計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)有關(guān)的幾個(gè)審計(jì)概念1、審計(jì)是-一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。2、審計(jì)的分類：國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、單位內(nèi)部審計(jì)3、審計(jì)取證入手方法經(jīng)歷的三個(gè)階段：資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)時(shí)期的賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)期的制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)、目前以內(nèi)部控制為主線的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。4、符合性測(cè)試是對(duì)內(nèi)部控制的完整性、有效性和實(shí)施情況進(jìn)行的測(cè)試。根據(jù)預(yù)期審計(jì)目標(biāo)確定所收第證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量上的標(biāo)準(zhǔn)，符合性測(cè)試可通過(guò)審計(jì)抽樣確定測(cè)試范圍，找出內(nèi)控弱點(diǎn)，確定內(nèi)部控制的可靠性。進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí)需要在明確評(píng)審具體目的的基礎(chǔ)上，確定一定的依據(jù)進(jìn)行判斷這些依據(jù)主要是內(nèi)部控制系統(tǒng)健全、有效的準(zhǔn)則。5、審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員為了得出審計(jì)結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的信息。審計(jì)證據(jù)的作用：審計(jì)師必須獲取足夠和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，為其審計(jì)觀點(diǎn)提供合理的結(jié)論。（1）審計(jì)證據(jù)是審計(jì)意見(jiàn)的支柱；（2）審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)；（3）審計(jì)證據(jù)是解除或追究被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)；（4）審計(jì)證據(jù)是控制審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。審計(jì)證據(jù)按其存在形式（或稱按其外形特征）的分類，即分為實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)和壞境證據(jù)。審計(jì)證據(jù)要注意其充分性和適當(dāng)性。6、實(shí)質(zhì)性測(cè)試是指在符合性測(cè)試的基礎(chǔ)匕為取得直接證據(jù)而運(yùn)用檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和財(cái)務(wù)收支的合法性進(jìn)行審查，以得出審計(jì)結(jié)論的過(guò)程。實(shí)質(zhì)性測(cè)試是審計(jì)實(shí)施階段中最重要的一項(xiàng)工作。實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目的是為取得審計(jì)人員賴以作出審計(jì)結(jié)論的足夠的審計(jì)證據(jù)。實(shí)質(zhì)性測(cè)試通常采用抽樣方式進(jìn)行，其抽樣的規(guī)模需根據(jù)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和符合性測(cè)試的結(jié)果來(lái)確定。7、分析性復(fù)核是指通過(guò)對(duì)被審單位財(cái)務(wù)信息與前期可比信息、預(yù)計(jì)結(jié)果、類似行業(yè)信息等的比較，研究財(cái)務(wù)信息要素之間、財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息之間可能存在的關(guān)系，來(lái)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息。分析性復(fù)核，顧名思義關(guān)鍵是分析和復(fù)核（或比較），通俗地理解，分析性復(fù)核是對(duì)被審計(jì)單位幣:要的財(cái)務(wù)比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些幣:要比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異，以發(fā)現(xiàn)存在的不合理因素，并以此確定審計(jì)重點(diǎn)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，保證審計(jì)質(zhì)量。在現(xiàn)代審計(jì)中，分析性復(fù)核將以其不可忽視的地位發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。8、審計(jì)過(guò)程，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)共三個(gè)階段。9、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性水平中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在1996年底公布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)重要性水平是指用金額額度表示的會(huì)計(jì)信息錯(cuò)報(bào)與錯(cuò)弊的嚴(yán)重程度，該錯(cuò)報(bào)錯(cuò)弊未被揭露足以影響會(huì)計(jì)信息使用者的判斷或者決策。只有在確定的審計(jì)目標(biāo)是“對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、公允性發(fā)表意見(jiàn)'’的情況下，才需要確定重要性水平。重要性水平是財(cái)務(wù)審計(jì)中的一個(gè)重要的基礎(chǔ)性概念。重要性水平的應(yīng)用貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終，對(duì)于科學(xué)地制定審計(jì)計(jì)劃、確定抽查的樣本規(guī)模和提出審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)都有重要影響。只有在確定的審計(jì)目標(biāo)是“對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、公允性發(fā)表意見(jiàn)'’的情況下，才需要確定重要性水平。據(jù)審計(jì)署報(bào)道：2013年1至11月，全國(guó)共審計(jì)11萬(wàn)個(gè)單位，促進(jìn)增收節(jié)支和挽回?fù)p失2,600多億元，移送違法違紀(jì)案件線索1,400多件，提交報(bào)告和信息&5萬(wàn)多篇，發(fā)布審計(jì)結(jié)果公告5,700多篇，推動(dòng)建立健全制度2,600多項(xiàng)，審計(jì)工作取得了新進(jìn)展。2014年審計(jì)工作的總體目標(biāo)是：充分發(fā)揮國(guó)家利益捍衛(wèi)者、經(jīng)濟(jì)發(fā)展“安全員”、公共資金守護(hù)者、權(quán)力運(yùn)行“緊箍咒”、反腐敗利劍和深化改革“催化劑”的作用，為推動(dòng)完善國(guó)家治理和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)。第一章計(jì)算機(jī)審計(jì)概述第一節(jié)會(huì)計(jì)電算化給審計(jì)工作帶來(lái)的影響隨著信息時(shí)代的到來(lái)，會(huì)計(jì)信息化工作近年發(fā)展迅速，財(cái)政部規(guī)劃到2010年85%以上的企事業(yè)單位基本實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展實(shí)際使審計(jì)工作的對(duì)象、審計(jì)范圍、計(jì)線索等基本審計(jì)要素發(fā)生了巨大變化，傳統(tǒng)的審計(jì)工作方法已經(jīng)不能適應(yīng)這種變化的要求，實(shí)施審計(jì)信息化是現(xiàn)代審計(jì)的必然之路。會(huì)計(jì)電算化等因素對(duì)審計(jì)的影響主要表現(xiàn)在以下5個(gè)方面：1、對(duì)審計(jì)環(huán)境的影響計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)改變了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、業(yè)務(wù)中心和管理模式,這些審計(jì)環(huán)境產(chǎn)生了巨大的變化，會(huì)計(jì)電算化后，審計(jì)人員所面對(duì)的已不是傳統(tǒng)意義上的賬本，而是無(wú)形的電子數(shù)據(jù)和處理這些電子數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)，這些信息系統(tǒng)因各企業(yè)的業(yè)務(wù)需要和管理模式不同而形式各異，這使得審計(jì)環(huán)境比傳統(tǒng)手工模式時(shí)顯得更為復(fù)雜。2、對(duì)審計(jì)線索的影響手工會(huì)計(jì)中，山原始憑證到記賬憑證，由過(guò)賬到財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，每一步都有文字記錄,都有經(jīng)手人簽字，審計(jì)線索卜分清楚。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，保存會(huì)計(jì)資料的是磁盤(pán)和磁帶，這些信息肉眼不能識(shí)別，會(huì)計(jì)處理全部由計(jì)算機(jī)按照程序指令自動(dòng)完成，傳統(tǒng)的審計(jì)線索中斷消失。無(wú)法考察會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)的安全性、完整性和準(zhǔn)確性.3、對(duì)審計(jì)技術(shù)的影響計(jì)算機(jī)具備強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理能力和計(jì)算能力，會(huì)計(jì)信息化之后一部分減輕了會(huì)計(jì)人員的工作量，同時(shí)也對(duì)會(huì)計(jì)工作提出了更高的要求，會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)量也迅速膨脹。審計(jì)人員要從眾多的會(huì)計(jì)信息中尋找出疑點(diǎn)必須采用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助檢索、統(tǒng)計(jì)抽樣等技術(shù)進(jìn)行。同時(shí)計(jì)算機(jī)可以計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率、變化率等進(jìn)行比較分析，促使了審計(jì)技術(shù)改變。