完善我國綠色稅收制度的研究分析 稅務管理專業(yè)

題目：/r/n關(guān)于完善我國綠色稅收體系的研究/r/n/r/n內(nèi)容摘要/r/n資源損耗、環(huán)境污染等生態(tài)問題是近期世界民眾較為重視的課題。我國是重要的發(fā)展中國家，人均資源不足，在社會經(jīng)濟發(fā)展中出現(xiàn)的環(huán)境污染問題更加明顯，生態(tài)資源、環(huán)境問題開始限制國內(nèi)目前到未來的發(fā)展。綠色稅收觀點指出，通過我國對綠色稅收體系的修訂和執(zhí)行，可以高效確保生態(tài)環(huán)境的順利發(fā)展。當前在國內(nèi)，綠色稅收系統(tǒng)即便步入實踐時期，然而其最終效果怎樣，就變成國內(nèi)綠色稅收的關(guān)鍵分析方向。所以，為健全國內(nèi)綠色稅收系統(tǒng)，完成長久穩(wěn)定發(fā)展目標，本文主要從有關(guān)基礎(chǔ)知識著手，全面融合國內(nèi)目前的實際情況與問題，基于當前存在的文獻與綠色稅收體系知識和實踐，指出在國內(nèi)綠色稅收系統(tǒng)創(chuàng)建和健全時期所出現(xiàn)的具體問題和需要遵守的相關(guān)規(guī)則、方針修訂意見，以便加快國內(nèi)社會主義建設(shè)時期人和自然的共同發(fā)展，完成經(jīng)濟和生態(tài)環(huán)境的長久穩(wěn)定發(fā)展目標。/r/n關(guān)鍵詞：/r/n綠色稅收資源消耗環(huán)境污染/r/n

/r/n目錄/r/nTOC\o"1-3"\h\u/r/n7865/r/n一、引言 /r/n/r/n5/r/nHYPERLINK\l/r/n_Toc11921/r/n（一）研究背景/r/n /r/n/r/n5/r/n27954/r/n（二）研究意義/r/n /r/n/r/n5/r/n10439/r/n二、相關(guān)概念界定 /r/n/r/n6/r/n2508/r/n（一）綠色稅收定義與內(nèi)涵概述/r/n /r/n/r/n6/r/n3/r/n1965/r/n（二）公共產(chǎn)品及其定價理論/r/n /r/n/r/n7/r/n11517/r/n三、我國綠色稅收體系存在的不足 /r/n/r/n9/r/n23958/r/n（一）資源消耗類稅種存在的不足/r/n /r/n/r/n9/r/n12818/r/n（二）生活消費類稅種存在的不足/r/n /r/n/r/n10/r/n17978/r/n（三）交通運輸類稅種存在的不足/r/n /r/n/r/n11/r/n29153/r/n四、完善我國綠色稅收體系的構(gòu)建原則與政策建議 /r/n/r/n12/r/n28685/r/n（一）我國綠色稅收體系的構(gòu)建原則/r/n /r/n/r/n12/r/n15725/r/n（二）完善我國綠色稅收體系的政策建議/r/n /r/n/r/n14/r/n3291/r/n參考文獻 /r/n/r/n19/r/n

/r/n關(guān)于完善我國綠色稅收體系的研究/r/n引言/r/n十九大報告中指出要促進生態(tài)文明制度變革，創(chuàng)建和諧社會。要達成上述目標不僅要促進綠色發(fā)展，此外也需要處理當前的環(huán)境問題。綠色稅收系統(tǒng)的健全是完成此目標的關(guān)鍵方式。因此，分析怎樣健全國內(nèi)綠色稅收體制具有關(guān)鍵價值。/r/n（一）研究背景/r/n對外開放之后，國內(nèi)始終位于經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展時期。但是，在經(jīng)濟成效不斷凸顯的時候，國內(nèi)綠色生態(tài)環(huán)境的惡化與多種稀缺資源的不斷損耗，導致少數(shù)區(qū)域開始出現(xiàn)明顯的環(huán)境問題與資源不足問題。