取的一種謹(jǐn)慎態(tài)度,對(duì)資產(chǎn)的收益勿高估\對(duì)負(fù)債勿低估,對(duì)費(fèi)用和損失寧足勿缺)二、修正性慣例78第五節(jié)會(huì)計(jì)要素一、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以下面的公式反映企業(yè)在一定日期的財(cái)務(wù)狀況：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。某項(xiàng)資源，只有在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，才可以確認(rèn)為資產(chǎn)：1、與該項(xiàng)資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)2、該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量第五節(jié)會(huì)計(jì)要素一、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素79貸款:是指金融企業(yè)對(duì)借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金.固定資產(chǎn):包括使用期限一年以上,單位價(jià)值2000元以上(含2000元)的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。貸款:是指金融企業(yè)對(duì)借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的80（二）負(fù)債負(fù)債指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債是第二會(huì)計(jì)要素。某項(xiàng)義務(wù)，只有在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，才可確認(rèn)為負(fù)債：1、與該項(xiàng)資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)2、未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量（二）負(fù)債81（三）所有者權(quán)益企業(yè)的資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈額即凈資產(chǎn)，屬于企業(yè)的所有者，稱為所有者權(quán)益。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益二、確定企業(yè)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)用下面的公式計(jì)算確定企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營成果。收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

（三）所有者權(quán)益82（一）收入企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、回導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（二）費(fèi)用企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者投入的資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（一）收入83（三）利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成本。利潤(rùn)包括企業(yè)將一定期間的（營業(yè)）收入與（營業(yè)）費(fèi)用進(jìn)行配比后的凈額，以及直接計(jì)入當(dāng)期的利得和損失等。

（三）利潤(rùn)84第二章會(huì)計(jì)核算第一節(jié)基本規(guī)定一、會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。年度終了，如遇節(jié)假日，仍以十二月三十一日為決算日。二、會(huì)計(jì)核算采用借貸記賬法。資產(chǎn)的增加、負(fù)債及所有者權(quán)益的減少、費(fèi)用及損失的發(fā)生記入借方；資產(chǎn)的減少、負(fù)債及所有者權(quán)益的增加、收益的發(fā)記入貸方。第二章會(huì)計(jì)核算第一節(jié)85第一節(jié)基本規(guī)定

三、會(huì)計(jì)核算采用分賬制，即平時(shí)對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，均按業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)貨幣填制憑證、登記賬簿、編制報(bào)表。每日營業(yè)終了，生成原幣和各貨幣匯總折經(jīng)營所在地功能性貨幣的會(huì)計(jì)報(bào)表。四、以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。第一節(jié)基本規(guī)定

三、會(huì)計(jì)核算采用分賬制，即平時(shí)對(duì)每86第一節(jié)基本規(guī)定

五、會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，也不得少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。六、除對(duì)貴金屬、交易性及其他公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入損益類金融資產(chǎn)、可供出售類金融資產(chǎn)、公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入損益的金融負(fù)債按公允價(jià)值計(jì)量外，其他資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目均按歷史成本計(jì)量。第一節(jié)基本規(guī)定

