行政單位會(huì)計(jì)課件

行政單位會(huì)計(jì)掌握：1、行政單位會(huì)計(jì)適用范圍2、行政單位會(huì)計(jì)概念3、清理結(jié)賬的范圍4、行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表的種類5、科目?jī)?nèi)容和書本變化大，作為了解2022/11/151?行政單位會(huì)計(jì)掌握：2022/11/111?

10.1行政單位會(huì)計(jì)的資產(chǎn)2022/11/152?10.1行政單位會(huì)計(jì)的資產(chǎn)2022/11/112?2022/11/153?2022/11/113?一、庫(kù)存現(xiàn)金（一）庫(kù)存現(xiàn)金的概念

行政單位的庫(kù)存現(xiàn)金，是指存放在會(huì)計(jì)出納部門的現(xiàn)款，包括人民幣和外幣。（二）庫(kù)存現(xiàn)金的管理要求

1、嚴(yán)格遵守庫(kù)存限額。（3-5天所用）

2、不得隨意坐支現(xiàn)金。

3、遵守現(xiàn)金開(kāi)支范圍。（1000元，超需轉(zhuǎn)賬）

4、嚴(yán)格遵守現(xiàn)金收付手續(xù)。

5、錢賬分管，相互牽制。2022/11/154?一、庫(kù)存現(xiàn)金（一）庫(kù)存現(xiàn)金的概念2022/11/114?一、庫(kù)存現(xiàn)金（三）庫(kù)存現(xiàn)金的核算

（同事業(yè)單位）

賬戶設(shè)置：“庫(kù)存現(xiàn)金”，借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，余額在借方，反映庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額。核算舉例：增加時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：有關(guān)賬戶

減少時(shí)：借：有關(guān)帳戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金2022/11/155?一、庫(kù)存現(xiàn)金（三）庫(kù)存現(xiàn)金的核算（同事業(yè)單位）2022/現(xiàn)金收入的核算例1、某行政單位財(cái)務(wù)部門2010年5月份發(fā)生如下現(xiàn)金業(yè)務(wù)：(1)5月1日，開(kāi)具現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金10000作為備用金。借：庫(kù)存現(xiàn)金10000貸：銀行存款100002022/11/156?現(xiàn)金收入的核算例1、某行政單位財(cái)務(wù)部門2010年5月份發(fā)生如現(xiàn)金收入的核算（2）5月5日，職工李軍出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)1000元，并退回多預(yù)支的現(xiàn)金300元。報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出1000貸：其他應(yīng)收款——李軍1000收到退回現(xiàn)金時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金300貸：其他應(yīng)收款——李軍3002022/11/157?現(xiàn)金收入的核算（2）5月5日，職工李軍出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)1現(xiàn)金收入的核算（3）5月10日，本單位某部門交來(lái)變賣廢舊物品收入現(xiàn)金200元。借：庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他收入2002022/11/158?現(xiàn)金收入的核算（3）5月10日，本單位某部門交來(lái)變賣廢舊物品現(xiàn)金支出的核算例2某行政單位財(cái)務(wù)部門2010年5月份發(fā)生如下現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)。（1）5月12日，用現(xiàn)金200元購(gòu)買本單位辦公用品。借：經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出200貸：庫(kù)存現(xiàn)金2002022/11/159?現(xiàn)金支出的核算例2某行政單位財(cái)務(wù)部門2010年5月份發(fā)生現(xiàn)金支出的核算（2）5月15日，張某因公出差，借款600元。借：其他應(yīng)收款——張某600貸：庫(kù)存現(xiàn)金600（3）5月20日，用現(xiàn)金8000元發(fā)放職工工資。借：經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出8000貸：庫(kù)存現(xiàn)金

80002022/11/1510?現(xiàn)金支出的核算（2）5月15日，張某因公出差，借款600元?，F(xiàn)金支出的核算（4）5月25日，張某出差回來(lái)，經(jīng)審核報(bào)銷差旅費(fèi)700元，用現(xiàn)金支付100元的差額。借：經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出700貸：其他應(yīng)收款——張某

600

庫(kù)存現(xiàn)金

100（5）5月26日，將本日超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金400元送交銀行。借：銀行存款

400貸：庫(kù)存現(xiàn)金4002022/11/1511?現(xiàn)金支出的核算（4）5月25日，張某出差回來(lái)，經(jīng)審核報(bào)銷差旅現(xiàn)金清查的核算定期清查：出納每日結(jié)束后進(jìn)行清點(diǎn)和核對(duì)；不定期清查：由清查小組不定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突擊檢查。注意定期檢查和不定期檢查的相結(jié)合。2022/11/1512?現(xiàn)金清查的核算定期清查：出納每日結(jié)束后進(jìn)行清點(diǎn)和核對(duì)；202現(xiàn)金盤盈的處理先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，然后查明原因，再做進(jìn)一步的處理。例3某行政單位財(cái)務(wù)部門2010年5月份進(jìn)行現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)如下情況。會(huì)計(jì)處理如下：①現(xiàn)金的實(shí)際數(shù)比賬面數(shù)多出300元，暫時(shí)沒(méi)有查明原因。借：庫(kù)存現(xiàn)金300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3002022/11/1513?現(xiàn)金盤盈的處理先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，然后查明現(xiàn)金盤盈的處理②假設(shè)經(jīng)過(guò)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)盤盈的300元現(xiàn)金為錯(cuò)收現(xiàn)金所致，則相應(yīng)的歸還盤盈款。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300貸：庫(kù)存現(xiàn)金

300③假設(shè)經(jīng)過(guò)調(diào)查，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)盤盈的原因，或者無(wú)法找到還款人。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300貸：應(yīng)繳財(cái)政款

3002022/11/1514?現(xiàn)金盤盈的處理②假設(shè)經(jīng)過(guò)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)盤盈的300元現(xiàn)金為錯(cuò)收現(xiàn)現(xiàn)金盤虧的處理先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，然后查明原因，再做進(jìn)一步的處理。例4某行政單位財(cái)務(wù)部門2010年10月份進(jìn)行現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)如下情況。會(huì)計(jì)處理如下：①現(xiàn)金的實(shí)際數(shù)比賬面數(shù)少300元，暫時(shí)沒(méi)有查明原因。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300貸：庫(kù)存現(xiàn)金

3002022/11/1515?現(xiàn)金盤虧的處理先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，然后查明現(xiàn)金盤虧的處理②假設(shè)經(jīng)過(guò)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)盤虧的300元現(xiàn)金為出納人員錯(cuò)付現(xiàn)金所致，則由相應(yīng)的責(zé)任人賠償。借：庫(kù)存現(xiàn)金

300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300③假設(shè)經(jīng)過(guò)調(diào)查，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)盤虧的原因，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作經(jīng)費(fèi)支出。借：經(jīng)費(fèi)支出

