公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理辦法

XX—PAGE2PAGEI219003-xx219003-xx

代替219001—xxxx有限責(zé)任公司企業(yè)管理制度xx有限責(zé)任公司發(fā)布xx-10xx有限責(zé)任公司發(fā)布xx-10-15實施xx-10-15發(fā)布xx有限責(zé)任公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法目錄1總則 11.1目的 11.2適用范圍 12規(guī)范性引用文件 13術(shù)語和定義 24職責(zé) 25.管理內(nèi)容和方法 45.1審計工作的組織 45.2審計的主要內(nèi)容 75.3審計的主要程序 75.4審計的報告和記錄 95.5審計的評價與結(jié)果運用 105.6項目的檢查與考核 116附則 116.1廢止文件 116.2解釋權(quán) 12PAGExx有限責(zé)任公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法1總則1.1目的為健全和完善xx有限責(zé)任公司（以下簡稱公司）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，規(guī)范經(jīng)濟(jì)審計行為，加強(qiáng)對所屬各級單位領(lǐng)導(dǎo)人員的管理監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營、健康發(fā)展，根據(jù)國家審計法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。1.2適用范圍本辦法規(guī)定了公司所屬各級單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作組織、審計內(nèi)容、程序、報告和記錄、審計成果運用及檢查與考核等工作，適用于公司及所屬分公司、子公司、控股企業(yè)及其下屬各級單位。2規(guī)范性引用文件中華人民共和國審計法（中華人民共和國主席令〔2006〕第48號）中華人民共和國審計法實施條例（中華人民共和國國務(wù)院令〔2010〕第571號）黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定（中辦發(fā)〔2010〕32號）黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定實施細(xì)則（xx年7月27日實施）審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定（審計署令2003年第4號）中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法（國資委令2004年第8號）中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理暫行辦法（國資委令2004年第7號）中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施細(xì)則（國資發(fā)評價〔2006〕7號）關(guān)于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計若干問題的指導(dǎo)意見（經(jīng)審辦字〔2003〕6號）關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作指導(dǎo)意見的通知（經(jīng)審辦字〔2007〕2號）內(nèi)部審計事務(wù)指南——企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計（內(nèi)部審計實務(wù)指南第5號）xx有限責(zé)任公司章程xx有限責(zé)任公司內(nèi)部審計工作管理規(guī)定3術(shù)語和定義3.1單位負(fù)責(zé)人：指公司所屬各級單位及主要業(yè)務(wù)部門的法定代表人或行政主要負(fù)責(zé)人（包括單位行政正職領(lǐng)導(dǎo)干部或主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部）。3.2業(yè)務(wù)部門：指與開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作直接相關(guān)的人事、監(jiān)察、財務(wù)、工程、營銷、物資、行政等業(yè)務(wù)管理部門。3.3審計對象（被審計人員）：指經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的個人主體，即被審計的單位負(fù)責(zé)人。3.4被審計單位：指經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的單位主體，即審計對象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任期間的任職單位。3.5經(jīng)濟(jì)責(zé)任：指審計對象在任職期間因其所任職務(wù)，依法對所在單位的經(jīng)營管理以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)和義務(wù)。單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任包括直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。3.6經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計：指審計部門依據(jù)規(guī)定的程序、方法和要求，對單位負(fù)責(zé)人任職期間其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性、效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，以及執(zhí)行國家法律法規(guī)和公司規(guī)章制度情況進(jìn)行監(jiān)督，并據(jù)此評價和鑒證單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的活動。4職責(zé)4.1公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議4.1.1公司及系統(tǒng)各單位應(yīng)加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度。