答案：第五章結(jié)構(gòu)及練習(xí)題

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)銀行存款貨幣投入 庫存現(xiàn)金投入金額與所占份額相等 固定資產(chǎn) 實收資本（股本） 實物投入 原材料所有者投入 庫存商品等 無形資產(chǎn)籌資本公積集 投入金額與所占份額不等 貨幣或?qū)嵨? 差額部分資本公積資 外部無償捐贈 貨幣功實物 全部金額金為生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)活動借入 銀行存款 銀行等金融機構(gòu) 財務(wù)費用從外部借入 庫存現(xiàn)金 借入對象： 企業(yè)利息記入為資本性或長期性借入的 銀行存款 個人 長期借款庫存現(xiàn)金相關(guān)會計分錄所占份額相等 所占份額不等及捐贈 借入款項 利息處理短期借款預(yù)提時借：財務(wù)費用貸：預(yù)提費用支付時短期借款預(yù)提時借：財務(wù)費用貸：預(yù)提費用支付時借：財務(wù)費用預(yù)提費用貸：銀行存款長期借款借：財務(wù)費用在建工程……貸：長期借款借：銀行存款庫存現(xiàn)金原材料庫存商品固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)……貸：資本公積借：銀行存款庫存現(xiàn)金貸：短期借款長期借款其他應(yīng)付款——×企業(yè)其他應(yīng)付款——×個人庫存現(xiàn)金原材料庫存商品固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)……貸：實收資本股本采購過程買價（不含稅價）運雜費（其中運輸費為第三方開具的運輸發(fā)票金額—可抵扣進項金額）采購成本合理損耗入庫前的挑選整理費—下腳殘料回收價值稅費（包括關(guān)稅等——特別聲明：不包括增值稅）采購費用（工業(yè)企業(yè)采用一定方法計入成本；商業(yè)企業(yè)：可歸集分配計入成本或直接記入銷售費用）采購成本的計算：金額=采購成本 入庫：入庫成本金額=采購成本 領(lǐng)用時：生產(chǎn)成本 增值稅進項稅額的計算：金額=買價*增值稅率 庫存現(xiàn)金先付款 預(yù)付賬款 銀行存款 庫存現(xiàn)金付款：采購成本 即付款 + 銀行存款增值稅進項稅 未付款： 應(yīng)付賬款后付款 銀行存款 商業(yè)承兌匯票 付款 開出票據(jù) 到期無法支付 應(yīng)付賬款 庫存現(xiàn)金 銀行承兌匯票 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款借：材料采購應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額貸：預(yù)付賬款庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)借：預(yù)付賬款貸：庫存現(xiàn)金銀行存款使用預(yù)收預(yù)付賬款的，自始自終必須使用預(yù)收預(yù)付賬款科目，即當(dāng)預(yù)收預(yù)付款不足時，不能直接通過銀行存款來補齊預(yù)收或預(yù)付款項。預(yù)付采購 預(yù)收銷售支付預(yù)付時： 收到預(yù)付款時借：預(yù)付賬款 100 借：銀行存款 100貸：銀行存款 100 貸：預(yù)收賬款 100采購時： 銷售時借：原材料 100 借：預(yù)收賬款 117應(yīng)交稅費——增（進） 17 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100貸：預(yù)付賬款 117 應(yīng)交稅費——增（銷）17補齊預(yù)付款 收到客戶補付的款項時借：預(yù)付賬款 17 借：銀行存款 17貸：銀行存款 17 貸：預(yù)收賬款 17

生產(chǎn)過程的核算直接材料：原材料、輔助材料……P77直接人工：生產(chǎn)工人的工資生產(chǎn)成本 工人福利 完工入庫：庫存商品 其它直接支出等成 能分清楚直接記入本產(chǎn)品的機器折舊費用等通過一定方法將集合的制造費用分配到各種產(chǎn)品，確定各種產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費用。分配方法有（不限于此）：按人工時、機器工時產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品價值通過一定方法將集合的制造費用分配到各種產(chǎn)品，確定各種產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費用。