300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3002022/11/1516?現(xiàn)金盤虧的處理②假設(shè)經(jīng)過(guò)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)盤虧的300元現(xiàn)金為出納人二、銀行存款

銀行存款，是行政單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。行政單位應(yīng)按規(guī)定在銀行開(kāi)立賬戶，以辦理貨幣資金的收付和結(jié)算。行政單位需要按著《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，加強(qiáng)銀行存款管理。包括人民幣存款和外幣存款兩種。2022/11/1517?二、銀行存款2022/11/1117?二、銀行存款

（1）銀行存款戶的開(kāi)立與管理●未納入國(guó)庫(kù)集中支付單位：經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)方可在銀行開(kāi)戶，一個(gè)單位只準(zhǔn)開(kāi)設(shè)一個(gè)帳戶。單位的一切結(jié)算業(yè)務(wù)按規(guī)定可用現(xiàn)金結(jié)算外，其余一律要通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算?！窦{入國(guó)庫(kù)集中支付單位：由財(cái)政部門在商業(yè)銀行給單位開(kāi)設(shè)“零余額賬戶”。用來(lái)核算財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)內(nèi)容。2022/11/1518?二、銀行存款2022/11/1118?（2）銀行存款的核算（同事業(yè)單位）行政單位設(shè)置“銀行存款”賬戶，核算行政單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。行政單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。外國(guó)貨幣折合為人民幣記賬時(shí)，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的中國(guó)人民銀行公布的人民幣外匯匯率折算。2022/11/1519?（2）銀行存款的核算（同事業(yè)單位）2022/11/1119?（3）銀行存款核算的賬務(wù)處理1、存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)：

借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金等科目2、提取和支出款項(xiàng)時(shí)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金等科目貸：銀行存款3、如果有外幣業(yè)務(wù)：⑴當(dāng)發(fā)生匯兌損失時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：銀行存款⑵當(dāng)發(fā)生匯兌收益時(shí)：借：銀行存款貸：經(jīng)費(fèi)支出第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/1520?（3）銀行存款核算的賬務(wù)處理1、存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)：業(yè)務(wù)舉例[例]：某行政單位收到本級(jí)財(cái)政撥款4000元，存入銀行。借：銀行存款4000貸：財(cái)政撥款收入

40002022/11/1521?業(yè)務(wù)舉例[例]：某行政單位收到本級(jí)財(cái)政撥款4000元，存入銀業(yè)務(wù)舉例[例]：某行政單位開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，支付本月辦公費(fèi)用3000元。借：經(jīng)費(fèi)支出3000貸：銀行存款

30002022/11/1522?業(yè)務(wù)舉例[例]：某行政單位開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，支付本月辦公費(fèi)用30另注：行政單位在月份（或季度、年度）終了，根據(jù)外幣賬戶期末的原幣余額按期末市場(chǎng)匯率計(jì)算出折合的人民幣余額，將折合的人民幣余額與外幣賬戶調(diào)整前的人民幣余額比較，差額進(jìn)匯兌損益，同時(shí)調(diào)整外幣賬戶人民幣的余額。第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/1523?另注：行政單位在月份（或季度、年度）終了，根據(jù)外幣賬戶期末的

3、若某行政單位存在外幣業(yè)務(wù)，采用人民幣為記賬本位幣，采用當(dāng)日銀行外幣匯率折算，該月月初有關(guān)外幣賬戶的期初余額如下（月初匯率為1:8.0）：銀行存款——美元戶US＄8000折合人民幣64000

預(yù)付賬款——M單位（美元戶）US＄5000折合人民幣40000

應(yīng)付賬款——美元戶US＄3000折合人民幣24000

10日，與M單位結(jié)清欠款US＄5000，存入銀行，當(dāng)天匯率1:8.20，會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款——美元戶41000貸：預(yù)付賬款——M單位（美元戶）41000

16日，歸還應(yīng)付賬款US＄3000，當(dāng)日匯率為1:8.40，會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款——美元戶25200貸：銀行存款——美元戶

25200第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/1524?3、若某行政單位存在外幣業(yè)務(wù)，采用人民幣為記賬本位

月底，對(duì)外幣賬戶的期末人民幣余額進(jìn)行調(diào)整（當(dāng)日匯率1:8.10）：⑴銀行存款外幣賬戶原幣余額為：8000+5000-3000=10000美元（期末人民幣81000元）⑵銀行存款調(diào)整前的人民幣余額為：64000+41000-25200=79800元

⑶銀行存款美元戶增加1200元。⑷預(yù)付賬款美元戶和應(yīng)付賬款M單位美元戶的美元余額為0，同時(shí)結(jié)清這兩個(gè)賬戶的人民幣余額。

借：銀行存款——美元戶1200

預(yù)付賬款——M單位（美元戶）1000

貸：經(jīng)費(fèi)支出1000

應(yīng)付賬款——美元戶1200第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/1525?月底，對(duì)外幣賬戶的期末人民幣余額進(jìn)行調(diào)整（當(dāng)日匯率1三、固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的含義1、概念：?jiǎn)挝粌r(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2、內(nèi)容：房屋和建筑物、專用設(shè)備（800元以上含800元）、交通運(yùn)輸工具、一般設(shè)備（500元以上含500元）、文物和陳列品圖書、其他固定資產(chǎn)、單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上（不含1年）的大批同類物資。第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/1526?三、固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的含義第二篇行政單位會(huì)計(jì)2固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)行政單位的固定資產(chǎn)需同時(shí)滿足兩個(gè)條件：

1、使用時(shí)間在一年以上；

2、單位價(jià)值在規(guī)定限額以上。單價(jià)雖然未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算（視同固定資產(chǎn)）另注：不具備固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等，作為存貨核算2022/11/1527?固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)行政單位的固定資產(chǎn)需同時(shí)滿足兩個(gè)條件：20

3、凈值凈值也稱折余價(jià)值，是指固定資產(chǎn)原始價(jià)值或重置完全價(jià)值扣除已提折舊后的凈額，行政單位的固定資產(chǎn)以前不計(jì)提折舊，但是現(xiàn)在新增“累計(jì)折舊”科目，也需要按規(guī)定計(jì)提折舊。第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/1528?3、凈值第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/

固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)（一）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

1、原始價(jià)值原始價(jià)值也稱原始購(gòu)置成本或歷史成本，是指單位購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。

2、重置完全價(jià)值重置完全價(jià)值也稱現(xiàn)時(shí)重置成本，是指在當(dāng)時(shí)的生產(chǎn)技術(shù)條件下，重新購(gòu)建同樣的固定資產(chǎn)所需要的全部支出。第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/1529?固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)（一）固定資產(chǎn)（二）固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值購(gòu)入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)入賬。自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出入賬。

