納稅申報基本規(guī)定

納稅申報基本規(guī)定納稅申報基本規(guī)定納稅申報基本規(guī)定納稅申報基本規(guī)定編制僅供參考審核批準(zhǔn)生效日期地址：電話：傳真:郵編:納稅申報基本規(guī)定一、什么是納稅申報答：納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項重要制度。矚慫潤厲釤瘞睞櫪廡賴賃軔。矚慫潤厲釤瘞睞櫪廡賴賃。二、征管法對納稅申報是怎樣規(guī)定的答：根據(jù)稅收征管法及其實施細(xì)則規(guī)定，納稅人必須依照規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。聞創(chuàng)溝燴鐺險愛氌譴凈禍測。聞創(chuàng)溝燴鐺險愛氌譴凈禍。注意：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。三、增值稅的納稅申報期限是怎樣規(guī)定的答：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適于小規(guī)模納稅人和有特殊規(guī)定的納稅人。營改增后北京地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人為按季申報。殘騖樓諍錈瀨濟(jì)溆塹籟婭騍。殘騖樓諍錈瀨濟(jì)溆塹籟婭。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。釅錒極額閉鎮(zhèn)檜豬訣錐顧葒。釅錒極額閉鎮(zhèn)檜豬訣錐顧。提示：納稅申報期一般為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。納稅人可以登錄北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站查看征期日歷。彈貿(mào)攝爾霽斃攬磚鹵廡詒爾。彈貿(mào)攝爾霽斃攬磚鹵廡詒。小規(guī)模納稅人按季申報的,營改增后第一個申報期為7月。四、納稅人不按期申報應(yīng)接受什么處罰答：按《征管法》規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以罰款。發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。謀蕎摶篋飆鐸懟類蔣薔點鉍。謀蕎摶篋飆鐸懟類蔣薔點。五、增值稅一般納稅人申報流程是什么答：一般納稅人在征期內(nèi)進(jìn)行申報，申報具體流程為：（一）抄報稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。廈礴懇蹣駢時盡繼價騷巹癩。廈礴懇蹣駢時盡繼價騷巹。（二）納稅申報：納稅人通過一證通或CA證書登陸網(wǎng)上申報軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款。煢楨廣鰳鯡選塊網(wǎng)羈淚鍍齊。煢楨廣鰳鯡選塊網(wǎng)羈淚鍍。（三）清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅控設(shè)備進(jìn)行清零解鎖。提示：一般納稅人無稅控設(shè)備的只需進(jìn)行第二步申報操作，無需進(jìn)行第一和第三步操作。六、增值稅小規(guī)模申報流程是什么答：小規(guī)模納稅人在征期內(nèi)進(jìn)行申報，申報具體流程為：（一）抄報稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。鵝婭盡損鵪慘歷蘢鴛賴縈詰。鵝婭盡損鵪慘歷蘢鴛賴縈。（二）納稅申報：納稅人通過一證通或CA證書登陸網(wǎng)上申報軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款。籟叢媽羥為贍僨蟶練淨(jìng)櫧撻。籟叢媽羥為贍僨蟶練淨(jìng)櫧。（三）清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅控設(shè)備進(jìn)行清零解鎖。注意：1.小規(guī)模納稅人無稅控設(shè)備的只需進(jìn)行第二步申報操作，無需進(jìn)行第一和第三步操作。2.按季申報的有稅控設(shè)備小規(guī)模納稅人在非申報月份只需進(jìn)行第一步和第三步。不需要進(jìn)行第二步申報操作。七、納稅人網(wǎng)上申報后無法自動清卡是什么原因答：納稅人網(wǎng)上申報后無法清卡包括以下情況：（一）一般納稅人“一窗式比對不通過”。原因為企業(yè)實際開具或認(rèn)證抵扣等數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)比對不一致；（二）小規(guī)模納稅人“票表比對不通過”。原因為企業(yè)實際開票數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)比對不一致，八、納稅人網(wǎng)上申報后無法自動清卡怎么辦答：納稅人需攜帶稅控設(shè)備、紙質(zhì)申報資料、公章、稅務(wù)登記證副本（“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺進(jìn)行人工核實和處理。預(yù)頌圣鉉儐歲齦訝驊糴買闥。預(yù)頌圣鉉儐歲齦訝驊糴買。