4、對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響會(huì)計(jì)電算化的環(huán)境下，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全性成為審計(jì)的重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的處理是否合規(guī)、合法、安全可靠直接影響了會(huì)計(jì)處理結(jié)果。會(huì)計(jì)電算化使計(jì)算和過(guò)賬產(chǎn)生錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)大大減少，但是如果會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用程序出錯(cuò)或者人為非法篡改，則會(huì)計(jì)處理結(jié)果不堪設(shè)想。因此，審計(jì)人員要花費(fèi)較多的時(shí)間和精力了解和審查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的功能，已證實(shí)其處理的合法性、正確性和完整性。這是新的重點(diǎn)內(nèi)容，屬于信息系統(tǒng)審計(jì)范疇。5、對(duì)審計(jì)人員的影響會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下審計(jì)環(huán)境、線索、技術(shù)和內(nèi)容的改變，對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。審計(jì)人員不僅要懂審計(jì)，而且要掌握計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)等多方面的知識(shí)和技能。各內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)人員的培養(yǎng)，同時(shí)配備一定比例的復(fù)合型人才。第二節(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì)的定義1,計(jì)算機(jī)審計(jì)的概念國(guó)際：國(guó)際上有人提出計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)的概念，簡(jiǎn)稱系統(tǒng)審計(jì)?；竞x為：對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、運(yùn)行、使用操作、價(jià)值功能進(jìn)行綜合的評(píng)價(jià)。國(guó)內(nèi)：我國(guó)審計(jì)署1996年發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)辦法》中稱：“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員將計(jì)算機(jī)作為輔助審計(jì)工具，對(duì)?被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)的審計(jì)。”它要注意兩個(gè)方面的內(nèi)容：（1）審計(jì)人員對(duì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，也就是說(shuō)審計(jì)對(duì)象為電算化信息系統(tǒng)；（2）審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)審計(jì)方法和技術(shù)，完成審計(jì)工作，將計(jì)算機(jī)作為審計(jì)的工具和手段。2、計(jì)算機(jī)審計(jì)的特點(diǎn)（1）審計(jì)范圍的廣泛性（2）審計(jì)線索的隱蔽性、易逝性（3）審計(jì)取證的實(shí)時(shí)性和動(dòng)態(tài)性（4）審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜性（5）審計(jì)過(guò)程自動(dòng)控制（6）審計(jì)信息自動(dòng)儲(chǔ)存（7）改變了審計(jì)作業(yè)小組的成分（8）轉(zhuǎn)移了審計(jì)技術(shù)的主體3、計(jì)算機(jī)審計(jì)的目的（1）保護(hù)信息系統(tǒng)資源的安全和完整（2）保證信息的可靠性（3）維護(hù)法紀(jì)，保護(hù)社會(huì)和國(guó)家利益（4）促進(jìn)計(jì)算機(jī)應(yīng)用效率、效果和效益的提高（5）促進(jìn)內(nèi)部控制的完善4、計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容1993年審計(jì)署簽發(fā)第九號(hào)令《審計(jì)署關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的暫行規(guī)定》第二條、第三條指出：凡使用計(jì)算機(jī)管理財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的被審計(jì)單位，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)采用計(jì)算機(jī)技術(shù)，依法獨(dú)立對(duì)其計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容包括：內(nèi)部控制制度，包括管理制度和軟件控制技術(shù)：記錄在各載體上的數(shù)據(jù)資料，包括紙性、電磁性、光電性的憑證、帳簿、報(bào)表等；應(yīng)用軟件及其技術(shù)檔案，包括各種管理財(cái)政、財(cái)務(wù)及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件。那么，從審計(jì)的對(duì)象的含義來(lái)看，計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容為：（1）審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)（2）手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)（3）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)5、計(jì)算機(jī)審計(jì)的依據(jù)（1）國(guó)家的行政法規(guī)，國(guó)家的法律，黨和國(guó)家的方針、政策：（2）部委、局、省、市等行政事業(yè)單位代表國(guó)家發(fā)布和下達(dá)的有關(guān)各個(gè)行業(yè)經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)定，各單位、各專業(yè)依據(jù)單位、專業(yè)特點(diǎn)所做的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算、經(jīng)營(yíng)管理的有關(guān)規(guī)定；（3）業(yè)務(wù)和行政一級(jí)主管單位、二級(jí)單位等下達(dá)的有關(guān)各個(gè)單位應(yīng)用計(jì)算機(jī)所遵守的若干規(guī)定，以及各專業(yè)部門(mén)以本專業(yè)性質(zhì)為對(duì)象所指定的有關(guān)計(jì)算機(jī)應(yīng)用所必須遵守的若干規(guī)定；（4）年度計(jì)劃、目標(biāo)責(zé)任書(shū)、經(jīng)濟(jì)合同、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；（5）本單位有關(guān)計(jì)算機(jī)應(yīng)用及其發(fā)展的一些決議、決定；（6）國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)法律和國(guó)際電子商務(wù)法律等。第三節(jié)我國(guó)目前計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)狀一、我國(guó)目前計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)狀相關(guān)法規(guī)和規(guī)范不斷建立和完善審計(jì)人員的認(rèn)識(shí)和素質(zhì)不斷提高軟硬件條件逐步成熟審計(jì)業(yè)務(wù)與審計(jì)技術(shù)滾動(dòng)發(fā)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是審計(jì)信息化的核心內(nèi)容審計(jì)軟件由查賬型向分析性和專家系統(tǒng)方向發(fā)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是審計(jì)信息化發(fā)展的重點(diǎn)逐步開(kāi)展計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)二、目前我國(guó)開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)存在的主要問(wèn)題1、缺乏勝任的計(jì)算機(jī)審計(jì)人才2、與計(jì)算機(jī)審計(jì)有關(guān)的法規(guī)和準(zhǔn)則有待進(jìn)一步完善3、被審單位的信息系統(tǒng)缺乏應(yīng)有的審計(jì)接口，相當(dāng)數(shù)量的審計(jì)軟件實(shí)用性不強(qiáng)。三、我國(guó)開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的必要性1、適應(yīng)審計(jì)環(huán)境變化的需要2、有利于審計(jì)管理質(zhì)量的改善3、有利于審計(jì)作業(yè)的規(guī)范運(yùn)作4、有利于審計(jì)文檔管理的標(biāo)準(zhǔn)化5、有利于審計(jì)監(jiān)督的實(shí)時(shí)有效6、有利于審計(jì)結(jié)果的層次分析7、有利于審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)效率的深度拓展四、我國(guó)開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)和方向1、大力加強(qiáng)人才培養(yǎng)和人員培訓(xùn)2、進(jìn)一步完善有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的法規(guī)與準(zhǔn)則3、強(qiáng)制要求信息系統(tǒng)提供審計(jì)接口，大力開(kāi)發(fā)、優(yōu)化審計(jì)軟件4、注重對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的審計(jì)5、積極嘗試電子商務(wù)審計(jì)第四節(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)、方法與過(guò)程一、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的表現(xiàn)形式計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的表現(xiàn)形式有如下幾種：1、通過(guò)Excel的統(tǒng)計(jì)、求和等功能進(jìn)行審計(jì)作業(yè)中的復(fù)核、核算等。（例如CPA函證軟件）2、通過(guò)結(jié)構(gòu)化查詢語(yǔ)言SQL進(jìn)行對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、分析。3、通過(guò)數(shù)據(jù)采集軟件對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行數(shù)據(jù)采集以及分析。