投資項目審計若干理論與實務(wù)問題

投資資審審計計若若干干理理論論與與實實務(wù)務(wù)問問題題時現(xiàn)現(xiàn)博博士士教教授授南京京審審計計學(xué)學(xué)院院Mobelmail.shixian@一、、審審計計邊邊界界在在哪哪里里？？-----兼論論審審計計客客體體風(fēng)風(fēng)險險項目目的的建建設(shè)設(shè)程程序序年度度投投資資計計劃劃項目目建建議議書書可行行性性研研究究報報告告可行行性性研研究究投資資估估算算設(shè)計計工工作作設(shè)計計總總概概算算建設(shè)設(shè)準(zhǔn)準(zhǔn)備備施工工圖圖預(yù)預(yù)算算建設(shè)設(shè)實實施施生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備備竣工工驗驗收收交付付使使用用竣工工決決算算長期期計計劃劃五年年計計劃劃預(yù)備備項項目目計計劃劃項目目后后評評價價4投資資估算算投資資概算算投資資預(yù)算算工程程結(jié)算算竣工工決算算后評價價項目目建議議書書可行行性性研究究報報告告施工工圖圖預(yù)算算工程程結(jié)算算書書竣工工決算算報報表表投資資項項目目概預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行等等估算算審核核概算算審審核核可研研審審計計預(yù)算算審核核結(jié)算算審核核財務(wù)務(wù)竣竣工工決算算審審計計財政政投投資資評評審審項目目后后評評價價。。。。。。。。。。。決策策審審計計中期期審審計計/造價價審審核核決算算/后評評價價建設(shè)設(shè)項項目目全全過過程程跟跟蹤蹤審審計計51、投投資資意意向向的的提提出出2、市市場場研研究究與與投投資資機機會會識識別別3、項項目目建建議議書書4、初初步步可可行行性性研研究究5、可可行行性性研研究究（（項項目目申申請請報報告告、、資資金金申申請請報報告告））6、工工程程咨咨詢詢評評估估7、投投資資決決策策8、初初步步設(shè)設(shè)計計9、招招標(biāo)標(biāo)投投標(biāo)標(biāo)10、投投資資準(zhǔn)準(zhǔn)備備11、特特殊殊技技術(shù)術(shù)方方案案設(shè)設(shè)計計12、施施工工圖圖設(shè)設(shè)計計13、施施工工組組織織設(shè)設(shè)計計14、施施工工準(zhǔn)準(zhǔn)備備15、施施工工過過程程16、生生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備備17、中中間間評評價價18、竣竣工工驗驗收收19、投投產(chǎn)產(chǎn)運運營營與與投投資資回回收收20、項項目目后后評評價價基本建設(shè)審計建設(shè)項目審計

固定定資資產(chǎn)產(chǎn)投投資資審審計計投資資績績效效審審計計工程程造造價價審審計計基建建財財務(wù)務(wù)審審計計工程程管管理理審審計計工程程質(zhì)質(zhì)量量審審計計“建建設(shè)設(shè)項項目目審審計計””濟南南市市審審計計局局能能審審計計該該項項目目嗎嗎？？濟南南建建邦邦黃黃河河公公路路大大橋橋，，是是濟濟南南跨跨黃黃河河向向北北發(fā)發(fā)展展的的重重要要基基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)設(shè)施施項項目目，，由由山山東東建建邦邦集集團團以以BOT方式式投投資資建建設(shè)設(shè)，，初初步步概概算算總總投投資資約約9.38億。大橋位于于濟南天橋區(qū)區(qū)新徐莊附近近，南北分別別與濟南二環(huán)環(huán)西路、國道道309線相連。大橋橋全長5.3公里，其中黃黃河大橋長2.3公里，兩岸接接線長3公里。據(jù)悉，，大橋建設(shè)工工期預(yù)計30個月，2010年底建成通車車后，山東建建邦集團擁有有特許經(jīng)營權(quán)權(quán)25年。新老審計法相相關(guān)規(guī)定新審計法（2006）第二十二條審審計機關(guān)對對政府投資和和以政府投資資為主的建設(shè)設(shè)項目的預(yù)算算執(zhí)行情況和和決算，進行行審計監(jiān)督老審計法（1994）第二十三條審審計機關(guān)對對國有資產(chǎn)投投資和以國有有資產(chǎn)投資為為主的建設(shè)項項目的預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況和決決算，進行審審計監(jiān)督審計法實施條條例（2010）第二十條審審計法第二十十二條所稱政政府投資和以以政府投資為為主的建設(shè)項項目，包括：：(一)全部使用預(yù)算算內(nèi)投資資金金、專項建設(shè)設(shè)基金、政府府舉借債務(wù)籌籌措的資金等等財政資金的的；(二)未全部使用財財政資金，財財政資金占項項目總投資的的比例超過50%，或者占項目目總投資的比比例在50%以下，但政府府擁有項目建建設(shè)、運營實實際控制權(quán)的的。