習(xí)題 第九章 銷售與收款循環(huán)的審計

習(xí)題第九章銷售與收款循環(huán)的審計習(xí)題第九章銷售與收款循環(huán)的審計習(xí)題第九章銷售與收款循環(huán)的審計xxx公司習(xí)題第九章銷售與收款循環(huán)的審計文件編號：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準(zhǔn)審核制定方案設(shè)計，管理制度第九章銷售與收款循環(huán)的審計注意：習(xí)題系從網(wǎng)絡(luò)上收集整理得到，在使用時請注意甄別其中可能存在的錯漏。如有疑問，請及時和老師溝通。一、單項選擇題1、下列原始憑證中，對證實銷售交易的發(fā)生認(rèn)定有效的是（）。A、經(jīng)批準(zhǔn)的信用審批單

B、商品價目表

C、客戶訂購單

D、應(yīng)收賬款賬齡分析表

2、當(dāng)企業(yè)銷售貨物不合格或存在瑕疵申請銷售退回時，企業(yè)經(jīng)過審批同意，應(yīng)開具的相應(yīng)憑證是（）。A、壞賬審批表

B、貸項通知單

C、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

3、下列對批準(zhǔn)賒銷信用的控制活動與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的表述中，不正確的是（）。A、設(shè)立獨(dú)立的信用管理部門，與應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)

B、信用部門經(jīng)理批準(zhǔn)的銷售單與應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)

C、經(jīng)適當(dāng)層級批準(zhǔn)的銷售單與應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)

D、信用部門經(jīng)理批準(zhǔn)賒銷信用與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)

4、企業(yè)在制定銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時，要求按月寄出對賬單。下列關(guān)于該項控制的說法中，正確的是（）。A、每月末由應(yīng)收賬款記賬員向客戶寄發(fā)對賬單

B、由出納人員核對收到的對賬單進(jìn)行核對

C、由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記錄的人員向客戶寄發(fā)對賬單

D、由應(yīng)收賬款記賬員按月編制對賬情況匯總表并交管理層審閱

5、被審計單位管理人員、附屬公司所欠款項應(yīng)與客戶的欠款分開記錄，可以確保被審計單位關(guān)于應(yīng)收賬款的認(rèn)定是（）。A、存在

B、完整性

C、權(quán)利與義務(wù)

D、分類和可理解性

6、下列各項中，預(yù)防員工貪污、挪用銷售貨款的最有效的方法是（）。A、收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

B、定期與客戶進(jìn)行對賬

C、請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D、記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

7、下列憑證中，作為倉庫供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的依據(jù)的是（）。A、客戶訂購單

B、經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

C、貸項通知單

D、發(fā)運(yùn)憑證8、注冊會計師X負(fù)責(zé)審計A公司2013年度財務(wù)報表，指派注冊會計師Y負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計。Y執(zhí)行的控制測試中包括如下程序：檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及銷售單，該程序針對的認(rèn)定是（）。A、銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定

B、銷售交易的“完整性”認(rèn)定

C、銷售交易的“截止”認(rèn)定

D、銷售交易的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定

二、多項選擇題1、針對下列被審計單位制定的內(nèi)部控制中，注冊會計師認(rèn)可的有（）。A、只有附有裝運(yùn)憑證、銷售發(fā)票才能夠登記主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

