稅二第1章企業(yè)所得稅課后作業(yè)

第一章企業(yè)所得稅（課后作業(yè) 依照中國(guó)法律境內(nèi)成立的公 ，被投資企業(yè)將股權(quán)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的投資方企業(yè)的股息、紅利收， 抵償某商場(chǎng)采用買一贈(zèng)一的方式銷售商品，規(guī)定以1500元（不含，下同）的客戶可獲贈(zèng)一個(gè)價(jià)值200元的電飯鍋；2014年該商場(chǎng)一共銷售了100部，取得收入150000元。則該商場(chǎng)在計(jì)算2014年企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（ 1年期經(jīng)營(yíng)性600萬元，關(guān)聯(lián)借款利息支出60萬元，同期銀行同類利率為7%，則2014（）萬元。，，某企業(yè)2014年1月1日成立資本2000萬元資本一次到位1500萬元，其，，投資額截至2014年底尚未到位。2014年3月1日該企業(yè)向銀行700萬元，年利率為6%，期限一年。6月30日向其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款100萬元，借款期限3個(gè)月，支付利息10萬元。假設(shè)不存在其他的利息費(fèi)用，2014年該企業(yè)稅前不得扣除的利息為（ 外收入30萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。該企業(yè)在計(jì)算2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納 萬元將市價(jià)為60萬元的外購(gòu)工程物資用于本企業(yè)廠房建設(shè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生費(fèi)支出200萬元。則該企業(yè)在計(jì)算2015年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的費(fèi)為（）萬 40 對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該的公允價(jià)格 為4年的是（ B. ）年18.2014我國(guó)A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司20%的股權(quán)，201410B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，價(jià)格4元，股款已全部收到并存入銀行，2014年12月B公司將溢價(jià)形成的資本公積全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，說法正確的是（ 。境內(nèi)居民企業(yè)甲2013年5月用100萬元居民企業(yè)乙20%的股權(quán)，2015年8月乙企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致并依法進(jìn)行，甲企業(yè)從乙企業(yè)的剩余資產(chǎn)中分得150萬元時(shí)。（）扣過進(jìn)項(xiàng)稅賬面成本24.65萬（含運(yùn)費(fèi)4.65萬元取得直接賠償金額5萬元，該企業(yè)的損失已經(jīng)得到的審核和確認(rèn)該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的損失為（）萬元。 企業(yè)因決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)以申報(bào)的方式向主管申報(bào)扣除以的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)A公司2014年發(fā)生財(cái)務(wù)，短期內(nèi)不能支付已經(jīng)到期的應(yīng)付B公司賬款700萬元。經(jīng)雙方協(xié)商B公司同意A公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還該產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為400萬元，般性稅務(wù)處理方法，A（）萬元。25.20146A業(yè)吸收BB企業(yè)全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬元、全部負(fù)債為3200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。合并時(shí)，A企業(yè)支付給B企業(yè)的股權(quán)支付額為2300萬元行存款200萬元合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件，6%AB（）萬元。 B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)或合同規(guī)定對(duì)已售開發(fā)產(chǎn)（包括共用部位共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行日常保養(yǎng)修理等實(shí)際發(fā)生的，下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)相關(guān)企業(yè)所得稅計(jì)稅成本核算的處理，正確的是（出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額的，可按合同總金額的20%預(yù)提費(fèi)用C.公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用甲企業(yè)和乙企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲企業(yè)是制造企業(yè)，乙企業(yè)是銷售企業(yè)。甲乙企2014年實(shí)際發(fā)生費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1600萬元，甲企業(yè)2014年應(yīng)納稅所得額為1500萬元（未考慮費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整額則2014年甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅為（）萬某公司為我國(guó)居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額255萬2014（）萬元。甲企業(yè)屬于以其境內(nèi)、全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。該企業(yè)2014年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額400萬元，A國(guó)分公司的稅前所得是100萬元，A國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率是20%，已按照A國(guó)相關(guān)規(guī)定繳納，則甲企業(yè)當(dāng)年在我國(guó)應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。31.2014年某居民企業(yè)向主管申報(bào)收入總額120萬元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬元全年虧損7.5萬元經(jīng)檢查成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確但收入總額核算確。 。32.2014年某居民企業(yè)向主管申報(bào)收入總額550萬元成本費(fèi)用支出總額500萬元，經(jīng)檢查，收入總額核算準(zhǔn)確，但成本費(fèi)用支出不能確定對(duì)該企業(yè)采取核定征稅的辦法，應(yīng)稅所得率為15%。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2014年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè) 。 