五、會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則87第一節(jié)基本規(guī)定七、會(huì)計(jì)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)建立嚴(yán)格的復(fù)核制度，已實(shí)行單人臨柜的，對(duì)于記賬憑證的填制、賬務(wù)的處理，在嚴(yán)格授權(quán)管理的基礎(chǔ)上，可采取事中集中核查和事后監(jiān)督審核的方式。經(jīng)過復(fù)核而未能發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)一般由復(fù)核人員負(fù)主要責(zé)任。八、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得設(shè)置賬外賬，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第一節(jié)基本規(guī)定七、會(huì)計(jì)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)建立嚴(yán)格的88第一節(jié)基本規(guī)定九、各級(jí)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料必須建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案一律不準(zhǔn)外借，調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，必須經(jīng)過規(guī)定的審批手續(xù)并進(jìn)行登記。第一節(jié)基本規(guī)定九、各級(jí)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)89第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和核算碼一、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步分類，具體反映本行各類業(yè)務(wù)的經(jīng)營過程及結(jié)果。二、會(huì)計(jì)科目分為表內(nèi)科目、表外科目、備查登記類科目。表內(nèi)科目分為五類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、資產(chǎn)負(fù)債共同類和損益類。為便于進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，在損益類會(huì)計(jì)科目之下分設(shè)損益子目。表外科目分為三類：或有資產(chǎn)/或有負(fù)債類、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)類和代理業(yè)務(wù)類。第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和核算碼一、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步分90第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和核算碼三、核算碼是會(huì)計(jì)科目的細(xì)化，是本行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。核算碼原則上按業(yè)務(wù)種類和資金性質(zhì)設(shè)定，通常一種業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)一個(gè)核算碼。四、會(huì)計(jì)科目和核算碼由總行統(tǒng)一設(shè)置。各級(jí)機(jī)構(gòu)必須按照規(guī)定的核算范圍正確使用。五、會(huì)計(jì)核算碼修改變更時(shí)（除核算碼歸屬科目變更以外），應(yīng)一律填制記賬憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)。核算碼歸屬科目變更時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的碼表維護(hù)。第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和核算碼三、核算碼是會(huì)計(jì)科目的細(xì)化，是本91第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和核算碼六、會(huì)計(jì)核算碼修改變更時(shí)（除核算碼歸屬科目變更以外），應(yīng)一律填制記賬憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)。核算碼歸屬科目變更時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的碼表維護(hù)。第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和核算碼六、會(huì)計(jì)核算碼修改變更時(shí)（除核算碼92第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表一、會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是在經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制、用以表明某項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，并明確有關(guān)經(jīng)營責(zé)任的書面證明。原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)。記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，直接作為記賬依據(jù)的憑證。凡是具備記賬憑證要素的原始憑證可直接用作記賬憑證。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表一、會(huì)計(jì)憑證包括原始憑93第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表二、辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)人員必須按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位公章或以經(jīng)營所在地法律、法規(guī)認(rèn)可的形式簽字等。發(fā)現(xiàn)原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)重開，不得在原始憑證上更正。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表二、辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必94第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表三、記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容（要素）：（一）日期；（二）賬號(hào)和戶名；（三）起息日；（四）摘要及有關(guān)業(yè)務(wù)編號(hào)；（五）貨幣、金額及借貸方向；（六）經(jīng)辦和復(fù)核人員簽名或印章；（七）憑證編號(hào)；（八）所附原始憑證張數(shù)。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表三、記賬憑證應(yīng)具備以下95第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表四、記賬憑證的填制必須做到正確、完整，并經(jīng)過復(fù)核。復(fù)核時(shí)應(yīng)以原始憑證及交易事實(shí)為依據(jù)，并注意以下各點(diǎn)：（一）賬號(hào)和戶名是否正確；（二）會(huì)計(jì)分錄是否正確；（三）貨幣金額是否正確,借貸是否平衡；（四）起息日是否正確；（五）摘要及業(yè)務(wù)編號(hào)有無遺漏；（六）附件是否齊全。