山東省從業(yè)資資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)題(二十三)

山東省從業(yè)資資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)題（二十三）＞不定項(xiàng)選擇-12009年5月，財(cái)政部門在對(duì)某事業(yè)單位的檢查中發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）該單位兩套賬簿，一套賬簿用于向外報(bào)送財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，另一套賬簿用于內(nèi)部核算。（2）由于人手緊張，會(huì)計(jì)王某同時(shí)兼任該單位出納。（3）部分會(huì)計(jì)憑證與后附發(fā)票上的金額不一致，且發(fā)票未填寫單位名稱，涉及金額較大。（4）該會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人張某是該單位負(fù)責(zé)人李某的妻子。要求:根據(jù)上述資料,分析回答下列問(wèn)題。針對(duì)事項(xiàng)（4）,下列說(shuō)法正確的有（）。A.張某不得擔(dān)任該單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.張某可以擔(dān)任該單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C.該做法不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中回避制度的相關(guān)規(guī)定D.張某不得在該單位擔(dān)任任何職務(wù)【答案】A,C【解析】解析：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第16條規(guī)定："國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度"；單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。張某是該單位負(fù)責(zé)人的妻子，屬直系親屬，不得擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。＞單選題-2采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的企業(yè)，將原自用的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)記入（）科目。A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.營(yíng)業(yè)外收入C.資本公積D.投資收益【答案】C【解析】［解析］采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的企業(yè)，將原自用的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額，記入"資本公積"科目；公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額，記入"公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目。＞單選題-3A企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2010年1月1日，A企業(yè)將一項(xiàng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面余額為260萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為20萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為140萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。260220120140【答案】D【解析】［解析］自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)該按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量。＞單選題-4因B公司未履行經(jīng)濟(jì)合同，給A公司造成經(jīng)濟(jì)損失200萬(wàn)元，A公司要求B公司賠償損失200萬(wàn)元，但B公司未予以同意。A公司遂于本年11月10日向法院提起訴訟，至12月31日，法院尚未做出判決。A公司預(yù)計(jì)很可能將勝訴，可獲得200萬(wàn)元的賠償金額的可能性為30%,可獲得150萬(wàn)元的賠償金額的可能性為55%,對(duì)此業(yè)務(wù)，A公司應(yīng)該（）□A.確認(rèn)資產(chǎn)200萬(wàn)元，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露B.確認(rèn)資產(chǎn)150萬(wàn)元，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露C.不確認(rèn)資產(chǎn)，只在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露D.不確認(rèn)資產(chǎn)，也不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露【答案】C【解析】［解析］此題不符合將或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)的條件，因此不能確認(rèn)。但由于發(fā)生的可能性為“很可能發(fā)生"，因此要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。選項(xiàng)C正確。＞單選題-5一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目必須在一個(gè)總體設(shè)計(jì)或初步設(shè)計(jì)范圍內(nèi)，由一個(gè)或若干個(gè)互有內(nèi)在聯(lián)系的（）所組成，經(jīng)濟(jì)上實(shí)行統(tǒng)一核算，行政上實(shí)行統(tǒng)一管理。A.單項(xiàng)工程B.單個(gè)系統(tǒng)C.單項(xiàng)任務(wù)D.單個(gè)項(xiàng)目【答案】A【解析】［解析］建設(shè)項(xiàng)目是指在一定條件約束下，以形成固定資產(chǎn)為目標(biāo)的一次性事業(yè)。一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目必須在一個(gè)總體設(shè)計(jì)或初步設(shè)計(jì)范圍內(nèi)，由一個(gè)或若干個(gè)互有內(nèi)在聯(lián)系的單項(xiàng)工程所組成，經(jīng)濟(jì)上實(shí)行統(tǒng)一核算，行政上實(shí)行統(tǒng)一管理。＞單選題-6請(qǐng)根據(jù)以下資料回答：某工業(yè)項(xiàng)目需要原始投資130萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)投資100元（全部為貸款，年利率10%,貸款期限為6年），開(kāi)辦費(fèi)投資10萬(wàn)元，流動(dòng)資金投資20萬(wàn)元。建設(shè)期為2年，建設(shè)期資本化利息20萬(wàn)元。固定資產(chǎn)投資和開(kāi)辦費(fèi)投資在建設(shè)期內(nèi)均勻投入，流動(dòng)資金于第2年末投入。該項(xiàng)目壽命期10年，固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，期滿有10萬(wàn)元凈殘值；開(kāi)辦費(fèi)自投產(chǎn)年份起分5年攤銷完畢。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第一年獲10萬(wàn)元利潤(rùn)，以后每年遞增5萬(wàn)元；流動(dòng)資金于終結(jié)點(diǎn)一次收回。該項(xiàng)目的投資總額為萬(wàn)元。150160C.170D.180【答案】A【解析】［解析］投資總額=原始總投資+建設(shè)期資本化利息=130+20=150（萬(wàn)元）。