利潤實(shí)現(xiàn)及利潤分配的核算課件

第一節(jié)期間費(fèi)用的核算一、期間費(fèi)用概述二、管理費(fèi)用的核算三、營業(yè)費(fèi)用的核算四、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算第一節(jié)期間費(fèi)用的核算一、期間費(fèi)用概述1一、期間費(fèi)用概述期間費(fèi)用是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)管理和組織經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的開支，以及企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。發(fā)生這些費(fèi)用不能計(jì)入產(chǎn)品成本，而是從企業(yè)經(jīng)營收入中直接補(bǔ)償。包括：管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用一、期間費(fèi)用概述期間費(fèi)用是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)管理和組織經(jīng)營活動(dòng)2管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用日常發(fā)生的管理費(fèi)用日常發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用日常發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金銀行存款待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤本年利潤余額為0余額為0余額為0管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用日常發(fā)生的管理費(fèi)用日常發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用3二、管理費(fèi)用（一）管理費(fèi)用核算的內(nèi)容（二）無形資產(chǎn)攤銷的核算（三）待攤費(fèi)用攤銷的核算（四）預(yù)提費(fèi)用預(yù)提的核算二、管理費(fèi)用（一）管理費(fèi)用核算的內(nèi)容4（三）待攤費(fèi)用的核算待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)、攤銷期在一年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。待攤費(fèi)用各期發(fā)生的各項(xiàng)待攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用已支出而尚未攤銷的費(fèi)用銀行存款管理費(fèi)用（三）待攤費(fèi)用的核算待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后5長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以6（四）預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用是指預(yù)先分期計(jì)入各期成本、費(fèi)用，但在以后才實(shí)際支付的費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用預(yù)提的修理費(fèi)、借款利息各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)已經(jīng)預(yù)提尚未支付的費(fèi)用實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額制造費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行存款（四）預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用是指預(yù)先分期計(jì)入各期成本、費(fèi)用，但在以7三、營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用，運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。三、營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用，運(yùn)輸費(fèi)、8第二節(jié)營業(yè)外收支的核算一、營業(yè)外收入二、營業(yè)外支出第二節(jié)營業(yè)外收支的核算一、營業(yè)外收入9一、營業(yè)外收入

是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收益。包括：1、固定資產(chǎn)盤盈2、處置固定資產(chǎn)收益3、沒收包裝物押金4、企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈額5、非貨幣性交易收益一、營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各10二、營業(yè)外支出

是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括：1、固定資產(chǎn)盤虧2、處置固定資產(chǎn)的凈損失3、計(jì)提固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程的減值準(zhǔn)備4、罰款支出5、非常損失6、捐增支出二、營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接11三、科目設(shè)置營業(yè)外收入發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤營業(yè)外支出發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤本年利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出00三、科目設(shè)置營業(yè)外收入發(fā)生的各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)本營業(yè)外支出發(fā)生的各項(xiàng)結(jié)12第三節(jié)利潤形成的核算利潤的確認(rèn),依據(jù)于對(duì)收入和費(fèi)用的確認(rèn)。

利潤是企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營的最終成果，是按照配比的原則，將一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)應(yīng)的收入與費(fèi)用進(jìn)行配比，收入大于費(fèi)用的部分為利潤，反之為虧損。收入-費(fèi)用=利潤第三節(jié)利潤形成的核算利潤的確認(rèn),依據(jù)于對(duì)收入和費(fèi)用的確認(rèn)13一、利潤總額的計(jì)算利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入–營業(yè)外支出主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金附加營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－營業(yè)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)利潤

=其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出一、利潤總額的計(jì)算利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+14利潤指標(biāo)的計(jì)算主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加=主營業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出=利潤總額－所得稅－+其他業(yè)務(wù)利潤－營業(yè)費(fèi)用＋投資收益＋補(bǔ)貼收入－利潤指標(biāo)的計(jì)算主營業(yè)營業(yè)利潤利潤總額凈利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營15二、利潤的核算（一）企業(yè)利潤的會(huì)計(jì)處理方法1、表結(jié)法