（例如數(shù)據(jù)搬運(yùn)工軟件）4、通過(guò)通用商業(yè)審計(jì)軟件對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)或者業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)分析。（例如審易軟件）二、計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本方法與過(guò)程（略）三、面向電子數(shù)據(jù)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的步驟：1、審前調(diào)查2、采集數(shù)據(jù)3、對(duì)所采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理4、把握總體，選擇審計(jì)重點(diǎn)5、審計(jì)數(shù)據(jù)分析6、延伸查實(shí)，審計(jì)取證第二章計(jì)算機(jī)審計(jì)審前調(diào)查第一節(jié)審前調(diào)查的作用與意義1、審計(jì)相關(guān)法律的要求《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法〉規(guī)定：審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔?？梢?jiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)審前調(diào)查工作已經(jīng)成為審計(jì)工作的法定程序。2、了解計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的重要性、可行性和風(fēng)險(xiǎn)性通過(guò)了解被審計(jì)單位信息化的應(yīng)用程度，例如是否使用正版軟件，應(yīng)用軟件是自主開(kāi)發(fā)還是購(gòu)買(mǎi)商品軟件，是否通過(guò)國(guó)家有關(guān)部門(mén)的驗(yàn)收，被審計(jì)單位是否有該軟件的源代碼，數(shù)據(jù)庫(kù)的規(guī)模，數(shù)據(jù)的保存方式和對(duì)數(shù)據(jù)采集的安全措施等情況，審計(jì)人員可以大致確定計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的重要性、可行性和風(fēng)險(xiǎn)性，并作為制定計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方案的重要參考。3、確定計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的范圍和重點(diǎn)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)是對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)工作的信息化管理，審計(jì)人員只有了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，把實(shí)際業(yè)務(wù)與計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)起來(lái)，挑選出需要的數(shù)據(jù)庫(kù)和數(shù)據(jù)表，才能確定計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，進(jìn)行準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和分析。4、合理安排審計(jì)人員通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行研究與評(píng)估，有助于確定審計(jì)人員的構(gòu)成。5、確定開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的軟硬件條件第二節(jié)審前調(diào)查的內(nèi)容和方法一、審前調(diào)查的內(nèi)容審前調(diào)查主要是對(duì)被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等進(jìn)行調(diào)查（一）對(duì)被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)查1、調(diào)查的主要內(nèi)容⑴被審計(jì)單位使用的會(huì)計(jì)制度被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入到輔助審計(jì)軟件時(shí)，需要選擇相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度才能生成正確的帳套和報(bào)表。⑵被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)掌握被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的大體情況,有助于審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目的提取被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的范圍和重點(diǎn)。⑶被審計(jì)單位各部門(mén)信息系統(tǒng)的運(yùn)行情況主要了解被審計(jì)單位各部門(mén)是否使用了信息管理系統(tǒng)，各部門(mén)在信息管理系統(tǒng)中使用的模塊，部門(mén)人員在信息管理系統(tǒng)中的角色和權(quán)限。⑷被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)范圍，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)程序，各部門(mén)在業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中賦予的權(quán)利與責(zé)任，相互之間的權(quán)力制約、利益分配以及與此相關(guān)的內(nèi)部機(jī)制等。2、調(diào)查的主要方法采取開(kāi)座談會(huì)、調(diào)閱被審計(jì)單位的相關(guān)文件和資料，查看財(cái)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)控制等各項(xiàng)內(nèi)部管理制度。（二）對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查1、調(diào)查的主要內(nèi)容⑴計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)調(diào)查被審計(jì)單位信息化應(yīng)用情況，了解計(jì)算機(jī)普及程度、網(wǎng)絡(luò)組建情況、服務(wù)器應(yīng)用情況等（服務(wù)器應(yīng)用調(diào)查表）。⑵計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)主要了解計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)的名稱，數(shù)據(jù)庫(kù)名稱及版本，業(yè)務(wù)應(yīng)用所依附的操作系統(tǒng)名稱、軟件開(kāi)發(fā)商、開(kāi)發(fā)語(yǔ)言、運(yùn)行模式、使用部門(mén)、投入使用時(shí)間、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)存放路徑等（應(yīng)用系統(tǒng)調(diào)查衰）。⑶業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)中數(shù)據(jù)庫(kù)表結(jié)構(gòu)及其相互關(guān)聯(lián)聯(lián)系（了解）。調(diào)查數(shù)據(jù)庫(kù)中的各表、視圖之間的關(guān)系，以此篩選出審計(jì)所需要的數(shù)據(jù)。2、調(diào)查的主要方法⑴開(kāi)座談會(huì)。詢問(wèn)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)技術(shù)人員，了解被審計(jì)單位信息化工作情況，重點(diǎn)了解業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的情況。⑵問(wèn)卷調(diào)查。發(fā)放“服務(wù)器應(yīng)用調(diào)查表“、”應(yīng)用系統(tǒng)調(diào)查表''等問(wèn)卷，了解被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)軟硬件設(shè)施情況。3、實(shí)地察看。檢查被審計(jì)單位業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的相關(guān)技術(shù)文檔，如系統(tǒng)設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)、用戶操作手冊(cè)，了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)人員、管理人員和操作人員權(quán)限控制是否合理，是否存在混崗現(xiàn)象，既是操作人員又是管理人員（甚至開(kāi)發(fā)人員）。檢查業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)操作日志中是否存在違規(guī)操作記錄和操作日志內(nèi)容的閃出是否有嚴(yán)格的審批手續(xù)等。二、審前調(diào)查的步驟1、組成審前調(diào)查組2、擬定審前調(diào)查方案3、全面收集資料4、及時(shí)匯總情況5、召開(kāi)審前調(diào)查組會(huì)議6、形成書(shū)面調(diào)查報(bào)告三、審前調(diào)查的基本要求1、調(diào)查人員及調(diào)查時(shí)間要適當(dāng)2、審前調(diào)查內(nèi)容要明晰3、資料收集要全面4、調(diào)查方式要靈活5、重大審計(jì)線索要注意保密6、要充分發(fā)揮審計(jì)職業(yè)判斷的作用四、計(jì)算機(jī)審計(jì)審前調(diào)查方案：1、項(xiàng)目名稱2、審計(jì)依據(jù)3、審前調(diào)查目標(biāo)4、審前調(diào)查的方法5、審前調(diào)查的內(nèi)容6、時(shí)間安排7、人員組成與分工第三節(jié)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方案編制一、編制計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方案的重要性1、編制計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方案從根本上講，規(guī)定了審計(jì)項(xiàng)目的發(fā)展方向，是審計(jì)工作的指導(dǎo)性文件。2,編制計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方案是實(shí)施審計(jì)和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)3、編制計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方案可以有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4、編制計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方案是做好審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方案的內(nèi)容計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方案的好壞直接影響到計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的質(zhì)量。