審計機關(guān)對前前款規(guī)定的建建設(shè)項目的總總預(yù)算或者概概算的執(zhí)行情情況、年度預(yù)預(yù)算的執(zhí)行情情況和年度決決算、單項工工程結(jié)算、項項目竣工決算算，依法進行行審計監(jiān)督；；對前款規(guī)定定的建設(shè)項目目進行審計時時，可以對直直接有關(guān)的設(shè)設(shè)計、施工、、供貨等單位位取得建設(shè)項項目資金的真真實性、合法法性進行調(diào)查查。南京市政府投投資建設(shè)項目目審計監(jiān)督條條例第二條本市市政府投資建建設(shè)項目的審審計監(jiān)督工作作，適用本條條例。本條例所稱政政府投資建設(shè)設(shè)項目指全部部使用和以占占控股地位或或者主導(dǎo)地位位的方式使用用下列政府資資金投資建設(shè)設(shè)的項目：（一）財政預(yù)預(yù)算資金；（二）財政專專戶管理的資資金；（三）政府債債務(wù)資金；（四）法律、、法規(guī)規(guī)定的的其他政府資資金。相關(guān)知識點鏈鏈接1.建設(shè)項目類型型有哪些？你你理解如下概概念內(nèi)涵和它它們之間的區(qū)區(qū)別嗎？基建項目、技技術(shù)改造項目目、公共工程程項目、政府府投資項目２.項目建設(shè)有哪哪些融資方式式？您理解如如下概念的含含義嗎？BOT、BOO、BOOT、BT、PFI、PPP、TOT等相關(guān)知識點鏈鏈接BOT即建設(shè)—經(jīng)營—移交由政府或所屬屬機構(gòu)對項目目的建設(shè)和經(jīng)經(jīng)營提供一種種特許權(quán)協(xié)議議作為項目融融資的基礎(chǔ)。。由本國公司司或者外國公公司作為項目目的投資者和和經(jīng)營者安排排融資，承擔(dān)擔(dān)風(fēng)險，開發(fā)發(fā)建設(shè)項目，，并在有限的的時間內(nèi)經(jīng)營營項目獲取商商業(yè)利潤，最最后根據(jù)協(xié)議議將該項目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓給相應(yīng)的的政府機構(gòu)。。BOO即建設(shè)—擁有—經(jīng)營，承包商商根據(jù)政府賦賦予的特許權(quán)權(quán)，建設(shè)并經(jīng)經(jīng)營某項產(chǎn)業(yè)業(yè)項目，但是是并不將此項項基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)項項目移交給公公共部門。BOOT建設(shè)—擁有—經(jīng)營—移交，則是私私人合伙或某某國際財團融融資建設(shè)基礎(chǔ)礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)項目，，項目建成后后，在規(guī)定的的期限內(nèi)擁有有所有權(quán)并進進行經(jīng)營，期期滿后將項目目移交給政府府。相關(guān)知識點鏈鏈接TOT（Transfer-Operate-Transfer)就是指東道國國把已經(jīng)投產(chǎn)產(chǎn)運行的項目目在一定期限限內(nèi)移交給外外資經(jīng)營，以以項目在該期期限內(nèi)的現(xiàn)金金流量為標(biāo)的的，一次性地地從外商那里里融得一筆資資金，用于建建設(shè)新的項目目，外資經(jīng)營營期滿后，再再把原來項目目移交回東道道國。PPP（Private-PublicPartnership）即公共部門門與私人企業(yè)業(yè)合作模式，，是指政府、、營利性企業(yè)業(yè)和非營利性性企業(yè)以某個個項目為基礎(chǔ)礎(chǔ)而形成的相相互合作關(guān)系系的模式。相關(guān)知識點鏈鏈接PFI(PrivateFinanceInitiative)政府部門發(fā)起起項目，由財財團進行項目目建設(shè)-運營，并按事事先的規(guī)定提提供所需的服服務(wù)，政府采采用PFI目的在于獲得得有效的服務(wù)務(wù)，而并非旨旨在最終的基基礎(chǔ)設(shè)施和公公共服務(wù)設(shè)施施的所有權(quán)。。