公司財務(wù)報告與財務(wù)分析管理制度

第13頁共13頁公司財務(wù)報告與財務(wù)分析^p管理制度公司財務(wù)報告與財務(wù)分析^p管理制度第一章總那么第一條為了標準××集團總公司及全資、控股子公司〔以下簡稱子公司〕財務(wù)報告的編制和分析^p工作，保證集團財務(wù)會計報告的真實、完好，強化集團內(nèi)部財務(wù)管理，進步集團整體經(jīng)濟效益，根據(jù)《會計法》《內(nèi)部會計控制標準——根本標準〔試行〕》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，特制定本制度。第二條本制度所稱財務(wù)報告，是指××集團總公司及子公司根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度要求和××集團總公司內(nèi)部管理需要編制的，反映××集團總公司及子公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。本制度所稱財務(wù)分析^p，是指××集團總公司及子公司以財務(wù)報告為根本根據(jù)，并結(jié)合其他有關(guān)資料，運用比率分析^p、趨勢分析^p、因素分析^p等方法，對××集團總公司及子公司財務(wù)狀況、經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量情況所作的分析^p、判斷與評價。第三條××集團總公司及子公司應(yīng)當重視財務(wù)報告的編制、報送和財務(wù)分析^p工作，并將財務(wù)報告與財務(wù)分析^p作為財務(wù)工作考核和績效評價的重要內(nèi)容。財務(wù)報告與財務(wù)分析^p工作由××集團總公司財務(wù)部組織施行，分級歸口管理。第四條××集團總公司總經(jīng)理和子公司法定代表人對本公司財務(wù)報告和財務(wù)分析^p工作的真實性、完好性負總責。任何組織和個人不得編制和報送虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)報告和財務(wù)分析^p報告。任何組織和個人不得授意、指使、強令公司會計人員編制和報送虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)報告和財務(wù)分析^p報告。第二章財務(wù)報告的編制和報送第五條××集團總公司及子公司編制和報送的財務(wù)報告應(yīng)當符合《會計法》《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。××集團總公司可以根據(jù)內(nèi)部管理的需要要求各子公司編制和報送統(tǒng)一會計制度以外的財務(wù)報告。第六條××集團總公司及子公司編制的財務(wù)報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)報告。年度、半年度財務(wù)報告應(yīng)當包括：1.會計報表。2.會計報表附注。3.財務(wù)情況說明書。會計報表應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、主營業(yè)務(wù)收支明細表、本錢明細表、費用明細表。季度和月度財務(wù)報告僅指會計報表中的資產(chǎn)負債表、利潤表、主營業(yè)務(wù)收支明細表、本錢明細表、費用明細表。第七條年度、半年度會計報表至少應(yīng)當反映兩個年度或者相關(guān)年度兩個期間的比擬數(shù)據(jù)。第八條××集團總公司及子公司應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定內(nèi)容和方法編制和報送會計報表附注和財務(wù)情況說明書。會計報表附注至少應(yīng)當包括以下內(nèi)容：1.不符合根本會計假設(shè)的說明：〔1〕重要會計政策和會計估計及其變更情況，變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響?！?〕或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明?！?〕關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。〔4〕重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其交易的說明?！?〕企業(yè)合并、分立?！?〕重大投資、融資活動?！?〕會計報表中重要工程的明細資料?！?〕有助于理解和分析^p會計報表需要說明的其他事項。2.財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當對以下情況作出說明：〔1〕企業(yè)消費經(jīng)營的根本情況?！?〕利潤實現(xiàn)和分配情況?！?〕資金增減和周轉(zhuǎn)情況?！?〕對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。