審計(jì)人員必須做好審前調(diào)查，編寫(xiě)完整的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)主要包括以下6項(xiàng)內(nèi)容：1、計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍和重點(diǎn)。根據(jù)目的而定，原則上講，凡能使用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行審計(jì)的，都要納入計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的范圍。2、對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行符合性測(cè)試的方案（可選）3、被審計(jì)單位相關(guān)數(shù)據(jù)的獲取、轉(zhuǎn)換方案。根據(jù)審前調(diào)查獲取的被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的有關(guān)情況，提出獲取電子數(shù)據(jù)的方案。方案中應(yīng)該包含數(shù)據(jù)獲取方法和采用的工具，還應(yīng)該針對(duì)不同情況進(jìn)行解決，比如海量數(shù)據(jù)、加密數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)庫(kù)特性等。4、數(shù)據(jù)的分析方法。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的初步分析，針對(duì)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的不同數(shù)據(jù)類型，提出分門(mén)別類的數(shù)據(jù)分析方法。如一般性的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提出借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件和Excel工具來(lái)進(jìn)行審計(jì)分析的辦法,對(duì)結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜的數(shù)據(jù)庫(kù),制定通過(guò)編寫(xiě)程序來(lái)進(jìn)行分析的方案。5、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的人員及分工。根據(jù)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的內(nèi)容，確定審計(jì)組人員的構(gòu)成，并明確每個(gè)審計(jì)人員的分工。6、開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作所必需的計(jì)算機(jī)軟件、硬件配置及所需的技術(shù)條件。應(yīng)用案例《某醫(yī)院院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前調(diào)查方案》第三章審計(jì)數(shù)據(jù)采集第一節(jié)數(shù)據(jù)庫(kù)簡(jiǎn)介一、數(shù)據(jù)庫(kù)的概念所謂數(shù)據(jù)庫(kù)是指長(zhǎng)期存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)內(nèi)的、有組織的、可共享的數(shù)據(jù)集合。數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)是按一定的數(shù)據(jù)模型組織、描述和存儲(chǔ)，具有較小的冗余度、較高的數(shù)據(jù)獨(dú)立性和易擴(kuò)展性，并可為各種用戶共享。審計(jì)數(shù)據(jù)采集是指審計(jì)人員為了完成審計(jì)任務(wù)，在審前調(diào)查提出的數(shù)據(jù)需求基礎(chǔ)上，按照審計(jì)目標(biāo)，采用?定的工具和方法從被審單位信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫(kù)中或其他來(lái)源中獲取相關(guān)電子數(shù)據(jù)的過(guò)程。二、數(shù)據(jù)庫(kù)的特點(diǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)是依照某種數(shù)據(jù)模型組織起來(lái)并存放在存儲(chǔ)器中的數(shù)據(jù)集合。這種數(shù)據(jù)集合具有如下特點(diǎn)：(1)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。數(shù)據(jù)共享包含所有用戶可同時(shí)存取數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)，也包括用戶可以用各種方式通過(guò)接口使用數(shù)據(jù)庫(kù)，并提供數(shù)據(jù)共享。(2)減少數(shù)據(jù)的冗余度。同文件系統(tǒng)相比，由于數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享，從而避免了用戶各自建立應(yīng)用文件。減少了大量重復(fù)數(shù)據(jù)，減少了數(shù)據(jù)冗余，維護(hù)了數(shù)據(jù)的一致性。(3)數(shù)據(jù)的獨(dú)立性。數(shù)據(jù)的獨(dú)立性包括數(shù)據(jù)庫(kù)中數(shù)據(jù)庫(kù)的邏輯結(jié)構(gòu)和應(yīng)用程序相互獨(dú)立,也包括數(shù)據(jù)物理結(jié)構(gòu)的變化不影響數(shù)據(jù)的邏輯結(jié)構(gòu)。(4)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)集中控制。文件管理方式中，數(shù)據(jù)處于一種分散的狀態(tài)，不同的用戶或同一用戶在不同處理中其文件之間毫無(wú)關(guān)系。利用數(shù)據(jù)庫(kù)可對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中控制和管理，并通過(guò)數(shù)據(jù)模型表示各種數(shù)據(jù)的組織以及數(shù)據(jù)間的聯(lián)系。(5)數(shù)據(jù)一致性和可維護(hù)性，以確保數(shù)據(jù)的安全性和可靠性。主要包括：①安全性控制：以防止數(shù)據(jù)丟失、錯(cuò)誤更新和越權(quán)使用；②完整性控制：保證數(shù)據(jù)的正確性、有效性和相容性：③并發(fā)控制：使在同一時(shí)間周期內(nèi)，允許對(duì)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)多路存取，又能防止用戶之間的不正常交互作用；④故障的發(fā)現(xiàn)和恢復(fù)：山數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)提供一套方法，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)故障和修復(fù)故障，從而防止數(shù)據(jù)被破壞。三、審計(jì)中常接觸的數(shù)據(jù)庫(kù)1、FoxPro美國(guó)微軟公司的FoxSoftware推出的全新PC平臺(tái)的關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)。FoxPro是與dBASE、FoxBASE兼容的集成環(huán)境式的數(shù)據(jù)庫(kù)軟件。與FoxBASE相比FoxPro采用更為友好的用戶界面，提供了較強(qiáng)的軟件開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)工具。FoxPro屬于小型數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，多用于小型企事業(yè)單位。其數(shù)據(jù)文件的后綴名為.dbf。2、MsAccessAccess是微軟公司office系列軟件的其中之一，目前的最新版本為Access2007。完全圖形化界面，全中文的提示和幫助，操作簡(jiǎn)單，是一個(gè)新手學(xué)習(xí)數(shù)據(jù)庫(kù)的上選。而且除了數(shù)據(jù)庫(kù)功能外，它還具有強(qiáng)大的開(kāi)發(fā)功能。Access屬于桌面級(jí)數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，輕盈靈活，多用于小型的企事業(yè)單位。另外，Access數(shù)據(jù)庫(kù)文件限定大小為2G字節(jié)。其數(shù)據(jù)文件的后綴名為.mdb。3、MSSQLSERVERSQLServer源于Sybase的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，是微軟的產(chǎn)品。SQLServer運(yùn)行在window系列操作系統(tǒng)上，而操作系統(tǒng)的穩(wěn)定性對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)運(yùn)行的穩(wěn)定性有很大影響。Windows系列產(chǎn)品筒單易用，但是沒(méi)有絲毫的開(kāi)放性，安全性和伸縮性非常有限。它不象unix那樣久經(jīng)考驗(yàn)，尤其是在處理大數(shù)據(jù)，并行實(shí)施和共存模型并不成熟，很難處理日益增多的用戶數(shù)和數(shù)據(jù)卷。盡管如此,SQLServer還是憑著其簡(jiǎn)單靈活的操作和強(qiáng)大的數(shù)據(jù)管理功能,廣泛地運(yùn)用于大、中、小型企事業(yè)單位，是審計(jì)人員接觸的最多的數(shù)據(jù)庫(kù)。其數(shù)據(jù)文件的后綴名為.mdf,H志文件的后綴名為」df。4、Sysbase1984年,MarkB.Hiffman和RobertEpstem創(chuàng)建了Sybase公司,并在1987年推出了Sybase數(shù)據(jù)庫(kù)產(chǎn)品。Sybase主要在三種平臺(tái)下運(yùn)行：一是Unix操作系統(tǒng)，二是NovellNetware環(huán)境，三是WindowsNT平臺(tái)。Sybase在功能和SQL語(yǔ)法上有些類似于SQLServer。但在UNIX平臺(tái)下的并發(fā)性要優(yōu)與SQLServer。目前金融業(yè)、電信、稅務(wù)等部門(mén)的一些業(yè)務(wù)正在使用Sybaseo5,IBMDB2DB2是IBM公司的產(chǎn)品，起源于SystemR和SystemR*0DB2支持從PC到PCSERVER,從中小型機(jī)到大型機(jī)；從IBM到非IBM(HP、windows及SUNUNIX系統(tǒng)等)各種操作平臺(tái)。DB2既可以在主機(jī)上以主/從方式獨(dú)立運(yùn)行，也可以在客戶/服務(wù)器環(huán)境中運(yùn)行。DB2適合海量數(shù)據(jù)，適用于數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和在線事物處理，具有很強(qiáng)的可伸縮性和并行性。