BT是BOT的一種歷史演演變，即Build-Transfer（建設(shè)—轉(zhuǎn)讓），政府府通過特許協(xié)協(xié)議，引入國國外資金或民間資金進進行專屬于政政府的基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施建設(shè)，基基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)設(shè)完工后，該該項目設(shè)施的的有關(guān)權(quán)利按按協(xié)議由政府府贖回?，F(xiàn)行規(guī)定政府投資項目目審計規(guī)定（（審計署，2011）第六條審計計機關(guān)對政府府投資項目重重點審計以下下內(nèi)容：（一）履行基基本建設(shè)程序序情況（二）投資控控制和資金管管理使用情況況（三）項目建建設(shè)管理情況況；（四）有關(guān)政政策措施執(zhí)行行和規(guī)劃實施施情況（五）工程質(zhì)質(zhì)量情況（六）設(shè)備、、物資和材料料采購情況（七）土地利利用和征地拆拆遷情況（八）環(huán)境保保護情況（九）工程造造價情況（十）投資績績效情況（十一）其他他需要重點審審計的內(nèi)容小結(jié)理論范疇從理論上說，，建設(shè)項目建建設(shè)全過程做做什么，審計計人員就應(yīng)審審計什么，審審計內(nèi)容涵蓋蓋項整個建設(shè)設(shè)程序相關(guān)知識鏈接接為了更好地理理解建設(shè)項目目審計內(nèi)容，，實施建設(shè)項項目審計業(yè)務(wù)務(wù)，我們必須須掌握如下基基礎(chǔ)知識：1.工程項目建設(shè)設(shè)程序2.涉及到的利益益相關(guān)方3.項目管理的相相關(guān)要求建設(shè)項目管理理建設(shè)項目管理理是指由投資主主體、發(fā)包商商、承包商及及監(jiān)督主體等等不同利益相相關(guān)者運用各各種相關(guān)知識識、技能、方方法與工具，，為滿足工程程項目建設(shè)與與使用要求，，所開展的計計劃、組織、、領(lǐng)導(dǎo)、控制制等方面的活活動，是基于于項目壽命周周期的全過程程集成管理，，其核心是投投資控制、質(zhì)質(zhì)量控制和進進度控制。2022/10/27建設(shè)項目管理理一是外部的項項目管理：包括各級各各有關(guān)行政部部門對項目的的行政管理。。國家各有關(guān)關(guān)部門對投資資項目管理從從項目前期準(zhǔn)準(zhǔn)入、土地使使用、環(huán)保、、規(guī)劃、安全全、資金等方方面都有法律律法規(guī)規(guī)定，，這些外部的的政策規(guī)定都都是強制性、、法規(guī)性很強強的行政管理理，必須服從從。2022/10/27建設(shè)項目管管理二是內(nèi)部的的項目管理理：包括項目目策劃、可可研、招標(biāo)標(biāo)、設(shè)計、、施工、驗驗收移交等等的內(nèi)在項項目管理，，具有專業(yè)業(yè)性、特殊殊性、一次次性和不可可逆轉(zhuǎn)性等等，因此項項目內(nèi)部管管理更具有有專業(yè)化性性質(zhì)。2022/10/27項目管理的的三個層次次第一層次：：經(jīng)營責(zé)任任制（總承包責(zé)責(zé)任制，招招標(biāo)投標(biāo)責(zé)責(zé)任制，合合同管理責(zé)責(zé)任制，項項目法人責(zé)責(zé)任制，監(jiān)監(jiān)理責(zé)任制制，資本金金責(zé)任制））項目管理的的三個層次次第二層次，，建設(shè)項目目內(nèi)部控制制見《內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)用指引第第11號—工程項目》（“五部委委”2010）第三層次，，建設(shè)項目目現(xiàn)場管理理（授權(quán)管理理、資料管管理、監(jiān)理理）相關(guān)內(nèi)容鏈鏈接項目法人責(zé)責(zé)任制項目法人責(zé)責(zé)任制是指指經(jīng)營性建建設(shè)項目由由項目法人人對項目的的策劃、資資金籌措、、建設(shè)實施施、生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營、償還還債務(wù)和資資產(chǎn)的保值值增值實行行全過程負負責(zé)的一種種項目管理理制度。國家計委1996年制定頒發(fā)發(fā)了《關(guān)于實行建建設(shè)項目法法人責(zé)任制制暫行規(guī)定定》，要求國有有單位經(jīng)營營性基本建建設(shè)大中型型項目必須須組建法人人、實行項項目法人責(zé)責(zé)任制。