＞單選題-7北方股份有限公司2003年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2004年4月18日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，則該公司2004年度發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）o2004年3月2日，發(fā)生在2003年11月的一項(xiàng)訴訟，法院判處北方股份有限公司支付賠償款100萬(wàn)元，北方股份有限公司決定不再上訴2004年1月20日出售一批商品，實(shí)現(xiàn)銷售收入200萬(wàn)元2004年3月20日以銀行存款1000萬(wàn)元對(duì)南方公司投資，占南方公司有表決權(quán)股份總數(shù)的25%2004年5月3日由于商品質(zhì)量存在問(wèn)題，甲公司要求退貨，北方股份有限公司同意退貨并開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票給甲公司，退款已經(jīng)支付【答案】A【解析】C項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生，而是在資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，D項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間，因?yàn)榇藭r(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告已經(jīng)對(duì)外報(bào)出，B項(xiàng)也屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)。＞單選題-8甲公司和乙公司為兩個(gè)互不關(guān)聯(lián)的獨(dú)立企業(yè)，合并之前不存在投資關(guān)系。2010年3月1日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，約定甲公司以固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)，取得乙公司80%的股權(quán)。合并日，甲公司固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1680萬(wàn)元，已計(jì)提折舊320萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備80萬(wàn)元，公允價(jià)值為1100萬(wàn)元:乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元。在甲公司和乙公司的合并中，甲公司支付審計(jì)費(fèi)等費(fèi)用共計(jì)15萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)的初始投資成本為（）萬(wàn)元。1100111512001215【答案】A【解析】［解析］非同一控制下的業(yè)合并，購(gòu)買方在購(gòu)買日應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購(gòu)買方在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)的公允價(jià)值，甲公司取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)的初始投資成本為1100萬(wàn)元，甲公司支付審計(jì)費(fèi)等費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。＞單選題-9根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，在會(huì)計(jì)工作交接以后，（）對(duì)已經(jīng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。A.監(jiān)交人B.移交人C.接受人D.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人【答案】B【解析】【解析】《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三十五條規(guī)定：移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。＞單選題-10在下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）oA.某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由6年改為4年B.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%C.某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由5年延長(zhǎng)至8年D.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化導(dǎo)致原按成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資改按權(quán)益法核算【答案】D【解析】［解析］選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)核算具體方法的改變，屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)A、B、C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。＞單選題-11甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%o該企業(yè)對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行改建。該生產(chǎn)線的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為400萬(wàn)元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。改建過(guò)程中領(lǐng)用產(chǎn)成品一批，成本為80萬(wàn)元，同類產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，另支付工資等費(fèi)用計(jì)300萬(wàn)元，同時(shí)取得變價(jià)收入30萬(wàn)元。則改建后的固定資產(chǎn)原始價(jià)值為（）萬(wàn)元。86796712671367【答案】A【解析】［解析］改建后的固定資產(chǎn)原始價(jià)值=改建前的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值+改建過(guò)程中發(fā)生的支出一改建過(guò)程中取得變價(jià)收入=（1000-400-100）+（80+17+300）-30=867（萬(wàn)元）。＞單選題-12甲公司期末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)丫產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供丫產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元（不含增值稅）。將該原材料加工成20臺(tái)丫產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元（不含增值稅）。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬(wàn)元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。8589100105【答案】A【解析】為執(zhí)行銷售合同或勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值為：20*10-95-20x1=85萬(wàn)元。＞單選題-13某企業(yè)月初有產(chǎn)成品200件，每件實(shí)際成本100元。本期加工完成的產(chǎn)成品為1000件，每件110元，已驗(yàn)收入庫(kù)。本期對(duì)外銷售產(chǎn)成品1100件，該企業(yè)用后進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨成本，則期末存貨成本為（）。10000元11000元119000元120000元【答案】A【解析】［解析］本題考核點(diǎn)為存貨按后進(jìn)先出法發(fā)出后期未的計(jì)量。