特別是最近一段時間，氣候異常與自然災害等多種限制人類發(fā)展的問題頻繁出現(xiàn)，促使我們關(guān)注到綠色生態(tài)環(huán)境的重要性。/r/n其中，人和自然共同發(fā)展是建設(shè)穩(wěn)定社會的重要部分，此外還是國內(nèi)社會長久穩(wěn)定發(fā)展的重要問題，是提倡我國特色社會主義科學發(fā)展觀在實際生活和生產(chǎn)中的主要表現(xiàn)。其中人和自然共同發(fā)展，詳細的說，是生產(chǎn)發(fā)展，生活富足，生態(tài)和諧。人和自然共同發(fā)展需要人類珍惜與維護當前生存的現(xiàn)實環(huán)境，綠色稅收觀點和有關(guān)政策的執(zhí)行，可以減少國內(nèi)資源損耗，處理當前的惡化問題，對國內(nèi)環(huán)境保護具備較好的督促和促進影響，便于國內(nèi)經(jīng)濟和生態(tài)環(huán)境的長久穩(wěn)定發(fā)展。所以，創(chuàng)建社會主義和諧社會，堅持正確的發(fā)展理念，完成國內(nèi)社會長久穩(wěn)定發(fā)展目標，建設(shè)符合國內(nèi)現(xiàn)實需求的綠色稅收系統(tǒng)，提升國內(nèi)綠色稅收系統(tǒng)在現(xiàn)實社會生產(chǎn)中的現(xiàn)實成效，健全國內(nèi)綠色稅收系統(tǒng)。/r/n（二）研究意義/r/n當前，伴隨和諧社會，科學發(fā)展理念在國內(nèi)甚至世界范圍內(nèi)得到相應的關(guān)注，要求人類和自然環(huán)境共同發(fā)展，綠色生態(tài)環(huán)保問題開始得到政府與民眾的關(guān)注，變成全球各個國家持續(xù)重視的主要問題。本文主要目標是從國內(nèi)現(xiàn)實情況與問題著手，利用對當前數(shù)據(jù)與綠色稅收系統(tǒng)有關(guān)知識與實踐的分析，學習西方國家建設(shè)綠色稅收系統(tǒng)的有關(guān)經(jīng)驗，全面指出在國內(nèi)綠色稅收系統(tǒng)創(chuàng)建和健全時期所需要遵從的主要原則與政策意見，以便加快國內(nèi)社會主義建設(shè)時期人和自然的共同發(fā)展，完成經(jīng)濟和生態(tài)環(huán)境的共贏目標。為此后國內(nèi)綠色稅收系統(tǒng)的政策修訂與改善準備良好的基礎(chǔ)。/r/n二、/r/n綠色稅收定義與內(nèi)涵概述/r/n綠色稅收也被叫做生態(tài)與環(huán)境稅收。在《國際稅收辭匯》第二版中，對于此概念的主要內(nèi)涵如此敘述:綠色稅收，被叫做環(huán)境稅收，表示對投資在預防污染或環(huán)保的納稅人所給予的稅收優(yōu)惠，或?qū)ξ廴井a(chǎn)業(yè)與污染物的使用所收取的稅收。/r/n當前，我國學術(shù)領(lǐng)域?qū)Υ硕愂詹⑽吹贸鍪艿狡毡檎J可的概念。分析當前相關(guān)資料和文獻，對于此稅收的概念通常被劃分成下面幾類:/r/n第一類指出此稅收是環(huán)境保護稅的直接說法，其根本上就是環(huán)境保護稅，也就是國家政府為防止自身生態(tài)環(huán)境的惡化而針對導致環(huán)境污染的經(jīng)濟主體進行強制性征收的具體稅種。/r/n第二類有關(guān)此稅收的概念就把環(huán)境污染稅、自然資源稅等多個部分囊括進來，表示政府面向公司或個人在經(jīng)濟生產(chǎn)時期對自然環(huán)境資源開發(fā)使用的程度與力度，對生態(tài)環(huán)境的污染傷害情況，和生態(tài)資源環(huán)境在開采之后的復原程度所收取或減少的稅收稱呼。