《非稅收入和稅收收入與GDP的動態(tài)關系分析【論文】》

非稅收入和稅收收入與GDP的動態(tài)關系分析目錄TOC\o"1-3"\h\u10612引言 3189901.非稅收入和稅收收入概述 3313281.1非稅收入和稅收收入潛在收入能力 4263311.2非稅收入和稅收收入 5198771.3兩種收入能力存在差異的決定因素及形成機理不同 5272102非稅收入和稅收收入對GDP影響的理論分析 6246422.1非稅收入和稅收收入的公平職能 676352.2促進分配公平理論在現(xiàn)實中的推進 6156472.3非稅收入和稅收收入對公平職能的影響 7296782.3.1減輕非稅收入和稅收收入再分配功能缺失與增值稅納稅人稅負偏重 7315802.3.2GDP保障體系和指標 8255203.總結 926694參考文獻 11

引言隨著我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，同時也伴隨著稅收和非稅收入規(guī)模不斷擴大，非稅收入和稅收收入是否存在替代關系。不管是資本主義國家還是社會主義國家公平是一個能夠引起共鳴的一個話題，根據(jù)之前的歷史經(jīng)驗我們可以發(fā)現(xiàn)一個國家最重要的是它的制度，但是若要制度能夠順利執(zhí)行，那么就一定離不開社會的公平，但是就算是在當今這個高速發(fā)達的世界，各國還是有不公平的事件發(fā)生，比如男女平等，受教育權，撫養(yǎng)權等等。而維護和實現(xiàn)GDP的關鍵就是要建立健全的保障體系，它是以權利公平、分配公平、規(guī)則公平、機會公平為主要內(nèi)容的一個完整的體系。為了建成這個體系我們應該從法律，制度上和體制這三個方面上來營造一個公平的制度環(huán)境。要落實和維護我國相關憲法和法律規(guī)定，保證每個公民依法享有各項權利的同時也必須履行其中的義務，以此來確保全體社會成員都能夠平等地享有受教育、工作就業(yè)、參與社會政治生活以及其他法律規(guī)定的權利，努力為每個社會成員提供均等的發(fā)展機會。堅持法律面前人人平等原則，任何人、任何團體都不能有超越法律的行為。并且因為非稅收入和稅收收入與納稅人的利益有關，而且非稅收入和稅收收入所繳納的款項比較廣泛零散，所以在社會變遷中我國非稅收入和稅收收入法每一次的改革一直都是人民討論的熱點。對于稅收收入和非稅收入之間的關系，一部分學者認為出現(xiàn)了“費擠稅”的現(xiàn)象。李忠在研究我國稅收負擔對經(jīng)濟增長的影響時還提出了在同等收入水平的國家中，我國政府收入中的非稅收入占比過高，規(guī)模過大，容易產(chǎn)生“費擠稅”現(xiàn)象。1.非稅收入和稅收收入概述想要知道或者評價一個國家非稅收入和稅收收入能力首先就得清楚的了解什么叫非稅收入和稅收收入，非稅收入和稅收收入是一種國家針對稅收進行繳納的直接稅收。按照收入的金額來按照一定的比例來進行收取，非稅收入和稅收收入在一定程度上也是衡量一個國家經(jīng)濟發(fā)展，在這個基礎上非稅收入和稅收收入與GDP的動態(tài)關系成為了許多學者研究方向，它與非稅收入和稅收收入的職能緊密聯(lián)系。因為稅收收入不僅是稅種發(fā)揮職能的結果，而且也是稅種發(fā)揮職能的前提。但是對于非稅收入和稅收收入應當有多少收入，本身存在多少收入，人們一直眾說紛紜，各執(zhí)己見，沒有一個統(tǒng)一的答案，引起了人們對非稅收入和稅收收入作用條件，功能定位和經(jīng)濟效應等這些方面的思考。