B、銷售發(fā)票應(yīng)事先連續(xù)編號

C、應(yīng)收賬款記賬員定期向客戶寄送對賬單

D、記錄銷售的職責(zé)與處理銷售交易的其他功能相分離

答案部分一、單項選擇題1、【參考答案】C【答案解析】選項A，與銷售交易的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)；選項B，與銷售交易的準(zhǔn)確性相關(guān)；選項D，與銷售交易的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)?！驹擃}針對“銷售與收款循環(huán)涉及的主要單據(jù)與會計記錄”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【參考答案】B【答案解析】貸項通知單是用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證?！驹擃}針對“銷售與收款循環(huán)涉及的主要單據(jù)與會計記錄”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【參考答案】D【答案解析】對于賒銷業(yè)務(wù)，信用部門經(jīng)理按照本企業(yè)賒銷政策進(jìn)行信用批準(zhǔn)，復(fù)核顧客訂購單、并在銷售單上簽字，能夠有效降低壞賬風(fēng)險，與應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。【該題針對“銷售交易的內(nèi)部控制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【參考答案】C【答案解析】應(yīng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員向客戶寄發(fā)對賬單，因此選項AB不正確；應(yīng)由獨(dú)立的人員按月編制對賬情況匯總表并交管理層審閱，因此選項D不正確?！驹擃}針對“銷售交易的內(nèi)部控制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【參考答案】D【答案解析】被審計單位管理人員、附屬公司所欠款項應(yīng)計入其他應(yīng)收款，而客戶欠款則應(yīng)計入應(yīng)收賬款，將二者分開記錄有助于防止分類錯誤，故與分類和可理解性認(rèn)定有關(guān)?！驹擃}針對“收款交易的內(nèi)部控制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【參考答案】C【答案解析】選項C，讓想貪污、挪用銷售貨款的員工根本接觸不到這筆款項，無機(jī)會下手，從源頭上進(jìn)行控制，故選項C是最有效的辦法?！驹擃}針對“收款交易的內(nèi)部控制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【參考答案】B【答案解析】已批準(zhǔn)銷售單的一聯(lián)通常應(yīng)送達(dá)倉庫，作為倉庫供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)?！驹擃}針對“銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【參考答案】A【答案解析】記錄銷售的人員應(yīng)當(dāng)只依據(jù)附有有效裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售，該控制與銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)。注冊會計師測試該控制，針對的是銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定。【該題針對“銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項選擇題1、【參考答案】ABD【答案解析】應(yīng)由獨(dú)立于應(yīng)收賬款、營業(yè)收入和負(fù)責(zé)現(xiàn)金收取的人員向客戶寄發(fā)對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會計主管報告?！驹擃}針對“銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】第九章銷售與收款循環(huán)的審計——重大錯報風(fēng)險的評估、測試銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制一、單項選擇題1、注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位臨近期末某產(chǎn)品的銷售量大幅增加，下列情形中，最可能的情況是（）。A、被審計單位將下期收入提前確認(rèn)

B、賒銷政策發(fā)生了變化

C、信用期限發(fā)生了變化

D、本年對該產(chǎn)品的市場需求較上年大幅上升

2、下列關(guān)于識別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險運(yùn)用分析程序的說法中，錯誤的是（）。A、如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位大量的銷售因不能收現(xiàn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量增加，需要對銷售收入的完整性予以額外關(guān)注

B、分析程序是一種識別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險的較為有效的方法

C、將銷售毛利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)與可比期間數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較

D、將本期銷售收入金額與以前可比期間的預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，分析差異原因

3、為證實登記入賬的銷售交易均是真實的，注冊會計師應(yīng)實施的檢查程序是（）。A、了解客戶信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策

B、檢查登記入賬的銷售交易所附的原始憑證

C、檢查發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)性，并將其與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬核對

D、檢查會計記錄中的數(shù)據(jù)以驗證其正確性

4、下列有關(guān)舞弊的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。A、舞弊風(fēng)險跡象，是注冊會計師在實施審計過程中發(fā)現(xiàn)的、需要引起對舞弊風(fēng)險警覺的事實或情況

B、未經(jīng)客戶同意，在銷售合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品，這種情況通常表明被審計單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險的跡象

C、未經(jīng)客戶同意，將商品運(yùn)送到銷售合同約定地點(diǎn)以外的其他地點(diǎn)，這種情況通常表明被審計單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險的跡象

D、存在舞弊風(fēng)險跡象表明發(fā)生了舞弊

5、下列有關(guān)風(fēng)險評估程序的相關(guān)表述，不正確的是（）。A、風(fēng)險評估程序，是注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境，以識別和評估重大錯報風(fēng)險而實施的審計程序

B、風(fēng)險評估程序應(yīng)當(dāng)包括詢問管理層以及被審計單位內(nèi)部其他人員、分析程序、觀察、檢查和重新執(zhí)行程序

C、如果注冊會計師通過實施風(fēng)險評估程序了解到，被審計單位所處行業(yè)競爭激烈并伴隨著利潤率的下降，而管理層過于強(qiáng)調(diào)提高被審計單位利潤水平的目標(biāo)，則注冊會計師需要警惕管理層通過實施舞弊高估收入，從而高估利潤的風(fēng)險

D、實施風(fēng)險評估程序，對注冊會計師識別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險至關(guān)重要，例如，注冊會計師通過了解被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、被審計單位的業(yè)績衡量等，有助于其考慮收入虛假錯報可能采取的方式，從而設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛞园l(fā)現(xiàn)此類錯報