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，應(yīng)按改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值，記入固定資產(chǎn)賬戶。第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/1530?（二）固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值購(gòu)入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。無(wú)償調(diào)入和舊存的固定資產(chǎn)，不能查明原價(jià)的，估價(jià)入賬。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值入賬。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后再調(diào)整。

第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/1531?接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)記（三）注意事項(xiàng)1、購(gòu)置固定資產(chǎn)中發(fā)生的差旅費(fèi)，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。2、已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)的。增加補(bǔ)充設(shè)備和改良裝置的。將固定資產(chǎn)一部分拆除的。根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)暫估價(jià)值的。發(fā)現(xiàn)原來(lái)記錄固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤的。第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/1532?（三）注意事項(xiàng)1、購(gòu)置固定資產(chǎn)中發(fā)生的差旅費(fèi)，不計(jì)三、固定資產(chǎn)的管理行政單位的固定資產(chǎn)要計(jì)提折舊【新變化】。行政單位對(duì)其占有或使用的固定資產(chǎn)，每年應(yīng)當(dāng)盤點(diǎn)一次。固定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)撥和變賣，必須按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)審批。轉(zhuǎn)讓、毀損、報(bào)廢及盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/1533?三、固定資產(chǎn)的管理行政單位的固定資產(chǎn)要計(jì)提折舊【新

四、固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)核算使用的會(huì)計(jì)賬戶1、“固定資產(chǎn)”賬戶，用來(lái)核算行政單位固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。屬于資產(chǎn)類賬戶，其借方登記固定資產(chǎn)的增加數(shù)，貸方登記固定資產(chǎn)的減少數(shù)，借方余額反映單位現(xiàn)有實(shí)存的固定資產(chǎn)價(jià)值。第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/1534?四、固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)核算使用的會(huì)計(jì)賬2、“資產(chǎn)基金”賬戶，用來(lái)核算行政單位各種來(lái)源所形成的資產(chǎn)基金。屬于凈資產(chǎn)類賬戶，資產(chǎn)增加時(shí)記貸方，減少時(shí)記借方，貸方余額反映行政單位擁有資產(chǎn)基金總值。明細(xì)包括固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等等。如“資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)”

2022/11/1535?2、“資產(chǎn)基金”賬戶，用來(lái)核算行政單位各種來(lái)源所形成的資產(chǎn)基（二）固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理1、用單位的正常經(jīng)費(fèi)或其他資金購(gòu)建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)。借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：銀行存款等；

同時(shí)，借：固定資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)

第二篇行政單位會(huì)計(jì)

取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按其成本入賬2022/11/1536?（二）固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理1、用單位的正常經(jīng)費(fèi)或2、自行建造的固定資產(chǎn)，其成本包括建造該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。工程完工交付使用時(shí)，按照自行建造過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目；

借：固定資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)借：資產(chǎn)基金-在建工程貸：在建工程已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/1537?2、自行建造的固定資產(chǎn)，其成本包括建造該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用前所3、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、修繕的固定資產(chǎn)，其成本按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分賬面價(jià)值后的金額確定。

借：在建工程

貸：資產(chǎn)基金-在建工程借：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)工程完工交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/1538?3、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、修繕的固定資產(chǎn)，其成4、接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但依法經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的，其成本應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定。成本入賬

借：固定資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)借：經(jīng)費(fèi)支出貸：銀行存款2022/11/1539?2022/11/1139?

固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理

按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照實(shí)際計(jì)提的金額，

借：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)

貸：累計(jì)折舊

第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/1540?固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理

無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理借：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

由行政單位承擔(dān)的費(fèi)用，借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：銀行存款第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/1541?無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處

有償調(diào)出、出售固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)：

借：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢同時(shí)按實(shí)際收到的變價(jià)款項(xiàng)借：銀行存款

貸：其他收入第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/1542?有償調(diào)出、出售固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)實(shí)際報(bào)廢、損毀時(shí)：

借：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢報(bào)廢、損毀固定資產(chǎn)清理過(guò)程中發(fā)生的凈收入：

借：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他收入清理過(guò)程中的凈支出：

借：經(jīng)費(fèi)支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）第二篇行政單位會(huì)計(jì)

固定資產(chǎn)的報(bào)廢、損毀的賬務(wù)處理2022/11/1543?轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)時(shí)：第二篇行政單位會(huì)計(jì)

其他賬務(wù)處理固定資產(chǎn)修理的賬務(wù)處理行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制的原則,不管何種修理發(fā)生的費(fèi)用，都列為當(dāng)期的經(jīng)費(fèi)支出。

固定資產(chǎn)租賃的賬務(wù)處理臨時(shí)性租賃的固定資產(chǎn)只需在固定資產(chǎn)登記簿上注明。取得的租金收入應(yīng)作為其他收入處理。第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/1544?其他賬務(wù)處理固定資產(chǎn)修理的賬務(wù)處理第二篇舉例：1、購(gòu)買計(jì)算機(jī)一臺(tái)，價(jià)值11000元，用支票付訖，貨已驗(yàn)收。借：經(jīng)費(fèi)支出11000貸：銀行存款11000借：固定資產(chǎn)——一般設(shè)備11000貸：資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)11000第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/1545?舉例：第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/1145?2、某機(jī)關(guān)接到國(guó)外友好單位贈(zèng)送的轎車1輛，價(jià)值1000000元，同時(shí)該機(jī)關(guān)支付關(guān)稅和國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)50000元，已轉(zhuǎn)賬支付。借：固定資產(chǎn)1050000貸：資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)1050000借：經(jīng)費(fèi)支出50000貸：銀行存款500002022/11/1546?2、某機(jī)關(guān)接到國(guó)外友好單位贈(zèng)送的轎車1輛，價(jià)值1000000零余額賬戶用款額度零余額賬戶是指財(cái)政部門為本部門和預(yù)算單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的賬戶，用于財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付及清算。行政單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付。本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的行政單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。2022/11/1547?零余額賬戶用款額度零余額賬戶是指財(cái)政部門為本部零余額賬戶用款額度財(cái)政直接支付是指預(yù)算單位按照部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途，提出支付申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核后開(kāi)出支付令，送代理銀行，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中的財(cái)政零余額賬戶或預(yù)算外資金支付專戶，直接將財(cái)政性資金支付收款人或收款單位賬戶。財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定資金用途，根據(jù)財(cái)政部門授權(quán)，自行開(kāi)具支付令送代理銀行，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中的單位零余額賬戶或特設(shè)專戶，將財(cái)政性資金支付到收款人或用款單位賬戶。2022/11/1548?零余額賬戶用款額度財(cái)政直接支付是指預(yù)算單位按照零余額賬戶用款額度-賬務(wù)處理（一）收到“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政撥款收入”。（二）按規(guī)定支用額度時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”等科目，貸記本科目。（三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（四）年末，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作銀行注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。2022/11/1549?零余額賬戶用款額度-賬務(wù)處理（一）收到“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬零余額賬戶用款額度-賬務(wù)處理本科目期末借方余額，反映行政單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。年度終了注銷單位零余額賬戶用款額度后，本科目應(yīng)無(wú)余額。2022/11/1550?零余額賬戶用款額度-賬務(wù)處理本科目期末借方余額，反映行政單位財(cái)政應(yīng)返還額度1、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的行政單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。2、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。3、賬務(wù)處理參見(jiàn)“零余額賬戶用款額度”科目；4、本科目期末借方余額，反映行政單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。2022/11/1551?財(cái)政應(yīng)返還額度1、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的第二節(jié)行政單位會(huì)計(jì)的負(fù)債負(fù)債是行政單位承擔(dān)的能以貨幣什量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款等。2022/11/1552?第二節(jié)行政單位會(huì)計(jì)的負(fù)債負(fù)債是行政單位承擔(dān)的能以貨第二節(jié)行政單位會(huì)計(jì)的負(fù)債2022/11/1553?第二節(jié)行政單位會(huì)計(jì)的負(fù)債2022/11/1153?1、應(yīng)繳財(cái)政款