/r/n第三類把綠色稅收的內(nèi)涵確定成所有便于生態(tài)環(huán)境建設(shè)和維護的稅收總和。在此概念的有關(guān)數(shù)據(jù)和論文中，此稅收不只涵蓋環(huán)境保護稅等，此外也包含多種政府對環(huán)境資源保護活動的經(jīng)濟補助，對生態(tài)破壞活動的懲處和多種相關(guān)收費等。/r/n匯總以上三種有綠色稅收的概念內(nèi)涵，我們就可以知道，我國專家對此稅收概念上的差異一般表現(xiàn)在其所涵蓋的范圍上的差異。根據(jù)上述劃分可知，綠色稅收所涵蓋范疇的程度持續(xù)擴張，換句話說經(jīng)濟學中對不同概念普遍使用的狹義和廣義分別。第一類有關(guān)此稅收的概念被叫做最狹義層面上的內(nèi)涵，第三類是最廣泛層面上的內(nèi)涵，上述概念就是綠色稅收的狹義和廣義內(nèi)涵，其中第二類概念的涵括程度就位于二者間。/r/n在本文下述分析中，對此稅收的概念都是廣義層面上的。也就是不只涵蓋政府為了維護自身綠色生態(tài)環(huán)境而對造成污染、損耗環(huán)境資源的個人或公司強制性地收取的綠色稅種或費用，此外也包含我國對便于環(huán)保的經(jīng)濟生產(chǎn)組織或民眾所給予的多種類型的稅收扶持和經(jīng)濟補助等。/r/n三、我國綠色稅收體系存在的不足/r/n（一）資源消耗類綠色稅種存在的不足/r/n資源消耗類綠色稅種一般表示在此稅收系統(tǒng)內(nèi)的不同稅種，另外也涵蓋和城市水資源費類似的資源消耗類收費和部分政府對資源節(jié)約類生產(chǎn)公司的產(chǎn)品價格補助與稅收扶持等。/r/n當前，國內(nèi)實施的資源稅稅種的征收主體并不多，此外收取程度也不足，出現(xiàn)稅負、稅基不科學的問題。比如本文第三章敘述的哪樣，即便國內(nèi)當前資源稅逐漸從之前的七種增加到八種，所收取的范圍包含煤炭、原油、天然氣、鹽、有色金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦與其他非金屬礦原礦、水資源，然而國內(nèi)土地資源充足，資源類型眾多，因此需要我們的格外關(guān)注與維護的資源明顯超過現(xiàn)在確定的七類。比如國內(nèi)森林植被、海洋生物、黃金、地熱等多種類型的資源都需要被我們添加到入到主要保護范圍內(nèi)。從以上實證研究結(jié)論可知，國內(nèi)目前的資源消耗類稅種即便為國內(nèi)社會的自然環(huán)境保護和排污方面具備積極的影響，此外為國內(nèi)公共環(huán)保事業(yè)提供相應的資金和保證，然而以上七種稅所占據(jù)國內(nèi)稅收財政收入的比值不斷降低，占據(jù)國內(nèi)GDP的比值并不高，以上事實都表示國內(nèi)綠色稅收系統(tǒng)的發(fā)展表現(xiàn)出明顯的滯后性，現(xiàn)實社會經(jīng)濟的進步，所具備的調(diào)節(jié)與積極影響較少。此外，國內(nèi)當前所執(zhí)行的資源稅稅率不高，對大部分資源開采活動無法起到相應的規(guī)范作用，大部分公司即便上交一些資源稅，也不想舍棄對多種稀缺資源的開采權(quán)，其主要目標是得到經(jīng)濟效益。再者，當前資源稅計稅基礎(chǔ)也出現(xiàn)一些不正確的問題。/r/n（二）生活消費類稅種存在的不足/r/n國內(nèi)當前生活消費類綠色稅種一般與消費稅相關(guān)，此稅主要涵蓋煙、酒、成品油，木筷、鞭炮、首飾等。然而依舊有大量對環(huán)境產(chǎn)生傷害，資源損耗的生活消費品與廢棄物并未被囊括在消費稅收取的范圍內(nèi)。