1——11月可以采用表結(jié)法，直接編制利潤表，計(jì)算本月利潤，不必進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。2、賬結(jié)法需通過設(shè)置“本年利潤”和“利潤分配”賬戶來結(jié)算當(dāng)月利潤和截至各月的本年累計(jì)利潤。二、利潤的核算（一）企業(yè)利潤的會(huì)計(jì)處理方法16（二）利潤核算應(yīng)設(shè)置的賬戶本年利潤本年實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入本年度發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出利潤總額虧損總額（二）利潤核算應(yīng)設(shè)置的賬戶本年利潤本年實(shí)主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)17第四節(jié)所得稅的核算應(yīng)納稅所得額=收入總和－準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額所得稅額=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率1、計(jì)算應(yīng)納所得稅：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅2、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤貸：所得稅第四節(jié)所得稅的核算應(yīng)納稅所得額=收入總和－準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目18第五節(jié)利潤分配的核算一、利潤分配的程序二、利潤分配的核算第五節(jié)利潤分配的核算一、利潤分配的程序19一、利潤分配的程序

首先彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損，然后進(jìn)行分配。2、提取法定公益金3、提取任意盈余公積金經(jīng)過上述利潤分配程序，企業(yè)還有剩余的利潤就形成企業(yè)未分配利潤滾存下年，形成企業(yè)不規(guī)定用途的留存收益。盈余公積未分配利潤1、提取法定盈余公積4、向投資者分配利潤或股利一、利潤分配的程序首先彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損，然后進(jìn)20彌補(bǔ)以前年度虧損的方法

按照稅法規(guī)定，企業(yè)也可用以后年度的稅前利彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損，一般為5年。在超過彌補(bǔ)期限后，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤應(yīng)先計(jì)算繳納所得稅，稅后凈利潤再彌補(bǔ)虧損。彌補(bǔ)虧損后，再進(jìn)行下一步分配。彌補(bǔ)以前年度虧損的方法

按照稅法規(guī)定，企業(yè)也可用以21盈余公積盈余公積一般盈余公積公益金法定盈余公積任意盈余公積用途：1、彌補(bǔ)虧損。由董事會(huì)提議，股東大會(huì)批準(zhǔn)2、轉(zhuǎn)增資本由股東大會(huì)決議批準(zhǔn)25%3、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤用途：用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施方面的支出。盈余公積盈余公積一般盈余公積公益金法定盈余公積任意盈余公積用22未分配利潤未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤，是企業(yè)滾存的利潤。期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期凈利潤-本期利潤分配=期初未分配利潤+（本期凈利潤-本期利潤分配）=期初未分配利潤+本期未分配利潤未分配利潤未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤，是23二、分配利潤的核算設(shè)置“利潤分配”賬戶，在進(jìn)行利潤分配時(shí)，計(jì)入借方；借方余額表示本期利潤分配的金額；年終決算后，其貸方余額表示企業(yè)滾存下年的未分配利潤，借方余額表示尚未彌補(bǔ)的虧損。利潤分配的過程：二、分配利潤的核算設(shè)置“利潤分配”賬戶，在進(jìn)行利潤分配時(shí)，計(jì)24第一步：提取盈余公積某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤1000000元，按10%提取法定公積金，按5%提取公益金。借：利潤分配——提取法定盈余公積

——提取公益金10000050000貸：盈余公積——一般盈余公積100000——公益金50000第一步：提取盈余公積某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤1000000元25第二步：向投資者分配利潤該企業(yè)當(dāng)年向投資者分配利潤300000元。借：利潤分配——應(yīng)付利潤300000貸：應(yīng)付利潤300000第二步：向投資者分配利潤該企業(yè)當(dāng)年向投資者分配利潤300026第三步：年終決算第一：結(jié)平“本年利潤”賬戶，將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或虧損結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”。第二：結(jié)平“利潤分配——提取盈余公積”、“利潤分配——應(yīng)付利潤”等明細(xì)賬戶，將本年分配的利潤也結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”賬戶；在“利潤分配——未分配利潤”賬戶計(jì)算年終未分配利潤。第三步：年終決算第一：結(jié)平“本年利潤”賬戶，將本年實(shí)現(xiàn)的凈利27例題：1、結(jié)平本年利潤借：本年利潤1000000貸：利潤分配——未分配利潤10000002、結(jié)平“利潤分配”中除“利潤分配—未分配利潤”以外其他明細(xì)賬戶借：利潤分配——未分配利潤450000