期未存貨成本=100元X100=10000元。＞單選題-14某公司自2010年1月1日開(kāi)始采用新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，2011年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%,自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬(wàn)元；（2）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；⑶當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入300萬(wàn)元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2011年度所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。600150495345【答案】C【解析】［解析］當(dāng)期應(yīng)交所得稅=（2000+700—300）x25%=600（萬(wàn)元）；遞延所得稅費(fèi)用=-700x15%=一105（萬(wàn)元）；2011年度所得稅費(fèi)用=600—105=495（萬(wàn)元）。＞單選題-15甲、乙公司均在年末按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，甲公司2007年—2010年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司2007年7月1日與A公司達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議，甲公司以投資性房地產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)換入A公司對(duì)乙公司的投資，該資產(chǎn)交換協(xié)議具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，甲公司占乙公司注冊(cè)資本的20%。甲公司換出投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為900萬(wàn)元（其中成本為800萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元），公允價(jià)值為500萬(wàn)元（不考慮相關(guān)營(yíng)業(yè)稅）；換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面原價(jià)為2610萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷250萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格2300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。乙公司的其他股份分別由B、C、D、E企業(yè)平均持有。2007年7月1日，乙公司股東權(quán)益有關(guān)賬戶的貸方余額為:“股本”8000萬(wàn)元，“資本公積”4000萬(wàn)元，“盈余公積”1000萬(wàn)元，“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”1580萬(wàn)元。經(jīng)確認(rèn)其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為15000萬(wàn)元。差異由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)造成（單位：萬(wàn)元）：項(xiàng)目賬面原價(jià)已提折舊或攤銷公允價(jià)值乙公司預(yù)計(jì)使用年限甲公司取得投資后剩余使用年限固定資產(chǎn)800509002010無(wú)形資產(chǎn)1000701200106雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。甲公司按權(quán)益法核算對(duì)乙公司的投資。⑵2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1600萬(wàn)元（各月均衡）。不考慮內(nèi)部交易。⑶2008年9月20日乙公司宣告分配2007年現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，2008年9月25日甲公司收到現(xiàn)金股利。2008年12月乙公司將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)而增加其他資本公積60萬(wàn)元(已扣除所得稅影響)。2008年乙公司發(fā)生凈虧損100萬(wàn)元。(4)2009年1月2日，甲公司收購(gòu)了乙公司的股東B企業(yè)、C企業(yè)、E企業(yè)對(duì)乙公司的股份，支付價(jià)款為9700萬(wàn)元，自此甲公司占乙公司表決權(quán)資本比例的80%,并控制了乙公司。為此，甲公司改按成本法核算。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：2008年12月31日乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中“股東權(quán)益合計(jì)〃項(xiàng)目的期末余額為()萬(wàn)元。1206015840120003780【答案】B【解析】［解析］2008年末，乙公司股東權(quán)益有關(guān)賬戶的貸方余額分別為：＞單選題-16下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是OA.商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)用B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用C.在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用D.存貨的加工成本【答案】B【解析】［考點(diǎn)］存貨的初始計(jì)量＞單選題-17投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的情況下，下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量正確的是（）oA.對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按原價(jià)計(jì)量B.對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按公允價(jià)值計(jì)量C.對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按原價(jià)減去累計(jì)折舊后的凈額計(jì)量D.對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量【答案】B【解析】［解析］按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)一一投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，按照公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值。＞單選題-18關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式，下列說(shuō)法中不正確的是（）oA.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷B.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更C.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式D.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式【答案】D【解析】［解析］成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)一一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》處理。