6、下列能夠發(fā)現(xiàn)被審計單位營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險的審計程序是（）。A、從發(fā)運(yùn)憑證追查至營業(yè)收入明細(xì)賬

B、從營業(yè)收入明細(xì)賬追查至發(fā)運(yùn)憑證

C、從發(fā)運(yùn)憑證追查至銷售發(fā)票

D、從營業(yè)收入明細(xì)賬追查至銀行對賬單

7、下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)的控制測試的說法中，錯誤的是（）。A、控制測試的范圍取決于注冊會計師需要通過控制測試獲取的保證程度

B、如果擬信賴自動化控制，注冊會計師僅需測試自動化的應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性

C、如果所測試的人工控制利用了系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師應(yīng)在測試人工控制的同時就系統(tǒng)生成的信息的可靠性獲取證據(jù)

D、如果在期中實施了控制測試，應(yīng)當(dāng)在年末審計時實施適當(dāng)?shù)那巴瞥绦?/p>

二、多項選擇題1、下列關(guān)于制定進(jìn)一步審計程序的總體方案的說法中，正確的有（）。A、注冊會計師基于重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果，制定實施進(jìn)一步審計程序的總體方案

B、進(jìn)一步審計程序的總體方案包括綜合性方案和實質(zhì)性方案

C、當(dāng)不擬信賴相關(guān)控制時，進(jìn)一步審計程序的總體方案可以選擇綜合性方案

D、無論是采用綜合性方案還是實質(zhì)性方案，獲取的審計證據(jù)都應(yīng)當(dāng)能夠從認(rèn)定層面應(yīng)對所識別的重大錯報風(fēng)險

2、通常表明被審計單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險的跡象通常包括（）。A、被審計單位的銷售記錄表明，已將商品發(fā)往外部倉庫或貨運(yùn)代理人，卻未指明任何客戶

B、在實際發(fā)貨之前開具銷售發(fā)票，或?qū)嶋H未發(fā)貨而開具銷售發(fā)票

C、對于期末之后的發(fā)貨，在本期確認(rèn)相關(guān)收入

D、實際銷售情況與定單不符，或者根據(jù)已取消的定單發(fā)貨或重復(fù)發(fā)貨

3、下列屬于為了達(dá)到報告期內(nèi)降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計收入或延后確認(rèn)收入的情形的有（）。A、被審計單位將商品發(fā)出、收到貨款并滿足收入確認(rèn)條件后，不確認(rèn)收入，而將收到的貨款作為負(fù)債掛賬，或轉(zhuǎn)入本單位以外的其他賬戶

B、被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品時，以新舊商品的差價確認(rèn)收入

C、通過隱瞞售后回購或售后租回協(xié)議，而將以售后回購或售后租回方式發(fā)出的商品作為銷售商品確認(rèn)收入

D、在提供勞務(wù)或建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，不在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入，而推遲到勞務(wù)結(jié)束或工程完工時確認(rèn)收入

4、了解被審計單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段，有助于注冊會計師更加有針對性地實施審計程序。被審計單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段通常包括（）。A、為了達(dá)到粉飾財務(wù)報表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入

B、通過未披露的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行顯失公允的交易

C、通過出售關(guān)聯(lián)方的股權(quán)，使之從形式上不再構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，但仍與之進(jìn)行顯失公允的交易，或與未來或潛在的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行顯失公允的交易

D、通過虛開商品銷售發(fā)票虛增收入，而將貨款掛在應(yīng)收賬款中，并可能在以后期間計提壞賬準(zhǔn)備，或在期后沖銷

5、A公司2013年度營業(yè)收入比2012年度增加20%，營業(yè)成本增加10%，銷售費(fèi)用減少8%。注冊會計師據(jù)此可能認(rèn)為A公司存在重大錯報風(fēng)險的項目包括（）。A、營業(yè)收入的完整性認(rèn)定

B、營業(yè)成本的完整性認(rèn)定

C、銷售費(fèi)用的完整性認(rèn)定

D、營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定

6、下列各項中，屬于控制測試所使用的審計程序的有（）。A、穿行測試

B、重新計算

C、詢問

D、觀察

7、被審計單位可能向沒有獲得賒銷授權(quán)或超出了其信用額度的客戶賒銷，該項錯報風(fēng)險影響的財務(wù)報表項目和認(rèn)定有（）。A、收入：發(fā)生