2022/10/27相關(guān)內(nèi)容鏈鏈接投資項目資資本金制度度1996年《國務(wù)院關(guān)于于固定資產(chǎn)產(chǎn)投資項目目試行資本本金制度的的通知》（國發(fā)[1996]35號）決定，，從1996年開始，對對各種經(jīng)營營性投資項項目，包括括國有單位位的基本建建設(shè)、技術(shù)術(shù)改造、房房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)項目和集集體投資項項目，試行行資本金制制度，投資資項目必須須首先落實實資本金才才能進行建建設(shè)。個體體和私營企企業(yè)的經(jīng)營營性投資項項目參照本本通知的規(guī)規(guī)定執(zhí)行。。2022/10/27相關(guān)內(nèi)容鏈鏈接招標(biāo)投標(biāo)制制自1999年8月《中華人民共共和國招標(biāo)標(biāo)投標(biāo)法》頒布中央機構(gòu)編編制委員會會辦公室印印發(fā)了《關(guān)于國務(wù)院院有關(guān)部門門實施招標(biāo)標(biāo)投標(biāo)活動動行政監(jiān)督督的職責(zé)分分工的意見見》（國辦發(fā)[2002]34號），規(guī)定定國家發(fā)展展計劃委員員會指導(dǎo)和和協(xié)調(diào)全國國招標(biāo)投標(biāo)標(biāo)工作，會會同有關(guān)行行政主管部部門擬定《招投標(biāo)法》配套政策，，要求項目目審批部門門在審批必必須進行招招標(biāo)的項目目可行性研研究報告時時、核準(zhǔn)項項目的招標(biāo)標(biāo)方式、招招標(biāo)范圍等等。2022/10/27相關(guān)內(nèi)容鏈鏈接建設(shè)監(jiān)理制制建設(shè)監(jiān)理制制是從國外外引進的一一項制度，，是第三方方對項目進進行監(jiān)督和和管理。與與質(zhì)量監(jiān)督督不同的是是，監(jiān)理是是社會行為為，監(jiān)督是是行政行為為，監(jiān)理負負經(jīng)濟法律律法任、監(jiān)監(jiān)督負行政政責(zé)任。國國家規(guī)定基基礎(chǔ)設(shè)施項項目、公共共安全項目目以及大中中型項目等等都要實行行監(jiān)理。2022/10/27相關(guān)內(nèi)容鏈鏈接合同管理制制顧名思義，，就是建設(shè)設(shè)項目的參參建各方均均要與項目目法人簽訂訂合同，以以合同約定定的時間、、質(zhì)量、費費用、責(zé)任任、義務(wù)等等進行管理理，合同管管理制是以以《合同法》為依據(jù)實施施的一項管管理制度，，是市場經(jīng)經(jīng)濟的一項項基本制度度，在項目目實施過程程中得到了了全面落實實。2022/10/27相關(guān)內(nèi)容鏈鏈接代建制《國務(wù)院關(guān)于于投資體制制改革的決決定》在完善政府府投資體制制，規(guī)范政政府投資行行為中規(guī)定定“對非經(jīng)經(jīng)營性政府府投資項目目加快推進進代建制度度，即通過過招標(biāo)等方方式，選擇擇專業(yè)化的的項目管理理單位負責(zé)責(zé)建設(shè)實施施，嚴(yán)格控控制項目投投資、質(zhì)量量和工期，，竣工驗收收后移交給給使用單位位”。2022/10/27二、、審審計計權(quán)權(quán)力力與與審審計計責(zé)責(zé)任任問問題題----兼論論審審計計主主體體風(fēng)風(fēng)險險（一一））審審計計主主體體沖沖突突問問題題對于于同同一一個個建建設(shè)設(shè)項項目目來來說說，，如如果果先先后后經(jīng)經(jīng)過過了了社社會會審審計計組組織織和和國國家家審審計計機機關(guān)關(guān)的的審審計計，，二二者者的的審審計計結(jié)結(jié)論論不不一一致致，，對對于于建建設(shè)設(shè)單單位位來來說說，，應(yīng)應(yīng)如如何何執(zhí)執(zhí)行行？？（二二））審審計計深深度度不不到到位位問問題題某工工程程項項目目竣竣工工結(jié)結(jié)算算中中有有一一外外購購?fù)镣粱鼗靥钐睿ǎ?000立方方米米））項項目目，，審審計計人人員員在在竣竣工工后后審審計計結(jié)結(jié)算算時時查查看看了了施施工工簽簽證證、、設(shè)設(shè)計計變變更更等等資資料料，，認認為為資資料料齊齊全全、、手手續(xù)續(xù)完完備備，，因因此此給給予予了了確確認認，，但但事事后后有有舉舉報報，，說說該該項項目目是是虛虛假假項項目目，，相相關(guān)關(guān)資資料料也也是是假假的的。。問問：：怎怎么么辦辦？？