機(jī)構(gòu)境內(nèi)取得咨詢所得500萬元；在取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的所得80萬元。2014年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。某非居民企業(yè)設(shè)境內(nèi)的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)2014年從事勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生的經(jīng)費(fèi)支出450萬元，相關(guān)收入和成本費(fèi)用總額均不能正確核算。當(dāng)管核定其利潤(rùn)率為20%，勞務(wù)活動(dòng)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%該經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)2014年應(yīng)境內(nèi)繳納企業(yè)所得（ 專門從事股（投資業(yè)務(wù)的企業(yè)如果申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低又無正當(dāng)理由的，可由核定征收企業(yè)所得稅對(duì)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，2006年以100萬元交付給A公司用于非流通股A公司屬于代持股公司2007年該非流通股通過股權(quán)分置，成為限售股。2014年10月，A公司將限售股轉(zhuǎn)讓，取得1000正確的是（，D.A公司將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給時(shí)應(yīng)繳納個(gè)人所得157.5，調(diào)整項(xiàng)目。該小型微利企業(yè)2015年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ 甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)20117（中小高新技術(shù)企業(yè)定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲企業(yè)2014年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ 根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅政策的表述中，不正 A.企業(yè)所得稅政策適用認(rèn)定并實(shí)行查賬征收方式的企D.企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅政策與企業(yè)所得稅其他相同方式政策存在交叉 下列關(guān)于對(duì)企業(yè)在2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)不符合加速折舊企業(yè)所得稅政 不超過100萬元的，允許計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 ）境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)A從中國(guó)境內(nèi)B居民企業(yè)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得20萬元，并向B企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于我國(guó)境內(nèi)的一處，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該120BA（萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅征收管理的相關(guān)規(guī)定，非居民企業(yè)代扣的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納的款項(xiàng)，并在（）之內(nèi)向其主管報(bào)告，并報(bào)送情況說明。A.1B.3C.5D.10期資料和其他相關(guān)資料。該公司于2014年6月10日補(bǔ)繳了該。對(duì)該公司補(bǔ)繳應(yīng) ）萬元（假設(shè)銀行的同期基準(zhǔn)年利率為5.5%） 自核準(zhǔn)年度的當(dāng)年自核準(zhǔn)年度的次年自企業(yè)提交正式申請(qǐng)年度的當(dāng)年自企業(yè)提交正式申請(qǐng)年度的次年 起停產(chǎn)進(jìn)行政策性搬遷，2015年5月底完成搬遷，則其2010年的虧損的最后一個(gè)彌補(bǔ)年度是（D.2018 在銷售貨物取得的所在提供勞務(wù)取得的所將位于境內(nèi)的轉(zhuǎn)讓給單位取得的所 境內(nèi)企業(yè)將位于的轉(zhuǎn)讓給企 12 之間的差額確認(rèn)為重組損益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。則下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)同時(shí) D.投資企業(yè)不具有權(quán)和被權(quán) 計(jì)入取得第3年的應(yīng)入總額 有甲公司10個(gè)月持有甲公司8個(gè)月甲公司于2015年1月向股東分配股息 得的股息10萬元為免入 D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的土地 企業(yè)為投資者支付的家庭保險(xiǎn) B.煙草企業(yè)的煙草費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得扣除、下列關(guān)于企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)續(xù)費(fèi)及傭金支出的規(guī)定表述正確的（A.電信企業(yè)在發(fā)展客戶過程中，向經(jīng)紀(jì)人商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)10%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除、 費(fèi)D.滯納E. 5企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)其營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的來企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅可在追補(bǔ)確認(rèn)年E.企業(yè)在籌辦期間發(fā)生的籌辦費(fèi)用可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年扣除也可以按照新稅在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的有（ 折舊低于按稅定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅可在以后年度企業(yè)企業(yè)以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的應(yīng)按照規(guī)定向說明并 ）企業(yè)因自然發(fā)生的存貨損甲公司共有股權(quán)1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購(gòu)，7為9元，在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。該股得稅稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。 