B、應(yīng)收賬款：存在

C、收入：準(zhǔn)確性

D、應(yīng)收賬款：計價與分?jǐn)?/p>

8、為證實銷售交易的發(fā)生認(rèn)定，注冊會計師可以使用的控制測試包括（）。A、檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證和銷售單

B、檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

C、檢查價格清單的金額準(zhǔn)確性

D、檢查會計科目表是否適當(dāng)

9、注冊會計師實施的下列審計程序中，可以證實營業(yè)收入的完整性認(rèn)定的有（）。A、復(fù)核營業(yè)收入明細(xì)賬中大額或異常的項目

B、將發(fā)運(yùn)憑、銷售發(fā)票與營業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對

C、核對銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期

D、檢查發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票的連續(xù)編號

答案部分一、單項選擇題1、【參考答案】A【答案解析】選項BC與應(yīng)收賬款的余額較大或增長幅度高于銷售收入的增長有關(guān)。選項D全年市場的需求量較上年大幅上升，導(dǎo)致的是全年的銷售量的大幅上升，而不是只在期末大幅上升?！驹擃}針對“對收入確認(rèn)實施分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【參考答案】A【答案解析】如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位不斷地為完成銷售目標(biāo)而增加銷售量，或者大量的銷售因不能收現(xiàn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量增加，需要對銷售收入的真實性（發(fā)生）而非完整性認(rèn)定予以額外關(guān)注。【該題針對“對收入確認(rèn)實施分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【參考答案】B【答案解析】選項A，證實銷售交易均經(jīng)適當(dāng)審批；選項C，證實所有銷售交易均已登記入賬；選項D，證實登記入賬的銷售交易金額準(zhǔn)確?！驹擃}針對“根據(jù)重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)計進(jìn)一步審計程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【參考答案】D【答案解析】存在舞弊風(fēng)險跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風(fēng)險跡象，有助于注冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺，從而更有針對性地采取應(yīng)對措施?！驹擃}針對“表明被審計單位存在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險的跡象”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【參考答案】B【答案解析】重新執(zhí)行專屬于控制測試，不屬于風(fēng)險評估程序?！驹擃}針對“通過實施風(fēng)險評估程序識別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【參考答案】B【答案解析】以賬簿記錄為起點(diǎn)追查至發(fā)運(yùn)憑證，屬于逆查，是證實發(fā)生認(rèn)定的有效審計程序。【該題針對“銷售與收款環(huán)節(jié)存在的重大錯報風(fēng)險”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【參考答案】B【答案解析】如果擬信賴的內(nèi)部控制是由計算機(jī)執(zhí)行的自動化控制，注冊會計師除了測試自動化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性，還需要就相關(guān)的信息技術(shù)一般控制的運(yùn)行有效性獲取審計證據(jù)?！驹擃}針對“控制測試的基本原理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項選擇題1、【參考答案】ABD【答案解析】不擬信賴相關(guān)控制時，應(yīng)選擇實質(zhì)性方案?！驹擃}針對“根據(jù)重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)計進(jìn)一步審計程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【參考答案】ABCD【答案解析】除上述選項描述的跡象外，通常還包括：已經(jīng)銷售給貨運(yùn)代理人的商品，在期后有大量退回；銷售合同或發(fā)運(yùn)單上的日期被更改，或者銷售合同上加蓋的公章并不屬于合同所指定的客戶；在接近期末時發(fā)生了大量或大額的交易；交易之后長期不進(jìn)行結(jié)算；在被審計單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯異于以前年度；發(fā)生異常大量的現(xiàn)金交易，或被審計單位有非正常的資金流轉(zhuǎn)及往來，特別是有非正?，F(xiàn)金收付的情況；應(yīng)收款款項收回時，付款單位與購買方不一致，存在較多代付款的情況；交易標(biāo)的對交易對手而言不具有合理用途；主要客戶自身規(guī)模與其交易規(guī)模不匹配等?！驹擃}針對“表明被審計單位存在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險的跡象”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【參考答案】ABD【答案解析】選項C屬于為了達(dá)到粉飾財務(wù)報表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入的情形?！驹擃}針對“常用的收入確認(rèn)舞弊手段”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【參考答案】ABCD【答案解析】以上四項都屬于收入確認(rèn)舞弊的常用手段。選項A，為了達(dá)到粉飾財務(wù)報表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入，比如利用與未披露關(guān)聯(lián)方之間的資金循環(huán)虛構(gòu)交易；選項B，通過未披露的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行顯失公允的交易。例如，以明顯高于其他客戶的價格向未披露的關(guān)聯(lián)方銷售商品。【該題針對“常用的收入確認(rèn)舞弊手段”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【參考答案】BCD【答案解析】在正常情況下，營業(yè)收入與營業(yè)成本應(yīng)同比例增減變動，出現(xiàn)營業(yè)收入增加幅度大于營業(yè)成本，可能是營業(yè)成本漏記；營業(yè)收入與銷售費(fèi)用增長幅度不應(yīng)相差很大，如果出現(xiàn)了這種情況，可能是營業(yè)收入被高估了，或銷售費(fèi)用被低估了?！驹擃}針對“銷售與收款環(huán)節(jié)存在的重大錯報風(fēng)險”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【參考答案】CD【答案解析】穿行測試屬于風(fēng)險評估程序，選項A錯誤；重新計算通常用于細(xì)節(jié)測試，選項B錯誤?！驹擃}針對“控制測試的基本原理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【參考答案】AB【答案解析】沒有獲得賒銷授權(quán)或超出了信用額度，導(dǎo)致的是不該發(fā)生的銷售發(fā)生了，影響的是收入的真實性，所以與收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)，與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)?！驹擃}針對“以風(fēng)險為起點(diǎn)的控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【參考答案】AB【答案解析】選項C為證實計價和分?jǐn)傉J(rèn)定；選項D為證實分類認(rèn)定?！驹擃}針對“以風(fēng)險為起點(diǎn)的控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】9、【參考答案】BCD【答案解析】選項A，證實營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定。【該題針對“以風(fēng)險為起點(diǎn)的控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】第九章銷售與收款循環(huán)的審計——銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序一、單項選擇題1、下列審計程序中，可以證明銷售交易的發(fā)生認(rèn)定的是（）。A、復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)