貸：利潤分配——提取法定盈余公積100000——提取公益金50000——應(yīng)付利潤300000年末未分配利潤=1000000-450000=550000例題：1、結(jié)平本年利潤借：本年利潤28利潤分配本年度實(shí)際分配的利潤數(shù)額本年度實(shí)現(xiàn)的利潤本年末未分配的利潤本年末未彌補(bǔ)的虧損利潤分配——提取法定盈余公積利潤分配——提取公益金利潤分配——應(yīng)付股利利潤分配——未分配利潤1、1000001、500002、3000003、10000004、1000004、500004、3000004、450000000550000利潤分配本年度實(shí)際分本年度本年末未分配的利潤本年末利潤分配—29練習(xí)一1、借：應(yīng)收帳款58500

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85002、借：營業(yè)外支出400

貸：現(xiàn)金4003、借：待處理財(cái)產(chǎn)損益30000

貸：營業(yè)外收入300004、借：管理費(fèi)用800

現(xiàn)金200

貸：其他應(yīng)收款1000練習(xí)一1、借：應(yīng)收帳款305、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300

貸：預(yù)提費(fèi)用3006、借：營業(yè)費(fèi)用10000

貸：銀行存款100007、借：管理費(fèi)用200

貸：應(yīng)行存款2008、借：主營業(yè)務(wù)成本35000

貸：庫存商品350009、借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加3000

貸：應(yīng)交稅金30005、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3003110、借：主營業(yè)務(wù)收入50000

營業(yè)外收入30000

貸：本年利潤80000

借：本年利潤49700

貸：主營業(yè)務(wù)成本35000

主營業(yè)務(wù)稅金及附加3000

管理費(fèi)用1000

財(cái)務(wù)費(fèi)用300

營業(yè)費(fèi)用10000

營業(yè)外支出400利潤總額=80000-49700=3030010、借：主營業(yè)務(wù)收入500003211、借：所得稅9999

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅9999

借：本年利潤9999

貸：所得稅9999凈利潤=30300-9999=2030112、借：利潤分配——提取法定盈余公積2030.1

貸：盈余公積——一般盈余公積2030.113、借：利潤分配——提取公益金1015.05

貸：盈余公積——公益金1015.05未分配利潤=20301-2030.1-1015.05=17255.8511、借：所得稅331、借：材料15000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2550

貸：銀行存款175502、借：現(xiàn)金3000

貸：銀行存款30003、借：銀行存款60000

貸：短期借款600004、借：待攤費(fèi)用6000

貸：銀行存款60005、借：其他應(yīng)收款3000

貸：現(xiàn)金30006、借：固定資產(chǎn)10000

貸：銀行存款

10000練習(xí)二練習(xí)二347、借：管理費(fèi)用300

制造費(fèi)用200

貸：銀行存款5008、借：現(xiàn)金30000

貸：銀行存款300009、借：應(yīng)付工資30000

貸：現(xiàn)金3000010、借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收賬款500011、借：管理費(fèi)用2500

現(xiàn)金500

貸：其他應(yīng)收款300012、借：材料8000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅1360

貸：應(yīng)付賬款93607、借：管理費(fèi)用3513、借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款120014、借：管理費(fèi)用300

制造費(fèi)用700

貸：銀行存款100015、借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品8000—乙產(chǎn)品12000

制造費(fèi)用3000

管理費(fèi)用7000

貸：應(yīng)付工資3000016、借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品1120—乙產(chǎn)品1680