分配方法有（不限于此）：按人工時、機器工時產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品價值構(gòu) 成 車間領(lǐng)用的原材料 車間管理人員工資福利等費用制造費用 為生產(chǎn)所有產(chǎn)品服務(wù)的機器廠房等固定資產(chǎn)的折舊為生產(chǎn)不同產(chǎn)品的工人的工資（不能直接區(qū)分）為車間管理而發(fā)生的各種費用直接成本核算 制造費用核算（各種間接費用） 制造費用結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本貸：制造費用借：制造費用貸：原材料應(yīng)付職工薪酬借：生產(chǎn)成本貸：制造費用借：制造費用貸：原材料應(yīng)付職工薪酬——工資應(yīng)付職工薪酬——職工福利累計折舊（為所有產(chǎn)品的機器）累計攤銷（為所有產(chǎn)品的專利）庫存現(xiàn)金（為所有產(chǎn)品及車間）銀行存款（為所有產(chǎn)品及車間）借：生產(chǎn)成本——××產(chǎn)品生產(chǎn)成本——×××產(chǎn)品貸：原材料應(yīng)付職工薪酬——工資應(yīng)付職工薪酬——職工福利累計折舊（生產(chǎn)某種產(chǎn)品的機器）累計攤銷（生產(chǎn)某種產(chǎn)品的專利）庫存現(xiàn)金（如付直接產(chǎn)品的費用）銀行存款（如付直接產(chǎn)品的費用）完工產(chǎn)品入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本福利費用計提時： 福利費按各種人員所在部門來承擔(dān)相應(yīng)的福利費生產(chǎn)工人記入： 生產(chǎn)成本車間管理人員： 制造費用管理人員： 管理費用銷售人員： 銷售費用醫(yī)務(wù)人員： 管理費用（特別情況：醫(yī)務(wù)人員工資從“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”中支付；按醫(yī)務(wù)人員工資計提 的福利費計入管理費用中）修建資產(chǎn)： 在建工程制造費用分配問題例：生產(chǎn)A、B、C3種產(chǎn)品，未分配前ABC各自的直接生產(chǎn)成本合計為15000、18000、21500元，為生產(chǎn)ABC3種產(chǎn)品發(fā)生的制造費用合計21700元生產(chǎn)ABC產(chǎn)品工人工資分別為2000、3000、5000元；時間分別為500、200、300小時；制造機費用機器工時為50、70、80小時；ABC產(chǎn)量分別為100、300、100件，請分別用工人人工、工人工時、機器工時、產(chǎn)品產(chǎn)量進分配，確定制造費用應(yīng)分配到A、B、C產(chǎn)品的金額按直接工人人工分配：總的制造費用：21700元總的直接人工工資：2000+3000+5000=10000分配率：=21700/10000=2.17元/小時分配： A：2000*2.17=4340 A的總成本：15000+4340B：3000*2.17=6510 B的總成本：18000+6510C：5000*2.17=10850 C的總成本：21500+10850注：不同的分配率可能導(dǎo)致分配金額的不同。銷售過程收入的確認(rèn)條件1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。2.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實施有效控制3.收入的金額能夠可靠地計算4.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)5.相關(guān)的已發(fā)生的或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計量銷售收入的確認(rèn)企業(yè)銷售一方面收到了錢（或欠著），另一方面，實現(xiàn)了收入，還需要繳增值稅等稅費；更重要的是銷售時發(fā)出了商品，需要確主要的銷售成本。從上面文字可以看出銷售有關(guān)的主要會計分錄了。預(yù)收賬款庫存現(xiàn)金預(yù)收賬款先收款 銀行存款賣價部分:主營業(yè)務(wù)收入 庫存現(xiàn)金銷售收款 現(xiàn)收款 銀行存款應(yīng)收賬款 收 銀行存款應(yīng)交稅費—應(yīng)交增稅（銷）未收款 應(yīng)收票據(jù) 銀行承兌匯票 到期客戶未付款 商業(yè)承兌匯票 到期客戶未付款 款 庫存現(xiàn)金銷售成本：主要看銷售時，該商品入庫時的成本 庫存商品原材料銷售收入、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)：主要是下一節(jié)，通過本年利潤過渡預(yù)收貨款時 實現(xiàn)銷售 客戶無法支付應(yīng)收票據(jù)時 收回款項借：銀行存款 借：銀行存款 借：應(yīng)收賬款 借：銀行存款貸：預(yù)收賬款 庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)收票據(jù) 庫存現(xiàn)金應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 客戶無法支付到期應(yīng)付款時 應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：應(yīng)收票據(jù)其它業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）確定銷售成本 結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入到本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本到本年利潤借：主營業(yè)務(wù)成本 借：主營業(yè)務(wù)收入 借：本年利潤其它業(yè)務(wù)成本 其它業(yè)務(wù)收入 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品 貸：本年利潤 其它業(yè)務(wù)成本原材料

