第1章-計算機輔助審計原理及應用課件

第一章緒論計算機輔助審計原理及應用南京審計學院十一月22陳偉Email:chenweich@第一章緒論計算機輔助審計原理及應用南京審計學院十一月221第一章緒論概述國內計算機輔助審計的研究與應用情況國外計算機輔助審計的研究與應用情況計算機輔助審計技術分析開展面向數據的計算機輔助審計的主要步驟對審計人員的基本素質要求第一章緒論概述2審計事業(yè)是國家現代化事業(yè)的重要組成部分，是建設和諧社會的重要保證力量，是我國改革開放和社會主義經濟建設的護衛(wèi)屏障。隨著改革開放和社會主義經濟建設事業(yè)的蓬勃發(fā)展，審計監(jiān)督的地位和作用越來越重要。傳統(tǒng)手工審計是通過對賬簿的檢查來實現這一職責的。但是到了20世紀80年代，以查賬為主要手段的審計職業(yè)遇到了來自信息技術的挑戰(zhàn)。金融、財政、海關、稅務等部門，民航、鐵道、電力、石化等關系國計民生的重要行業(yè)開始廣泛運用計算機、數據庫、網絡等現代信息技術進行管理，國家機關、企事業(yè)單位信息化趨向普及。審計對象的信息化客觀上要求審計機關的作業(yè)方式必須及時做出相應的調整，要運用信息技術，全面檢查被審計單位的經濟活動，發(fā)揮審計監(jiān)督的應有作用。因此，利用信息技術開展審計工作成為必然。而審計人員為了適應現今信息時代的需要，必須使用計算機輔助審計技術來完成審計任務。因此，掌握計算機輔助審計技術對于審計人員來說非常重要。開展計算機輔助審計的必要性審計事業(yè)是國家現代化事業(yè)的重要組成部分，是建設和諧社會的重要3計算機審計電子數據審計電子數據處理審計帳套式審計數據式審計信息系統(tǒng)審計持續(xù)審計聯網審計計算機輔助審計計算機輔助審計技術相關術語分析計算機審計相關術語分析4金審工程建設背景金審工程建設的意義金審工程建設的目標和任務金審工程建設情況國內計算機輔助審計的研究金審工程研究目標研究內容聯網審計數據采集與處理技術的研究金審工程建設背景國內計算機輔助審計的研究金審工程研究目標聯網5國外計算機輔助審計的研究國外早在1955年就提出了“通過計算機審計（auditingthroughthecomputer）”的概念。之后，“通過計算機審計”得到越來越多的學者的關注。“通過計算機審計”是和“繞計算機審計（auditingaroundthecomputer）”相對立的一個概念。為了實現“通過計算機審計”的思想，一些文獻提出了類似于測試數據法（TestData）的測試程序疊（TestDecks）的方法。一些文獻在比較了測試程序疊法的基礎上，提出了一種模型法（theModelApproach）來實現“通過計算機審計”，該方法的原理類似于平行模擬法（ParallelSimulation）。之后，越來越多的計算機輔助審計技術被提出。國外計算機輔助審計的研究國外早在1955年就提出了“通過計算6數據挖掘技術在審計中的應用研究審計專家系統(tǒng)的研究持續(xù)審計（Continuousauditing，CA）的研究電子審計（ElectronicAuditing，EA）的研究人工神經網絡技術在審計中的應用研究國外計算機輔助審計的研究除了后文將要分析的常見CAATs之外，一些新的信息技術也正被嘗試著應用于計算機輔助審計之中，主要情況分析如下：數據挖掘技術在審計中的應用研究國外計算機輔助審計的研究除了后7計算機輔助審計技術的分類面向系統(tǒng)的計算機輔助審計技術面向數據的計算機輔助審計技術計算機輔助審計技術的優(yōu)缺點分析對計算機輔助審計技術使用情況的研究計算機輔助審計技術分析計算機輔助審計技術的分類計算機輔助審計技術分析8計算機輔助審計技術的分類計算機輔助審計技術的分類9面向系統(tǒng)的計算機輔助審計技術平行模擬測試數據集成測試程序編碼審查程序代碼比較跟蹤快照面向系統(tǒng)的計算機輔助審計技術平行模擬10平行模擬平行模擬11集成測試集成測試12面向數據的計算機輔助審計技術面向數據的計算機輔助審計技術13計算機輔助審計技術的優(yōu)缺點分析計算機輔助審計技術的優(yōu)缺點分析14對計算機輔助審計技術使用情況的研究調查分析了審計人員對用于EDP的計算機輔助審計技術的熟悉情況及其使用情況，并分析了相應的原因。