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表四、記賬憑證的填制必須96第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表五、對(duì)于手工填制的記賬憑證，如為現(xiàn)金記賬憑證，在辦妥收付款后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)訖章”；如為轉(zhuǎn)賬記賬憑證，在辦理轉(zhuǎn)賬后，應(yīng)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”。對(duì)于電腦打印的記賬憑證，可不再加蓋業(yè)務(wù)用章。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表五、對(duì)于手工填制的記賬97第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表六、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，對(duì)于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核。打印出的機(jī)制記賬憑證必須要有經(jīng)辦和復(fù)核人員的姓名或可以證明經(jīng)辦和復(fù)核人員身份的柜員代碼。七、為與會(huì)計(jì)電算化工作相適應(yīng)，某些電腦自動(dòng)轉(zhuǎn)賬的交易可免制記賬憑證（如應(yīng)收、應(yīng)付利息的結(jié)轉(zhuǎn)等）。但所有電腦自動(dòng)轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄必須反映在自動(dòng)轉(zhuǎn)賬傳票清單上。涉及借記外部客戶賬戶的轉(zhuǎn)賬，除結(jié)轉(zhuǎn)利息等與客戶約定的扣款業(yè)務(wù)或法律、法規(guī)另有規(guī)定者外，均須以客戶出具的付款指示代記賬憑證。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表六、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，98第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表八、各級(jí)機(jī)構(gòu)必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。九、會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。十、會(huì)計(jì)賬簿包括總賬和明細(xì)賬等?？傎~用以總括反映各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)引起的資金、財(cái)產(chǎn)和損益的增減變化情況，包括日計(jì)表等。明細(xì)賬是提供有關(guān)明細(xì)核算資料的賬簿，包括分戶賬和余額表等。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表八、各級(jí)機(jī)構(gòu)必須依法99第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表十一、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須進(jìn)行編號(hào)，經(jīng)審核無誤后，按照本行會(huì)計(jì)檔案管理的要求進(jìn)行歸集整理和保管。十二、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)際數(shù)額相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容相符。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表十一、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化100第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表十三、會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制的，反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等情況的文件。會(huì)計(jì)報(bào)表按編制時(shí)間分為日?qǐng)?bào)表、月報(bào)表、季度報(bào)表和年報(bào)表。按報(bào)表閱讀者分為內(nèi)部管理會(huì)計(jì)報(bào)表和對(duì)外披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表十三、會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)登101第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表十四、任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。十五、會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。十六、本行編制和對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2001年版）》等法規(guī)和制度的規(guī)定。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表十四、任何人不得篡改或102第四節(jié)錯(cuò)賬沖正一、當(dāng)日錯(cuò)賬當(dāng)日發(fā)現(xiàn)（一）記賬憑證填制錯(cuò)誤，錄入時(shí)相應(yīng)發(fā)生錯(cuò)誤。應(yīng)先刪除已錄入的錯(cuò)誤入賬記錄，再另制正確記賬憑證，并及時(shí)錄入計(jì)算機(jī)。原記賬憑證及原隨機(jī)輸出的傳票流水清單作為正確記賬憑證及傳票流水清單的附件。（二）記賬憑證正確，但錄入有誤。應(yīng)先刪除已錄入的錯(cuò)誤入賬記錄，再按原正確記賬憑證重新錄入計(jì)算機(jī)。原隨機(jī)輸出的傳票流水清單應(yīng)作為正確傳票流水清單的附件。第四節(jié)錯(cuò)賬沖正一、當(dāng)日錯(cuò)賬當(dāng)日發(fā)現(xiàn)103第四節(jié)錯(cuò)賬沖正二、發(fā)現(xiàn)以前的錯(cuò)賬（一）經(jīng)有權(quán)人授權(quán)，先反方?jīng)_銷原入賬記錄，再重新填制記賬憑證，正確錄入。（二）涉及起息賬戶的，均應(yīng)作倒起息處理。（三）錯(cuò)賬沖正必須留有痕跡，每日批處理后應(yīng)打印出錯(cuò)賬沖正和倒起息清單，供事后監(jiān)督部門審核備查。第四節(jié)錯(cuò)賬沖正二、發(fā)現(xiàn)以前的錯(cuò)賬104第五節(jié)年度決算一、年度決算是對(duì)全年業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營成果的全面總結(jié)，是評(píng)價(jià)各級(jí)行經(jīng)營業(yè)績(jī)、改進(jìn)經(jīng)營管理的重要手段。