（三三））審審計計定定性性與與審審計計處處理理問問題題某審審計計機機關(guān)關(guān)對對某某工工程程項項目目的的竣竣工工結(jié)結(jié)算算進進行行了了審審計計，，送送審審結(jié)結(jié)算算3000萬元元人人民民幣幣，，經(jīng)經(jīng)過過審審計計，，核核減減工工程程造造價價600萬，，審審定定造造價價數(shù)數(shù)2400萬元元。。但但審審計計時時，，建建設(shè)設(shè)單單位位已已支支付付施施工工企企業(yè)業(yè)2500萬元元。。審審計計局局出出具具了了審審計計決決定定，，要要求求建建設(shè)設(shè)單單位位追追回回多多付付的的100萬元元工工程程款款，，同同時時，，對對建建設(shè)設(shè)單單位位進進行行了了罰罰款款（（按按照照100萬元元的的5%），，問問：：妥妥當(dāng)當(dāng)否否？？某雕雕塑塑藝藝術(shù)術(shù)工工程程，，于于2009年3月開開工工，，2010年7月完完工工，，工工程程建建設(shè)設(shè)內(nèi)內(nèi)容容為為主主雕雕塑塑、、浮浮雕雕及及2組群群雕雕塑塑，，由由某某雕雕塑塑藝藝術(shù)術(shù)設(shè)設(shè)計計中中心心承承建建，，其其中中主主雕雕塑塑、、浮浮雕雕招標(biāo)標(biāo)文文件件中中明明確確約定定為為固固定定總總價價合合同同，但但在在甲甲乙乙雙雙方方簽簽訂訂的的正正式式合同同中中約約定定固固定定單價價，，工工程程量量按按實實計計算算。。審審計計人人員員依依照照合合同同約約定定的的方方式式進進行行了了審審計計，，恰恰當(dāng)當(dāng)否否？？案例例分分析析案例例1:工程程價價款款該該依依合合同同還還是是按按審審計計報報告告支支付付?【案情情】2013年1月，，一一建建筑筑公公司司與與某某農(nóng)農(nóng)業(yè)業(yè)局局簽簽訂訂一一份份《建設(shè)設(shè)工工程程施施工工合合同同》，約約定定由由公公司司承承建建其其新新辦辦公公樓樓，，確確定定包包干干價價款款為為108.6萬元元。。此此后后，，建建筑筑公公司司依依約約完完成成施施工工并并經(jīng)經(jīng)驗驗收收合合格格。。但但農(nóng)農(nóng)業(yè)業(yè)局局卻卻以以辦辦公公樓樓系系國國家家行行政政拔拔款款興興建建，，建建設(shè)設(shè)項項目目需需要要審審計計為為由由，，只只同同意意按按照照審審計計報報告告確確定定的的93.8萬元元支支付付工工程程款款。。公公司司不不讓讓，，雙雙方方因因而而發(fā)發(fā)生生爭爭執(zhí)執(zhí)。?！痉制缙纭看斯すこ坛虄r價款款該該依依合合同同還還是是按按審審計計報報告告支支付付？？案例例分分析析案例例2:關(guān)于于工工程程款款的的鑒鑒定定問問題題2010年10月，，被被告告（（某某市市興興隆隆大大酒酒店店））向向社社會會招招標(biāo)標(biāo)裝裝修修工工程程，，先先后后有有三三家家裝裝修修公公司司投投標(biāo)標(biāo)。。原原告告（（某某市市佳佳麗麗裝裝飾飾有有限限公公司司））也也參參與與了了投投標(biāo)標(biāo)，，在在投投標(biāo)標(biāo)書書上上報報價價裝裝修修款款一一欄欄中中提提出出：：“裝修款不不超過100萬元”。后原告告中標(biāo)。。原被告告雙方于于2011年2月初協(xié)商商定約，，并簽訂訂了一份份工程承承包合同同書，約約定：原原告對被被告的酒酒店的裝裝修工程程實行設(shè)設(shè)計、施施工、材材料、質(zhì)質(zhì)量、工工期總承承包，裝裝修工程程應(yīng)于2011年8月底完成成。合同第3條規(guī)定：：“裝修款暫暫定100萬元，具具體預(yù)算算由甲方方提出后后經(jīng)乙方方同意，，并經(jīng)市市建設(shè)銀銀行審核核，一次次性包死死不變。。”合同簽訂訂后，被被告向原原告支付付了30萬元預(yù)付付款，原原告便開開始購料料施工。。2011年3月初，原原告向被被告提出出因為某某些裝修修項目調(diào)調(diào)整及材材料漲價價等原因因，工程程造價應(yīng)應(yīng)提高至至300萬元。被被告予以以拒絕，，雙方為為此發(fā)生生爭議，，原告便便中止了了裝修工工程。同同年4月底，雙雙方達成成協(xié)議，，將裝修修款定為為200萬元，并并請市建建設(shè)銀行行進行了了審核。。原被告告雙方及及建設(shè)銀銀行在價價款協(xié)議議書上簽簽字。案例分析析2011年10月底，原原告裝修修工程結(jié)結(jié)束，經(jīng)經(jīng)驗收后后，被告告同意接接受。該該酒店很很快開業(yè)業(yè)，但被被告拒絕絕支付170萬元的工工程款。。其理由由是裝修修款實際際超出原原投標(biāo)書書和合同同規(guī)定的的價款的的一倍，，由于該該酒店屬屬于國有有，應(yīng)當(dāng)當(dāng)經(jīng)審計計部門對對工程款款進行審審計。