審計、人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門定期召開聯(lián)席會議，必要時可以召開其他業(yè)務(wù)部門參加的擴(kuò)大會議。4.1.2聯(lián)席會議和相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)逐步健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況通報、責(zé)任追究、整改落實、結(jié)果公告等制度。4.1.3聯(lián)席會議應(yīng)當(dāng)設(shè)立辦公室。辦公室與同級審計部門合署辦公，負(fù)責(zé)日常工作。辦公室主任應(yīng)當(dāng)由同級審計部門的負(fù)責(zé)人擔(dān)任。4.1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議主要負(fù)責(zé)研究審議年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃，交流通報經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展情況，協(xié)調(diào)工作中出現(xiàn)的問題，審議提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果運用方案。4.2審計部門的職責(zé)4.2.1公司各級審計部門是本單位內(nèi)部審計工作的主管部門，歸口管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計業(yè)務(wù)。4.2.2公司審計部根據(jù)國家法律法規(guī)和公司規(guī)定，制訂公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作規(guī)章制度；公司及所屬各級審計部門按制度規(guī)定開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。4.2.3公司各級審計部門負(fù)責(zé)研究提出本單位年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃草案，總結(jié)推廣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作經(jīng)驗，督促落實聯(lián)席會議決定的有關(guān)事項。4.2.4公司各級審計部門按照管理職責(zé)權(quán)限和審計工作計劃，負(fù)責(zé)組織實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目，審計結(jié)果報上級主管單位審計部門備案，對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，協(xié)助和配合干部管理監(jiān)督等部門落實、查處與審計項目有關(guān)的問題和事項。4.2.5公司各級審計部門按照管理職責(zé)權(quán)限檢查、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督所屬單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展，促進(jìn)嚴(yán)格審計程序，規(guī)范審計行為，提升審計質(zhì)量和水平，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作發(fā)展。4.3人事部門的職責(zé)4.3.1提出年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目計劃建議。4.3.2根據(jù)確定的審計工作計劃及干部調(diào)整情況以書面形式委托審計部門實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，提供有關(guān)資料，參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。4.3.3運用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果歸入審計對象的個人檔案，作為考核、任免、獎懲的重要依據(jù)。4.3.4對審計結(jié)果反映的典型性、普遍性、傾向性問題及時進(jìn)行研究，并將其作為采取有關(guān)措施、完善有關(guān)制度規(guī)定的參考依據(jù)。4.3.5要求被審計人員將經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況和審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，作為所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會和述職述廉的重要內(nèi)容。4.3.6以適當(dāng)方式及時將審計結(jié)果運用情況反饋審計部門。4.4紀(jì)檢監(jiān)察部門的職責(zé)4.4.1提出年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目計劃建議。4.4.2根據(jù)審計工作需要，提供有關(guān)資料，參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。4.4.3依紀(jì)依法受理審計移送的案件線索，查處經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法行為。4.4.4對審計結(jié)果反映的典型性、普遍性、傾向性問題適時進(jìn)行研究。4.4.5以適當(dāng)方式將審計結(jié)果運用情況反饋審計部門。4.4.6運用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果歸入審計對象的廉政檔案。4.5相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)4.5.1提供與審計事項有關(guān)的文件、資料，配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。4.5.2根據(jù)審計需要，參與研究、處理有關(guān)問題，對有關(guān)審計事項提出意見和建議。4.5.3對審計結(jié)果反映的典型性、普遍性、傾向性問題及時進(jìn)行研究，并將其作為采取有關(guān)措施、完善有關(guān)制度規(guī)定的參考依據(jù)。4.6被審計單位及審計對象的職責(zé)4.6.1被審計單位4.6.1.1為審計實施提供必要的工作條件。