九、什么是網(wǎng)上申報怎樣辦理使用手續(xù)答：網(wǎng)上申報是指納稅人在法定的期限內(nèi)利用計算機(jī)通過互聯(lián)網(wǎng)登錄稅務(wù)部門電子申報網(wǎng)站，錄入當(dāng)月應(yīng)申報數(shù)據(jù)，提交申報、審核無誤后，由銀行自動從納稅人稅款專用帳戶劃轉(zhuǎn)應(yīng)納稅款，完成申報納稅。滲釤嗆儼勻諤鱉調(diào)硯錦鋇絨。滲釤嗆儼勻諤鱉調(diào)硯錦鋇。納稅人無需單獨申請開通網(wǎng)上申報，可在辦理北京市法人一證通后，直接在互聯(lián)網(wǎng)上下載安裝“北京國稅辦稅軟件”或“網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)”，進(jìn)行增值稅網(wǎng)上申報。鐃誅臥瀉噦圣騁貺頂廡縫勵。鐃誅臥瀉噦圣騁貺頂廡縫。十、網(wǎng)上申報系統(tǒng)適用于什么樣的納稅人答：網(wǎng)上申報系統(tǒng)適用于除以下幾種情況以外的增值稅納稅人：（一）輔導(dǎo)期一般納稅人；（二）逾期申報；（三）辦理延期申報或緩繳稅款；（四）比對不通過，需要強(qiáng)制清卡；（五）因計算機(jī)、通訊線路故障等原因無法使用網(wǎng)上申報；（六）納稅人在網(wǎng)上完成申報提交后，發(fā)現(xiàn)錯誤須到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充或修改申報數(shù)據(jù)的情況；（七）其他情形。十一、什么是法人一證通怎樣辦理使用手續(xù)答：法人一證通身份認(rèn)證包含數(shù)字證書、電子印章、營業(yè)執(zhí)照電子副本等在內(nèi)，以USB-Key作為存儲介質(zhì)，實現(xiàn)一證通用的法人網(wǎng)上身份統(tǒng)一標(biāo)識，涵蓋了質(zhì)監(jiān)、工商、稅務(wù)、社保等各主要政府部門的業(yè)務(wù)，實現(xiàn)數(shù)字證書一證多用功能。擁締鳳襪備訊顎輪爛薔報贏。擁締鳳襪備訊顎輪爛薔報。納稅人申請一證通數(shù)字證書時，需攜帶以下材料到一證通服務(wù)網(wǎng)點辦理證書申請。（一）《北京一證通數(shù)字證書申請表》（一式兩份并加蓋公章）；（二）組織機(jī)構(gòu)代碼證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證任選其一的副本原件（如無三證需攜帶社保登記證原件或政府批準(zhǔn)頒發(fā)的其他證照原件）；贓熱俁閫歲匱閶鄴鎵騷鯛漢。贓熱俁閫歲匱閶鄴鎵騷鯛。（三）經(jīng)辦人有效身份證原件，若攜帶其它有效身份證件需同時提供原件及復(fù)印件（加蓋公章）；提示：為給用戶提供方便的證書服務(wù)，證書服務(wù)支持單位在全市各級政府辦事大廳、市地稅局辦稅服務(wù)場所等政府單位設(shè)立證書服務(wù)網(wǎng)點，服務(wù)網(wǎng)點遍布全市16個區(qū)縣，納稅人可登陸北京法人一證通網(wǎng)站查詢。壇摶鄉(xiāng)囂懺蔞鍥鈴氈淚躋馱。壇摶鄉(xiāng)囂懺蔞鍥鈴氈淚躋。十二、增值稅一般納稅人納稅申報需要報送什么資料答：增值稅一般納稅人申報需報送資料如下：填寫表單《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料，２份(注：《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告２０１６年第１３號、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》HTMLCONTROL:國家稅務(wù)總局公告2016年第27號、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項調(diào)整的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第30號發(fā)布的新報表)提供資料其他資料1.已開具的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)；2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)；3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件；4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票；5.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；6.納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單；7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。提示：納稅人通過網(wǎng)上申報的，不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送紙質(zhì)資料，但需要自行將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤＜{稅人根據(jù)自己經(jīng)營業(yè)務(wù)實際選擇需要申報提交的資料，并在報表上加蓋公章，復(fù)印件注明“此件由我單位提供，復(fù)印件與原件一致”。蠟變黲癟報倀鉉錨鈰贅籜葦。蠟變黲癟報倀鉉錨鈰贅籜。十三、增值稅一般納稅人申報表及其附列資料具體包括哪些答：包括以下內(nèi)容：（一）《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》，反應(yīng)納稅人本期納稅申報收入、稅款繳納總體情況，與申報附列資料相對應(yīng)。