＞多選題-19下列各項(xiàng)所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的有（）0A.以成本后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改為自用，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額B.以成本后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改為自用，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額C.以公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改為自用，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額D.以公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改為自用，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額［解析］按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，以公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改為自用時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額直接計(jì)入當(dāng)期損益；以公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改為自用時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額直接計(jì)入當(dāng)期損益；以成本后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改為自用時(shí)，轉(zhuǎn)換日按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)。＞多選題-20某企業(yè)、投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2012年1月1日該企業(yè)購(gòu)入一幢建筑物直接用于出租，租期_5午，每年租金收入100萬(wàn)元。該建筑物的購(gòu)買價(jià)格600萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，該建筑物預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。21012年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為560萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，下列表述中，正確的有（）□2012年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊27.5萬(wàn)元2012年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)減少當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)60萬(wàn)元2012年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)增加當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)50萬(wàn)元2012年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)可以變更為成本模式計(jì)量2012年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的列報(bào)金額為560萬(wàn)元【答案】C,D【解析】［解析］采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；2012年投資性房地產(chǎn)增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=100—（610-560）=50（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；2012年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)按其公允價(jià)值列報(bào)，選項(xiàng)D正確；采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得轉(zhuǎn)換為成本模式，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。＞多選題-21下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有（）oA.符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用B.固定資產(chǎn)安裝過(guò)程中領(lǐng)用原材料的成本C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息D.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失【答案】A,B,D【解析】［解析］選項(xiàng)C,不符合資本化條件，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。＞多選題-22A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為助理人員對(duì)存貨項(xiàng)月審計(jì)的理解不正確的是（）oA.注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注存貨的移動(dòng)情況，主要是看被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損,陳舊、過(guò)時(shí)及殘次的存貨B.有關(guān)存貨"存在"認(rèn)定監(jiān)盤是重要的審計(jì)程序C.被審計(jì)單位為生產(chǎn)而持有的材料期末以該材料的成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量D.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小凡價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目【答案】A,B,C［解析］注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注存貨的移動(dòng)情況，主要是防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤在某些情況下，可以證實(shí)存貨的"完整性"、"計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、"存在"等相關(guān)認(rèn)定，但對(duì)存貨監(jiān)盤是用來(lái)證實(shí)其"存在"認(rèn)定宅要程序。為生產(chǎn)而持有材料，用其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，該材料按照成本計(jì)量；材料的價(jià)格下降表明產(chǎn)成品的叮變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)頻繁的存貨項(xiàng)目。＞多選題-23E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丫公司20x9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。E注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2x10年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2x10年3月15日。在審計(jì)過(guò)程中，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。