會計核算方法體系課件

第二章

會計核算方法體系第一節(jié)會計恒等式第二節(jié)會計科目與賬戶第三節(jié)復(fù)式記賬法第四節(jié)會計憑證第五節(jié)賬簿第二章

會計核算方法體系第一節(jié)會計恒等式第一節(jié)會計恒等式一、會計恒等式會計恒等式：反映會計要素之間在數(shù)量上平衡關(guān)系的等式。會計基本恒等式會計擴展恒等式第一節(jié)會計恒等式一、會計恒等式（一）會計基本恒等式資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（一）會計基本恒等式會計基本恒等式的變形：資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）經(jīng)濟意義金額會計基本恒等式的變形：經(jīng)濟意義金額會計基本恒等式的變形：資產(chǎn)－所有者權(quán)益＝負(fù)債經(jīng)濟意義金額會計基本恒等式的變形：經(jīng)濟意義金額（二）收入、費用和利潤的關(guān)系收入－費用＝利潤（或虧損）（二）收入、費用和利潤的關(guān)系（三）擴展的會計恒等式∵利潤由所有者分享，虧損由所有者負(fù)擔(dān)?！嗬麧櫴顾姓邫?quán)益增加，虧損使所有者權(quán)益減少。（三）擴展的會計恒等式擴展的會計恒等式：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋利潤資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費用）擴展的會計恒等式：二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其對會計恒等式的影響經(jīng)濟業(yè)務(wù)：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的、能夠引起會計要素增減變化的事項，會計上通常稱為會計事項。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，從其對基本會計恒等式的影響來看，不外乎9種類型：二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其對會計恒等式的影響

1.發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使得資產(chǎn)和所有者權(quán)益有關(guān)項目同時等額增加。2.發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使得資產(chǎn)和負(fù)債有關(guān)項目同時等額增加。3.發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使得資產(chǎn)和所有者權(quán)益有關(guān)項目同時等額減少。4.發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使得資產(chǎn)和負(fù)債有關(guān)項目同時等額減少。5.發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使得資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項目同時等額增減。1.發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使得資產(chǎn)和所有者權(quán)益有關(guān)項目同時等額

6、發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使得負(fù)債內(nèi)部有關(guān)項目同時等額增減。7、發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使得所有者權(quán)益內(nèi)部有關(guān)項目同時等額增減。8、發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使得負(fù)債有關(guān)項目金額增加，所有者權(quán)益有關(guān)項目同時等額減少。9、發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使得所有者權(quán)益有關(guān)項目金額增加，負(fù)債有關(guān)項目同時等額減少。6、發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使得負(fù)債內(nèi)部有關(guān)項目同時等額增減?！镆陨?種類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，盡管會引起會計要素的增減變動，但不會破壞會計等式的平衡，故稱為會計恒等式?！镆陨?種類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，盡管會引起會計要素的增減變動，但不第二節(jié)會計科目與賬戶一、會計科目與賬戶會計科目：對會計要素按照其經(jīng)濟內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類的標(biāo)志或名稱。賬戶：按照會計科目設(shè)置的、登記會計要素增減變動及其結(jié)果的特定結(jié)構(gòu)。第二節(jié)會計科目與賬戶一、會計科目與賬戶★會計科目與賬戶的關(guān)系：聯(lián)系——二者一一對應(yīng)，反映相同的經(jīng)濟內(nèi)容，會計科目就是賬戶的名稱。區(qū)別——會計科目沒有結(jié)構(gòu)，賬戶有一定結(jié)構(gòu)?！飼嬁颇颗c賬戶的關(guān)系：會計科目的分類：1、按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)類會負(fù)債類計所有者權(quán)益類科成本類目收入損益類費用會計科目的分類：