制造費(fèi)用420

管理費(fèi)用980

貸：應(yīng)付工資4200利潤實(shí)現(xiàn)及利潤分配的核算課件3617、借：制造費(fèi)用2000

管理費(fèi)用1000

貸：累計(jì)折舊300018、借：制造費(fèi)用800

管理費(fèi)用1200

貸:待攤費(fèi)用200019、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用900

貸：預(yù)提費(fèi)用90020、借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品4000—乙產(chǎn)品6000

制造費(fèi)用500

管理費(fèi)用1500

貸：原材料1200021、借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品3208—乙產(chǎn)品4812

貸：制造費(fèi)用802017、借：制造費(fèi)用3722、借：庫存商品—乙產(chǎn)品24492

貸：生產(chǎn)成本—乙產(chǎn)品2449223、借：應(yīng)收賬款70200

貸：主營業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1020024、借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加3000

貸：應(yīng)交稅金300025、借：營業(yè)費(fèi)用528

貸：銀行存款52826、借：銀行存款70200

貸：應(yīng)收賬款7020027、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200

貸：原材料20028、借：應(yīng)付賬款8000

貸：銀行存款800029、借：其他應(yīng)付款10000

貸：營業(yè)外收入1000022、借：庫存商品—乙產(chǎn)品244923830、借：管理費(fèi)用200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢20031、借：營業(yè)外支出1300

貸：銀行存款130032、借：主營業(yè)務(wù)成本24492

貸：庫存商品—乙產(chǎn)品2449233、借：主營業(yè)務(wù)收入60000

營業(yè)外收入10000

貸：本年利潤7000034、借：本年利潤46000

貸：主營業(yè)務(wù)成本24492

主營業(yè)務(wù)稅金及附加3000

管理費(fèi)用15780

營業(yè)費(fèi)用528

財(cái)務(wù)費(fèi)用900

營業(yè)外支出1300

利潤總額=70000-46000=2400030、借：管理費(fèi)用39

所得稅=（24000+1300）33%=8349

35、借：所得稅8349

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅834936、借：本年利潤8349

貸：所得稅8349

凈利潤=24000-8349=1565137、借：利潤分配—提取盈余公積金1565.1

貸：盈余公積1565.138、借：利潤分配—應(yīng)付利潤5000

貸：應(yīng)付利潤5000年終決算：39、借：本年利潤15651

貸：利潤分配—未分配利潤1565140、借：利潤分配—未分配利潤6565.1

貸：利潤分配—提取盈余公積金1565.1—應(yīng)付利潤5000未分配利潤=15651-6565.1=9085.9利潤實(shí)現(xiàn)及利潤分配的核算課件40練習(xí)三1、申請(qǐng)取得該項(xiàng)專利借：無形資產(chǎn)48000

貸：銀行存款480002、每年攤銷無形資產(chǎn)借：管理費(fèi)用4800

貸：無形資產(chǎn)4800練習(xí)三41第一節(jié)期間費(fèi)用的核算一、期間費(fèi)用概述二、管理費(fèi)用的核算三、營業(yè)費(fèi)用的核算四、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算第一節(jié)期間費(fèi)用的核算一、期間費(fèi)用概述42一、期間費(fèi)用概述期間費(fèi)用是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)管理和組織經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的開支，以及企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。發(fā)生這些費(fèi)用不能計(jì)入產(chǎn)品成本，而是從企業(yè)經(jīng)營收入中直接補(bǔ)償。包括：管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用一、期間費(fèi)用概述期間費(fèi)用是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)管理和組織經(jīng)營活動(dòng)43管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用日常發(fā)生的管理費(fèi)用日常發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用日常發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金銀行存款待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤本年利潤余額為0余額為0余額為0管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用日常發(fā)生的管理費(fèi)用日常發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用44二、管理費(fèi)用（一）管理費(fèi)用核算的內(nèi)容（二）無形資產(chǎn)攤銷的核算（三）待攤費(fèi)用攤銷的核算（四）預(yù)提費(fèi)用預(yù)提的核算二、管理費(fèi)用（一）管理費(fèi)用核算的內(nèi)容45（三）待攤費(fèi)用的核算待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)、攤銷期在一年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。待攤費(fèi)用各期發(fā)生的各項(xiàng)待攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用已支出而尚未攤銷的費(fèi)用銀行存款管理費(fèi)用（三）待攤費(fèi)用的核算待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后46長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以47（四）預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用是指預(yù)先分期計(jì)入各期成本、費(fèi)用，但在以后才實(shí)際支付的費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用預(yù)提的修理費(fèi)、借款利息各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)已經(jīng)預(yù)提尚未支付的費(fèi)用實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額制造費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行存款（四）預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用是指預(yù)先分期計(jì)入各期成本、費(fèi)用，但在以48三、營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用，運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。三、營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用，運(yùn)輸費(fèi)、49第二節(jié)營業(yè)外收支的核算一、營業(yè)外收入二、營業(yè)外支出第二節(jié)營業(yè)外收支的核算一、營業(yè)外收入50一、營業(yè)外收入