E注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的下列期后事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）o2x10年2月3日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)丫公司20x9年12月31日確認(rèn)的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值2x10年2月4日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)丫公司20x9年11月30日發(fā)生的重大訴訟結(jié)案賠款120萬(wàn)兀2x10年2月5日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)丫公司于20x9年12月31日確認(rèn)的一筆大額銷售被退回2x10年3月6日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)丫公司發(fā)生企業(yè)合并【答案】B,C【解析】選項(xiàng)A、D屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B、C屬于需要在資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整的調(diào)整事項(xiàng)。＞多選題-24使用中的固定資產(chǎn)包括（）oA.存放在車間備用的機(jī)器設(shè)備B.進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)C.因季節(jié)性生產(chǎn)，暫時(shí)停止使用的固定資產(chǎn)D.大修理中的固定資產(chǎn)【答案】A,C,D【解析】［解析］本題考核點(diǎn)為按使用情況劃分下，使用中固定資產(chǎn)的定義。固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；②使用，年限超過(guò)1年；③單位價(jià)值較高。某一項(xiàng)資產(chǎn)如果要確認(rèn)為固定資產(chǎn)，首先要符合固定資產(chǎn)的定義。其次還要符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，即：第一、固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；第二，該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件，考慮企業(yè)的具體情形加以判斷。＞多選題-25下列哪些項(xiàng)目需記入“在建工程''科目（）0A.不需安裝的固定資產(chǎn)B.需要安裝的固定資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建D.應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值以外的后續(xù)支出E.工程項(xiàng)目領(lǐng)用工程物資【答案】B,C,E【解析】［解析］購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)發(fā)生的成本，不通過(guò)在建工程科目核算，直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本。應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值以外的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為費(fèi)用。＞多選題-26甲股份有限公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2012年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2012年4月3日。該公司2012年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有(3月1日發(fā)現(xiàn)2011年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)同定資產(chǎn)尚未入賬3月11日外匯匯率發(fā)生重大變化4月2日經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本D.因地震導(dǎo)致存貨價(jià)格下跌E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2011年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元【答案】A,D【解析】［解析］在資產(chǎn)負(fù)債表日后涵蓋期間，3月1日發(fā)現(xiàn)2011年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬，屬于調(diào)整事項(xiàng)；3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠償1000萬(wàn)元,對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2011年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元，屬于調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)B、選項(xiàng)C和選項(xiàng)E與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無(wú)關(guān)。＞多選題-27企業(yè)進(jìn)行材料清查時(shí)，對(duì)于盤虧的材料，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，待期末或報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同的原因可分別轉(zhuǎn)入（）0A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.原材料【答案】A,C,D【解析】［解析］對(duì)于盤虧的材料應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，殘料入庫(kù)部分計(jì)入原材料科目；屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。對(duì)于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作為其他應(yīng)收款處理。對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作營(yíng)業(yè)外支出處理。對(duì)于無(wú)法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用"賬戶。＞多選題-28工程造價(jià)資料的作用主要表現(xiàn)在（）oA.作為編制固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的參考B.進(jìn)行單位生產(chǎn)能力投資分析C.用作編制工程決算的重要依據(jù)D.用作編制初步設(shè)計(jì)概算的重要依據(jù)E.用作編制施工圖預(yù)算的重要依據(jù)【答案】A,B,D【解析】暫無(wú)解析＞簡(jiǎn)答題-29簡(jiǎn)要說(shuō)明會(huì)計(jì)收益與經(jīng)濟(jì)收益的差異?！敬鸢浮坷麧?rùn)表是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求來(lái)確定凈收益的。但是在理論上存在著兩種收益概念：會(huì)計(jì)收益與經(jīng)濟(jì)收益。會(huì)計(jì)收益是指每一項(xiàng)收入、費(fèi)用、成本、利得和損失等只有在交易實(shí)際發(fā)生時(shí)才予以確認(rèn)入賬，這種確定收益的方法也稱為交易法或交易觀,因?yàn)樗且越灰资欠癜l(fā)生作為收益確定的前提，即使資產(chǎn)或者負(fù)債價(jià)值發(fā)生變動(dòng)，由于無(wú)實(shí)際的交易行為，也不應(yīng)入賬。經(jīng)濟(jì)收益是用企業(yè)實(shí)際財(cái)富的增量來(lái)表示收益。實(shí)際財(cái)富指一個(gè)會(huì)計(jì)個(gè)體在期末保持了期初同等財(cái)富的前提下能夠消費(fèi)或消耗的數(shù)額。這一定義采用的是資本保全觀。