采取全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑（權(quán)利）采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的應(yīng)于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品之日確認(rèn)收 按照我收法律的規(guī)定，已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的所得負(fù)擔(dān)的所得稅 E.會(huì)計(jì)根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi) B.C.所 C.為總機(jī)構(gòu)從中國(guó)境內(nèi)樣品所支付的樣品費(fèi)和費(fèi)用D.總機(jī)構(gòu)來華聘用翻譯的費(fèi)用 取得的全部收入，計(jì)入當(dāng)年度應(yīng)入計(jì)算納稅企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的有（D.E.農(nóng)產(chǎn)品后直接銷 我國(guó)境內(nèi)新辦的符合規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，實(shí)行“兩免三減半”下列關(guān)于滬港市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)政策的理解不正確的（A.對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資聯(lián)交所上市取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得暫免征收企對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資聯(lián)交所上市取得的連續(xù)持有H股滿12個(gè)月的內(nèi)地企業(yè)投資者自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)對(duì)聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳的對(duì)市場(chǎng)企業(yè)投資者投資上交所上市取得的股息紅利所得在結(jié)算有限根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列說法正確的有（的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額B.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額10%可以從當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免 外國(guó)向中國(guó)提供取得的利息所 31日前自獲利年度起計(jì)算期，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，當(dāng)年未享受免稅的，可減5集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā) 設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于12.5%的國(guó)家或地區(qū)的受控外國(guó)企業(yè)并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要資料的有（ 預(yù)約定安排適于自企提交正申年的次年起1至3個(gè)連續(xù)度的關(guān)交D.預(yù)約定價(jià)安排確定的定價(jià)原則和計(jì)算方法不能適用于申請(qǐng)當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的評(píng)估和調(diào)整下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有（所得，經(jīng)審核批準(zhǔn)可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅 企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)自結(jié)束之日起60日內(nèi)，向主管報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向辦理 被企業(yè)的股東從被企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基被企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額其中相當(dāng)于被企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì) 、、不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅、、 算每個(gè)的應(yīng)納稅所得額，合伙企業(yè)的是法人和其他組織的在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，可以用合伙企業(yè)的虧損彌補(bǔ)其，根據(jù)國(guó)家調(diào)整所得稅征管范圍的有關(guān)規(guī)定下列對(duì)2009年1月1日以后新設(shè)企業(yè)的 銀行（、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由局管 搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)搬遷（一位于市區(qū)的居民企業(yè)甲2014年核算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1600萬元稅務(wù)師在對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行納稅時(shí)發(fā)現(xiàn)下列涉稅事項(xiàng)：投資收益中含從A國(guó)取得稅后收益折合（下同）70萬元，已按照A國(guó)的相關(guān)規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅另從B國(guó)取得稅后投資收益60萬元已在B國(guó)繳納企業(yè)所得稅。20 20%。 甲企業(yè)2014年所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（）萬元甲企業(yè)2014年應(yīng)補(bǔ)繳的、城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為（ （二公司第一季度取得收入共計(jì)36000萬元發(fā)生的稅前可扣除的成本費(fèi)用共計(jì)26020萬元，繳納共計(jì)1800萬元。此外，從公司以前年度報(bào)表中得知甲省分支機(jī)構(gòu)和A、B兩省的二2014AB ）萬元2015（） （一60%利息，1～117053%的銷售折扣；1220（2）1215值稅注明價(jià)款-200萬元，-34萬元。（3）12月18日購(gòu)進(jìn)符合規(guī)定的安全生產(chǎn)設(shè)備，取得普通注明價(jià)款24萬元，當(dāng)月（4）12月購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)300萬元，取得注明稅額51萬元；取得貨運(yùn)注明費(fèi)用10萬元。同類年利率為5.8%、、 是（）萬元。 ）萬元 （二享受“兩免三減半”的政策。企業(yè)成立當(dāng)年即開始。該企業(yè)2014年度具體生產(chǎn)經(jīng)銷售產(chǎn)品和計(jì)算機(jī)設(shè)備合計(jì)取得銷售收入9400萬元，已開具。將閑置房屋出租，全年取得收入90萬元。一批，取得注明價(jià)款100萬元，17萬元。全年發(fā)生用360萬元（含稅、印花稅其中含單獨(dú)作為列支的為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅60萬元；全年發(fā)生銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)2400萬元。