是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收益。包括：1、固定資產(chǎn)盤盈2、處置固定資產(chǎn)收益3、沒收包裝物押金4、企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈額5、非貨幣性交易收益一、營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各51二、營業(yè)外支出

是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括：1、固定資產(chǎn)盤虧2、處置固定資產(chǎn)的凈損失3、計(jì)提固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程的減值準(zhǔn)備4、罰款支出5、非常損失6、捐增支出二、營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接52三、科目設(shè)置營業(yè)外收入發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤營業(yè)外支出發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤本年利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出00三、科目設(shè)置營業(yè)外收入發(fā)生的各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)本營業(yè)外支出發(fā)生的各項(xiàng)結(jié)53第三節(jié)利潤形成的核算利潤的確認(rèn),依據(jù)于對(duì)收入和費(fèi)用的確認(rèn)。

利潤是企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營的最終成果，是按照配比的原則，將一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)應(yīng)的收入與費(fèi)用進(jìn)行配比，收入大于費(fèi)用的部分為利潤，反之為虧損。收入-費(fèi)用=利潤第三節(jié)利潤形成的核算利潤的確認(rèn),依據(jù)于對(duì)收入和費(fèi)用的確認(rèn)54一、利潤總額的計(jì)算利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入–營業(yè)外支出主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金附加營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－營業(yè)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)利潤

=其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出一、利潤總額的計(jì)算利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+55利潤指標(biāo)的計(jì)算主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加=主營業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出=利潤總額－所得稅－+其他業(yè)務(wù)利潤－營業(yè)費(fèi)用＋投資收益＋補(bǔ)貼收入－利潤指標(biāo)的計(jì)算主營業(yè)營業(yè)利潤利潤總額凈利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營56二、利潤的核算（一）企業(yè)利潤的會(huì)計(jì)處理方法1、表結(jié)法

1——11月可以采用表結(jié)法，直接編制利潤表，計(jì)算本月利潤，不必進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。2、賬結(jié)法需通過設(shè)置“本年利潤”和“利潤分配”賬戶來結(jié)算當(dāng)月利潤和截至各月的本年累計(jì)利潤。二、利潤的核算（一）企業(yè)利潤的會(huì)計(jì)處理方法57（二）利潤核算應(yīng)設(shè)置的賬戶本年利潤本年實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入本年度發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出利潤總額虧損總額（二）利潤核算應(yīng)設(shè)置的賬戶本年利潤本年實(shí)主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)58第四節(jié)所得稅的核算應(yīng)納稅所得額=收入總和－準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額所得稅額=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率1、計(jì)算應(yīng)納所得稅：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅2、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤貸：所得稅第四節(jié)所得稅的核算應(yīng)納稅所得額=收入總和－準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目59第五節(jié)利潤分配的核算一、利潤分配的程序二、利潤分配的核算第五節(jié)利潤分配的核算一、利潤分配的程序60一、利潤分配的程序