各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)在機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，以財(cái)會(huì)部門為主，各有關(guān)部門參與，分工協(xié)作，全面完成決算工作任務(wù)。二、在年度決算前應(yīng)完成以下準(zhǔn)備工作：（一）盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)（二）清理資金（三）核對(duì)賬務(wù)及碼表第五節(jié)年度決算一、年度決算是對(duì)全年業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營成果的全105第五節(jié)年度決算三、在盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)完成以下工作：（一）對(duì)本、外幣現(xiàn)鈔、鑄幣、金銀、有價(jià)單證以及重要空白憑證等進(jìn)行分類盤點(diǎn)，并將實(shí)際庫存數(shù)與有關(guān)科目的余額核對(duì)相符。（二）對(duì)各類授信業(yè)務(wù)中收取的抵押物、質(zhì)物和抵債財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面清理，并進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。（三）對(duì)代保管的有價(jià)證券、契據(jù)以及信托資產(chǎn)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。（四）清查其他財(cái)產(chǎn)。對(duì)房屋、器具設(shè)備、車輛、電子設(shè)備以及各項(xiàng)庫存物資進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，列具盤點(diǎn)清單，并與有關(guān)賬簿記錄一一核對(duì)。對(duì)尚未入賬的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)在年度決算日之前按規(guī)定手續(xù)補(bǔ)辦登記入賬，以保證賬、卡、實(shí)相符。第五節(jié)年度決算三、在盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)完成以下工作：106第五節(jié)年度決算四、在清理資金時(shí)，應(yīng)完成以下工作：（一）對(duì)各類授信資產(chǎn)，平日加強(qiáng)管理，到期及時(shí)收回。對(duì)不良款項(xiàng)，在決算前更應(yīng)全面檢查，加大催收力度，并將催收結(jié)果報(bào)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。對(duì)符合呆賬核銷條件已無法收回的授信資產(chǎn)，按照規(guī)定權(quán)限報(bào)批獲準(zhǔn)后核銷。已核銷的授信資產(chǎn)，應(yīng)繼續(xù)催收，有關(guān)借款單證、契約應(yīng)另設(shè)專夾保管。（二）對(duì)逾期未交割的交易或逾期未轉(zhuǎn)銷的保證款項(xiàng)（應(yīng)收開出信用證，應(yīng)收開出保函等），均應(yīng)在決算前核實(shí)及轉(zhuǎn)銷。（三）對(duì)暫收、暫付款項(xiàng)等過渡性資金，應(yīng)逐筆分析原因，及時(shí)清理。第五節(jié)年度決算四、在清理資金時(shí)，應(yīng)完成以下工作：107第五節(jié)年度決算五、在核對(duì)賬務(wù)及碼表時(shí)，應(yīng)完成以下工作：（一）核對(duì)手工記賬情況下的相關(guān)科目明細(xì)賬戶余額合計(jì)數(shù)，是否與該科目總賬余額相等。（二）檢查會(huì)計(jì)科目和核算碼的使用范圍、核算內(nèi)容是否符合制度規(guī)定。（三）核對(duì)銀行內(nèi)外部賬，及時(shí)處理未達(dá)賬。（四）對(duì)系統(tǒng)中主要碼表的準(zhǔn)確性進(jìn)行全面審核，并通過決算測(cè)試及試算，對(duì)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬交易的結(jié)果進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)。第五節(jié)年度決算五、在核對(duì)賬務(wù)及碼表時(shí)，應(yīng)完成以下工作：108第五節(jié)年度決算六、在進(jìn)行年終決算時(shí)，應(yīng)完成以下工作：（一）決算日營業(yè)終了，應(yīng)軋平當(dāng)日賬務(wù)，確保有關(guān)賬賬、賬表相符。（二）按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，計(jì)提各類生息資產(chǎn)的應(yīng)收利息和各類付息負(fù)債的應(yīng)付利息。（三）按照相關(guān)規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，攤銷無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)，計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和預(yù)計(jì)負(fù)債。（四）攤銷債券折溢價(jià)，對(duì)交易性債券和可供出售債券進(jìn)行估值。（五）計(jì)提應(yīng)交未交的各項(xiàng)稅款。（六）按規(guī)定計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)損益：境內(nèi)機(jī)構(gòu)，應(yīng)將各自由外匯損益賬戶余額按照決算牌價(jià)，通過分錄套匯轉(zhuǎn)入美元損益賬戶，由此產(chǎn)生的外匯買賣頭寸，應(yīng)于當(dāng)日向總行平倉；將各記賬外匯損益賬戶余額按照決算牌價(jià)，通過“國家外匯買賣”科目轉(zhuǎn)入相應(yīng)的人民幣損益賬戶。然后，再將人民幣和美元損益賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)出本年人民幣和美元損益。最后，通過并表方法，得出各貨幣匯總折人民幣的本年凈損益。境外機(jī)構(gòu)，應(yīng)將各外幣損益賬戶余額按照年終決算牌價(jià)通過“外匯買賣”科目，折算為經(jīng)營所在地功能性貨幣損益賬戶，再將折算后的各損益賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。第五節(jié)年度決算六、在進(jìn)行年終決算時(shí)，應(yīng)完成以下工作：109第五節(jié)年度決算七、根據(jù)當(dāng)年的年終決算文件，編制決算日有關(guān)報(bào)表。八、其他在進(jìn)行年終決算時(shí)應(yīng)完成的事宜。九、年終決算日后，應(yīng)完成以下工作：（一）編制決算報(bào)表、撰寫決算說明書。（二）上劃年終損益各機(jī)構(gòu)應(yīng)于次年一月一日將全轄損益數(shù)字電告總行，并按財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定及時(shí)將利潤(rùn)上劃至總行。