比如部分一次性用品、包含重金屬的兒童玩具，太過關(guān)注注產(chǎn)品包裝導致資源損耗的現(xiàn)實用品，和民眾生活中隨意丟棄的廢舊電池等。分析結(jié)果表示，國內(nèi)綠色稅收系統(tǒng)即便對國內(nèi)社會生產(chǎn)總值和消費投資等都帶來明顯的積極影響，然而維持時間較短暫，在本文所分析的第四年期就逐漸出現(xiàn)相應的降低，此外上述降低走勢維持將近六年時間，表示國內(nèi)目前的生活消費類稅種對加快國內(nèi)經(jīng)濟和生產(chǎn)投資消費的力度和長久度并不高。此外，國內(nèi)生活消費類稅種中對于目前民眾日常生活產(chǎn)生的多種廢水和垃圾等廢物的排放也沒有制定相獨照的稅種。上述消費稅種的不足阻礙法律對民眾日常消費的監(jiān)管，導致部分人員太過關(guān)注產(chǎn)品問題，導致資源損耗等問題頻繁出現(xiàn)。此外也不能讓當前民眾在現(xiàn)實生活垃圾排放問題上堅持正確的環(huán)保觀念。也不能養(yǎng)成科學的/r/n污染物排放習慣，不能產(chǎn)生和諧的發(fā)展風氣，當前需要加強民眾環(huán)保觀念，提升綠色稅收系統(tǒng)環(huán)保的積極影響。/r/n（三）交通運輸類綠色稅種存在的不足/r/n交通運輸類綠色稅種涵蓋所有和組織、個人交通運輸相關(guān)的類型。在國內(nèi)綠色稅收系統(tǒng)內(nèi)，此部分稅種一般是車輛購置稅以及車船使用稅兩部分。/r/n當前，國內(nèi)車輛購置稅實施相同的比例稅率，此收取方式即便便于稅收征集時期的監(jiān)管與操作方便性，然而因為其稅率不會因為課稅主體數(shù)值的差異而出現(xiàn)相應改變，所以無法全面激發(fā)車輛購置稅對車輛購買時期的稅收調(diào)節(jié)功能。而國內(nèi)車船使用稅即便經(jīng)歷多次改革與調(diào)節(jié)，然而當前依舊位于稅負過低的局面，此外在稅收收取管理上也缺少合適的調(diào)控體制，稅收征管費用不斷提升，然而效率并不高。此外，我國是全球人口眾多的國家，汽車、客車等交通運輸類產(chǎn)品稅種的收取，不僅是降低資源損耗，減少廢物排放，促進資源節(jié)省以及環(huán)保的重要方式，此外也是防止污染物排放不斷增加的高效方式，此外假如可以順利利用車輛購置稅與車船使用稅的調(diào)控功能，在交通運輸類產(chǎn)品內(nèi)的購買與使用過程中開展相應的調(diào)控，汽車、客車等規(guī)模龐大的產(chǎn)業(yè)運作還可以促進國內(nèi)社會綜合投資能力的提高，提升社會投資效果，進一步提升綠色稅收的經(jīng)濟與社會效益。/r/n四、完善我國綠色稅收體系的構(gòu)建原則與政策建議/r/n（一）我國綠色稅收體系的構(gòu)建原則/r/n1.循序漸進和稅收中性原則/r/n和國外發(fā)達國家進行比較，國內(nèi)當前依舊位于經(jīng)濟發(fā)展的獨特時期，不同區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展情況出現(xiàn)差異，造成地區(qū)公司與居民眾的經(jīng)濟與生活水平出現(xiàn)明顯的不同。此外我國人口眾多，貧富差異顯著。所以，在國內(nèi)綠色稅收系統(tǒng)內(nèi)，即便也出現(xiàn)大量需要提升稅率，增加稅負的綠色稅種，然而上述稅收壓力的提高不能全盤進行，而需要逐漸緩慢開展和改變。且根據(jù)當前改革成效思考后續(xù)改革方式與力度，防止中低收入民眾承擔過高的稅收負擔。/r/n此外，也需要思考到上述循序漸進的稅費改革模式即便在短時間內(nèi)可以緩和綠色稅收稅負的增加給普通民眾產(chǎn)生的經(jīng)濟負擔，然而長此以往，綠色稅額不斷增加，導致的壓力也會全部轉(zhuǎn)移到民眾身上，因此綠色稅收的健全也需要全面依照中性原則。