B、核對銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期

C、追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的記錄至銷售單、銷售發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證

D、追查銷售發(fā)票的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和客戶訂購單

2、注冊會計師在對被審計單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進(jìn)行測試時，一般會偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問題，那么為了實現(xiàn)發(fā)生或存在目標(biāo)，所實施的實質(zhì)性程序是（）。A、以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，選取樣本追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬

B、可以由發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)順查，也可以以主營業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)逆查

C、以主營業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷售發(fā)票存根、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證

D、核對主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬金額和應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額

3、注冊會計師針對營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定實施的下列審計程序中，最有效的是（）。A、從營業(yè)收入明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證

B、抽取營業(yè)收入明細(xì)賬中前后若干天的記賬憑證，追查至銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證

C、對營業(yè)收入實施分析程序

D、抽查并重新計算營業(yè)收入

4、為證實被審計單位是否存在高估銷售收入最有效的審計程序是（）。A、抽取發(fā)運(yùn)憑證，追查至銷售發(fā)票

B、抽取營業(yè)收入明細(xì)賬，追查至銷售發(fā)票

C、將發(fā)運(yùn)憑證的日期與營業(yè)收入明細(xì)賬中的日期核對

D、將銷售發(fā)票上的單價與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表核對

5、注冊會計師對應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，以下無助于注冊會計師判斷分析的是（）。A、復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否配比

B、復(fù)核應(yīng)收賬款貸方累計發(fā)生額與管理費(fèi)用是否配比

C、將當(dāng)期應(yīng)收賬款借方發(fā)生額占銷售收入凈額的百分比與管理層考核指標(biāo)比較

D、計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率并與以前年度同期對比分析

6、關(guān)于應(yīng)收賬款函證，下列說法中錯誤的是（）。A、在有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要的情況下，可以不函證

B、在有充分證據(jù)表明函證很可能無效的情況下，可以不函證

C、如果不對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由

D、回函中附有免責(zé)條款或限制性條款，將使回函失去可靠性

7、下列關(guān)于壞賬準(zhǔn)備計提的說法中，錯誤的是（）。A、對于單項金額重大的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試

B、對于單項金額不重大的應(yīng)收賬款，包括在具有類似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收賬款組合中進(jìn)行減值測試

C、對于單獨(dú)測試時未發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，直接認(rèn)定無需計提壞賬準(zhǔn)備

D、在確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮以往的經(jīng)驗

8、注冊會計師通過比較前期壞賬準(zhǔn)備計提數(shù)和實際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項，主要是為了評價（）。A、應(yīng)收賬款期末余額是否正確