4.6.1.2配合審計工作，如實反映情況，根據(jù)審計需要及時提供有關(guān)資料，對所提供材料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，并作出書面承諾。4.6.1.3在黨政領(lǐng)導(dǎo)班子或者董事會內(nèi)部通報審計結(jié)果和整改要求，及時制定整改方案，認(rèn)真進(jìn)行整改，及時將整改結(jié)果書面報告審計部門和人事部門。4.6.1.4根據(jù)審計結(jié)果反映出的問題，落實有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任，進(jìn)行相應(yīng)的處理處罰。4.6.1.5有效運用審計結(jié)果，健全制度，加強(qiáng)管理。以適當(dāng)方式及時將運用情況反饋審計部門。4.6.2審計對象4.6.2.1總結(jié)任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有關(guān)情況，在接受審計時向任期所在單位和審計組作出述職報告，并向?qū)徲嫿M提交述職報告書面材料。4.6.2.2配合開展審計意見反饋及審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作。5.管理內(nèi)容和方法5.1審計工作的組織5.1.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計類型公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，貫徹“誰聘任、誰審計”的原則，按照干部管理權(quán)限和單位產(chǎn)權(quán)關(guān)系，依據(jù)“統(tǒng)一要求、分級負(fù)責(zé)”的要求組織開展。公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計包括離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。5.1.1.1單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)辦理調(diào)任、降職、免職、辭職、退休等事項時，必須進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。5.1.1.2單位負(fù)責(zé)人任職時間屆滿三年的，原則上應(yīng)當(dāng)進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。5.1.1.3單位負(fù)責(zé)人存在違反廉潔從業(yè)規(guī)定和其他違法違紀(jì)行為，或其任職單位發(fā)生債務(wù)危機(jī)、長期經(jīng)營虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差等重大財務(wù)異常狀況，以及發(fā)生合并、分立、重組、改制、出售、破產(chǎn)、關(guān)閉等重大經(jīng)濟(jì)事件，必須進(jìn)行專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。5.1.1.4按照國家有關(guān)審計法規(guī)規(guī)定，公司及所屬各級單位應(yīng)將主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人作為審計對象，納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍。5.1.1.5經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所需經(jīng)費列入實施單位年度財務(wù)預(yù)算，按規(guī)定使用。5.1.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方式5.1.2.1公司系統(tǒng)各單位開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，根據(jù)審計規(guī)模、任務(wù)期限、專業(yè)配備、審計性質(zhì)等實際工作需要采取聯(lián)合審計、交叉審計、委托審計、聘用審計等方式，審計部門應(yīng)做好組織和監(jiān)管，確保審計質(zhì)量。（1）聯(lián)合審計：審計部門協(xié)調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)部門派員或抽調(diào)下級單位審計人員（相關(guān)專業(yè)人員），組成聯(lián)合審計組開展審計。（2）交叉審計：審計部門委托被審計單位外的其他所屬單位組成審計組對被審計單位實施審計。（3）授權(quán)審計：根據(jù)單位隸屬關(guān)系，上級主管單位審計部門將其審計范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項授權(quán)下級單位進(jìn)行審計。（4）聘用審計：必要時通過規(guī)定程序聘請符合資質(zhì)條件的社會審計組織（中介機(jī)構(gòu)）承擔(dān)或參與審計任務(wù)。承辦任務(wù)的社會審計機(jī)構(gòu)應(yīng)具備下列條件：具備政府部門頒發(fā)的執(zhí)業(yè)資格，資質(zhì)條件應(yīng)與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)；具備較完善的審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度；具有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計執(zhí)業(yè)經(jīng)驗；近三年未有違法違規(guī)不良記錄；與企業(yè)或企業(yè)負(fù)責(zé)人不存在利害關(guān)系；三年內(nèi)未承擔(dān)被審單位年度財務(wù)決算審計業(yè)務(wù)；能夠配備經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)所需專業(yè)力量。5.1.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍5.1.3.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的樣本范圍公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作應(yīng)遵循重要性原則，結(jié)合審計內(nèi)容和重點、所屬單位業(yè)務(wù)分布、經(jīng)濟(jì)規(guī)模、經(jīng)營風(fēng)險及審計資源情況，審計部門選取抽查單位或?qū)τ嘘P(guān)事項實施延伸審計或?qū)徲嬚{(diào)查。