3000（10從子公司分回稅后收益200萬元，在該國(guó)適用的所得稅稅率為20%。 ）萬元 計(jì)算該生產(chǎn)企業(yè)2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，公益性捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)整的金額 計(jì)算該生產(chǎn)企業(yè)2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工 ）萬元該生產(chǎn)企業(yè)2014年度實(shí)際應(yīng)在境內(nèi)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元（三我國(guó)某上市公司為生產(chǎn)節(jié)能環(huán)保設(shè)備的一般。2015年3月，公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師幫其辦理2014年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)會(huì)計(jì)師得到該公司2014年的業(yè)務(wù)資稅金及附加386.14萬元發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬元用500萬（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)5%（59月12日轉(zhuǎn)讓其代企業(yè)前三大自然人股東持有的因股權(quán)分置原因形成的限售股，公司按規(guī)定可以利用2014年所得彌補(bǔ)以前年度虧損。2007年以前（含2007年）每年均實(shí)現(xiàn)，2008年至2013年未彌補(bǔ)以前年度虧損的應(yīng)納稅所得額如下所示：---公司設(shè)在海外甲國(guó)的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，當(dāng)年取得應(yīng)納稅所得額折合360萬元，該國(guó)適 （四位于縣城的某卷煙廠為一般，主要生產(chǎn)銷售同一牌號(hào)規(guī)格的卷煙，2014年有5350700201411（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬元所支付的全年借款利息100萬元（金融企業(yè)同期同類利率為7%30當(dāng)年購(gòu)入原材料等取得，注明價(jià)款5000萬元、850萬元；從務(wù)機(jī)關(guān)的，該設(shè)備當(dāng)期已投入使用。 全年應(yīng)繳納3570萬全年應(yīng)繳納城市建設(shè)稅1169.35萬 支付 計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)用和銷售費(fèi)用共計(jì)應(yīng)調(diào)整的金額 5.2014（）6.2014（）（五某生產(chǎn)企業(yè)（一般）為我國(guó)的居民企業(yè)，2013年12月至2014年2月進(jìn)行企6%當(dāng)年日了境內(nèi)甲上市公司的流通股，12月31日，收到甲公司的20700（15計(jì)算該企業(yè)2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許在稅前扣除的籌辦費(fèi)用為（ 計(jì)算該企業(yè)2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許在稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（ 繳納的滯納金5萬計(jì)算該企業(yè)2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，工資總額、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) ）萬元 （六2600從月 該公司全年發(fā)生銷售費(fèi)用600萬元、用800萬元（未含印花稅和稅、利息費(fèi)用180萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)證明并能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，其?萬5%，不考慮地方教育附加。 ）萬元 C.與開發(fā)寫字樓有關(guān)的銷售費(fèi)用、用 5.2014年度該公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加為（ 參考【答案】 【答案】【答案】25%的稅率征收企業(yè)所得稅?！敬鸢浮緼：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按D：特許權(quán)使用費(fèi)收入，【答案】【答案】【解析】選項(xiàng)A：資產(chǎn)所未轉(zhuǎn)移，屬于處置資產(chǎn)，在企業(yè)所得稅的計(jì)算中，不視同【答案】?jī)r(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入；商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=150000×1500/（1500+200）【答案】 【答案】2200×2×7%=28（萬元?！敬鸢浮?014年該企業(yè)在所得稅前不得扣除利息合計(jì) （萬元【答案】【解析】對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等，其從被投資A=30×60%=18（萬元）＞扣除限額7.2【答案】【解析】2014年費(fèi)扣除限額=1800×15%=270（萬元，實(shí)際發(fā)生350萬元，還有80萬（萬元【答案】【解析】AB5%傭金支出的標(biāo)準(zhǔn)；C付給非個(gè)人傭金，不符合傭金支付方式；D【答案】【答案】【答案】A20C：3D：10【答案】【答案】【答案】【答案】【答案】【解析】企業(yè)因管理不善造成原材料丟失，進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣，可以與【答案】【解析】企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向說5業(yè)所得稅應(yīng)納中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。因此，2012年未扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失60應(yīng)追補(bǔ)至2012年扣除，即2012實(shí)際應(yīng)納稅所得額=100-60=40（萬元多繳納企業(yè)所得稅=60×25%=15（萬元選項(xiàng)A正確。2012年多繳的企業(yè)所得稅，可以在2014年應(yīng)納稅額中予以抵扣。2014年應(yīng)納稅所得額為150萬元，實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=150×25%-15=22.5（萬元選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=70×25%=17.5（萬元D【答案】【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)因決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向主管稅務(wù)【答案】【解析】A公司視同銷售貨物所得=400-240=160（萬元；重組利得=700-400-；A【答案】【答案】D12【答案】A：企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，B：出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額的，在證明資料充分的前提下，其不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%。