DB2在企業(yè)級(jí)的應(yīng)用最為廣泛，在全球的500家最大的企業(yè)中，幾乎85%以上用DB2數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器。如今在我國(guó)商業(yè)銀行、民航等大型企業(yè)中可以經(jīng)常看到DB2的影子。DB2操作簡(jiǎn)單，同時(shí)提供圖形化接口和命令行，在Windows和Unix下操作相同，向下兼容性好。但是DB2的書(shū)籍不多見(jiàn)，學(xué)習(xí)難度相對(duì)較高。6、OracleOracle是以高級(jí)結(jié)構(gòu)化查詢語(yǔ)言(SQL)為基礎(chǔ)的大型關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)。Oracle能在所有主流平臺(tái)上運(yùn)行(包括windows),支持所有的工業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，采用完全開(kāi)放策略，是目前最流行的客戶/服務(wù)器(CLIENT/SERVER)體系結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)庫(kù)之一。大型企業(yè)的應(yīng)用一般使用Oracle作為數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器。如今，Oracle變得越來(lái)越易用，正在向中小型企業(yè)滲透?？梢允箍蛻暨x擇最適合的解決方案。Oracle的并行服務(wù)器對(duì)各種UNIX平臺(tái)的集群機(jī)制都有著相當(dāng)高的集成度。第二節(jié)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集一、確定數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)當(dāng)前，數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)得到了廣泛的應(yīng)用。在審計(jì)實(shí)踐中，比較常見(jiàn)的數(shù)據(jù)庫(kù)一般可分為兩類。一類主要是在單機(jī)上運(yùn)行并且以一個(gè)或若干個(gè)相關(guān)文件的形式存在，如TXT文本文件和MicrosoftAccess等，通常稱之為桌面型數(shù)據(jù)庫(kù)。另一類主要是在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下運(yùn)行，需要啟動(dòng)數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器才行正常工作的數(shù)據(jù)庫(kù)，如MSSQLServer等，這類數(shù)據(jù)庫(kù)具有數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)的完整功能，目前

很多會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)采用的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)-從桌面型數(shù)據(jù)庫(kù)向第二類的大型關(guān)系據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)移。準(zhǔn)確地判斷財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)尤為重要，它關(guān)系到審計(jì)人員在數(shù)據(jù)采集過(guò)程中采用哪一種辦法或工具。一般來(lái)說(shuō)，可以根據(jù)財(cái)務(wù)軟件的版本類型確定其所采用的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)。被審計(jì)單位使用的是單機(jī)或網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)是由被審計(jì)單位所使用的財(cái)務(wù)軟件所決定的，審計(jì)人員可以通過(guò)被審計(jì)單位人員填寫(xiě)審前調(diào)查表或現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)了解來(lái)確定。<商用"￥￡HUMANINSTITUTEOFENOINEERIHG1、確定數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)調(diào)查表單位名稱財(cái)務(wù)系統(tǒng)提供商口用友 口金碟 口新中大 □小蜜蜂口三門(mén) 口安易 口天大天才 口其它版本口單機(jī)版口網(wǎng)絡(luò)版版本號(hào)：財(cái)務(wù)系統(tǒng)的后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)□MSSQLCMSAccess□Sybase ODB2□OracleDDbase DFoxPro □其它：財(cái)務(wù)系統(tǒng)的服務(wù)器操作系統(tǒng)□WindowsNT □Windows2003 DWindowsXP□Windows2000 CWindowsMe nWindowsOS□Unix DLiux □其它：服務(wù)器有無(wú)USB口口有口無(wú)服務(wù)器有無(wú)光驅(qū)口有口無(wú)有無(wú)安裝Access套件口有口無(wú)有無(wú)系統(tǒng)管理員口有口無(wú)備注9窩HUNANINSTITUTEOFENGINEERING2、確定數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)（單機(jī)版財(cái)務(wù)軟件）軟件名稱版本號(hào)版本所采用的數(shù)據(jù)庫(kù)用友V6.0單機(jī)版DbaseV7.0至U8.12單機(jī)版MSAccess安易V311單機(jī)版FoxPro金碟V6.0至金碟2000XP單機(jī)版MSAccess墾財(cái)單機(jī)版Paradox夭大夭才V2.0至V3.0單機(jī)版FoxPro長(zhǎng)沙三門(mén)單機(jī)版SybaseSQLAnyWhere小蜜蜂單機(jī)版MSAccess靈狐軟件V5.。至V7.0單機(jī)版MSAccess新中大單機(jī)版Dbase單機(jī)版Sybase金算盤(pán)單機(jī)版MSAccess

軟件名稱版本號(hào)版本所采用的數(shù)據(jù)庫(kù)用友U8.20至U850網(wǎng)絡(luò)版MSSQLServerV933至NC系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)版Oracle金碟K3系列網(wǎng)絡(luò)版MSSQLServer安易V2000網(wǎng)絡(luò)版MSSQLServer新中大6.0網(wǎng)絡(luò)版Sybase6.0網(wǎng)絡(luò)版MSSQLServer天大天財(cái)V3.5網(wǎng)絡(luò)版MSSQLServer靈狐8.0網(wǎng)絡(luò)版MSSQLServer網(wǎng)絡(luò)版MSAccess長(zhǎng)沙三門(mén)網(wǎng)絡(luò)版MSSQLServer小蜜蜂網(wǎng)絡(luò)版MSSQLServer金算盤(pán)網(wǎng)絡(luò)版Oracle胞港HUNANINSTITUTEOFENOMEERINO3、確定數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)(網(wǎng)絡(luò)版財(cái)務(wù)軟件)Hill二、確定被審計(jì)的數(shù)據(jù)位置Hill審計(jì)人員在獲取被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)前，應(yīng)盡量爭(zhēng)取被審計(jì)單位信息系統(tǒng)管理員和軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)維護(hù)工程師等技術(shù)人員的支持，全面了解與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有關(guān)的各種資料，如系統(tǒng)需求、系統(tǒng)數(shù)據(jù)流程圖、系統(tǒng)詳細(xì)設(shè)計(jì)文檔、系統(tǒng)使用說(shuō)明書(shū)、數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)文檔和數(shù)據(jù)字典等，了解被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)及其存放位置，在實(shí)際工作中，查找、識(shí)別被審計(jì)單位信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)位置的方法很多，主要方法有如卜五種：(1)通過(guò)財(cái)務(wù)軟件快捷方式查找(2)利用財(cái)務(wù)軟件相關(guān)功能識(shí)別(3)通過(guò)信息系統(tǒng)技術(shù)文檔識(shí)別(4)通過(guò)詢問(wèn)方式確定(5)使用賬套搜索工具查找三、打開(kāi)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)一部分財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)商因?yàn)榭紤]到數(shù)據(jù)的安全性和商業(yè)秘密,所以通常對(duì)財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行訪問(wèn)、使用權(quán)限的控制，常見(jiàn)的就是設(shè)置用戶名和密碼?？刹捎萌缦路椒ㄟM(jìn)行訪問(wèn)：(1)利用財(cái)務(wù)軟件本身的數(shù)據(jù)庫(kù)訪問(wèn)權(quán)限在單機(jī)版中，有一部分財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)權(quán)限不開(kāi)放出來(lái)，一是因?yàn)閿?shù)據(jù)的安全性問(wèn)題，二是因?yàn)閷?duì)財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)商來(lái)說(shuō)涉及到商業(yè)秘密。但是，有一部分財(cái)務(wù)軟件我們可以利用它本身軟件對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的連接，獲取其訪問(wèn)權(quán)限，從而將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移或者導(dǎo)出。這種方式為“黑匣子”操作方式，審計(jì)人員不需要具體知道財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)庫(kù)的訪問(wèn)密碼，但是卻利用了其中的財(cái)務(wù)軟件訪問(wèn)權(quán)限。比如“四方至誠(chéng)''財(cái)務(wù)軟件和“小聰三門(mén)財(cái)務(wù)軟件”中就可采用。(2)利用財(cái)務(wù)軟件的備份功能有一部分財(cái)務(wù)軟件他們的數(shù)據(jù)庫(kù)經(jīng)過(guò)加密，當(dāng)我們無(wú)法從其它渠道獲取其密碼取得訪問(wèn)權(quán)限時(shí)，我們可以利用它的軟件備份功能進(jìn)行數(shù)據(jù)的導(dǎo)出，它導(dǎo)出的格式往往是我們比較容易識(shí)別的格式，比如導(dǎo)出為txt文本、Excel、DBF文件等。比如天大天才財(cái)務(wù)軟件，它的備份數(shù)據(jù)格式就是FoxPro的數(shù)據(jù)庫(kù)，便以我們進(jìn)行數(shù)據(jù)的獲取。