調查表明：盡管有很多可用的計算機輔助審計技術，但被審計人員廣泛使用的卻只是少數。另外，大部分審計人員對這些常見的計算機輔助審計技術比較熟悉，但少數人員卻對最常見的計算機輔助審計技術（如ITF）不熟悉。分析了審計人員對通用審計軟件ACL的使用情況和滿意程度。通過對45個內審審計人員和15個外審人員的調查發(fā)現：審計人員都熟悉嵌入審計模塊技術，認為它是一種有效的計算機輔助審計技術，但在過去的三年里其中只有8個人使用過EAM，他們最熟悉的計算機輔助審計技術是通用審計軟件。對解釋審計人員為什么使用不同EDP審計技術的因素進行了研究。對計算機輔助審計技術使用情況的研究調查分析了審計人員對用于E15面向數據的計算機輔助審計原理信息化環(huán)境下審計項目實施的主要流程開展計算機輔助審計的主要步驟開展面向數據的計算機輔助審計的主要步驟面向數據的計算機輔助審計原理開展面向數據的計算機輔助審計的主16面向數據的計算機輔助審計原理面向數據的計算機輔助審計原理17第1章-計算機輔助審計原理及應用課件18審前調查采集數據對所采集的數據進行預處理把握總體，選擇審計重點審計數據分析延伸查實，審計取證開展計算機輔助審計的主要步驟審前調查開展計算機輔助審計的主要步驟19基本技能信息系統(tǒng)調查技能數據采集技能數據預處理技能數據分析技能對審計人員的基本素質要求基本技能對審計人員的基本素質要求20思考題談談本人對計算機輔助審計的認識。什么是計算機輔助審計技術？常用的計算機輔助技術有哪些？思考題談談本人對計算機輔助審計的認識。21Question?Question?22第一章緒論計算機輔助審計原理及應用南京審計學院十一月22陳偉Email:chenweich@第一章緒論計算機輔助審計原理及應用南京審計學院十一月2223第一章緒論概述國內計算機輔助審計的研究與應用情況國外計算機輔助審計的研究與應用情況計算機輔助審計技術分析開展面向數據的計算機輔助審計的主要步驟對審計人員的基本素質要求第一章緒論概述24審計事業(yè)是國家現代化事業(yè)的重要組成部分，是建設和諧社會的重要保證力量，是我國改革開放和社會主義經濟建設的護衛(wèi)屏障。隨著改革開放和社會主義經濟建設事業(yè)的蓬勃發(fā)展，審計監(jiān)督的地位和作用越來越重要。傳統(tǒng)手工審計是通過對賬簿的檢查來實現這一職責的。但是到了20世紀80年代，以查賬為主要手段的審計職業(yè)遇到了來自信息技術的挑戰(zhàn)。金融、財政、海關、稅務等部門，民航、鐵道、電力、石化等關系國計民生的重要行業(yè)開始廣泛運用計算機、數據庫、網絡等現代信息技術進行管理，國家機關、企事業(yè)單位信息化趨向普及。審計對象的信息化客觀上要求審計機關的作業(yè)方式必須及時做出相應的調整，要運用信息技術，全面檢查被審計單位的經濟活動，發(fā)揮審計監(jiān)督的應有作用。因此，利用信息技術開展審計工作成為必然。而審計人員為了適應現今信息時代的需要，必須使用計算機輔助審計技術來完成審計任務。因此，掌握計算機輔助審計技術對于審計人員來說非常重要。