在提升國內(nèi)此類稅率的時候，全面思考國內(nèi)綜合宏觀稅負能力，進一步減少其余種類的稅收征收，促使綠色稅收對國內(nèi)普通生產(chǎn)者與消費者所造成的稅負負擔的得以降低。/r/n2.稅基稅率差異化原則/r/n國內(nèi)土地資源充足，地區(qū)差異化明顯，不同區(qū)域的資源開發(fā)使用，污染情況，社會經(jīng)濟發(fā)展狀況，民眾平均生活質(zhì)量的差距比較大。所以，稅率設(shè)置需要依照不同區(qū)域的現(xiàn)實狀況確定，特別是對環(huán)境污染問題明顯，資源過度損耗的發(fā)達區(qū)域，需要提高綠色稅收的征收力度，幫助地區(qū)生態(tài)環(huán)境得到良好的保護。稅基稅率差異化理念的其他內(nèi)涵表示對于多種類型的產(chǎn)品和服務，稅基稅率需要根據(jù)現(xiàn)狀收取，對于明顯損害自然環(huán)境，過度損耗資源的產(chǎn)品與服務，需要擴張稅基，增加稅率，提高對此地區(qū)的征收力度，以便減少此部分產(chǎn)品或服務的產(chǎn)量與市場：而面對節(jié)約資源且對環(huán)境沒有污染的產(chǎn)品與服務就需要寬松對其的管制，減少稅收。乃至去除征收此稅收，以便激勵此類產(chǎn)品的制造和使用，彰顯其對環(huán)保的積極影響。/r/n3.稅收收入有效使用原則/r/n國內(nèi)每年綠色稅收效益總數(shù)較多，不容忽視。所以，綠色稅收體系的健全需要保證有關(guān)稅收收入的科學高效應用，政府需要根據(jù)此類稅收得到的資金，加強環(huán)保力度，扶持節(jié)約資源的產(chǎn)業(yè)，加強對污染行業(yè)的綜合管理，進一步加快環(huán)保行業(yè)的發(fā)展。提升對此類環(huán)保公司的優(yōu)惠力度，激勵民間相關(guān)環(huán)保公司的發(fā)展，對扶持此類環(huán)保公司提供減少稅收與補貼等優(yōu)惠，且增加政府等相關(guān)組織的采購。此外，通過此類稅收效益對環(huán)保產(chǎn)品的技術(shù)創(chuàng)新提供一定的激勵。對購買環(huán)保產(chǎn)品的民眾給予相應的價格補助，提高民眾購買環(huán)保產(chǎn)品的自主性，通過促進環(huán)保行業(yè)的全面發(fā)展，促進環(huán)境污染公司的轉(zhuǎn)型，幫助民眾養(yǎng)成良好的環(huán)保消費理念，進一步完成人和自然的共同發(fā)展。/r/n（二）完善我國綠色稅收體系的政策建議/r/n1.完善資源消耗類/r/n綠色稅種/r/n擴張國內(nèi)資源稅的收取范圍，開始把森林植被資源、海洋生物資源等多種資源添加到資源稅的收取范圍內(nèi)，以便預防上述資源被過度損耗，避免上述資源的不合理使用等問題。此外，作為國內(nèi)當前較為缺乏的水資源，資源減少和污染問題頻繁出現(xiàn)，因此國內(nèi)政府需要盡早思考把水資源添加到征收范圍內(nèi)，特別是對水資源污染較為明顯的少數(shù)區(qū)域，把其當做水資源稅收收取的試點，進而查看現(xiàn)實成效。/r/n提升資源稅單位稅率，修改國內(nèi)部分稅收的計稅要求。當前國內(nèi)資源稅稅率一般不高，在一定程度上限制了資源稅對資源科學應用的積極影響，和公司利用資源開采所得到的較高效益相比，此類稅額不高，影響并不明顯，特別是對于國內(nèi)明顯不足的不可再生資源，其稅率的修訂還需要超過可再生資源類的一般資源。