買鯛鴯譖曇膚遙閆擷凄屆嬌。買鯛鴯譖曇膚遙閆擷凄屆。（二）《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）（三）《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）（四）《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)），本表由服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫，其他納稅人不填寫。綾鏑鯛駕櫬鶘蹤韋轔糴飆鈧。綾鏑鯛駕櫬鶘蹤韋轔糴飆。（五）《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表），本表反應(yīng)納稅人發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用和技術(shù)維護(hù)費抵減應(yīng)納稅額；營業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額；建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳增值稅抵減應(yīng)納稅額時填寫，未發(fā)生上述業(yè)務(wù)的納稅人不填寫本表。驅(qū)躓髏彥浹綏譎飴憂錦諑瓊。驅(qū)躓髏彥浹綏譎飴憂錦諑。（六）《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計算表），本表由分期抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額的納稅人填寫，其他納稅人不填寫。貓蠆驢繪燈鮒誅髏貺廡獻(xiàn)鵬。貓蠆驢繪燈鮒誅髏貺廡獻(xiàn)。（七）《固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進(jìn)項稅額抵扣情況表》，本表反映納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項稅額情況。（八）《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》（九）《增值稅減免稅申報明細(xì)表》，本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人填寫。（十）《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》其中：（四）-（九）項，若企業(yè)當(dāng)期未發(fā)生該業(yè)務(wù)則不需要報送。十四、一般納稅人收入如何填報答：（一）一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”當(dāng)中。鍬籟饗逕瑣筆襖鷗婭薔嗚訝。鍬籟饗逕瑣筆襖鷗婭薔嗚。（二）一般納稅人開具除增值稅專用發(fā)票之外的發(fā)票，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第3列至第4列“開具其他發(fā)票”當(dāng)中。構(gòu)氽頑黌碩飩薺齦話騖門戲。構(gòu)氽頑黌碩飩薺齦話騖門。（三）一般納稅人取得的不開票收入，需如實進(jìn)行申報，將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第5列至第6列“未開具發(fā)票收入”當(dāng)中。輒嶧陽檉籪癤網(wǎng)儂號澩蠐鑭。輒嶧陽檉籪癤網(wǎng)儂號澩蠐。提示：納稅人當(dāng)月開票收入和申報收入實行一窗式比對，納稅人申報收入小于當(dāng)月開票收入的，一窗式比對不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺手工操作。堯側(cè)閆繭絳闕絢勵蜆贅瀝紕。堯側(cè)閆繭絳闕絢勵蜆贅瀝。十五、營改增試點一般納稅人應(yīng)如何計算應(yīng)納稅額答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。識饒鎂錕縊灩筧嚌儼淒儂減。識饒鎂錕縊灩筧嚌儼淒儂。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額。當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。例1：某市A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額10萬元，當(dāng)月共計取得并認(rèn)證進(jìn)項發(fā)票稅額合計1萬元，按照應(yīng)納稅款計算公式，該納稅人本月應(yīng)納稅額10–1=9萬元。凍鈹鋨勞臘鍇癇婦脛糴鈹賄。凍鈹鋨勞臘鍇癇婦脛糴鈹。例2：某市B企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額1萬元，當(dāng)月共計取得并認(rèn)證進(jìn)項發(fā)票稅額合計10萬元，按照應(yīng)納稅款計算公式，該納稅人本月銷項小于進(jìn)項稅額，本月應(yīng)納稅額為0，申報形成留抵稅額9萬元。恥諤銪滅縈歡煬鞏鶩錦聰櫻。恥諤銪滅縈歡煬鞏鶩錦聰。