2011年11月初，該該市審計計局對該該工程項項目進行行了審計計，審計計結(jié)論提提出沒有有發(fā)現(xiàn)違違反財經(jīng)經(jīng)紀(jì)律的的問題，，但工程程款按市市價計算算過高。。被告提提出應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)審審計機關(guān)關(guān)的意見見降低工工程款50萬元，并并認為原原告遲延延完成工工程，應(yīng)應(yīng)當(dāng)負賠賠償責(zé)任任。你的意見見是什么么？案例分析析案例3：審計機機關(guān)審計計決定書書和審計計報告及及其證據(jù)據(jù)效力[案情]：原告：宜宜昌市夷夷陵區(qū)環(huán)環(huán)境污染染防治項項目管理理中心被告：宜宜昌市宜宜星市政政建設(shè)公公司原告宜昌昌市夷陵陵區(qū)環(huán)境境污染防防治項目目管理中中心（以以下簡稱稱環(huán)境項項目中心心）因與與被告宜宜昌市宜宜星市政政建設(shè)公公司（以以下簡稱稱宜星市市政公司司）建設(shè)設(shè)工程合合同糾紛紛一案，，向湖北北省宜昌昌市夷陵陵區(qū)人民民法院提提起訴訟訟。案例分析析原告訴稱稱：2012年4月26日，原、、被告雙雙方簽訂訂《建設(shè)工程程施工合合同》，約定由由原告將將三峽壩壩區(qū)生活活垃圾衛(wèi)衛(wèi)生填埋埋場進場場道路工工程發(fā)包包給被告告施工，，總價款款為人民民幣1，669，600元。合同同簽訂后后，被告告組織人人員進場場施工。。2012年12月28日，該工工程項目目竣工驗驗收。由由于進場場道路實實際開挖挖土石方方等工程程量與原原設(shè)計變變更較大大，在原原合同為為固定總總價款合合同的基基礎(chǔ)上，，原、被被告及監(jiān)監(jiān)理同意意據(jù)實結(jié)結(jié)算，工工程量以以實際發(fā)發(fā)生的數(shù)數(shù)量為準(zhǔn)準(zhǔn)。案例分析析由于被告告宜星市市政公司司承接原原告發(fā)包包的建設(shè)設(shè)工程后后沒嚴(yán)格格按圖施施工，實實際施工工與項目目標(biāo)準(zhǔn)存存在明顯顯減少，，被告所所報結(jié)算算隱瞞實實情，2013年8月8日雖經(jīng)武武漢眾華華工程造造價咨詢詢有限責(zé)責(zé)任公司司（以下下簡稱武武漢眾華華咨詢公公司）對對工程造造價進行行工程結(jié)結(jié)算審計計，但在在沒有到到實地查查驗的情情況下，，就確認認被告施施工工程程價款為為1，625，910.70元，雙方方并依此此辦理了了決算。。導(dǎo)致原告告累計向向被告支支付工程程款1，557，945.50元。后經(jīng)經(jīng)夷陵區(qū)區(qū)審計局局審核，，認定被被告實際際完成工工程價款款1，498，930.88元。原告告認為被被告多獲獲工程款款依法無無據(jù)，損損害了國國家利益益，故被被告應(yīng)返返還原告告多付的的工程款款59014.62元。你怎么看看？案例分析析案例4：有關(guān)資資料顯示示，審計計署審計計長江三三峽工程程時，發(fā)發(fā)現(xiàn)了一一些問題題，歸納納起來主主要有三三個方面面：一是三峽峽工程竣竣工財務(wù)務(wù)決算草草案編制制方面存存在的問問題。樞樞紐工程程和輸變變電工程程的一些些建設(shè)項項目存在在多結(jié)算算工程造造價，多多分攤工工程建設(shè)設(shè)成本或或少計應(yīng)應(yīng)攤未攤攤的工程程建設(shè)成成本等問問題案例分析析二是工程程建設(shè)管管理方面面存在的的問題。。一些建建設(shè)項目目存在未未嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行合同同約定補補償材料料價差及及人工費費，超標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)支付付招標(biāo)代代理費、、監(jiān)理費費和維護護費等，，以及部部分配件件及施工工設(shè)備長長期閑置置等，導(dǎo)導(dǎo)致增加加建設(shè)投投資。一一些中小小項目的的設(shè)計、、施工、、監(jiān)理合合同管理理不夠規(guī)規(guī)范，未未按規(guī)定定進行招招標(biāo)，應(yīng)應(yīng)公開招招標(biāo)的合合同采取取邀請招招標(biāo)，以以及項目目被違規(guī)規(guī)轉(zhuǎn)分包包等。案例分析析三是資金金管理方方面存在在的問題題。