2、按反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細(xì)程度分類總分類會計科目（一級科目）：提供總括指標(biāo)會計控制輔助科統(tǒng)馭從屬目明細(xì)分類會計科目（明細(xì)科目）：提供詳細(xì)指標(biāo)2、按反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細(xì)程度分類★當(dāng)某一總分類會計科目所屬的明細(xì)分類會計科目較多時，可以在總分類會計科目和明細(xì)分類會計科目之間增設(shè)二級科目。★當(dāng)某一總分類會計科目所屬的明細(xì)分類會計科目較多時，可以在總二、賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)：①賬戶的名稱（會計科目）；②登賬的日期；③憑證種類和號數(shù)；④經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；⑤增加額、減少額和余額。二、賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的簡化結(jié)構(gòu)——T型賬戶：①賬戶的名稱②增加額、減少額和余額。左方賬戶名稱右方賬戶的簡化結(jié)構(gòu)——T型賬戶：★借貸記賬法下：借方賬戶名稱貸方其中：借、貸雙方分別按相反方向登記增加額和減少額。具體哪一方登記增加額、哪一方登記減少額，取決于賬戶的性質(zhì)?！锝栀J記賬法下：（一）資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)本期增加額、減少額的合計數(shù)——借方發(fā)生額“本期發(fā)生額”貸方發(fā)生額本期增加額和減少額的差額——借方余額(與增加額在同一方向)“期末余額”結(jié)轉(zhuǎn)貸方余額下期“期初余額”（一）資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)

借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額本期增加額本期減少額本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計期末余額借方資產(chǎn)類賬戶（二）負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)根據(jù)會計恒等式，負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相反。借方負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶貸方期初余額本期減少額本期增加額本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計期末余額（二）負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)（三）損益類賬戶結(jié)構(gòu)1、收入類賬戶結(jié)構(gòu)：與所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)相似。2、費用類賬戶結(jié)構(gòu)：與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相似。（三）損益類賬戶結(jié)構(gòu)收入和費用最終要確定利潤收入類賬戶和費用類賬戶借、貸方發(fā)生額的差額期末要結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶收入類賬戶和費用類賬戶無期末余額第二章_會計核算方法體系-課件

收入類賬戶本期減少額本期增加額結(jié)轉(zhuǎn)借、貸方發(fā)生額借、貸方發(fā)生額的的差額至“本年利潤”差額費用類賬戶本期增加額本期減少額借、貸方發(fā)生額的結(jié)轉(zhuǎn)借、貸方發(fā)生額差額的差額至“本年利潤”

收入類賬戶3、成本類賬戶結(jié)構(gòu)：與費用類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，即借方登記增加額、貸方登記減少額?！锶绻谀┥形赐瓿赡骋浑A段生產(chǎn)經(jīng)營活動，成本類賬戶會出現(xiàn)借方余額。3、成本類賬戶結(jié)構(gòu)：與費用類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，即借方登記增