本科目核算行政單位取得的按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)，包括罰沒(méi)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資產(chǎn)處置和出租收入等。行政單位按照國(guó)家稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)，通過(guò)“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目核算，不在本科目核算。2、

應(yīng)繳稅費(fèi)

本科目反映行政單位期末應(yīng)繳未繳的各種稅費(fèi)。包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。行政單位代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過(guò)本科目核算。第二節(jié)行政單位會(huì)計(jì)的負(fù)債2022/11/1554?1、應(yīng)繳財(cái)政款第二節(jié)行政單位會(huì)計(jì)的負(fù)債2022/11/113、應(yīng)付職工薪酬

（1）本科目核算行政單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。

（2）本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按照“工資（離退休費(fèi)）”、“地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“其他個(gè)人收入”以及“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”等進(jìn)行明細(xì)核算。4、

應(yīng)付賬款

本科目核算行政單位因購(gòu)買物資或服務(wù)、工程建設(shè)等而應(yīng)付的償還期限在1年以內(nèi)（含1年）的款項(xiàng)。第二節(jié)行政單位會(huì)計(jì)的負(fù)債2022/11/1555?3、應(yīng)付職工薪酬第二節(jié)行政單位會(huì)計(jì)的負(fù)債2022/11/15、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款

本科目核算負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單位，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給政府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款。6、

其他應(yīng)付款

本科目核算行政單位除應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、應(yīng)付賬款以外的其他各項(xiàng)償還期在1年以內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，如收取的押金、保證金、未納入行政單位預(yù)算管理的轉(zhuǎn)撥資金、代扣代繳職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。第二節(jié)行政單位會(huì)計(jì)的負(fù)債2022/11/1556?5、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款第二節(jié)行政單位會(huì)計(jì)的負(fù)債2022/11/7、長(zhǎng)期應(yīng)付款

本科目核算行政單位發(fā)生的償還期限超過(guò)1年（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。8、

受托代理負(fù)債

本科目核算行政單位接受委托，取得受托管理資產(chǎn)時(shí)形成的負(fù)債。

受托代理負(fù)債應(yīng)當(dāng)在行政單位收到受托代理資產(chǎn)并產(chǎn)生受托代理義務(wù)時(shí)確認(rèn)。第二節(jié)行政單位會(huì)計(jì)的負(fù)債2022/11/1557?7、長(zhǎng)期應(yīng)付款第二節(jié)行政單位會(huì)計(jì)的負(fù)債2022/11/11業(yè)務(wù)舉例[例]：某行政單位依據(jù)行政處罰條例對(duì)某單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，收到罰沒(méi)款6

000元，存入銀行。按規(guī)定此款項(xiàng)需要上繳財(cái)政預(yù)算。借：銀行存款6000

貸：應(yīng)繳財(cái)政款6000

2022/11/1558?業(yè)務(wù)舉例[例]：某行政單位依據(jù)行政處罰條例對(duì)某單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處業(yè)務(wù)舉例[例]：某行政單位上繳上述罰沒(méi)款6

000元。借：應(yīng)繳財(cái)政款6000

貸：銀行存款6000

2022/11/1559?業(yè)務(wù)舉例[例]：某行政單位上繳上述罰沒(méi)款6000元。借：應(yīng)第三節(jié)行政單位會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)2022/11/1560?第三節(jié)行政單位會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)2022/11/1160?第三節(jié)行政單位會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)1、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)核算行政單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。（是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款資金。）2、財(cái)政撥款結(jié)余

核算行政單位滾存的財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金。（是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政撥款資金。）2022/11/1561?第三節(jié)行政單位會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)1、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)2022/11/第三節(jié)行政單位會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)3、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余核算行政單位除財(cái)政撥款收支以外的其他各項(xiàng)收支相抵后剩余的滾存資金。4、待償債凈資產(chǎn)

本科目核算行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。

本科目期末借方余額，反映行政單位因尚未支付的應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款而需相應(yīng)沖減凈資產(chǎn)的金額。2022/11/1562?第三節(jié)行政單位會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)3、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余2022/1第三節(jié)行政單位會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)5、資產(chǎn)基金科目核算行政單位的預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。資產(chǎn)增加時(shí)，借記“存貨”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（存貨、固定資產(chǎn)等）；同時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的支出，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用、耗費(fèi)、對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)，借記“資產(chǎn)基金——······”，貸記存貨、政府儲(chǔ)備物資等。2022/11/1563?第三節(jié)行政單位會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)5、資產(chǎn)基金2022/11/11第四節(jié)行政單位會(huì)計(jì)的收入、支出2022/11/1564?第四節(jié)行政單位會(huì)計(jì)的收入、支出2022/11/1164?一、收入的核算1、收入的概述行政單位的收入是行政單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。包括財(cái)政撥款收入和其他收入。從內(nèi)容上看，與企業(yè)會(huì)計(jì)的“流入”定義相比，行政單位會(huì)計(jì)的收入不是通過(guò)市場(chǎng)交易實(shí)現(xiàn)的，它是政府無(wú)償提供的。

企業(yè)發(fā)生費(fèi)用是為了取得收入，而行政單位取得收入是為了維持其支出。2022/11/1565?一、收入的核算1、收入的概述2022/11/1165?（一）財(cái)政撥款收入的確認(rèn)1、財(cái)政直接支付行政單位在收到財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí)，確認(rèn)財(cái)政撥款收入。2、財(cái)政授權(quán)支付行政單位在收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書時(shí)，確認(rèn)財(cái)政撥款收入3、財(cái)政實(shí)撥資金收到開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的收款通知時(shí)，確認(rèn)財(cái)政撥款收入。2022/11/1566?（一）財(cái)政撥款收入的確認(rèn)1、財(cái)政直接支付2022/11/11（二）帳務(wù)處理