部分分移民資資金仍存存在被用用于非移移民遷建建項目或或彌補行行政管理理費，部部分移民民管理機機構(gòu)和遷遷建單位位移民資資金決算算編制和和賬務(wù)處處理不合合規(guī)，以以及部分分移民派派生資金金征收不不到位、、管理使使用不規(guī)規(guī)范等問問題。請你針對對問題提提出整改改意見主要依據(jù)據(jù)中華人民民共和國國憲法（（1982）中華人民民共和國國審計法法（2006）中華人民民共和國國審計法法實施條條例（2010）中華人民民共和國國國家審審計準(zhǔn)則則（2010）政府投資資項目審審計規(guī)定定（2011）建設(shè)項目目審計處處理暫行行規(guī)定(1996)關(guān)于解決決當(dāng)前政政府投資資工程建建設(shè)中帶帶有普遍遍性問題題意見的的通知國國辦發(fā)發(fā)（2010）41號最高人民民法院關(guān)關(guān)于審理理建設(shè)工工程施工工合同糾糾紛案件件適用法法律問題題的解釋釋法釋〔2004〕１４號其他相關(guān)關(guān)法律法法規(guī)（三）獨獨立性受受損問題題某審計機機關(guān)對某某大型項項目實施施跟蹤審審計，審審計要求求：凡發(fā)發(fā)生單項項次在20000元以上的的設(shè)計變變更，需需要經(jīng)過過審計人人員簽字字才可執(zhí)執(zhí)行。問：恰當(dāng)當(dāng)否？（四）勝勝任能力力不足引引發(fā)的審審計風(fēng)險險（五）舞舞弊風(fēng)險險三、審計計組織與與審計管管理問題題（一）審審計機構(gòu)構(gòu)管理及及相關(guān)問問題（二）審審計項目目管理及及相關(guān)問問題四、新常常態(tài)下的的投資審審計問題題研究（一）正正確理解解新常態(tài)態(tài)及對審審計的要要求審計環(huán)境境分析審計發(fā)展展思考（二）重重新思考考審計的的本質(zhì)問問題監(jiān)督？監(jiān)督與評評價？經(jīng)濟控制制？免疫系統(tǒng)統(tǒng)？（三）正正確理解解審計目目標(biāo)與建建設(shè)目標(biāo)標(biāo)1.審計目標(biāo)標(biāo)真實、合合法、效效益2.建設(shè)目標(biāo)標(biāo)質(zhì)量、進進度、投投資利益相關(guān)關(guān)方（四）創(chuàng)創(chuàng)新審計計模式基于審計計實踐發(fā)發(fā)展的視視角1.二十世紀(jì)紀(jì)八十年年代審計模式式：“一頭一尾尾”審計審計范圍圍：基本本建設(shè)項項目審計計，重點點是樓堂堂館所審計內(nèi)容容：建設(shè)設(shè)單位財財務(wù)收支支審計，，主要是是竣工決決算審計計基于審計計實踐發(fā)發(fā)展的視視角2.二十世紀(jì)紀(jì)九十年年代審計模式式：“三階段”審計—竣工后審審計審計范圍圍：固投投項目，，重點行行業(yè)項目目審計內(nèi)容容：建設(shè)設(shè)項目財財務(wù)收支支審計、、預(yù)決算算審計、、項目管管理審計計基本建設(shè)審計建設(shè)項目審計

固定資產(chǎn)產(chǎn)投資審審計基于審計計實踐發(fā)發(fā)展的視視角3.二十一世世紀(jì)審計模式式：全過過程跟蹤蹤審計范圍圍：固投投項目，，重點行行業(yè)項目目審計內(nèi)容容：建設(shè)設(shè)項目財財務(wù)收支支審計、、預(yù)決算算審計、、項目管管理審計計、投資資績效審審計、工工程質(zhì)量量審計基于審計計實踐發(fā)發(fā)展的視視角1998年，審計計署啟動動了投資資項目質(zhì)質(zhì)量審計計（實質(zhì)質(zhì)停留在在質(zhì)量管管理審計計部分））21世紀(jì)初，，啟動了了固定資資產(chǎn)投資資效益審審計（五）優(yōu)優(yōu)化審計計流程審計實施施階段簡述審計準(zhǔn)備備階段審計報告告階段簡述按照《中華人民民共和國國審計法法》、《中華人民民共和國國審計法法實施條條例》和《中華人民民共和國國國家審審計準(zhǔn)則則》的具體規(guī)規(guī)定，審審計機關(guān)關(guān)和審計計人員在在實施項項目審計計時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵循循的審計計程序主主要分審審計準(zhǔn)備備階段、、審計實實施階段段、審計計報告階階段。審計準(zhǔn)備審計實施審計報告編制審計計劃組成審計工作組簽發(fā)審計通知書了解被審單位情況編制審計方案實施審計方案記錄整理復(fù)核審計工作底稿編寫審計報告復(fù)核、審理、簽發(fā)審計報告審計結(jié)果公布審計整改檢查審計準(zhǔn)備備階段審計的準(zhǔn)準(zhǔn)備階段段，是指指審計機機關(guān)從審審計項目目計劃開開始，到到發(fā)出審審計通知知書為止止的這一一段時間間。