生產(chǎn)成本期初在產(chǎn)品的成本本期發(fā)生的生產(chǎn)費用期末結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的成本期末在產(chǎn)品的成本生產(chǎn)成本★無期末余額的賬戶——虛賬戶（收入、費用類賬戶）有期末余額的賬戶——實賬戶（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶）實賬戶的期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額之間存在平衡關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額★無期末余額的賬戶——虛賬戶（收入、費用類賬戶）第三節(jié)復(fù)式記賬法一、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行登記。第三節(jié)復(fù)式記賬法一、復(fù)式記賬法特點：①有一套完整的賬戶體系②賬戶之間有直接的聯(lián)系③賬戶之間有數(shù)字平衡關(guān)系優(yōu)點：能夠反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈便于檢查賬戶記錄的正確性特點：二、借貸記賬法的特點（一）以“借”、“貸”二字作為記賬符號“借”、“貸”二字原義分別是人欠和欠人，隨后逐漸失去其原有涵義，變成純粹的記賬符號。二、借貸記賬法的特點（二）對不同性質(zhì)的賬戶，“借”和“貸”具有不同的涵義“借”：資產(chǎn)的增加及余額；負(fù)債和所有者權(quán)益的減少；收入的減少；費用的增加。“貸”：資產(chǎn)的減少；負(fù)債和所有者權(quán)益的增加及余額；收入的增加；費用的減少。（二）對不同性質(zhì)的賬戶，“借”和“貸”具有不同的涵義（三）記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，必然在一個或幾個賬戶的借方登記，同時在另一個或另幾個賬戶的貸方登記；并且借方金額與貸方金額必然相等。（三）記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”三、對應(yīng)賬戶和會計分錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后形成的借方賬戶和貸方賬戶之間的相互依存關(guān)系，稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。具有對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。三、對應(yīng)賬戶和會計分錄為了保證賬戶記錄的正確性，應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后首先編制會計分錄，然后再登記到有關(guān)賬戶中。會計分錄：按照借貸記賬法的規(guī)則，在記賬憑證中列示某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱以及應(yīng)記入賬戶金額的記錄。為了保證賬戶記錄的正確性，應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后首先編制會計分1、會計分錄的基本格式借：賬戶名稱金額貸：賬戶名稱金額2、編制會計分錄的步驟①確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱和類別；②確定這些賬戶的變動方向是增加還是減少；③確定應(yīng)記入賬戶的借方還是貸方；④確定應(yīng)記入賬戶的金額。1、會計分錄的基本格式3、簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄一借一貸的會計分錄為簡單會計分錄；一借多貸、一貸多借、多借多貸的會計分錄為復(fù)合會計分錄。復(fù)合會計分錄可以分解為幾個簡單會計分錄。3、簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄四、過賬和試算平衡過賬：將會計分錄過入有關(guān)賬戶中的過程。試算平衡：根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。進(jìn)行試算平衡，是在月末根據(jù)試算平衡公式編制試算平衡表。四、過賬和試算平衡1、試算平衡公式一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，借方賬戶金額與貸方賬戶金額必然相等某一會計期間全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，所有賬戶的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計必然相等所有賬戶的借方余額合計與貸方余額合計必然相等1、試算平衡公式①發(fā)生額試算平衡公式全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計①發(fā)生額試算平衡公式全部賬戶=全部賬戶②余額試算平衡公式全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計全部賬戶期初借方余額合計=全部賬戶期初貸方余額合計②余額試算平衡公式全部賬戶=全部賬戶全部賬戶=全部賬戶★試算不平衡記賬肯定有誤試算平衡記賬不一定無誤（某些差錯并不影響試算平衡，無法通過試算平衡發(fā)現(xiàn)，如：重記、漏記經(jīng)濟業(yè)務(wù)，借貸方向記反等）★試算不平衡記賬肯定有誤第四節(jié)會計憑證一、會計憑證的種類和意義定義：會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，明確經(jīng)濟責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。原始憑證會計憑證按填制程序和用途記賬憑證第四節(jié)會計憑證一、會計憑證的種類和意義作用：（1）反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的完成情況；（2）是記賬的依據(jù)；（3）是監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)的依據(jù);（4）明確經(jīng)濟責(zé)任。作用：二、原始憑證原始憑證：也稱單據(jù)，是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得或填制，用以表明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，并作為記賬原始依據(jù)的一種會計憑證。是最具法律效力的會計記錄。二、原始憑證（一）原始憑證的種類按照取得的來源外來原始憑證原始憑證自制原始憑證（一）原始憑證的種類按照取得的來源外來原始憑證原始憑證自制原外來原始憑證是企業(yè)、單位同外部的企業(yè)、單位或個人發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來時，從外部的企業(yè)、單位、個人處取得的原始憑證。如：發(fā)票、收據(jù)、各種報銷憑證、銀行結(jié)算憑證等。自制原始憑證是本單位內(nèi)部經(jīng)辦人員在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時自行填制的原始憑證。如：收料單、領(lǐng)料單、入庫單、出庫單等。外來原始憑證是企業(yè)、單位同外部的企業(yè)、單位或個人發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證一次憑證累計憑證匯總原始憑證（原始憑證匯總表）按照填制手續(xù)原始憑證一次憑證累計憑證匯總原始憑證按照填制手續(xù)一次憑證是填制手續(xù)一次完成的原始憑證。累計憑證是在一定時期內(nèi)可以多次使用,填制手續(xù)分次完成,用以累計登記同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。匯總原始憑證是將一定時期內(nèi)若干張相同性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證加以匯總填制而成的原始憑證。一次憑證是填制手續(xù)一次完成的原始憑證?！锿鈦響{證基本都是一次憑證，自制憑證則既有一次憑證，也有累計憑證?！锿鈦響{證基本都是一次憑證，自制憑證則既有一次憑證，也有累計(二)原始憑證必須具備的內(nèi)容1.憑證的名稱；2.填制憑證的日期；3.填制憑證的單位名稱或填制個人姓名；4.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；5.接收憑證的單位名稱；6.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容；7.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價和金額。(二)原始憑證必須具備的內(nèi)容（三）原始憑證的填制要求1.真實可靠2.內(nèi)容完整3.填制及時4.書寫清楚