第九條××集團總公司及子公司編制財務(wù)報告，應(yīng)當根據(jù)真實的交易或事項以及完好、準確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的編制根底、編制根據(jù)、編制原那么和方法。在國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的框架內(nèi)，各子公司根據(jù)需要改變財務(wù)報告的編制方法，需要報請××集團總公司財務(wù)部審查批準。第十條各子公司在編制財務(wù)報告前，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定要求結(jié)賬，并按規(guī)定做好對賬工作。編制年度財務(wù)報告和終止營業(yè)時財務(wù)報告，應(yīng)當全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)。第十一條各子公司報送的財務(wù)報告應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定裝訂成冊，加蓋公章，并由公司負責人、財務(wù)負責人、會計機構(gòu)負責人簽名并蓋章。設(shè)有總會計師的公司，還應(yīng)當由總會計師簽名并蓋章。第十二條各子公司應(yīng)當按照規(guī)定時間報送財務(wù)報告。1.年度經(jīng)審計后的財務(wù)報告應(yīng)當在年度終了后兩個半月內(nèi)報送××集團總公司財務(wù)部。2.月、季度財務(wù)報告應(yīng)當在月度終了后10天，季度終了后15天內(nèi)報送××集團總公司財務(wù)部。第十三條××集團總公司及其子公司應(yīng)當按照法律、行政法規(guī)等相關(guān)要求，及時對外提供財務(wù)會計報告。個別子公司除向××集團總公司報送財務(wù)報告外，還應(yīng)當按照公司章程的規(guī)定，向其投資者提供財務(wù)會計報告。第十四條××集團總公司應(yīng)當按照統(tǒng)一會計制度的規(guī)定編制和對外提供企業(yè)集團并財務(wù)報告。第三章會計政策與會計估計第十五條各子公司采用的重要會計政策和重要會計估計，除符合第十六條規(guī)定的條-件外，前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意改變。重要會計政策的范圍包括：所得稅會計處理方法、建造合同收入確認方法、存貨計價方法、長期股權(quán)投資核算方法、借款費用資本化方法、研究與開發(fā)費用途理方法、無形資產(chǎn)計價方法、財產(chǎn)損好處理方法、非貨幣性交易資產(chǎn)計價方法、債務(wù)重組核算方法等。重要會計估計的范圍包括：應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的壞賬提取比例、存貨跌價損失準備提取比例、固定資產(chǎn)折舊年限、固定資產(chǎn)殘值預計比例、無形資產(chǎn)攤銷年限、長期待攤費用攤銷年限、建造合同完工比例、勞動合同完成比例等。第十六條子公司會計政策和會計估計的變更必須符合以下條件之一：1.法律或會計準那么、會計制度等行政法規(guī)、規(guī)章的要求。2.這種變更可以反映更加可靠、相關(guān)的有關(guān)公司財務(wù)狀況、經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量的會計信息。第十七條子公司變更會計政策和會計估計，應(yīng)當向××集團總公司財務(wù)部提出書面報告，說明會計政策和會計估計變更的情況、變更的原因以及變更后對子公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響?！痢良瘓F總公司財務(wù)部應(yīng)當對子公司的會計政策和會計估計變更報告進展審核分析^p，并提交××集團總公司董事局或總裁辦公會批準，然后下達執(zhí)行。第四章財務(wù)分析^p第十八條××集團總公司及子公司應(yīng)當建立財務(wù)分析^p制度。由集團總經(jīng)理室或財務(wù)部定期召開財務(wù)分析^p會議，全面掌握集團財務(wù)狀況、經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量情況，研究、落實解決集團經(jīng)營管理中存在問題的政策措施。第十九條××集團總公司財務(wù)部及各子公司財務(wù)部門應(yīng)當以財務(wù)報告為根本根據(jù)，并充分搜集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、管理、政策、法規(guī)等方面的有關(guān)信息，根據(jù)不同情況有效地開展財務(wù)分析^p工作。第二十條財務(wù)分析^p的內(nèi)容一般應(yīng)當包括：1.財務(wù)才能分析^p，詳細包括償債才能、營運才能、獲利才能和開展才能。2.