準(zhǔn)備備階段是是整個審審計過程程的起點點和基礎(chǔ)礎(chǔ)，準(zhǔn)備備階段的的工作做做得是否否充分細細致，對對整個項項目審計計工作都都會產(chǎn)生生很大的的影響。。1、編審計計劃2、建立審審計小組組（實行行組長負負責(zé)制））3、成員學(xué)學(xué)習(xí)法規(guī)規(guī)、熟悉悉標(biāo)準(zhǔn)并并初步了了解被審審計單位位或項目目的基本本情況4、擬定審審計工作作方案5、下達審審計通知知（附審審計文書書送達回回證）準(zhǔn)備階段編制審計計計劃編制年度度審計計計劃編制審計計項目計計劃編制年度度審計計計劃（2）初步選擇審計項目。與確定和實施審計項目相關(guān)的法律法規(guī)和政策；管理體制、組織結(jié)構(gòu)、主要業(yè)務(wù)及其開展情況；財政收支、財務(wù)收支狀況及結(jié)果；相關(guān)的信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況；管理和監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)督檢查情況及結(jié)果；以前年度審計情況；其他相關(guān)內(nèi)容。編制年度度審計計計劃（3）對初選審計項目進行可行性研究。確定備選審計項目及其優(yōu)先順序，確定初選審計項目的審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點和其他重要事項。項目重要程度，評估在國家經(jīng)濟和社會發(fā)展中的重要性、政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)及公眾關(guān)注程度、資金和資產(chǎn)規(guī)模等；項目風(fēng)險水平，評估項目規(guī)模、管理和控制狀況等；審計預(yù)期效果；審計頻率和覆蓋面；項目對審計資源的要求。編制年度度審計計計劃（4）評估審計機關(guān)可用審計資源，編制年度審計項目計劃。（5）組織專家對年度審計計劃進行論證。（6）審計機關(guān)根據(jù)項目評估結(jié)果，確定年度審計項目計劃。（7）審計機關(guān)將年度審計項目計劃報經(jīng)本級政府行政首長批準(zhǔn)并向上一級審計機關(guān)報告。（8）審計機關(guān)對確定的審計項目配置必要的審計人力資源、審計時間、審計技術(shù)裝備、審計經(jīng)費等審計資源。（9）審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計項目計劃下達審計項目組織和實施單位執(zhí)行。（10）上級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)下級審計機關(guān)編制年度審計項目計劃，提出下級審計機關(guān)重點審計領(lǐng)域或者審計項目安排的指導(dǎo)意見。編制審計計項目計計劃（1）審計機機關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)部門根根據(jù)年度度審計項項目計劃劃形成過過程中調(diào)調(diào)查審計計需求、、進行可可行性研研究的情情況，開開展進一一步調(diào)查查，對審審計目標(biāo)標(biāo)、審計計范圍、、審計內(nèi)內(nèi)容和重重點、審審計工作作組織安安排和審審計工作作要求等等進行確確定。編編制審計計工作方方案。（2）審計機機關(guān)批準(zhǔn)準(zhǔn)審計工工作方案案前，根根據(jù)需要要，可以以組織專專家進行行論證。。（3）審計機機關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)部門編編制的審審計工作作方案應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照審計機機關(guān)規(guī)定定的程序序?qū)徟?。。在年度度審計項項目計劃劃確定的的實施審審計起始始時間之之前，下下達到審審計項目目實施單單位。委派審計計人員組組成審計計組審計事項項確定以以后，審審計機關(guān)關(guān)應(yīng)根據(jù)據(jù)審計事事項的特特點和要要求，組組織一定定數(shù)量和和質(zhì)量的的審計人人員組成成審計組組。審計組實實行組長長負責(zé)制制，其他他組員在在組長領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)協(xié)調(diào)下開開展工