B、應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備金額是否正確

C、應(yīng)收賬款的可收回性

D、應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的合理性

二、多項選擇題1、對于被審計單位的特殊銷售行為，下列實質(zhì)性程序中，正確的有（）。A、以舊換新銷售，檢查是否按照商品銷售的方法確認(rèn)收入，回收的商品按照購進(jìn)商品處理

B、調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售取得的收入占主營業(yè)務(wù)收入總額的比例

C、調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部的銷售在編制合并報表時是否已予以抵銷

D、分析售后回購的實質(zhì)，判斷是否屬于融資行為

2、下列關(guān)于W公司收入確認(rèn)的表述中，注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。A、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

B、合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額

C、根據(jù)收入和費(fèi)用配比原則，與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認(rèn)。成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)

D、賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)

3、關(guān)于銷售的截止測試，下列說法中正確的有（）。A、測試的目的在于確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確

B、以賬簿記錄為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，主要針對的是收入低估

C、實施截止測試的前提是注冊會計師充分了解被審計單位的收入確認(rèn)會計實務(wù)，并識別能夠證明某筆銷售符合收入確認(rèn)條件的關(guān)鍵單據(jù)

D、以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，主要針對的是收入低估

三、簡答題

1、甲集團(tuán)（上市公司）是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團(tuán)2015年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與分析程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）由于A注冊會計師連續(xù)對甲集團(tuán)審計了3年，甲集團(tuán)經(jīng)營狀況較穩(wěn)定，且無重大重組等其他事項，故決定在風(fēng)險評估階段不再實施分析程序，更多的通過觀察和檢查程序獲取證據(jù)。（2）A注冊會計師決定針對營業(yè)收入項目實施實質(zhì)性分析程序，A注冊會計師基于對甲集團(tuán)的相關(guān)預(yù)算情況、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、市場份額、可比的行業(yè)信息、經(jīng)濟(jì)形勢和發(fā)展歷程的了解，確定期望值。（3）A注冊會計師對應(yīng)付賬款實施實質(zhì)性分析程序，將負(fù)債類的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。（4）甲集團(tuán)下屬子公司可能存在導(dǎo)致本集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，A注冊會計師將其判斷為重要組成部分，但因其規(guī)模較小，故決定對其在集團(tuán)層面實施分析程序。（5）A注冊會計師對銷售費(fèi)用實施實質(zhì)性分析程序，確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額為80萬元，實際差異為200萬元。A注冊會計師就超出可接受差異額的120萬元詢問了管理層，并對其答復(fù)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（6）A注冊會計師在審計過程中提出的審計調(diào)整建議，甲集團(tuán)均已經(jīng)調(diào)整完畢，因此認(rèn)為無需在臨近審計結(jié)束時運(yùn)用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核。<1>

、要求:針對上述第（1）至第（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。答案部分一、單項選擇題1、【參考答案】C【答案解析】選項AD證實準(zhǔn)確性認(rèn)定；選項B證實截止認(rèn)定。【該題針對“主營業(yè)務(wù)收入的一般實質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【參考答案】C【答案解析】選項A是實現(xiàn)完整性目標(biāo)的實質(zhì)性程序；選項B由發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)順查實現(xiàn)的目標(biāo)是完整性；選項D有助于計價和分?jǐn)偦驕?zhǔn)確性目標(biāo)的實現(xiàn)?！驹擃}針對“主營業(yè)務(wù)收入的一般實質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【參考答案】D【答案解析】選項A，可以證實發(fā)生認(rèn)定；選項B，可以證實截止測試?！驹擃}針對“主營業(yè)務(wù)收入的一般實質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【參考答案】B【答案解析】選項A，原始憑證之間的核對，無法檢查是否存在高估收入；選項C主要驗證截止認(rèn)定；選項D主要驗證準(zhǔn)確性認(rèn)定?！驹擃}針對“實施銷售截止測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【參考答案】B【答案解析】應(yīng)收賬款貸方累計發(fā)生額與管理費(fèi)用關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，故以此作為分析指標(biāo)，沒有意義?！驹擃}針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【參考答案】D【答案解析】選項D，回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊會計師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實質(zhì)。回函中格式化的免責(zé)條款可能并不會影響所確認(rèn)信息的可靠性，實務(wù)中常見的這種免責(zé)條款的例子包括：（1）“提供的本信息僅出于禮貌，我