5.順序使用（三）原始憑證的填制要求(四)原始憑證的審核1.合法性的審核2.合理性的審核3.完整性的審核4.正確性的審核(四)原始憑證的審核三、記賬憑證記賬憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要內(nèi)容、確定會計分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的一種會計憑證。三、記賬憑證（一）記賬憑證的基本內(nèi)容1.記賬憑證的名稱；2.填制憑證的日期；3.憑證的編號；4.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要；5.應(yīng)記會計科目（包括一級科目、二級科目和明細(xì)科目）、方向及金額；6.所附原始憑證的張數(shù)；7.填制人員、稽核人員、記賬人員和會計主管人員（收款憑證和付款憑證還有出納人員）的簽名或印章。（一）記賬憑證的基本內(nèi)容（二）記賬憑證的種類記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑證現(xiàn)收銀收現(xiàn)付銀付（二）記賬憑證的種類記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬1.專用記賬憑證——專門用來記錄某一特定種類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。適用于企業(yè)規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量較多、記賬憑證數(shù)量較多的情況。按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否涉及現(xiàn)金或銀行存款分為以下三類：1.專用記賬憑證——專門用來記錄某一特定種類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑（1）收款憑證：專門記錄現(xiàn)金或銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。借方科目固定，即“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”，可進(jìn)一步分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。（1）收款憑證：專門記錄現(xiàn)金或銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證

（2）付款憑證：專門記錄現(xiàn)金或銀行存款支出業(yè)務(wù)的記賬憑證。貸方科目固定，即“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”，可進(jìn)一步分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。（2）付款憑證：專門記錄現(xiàn)金或銀行存款支出業(yè)務(wù)的記賬憑證