胞港HUNANINSTITUTEOFENOMEERINOHill胞港HUNANINSTITUTEOFENOMEERINO三、打開(kāi)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)(3)通過(guò)技術(shù)文檔或采用數(shù)據(jù)庫(kù)默認(rèn)權(quán)限被審計(jì)單位信息系統(tǒng)為了使用和維護(hù)的方便，在開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)時(shí)都建有數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)文檔或數(shù)據(jù)字典，而且還會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的用戶名和密碼有一個(gè)說(shuō)明。不過(guò)為了系統(tǒng)的安全和數(shù)據(jù)的安全，這種說(shuō)明往往比較少或者系統(tǒng)管理員已經(jīng)對(duì)密碼進(jìn)行了修改，所以在做審前調(diào)杳時(shí)應(yīng)該收集其技術(shù)文檔。大部分運(yùn)用大型數(shù)據(jù)庫(kù)的信息系統(tǒng)，其數(shù)據(jù)庫(kù)的默認(rèn)用戶名和密碼都沒(méi)有.經(jīng)過(guò)改動(dòng)，因此，審計(jì)人員又多了一種進(jìn)入數(shù)據(jù)庫(kù)直接取數(shù)的方法：運(yùn)用默認(rèn)用戶名和密碼進(jìn)入數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)。常見(jiàn)的幾種數(shù)據(jù)庫(kù)默認(rèn)用戶名和密碼下表所示：序號(hào)數(shù)據(jù)庫(kù)默認(rèn)用戶名默認(rèn)密碼備注1MSSQLServersa空默認(rèn)安裝情況下2Sybasedba3SybaseSQLAnywheredbasql4Orac1eSystemmanager(4)通過(guò)財(cái)務(wù)軟件的配置文件找到數(shù)據(jù)庫(kù)用戶名和密碼?些網(wǎng)絡(luò)版的財(cái)務(wù)軟件當(dāng)中，在安裝目錄下通常會(huì)有一些*.ini(比如dbconfig.ini)文件或者其它文本文件，它記錄了整個(gè)財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)庫(kù)配置情況，在里面我們可以清楚地看到賬套數(shù)據(jù)庫(kù)的名稱、類型、服務(wù)器IP、用戶名、密碼，用記事本直接打開(kāi)即可查看。比如“天大天才''財(cái)務(wù)軟件較低版本的網(wǎng)絡(luò)版就屬此例。(5)通過(guò)詢問(wèn)方式獲得審計(jì)人員也可以通過(guò)與被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)技術(shù)人員交談，也可詢問(wèn)軟件開(kāi)發(fā)公司程序設(shè)計(jì)人員獲得數(shù)據(jù)庫(kù)的訪問(wèn)權(quán)限。四、數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)采集就是訪問(wèn)被審計(jì)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)庫(kù)，采集數(shù)據(jù)文件。按照計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作流程，在確定了目標(biāo)數(shù)據(jù)庫(kù)文件的位置后，接著是采集被審計(jì)單位信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)換為審計(jì)人員所需要的數(shù)據(jù)類型。這里的轉(zhuǎn)換有兩層含義，第一層含義是將被審計(jì)單位不同類型的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)轉(zhuǎn)換為審計(jì)軟件所使用的統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，第二層含義是對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)中原始的表、字段進(jìn)行識(shí)別，建立與審計(jì)軟件中相應(yīng)數(shù)據(jù)元素之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。下面介紹五種數(shù)據(jù)采集辦法和工具：(1)直接讀取對(duì)使用Dbase、Foxbase、Foxpro>Access>Paradox和文本文件型數(shù)據(jù)庫(kù)的小型財(cái)務(wù)系統(tǒng)，因其數(shù)據(jù)量相對(duì)小，在實(shí)際工作，常常采取直接拷貝的方法采集。審計(jì)人員經(jīng)常使用的SQLServer、Access數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)和表格型的數(shù)據(jù)整理分析工具Excel,對(duì)這些常見(jiàn)的文本文件型數(shù)據(jù)庫(kù)也有較好的支持.在取得目標(biāo)數(shù)據(jù)文件后，可以順利導(dǎo)入到其中，然后進(jìn)行分析處理。如在眾多企事業(yè)單位廣泛使用的用友財(cái)務(wù)軟件(V6.0至U8.12版)，其數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)是MSAccess,數(shù)據(jù)文件的擴(kuò)展名為“.mdb”。由于該財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)文件在該系統(tǒng)的安裝目錄下，且是分賬套、分年度按文件夾

存放的，因此，很容易找到目標(biāo)數(shù)據(jù)的存放路徑。在確定了目標(biāo)數(shù)據(jù)的具體路徑后，根據(jù)數(shù)據(jù)庫(kù)文件的擴(kuò)展名，審計(jì)人員只需要使用【復(fù)制】、【粘貼】就能完成數(shù)據(jù)的采集。(2)利用數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的導(dǎo)入導(dǎo)出工具很多數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)都自帶數(shù)據(jù)導(dǎo)入導(dǎo)出工具，如比較流行的MicrosoftSQLServer,它不僅支持將自身型數(shù)據(jù)庫(kù)文件導(dǎo)出，而且還支持Access,Excel等其它類型數(shù)據(jù)庫(kù)文件導(dǎo)出。該數(shù)據(jù)庫(kù)因其在Windows平臺(tái)上兼容性好，市場(chǎng)占有率高。在實(shí)際工作中，審計(jì)人員也經(jīng)常使用它作為數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換及分析整理的工作平臺(tái)。Office辦公套件中的Access數(shù)據(jù)庫(kù)軟件，也是審計(jì)人員經(jīng)常使用的數(shù)據(jù)庫(kù)轉(zhuǎn)換及分析整理的工作平臺(tái)。(3)實(shí)體遷移對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)與審計(jì)軟件系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)類型相同的，可采取數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)體遷移的方式采集數(shù)據(jù)?，F(xiàn)在市場(chǎng)上使用SQLServer作為后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)的財(cái)務(wù)軟件很多，如用友和金蝶的網(wǎng)絡(luò)版財(cái)務(wù)軟件。在采集轉(zhuǎn)換SQLServer數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)時(shí)，剛好有審計(jì)人員的電腦也安裝有SQLServer數(shù)據(jù)庫(kù)，則可以直接將需要的數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)體轉(zhuǎn)移到審計(jì)人員的電腦中。注意事項(xiàng):第一，由于數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)體文件是由數(shù)據(jù)庫(kù)文件和數(shù)據(jù)庫(kù)日志文件構(gòu)成的，因此必須把這兩個(gè)文件都拷貝出來(lái)，否則拷貝的數(shù)據(jù)不能遷移到數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)體中，強(qiáng)行附加將會(huì)使該數(shù)據(jù)庫(kù)處于“置疑”狀態(tài)；第二，在拷貝SQLServer數(shù)據(jù)庫(kù)文件時(shí)，要確保其處于空閑狀態(tài)，否則系統(tǒng)會(huì)提示操作錯(cuò)誤，所以在拷貝前最好將SQLServer服務(wù)停止。這兩點(diǎn)往往是審計(jì)人員容易疏忽的地方。(4)先備份后恢復(fù)數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)體遷移的方式要求被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)處于空閑狀態(tài)，但在現(xiàn)實(shí)工作中，網(wǎng)絡(luò)版的財(cái)務(wù)系統(tǒng)往往用戶較多，系統(tǒng)比較繁忙，如果將后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)停下來(lái)，勢(shì)必會(huì)影響被審計(jì)單位的正常工作，同時(shí)由于要停止被審單位的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，當(dāng)再次啟動(dòng)時(shí)如果因?yàn)椴《靖腥镜仍蚨荒苷?dòng)，那無(wú)疑增加了審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)備份的方式則不必停用被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)，雖然不會(huì)影響被審計(jì)單位的正常工作，但是備份耗時(shí)較長(zhǎng)，影響效率。因此，如果目標(biāo)數(shù)據(jù)庫(kù)空閑或者短時(shí)間停用對(duì)被審計(jì)單位的影響很小，則采用第一種方式即數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)體附加的方式；反之，如果目標(biāo)數(shù)據(jù)庫(kù)總是繁忙，將其停用會(huì)明顯影響被審計(jì)單位的工作，則采用數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)備份、恢復(fù)的的方式，采集數(shù)據(jù)。除了可以直接利用被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)本身具有的備份功能進(jìn)行備份外，還可以采用數(shù)據(jù)庫(kù)備份操作。