財務(wù)質(zhì)量和收益質(zhì)量分析^p，詳細包括資產(chǎn)質(zhì)量分析^p、營業(yè)質(zhì)量分析^p、利潤質(zhì)量分析^p等。3.財務(wù)構(gòu)造分析^p，詳細包括資產(chǎn)構(gòu)造分析^p、負債構(gòu)造分析^p、本錢費用構(gòu)造分析^p、收入和利潤構(gòu)造分析^p。4.財務(wù)成長性分析^p和經(jīng)營成長性分析^p。5.財務(wù)預算分析^p。6.綜合財務(wù)分析^p。第二十一條××集團總公司及子公司應(yīng)當根據(jù)不同情況，分別采用比率分析^p、比擬分析^p、因素分析^p、平衡分析^p、趨勢分析^p等方法，從定量和定性兩個層面充分反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的現(xiàn)狀、開展趨勢及其所存在的問題和開展?jié)摿?。第二十二條××集團總公司及子公司應(yīng)當編制財務(wù)分析^p指標表。財務(wù)分析^p指標表應(yīng)當包括如下財務(wù)分析^p指標：1.償債才能分析^p指標包括：資產(chǎn)負債率，流動比率或速動比率，現(xiàn)金比率，現(xiàn)金流動負債比率，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量對當期到期的長期負債之比等。2.獲利才能分析^p指標包括：總資產(chǎn)報酬率，凈資產(chǎn)收益率，營業(yè)利潤率等。3.營運才能分析^p指標包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率等。4.開展才能分析^p指標包括：資本增長率，資本積累率，技術(shù)投入比率等。5.財務(wù)質(zhì)量分析^p指標包括：不良資產(chǎn)比率，資產(chǎn)綜合減值率等。6.收益質(zhì)量分析^p指標包括：營業(yè)活動收到的現(xiàn)金對營業(yè)收入之比，營業(yè)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額對營業(yè)利潤之比等。7.資產(chǎn)構(gòu)造分析^p指標包括：現(xiàn)金資產(chǎn)比重，應(yīng)收款比重，存貨比重，對外投資比重，不良資產(chǎn)比重，非經(jīng)營用資產(chǎn)比重等。8.負債構(gòu)造分析^p指標包括：流動負債比重，長期借款比重等。9.財務(wù)成長性分析^p指標包括：資產(chǎn)增長率，凈資產(chǎn)增長率，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額增長率等。10.經(jīng)營成長性分析^p指標包括：營業(yè)收入增長率，凈利潤增長率等。第二十三條財務(wù)分析^p指標表應(yīng)當至少并列公司連續(xù)3年的財務(wù)分析^p指標，以便于開展財務(wù)趨勢分析^p，觀察和評價公司開展的趨勢。各子公司還應(yīng)當在財務(wù)分析^p指標表中列示各項指標的預算數(shù)值和歷史最好數(shù)值。有條件的子公司，還應(yīng)當將指標的行業(yè)平均數(shù)值列示在財務(wù)分析^p指標表之中。第二十四條××集團總公司及子公司應(yīng)當根據(jù)財務(wù)報告和財務(wù)分析^p指標表以及其他有關(guān)資料，運用比擬分析^p、因素分析^p等方法，從定量和定性兩個層面對本公司進展單項財務(wù)分析^p和綜合財務(wù)分析^p，并按如下要求編制財務(wù)分析^p報告。1.財務(wù)分析^p報告的內(nèi)容應(yīng)當涵蓋財務(wù)才能分析^p、財務(wù)質(zhì)量分析^p、財務(wù)構(gòu)造分析^p、財務(wù)成長性分析^p、財務(wù)預算分析^p等單項財務(wù)分析^p及綜合財務(wù)分析^p的各項主要內(nèi)容。2.財務(wù)分析^p報告應(yīng)當提醒發(fā)生重大變動或重大差異的財務(wù)指標的變動原因，并就這些變動對公司財務(wù)和經(jīng)營情況的影響進展充分地說明。3.財務(wù)分析^p報告應(yīng)當充分、客觀地分析^p總結(jié)公司經(jīng)營管理中存在的主要問題，并提出相應(yīng)的解決措施或建議。第二十五條伴隨年度和半年度財務(wù)報告報送的財務(wù)分析^p報告應(yīng)當按照如下格式編制第一局部：公司概況。第二局部：財務(wù)指標的比擬分析^p和因素分析^p。第三局部：財務(wù)預算差異及其原因分析^p。第四局部：財務(wù)綜合分析^p。第五局部;主要經(jīng)營和財務(wù)問題。第六局部：主要對策建議。第二十六條子公司的財務(wù)分析^p指標表和財務(wù)分析^p報告應(yīng)當裝訂成冊，加蓋公章，并由公司負責人、財務(wù)負責人、會計機構(gòu)負責人簽名并蓋章。設(shè)有總會計師的公司，還應(yīng)當由總會計師簽名并蓋章。第二十七條子公司的財務(wù)分析^p指標表和財務(wù)分析^p報告應(yīng)當伴隨年度和半年度財務(wù)報告—并報送××集團總公司