十六、一般納稅人網(wǎng)上申報出現(xiàn)尾差怎么處理答：納稅人在進(jìn)行網(wǎng)上申報時，由于銷項稅額匯總數(shù)據(jù)四舍五入的原因，會造成附表一銷項稅額與企業(yè)實際抄報稅銷項稅額存在誤差。誤差在1元以內(nèi)的，允許納稅人正常申報。對由于四舍五入問題產(chǎn)生的誤差與實際的數(shù)據(jù)不符問題，納稅人可以通過調(diào)整《增值稅納稅申報表附列資料（一）》的1-8列對應(yīng)銷項稅額解決。鯊腎鑰詘褳鉀溈懼統(tǒng)庫搖飭。鯊腎鑰詘褳鉀溈懼統(tǒng)庫搖。十七、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報需要報送什么資料答：小規(guī)模納稅人納稅申報需報送資料如下：填寫表單(注：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》HTMLCONTROL:國家稅務(wù)總局公告2016年第27號發(fā)布的新報表)提供資料無提示：納稅人通過網(wǎng)上申報的，不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送紙質(zhì)資料，但需要自行將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。納稅人根據(jù)自己經(jīng)營業(yè)務(wù)實際選擇需要申報提交的資料，并在報表上加蓋公章，復(fù)印件注明“此件由我單位提供，復(fù)印件與原件一致”。碩癘鄴頏謅攆檸攜驤蘞鷥膠。碩癘鄴頏謅攆檸攜驤蘞鷥。十八、增值稅小規(guī)模納稅人申報表及其附列資料具體包括哪些答：包括以下內(nèi)容：（一）《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》，本表“貨物及勞務(wù)”與“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”各項目應(yīng)分別填寫。閿擻輳嬪諫遷擇楨秘騖輛塤。閿擻輳嬪諫遷擇楨秘騖輛。（二）《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》，本附列資料由銷售服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。氬嚕躑竄貿(mào)懇彈瀘頷澩紛釓。氬嚕躑竄貿(mào)懇彈瀘頷澩紛。十九、小規(guī)模納稅人收入如何填報答：（一）小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票（銷售、出租不動產(chǎn)除外），需將相應(yīng)代開收入填入《增值稅納稅申報表》主表第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票”當(dāng)中；小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，需將相應(yīng)代開收入填入《增值稅納稅申報表》主表第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票”當(dāng)中。釷鵒資贏車贖孫滅獅贅慶獷。釷鵒資贏車贖孫滅獅贅慶。（二）小規(guī)模納稅人自行開具普通發(fā)票（銷售、出租不動產(chǎn)除外），需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報表》主表第3行“稅控器具開具的普通發(fā)票”當(dāng)中。小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)開具普通發(fā)票，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報表》主表第6行“稅控器具開具的普通發(fā)票”當(dāng)中。慫闡譜鯪逕導(dǎo)嘯畫長涼馴鴇。慫闡譜鯪逕導(dǎo)嘯畫長涼馴。（三）小規(guī)模納稅人取得的不開票收入（銷售、出租不動產(chǎn)除外），需將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報表》主表第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”當(dāng)中。小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)取得的不開票收入，需將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報表》主表第4行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”當(dāng)中。諺辭調(diào)擔(dān)鈧諂動禪瀉類謹(jǐn)覡。諺辭調(diào)擔(dān)鈧諂動禪瀉類謹(jǐn)。提示：納稅人當(dāng)月開票收入和申報收入實行票表比對，納稅人申報收入小于當(dāng)月開票收入的，票表比對不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺手工操作。嘰覲詿縲鐋囁偽純鉿錈癱懇。嘰覲詿縲鐋囁偽純鉿錈癱。二十、營改增試點小規(guī)模納稅人應(yīng)如何計算應(yīng)納稅額答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。熒紿譏鉦鏌觶鷹緇機(jī)庫圓鍰。熒紿譏鉦鏌觶鷹緇機(jī)庫圓。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：鶼漬螻偉閱劍鯫腎邏蘞闋簣。