選項(xiàng)D：應(yīng)向上繳但尚未上繳的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物【答案】企業(yè)費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額=4500×15%=675（萬元，則乙企業(yè)轉(zhuǎn)移到甲企業(yè)占用甲企業(yè)的扣除限額也就是說甲企業(yè)在扣除限額的同時(shí)還可以將從乙企業(yè)歸集來費(fèi)因?yàn)閺囊移髽I(yè)歸集來的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是可以據(jù)實(shí)稅前扣除的，所以應(yīng)納稅調(diào)減405萬元，所以甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1500=1195（萬元2014【答案】）該國(guó)（地區(qū)法律享受了免稅或減稅，且該免稅或減稅的數(shù)額按照協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額的應(yīng)納稅額中抵免的該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的所得稅額用于辦理抵免。投資收益的抵免限額=45÷（1-15%）×25%=13.24（萬元該公司2014年度在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（255-45）×25%+13.24-45÷（1-15%）×）【答案】【解析以境內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額總收入銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅政策，即對(duì)其來源于所得可以按照15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算抵免限額時(shí)，可按照15%的稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。因此，【答案】【答案】；【答案】境內(nèi)丙公司支付的設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入來源于，不在我國(guó)納稅；2014年甲公司在我國(guó)應(yīng)繳納【答案】【解析】該企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不境內(nèi)，但是境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，屬于在中得以及發(fā)生但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。在取得80萬元的所得與境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系，所以不納稅。境內(nèi)設(shè)25%的基本稅率。2014年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=500×25%=125（萬元?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮渴酃蓱?yīng)繳納企業(yè)所得稅=1000×（1-15%）×25%=212.5（萬元選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)D：依照【答案】殘疾職工工資的100%加計(jì)扣型微利企業(yè)2015年應(yīng)納稅所得額=50-34-3.5=12.5（萬2015112017123120萬元（20萬元）50%20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！敬鸢浮恳园凑掌渫顿Y額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年【答案】【答案】【解析】選項(xiàng)D：持有的單位價(jià)值“不超過5000元”的固定資產(chǎn)，可以在計(jì)算應(yīng)納【答案】【解析】選項(xiàng)A：并非所有的非居民企業(yè)都實(shí)行源泉扣繳的辦法，只有境內(nèi)未設(shè)立機(jī)【答案】額。BA（20）×10%=10（萬元?！敬鸢浮康目铐?xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管報(bào)告，并報(bào)送情況說明?！敬鸢浮俊窘馕觥恳勒找?guī)定對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)對(duì)2008年1月1日以后發(fā)生交易補(bǔ)征的企業(yè)所得稅自所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳入庫(kù)之日止的國(guó)人民銀行基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算并按照一年365天折算日利息率。應(yīng)加【答案】【解析預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)【答案】經(jīng)營(yíng)無所得，從搬遷的次年即2014年起，至搬遷完成年度前一年度（仍為2014年）止，可年、2012年、2013年、20152016故其2010年的虧損的最后一個(gè)彌補(bǔ)年度是2016【答案】，【答案】納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)AD屬于來源于中國(guó)境內(nèi)的所得；選項(xiàng)BCE屬于來源于的所得?！敬鸢浮?，【解析】選項(xiàng)A：提供勞務(wù)所得，所得來源地按照勞務(wù)發(fā)生地確定，企業(yè)在境內(nèi)提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)，屬于來源于境內(nèi)的所得。選項(xiàng)B：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定所得來源地，境內(nèi)企業(yè)將位于的轉(zhuǎn)讓，屬于來源于的所得。選項(xiàng)C：動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來源地企業(yè)將自己使用過的小汽車轉(zhuǎn)讓，屬于來源于的所得。選項(xiàng)D：所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、內(nèi)企業(yè)將設(shè)備出租給企業(yè)，屬于來源于的所得。選項(xiàng)E：特許權(quán)使用費(fèi)所得，其所的個(gè)人的住所地確定，企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供專利權(quán)的使用權(quán)，屬于來源于境內(nèi)的所得。，【答案】【解析】選項(xiàng)AD：境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與10%BC：25%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)E：非居民企業(yè)從取得的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的【答案】【解析】選項(xiàng)BD：資產(chǎn)所未轉(zhuǎn)移，屬于處置資產(chǎn)，在企業(yè)所得稅中，不視同銷售【答案】【解析】選項(xiàng)B：的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。選項(xiàng)E：申請(qǐng)入會(huì)會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或者加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再就可得到各種服務(wù)或商品，或【答案】【答案】B：采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品【答案】【答案】【解析】選項(xiàng)A：對(duì)企業(yè)依照及有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的性基金和政性作不征入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付的部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得第6年的應(yīng)入總額?！