企業(yè)本部及重要的下屬全資或控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入審計范圍，納入審計范圍的資產(chǎn)量一般不低于企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)資產(chǎn)總額的70%，子企業(yè)戶數(shù)不低于該企業(yè)總戶數(shù)的50%。下列所屬單位應(yīng)當(dāng)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍。（1）資產(chǎn)或者效益占有重要位置的所屬單位（含控股企業(yè)）。（2）審計對象兼職的所屬單位。（3）任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動的所屬單位。（4）任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或者出現(xiàn)經(jīng)營虧損、資不抵債、債務(wù)危機(jī)等財務(wù)狀況異常的所屬單位。（5）任期內(nèi)未接受過審計或者財務(wù)負(fù)責(zé)人更換頻繁的所屬單位。（6）各類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等單位。5.1.3.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時間范圍（1）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計時段從上級主管單位批準(zhǔn)被審計單位負(fù)責(zé)人任職（或主持行政工作）的時間起，到離任的時間為止。（2）任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計或?qū)ｍ椊?jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計時段從上級主管單位批準(zhǔn)被審計單位負(fù)責(zé)人任職（或主持行政工作）的時間起，到審計通知送達(dá)日止。（3）被審計單位負(fù)責(zé)人由于連任以致任期連續(xù)時間較長的，可以根據(jù)實際情況對其任期內(nèi)最近兩年或三年的有關(guān)情況進(jìn)行重點審計，但對重大問題應(yīng)適當(dāng)追溯至以前年度。5.1.3.3內(nèi)外部審計及監(jiān)督檢查成果的利用范圍公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作應(yīng)堅持效率性原則，可合理利用被審計單位近期內(nèi)部與外部審計成果，提高工作效率，避免重復(fù)審計。（1）實行內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合。任期內(nèi)被審計單位接受過國家審計機(jī)關(guān)（或授權(quán)委托的社會審計組織）的專項審計并形成審計結(jié)論的，內(nèi)部審計部門可以充分利用其審計成果，對有關(guān)事項不重復(fù)進(jìn)行審計。（2）實行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相結(jié)合。實施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的單位在被審計單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)開展過任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的，可以參考利用已形成的審計成果，審計意見經(jīng)核實已得到落實的，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時對有關(guān)事項可以不重復(fù)審計，但對任期內(nèi)未經(jīng)審計的經(jīng)濟(jì)事項必須進(jìn)行審計。（3）實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與其他專項審計相結(jié)合。審計部門可以利用本部門對被審計單位進(jìn)行其他專項審計形成的成果，被審計單位內(nèi)部審計部門的相關(guān)審計成果經(jīng)過核實后也可以利用。（4）實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與紀(jì)檢監(jiān)察工作相結(jié)合。紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)向?qū)徲嫴块T提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時間范圍內(nèi)被審計單位的信訪舉報資料。利用被審計單位及有關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果時，對于已經(jīng)辦結(jié)的案件，可以在給予必要審計關(guān)注的基礎(chǔ)上直接利用紀(jì)檢監(jiān)察工作成果；對于正在辦理的案件，應(yīng)當(dāng)注意與被審計單位及其上級單位的紀(jì)檢監(jiān)察部門的溝通配合。5.2審計的主要內(nèi)容5.2.1貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；5.2.2遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律情況；5.2.3企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；5.2.4有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；5.2.5重大經(jīng)濟(jì)決策情況；5.2.6企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負(fù)債損益情況；5.2.7國有資本保值增值和收益上繳情況；5.2.8重要項目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；5.2.9企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運轉(zhuǎn)情況，以及財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險管理、內(nèi)部審計等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對浪費和職務(wù)消費等情況，對所屬單位的監(jiān)管情況；5.2.10履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況，以及本人遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況；5.2.11對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；5.2.12其他需要審計的內(nèi)容。