所以說通過研究非稅收入和稅收收入中的相關問題就能夠研究非稅收入和稅收收入的收入能力，這對研究非稅收入和稅收收入與GDP的動態(tài)關系的理論和實踐具有非常深遠的意義。主要表現(xiàn)在兩個方面一個是能夠快速準確的預測非稅收入和稅收收入收入總量，通過預測的數(shù)值為今后確定非稅收入和稅收收入的收入規(guī)模與結構提供合理的理論依據(jù)和現(xiàn)實依據(jù)。二是為了能夠合理定位非稅收入和稅收收入的稅率和基本金額，為充分發(fā)揮非稅收入和稅收收入的職能作用的理論依據(jù)。在經(jīng)濟上非稅收入和稅收收入所具有的三大基本功能分別是調(diào)節(jié)稅收分配，籌集財政收入和和穩(wěn)定和發(fā)展經(jīng)濟的職能，這三個功能不僅維護著整個國家的經(jīng)濟穩(wěn)定，同時也促進非稅收入和稅收收入繳納相關規(guī)定的完善和順利執(zhí)行。1.1非稅收入和稅收收入潛在收入能力決定非稅收入和稅收收入潛在收入能力的大小主要受到是宏觀經(jīng)濟和收入分配這兩個因素影響，后來在經(jīng)濟的不斷發(fā)展中也逐漸發(fā)現(xiàn)非稅收入和稅收收入也受到稅收制度的影響。因為宏觀經(jīng)濟決定了稅收占總經(jīng)濟的比重，即人均收入水平。而收入分配決定了稅收差距，兩者共同構成了非稅收入和稅收收入收入的分布，同時也可以說是非稅收入和稅收收入的稅源；而稅收制度之所以能夠影響非稅收入和稅收收入潛在能力是因為它一方面規(guī)定了稅基的范圍，將非稅收入和稅收收入收入更加細分。另一方面規(guī)定了根據(jù)類別來制定稅率的高低，將個人說的稅收收入最終轉(zhuǎn)化為非稅收入和稅收收入，形成了非稅收入和稅收收入的潛在收入能力。文獻中普遍認為，在經(jīng)濟稅收之中的最終要的因素是個稅中獲得的稅收。個稅在影響方面有很大差異，比如在宏觀經(jīng)濟方面，可以區(qū)分為兩類，這兩類分別為地上經(jīng)濟和另一種經(jīng)濟地下經(jīng)濟。關于地上經(jīng)濟的解釋主要是指，我國政府在對國民收入中進行監(jiān)管并獲得的收入，而另一方面，地下經(jīng)濟卻與地上經(jīng)濟不同，它是指沒有被政府監(jiān)管的部分，這一部分通常為逃稅和其他部分。由此，非稅收入和稅收收入的測算也相應分為兩個部分:一是地上經(jīng)濟所產(chǎn)生的非稅收入和稅收收入。運用稅收收入能力測算法，將統(tǒng)計數(shù)據(jù)按照非稅收入和稅收收入的稅目細分為工薪收入、經(jīng)營性收入和財產(chǎn)性收入這三個部分，并且為求得更為準確的結論從而對非稅收入和稅收收入收入進行分類估算。二是地下經(jīng)濟所產(chǎn)生的非稅收入和稅收收入?？梢赃\用現(xiàn)金比率法，對影響現(xiàn)金比率的信用卡等因素進行調(diào)整，以求得與現(xiàn)實相一致的結論。1.2非稅收入和稅收收入我國現(xiàn)狀實施的非稅收入和稅收收入相較于之前的政策有很大改變，根據(jù)史料記載，按照1989年國際貨幣基金組織的相關統(tǒng)計，發(fā)展中國家和發(fā)達國家的的非稅收入和稅收收入的差別非常大，其中發(fā)展中國家非稅收入和稅收收入收入占據(jù)平均水平為2.08%，占總稅收收入的比重為10.99%。