利潤的形成及分配收入：這里的收入是廣義上的收入，既包括會計要素上的收入，也包括部分利得費用：這里的費用是廣義上的費用，既包括會計要素中的費用，也包括部分損失主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入收入 營業(yè)外收入公允價值變動損益投資收益利潤 收入—費用=利潤（這里是凈利潤，因為費用中已包括所得稅費用） 主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加管理費用費用 銷售費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出所得稅費用利潤的分配：利潤分配——未分配利潤年底時，利潤分配——未分配利潤的余額直接轉(zhuǎn)入下一年（不用編會計分錄）明細(xì)科目通常有：

利潤分配——未分配利潤利潤分配——提取法定盈余公積 盈余公積利潤分配——提取任意盈余公積利潤分配——提取職工獎勵及福利基金利潤分配——提取儲備基金利潤分配——提取企業(yè)發(fā)展基金利潤分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利 應(yīng)付股利利潤分配——應(yīng)付普通股股利 應(yīng)付股利利潤分配——盈余公積補虧利潤形成及分配會計科目表（以賺錢為例）損益類（費用） 本年利潤 損益類（收入）借：主營業(yè)務(wù)成本 借 貸 貸：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外支 貸方合計數(shù) 營業(yè)外收入營業(yè)稅金及附加 借方合計數(shù) 從借方轉(zhuǎn)出到本年利潤 公允價值變動損益（可能在借方）管理費用 從貸方轉(zhuǎn)出到本年 的貸方 投資收益（可能在借方）銷售費用 利潤的借方 借：…對應(yīng)主營業(yè)務(wù)收入的各種借方財務(wù)費用 …對應(yīng)其他業(yè)務(wù)收入的各種借方資產(chǎn)減值損失 借方余額表示虧 貸方余額表示賺 …對應(yīng)營業(yè)外收入的各種借方所得稅費用 …對應(yīng)公允價值變動損益的借方貸：庫存商品 凈利潤 …對應(yīng)投資收益的各種借方利潤總額調(diào)整后*所得稅率原材料 利潤總額調(diào)整后*所得稅率…對應(yīng)各種營業(yè)外支出的貸方 …各種應(yīng)交稅費 所得稅費用計算…對應(yīng)各種管理費用的貸方 借：所得稅費用…對應(yīng)各種財務(wù)費用的貸方 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅…對應(yīng)各種準(zhǔn)備 利潤分配——未分配利潤 借： 貸： 交所得稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅計提盈余公積 貸：銀行存款借：利潤分配—提取法定盈余公積貸：盈余公積分配普通股利借：利潤分配—應(yīng)付普通股利貸：應(yīng)付股利該余額就是全年未分配利潤，直接轉(zhuǎn)到下一年，實際支付股利時 不用編會計分錄借：應(yīng)付股利貸：銀行存款將利潤分配各明細(xì)轉(zhuǎn)到利潤分配——未分配利潤科目下借：利潤分配—未分配利潤貸：利潤分配—提取法定盈余公積利潤分配—應(yīng)付普通股利練習(xí)題：籌集資金ABCD公司由A、B、C三個公司及自然人D組成，注冊資本1200萬元，D為一年后經(jīng)ABC公司股東大會批準(zhǔn)加入的。剛成立時，ABC各出資300萬，其中A用現(xiàn)金直接出資，轉(zhuǎn)賬至公司賬戶；B出資為：廠房一間，在B公司賬面原值為120萬元，已折舊40萬元，ABC協(xié)商價值60萬元，已辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，出資全新機器一臺，價值140萬元，出資原材料100萬元；C出資專利權(quán)一份，價值150萬，另貨幣補齊余款；一年后，公司凈賺100萬元。后D申請加入，ABCD商量將公司名稱變更為ADCD公司，注冊資本變更為1200萬，D出資500萬元，全部現(xiàn)金。另：當(dāng)年公司收到客戶捐贈原材料一批，價值40萬元，進項稅率為17%。借：銀行存款 300 借：銀行存款 500 借：原材料 40 固定資產(chǎn) 200（60+140） 貸：實收資本 300 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）6.8 原材料 100 資本公積 200 貸：資本公積 46.8 銀行存款 150 無形資產(chǎn) 150 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）17 貸：實收資本 900 資本公積 17為補充公司流動資金，決定向銀行借入6個月期的短期借款100萬元，年利率12%，3個月付息一次。為擴大生產(chǎn)，公司準(zhǔn)備自行修建車間一個，向銀行借入3年期借款1000萬元，年利率12%。到期還本付息。編寫連續(xù)3個月的會計分錄借：銀行存款 1100 第1、2月末：借：財務(wù)費用 1 第3月末：借：財務(wù)費用 1 貸：短期借款 100 在建工程 10 預(yù)提費用 2 長期借款 1000 貸：預(yù)提費用 1 貸：銀行存款 3 長期借款 10 長期借款 10采購過程5月7日按照協(xié)議，給A公司預(yù)先支付貨款100萬元。