設(shè)“財(cái)政撥款收入”賬戶，先在財(cái)政撥款收入總賬下設(shè)“基本支出撥款”和“項(xiàng)目支出撥款”兩個(gè)二級(jí)賬戶，再按政府收支分類科目進(jìn)行明細(xì)核算。

1、財(cái)政直接支付方式下，行政單位收到財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入—基本支出撥款（項(xiàng)目支出撥款）

2、財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知時(shí)：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政撥款收入2022/11/1567?（二）帳務(wù)處理設(shè)“財(cái)政撥款收入”賬戶3、實(shí)撥資金方式

實(shí)際收到財(cái)政撥款收入時(shí)：

借：銀行存款貸：財(cái)政撥款收入4、年終轉(zhuǎn)賬時(shí)：借：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)2022/11/1568?3、實(shí)撥資金方式2022/11/1168?例，收到財(cái)政部門撥來(lái)的財(cái)政撥款60000元，用于某項(xiàng)大型基本設(shè)施建設(shè)。

借：銀行存款600000

貸：財(cái)政撥款收入-項(xiàng)目支出撥款

6000002022/11/1569?例，收到財(cái)政部門撥來(lái)的財(cái)政撥款60000元，用于某項(xiàng)大型基例，用上述項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)購(gòu)買建設(shè)設(shè)備35000元。

借：經(jīng)費(fèi)支出

35000

貸：銀行存款

35000同時(shí)

借：固定資產(chǎn)35000

貸：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)

35000

2022/11/1570?例，用上述項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)購(gòu)買建設(shè)設(shè)備35000元。2022/11例，年底結(jié)帳，將“財(cái)政撥款收入”余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)余”；將“經(jīng)費(fèi)支出”轉(zhuǎn)入為“財(cái)政撥款結(jié)余”

借：財(cái)政撥款收入-項(xiàng)目支出撥款60000

貸：財(cái)政撥款結(jié)余

60000同時(shí)借：財(cái)政撥款結(jié)余35000

貸：經(jīng)費(fèi)支出

35000

2022/11/1571?例，年底結(jié)帳，將“財(cái)政撥款收入”余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)余”；將三、其他收入（一）其他收入的內(nèi)容其他收入是指行政單位按規(guī)定收取的各種收入，以及其他來(lái)源形成的收入，即除財(cái)政撥款收入外的收入。其他收入是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的不必上交財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、銀行存款利息收入等。2022/11/1572?三、其他收入（一）其他收入的內(nèi)容其他收入是指行政單位按規(guī)定收業(yè)務(wù)舉例[例]：某行政單位本月銀行存款利息5000元。借：銀行存款5000

貸：其他收入5000

2022/11/1573?業(yè)務(wù)舉例[例]：某行政單位本月銀行存款利息5000元。借：銀業(yè)務(wù)舉例[例]年終，將其他收入貸方余額5600元轉(zhuǎn)入其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。借：其他收入5600

貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余5600

2022/11/1574?業(yè)務(wù)舉例[例]年終，將其他收入貸方余額5600元轉(zhuǎn)入其他資第三節(jié)行政單位會(huì)計(jì)的支出核算行政單位支出是指行政單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。包括經(jīng)費(fèi)支出和撥出經(jīng)費(fèi)。2022/11/1575?第三節(jié)行政單位會(huì)計(jì)的支出核算行政單位支出是指行政單位為開(kāi)展

行政單位會(huì)計(jì)的支出核算經(jīng)費(fèi)支出撥出經(jīng)費(fèi)行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。行政單位轉(zhuǎn)撥給所屬單位的財(cái)政資金。2022/11/1576?行政單位會(huì)計(jì)的支出核算經(jīng)費(fèi)支出撥出經(jīng)費(fèi)行政單位在業(yè)務(wù)活一、經(jīng)費(fèi)支出（一）經(jīng)費(fèi)支出的含義經(jīng)費(fèi)支出是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。經(jīng)費(fèi)支出是行政單位的主要支出類科目，行政單位為自身業(yè)務(wù)發(fā)生的一切開(kāi)支，一般均列為經(jīng)費(fèi)支出。2022/11/1577?一、經(jīng)費(fèi)支出（一）經(jīng)費(fèi)支出的含義經(jīng)費(fèi)支出是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)二、經(jīng)費(fèi)支出的核算（一）賬戶設(shè)置：經(jīng)費(fèi)支出----基本支出（xx費(fèi)）

----項(xiàng)目支出（xx費(fèi)）第５０0１號(hào)科目

經(jīng)費(fèi)支出

1．本科目核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。

2．發(fā)生支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。平時(shí)借方余額反映經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出累計(jì)數(shù)。

3．年終，本科目借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入對(duì)應(yīng)結(jié)余科日，借記“財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記本科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無(wú)余額。

2022/11/1578?二、經(jīng)費(fèi)支出的核算第５０0１號(hào)科目

經(jīng)費(fèi)支出

2022/1（二）帳務(wù)處理：

1、當(dāng)期發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出

a）發(fā)生的費(fèi)用性支出（發(fā)放工資、付水電費(fèi)等）借：經(jīng)費(fèi)支出----基本支出（xx費(fèi)）

----項(xiàng)目支出（xx費(fèi)）貸：現(xiàn)金、銀行存款

2022/11/1579?（二）帳務(wù)處理：2022/11/1179?b）購(gòu)置固定資產(chǎn)借：經(jīng)費(fèi)支出----基本支出（xx費(fèi)）

----項(xiàng)目支出（xx費(fèi)）貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款借：固定資產(chǎn)----專項(xiàng)設(shè)備

----一般設(shè)備貸：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)

2022/11/1580?b）購(gòu)置固定資產(chǎn)2022/11/1180?2、收回已列支出的款項(xiàng)：

1）收回本年度已列經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)，沖減當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)支出；

2）收回以前年度已列經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)，增加上年結(jié)余，而不得沖減本年的經(jīng)費(fèi)支出。借：銀行存款、現(xiàn)金貸：財(cái)政撥款結(jié)余等3、年終結(jié)賬：借：財(cái)政撥款結(jié)余等貸：經(jīng)費(fèi)支出----基本支出

----項(xiàng)目支出2022/11/1581?2、收回已列支出的款項(xiàng)：2022/11/1181?業(yè)務(wù)舉例[例]：某行政單位收到開(kāi)戶銀行付款通知憑證，本月電話通信費(fèi)用

3000元已經(jīng)付出。借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出3000

貸：銀行存款3000

2022/11/1582?業(yè)務(wù)舉例[例]：某行政單位收到開(kāi)戶銀行付款通知憑證，本月電話業(yè)務(wù)舉例[例]：某行政單位職員李偉原預(yù)借差旅費(fèi)1000元，現(xiàn)報(bào)銷800元，余額退回。借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出800

庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款1000

2022/11/1583?業(yè)務(wù)舉例[例]：某行政單位職員李偉原預(yù)借差旅費(fèi)1000元，現(xiàn)業(yè)務(wù)舉例[例]：某行政單位開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票15000元，購(gòu)入一批辦公用文件柜。借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出15000

貸：銀行存款15000

借:固定資產(chǎn)15000貸：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)150002022/11/1584?業(yè)務(wù)舉例[例]：某行政單位開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票15000元，購(gòu)入一二、撥出經(jīng)費(fèi)（一）撥出經(jīng)費(fèi)的含義撥出經(jīng)費(fèi)是行政單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。行政單位分為三個(gè)級(jí)次，上級(jí)行政單位需要向下級(jí)單位轉(zhuǎn)撥財(cái)政經(jīng)費(fèi)。主管會(huì)計(jì)單位向二級(jí)會(huì)計(jì)單位，以及基層會(huì)計(jì)單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)。基層會(huì)計(jì)單位沒(méi)有撥出經(jīng)費(fèi)事項(xiàng)。2022/11/1585?二、撥出經(jīng)費(fèi)（一）撥出經(jīng)費(fèi)的含義撥出經(jīng)費(fèi)是行政單位按核定預(yù)算二、撥出經(jīng)費(fèi)（一）撥出經(jīng)費(fèi)的含義撥出經(jīng)費(fèi)是行政單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。行政單位外部單位下屬單位經(jīng)費(fèi)支出撥出經(jīng)費(fèi)2022/11/1586?二、撥出經(jīng)費(fèi)（一）撥出經(jīng)費(fèi)的含義撥出經(jīng)費(fèi)是行政單位按核定預(yù)算二、撥出經(jīng)費(fèi)（二）撥出經(jīng)費(fèi)的核算行政單位向所屬單位轉(zhuǎn)撥財(cái)政經(jīng)費(fèi)，通過(guò)“撥出經(jīng)費(fèi)”賬戶核算。根據(jù)撥出經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)不同，撥出經(jīng)費(fèi)設(shè)置“撥出基本經(jīng)費(fèi)”和“撥出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)”兩個(gè)明細(xì)科目，并按所屬單位的名稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。2022/11/1587?二、撥出經(jīng)費(fèi)（二）撥出經(jīng)費(fèi)的核算行政單位向所屬單位轉(zhuǎn)撥財(cái)政經(jīng)（二）帳務(wù)處理：

1、撥出經(jīng)費(fèi)借：撥出經(jīng)費(fèi)----xxxx貸：銀行存款

2、收回多撥的經(jīng)費(fèi)借：銀行存款貸：撥出經(jīng)費(fèi)----xxxx

3、年終結(jié)賬：借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)----xxxx貸：撥出經(jīng)費(fèi)----xxxx2022/11/1588?（二）帳務(wù)處理：2022/11/1188?業(yè)務(wù)舉例[例]：某行政單位收到財(cái)政部門撥來(lái)的財(cái)政款80000元，轉(zhuǎn)撥給下屬單位本月經(jīng)費(fèi)80000元。借：銀行存款80000

貸：財(cái)政撥款收入80000

借：撥出經(jīng)費(fèi)80000

貸：銀行存款

80000

2022/11/1589?業(yè)務(wù)舉例[例]：某行政單位收到財(cái)政部門撥來(lái)的財(cái)政款8000行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表P182

第一節(jié)行政單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表前的準(zhǔn)備一、年終清理1.清理核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥數(shù)，保證上下級(jí)之間的年度預(yù)算數(shù)和領(lǐng)撥數(shù)一致2.清理核對(duì)本年度的各項(xiàng)收支款項(xiàng)3.清理本年度的各種往來(lái)款項(xiàng)4.清理貨幣資金5.清理財(cái)產(chǎn)物資2022/11/1590?行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表P182第一節(jié)行政單位編制會(huì)計(jì)報(bào)二、年終結(jié)賬（掌握P183~185）1.年終轉(zhuǎn)賬：收入與支出轉(zhuǎn)入結(jié)余；2.結(jié)清舊賬3.記入新賬

第二節(jié)行政單位的會(huì)計(jì)報(bào)表編制一、報(bào)表種類（掌握P186~187）

資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、附表以及報(bào)表說(shuō)明書。有?？顦I(yè)務(wù)的，還應(yīng)按專款的種類編報(bào)專項(xiàng)資金支出明細(xì)表。2022/11/1591?二、年終結(jié)賬（掌握P183~185）2022/11/1191樹(shù)立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識(shí)。11月-2211月-22Tuesday,November15,2022人生得意須盡歡，莫使金樽空對(duì)月。09:58:1309:58:1309:5811/15/20229:58:13AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。11月-2209:58:1309:58Nov-2215-Nov-22加強(qiáng)交通建設(shè)管理，確保工程建設(shè)質(zhì)量。09:58:1309:58:1309:58Tuesday,November15,2022安全在于心細(xì)，事故出在麻痹。11月-2211月-2209:58:1309:58:13November15,2022踏實(shí)肯干，努力奮斗。2022年11月15日9:58上午11月-2211月-22追求至善憑技術(shù)開(kāi)拓市場(chǎng)，憑管理增創(chuàng)效益，憑服務(wù)樹(shù)立形象。15十一月20229:58:13上午09:58:1311月-22按章操作莫亂改，合理建議提出來(lái)。十一月229:58上午11月-2209:58November15,2022作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)記得牢，駕輕就熟除煩惱。2022/11/159:58:1309:58:1315November2022好的事情馬上就會(huì)到來(lái)，一切都是最好的安排。9:58:13上午9:58上午09:58:1311月-22一馬當(dāng)先，全員舉績(jī)，梅開(kāi)二度，業(yè)績(jī)保底。11月-2211月-2209:5809:58:1309:58:13Nov-22牢記安全之責(zé)，善謀安全之策，力務(wù)安全之實(shí)。2022/11/159:58:13Tuesday,November15,2022創(chuàng)新突破穩(wěn)定品質(zhì)，落實(shí)管理提高效率。11月-222022/11/159:58:1311月-22謝謝大家！樹(shù)立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識(shí)。11月-2211月-22行政單位會(huì)計(jì)掌握：1、行政單位會(huì)計(jì)適用范圍2、行政單位會(huì)計(jì)概念3、清理結(jié)賬的范圍4、行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表的種類5、科目?jī)?nèi)容和書本變化大，作為了解2022/11/1593?行政單位會(huì)計(jì)掌握：2022/11/111?