人均國民收入總值低中等收入國家非稅收入和稅收收入占國民生產(chǎn)總值比重為20.18%，占稅收總收入的比重為11.71%。而國民收入總值中等的收入國家，非稅收入和稅收收入占中央稅收收入的比重也有顯著地提高。在進入21世紀之后，我國的人均國內(nèi)生產(chǎn)總值已經(jīng)達到中等偏上收入國家水平。雖然不是發(fā)達國家，但是是發(fā)展國家中的發(fā)達國家，國民生產(chǎn)總值已經(jīng)位居世界第二。這種穩(wěn)定良好的發(fā)展局勢需要更加完善的稅制來提供保障，在這其中非稅收入和稅收收入扮演著非常重要的角色，因為非稅收入和稅收收入是直接關乎人民個人生活的，并且因為非稅收入和稅收收入與其它稅種的研究方向和問題不同，并且由于稅收信息的不對稱，從而導致難以得出準確的信息。非稅收入和稅收收入的現(xiàn)實收入能力主要取決于納稅人在一定條件下的行為選擇。也就是說，在某種程度上來說由于非稅收入和稅收收入涉及到個人隱私問題，而這一問題相對敏感。因此，往往會出現(xiàn)一些不必要的矛盾，就非稅收入和稅收收入的征收與繳納之間的關系而言，主要矛盾是納稅人服從非稅務機關的管理問題，而稅務機關不能進行直接管理。因此，稅務機關不能直接向納稅人提出強制性要求。只有通過其他方式的敦促或者催促來引導納稅人遵守。這樣給非稅收入和稅收收入的查詢和繳納帶來了一定的麻煩和難度。1.3兩種收入能力存在差異的決定因素及形成機理不同非稅收入和稅收收入收入現(xiàn)實能力的決定因素主要是從兩個方面，分別是內(nèi)部因素和外部因素。外部因素是在潛在收入能力向現(xiàn)實收入能力的轉(zhuǎn)化過程中，作為納稅行為主體的納稅；從個稅能力中的因素來看稅收內(nèi)部對于個稅能力有很大的影響你，這影響力一般是來自于國家的稅務機關等，這些稅收內(nèi)部的因素有兩類，分別是指代表稅務機關的征管模式特征與代表納稅人的納稅人自身特征兩類。這兩者最終共同對納稅人行為產(chǎn)生影響，從而影響非稅收入和稅收收入的現(xiàn)實收入能力。而非稅收入和稅收收入收潛在能力的決定因素是從三個大的方面來談的，分別是一，宏觀經(jīng)濟：宏觀經(jīng)濟對非稅收入和稅收收入的影響，可以分為地上經(jīng)濟與地下經(jīng)濟兩個部分。兩者都屬于稅收但是又有所區(qū)別，地上經(jīng)濟對非稅收入和稅收收入起正作用。地下經(jīng)濟由于脫離了政府的監(jiān)管，屬于不可稅稅收，對非稅收入和稅收收入起負作用；二是稅收制度：在可稅稅收的基礎上，稅源轉(zhuǎn)化為稅收的關鍵是稅制。三是收入分配：在宏觀經(jīng)濟決定人均收入水平的基礎上，還應承認稅收是有差距的，有時差距還相當大。因為稅收是按要素分配的結果，收入分配的差距越大，非稅收入和稅收收入的收入能力就越強。2非稅收入和稅收收入對GDP影響的理論分析2.1非稅收入和稅收收入的公平職能2.1.1有利于非稅收入和稅收收入對工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得以及勞務報酬所得實行超額累進稅率，具有自動穩(wěn)定器的功能。對于進入納稅人群體的不同個體，非稅收入和稅收收入法對其進行再次的細分，根據(jù)收入多少的不同適用不同的稅率，而且只對超出標準以上的部分適用高稅率，保證相同的收入承擔相同的稅收負擔，不同的收入承擔不同的稅收負擔。幾種收入分別適用不同的稅率設置，充分體現(xiàn)區(qū)別對待的原則。