借：預(yù)付賬款 100 貸：銀行存款 1005月10日，公司采購A公司原材料100公斤，價值100萬元，增值稅率17%。A公司墊付運費1萬元。材料入庫前發(fā)生挑選整理費2萬元。經(jīng)測算，運輸途中的原材料的合理損耗率為1%。當(dāng)天材料入庫。請分別計算原材料的：買價、增值稅率、入庫總成本、原材料單位成本。5天后支付其余款項。借：原材料 103（100+1+2） 借：預(yù)付賬款 18 買價： 100 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）17 貸：銀行存款 18 增值稅： 17 貸：預(yù)付賬款 100+17+1 入庫總成本：100+1+2 銀行存款 2 單位成本： 103/（100*0.99）5月20日，本公司向B公司采購原材料一批，價值200萬，增值稅費17%，材料當(dāng)天入庫。本公司按合同5天后付款。5天后公司賬上無足夠款，開出一張3個月到期的銀行承兌匯票。期滿后用銀行支付。借：原材料 200 借：應(yīng)付賬款 234 借：應(yīng)付票據(jù) 234 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）34 貸：應(yīng)付票據(jù) 234 貸：銀行存款 234 貸：應(yīng)付賬款 2345月30日，本公司退回B公司材料一批，價值100萬元。款項已劃轉(zhuǎn)回公司。借：銀行存款 117 貸：原材料 100 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）17生產(chǎn)制造甲公司本月生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，3種產(chǎn)品分別領(lǐng)用原材料、、元；直接生產(chǎn)工人工資分別為25000、45000、元。按工資的14%計提福利費用。3種產(chǎn)品專用生產(chǎn)機器本月應(yīng)承擔(dān)的折舊費用為10000、20000、30000元。借：生產(chǎn)成本—A （+25000+3500+10000） 3500=25000*0.14 —B （+45000+6300+20000） 6300=45000*0.14 —C （++18200+30000） 18200=*0.14 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬—工資 應(yīng)付職工薪酬—工資 28000 累計折舊 60000公司車間辦公室本月領(lǐng)用原材料10000元，向管理中心領(lǐng)用辦公用品25000元；車間水電費75000；包裝ABC三種產(chǎn)品的機器折舊12000元。車間管理人員工資25000元，按14%計提福利費。本月應(yīng)分?jǐn)偟能囬g財產(chǎn)保險費15000元。制造費用分?jǐn)偡椒ò粗苯尤斯すべY來分配。借：制造費用 （10000+25000+75000+12000+25000+25000*0.14+15000） 貸：原材料 10000 銀行存款 25000 銀行存款 75000 累計折舊 12000 待攤費用 15000 注：待攤費用是（假設(shè)）去年12月支付的車間財產(chǎn)保險費制費用合計 直接人工資合計 （25000+45000+）計算間接費用（制造費用）分配率：=/=0.8275A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M用：=25000*0.8275=20687.50B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M用：=45000*0.8275=37237.50C產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M用：=*0.8275=.00借：生產(chǎn)成本—A 20687.5 分配后A產(chǎn)品的總成本：=+20687.5=.5 —B 37237.5 分配后A產(chǎn)品的總成本：=+37237.5=.5 —C 分配后A產(chǎn)品的總成本：=+= 貸：制造費用 月初A、B、C3種產(chǎn)品未完工部分分別為：75000、、35000元。月末再產(chǎn)品分別為15000、45000、12500元。完工產(chǎn)品已全部入庫。A產(chǎn)品完工入庫成本=75000+.5-15000=.5A產(chǎn)品完工入庫成本=+.5-45000=.5A產(chǎn)品完工入庫成本=35000+-12500=借：庫存商品—A .5 庫存商品—A .5庫存商品—A 貸：生產(chǎn)成本—A .5 生產(chǎn)成本—A .5生產(chǎn)成本—A 銷售過程5月4日預(yù)收甲客戶貨款500萬元借：銀行存款 500 貸：預(yù)收賬款 5005月6日，本公司銷售產(chǎn)品給甲公司，價值500萬元，增值稅率17%，本公司給甲公司墊付運費10000元。按合同，墊付的運費同貨款一起收回。當(dāng)天收回全部款項。產(chǎn)品成本400萬元。借：預(yù)收賬款 586 借：銀行存款 86 借：主營業(yè)務(wù)成本 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 貸預(yù)收賬款 86 貸：庫存商品 400 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85 銀行存款 1 注：也可以把那1萬元做為應(yīng)收賬款。