首先彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損，然后進(jìn)行分配。2、提取法定公益金3、提取任意盈余公積金經(jīng)過上述利潤分配程序，企業(yè)還有剩余的利潤就形成企業(yè)未分配利潤滾存下年，形成企業(yè)不規(guī)定用途的留存收益。盈余公積未分配利潤1、提取法定盈余公積4、向投資者分配利潤或股利一、利潤分配的程序首先彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損，然后進(jìn)61彌補(bǔ)以前年度虧損的方法

按照稅法規(guī)定，企業(yè)也可用以后年度的稅前利彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損，一般為5年。在超過彌補(bǔ)期限后，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤應(yīng)先計(jì)算繳納所得稅，稅后凈利潤再彌補(bǔ)虧損。彌補(bǔ)虧損后，再進(jìn)行下一步分配。彌補(bǔ)以前年度虧損的方法

按照稅法規(guī)定，企業(yè)也可用以62盈余公積盈余公積一般盈余公積公益金法定盈余公積任意盈余公積用途：1、彌補(bǔ)虧損。由董事會(huì)提議，股東大會(huì)批準(zhǔn)2、轉(zhuǎn)增資本由股東大會(huì)決議批準(zhǔn)25%3、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤用途：用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施方面的支出。盈余公積盈余公積一般盈余公積公益金法定盈余公積任意盈余公積用63未分配利潤未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤，是企業(yè)滾存的利潤。期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期凈利潤-本期利潤分配=期初未分配利潤+（本期凈利潤-本期利潤分配）=期初未分配利潤+本期未分配利潤未分配利潤未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤，是64二、分配利潤的核算設(shè)置“利潤分配”賬戶，在進(jìn)行利潤分配時(shí)，計(jì)入借方；借方余額表示本期利潤分配的金額；年終決算后，其貸方余額表示企業(yè)滾存下年的未分配利潤，借方余額表示尚未彌補(bǔ)的虧損。利潤分配的過程：二、分配利潤的核算設(shè)置“利潤分配”賬戶，在進(jìn)行利潤分配時(shí)，計(jì)65第一步：提取盈余公積某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤1000000元，按10%提取法定公積金，按5%提取公益金。借：利潤分配——提取法定盈余公積

——提取公益金10000050000貸：盈余公積——一般盈余公積100000——公益金50000第一步：提取盈余公積某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤1000000元66第二步：向投資者分配利潤該企業(yè)當(dāng)年向投資者分配利潤300000元。借：利潤分配——應(yīng)付利潤300000貸：應(yīng)付利潤300000第二步：向投資者分配利潤該企業(yè)當(dāng)年向投資者分配利潤300067第三步：年終決算第一：結(jié)平“本年利潤”賬戶，將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或虧損結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”。第二：結(jié)平“利潤分配——提取盈余公積”、“利潤分配——應(yīng)付利潤”等明細(xì)賬戶，將本年分配的利潤也結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”賬戶；在“利潤分配——未分配利潤”賬戶計(jì)算年終未分配利潤。第三步：年終決算第一：結(jié)平“本年利潤”賬戶，將本年實(shí)現(xiàn)的凈利68例題：1、結(jié)平本年利潤借：本年利潤1000000貸：利潤分配——未分配利潤10000002、結(jié)平“利潤分配”中除“利潤分配—未分配利潤”以外其他明細(xì)賬戶借：利潤分配——未分配利潤450000

貸：利潤分配——提取法定盈余公積100000——提取公益金50000——應(yīng)付利潤300000年末未分配利潤=1000000-450000=550000例題：1、結(jié)平本年利潤借：本年利潤69利潤分配本年度實(shí)際分配的利潤數(shù)額本年度實(shí)現(xiàn)的利潤本年末未分配的利潤本年末未彌補(bǔ)的虧損利潤分配——提取法定盈余公積利潤分配——提取公益金利潤分配——應(yīng)付股利利潤分配——未分配利潤1、1000001、500002、3000003、10000004、1000004、500004、3000004、450000000550000利潤分配本年度實(shí)際分本年度本年末未分配的利潤本年末利潤分配—70練習(xí)一1、借：應(yīng)收帳款58500