在現(xiàn)行的稅制中，對個人的勞務報酬所得界定的標準有些偏低，這是當時歷史原因造成的，但是勞務報酬對于一次性收入畸高的實行加成征收演變來的三級超額累進稅率，對于那些勞務報酬偏高的人群而言，稅收負擔可以達到31.3%，幾乎占到收入的三分之基本上達到了對高收入部分的調(diào)控。2.2促進分配公平理論在現(xiàn)實中的推進政府在制定本國的收入分配政策時最先衡量的即為公平價值，來己久，比較典型的是最開始空想社會主義的“均勻分配”理論，有關分配公平的理論由隨后是近代西方經(jīng)濟思想的“機會平等”，再然后是馬克思社會主義的“按勞分配”，分配公平理論隨著社會各階段的發(fā)展以及條件的變化，通常被賦予不同的含義，并且隨著社會的發(fā)展不斷豐富。收入分配主要分為功能收入分配和規(guī)模收入分配兩種。其中，功能收入分配，又叫要素收入分配，指收入在資本、勞動等相關生產(chǎn)要素間進行的分配，通常是各生產(chǎn)要素得到的收入份額；規(guī)模收入分配，也稱居民收入分配，主要指收入在各個居民間進行的分配，一般表現(xiàn)為個人的收入分配或者家庭的收入分配。本文研究非稅收入和稅收收入與GDP的相關性研究，研究這個問題不能夠直接表達出來，需要研究一些比較有代表性的指標，特別是國民收入在社會中的公平分配，其中對非稅收入和稅收收入支出扣除公平性的研究主要集中在大規(guī)模收入的分配上。要實現(xiàn)國民收入的公平分配，還需要考慮收入第一次分配的公平性和收入再分配的公平性。貨物初始分配的公平應確保所有生產(chǎn)領域的材料公平分配，即必要的產(chǎn)品和剩余的產(chǎn)品在勞動者中。企業(yè)與國家之間的分配必須保持一定程度的公平。再分配注重國民收入在社會范圍內(nèi)的公平分配，特別是物質(zhì)生產(chǎn)部門與非物質(zhì)生產(chǎn)部門、失業(yè)者、特殊人口、國內(nèi)外市場之間的公平分配。2.3非稅收入和稅收收入對公平職能的影響隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，居民收入不斷增長。在很長的時間內(nèi)，中國經(jīng)濟獲得了較大幅度的增長，這些增長顯而易見，比如在2012年到2017年期間，我國居民的每年可支配收入由26958元增加到36396元，從平均年增長率為6.19%，另外，要是依據(jù)之前的增長速度的話，從2010到2020年會再次翻一番。中國城鎮(zhèn)居民收入將增加到38218元。在這種情況下，個人所得誰的額度與稅率如果不發(fā)生改變，那么之前不需要繳稅的中低收入者將要開始繳稅，這樣一來，經(jīng)濟增長帶個公民的消費能力豈不是為0，這顯然與我國的政策目的相異。再加上最基本的生活成本隨著物價的上升而增加，最終導致這類納稅人的生活負擔大幅加重。高收入群體，特別是使用最高邊際稅率的群體其稅負不會出現(xiàn)明顯增加。從這兩方面考慮，即中低收入納稅人的個稅稅負從無到有，高收入納稅人稅負并不隨之增加，因此，在保持居民收支水平穩(wěn)定增長的前提下，固定的免征額只會加重中低收入生活負擔，不利于GDP的實現(xiàn)。2.3.1減輕非稅收入和稅收收入再分配功能缺失與增值稅納稅人稅負偏重以非稅收入和稅收收入和增值稅為例，說明了我國稅法在規(guī)范納稅人權利方面存在的不足：(1)我國非稅收入和稅收收入再分配存在諸多不足。首先，分類所得稅稅制有利于提高稅收效率，但不能根據(jù)納稅人的實際納稅能力征稅。