第五節(jié)年度決算七、根據(jù)當(dāng)年的年終決算文件，編制決算日有關(guān)110第三章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制一、本行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：實(shí)行會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行總行制定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度和賬務(wù)處理辦法，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和合法，嚴(yán)禁亂用會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)禁編制和報(bào)送虛假會(huì)計(jì)信息。二、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)確保全行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度在本機(jī)構(gòu)得到貫徹實(shí)施，不得自行其是；應(yīng)當(dāng)建立健全本機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，定期檢查各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有效性。第三章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制一、本行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：實(shí)行會(huì)計(jì)111第三章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制三、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員的權(quán)限，各級(jí)會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員應(yīng)在各自的權(quán)限內(nèi)履行職責(zé)，凡超越權(quán)限的，須經(jīng)授權(quán)后方可辦理。四、各級(jí)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)按照“責(zé)任分離、相互制約、兼顧效率”的原則，科學(xué)合理地設(shè)置會(huì)計(jì)崗位。各會(huì)計(jì)崗位應(yīng)配備足夠的會(huì)計(jì)人員，嚴(yán)禁一人兼任非相容的崗位或獨(dú)自完成會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)全過程的操作。第三章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制三、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員112第三章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制五、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)的全過程實(shí)施監(jiān)督。在前臺(tái)人員對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、手續(xù)的完整性及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核的基礎(chǔ)上，事中監(jiān)督人員應(yīng)對(duì)前臺(tái)明細(xì)核算人員會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性、合規(guī)性，以及相關(guān)會(huì)計(jì)記賬憑證及附件的完整性進(jìn)行即時(shí)監(jiān)督審核；事后監(jiān)督人員應(yīng)采用重點(diǎn)審核、抽查等方式對(duì)經(jīng)過事中監(jiān)督的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行再監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、合法性、合規(guī)性。第三章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制五、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)的全過程實(shí)113第三章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制六、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)重視會(huì)計(jì)專用印章的刻制、更換、頒發(fā)、收繳及銷毀等管理工作，建立健全內(nèi)控制度，明確相關(guān)部門及人員責(zé)任。七、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)高度重視對(duì)賬工作，建立科學(xué)的對(duì)賬組織體系和對(duì)賬流程，保證所轄機(jī)構(gòu)對(duì)賬工作有序進(jìn)行，確保銀行及客戶資金安全。第三章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制六、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)重視會(huì)計(jì)專用印章的刻制、114第三章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制八、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)暫付暫收款項(xiàng)等過渡性科目的管理，做到嚴(yán)加控制、明確責(zé)任、規(guī)范核算、專人管理、及時(shí)結(jié)清。九、上級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)所轄機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況、會(huì)計(jì)人員管理情況、財(cái)會(huì)信息的真實(shí)性和完整性、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)及執(zhí)行情況等，有計(jì)劃的開展現(xiàn)場(chǎng)或非現(xiàn)場(chǎng)檢查，并定期向本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及上級(jí)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)部門報(bào)告。第三章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制八、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)暫付暫收款項(xiàng)等過渡115第三章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制十一、各級(jí)機(jī)構(gòu)必須依法接受外部有權(quán)監(jiān)管部門的監(jiān)督，接受并配合上級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查，接受并配合內(nèi)部稽核監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，不得拒絕、隱匿或謊報(bào)。