（3）轉(zhuǎn)賬憑證：記錄不涉及現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)的記賬憑證。（3）轉(zhuǎn)賬憑證：記錄不涉及現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)的記賬憑★現(xiàn)金和銀行存款之間相互轉(zhuǎn)化的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，僅填制付款憑證，而不再填制收款憑證，以避免重復(fù)記賬。從銀行存款中提取現(xiàn)金銀行存款付款憑證將現(xiàn)金存入銀行現(xiàn)金付款憑證★現(xiàn)金和銀行存款之間相互轉(zhuǎn)化的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，僅填制付款憑證，而不2.通用記賬憑證——采用一種通用格式記錄各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。適用于企業(yè)規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量較少、記賬憑證數(shù)量較少的情況。2.通用記賬憑證——采用一種通用格式記錄各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑(三）記賬憑證的填制要求1.根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。2.記賬憑證包括的內(nèi)容都應(yīng)具備。3.應(yīng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號（順序編號法，字號編號法，分?jǐn)?shù)編號法）。4.記賬憑證應(yīng)附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。5.記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)后如有空行，應(yīng)當(dāng)在金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。(三）記賬憑證的填制要求（四）記賬憑證的審核1.真實性：是否依據(jù)審核無誤的原始憑證填制，二者內(nèi)容是否相符。2.正確性：會計分錄是否正確無誤。3.完整性：各項內(nèi)容是否填寫齊全、符合填制要求。（四）記賬憑證的審核第五節(jié)賬簿一、賬簿的基本構(gòu)成賬簿：是根據(jù)賬戶設(shè)置，由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成，以記賬憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。形式——賬頁組成的簿籍實質(zhì)——賬戶體系第五節(jié)賬簿一、賬簿的基本構(gòu)成賬簿的構(gòu)成：1.封面——標(biāo)明賬簿名稱2.扉頁——列明賬簿使用登記表3.賬頁（主體）——載明賬戶名稱、記賬日期、憑證種類和號數(shù)、摘要、金額賬簿的構(gòu)成：二、賬簿的種類（一）賬簿按其用途分類賬簿序時賬簿（日記賬）分類賬簿（分類賬）備查賬簿(備查賬)特種日記賬普通日記賬（分錄日記賬）現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬（總賬）明細(xì)分類賬（明細(xì)賬）二、賬簿的種類賬簿序時賬簿分類賬簿備查賬簿特種日記賬普通日記（二）賬簿按其形式分類賬簿活頁式賬簿（活頁賬）卡片式賬簿（卡片賬）訂本式賬簿（訂本賬）（二）賬簿按其形式分類賬簿活頁式賬簿（活頁賬）卡片式賬簿（卡種類優(yōu)點缺點適用訂本賬避免賬頁散失，防止人為抽換留頁費躊躇，不便于分工記賬重要賬簿，如：總賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬活頁賬可以增添賬頁，便于分工記賬賬頁易散失和被抽換明細(xì)賬卡片賬隨時增添卡片，可以跨年使用，無須更換同上賬頁可以重新排列的重要賬簿，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬種類優(yōu)點缺點適用訂本賬避免賬頁散失，防止人為抽換留頁費躊躇，三、賬簿的設(shè)置（一）總賬總賬賬簿是企業(yè)的主要賬簿，任何企業(yè)都要設(shè)置總賬。總賬必須使用訂本賬?？傎~賬簿的格式一般采用三欄式。三、賬簿的設(shè)置（二）明細(xì)賬明細(xì)賬是總賬的必要補充，是對總賬所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)更為具體而詳盡的反映。明細(xì)賬多用活頁賬。明細(xì)賬的格式可以采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。（二）明細(xì)賬種類格式適用三欄式借、貸、余債權(quán)債務(wù)數(shù)量金額式借、貸、余三欄內(nèi)各設(shè)數(shù)量、單價、金額三欄原材料、產(chǎn)成品等多欄式借方多欄或貸方多欄或借貸方都各有多欄收入、費用、成本、利潤種類格式適用三欄式借、貸、余債權(quán)債務(wù)數(shù)量金額式借、貸、余三欄（三）日記賬現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須使用訂本賬。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的格式可以采用三欄式和多欄式。（三）日記賬四、賬簿的登記(一)現(xiàn)金日記賬的登記現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。現(xiàn)金日記賬必須每天結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金相核對?！铿F(xiàn)金日記賬收入欄的登記依據(jù)：現(xiàn)金收款憑證和銀行存款付款憑證。四、賬簿的登記(二)銀行存款日記賬的登記銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。銀行存款日記賬必須每天結(jié)出余額，以便與開戶銀行送來的對賬單相核對?！镢y行存款日記賬收入欄的登記依據(jù)：銀行存款收款憑證和現(xiàn)金付款憑證。(二)銀行存款日記賬的登記(三)總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記總賬與明細(xì)賬的登記，應(yīng)當(dāng)遵循平行登記的原則：1.同時登記——一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)同時在總賬及其所屬的明細(xì)賬中進(jìn)行登記；2.依據(jù)相同——登記總賬和明細(xì)賬依據(jù)的是相同的會計憑證；3.方向一致——一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)如記入總賬的借方（或貸方），也應(yīng)同時記入所屬明細(xì)賬的借方（或貸方）；4.金額相等——登記在總賬的金額應(yīng)與登記在所屬明細(xì)賬的金額或金額合計相等。(三)總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記五、賬簿記錄錯誤的更正（一）劃線更正法適用情況：賬簿記錄的文字或數(shù)字有誤，而據(jù)以登賬的記賬憑證正確。更正方法：1.在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示將錯誤文字或數(shù)字注銷；2.用藍(lán)黑字將正確文字或數(shù)字填寫在劃線的上方位置，并由更正人員在更正處蓋章。五、賬簿記錄錯誤的更正（二）紅字更正法適用情況1：記賬憑證所載會計科目或方向有誤，并據(jù)以登賬，從而導(dǎo)致賬簿記錄錯誤。更正方法：①用紅字填制一張與原錯誤憑證會計