第二，扣除成本時并沒有考慮納稅人的家庭情況(例如贍養(yǎng)費、贍養(yǎng)費及醫(yī)療、教育等)。相反，所有的扣減都是基于統(tǒng)一的標準，這并不反映個人的稅收。這也反映在納稅人的扣繳權不完善上。三是稅率結構不合理，工資、勞動報酬、生產(chǎn)收入等正收入均適用于累進稅率，但稅率不同，稅負也不同。但利息、股利、租賃收入等負收入適用比例稅率，其稅負通常低于正收入。最后，高收入負收入逃稅問題嚴重。社會經(jīng)濟學家瓦格納曾經(jīng)提出，稅收其實是一個國家實行經(jīng)濟統(tǒng)籌管理、實現(xiàn)國家整體財富二次分配的政策性方針。隨著社會的發(fā)展和科學的進步，貧富差距越來越大。為了實現(xiàn)社會經(jīng)濟的公平，征收非稅收入和稅收收入綜合調(diào)整的效果是可以忽略不計的。所謂稅收公平的社會性，實際上是在勞動各個領域體現(xiàn)出來的公平性質(zhì)。換言之，維護GDP不僅需要改革和完善國際稅收制度，還需要其他新的宏觀調(diào)控政策的支持和推動。2.3.2GDP保障體系和指標在現(xiàn)階段，維護和實現(xiàn)GDP，關鍵是要逐步建立以權利公平、機會公平、規(guī)則公平、分配公平為主要內(nèi)容的GDP保障體系。首先，要從法律上、制度上、體制上努力營造一個維護權利公平的制度環(huán)境。我國是一個法治國家，在這樣的體制之內(nèi)，法律的落實與維護是每個公民的責任，如果無法將法律落實，那么整個社會會都會陷入混亂，政府要保證我國公民能夠平等地享受到教育的權利、另外，公民在社會之中工作就業(yè)的權利也需要保證，努力為每個公民帶來提均等的發(fā)展機會是我國政府制定法律的初衷。堅持法律和規(guī)則面前人人平等，任何人、任何團體都不能有超越法律和規(guī)則的特權。在構建GDP評價指標時，需要重點考慮涉及社會各方面利益的有關維度，主要包括:（1）經(jīng)濟生活，主要涉及居民經(jīng)濟收入、生活成本、住房條件、交通條件等方面內(nèi)容；（2）社會保障，主要涉及基本養(yǎng)老、工傷、生育、失業(yè)等社會保險，以及最低生活保障、社會救助等內(nèi)容；（3）公共服務，主要涉及政府在教育、健康、醫(yī)療衛(wèi)生、文化、體閑娛樂、交通、金融等方面的投入，以及基礎設施建設等情況；(4)政治文明，主要涉及居民選舉權、被選舉權、知情權，以及當?shù)匦姓块T的服務水平、服務態(tài)度、廉政建設等內(nèi)容；(5)生存環(huán)境，主要涉及空氣、飲用水、噪聲、綠化的達標率以及社會治安狀況等內(nèi)容。在社會生活中，公平需要體現(xiàn)在很多方面，從指標層面來分析，可以分為很多類如經(jīng)濟生活類、社會保障類、公共服務類、政治文明類、生存環(huán)境類等5個維度設定各自的一級指標，每個一級指標又可進一步細分為二級指標。整個指標體系涵蓋五大類指標，包括13個一級指標、64個二級指標。根據(jù)相關材料記載可以發(fā)現(xiàn)我們評判GDP的指標有許多種，并且根據(jù)類型的不同從而有不同的指標，我們按照我國的標準，將這些指標化成三個級別，一級是總的大分類，而二級是在一級的基礎上細分的，而三級標題這是針對某一個服務或者標準來劃分的。在這里我們并不一一贅述而是挑選其中最常見的幾個指標。在經(jīng)濟研究中最常見的有基尼系數(shù)，城鎮(zhèn)居民可支配收入，恩格爾系數(shù)和居民消費價格指數(shù)（CPI）這幾個。