敬鸢浮俊敬鸢浮康枚?10×10%=1（萬元。選項(xiàng)D：境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取公開和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司，持股期限在1個(gè)月至1年（含1年）的，其股息【答案】【答案】【解析】選項(xiàng)B：企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，不得扣除。D：除另有規(guī)定外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除?！敬鸢浮總凑掌谀┘雌趨R率中間價(jià)折算為時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成【答案】充值卡等，需向經(jīng)紀(jì)人、商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊窘馕觥窟x項(xiàng)B：企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)【答案】【答案】規(guī)定的最低折舊年限其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅定的最低折舊年限計(jì)提的【答案】【答案】（1）（（【答案】【解析】選項(xiàng)E：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為【答案】【解析】選項(xiàng)B：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅項(xiàng)C：企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅，可在“追補(bǔ)確認(rèn)年度”企業(yè)所得稅應(yīng)納中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。選項(xiàng)E：企【答案】【答案】乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=720×80%×（1-10%）×7=5760（萬元）?！敬鸢浮俊窘馕觥窟x項(xiàng)C：采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定【答案】【答案】及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的?！敬鸢浮浚?）及其實(shí)施條例和規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華（2、（3）上市公司（4）銀行、、小額公司、保險(xiǎn)公司、公司、公司、信（5）、（7）【答案】【解析】選項(xiàng)E：境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的轉(zhuǎn)讓所【答案】【解析】選項(xiàng)BE：以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以【答案】【答案】【答案】【解析】選項(xiàng)B：企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和自建自用國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)【答案】市取得的股息紅利所得在結(jié)算不具備向中國(guó)結(jié)算提供投資者的公司按照10%的稅率代扣所得稅，并向其主管辦理扣繳申報(bào)?！敬鸢浮?0%可以從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免?！敬鸢浮俊窘馕鼍硟?nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、（1）府提供取得的利息所得（2國(guó)際金融組織向中國(guó)和居民企業(yè)提供取得的利息所得（3）經(jīng)批準(zhǔn)的其他所得?！敬鸢浮?1日前自獲利年度起計(jì)算期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半2【答案】ABC：對(duì)投資基金從市場(chǎng)中取得【答案】【解析】選項(xiàng)A：母公司以形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理【答案】（1）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額在2億元以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元以下，關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍（3）低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)【答案】【答案】，【解析】選項(xiàng)C：預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)度相同或類似，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)批準(zhǔn)，可將預(yù)約定價(jià)安排確定的定價(jià)原則和計(jì)算方法，【答案】【答案】【解析】選項(xiàng)D：企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)自結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管報(bào)送企業(yè)【答案】【解析】選項(xiàng)D：被企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被企業(yè)累計(jì)未【答案】【答案】，是法人和其他組織的在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其。，【答案】【解析】選項(xiàng)B：按稅定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；選項(xiàng)D：既繳納又繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的【答案】（一【答案】200稅=70/（1-30%）×30%=30（萬元B采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張“金額欄”上分別注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算繳納。應(yīng)補(bǔ)繳=100×80%×17%=13.6（萬元應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加=13.6×（7%+3%）=1.36（萬元應(yīng)補(bǔ)繳的、城建稅和教250250-201.44=48.56（萬元。（二【答案】A省分支機(jī)構(gòu)2015年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的分?jǐn)偙壤鼴省分支機(jī)構(gòu)2015年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的分?jǐn)偙壤ㄒ弧敬鸢浮慨?dāng)期銷項(xiàng)稅額=700×17%-34=85（萬元）當(dāng)期應(yīng)繳納的=85-52.1=32.9（萬元）12%的部分，準(zhǔn)予扣除?！?0%（100（（萬元 60%=（80+10）×60%=54（萬元）＞37.537.5資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足