5.3審計的主要程序5.3.1審計準(zhǔn)備階段5.3.1.1審計立項：審計、人事、監(jiān)察部門每年提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任項目的建議，經(jīng)聯(lián)席會議辦公室研究后提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃草案，由審計部門報請公司分管領(lǐng)導(dǎo)審定后，納入審計部門的年度審計工作計劃并組織實施。5.3.1.2審前調(diào)查：根據(jù)審計計劃安排，按項目的復(fù)雜程度、任職時間跨度、具體實施要求等情況，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時間，調(diào)查了解被審計單位的基本情況和審計對象履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的有關(guān)情況，聽取同級人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的意見，收集相關(guān)材料。5.3.1.3編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方案：按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容及相關(guān)要求，突出本年度國家監(jiān)管重點和公司中心工作，結(jié)合審前調(diào)查及以往對被審計單位的審計情況，編制審計方案。審計方案應(yīng)明確審計目標(biāo)、范圍、開展時間、審計內(nèi)容與重點、審計組織方式、工作要求等內(nèi)容。5.3.1.4確定審計組：選派人員組成審計組，監(jiān)察等部門派員參加，審計組實行組長負(fù)責(zé)制。5.3.1.5印發(fā)審計通知書：審計通知書應(yīng)在實施審計3個工作日前下達(dá)給被審計單位和審計對象（特殊情況下，可在審計進(jìn)點時送達(dá)），要求被審計單位提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有關(guān)資料和必要的工作條件。5.3.2審計實施階段5.3.2.1編制審計實施方案：審計組在審計工作方案的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化審計內(nèi)容及重點，擬定具體的實施步驟、成員分工、項目節(jié)點安排、審計質(zhì)量控制措施等具體事項。5.3.2.2審計進(jìn)點：召開審計組進(jìn)點會議，安排審計工作有關(guān)事項，審計組主要成員、審計對象、被審計單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員及有關(guān)人員應(yīng)參加會議。審計對象應(yīng)就其任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行述職。進(jìn)點會議后，應(yīng)召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)點座談會，審計組審計、監(jiān)察部門等組成人員、被審計單位有關(guān)人員參加會議，會議議程應(yīng)包括（1）聽取有關(guān)意見和建議，進(jìn)一步了解被審計單位情況。（2）發(fā)放調(diào)查問卷，對審計對象廉潔從業(yè)等情況進(jìn)行測評調(diào)查。審計進(jìn)點時應(yīng)進(jìn)行審計公示并取得被審計單位已簽章的重要事項承諾書。5.3.2.3現(xiàn)場審計：審計組按照審計方案開展現(xiàn)場審計，在被審計單位本部設(shè)立舉報信箱，公示電子郵箱和舉報電話，收集審計證據(jù)，編寫審計工作底稿，審計過程嚴(yán)格執(zhí)行項目質(zhì)量控制。監(jiān)察部門參審人員負(fù)責(zé)編制發(fā)放并回收調(diào)查問卷，統(tǒng)計分析調(diào)查結(jié)果；對被審計單位班子成員和有關(guān)部門、單位人員進(jìn)行訪談，調(diào)查了解有關(guān)情況；結(jié)合信訪、舉報信息和日常工作中所掌握的被審計單位有關(guān)情況，對涉及審計對象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和職工反映強(qiáng)烈的問題等重大線索進(jìn)行核實查證。5.3.2.4審計撤點：全面完成審計方案，結(jié)束全部現(xiàn)場審計工作后，審計組撤點。撤點前要全部收回經(jīng)被審計單位簽署意見的取證表。5.3.3審計報告及整改階段5.3.3.1編制審計報告初稿：審計組根據(jù)現(xiàn)場審計情況，匯總編制審計報告初稿，提交審計部門負(fù)責(zé)人審閱。5.3.3.2審計回訪：在審計報告初稿形成后，由審計部門負(fù)責(zé)人帶隊，對被審計單位進(jìn)行回訪，通報審計情況，交換初步意見，并了解項目審計人員審計紀(jì)律的遵守情況。5.3.3.3審計報告征求意見：根據(jù)溝通和交換意見情況，編寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告征求意見稿，征求被審計單位和被審計人員意見。被審計單位和被審計人員應(yīng)當(dāng)自接到報告之日起10日內(nèi)提出書面意見，10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。如審計報告中涉及的重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項，經(jīng)審計部門主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以不征求被審計人員和單位的意見。5.3.3.4印發(fā)審計報告。