10.1行政單位會(huì)計(jì)的資產(chǎn)2022/11/1594?10.1行政單位會(huì)計(jì)的資產(chǎn)2022/11/112?2022/11/1595?2022/11/113?一、庫(kù)存現(xiàn)金（一）庫(kù)存現(xiàn)金的概念

行政單位的庫(kù)存現(xiàn)金，是指存放在會(huì)計(jì)出納部門的現(xiàn)款，包括人民幣和外幣。（二）庫(kù)存現(xiàn)金的管理要求

1、嚴(yán)格遵守庫(kù)存限額。（3-5天所用）

2、不得隨意坐支現(xiàn)金。

3、遵守現(xiàn)金開(kāi)支范圍。（1000元，超需轉(zhuǎn)賬）

4、嚴(yán)格遵守現(xiàn)金收付手續(xù)。

5、錢賬分管，相互牽制。2022/11/1596?一、庫(kù)存現(xiàn)金（一）庫(kù)存現(xiàn)金的概念2022/11/114?一、庫(kù)存現(xiàn)金（三）庫(kù)存現(xiàn)金的核算

（同事業(yè)單位）

賬戶設(shè)置：“庫(kù)存現(xiàn)金”，借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，余額在借方，反映庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額。核算舉例：增加時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：有關(guān)賬戶

減少時(shí)：借：有關(guān)帳戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金2022/11/1597?一、庫(kù)存現(xiàn)金（三）庫(kù)存現(xiàn)金的核算（同事業(yè)單位）2022/現(xiàn)金收入的核算例1、某行政單位財(cái)務(wù)部門2010年5月份發(fā)生如下現(xiàn)金業(yè)務(wù)：(1)5月1日，開(kāi)具現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金10000作為備用金。借：庫(kù)存現(xiàn)金10000貸：銀行存款100002022/11/1598?現(xiàn)金收入的核算例1、某行政單位財(cái)務(wù)部門2010年5月份發(fā)生如現(xiàn)金收入的核算（2）5月5日，職工李軍出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)1000元，并退回多預(yù)支的現(xiàn)金300元。報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出1000貸：其他應(yīng)收款——李軍1000收到退回現(xiàn)金時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金300貸：其他應(yīng)收款——李軍3002022/11/1599?現(xiàn)金收入的核算（2）5月5日，職工李軍出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)1現(xiàn)金收入的核算（3）5月10日，本單位某部門交來(lái)變賣廢舊物品收入現(xiàn)金200元。借：庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他收入2002022/11/15100?現(xiàn)金收入的核算（3）5月10日，本單位某部門交來(lái)變賣廢舊物品現(xiàn)金支出的核算例2某行政單位財(cái)務(wù)部門2010年5月份發(fā)生如下現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)。（1）5月12日，用現(xiàn)金200元購(gòu)買本單位辦公用品。借：經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出200貸：庫(kù)存現(xiàn)金2002022/11/15101?現(xiàn)金支出的核算例2某行政單位財(cái)務(wù)部門2010年5月份發(fā)生現(xiàn)金支出的核算（2）5月15日，張某因公出差，借款600元。借：其他應(yīng)收款——張某600貸：庫(kù)存現(xiàn)金600（3）5月20日，用現(xiàn)金8000元發(fā)放職工工資。借：經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出8000貸：庫(kù)存現(xiàn)金

80002022/11/15102?現(xiàn)金支出的核算（2）5月15日，張某因公出差，借款600元。現(xiàn)金支出的核算（4）5月25日，張某出差回來(lái)，經(jīng)審核報(bào)銷差旅費(fèi)700元，用現(xiàn)金支付100元的差額。借：經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出700貸：其他應(yīng)收款——張某

600

庫(kù)存現(xiàn)金

100（5）5月26日，將本日超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金400元送交銀行。借：銀行存款

400貸：庫(kù)存現(xiàn)金4002022/11/15103?現(xiàn)金支出的核算（4）5月25日，張某出差回來(lái)，經(jīng)審核報(bào)銷差旅現(xiàn)金清查的核算定期清查：出納每日結(jié)束后進(jìn)行清點(diǎn)和核對(duì)；不定期清查：由清查小組不定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突擊檢查。注意定期檢查和不定期檢查的相結(jié)合。2022/11/15104?現(xiàn)金清查的核算定期清查：出納每日結(jié)束后進(jìn)行清點(diǎn)和核對(duì)；202現(xiàn)金盤盈的處理先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，然后查明原因，再做進(jìn)一步的處理。例3某行政單位財(cái)務(wù)部門2010年5月份進(jìn)行現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)如下情況。會(huì)計(jì)處理如下：①現(xiàn)金的實(shí)際數(shù)比賬面數(shù)多出300元，暫時(shí)沒(méi)有查明原因。借：庫(kù)存現(xiàn)金300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3002022/11/15105?現(xiàn)金盤盈的處理先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，然后查明現(xiàn)金盤盈的處理②假設(shè)經(jīng)過(guò)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)盤盈的300元現(xiàn)金為錯(cuò)收現(xiàn)金所致，則相應(yīng)的歸還盤盈款。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300貸：庫(kù)存現(xiàn)金

300③假設(shè)經(jīng)過(guò)調(diào)查，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)盤盈的原因，或者無(wú)法找到還款人。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300貸：應(yīng)繳財(cái)政款

3002022/11/15106?現(xiàn)金盤盈的處理②假設(shè)經(jīng)過(guò)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)盤盈的300元現(xiàn)金為錯(cuò)收現(xiàn)現(xiàn)金盤虧的處理先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，然后查明原因，再做進(jìn)一步的處理。例4某行政單位財(cái)務(wù)部門2010年10月份進(jìn)行現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)如下情況。會(huì)計(jì)處理如下：①現(xiàn)金的實(shí)際數(shù)比賬面數(shù)少300元，暫時(shí)沒(méi)有查明原因。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300貸：庫(kù)存現(xiàn)金

3002022/11/15107?現(xiàn)金盤虧的處理先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，然后查明現(xiàn)金盤虧的處理②假設(shè)經(jīng)過(guò)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)盤虧的300元現(xiàn)金為出納人員錯(cuò)付現(xiàn)金所致，則由相應(yīng)的責(zé)任人賠償。借：庫(kù)存現(xiàn)金

300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300③假設(shè)經(jīng)過(guò)調(diào)查，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)盤虧的原因，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作經(jīng)費(fèi)支出。借：經(jīng)費(fèi)支出

300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3002022/11/15108?現(xiàn)金盤虧的處理②假設(shè)經(jīng)過(guò)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)盤虧的300元現(xiàn)金為出納人二、銀行存款

銀行存款，是行政單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。行政單位應(yīng)按規(guī)定在銀行開(kāi)立賬戶，以辦理貨幣資金的收付和結(jié)算。行政單位需要按著《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，加強(qiáng)銀行存款管理。包括人民幣存款和外幣存款兩種。2022/11/15109?二、銀行存款2022/11/1117?二、銀行存款