居民消費價格指數(shù)：是一個反映居民家庭一般所購買的消費品和服務項目價格水平變動情況的宏觀經(jīng)濟指標。它是在特定時段內(nèi)度量一組代表性消費商品及服務項目的價格水平隨時間而變動的相對數(shù)，是用來反映居民家庭購買消費商品及服務的價格水平的變動情況。和恩格爾系數(shù)一樣，這個指標只是對對居民的消費能力的反映，可能因為地域或者其他外在因素可能導致消費習慣的不同，所以這個指標也有一定的局限性，同時受到地域的限制和個人喜好偏好影響，所以這個指標同樣不具有代表性。居民可支配收入：通俗地講居民可支配收入是指居民能夠自由支配的收入。就是從居民家庭總收入中扣除了繳納給國家的各項稅費，扣除了繳納的各項社會保險，比如醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等余下的收入?？鄢倪@些繳納是按照國家的稅法和國家有關規(guī)定，住戶必須繳納的，因為這些繳納不能夠再用于其他方面的支付。住戶購買的那些商業(yè)性的保險不能扣除。商業(yè)性保險不是國家規(guī)定的必須購買的，而是住戶根據(jù)自己的收入水平和情況自主選擇的，可以買，也可以不買。從記帳戶來講還要扣掉我們發(fā)給的記賬戶補貼，如果把記賬戶補貼算進去就算高了居民的收入，剩下的那些就是居民的可支配收入。居民可支配收入相比于恩格爾系數(shù)和居民消費價格系數(shù)而言要好得多，因為這個直接代表著一個人的財力，但是因為這個可支配收入是總收入扣除其他項，并且每個人的款項都不同，所以這樣非常難具體計算，而且很多地方的款項也不是一次性付清的，這樣會增大調(diào)查的難度。3.總結從這次研究來看國家非稅收入和稅收收入與整個社會的穩(wěn)定有非常緊密的聯(lián)系，想要一個國家繁榮穩(wěn)定就必須保證這個社會的公平，而非稅收入和稅收收入制的合理安排既是GDP的體現(xiàn)同時也是GDP的保證，而衡量一個國家非稅收入和稅收收入又可以通過基尼系數(shù)這個指標來表示，所以我們可以通過基尼系數(shù)來研究非稅收入和稅收收入從而間接表達如何GDP如何維護以及促進。參考文獻[1]白彥鋒,王婕,張琦.非稅收入和經(jīng)濟增長、稅收收入的關系——基于周期分析的視角[J].新疆財經(jīng)大學學報,2013,000(002):22-33.[2]劉寒波,李晶,姚興伍.稅收,非稅收入與經(jīng)濟增長關系的實證分析[J].財政研究,2008(9):16-18.[3]樊麗明,張斌.經(jīng)濟增長與稅收收入的關聯(lián)分析[J].稅務研究,2000,02:4-11.[4]張文梅.簡析財政非稅收入與稅收收入之間的關系[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2018,000(024):231.[5]王一涵.吉林省稅收收入與GDP聯(lián)動關系研究[C]//財金觀察(2019年第2輯).2020.[6]吳云飛,蘇永軍.稅收收入與GDP關系分析[J].涉外稅務,2003,08(8):22-22.[7]賓金軍,張博.我國各地區(qū)稅收收入與GDP的關系研究[J].商場現(xiàn)代化,2014,30(30):263-263.[8]課題組.基于稅收收入貢獻視角的行業(yè)稅收收入與GDP關系分析--以甘肅省武威市為例[J].西部金融,2016,000(008):32-36.[9]陳旭東.解讀稅收與GDP之謎[J].中國國情