(5)利用審計(jì)軟件中的專用數(shù)據(jù)獲取工具目前市場(chǎng)上有成熟的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具軟件，可以將數(shù)據(jù)在各種數(shù)據(jù)庫(kù)間方便地進(jìn)行轉(zhuǎn)換，也有一些專門(mén)針對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)使用的數(shù)據(jù)提取工具，如審易軟件中包含一個(gè)非常好用的取數(shù)工具包，它包含了對(duì)SQLServer、Sybase>Oracle等數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)的幾種取數(shù)工具，只要系統(tǒng)安裝有相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)驅(qū)動(dòng)程序就可以將這幾種數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)導(dǎo)出到Access數(shù)據(jù)庫(kù)，使用簡(jiǎn)單、方便。數(shù)據(jù)采集過(guò)程中應(yīng)該做到消除人員操作風(fēng)險(xiǎn)和保證系統(tǒng)的安全兩個(gè)方面。注意數(shù)據(jù)采集安全(1)消除人員操作風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)采集按照正規(guī)的采集步驟是不會(huì)出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)的，但是大部分審計(jì)人員山于缺乏對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)等方面的知識(shí)，在數(shù)據(jù)采集操作時(shí)往往會(huì)出現(xiàn)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。(2)保證系統(tǒng)的安全財(cái)務(wù)系統(tǒng)穩(wěn)定性：有不少財(cái)務(wù)系統(tǒng)因?yàn)槭褂媚攴菥?，沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)升級(jí)等因素，在使用過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)不穩(wěn)定的因素，比如程序出錯(cuò)，自動(dòng)退出等問(wèn)題。而這些問(wèn)題很有可能造成數(shù)據(jù)庫(kù)的損壞或者數(shù)據(jù)的丟失，所以審計(jì)人員應(yīng)該特別注意其穩(wěn)定性，要多向被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員詢問(wèn)、請(qǐng)教，以免造成不必要的風(fēng)險(xiǎn)。硬件安全：一要正確操作，二要做好病毒掃描。第四章審計(jì)軟件實(shí)務(wù)操作第一節(jié)審計(jì)軟件工作基本原理審計(jì)軟件一般分為兩種：一種是通用審計(jì)軟件，它是一組能夠幫助審計(jì)人員獲取、計(jì)算、分析電算化信息記錄的程序，適用于多個(gè)單位審計(jì)和多種類型審計(jì)的通用計(jì)算機(jī)程序；另一種是專用審計(jì)軟件，它是為了某個(gè)特定的系統(tǒng)或某個(gè)審計(jì)項(xiàng)目而編寫(xiě)的程序。審計(jì)軟件一般都具有以下功能：會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換，包括審計(jì)測(cè)試、查詢、查賬、指標(biāo)分析、統(tǒng)計(jì)抽樣、審計(jì)預(yù)警等作業(yè)工具；還包括工作底稿、審計(jì)法規(guī)庫(kù)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)方法庫(kù)等。審計(jì)軟件的設(shè)計(jì)遵循通用審計(jì)軟件的工作原理。首先從被審計(jì)單位取得被審計(jì)相關(guān)年度的財(cái)務(wù)賬套數(shù)據(jù)，存放到裝有審計(jì)軟件的電腦中，通過(guò)審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)接口，把被審計(jì)數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計(jì)軟件中，軟件系統(tǒng)將會(huì)按照其預(yù)設(shè)的統(tǒng)一格式重新生成相應(yīng)的審計(jì)賬套(包括總賬、分類賬、明細(xì)賬、電子憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表)，隨后就可以運(yùn)用審計(jì)軟件里設(shè)置的審計(jì)工具去進(jìn)行審計(jì)工作，在審計(jì)工作的過(guò)程中，所生成的工作底稿都可以保存并匯總到軟件預(yù)設(shè)的工作底稿中，最后形成審計(jì)報(bào)告草稿，審計(jì)人員可根據(jù)草稿編輯修改以完成正式審計(jì)報(bào)告，并進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目歸檔，完成整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目工作。/湄4MHmHUNANINSTITUTEOFENOINEERlNO第一節(jié)審計(jì)軟件工作基本原理目前，審計(jì)軟件市場(chǎng)發(fā)展從無(wú)到有、從少到多、從簡(jiǎn)單到高級(jí)呈良勢(shì)發(fā)展，出現(xiàn)了包括國(guó)內(nèi)的用友審易、中軟A0、通審、審計(jì)之星、中普、金劍、易通、審計(jì)直通車以及國(guó)外的ACL審計(jì)軟件等一大批優(yōu)秀的通用審計(jì)軟件，而之前通過(guò)審計(jì)署、各特派辦事處及地方審計(jì)機(jī)關(guān)的努力，也相應(yīng)開(kāi)發(fā)了比較有針對(duì)性的審計(jì)工具，這些應(yīng)用于國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)等領(lǐng)域的計(jì)算機(jī)輔助工具在審計(jì)工作中給審計(jì)人員帶來(lái)極大的方便。第二節(jié)審計(jì)計(jì)劃1、新建項(xiàng)目實(shí)驗(yàn)題：新建一個(gè)項(xiàng)目。項(xiàng)目名稱為：［五金公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)］審計(jì)時(shí)限范圍：2005年01月01日—2005年12月31日會(huì)計(jì)制度：企業(yè)工作底稿模板：通用審計(jì)類別：財(cái)務(wù)收支審計(jì)2、打開(kāi)項(xiàng)目3、項(xiàng)目維護(hù)功能點(diǎn)：項(xiàng)目新建、修改、刪除；項(xiàng)目備份、恢復(fù)、互導(dǎo)；人員分配、工作分工。5、數(shù)據(jù)采集實(shí)驗(yàn)題：采集用友U850帳套［999］數(shù)據(jù)。6、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換7、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入實(shí)驗(yàn)題：導(dǎo)入第1步采集到的帳套［9991數(shù)據(jù)。8、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入9、數(shù)據(jù)平衡檢測(cè)用于檢測(cè)財(cái)務(wù)余額表、上下級(jí)及憑證借貸之間的平衡關(guān)系10、憑證斷號(hào)檢測(cè)用于檢測(cè)導(dǎo)入的會(huì)計(jì)憑證有無(wú)斷號(hào)現(xiàn)象，以驗(yàn)證采集的數(shù)據(jù)是否完整第三節(jié)審計(jì)實(shí)施一、審計(jì)預(yù)警（1）分錄模型預(yù)警通過(guò)定制異常分錄對(duì)應(yīng)關(guān)系，將不符合會(huì)計(jì)處理常規(guī)的分錄存儲(chǔ)為模型，并調(diào)用執(zhí)行,起到預(yù)警的作用。實(shí)驗(yàn)題：增加模型，采用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)主條件：固定資產(chǎn)借方發(fā)生（判斷值）；并列條件：現(xiàn)金貸方發(fā)生（2）賬戶分析模型預(yù)警通過(guò)定制指定賬戶的余額、發(fā)生額波動(dòng)比率，將設(shè)定條件存儲(chǔ)為模型，可將賬戶余額或發(fā)生額波動(dòng)過(guò)大的月份篩選出來(lái)，起到預(yù)警的作用。（3）綜合查詢模型預(yù)警招用戶日常運(yùn)用的綜合查詢方法存儲(chǔ)為模型，執(zhí)行時(shí)，可將符合條件的數(shù)據(jù)篩選出來(lái)，篩選結(jié)果常表現(xiàn)為審計(jì)重點(diǎn)或疑點(diǎn)，起到預(yù)警作用。（4）電算化內(nèi)控預(yù)警電算化內(nèi)控預(yù)警可以幫助審計(jì)人員迅速檢查財(cái)務(wù)核算內(nèi)控執(zhí)行情況二、內(nèi)控測(cè)試三、帳表查詢1、余額表余額表用于查詢統(tǒng)計(jì)各級(jí)科目的本期發(fā)生額、累計(jì)發(fā)生額和余額等。它可以輸出某月或某幾個(gè)月的所有總帳科目或明細(xì)科目的期初余額、本期發(fā)生額、累計(jì)發(fā)生額、期末余額，在實(shí)行計(jì)算機(jī)記帳后，余額表已經(jīng)代替了總帳。2、多重余額表比較多個(gè)年度的各級(jí)科目的本期發(fā)生額、累計(jì)發(fā)生額和期末余額等。它可以同時(shí)輸出若干會(huì)計(jì)年度的所有總帳科目或明細(xì)分類科目的期初余額、本期發(fā)生額、累計(jì)發(fā)生額、期末余額等。3、現(xiàn)金日記帳4、銀行存款日記帳5、輔助帳目的：對(duì)輔助帳進(jìn)行分析，包括單位往來(lái)、部門(mén)核算、個(gè)人核算、項(xiàng)目核算。1)往來(lái)帳分析包括客戶及供應(yīng)商，客戶涉及的科目是“應(yīng)收款帳”科目；供應(yīng)商涉及的科目“其他應(yīng)付款”、“預(yù)收帳款”科目練習(xí)：分析“德林氣體廈門(mén)有限公司”應(yīng)收帳款情況。a、鎖定余額表第1、2歹ij。b、分析“德林氣體廈門(mén)有限公司''明細(xì)帳，查詢憑證。c、出具“詢證函”6、審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣可以幫助審計(jì)人員迅速、高效地檢驗(yàn)和計(jì)算數(shù)量極大的數(shù)據(jù)和為數(shù)眾多的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)抽樣是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試的結(jié)果，推斷審計(jì)對(duì)象總體特征的一種方法。提供：PPS抽樣、固定樣本抽樣、停走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣。練習(xí)題：對(duì)憑證庫(kù)所有貸方金額進(jìn)行PPS抽樣。PPS抽樣說(shuō)明：PPS只能對(duì)數(shù)值型字段起作用，對(duì)字符型字段無(wú)效。PPS代表樣本和容量成比例的概率抽樣，其特點(diǎn)是面值越大，抽中的概率越大，小面值的樣本也抽，概率較小。PPS模型來(lái)自于美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明第39號(hào)(SAS39),它的理論來(lái)源是泊松概率分布。