收到被審計單位和被審計人員書面反饋意見后，審計部門組織對反饋意見進(jìn)行核實，修改完善并印發(fā)審計報告。審計報告抄送本級人事、監(jiān)察部門及審計對象。5.3.3.5審計整改。被審計單位和被審計人員應(yīng)根據(jù)印發(fā)的審計報告有關(guān)意見，組織開展審計整改工作。審計部門應(yīng)對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，并根據(jù)實際情況確定是否實施后續(xù)審計。5.3.4審計歸檔階段審計組應(yīng)整理匯總項目有關(guān)資料，交本單位檔案管理機(jī)構(gòu)歸檔。歸檔資料包括審計通知、審計方案、被審計單位重要事項承諾書、審計人員保密承諾書、審計對象述職報告、印發(fā)報告征求意見稿及正式報告的文件、審計對象和單位的書面反饋意見以及審計小結(jié)、取證表等工作底稿。5.4審計的報告和記錄5.4.1審計報告應(yīng)以審計工作底稿及其他審計資料為依據(jù)，肯定成績、指出問題、明確責(zé)任、客觀評價，報告內(nèi)容要客觀公正、簡練明確、表述清晰、評價恰當(dāng)。應(yīng)包含以下的內(nèi)容：5.4.1.1基本情況，包括審計依據(jù)、實施審計的基本情況、被審計人員所任職地區(qū)（部門或者單位）的基本情況、被審計人員的任職及分工情況等；5.4.1.2被審計人員任職期間的主要工作及成績，包括主要考核指標(biāo)完成情況；5.4.1.3被審計人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要情況，其中包括以往審計決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況等；5.4.1.4審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和責(zé)任認(rèn)定，其中包括審計發(fā)現(xiàn)問題的事實、定性、被審計人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任以及有關(guān)依據(jù)，審計期間被審計人員、被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題已經(jīng)整改的，可以包括有關(guān)整改情況；5.4.1.5審計處理意見和建議；5.4.1.6其他必要的內(nèi)容。審計發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大事項，可以直接報送本級相關(guān)部門，不在審計報告中反映。5.4.2審計過程各階段形成的資料應(yīng)按規(guī)定及時錄入審計管理信息系統(tǒng)。5.5審計的評價與結(jié)果運用5.5.1審計部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計查證或者認(rèn)定的事實，依照國家法律法規(guī)、政策和公司有關(guān)規(guī)定，在職責(zé)范圍內(nèi)對被審計人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出客觀公正、實事求是的評價。5.5.1.1審計評價結(jié)論應(yīng)有充分的審計證據(jù)支持，對審計中未涉及、審計證據(jù)不適當(dāng)或者不充分的事項不作評價。5.5.1.2審計評價應(yīng)當(dāng)與審計內(nèi)容相統(tǒng)一。一般包括被審計人員任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的業(yè)績、主要問題以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。5.5.1.3審計評價應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注企業(yè)改革發(fā)展的質(zhì)量、效益和可持續(xù)性，關(guān)注與被審計人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理和決策等活動的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益，關(guān)注任期內(nèi)戰(zhàn)略管理、節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)、科技創(chuàng)新等重要事項，關(guān)注被審計人員應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的問題。5.5.1.4審計評價可以綜合運用多種方法，包括進(jìn)行縱向和橫向的業(yè)績比較、運用與被審計人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的指標(biāo)量化分析、將履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為或事項置于相關(guān)經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境中加以分析等。5.5.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計按照權(quán)責(zé)一致原則，根據(jù)被審計人員的職責(zé)分工，充分考慮相關(guān)事項的歷史背景、決策程序等要求和實際決策過程，以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項的管理等情況，依法依規(guī)認(rèn)定其應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任或領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對被審計人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的問題或者事項，可以提出責(zé)任追究建議。5.5.2.1被審計人員對下列行為應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任：（1）本人或者與他人共同違反有關(guān)法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定、單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為。（2）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反有關(guān)法律法規(guī)、國家