（1）銀行存款戶的開(kāi)立與管理●未納入國(guó)庫(kù)集中支付單位：經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)方可在銀行開(kāi)戶，一個(gè)單位只準(zhǔn)開(kāi)設(shè)一個(gè)帳戶。單位的一切結(jié)算業(yè)務(wù)按規(guī)定可用現(xiàn)金結(jié)算外，其余一律要通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算?！窦{入國(guó)庫(kù)集中支付單位：由財(cái)政部門在商業(yè)銀行給單位開(kāi)設(shè)“零余額賬戶”。用來(lái)核算財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)內(nèi)容。2022/11/15110?二、銀行存款2022/11/1118?（2）銀行存款的核算（同事業(yè)單位）行政單位設(shè)置“銀行存款”賬戶，核算行政單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。行政單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。外國(guó)貨幣折合為人民幣記賬時(shí)，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的中國(guó)人民銀行公布的人民幣外匯匯率折算。2022/11/15111?（2）銀行存款的核算（同事業(yè)單位）2022/11/1119?（3）銀行存款核算的賬務(wù)處理1、存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)：

借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金等科目2、提取和支出款項(xiàng)時(shí)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金等科目貸：銀行存款3、如果有外幣業(yè)務(wù)：⑴當(dāng)發(fā)生匯兌損失時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：銀行存款⑵當(dāng)發(fā)生匯兌收益時(shí)：借：銀行存款貸：經(jīng)費(fèi)支出第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/15112?（3）銀行存款核算的賬務(wù)處理1、存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)：業(yè)務(wù)舉例[例]：某行政單位收到本級(jí)財(cái)政撥款4000元，存入銀行。借：銀行存款4000貸：財(cái)政撥款收入

40002022/11/15113?業(yè)務(wù)舉例[例]：某行政單位收到本級(jí)財(cái)政撥款4000元，存入銀業(yè)務(wù)舉例[例]：某行政單位開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，支付本月辦公費(fèi)用3000元。借：經(jīng)費(fèi)支出3000貸：銀行存款

30002022/11/15114?業(yè)務(wù)舉例[例]：某行政單位開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，支付本月辦公費(fèi)用30另注：行政單位在月份（或季度、年度）終了，根據(jù)外幣賬戶期末的原幣余額按期末市場(chǎng)匯率計(jì)算出折合的人民幣余額，將折合的人民幣余額與外幣賬戶調(diào)整前的人民幣余額比較，差額進(jìn)匯兌損益，同時(shí)調(diào)整外幣賬戶人民幣的余額。第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/15115?另注：行政單位在月份（或季度、年度）終了，根據(jù)外幣賬戶期末的

3、若某行政單位存在外幣業(yè)務(wù)，采用人民幣為記賬本位幣，采用當(dāng)日銀行外幣匯率折算，該月月初有關(guān)外幣賬戶的期初余額如下（月初匯率為1:8.0）：銀行存款——美元戶US＄8000折合人民幣64000

預(yù)付賬款——M單位（美元戶）US＄5000折合人民幣40000

應(yīng)付賬款——美元戶US＄3000折合人民幣24000

10日，與M單位結(jié)清欠款US＄5000，存入銀行，當(dāng)天匯率1:8.20，會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款——美元戶41000貸：預(yù)付賬款——M單位（美元戶）41000

16日，歸還應(yīng)付賬款US＄3000，當(dāng)日匯率為1:8.40，會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款——美元戶25200貸：銀行存款——美元戶

25200第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/15116?3、若某行政單位存在外幣業(yè)務(wù)，采用人民幣為記賬本位

月底，對(duì)外幣賬戶的期末人民幣余額進(jìn)行調(diào)整（當(dāng)日匯率1:8.10）：⑴銀行存款外幣賬戶原幣余額為：8000+5000-3000=10000美元（期末人民幣81000元）⑵銀行存款調(diào)整前的人民幣余額為：64000+41000-25200=79800元

⑶銀行存款美元戶增加1200元。⑷預(yù)付賬款美元戶和應(yīng)付賬款M單位美元戶的美元余額為0，同時(shí)結(jié)清這兩個(gè)賬戶的人民幣余額。

借：銀行存款——美元戶1200

預(yù)付賬款——M單位（美元戶）1000

貸：經(jīng)費(fèi)支出1000

應(yīng)付賬款——美元戶1200第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/15117?月底，對(duì)外幣賬戶的期末人民幣余額進(jìn)行調(diào)整（當(dāng)日匯率1三、固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的含義1、概念：?jiǎn)挝粌r(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2、內(nèi)容：房屋和建筑物、專用設(shè)備（800元以上含800元）、交通運(yùn)輸工具、一般設(shè)備（500元以上含500元）、文物和陳列品圖書、其他固定資產(chǎn)、單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上（不含1年）的大批同類物資。第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/15118?三、固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的含義第二篇行政單位會(huì)計(jì)2固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)行政單位的固定資產(chǎn)需同時(shí)滿足兩個(gè)條件：

1、使用時(shí)間在一年以上；

2、單位價(jià)值在規(guī)定限額以上。單價(jià)雖然未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算（視同固定資產(chǎn)）另注：不具備固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等，作為存貨核算2022/11/15119?固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)行政單位的固定資產(chǎn)需同時(shí)滿足兩個(gè)條件：20

3、凈值凈值也稱折余價(jià)值，是指固定資產(chǎn)原始價(jià)值或重置完全價(jià)值扣除已提折舊后的凈額，行政單位的固定資產(chǎn)以前不計(jì)提折舊，但是現(xiàn)在新增“累計(jì)折舊”科目，也需要按規(guī)定計(jì)提折舊。第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/15120?3、凈值第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/

固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)（一）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

1、原始價(jià)值原始價(jià)值也稱原始購(gòu)置成本或歷史成本，是指單位購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。

2、重置完全價(jià)值重置完全價(jià)值也稱現(xiàn)時(shí)重置成本，是指在當(dāng)時(shí)的生產(chǎn)技術(shù)條件下，重新購(gòu)建同樣的固定資產(chǎn)所需要的全部支出。第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/15121?固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)（一）固定資產(chǎn)（二）固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值購(gòu)入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)入賬。自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出入賬。

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，應(yīng)按改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值，記入固定資產(chǎn)賬戶。第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/15122?（二）固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值購(gòu)入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。無(wú)償調(diào)入和舊存的固定資產(chǎn)，不能查明原價(jià)的，估價(jià)入賬。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值入賬。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后再調(diào)整。

第二篇行政單位會(huì)計(jì)2022/11/15123?接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)記（三）注意事項(xiàng)1、購(gòu)置固定資產(chǎn)中發(fā)生的差旅費(fèi)