鶼漬螻偉閱劍鯫腎邏蘞闋。銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）例：某市A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月銷售取得含稅收入103萬元，其適用的增值稅征收率為3%，按照應(yīng)納稅款計算公式，該納稅人本月應(yīng)納稅額為103÷（1＋3%）×3%=3萬元。紂憂蔣氳頑薟驅(qū)藥憫騖覲僨。紂憂蔣氳頑薟驅(qū)藥憫騖覲。二十一、納稅人申報表提交后發(fā)現(xiàn)填寫有誤如何修改答：（一）征期內(nèi)，納稅人提交申報表后發(fā)現(xiàn)申報有誤需要更正報表的，若企業(yè)未解繳稅款，可通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)提交“撤銷申報表”的申請，或直接到國稅大廳當(dāng)面申請撤銷申報。待稅務(wù)機(jī)關(guān)將原申報表作廢后，方可再次進(jìn)行網(wǎng)上申報。若企業(yè)已解繳稅款，納稅人需要憑稅控盤、公章、正確的申報表、稅務(wù)登記證副本（“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺修改申報。穎芻莖蛺餑億頓裊賠瀧漲負(fù)。穎芻莖蛺餑億頓裊賠瀧漲。（二）征期后，納稅人發(fā)現(xiàn)申報有誤需要更正報表的，納稅人需要憑稅控盤、公章、正確申報表、稅務(wù)登記證副本（“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺做補(bǔ)充申報。濫驂膽閉驟羥闈詔寢賻減棲。濫驂膽閉驟羥闈詔寢賻減。提示：納稅人網(wǎng)上申報只能提交后，不支持在線更正和重復(fù)提交。納稅人在提交申報后不能在網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行修改和刪除申報，在提交申報之前，可以進(jìn)行修改和刪除申報表。提交后發(fā)現(xiàn)錯誤，只能申請撤銷申報重新上傳或到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口進(jìn)行修改。銚銻縵嚌鰻鴻鋟謎諏涼鏗穎。銚銻縵嚌鰻鴻鋟謎諏涼鏗。二十二、納稅人如何繳納稅款答：納稅人稅款繳納的方式主要有以下幾種：（一）銀行繳納：納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)填制的繳款書通過開戶銀行繳納稅款。（二）銀稅聯(lián)網(wǎng)繳納，銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂協(xié)議，直接聯(lián)網(wǎng)辦理申報扣款，辦理稅收收入繳庫業(yè)務(wù)。二十三、怎樣辦理電子繳稅手續(xù)答：納稅人開通網(wǎng)上申報后，需到稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂銀稅繳款協(xié)議，方可進(jìn)行網(wǎng)上申報。納稅人辦理電子繳稅手續(xù)后，可以直接聯(lián)網(wǎng)辦理申報扣款，辦理稅收收入繳庫業(yè)務(wù)。納稅人辦理電子繳稅，需提供以下資料：擠貼綬電麥結(jié)鈺贖嘵類羋罷。擠貼綬電麥結(jié)鈺贖嘵類羋。（一）《實時繳稅協(xié)議書》（三方協(xié)議）一式三份；（二）開戶許可證復(fù)印件；（三）稅務(wù)登記證副本（“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）、提示：銀稅繳款協(xié)議指企業(yè)委托銀行代扣代繳協(xié)議，是銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂的協(xié)議，稅務(wù)局、企業(yè)、銀行簽訂之后各留一份。申報期前或申報期間，納稅人應(yīng)在其納稅帳戶上存足當(dāng)期應(yīng)納稅款。納稅人只要在征收期前將以上手續(xù)辦理完畢，就可以通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行申報納稅實時扣款。賠荊紳諮侖驟遼輩襪錈極嚕。賠荊紳諮侖驟遼輩襪錈極。二十四、企業(yè)申報提示扣款不成功是什么原因，如何辦理答：對于已辦理稅銀聯(lián)網(wǎng)企業(yè)申報提示扣款失敗，納稅人不要重復(fù)點擊扣款操作，防止造成重復(fù)扣款。遇到此種情況納稅人需聯(lián)系開戶銀行或通過網(wǎng)上銀行查詢扣款情況。若銀行顯示扣款已成功，納稅人無需進(jìn)行操作。若銀行提示扣款失敗，一般情況下扣款失敗原因為銀行賬戶存款余額不足或申報系統(tǒng)出現(xiàn)問題。納稅人可到稅務(wù)局前臺由稅務(wù)局端嘗試稅銀聯(lián)網(wǎng)扣款或打印稅票，到開戶銀行進(jìn)行手工繳稅。塤礙籟饈決穩(wěn)賽釙冊庫麩適。塤礙籟饈決穩(wěn)賽釙冊庫麩。注意：納稅人必須每月按時將足額資金在規(guī)定申報期之前存入賬戶中，因存款不及時或金額不足，延誤扣繳稅款，納稅人可能要承擔(dān)不按時申報納稅的法律責(zé)任。委托銀行扣繳稅款后會發(fā)送扣繳信息提示納稅人，納稅人也可登錄委托銀行的網(wǎng)上銀行或到委托銀行柜員機(jī)上查詢賬戶扣繳稅款情況。裊樣祕廬廂顫諺鍘羋藺遞燦。裊樣祕廬廂顫諺鍘羋藺遞。二十五、增值稅