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85002、借：營業(yè)外支出400

貸：現(xiàn)金4003、借：待處理財(cái)產(chǎn)損益30000

貸：營業(yè)外收入300004、借：管理費(fèi)用800

現(xiàn)金200

貸：其他應(yīng)收款1000練習(xí)一1、借：應(yīng)收帳款715、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300

貸：預(yù)提費(fèi)用3006、借：營業(yè)費(fèi)用10000

貸：銀行存款100007、借：管理費(fèi)用200

貸：應(yīng)行存款2008、借：主營業(yè)務(wù)成本35000

貸：庫存商品350009、借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加3000

貸：應(yīng)交稅金30005、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3007210、借：主營業(yè)務(wù)收入50000

營業(yè)外收入30000

貸：本年利潤80000

借：本年利潤49700

貸：主營業(yè)務(wù)成本35000

主營業(yè)務(wù)稅金及附加3000

管理費(fèi)用1000

財(cái)務(wù)費(fèi)用300

營業(yè)費(fèi)用10000

營業(yè)外支出400利潤總額=80000-49700=3030010、借：主營業(yè)務(wù)收入500007311、借：所得稅9999

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅9999

借：本年利潤9999

貸：所得稅9999凈利潤=30300-9999=2030112、借：利潤分配——提取法定盈余公積2030.1

貸：盈余公積——一般盈余公積2030.113、借：利潤分配——提取公益金1015.05

貸：盈余公積——公益金1015.05未分配利潤=20301-2030.1-1015.05=17255.8511、借：所得稅741、借：材料15000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2550

貸：銀行存款175502、借：現(xiàn)金3000

貸：銀行存款30003、借：銀行存款60000

貸：短期借款600004、借：待攤費(fèi)用6000

貸：銀行存款60005、借：其他應(yīng)收款3000

貸：現(xiàn)金30006、借：固定資產(chǎn)10000

貸：銀行存款

10000練習(xí)二練習(xí)二757、借：管理費(fèi)用300

制造費(fèi)用200

貸：銀行存款5008、借：現(xiàn)金30000

貸：銀行存款300009、借：應(yīng)付工資30000

貸：現(xiàn)金3000010、借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收賬款500011、借：管理費(fèi)用2500

現(xiàn)金500

貸：其他應(yīng)收款300012、借：材料8000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅1360

貸：應(yīng)付賬款93607、借：管理費(fèi)用7613、借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款120014、借：管理費(fèi)用300

制造費(fèi)用700

貸：銀行存款100015、借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品8000—乙產(chǎn)品12000

制造費(fèi)用3000

管理費(fèi)用7000

貸：應(yīng)付工資3000016、借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品1120—乙產(chǎn)品1680

制造費(fèi)用420

管理費(fèi)用980

貸：應(yīng)付工資4200利潤實(shí)現(xiàn)及利潤分配的核算課件7717、借：制造費(fèi)用2000

管理費(fèi)用1000

貸：累計(jì)折舊300018、借：制造費(fèi)用800

管理費(fèi)用1200

貸:待攤費(fèi)用200019、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用900

貸：預(yù)提費(fèi)用90020、借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品4000—乙產(chǎn)品6000

制造費(fèi)用500

管理費(fèi)用1500

貸：原材料1200021、借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品3208—乙產(chǎn)品4812

貸：制造費(fèi)用802017、借：制造費(fèi)用7822、借：庫存商品—乙產(chǎn)品24492

貸：生產(chǎn)成本—乙產(chǎn)品2449223、借：應(yīng)收賬款70200

貸：主營業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1020024、借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加3000

貸：應(yīng)交稅金300025、借：營業(yè)費(fèi)用528

貸：銀行存款52826、借：銀行存款70200

貸：應(yīng)收賬款7020027、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200

貸：原材料20028、借：應(yīng)付賬款