開展計算機輔助審計的必要性審計事業(yè)是國家現代化事業(yè)的重要組成部分，是建設和諧社會的重要25計算機審計電子數據審計電子數據處理審計帳套式審計數據式審計信息系統(tǒng)審計持續(xù)審計聯網審計計算機輔助審計計算機輔助審計技術相關術語分析計算機審計相關術語分析26金審工程建設背景金審工程建設的意義金審工程建設的目標和任務金審工程建設情況國內計算機輔助審計的研究金審工程研究目標研究內容聯網審計數據采集與處理技術的研究金審工程建設背景國內計算機輔助審計的研究金審工程研究目標聯網27國外計算機輔助審計的研究國外早在1955年就提出了“通過計算機審計（auditingthroughthecomputer）”的概念。之后，“通過計算機審計”得到越來越多的學者的關注。“通過計算機審計”是和“繞計算機審計（auditingaroundthecomputer）”相對立的一個概念。為了實現“通過計算機審計”的思想，一些文獻提出了類似于測試數據法（TestData）的測試程序疊（TestDecks）的方法。一些文獻在比較了測試程序疊法的基礎上，提出了一種模型法（theModelApproach）來實現“通過計算機審計”，該方法的原理類似于平行模擬法（ParallelSimulation）。之后，越來越多的計算機輔助審計技術被提出。國外計算機輔助審計的研究國外早在1955年就提出了“通過計算28數據挖掘技術在審計中的應用研究審計專家系統(tǒng)的研究持續(xù)審計（Continuousauditing，CA）的研究電子審計（ElectronicAuditing，EA）的研究人工神經網絡技術在審計中的應用研究國外計算機輔助審計的研究除了后文將要分析的常見CAATs之外，一些新的信息技術也正被嘗試著應用于計算機輔助審計之中，主要情況分析如下：數據挖掘技術在審計中的應用研究國外計算機輔助審計的研究除了后29計算機輔助審計技術的分類面向系統(tǒng)的計算機輔助審計技術面向數據的計算機輔助審計技術計算機輔助審計技術的優(yōu)缺點分析對計算機輔助審計技術使用情況的研究計算機輔助審計技術分析計算機輔助審計技術的分類計算機輔助審計技術分析30計算機輔助審計技術的分類計算機輔助審計技術的分類31面向系統(tǒng)的計算機輔助審計技術平行模擬測試數據集成測試程序編碼審查程序代碼比較跟蹤快照面向系統(tǒng)的計算機輔助審計技術平行模擬32平行模擬平行模擬33集成測試集成測試34面向數據的計算機輔助審計技術面向數據的計算機輔助審計技術35計算機輔助審計技術的優(yōu)缺點分析計算機輔助審計技術的優(yōu)缺點分析36對計算機輔助審計技術使用情況的研究調查分析了審計人員對用于EDP的計算機輔助審計技術的熟悉情況及其使用情況，并分析了相應的原因。調查表明：盡管有很多可用的計算機輔助審計技術，但被審計人員廣泛使用的卻只是少數。另外，大部分審計人員對這些常見的計算機輔助審計技術比較熟悉，但少數人員卻對最常見的計算機輔助審計技術（如ITF）不熟悉。分析了審計人員對通用審計軟件ACL的使用情況和滿意程度。通過對45個內審審計人員和15個外審人員的調查發(fā)現：審計人員都熟悉嵌入審計模塊技術，認為它是一種有效的計算機輔助審計技術，但在過去的三年里其中只有8個人使用過EAM，他們最熟悉的計算機輔助審計技術是通用審計軟件。對解釋審計人員為什么使用不同EDP審計技術的因素進行了研究。對計算機輔助審計技術使用情況的研究調查分析了審計人員對用于E37面向數據的計算機輔助審計原理信息化環(huán)境下審計項目實施的主要流程開展計算機輔助審計的主要步驟開展面向數據的計算機輔助審計的主要步驟面向數據的計算機輔助審計原理開展面向數據的計算機輔助審計的主38面向數據的計算機輔助審計原理面向數據的計算機輔助審計原理39第1章-計算機輔助審計原理及應用課件40