第三節(jié)審計(jì)實(shí)施 審計(jì)分析1、綜合查詢“區(qū)時(shí)’指要查詢符合某一區(qū)間的記錄，如要查詢1998年1月到2月的憑證，可讓條件顯示為“憑證日期區(qū)間200510-200512”。“月份”指動(dòng)態(tài)查詢某月的記錄，如查詢1月份的分類賬，可讓條件顯示為“憑證年月月份1"，要查詢最后一個(gè)月時(shí)，可讓條件顯示為“憑證年月月份-1"?！凹?jí)次”指根據(jù)科目級(jí)次做查詢，如需從分類賬中查詢銀行存款科目的二級(jí)明細(xì)，則可讓條件顯示為“科目編號(hào)象102,and科目編號(hào)級(jí)次2”?！皃ps”指pps抽樣?！跋蟆敝覆樵円允裁醋侄伍_(kāi)頭的記錄，如需從憑證中查詢現(xiàn)金一級(jí)及其明細(xì)，則可讓條件顯示為“科目編號(hào)象101”，這時(shí)查詢的結(jié)果可能包括10101、10102科目等，但都嚴(yán)格遵循以"101”開(kāi)頭?！安幌蟆敝覆樵儾灰允裁醋侄伍_(kāi)頭的記錄。第三節(jié)審計(jì)實(shí)施——審計(jì)分析1、綜合查詢“含”指查詢包含某一字段內(nèi)容的記錄，其意思是只要包含這一內(nèi)容的的記錄都能查詢出來(lái)，而不管這一內(nèi)容是處在字段的開(kāi)頭、結(jié)尾、還是中間。這個(gè)條件一般用在摘要查詢中，如要查詢憑證中包含“報(bào)銷”字樣的憑證，可讓條件顯示為“摘耍含報(bào)銷"不含''指查詢不包含某一內(nèi)容的記錄。“空”指查詢某一字段內(nèi)容為空的記錄。如要查詢憑證中沒(méi)有記錄摘要的憑證，可讓條件顯示為“摘要空”，這時(shí)在“值”下的框中不需任何內(nèi)容?！安豢铡敝覆樵兡骋蛔侄蝺?nèi)容不空的記錄。在條件列示區(qū)中，有字段條And/or,其所在列是復(fù)選框，默認(rèn)為打鉤，打鉤的意思為and即“并且"，意思是條件與條件之間是并且的關(guān)系。當(dāng)點(diǎn)擊一下復(fù)選框時(shí)就可將打鉤去掉,去掉打鉤的意思為or即“或者”，意思是條件與條件之間是或者的關(guān)系。當(dāng)遇到復(fù)雜檢索時(shí)，括號(hào)會(huì)有很好的幫助。括號(hào)要以“（”開(kāi)始，以“）”結(jié)束；括號(hào)中的條件，優(yōu)先級(jí)最高。第三節(jié)審計(jì)實(shí)施——審計(jì)分析（-）綜合查詢練習(xí)：1）查詢摘要含“招待費(fèi)”的所有憑證。記錄憑證個(gè)數(shù)。2）查詢摘要含“招待費(fèi)”，且金額大于500元的所有憑證，并將所查到的憑證發(fā)送至“中間庫(kù)”，以備繼續(xù)分析。3）將所設(shè)置的查詢條件保存至，審計(jì)方法庫(kù)中。審計(jì)方法命名為“大額招待費(fèi)查詢（-）分析工具1、科目趨勢(shì)分析根據(jù)會(huì)計(jì)科目的年初數(shù)、各個(gè)月發(fā)生額的情況，進(jìn)行一些操作，形成一些比較直觀的結(jié)果，方便審計(jì)人員清楚明了的發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題，其數(shù)據(jù)來(lái)源是“余額表”。練習(xí)：1）將產(chǎn)品銷售收入（貸方發(fā)生額）、與產(chǎn)品銷售成本（借方發(fā)生額）做對(duì)比。2）輸出圖形以折線圖形式顯示，并顯示各月發(fā)生額數(shù)值。3）將圖形及發(fā)生額數(shù)據(jù)輸出到工作底稿2、科目結(jié)構(gòu)分析通過(guò)科目結(jié)構(gòu)分析可分析展示選定科目在指定某月份明細(xì)項(xiàng)目構(gòu)成情況,其為橫向分析，用戶可根據(jù)會(huì)計(jì)科目的類別，選擇數(shù)據(jù)分析選項(xiàng)，可以是“期末余額”、"發(fā)生額'’或"累計(jì)發(fā)生額結(jié)構(gòu)分析同時(shí)以兩種形式展現(xiàn)，一為直觀的圖表形式，結(jié)構(gòu)分析多用餅圖展示,但用戶亦可設(shè)置其他類別圖形。二為數(shù)據(jù)表形式，列示出選定科目在會(huì)計(jì)期間內(nèi)的數(shù)值及占總體比率的情況。練習(xí)：1）選取“管理費(fèi)用”為例，對(duì)其全年的累計(jì)發(fā)生額明細(xì)構(gòu)成情況進(jìn)行分析。3、對(duì)方科目分析對(duì)方科目分析是審計(jì)人員進(jìn)一步了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，發(fā)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的分析工具。審計(jì)人員能夠從大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中統(tǒng)計(jì)出選定的會(huì)計(jì)科目所有對(duì)方科目，突出審計(jì)重點(diǎn)，節(jié)約審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率。練習(xí)：1）查詢與產(chǎn)品銷售收入（本方科目）有關(guān)的所有憑證。如果與現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收帳款無(wú)關(guān)，請(qǐng)關(guān)注。4、科目對(duì)比分析根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理原理，一股而言，某會(huì)計(jì)科目常與另一會(huì)計(jì)科目的變動(dòng)存在規(guī)律性，比如存在變動(dòng)的趨同性，我們稱兩個(gè)科目存在關(guān)聯(lián)性，科目對(duì)比分析即用作關(guān)聯(lián)科目間的比率情況進(jìn)行分析。

練習(xí)：1）、比如分子科目為原材料，分母科目為產(chǎn)成品，分析各月份的原材料占產(chǎn)成品的比例情況。5、負(fù)值分析負(fù)值一?般是審計(jì)人員比較注意的審計(jì)內(nèi)容，這個(gè)功能主要是將憑證負(fù)值的內(nèi)容列示,分析查看這些負(fù)值是否違反了會(huì)計(jì)原理，是否有不規(guī)范操作，其中的比重也可以讓審計(jì)人員很清楚的看到負(fù)值數(shù)值所占的比重，其中的大額應(yīng)作為特別關(guān)注的對(duì)象。第三節(jié)審計(jì)實(shí)施——審計(jì)終結(jié)?底稿編制平臺(tái)：與工具圖標(biāo)“底稿”相同。?底稿初始化：?般只做一次，將初始工作底稿轉(zhuǎn)入，若以前有底稿，會(huì)將以前底稿刪除掉。操作慎重。?底稿選?。簩ⅰ勾嬖诘牡赘迥０逡氲酱蜷_(kāi)的項(xiàng)目中。?底稿導(dǎo)出：將已經(jīng)完成的工作底稿導(dǎo)出，word、Excel格式，此功能中也有“導(dǎo)入”操作。?作業(yè)情況：統(tǒng)計(jì)有問(wèn)題的憑證張數(shù)，統(tǒng)計(jì)底稿復(fù)核情況。?報(bào)告草稿：自動(dòng)生成審計(jì)報(bào)告的草稿。包括被審單位基本情況的表格，可以手工填寫(xiě)，還可以把在審計(jì)各階段中記錄的查證問(wèn)題匯總第五章Excel在審計(jì)工作中的應(yīng)用第一節(jié)審計(jì)復(fù)核1、直加復(fù)核：求和重算是一種重要的審計(jì)復(fù)核操作,是指對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料中匯總和數(shù)甫新進(jìn)行求和。對(duì)合計(jì)數(shù)的復(fù)核，利用Excel的“自動(dòng)求和”功能更簡(jiǎn)便地實(shí)現(xiàn)重算復(fù)核目標(biāo)。例：審計(jì)人員在對(duì)ABC公司2009年的年度報(bào)表審計(jì)時(shí)，在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，獲取到了應(yīng)付賬款明細(xì)賬如下:花都市回收經(jīng)營(yíng)部供電局龍城區(qū)信業(yè)紙品廠武宣林場(chǎng)木片廠總計(jì)ABC公司應(yīng)付賬款明細(xì)表花都市回收經(jīng)營(yíng)部供電局龍城區(qū)信業(yè)紙品廠武宣林場(chǎng)木片廠總計(jì)1,707,611.802,013,195.201,695,654.011,197,090.466,613,551.47ABC公司應(yīng)付賬款復(fù)核表2、勾稽關(guān)系復(fù)核：在審計(jì)中經(jīng)常需要檢查賬、證、表內(nèi)的勾稽關(guān)系，例如對(duì)固定資產(chǎn)賬中的期末余額的審計(jì)，資產(chǎn)賬中的期末余額應(yīng)該滿足：期末余額=期初余額+本期借方金額-本期貸方金額，此時(shí)，在Excel中，可以對(duì)期末余額單元格定義上述公式，然后利用Excel的自動(dòng)計(jì)算功能完成數(shù)據(jù)的復(fù)核。ABC公司現(xiàn)金日記賬復(fù)核3、驗(yàn)算復(fù)核：會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中有大量的計(jì)算工作，如固定資產(chǎn)折舊值的計(jì)算、存貨計(jì)價(jià)的計(jì)算、利息的計(jì)算等。在審計(jì)工作中，經(jīng)常需要對(duì)被審計(jì)單位的這些數(shù)據(jù)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行重新計(jì)算，檢查被審計(jì)單位的計(jì)算結(jié)果是否正確，稱為驗(yàn)算復(fù)核。由于Excel提供了許多函數(shù)，因而運(yùn)用這些函數(shù)以及Excel的自動(dòng)計(jì)算功能可以高效地完成數(shù)據(jù)驗(yàn)算復(fù)核工作。如：ABC公司銀行貸款利息復(fù)核表4、分析性復(fù)核：是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。審計(jì)分析性復(fù)核常用的方法有比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法。在審計(jì)中，可以利用Excel的函數(shù)及公式定義等功能實(shí)現(xiàn)這些方法。(1)比較分析法：ABC公司2009年各月產(chǎn)品銷售收入分析已(2)比率分析法。比率分析法是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中某一項(xiàng)同于其相關(guān)的另一項(xiàng)相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。一般在進(jìn)行償債能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力及盈利能力等財(cái)務(wù)分析重運(yùn)用較多。(3)趨勢(shì)分析：趨勢(shì)分析是通過(guò)對(duì)連續(xù)若干期某一會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目的增減變動(dòng)方向和幅度，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的方法。ABC公司主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利分析正第二節(jié)排序、篩選、分類匯總在審計(jì)中的應(yīng)用排序、篩選和分類匯總是Excel中利用比較多的功能，在審計(jì)實(shí)務(wù)中運(yùn)用也非常廣泛,它可以快速、有效地幫助審計(jì)人員整理和分析審計(jì)資料，科學(xué)合理的按照某一標(biāo)準(zhǔn)確定抽查樣本。項(xiàng)H收支明細(xì)賬第三節(jié)利用Excel函數(shù)公式進(jìn)行審計(jì)Excel提供了與