5月13日，銷售給乙公司產(chǎn)品一批，價值1000萬元，增值稅率17%；其中：增值稅部分立即收款；另外500萬元10天后付款，10天后收到該款項；其余500萬元乙公司開出3個月到期的票據(jù)一張。3個月后乙公司無法支付。協(xié)商延遲10收款。10天后收到款項。該批產(chǎn)品發(fā)生運輸費用20000元，根據(jù)合同，應(yīng)由本公司支付運費。產(chǎn)品成本720萬元。借：銀行存款 170 收回500萬元應(yīng)收賬款 借：銀行存款 500 應(yīng)收賬款 500 貸：應(yīng)收賬款 500 應(yīng)收票據(jù) 500 將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款 銷售費用 2 借：應(yīng)收賬款 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 貸：應(yīng)收票據(jù) 500 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170 收回由應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)換為應(yīng)收賬款的500萬元 銀行存款 2 借：銀行存款 500 貸：應(yīng)收賬款 500借：主營業(yè)務(wù)成本 720 貸：庫存商品 7205月26日，乙公司因我公司商品質(zhì)量原因退回10萬元，產(chǎn)品已經(jīng)運回，款項立即用銀行退回退回產(chǎn)品，使收入減少，應(yīng)交的增值稅減少（銷項），使庫存商品增加，還使用銀行存款減少退回產(chǎn)品借：庫存商品 7.2（720萬元的產(chǎn)品賣了1000萬元，則7.2萬元的產(chǎn)品賣了10萬元） 貸：主營業(yè)務(wù)成本 7.2退回貨款貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.7 貸：銀行存款 11.7將多余材料銷售一批，售價10萬元，增值稅率17%?？铐椧咽?。原材料成本8萬元。借：銀行存款 11.7 借：其他業(yè)務(wù)成本 8 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 貸：原材料 8 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.7 利潤的形成與分配本月公司還發(fā)生其它工資費用：銷售部門及專設(shè)置銷售機構(gòu)的工資：元；租用房屋的租金30000；公司附設(shè)醫(yī)療機構(gòu)工資4000元。按14%計提福利。借：銷售費用 （+30000+*0.14） 管理費用 560（4000*0.14） 注：醫(yī)務(wù)人員的福利計入管理費用 應(yīng)付職工薪酬——職工福利 4000 注：醫(yī)務(wù)人員的工資由職工福利費來支付（承受） 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 （+4000） ——職工福利 18060（*0.14+4000*0.14） 銀行存款 30000行政管理部門的折舊費用15000元；分?jǐn)偵夏暧喗衲陥蠹?500元。借：管理費用 15000 管理費用 1500 貸：累計折舊 15000 待攤費用 1500對外投資分得紅利元；假設(shè)已收款借：銀行存款 貸：投資收益 盤盈固定資產(chǎn)一臺，市場全新產(chǎn)品10萬元，估計8成新，按一般原則處理；盤虧原材料1萬元。經(jīng)查為責(zé)任人及保險公司分別負(fù)擔(dān)4000元與6000元。借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 80000 注：盤盈時的會計處理： 借：營業(yè)外收入 80000 借：固定資產(chǎn) 80000 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 80000借：其他應(yīng)收款——保險公司 6000 注：盤虧原材料的會計處理 其他應(yīng)收款——×××× 4000 借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 10000 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 10000 貸：原材料 1000按增值稅費的7%及3%計提教育費附加及城市維護建設(shè)稅。(單位：萬元)借：營業(yè)稅金及附加 22.1 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 15.47 （=221*0.07） ——應(yīng)交教育費用附加 6.63 （=221*0.03）銷項稅額：=85+170-1.7+1.7=255進項稅額：=17+34-17=34本月實際應(yīng)交增值稅：=255-34=221計算結(jié)轉(zhuǎn)損益科目本年利潤本年利潤1166．8561523.0356．144收入1490.000主營業(yè)收入10.000其他業(yè)務(wù)收入15.000投資收益8.000營業(yè)外收入1523.000收入合計貸貸貸借借借費用貸貸貸借借借財務(wù)費用