十二、各級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)有價(jià)單證及重要空白憑證必須進(jìn)行嚴(yán)格管理，做到手續(xù)嚴(yán)密，賬實(shí)相符，保證安全。第三章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制十一、各級(jí)機(jī)構(gòu)必須依法接受外部有權(quán)監(jiān)管116第四章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備一、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)部門（或在有關(guān)部門中配備相應(yīng)數(shù)量的會(huì)計(jì)人員）并指定會(huì)計(jì)主管人員，負(fù)責(zé)組織本機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算，領(lǐng)導(dǎo)本機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)管理工作。二、根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營與明細(xì)核算相結(jié)合的原則，凡直接對(duì)外辦理業(yè)務(wù)的部門，均應(yīng)配備一定數(shù)量的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)本部門有關(guān)賬務(wù)的明細(xì)核算及復(fù)核工作。第四章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人117第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備三、各級(jí)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)綜合核算，并通過綜合核算統(tǒng)馭本機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)工作。四、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)重要會(huì)計(jì)崗位人員實(shí)行強(qiáng)制休假制度，重要會(huì)計(jì)崗位人員和會(huì)計(jì)主管應(yīng)當(dāng)定期輪換，逐步推行離崗（任）審計(jì)制度。第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備三、各級(jí)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)部門118第二節(jié)會(huì)計(jì)人員的任職資格和獎(jiǎng)懲一、會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。二、會(huì)計(jì)主管人員的任職資格。擔(dān)任會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除應(yīng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)具備以下基本條件：（一）堅(jiān)持原則，廉潔奉公；（二）具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格；（三）主管本機(jī)構(gòu)或本機(jī)構(gòu)內(nèi)某個(gè)主要方面的財(cái)會(huì)工作時(shí)間不少于兩年；（四）從事會(huì)計(jì)工作五年以上經(jīng)歷；（五）熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和方針政策，掌握銀行管理的有關(guān)知識(shí)；（六）有較強(qiáng)的組織能力；（七）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。第二節(jié)會(huì)計(jì)人員的任職資格和獎(jiǎng)懲一、會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格。從119第二節(jié)會(huì)計(jì)人員的任職資格和獎(jiǎng)懲三、各級(jí)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。四、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)控制，建立健全會(huì)計(jì)人員錄用、培訓(xùn)、考核與激勵(lì)制度。第二節(jié)會(huì)計(jì)人員的任職資格和獎(jiǎng)懲三、各級(jí)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵120第二節(jié)會(huì)計(jì)人員的任職資格和獎(jiǎng)懲五、對(duì)會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)懲：（一）對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，堅(jiān)持原則，維護(hù)銀行資金、財(cái)產(chǎn)安全，工作中有顯著成績(jī)或在業(yè)務(wù)上有創(chuàng)造發(fā)明的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)給予表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。（二）會(huì)計(jì)人員因工作失職或?yàn)^職，違反制度，造成差錯(cuò)事故或損失的，應(yīng)分別情況給予批評(píng)或紀(jì)律處分，情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。同時(shí)，追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。第二節(jié)會(huì)計(jì)人員的任職資格和獎(jiǎng)懲五、對(duì)會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)懲：121第三節(jié)會(huì)計(jì)人員工作交接六、為明確責(zé)任，保證日常工作的順利進(jìn)行，會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，均須與接替的會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)。七、交接手續(xù)應(yīng)做到明確、簡(jiǎn)便、及時(shí)，對(duì)經(jīng)管的重要文件、印押等應(yīng)抄制清單，對(duì)賬、簿、卡等采用核對(duì)后簽章證明的辦法。第三節(jié)會(huì)計(jì)人員工作