此外，指出把礦產(chǎn)稅等開采類的計稅要求從依照產(chǎn)品銷售量計稅轉(zhuǎn)變成全部依照資源開采量計算，而對資源回采與開采之后的生態(tài)環(huán)境進行復原的公司與個人，就能夠減少納稅或提供財政補助，實施誰開采誰支付，誰復原誰獎勵的規(guī)則，管控資源浪費問題，促使資源稅的執(zhí)行得到合理維護，確保資源被高效應用。/r/n2.完善生活消費類/r/n綠色稅種/r/n對于目前接觸范圍廣泛，和普通民眾關(guān)系緊密的生活消費類稅種，主要從下面多個部分進行健全：/r/n第一，針對當前在行業(yè)內(nèi)流通的大部分比如一次性生活用品、含有重金屬的小孩玩具，太過關(guān)注產(chǎn)品包裝導致資源損耗的日常用品等對環(huán)境產(chǎn)生影響，造成資源損耗的日常消費品與廢棄物需要被添加到此稅征收范圍內(nèi)，以便管控此部分產(chǎn)品的生產(chǎn)與流通，避免環(huán)境污染。/r/n第二，提升部分與鞭炮、焰火相似的導致環(huán)境污染與傷害身心健康的消費品稅額，然而思考到消費稅稅收所面對征稅主體的普遍性與當前民眾日常生活水平的差距，消費稅稅率的提高需要使用穩(wěn)定增加的方式，而不能直接大范圍提高，防止給當前納稅人增加太高的壓力，確保社會經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展。/r/n第三，學習國外發(fā)達國家的良好經(jīng)驗，在日常消費類綠色稅種中增加垃圾稅，此稅收取范圍不只涵蓋工廠生產(chǎn)時期所出現(xiàn)的工業(yè)垃圾，此外也包含家庭現(xiàn)實生活消費中所形成的眾多生活垃圾和電池等具有輻射的垃圾等。/r/n國內(nèi)人數(shù)眾多，利用對民眾生活垃圾的征稅能在一定程度刪更減少國內(nèi)垃圾的排放，甚至進一步改良國內(nèi)環(huán)保現(xiàn)狀，此外基于所有民眾收取的垃圾稅可以高效的喚起社會內(nèi)民眾的環(huán)保生活和消費觀念。政府有關(guān)組織利用垃圾稅征收得到的稅款，提高對社會垃圾的回收和處置力度，能夠高效的提升資源循環(huán)使用率，確保生態(tài)環(huán)境的長久穩(wěn)定發(fā)展。/r/n3.完善交通運輸類/r/n綠色稅種/r/n國內(nèi)車輛購置稅、車船使用稅等相關(guān)類型的稅制創(chuàng)建，一般從下面幾個部分開始:首先詳細化國內(nèi)車輛購置稅的稅率，對于各類污染物排放要求的車輛購置，執(zhí)行對應的差別稅額，利用對大排量車輛收取車輛購置稅，進而促使消費者降低對此產(chǎn)品的消費，以顧客的消費行為指導行業(yè)內(nèi)的生產(chǎn)，減少對大排量車輛的制造和投資。進而給予節(jié)能環(huán)保型車輛相應的稅收扶持，特別是在當前市場上逐漸發(fā)展起來的新能源壞保車輛，需要給予較好的免稅優(yōu)惠政策，以便激勵此類車輛的研究、制造與消費，在維護生態(tài)環(huán)境的時候?qū)鴥?nèi)投資趨勢也帶來相應的積極影響：其次提升車船使用稅的收取稅率，管控民眾對車輛的應用程度，在緩和地區(qū)內(nèi)普遍出現(xiàn)的較高交通負擔的時候，也需要高效的避免汽車尾氣排放造成的污染，進一步維護環(huán)境。/r/n車輛車輛購置稅、車船使用稅等相關(guān)稅費的收取即便在本文實證分析階段表現(xiàn)出反向增多的不良影響，然而長此以往特別是在多年之后，其所具備的減排功能就被全面的展現(xiàn)出來。所以，對此部分稅種的改革力度不能過大，也需要全面分析在當前基礎(chǔ)上適當調(diào)節(jié)部分應稅消費品的稅率，比如提升大排放量小轎車的稅率，進一步降低低排氣量汽車、摩托車的具體稅率等：調(diào)節(jié)消費稅