由于實(shí)際財(cái)富是用貨幣購(gòu)買力來(lái)衡量的，因此，在具體應(yīng)用經(jīng)濟(jì)收益概念時(shí)，需要調(diào)整幣值變動(dòng)對(duì)市場(chǎng)價(jià)值的影響，以此作為計(jì)量屬性。嚴(yán)格地說(shuō)，會(huì)計(jì)收益與經(jīng)濟(jì)收益的差異不在于依據(jù)的是交易觀還是資本保全觀，而在于計(jì)量屬性是采用賬面價(jià)值還是市場(chǎng)價(jià)值。如果采用同樣的計(jì)量屬性，按交易觀和資本保全觀所算得的收益是一致的。在交易觀下，收益根據(jù)企業(yè)一定期間實(shí)際發(fā)生的收入與為產(chǎn)生收入而耗費(fèi)的成本、費(fèi)用以及營(yíng)業(yè)外收支的差額計(jì)算，它遵循的是實(shí)現(xiàn)原則和配比原則等。在資本保全觀下，收益是按期初期末凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)加以確定。由于收入表現(xiàn)為等量資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少（或消失），成本、費(fèi)用表現(xiàn)為等量資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，因而，在采用同一計(jì)量屬性的情況下，依照兩種觀點(diǎn)所計(jì)算的收益必然相等。現(xiàn)代會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)采納的是會(huì)計(jì)收益而不是經(jīng)濟(jì)收益，這是因?yàn)槔麧?rùn)表詳細(xì)列示的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等項(xiàng)目體現(xiàn)了交易觀的要求，為收益計(jì)量提供客觀、可以核實(shí)的會(huì)計(jì)方法，而經(jīng)濟(jì)收益所用的計(jì)量屬性難以客觀地取得?！窘馕觥繒簾o(wú)解析＞簡(jiǎn)答題-30海洋股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱海洋公司）系境內(nèi)上市公司，計(jì)劃于20x9年增發(fā)新股，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對(duì)海洋公司20x8年度的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20x9年9月15日。該公司20x8年度的一些交易和事項(xiàng)按以下所述方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后的利潤(rùn)總額為30000萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)海洋公司以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出異議：（1）20x8年5月8日，海洋公司與A公司簽訂合同，向A公司銷售某大型設(shè)備。該設(shè)備需按A公司的要求進(jìn)行生產(chǎn)。合同約定：該設(shè)備應(yīng)于合同簽訂后8個(gè)月內(nèi)交貨。海洋公司負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同價(jià)款為2000萬(wàn)元（不含增值稅），開(kāi)始生產(chǎn)日A公司預(yù)付貨款1000萬(wàn)元，余款在安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)付清，合同完成以安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)為標(biāo)志。鑒于安裝調(diào)試是該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要條件，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，該類設(shè)備安裝后未經(jīng)調(diào)試時(shí)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的比率為70%0海洋公司在完成合同時(shí)確認(rèn)該設(shè)備的銷售收入及相關(guān)成本。20x8年5月20日，海洋公司開(kāi)始組織該設(shè)備的生產(chǎn)，并于當(dāng)日收到A公司預(yù)付的貨款1000萬(wàn)元。20x8年12月31日該設(shè)備完工，實(shí)際生產(chǎn)成本1800萬(wàn)元，海洋公司于當(dāng)日開(kāi)具發(fā)貨通知單及發(fā)票，并將該設(shè)備運(yùn)抵A公司。萬(wàn)元。⑵20x8年9月1日，海洋公司與其第二大股東B公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議，海洋公司將其擁有的一棟房產(chǎn)和一部分土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，以抵償所欠B公司的5000萬(wàn)元債務(wù)。海洋公司用于抵債的固定資產(chǎn)(房產(chǎn))原價(jià)3000萬(wàn)元，累計(jì)折舊1000萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬(wàn)元，公允價(jià)值為1500萬(wàn)元；用于抵債的土地使用權(quán)賬面凈值為2500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。20x8年10月28日，海洋公司與b公司辦妥。相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及債務(wù)解除手續(xù)。海洋公司就上述事項(xiàng)在20x8年因債務(wù)重組事項(xiàng)確認(rèn)了1000萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外收入。(3)20x6年6月5日，海洋公司與D公司、某信用社簽訂貸款擔(dān)保合同，合同約定：D公司自該信用社取得2000萬(wàn)元貸款，年利率為4%,期限為2年；貸款到期，如果D公司無(wú)力以貨幣資金償付，可先以擁有的部分房產(chǎn)償付，不足部分由海洋公司代為償還。20x8年6月4日，該項(xiàng)貸款到期，但D公司由于嚴(yán)重違規(guī)經(jīng)營(yíng)已被有關(guān)部門查封，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于停滯狀態(tài)，瀕臨破產(chǎn)，無(wú)法向信用社償還到期貸款本金和利息。為此，信用社要求海洋公司履行擔(dān)保責(zé)任。海洋公司認(rèn)為，其擔(dān)保責(zé)任僅限于D公司以房產(chǎn)償付后的剩余部分，在D公司沒(méi)有先償付的情況下，不應(yīng)履行擔(dān)保責(zé)任。20x8年8月8日，信用社向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟，要求海洋公司承擔(dān)連帶還款責(zé)任，代D公司償付貸款本金和貸款期間的利息共計(jì)2160萬(wàn)元。海洋公司咨詢法律顧問(wèn)意見(jiàn)后認(rèn)為，法院很可能判定本公司承擔(dān)相應(yīng)的擔(dān)保責(zé)任，在扣除D公司相應(yīng)房產(chǎn)的價(jià)值后，預(yù)計(jì)賠償金額為1400萬(wàn)元。至海洋公司20x8年年報(bào)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出時(shí)，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ簩?duì)信用社提起的訴訟尚未做出判決。(4)20x8年11月10日，海洋公司獲知E公司已向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟。原因是海洋公司侵犯了E公司的專利技術(shù)。E公司要求法院判令海洋公司立即停止涉及該專利技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)，支付專利技術(shù)費(fèi)300萬(wàn)元，并在相關(guān)行業(yè)報(bào)刊上刊登道歉公告。海洋公司經(jīng)向有關(guān)方面咨詢，認(rèn)為其行為可能構(gòu)成侵權(quán)，遂于20x8年12月16日停止生產(chǎn)該專利技術(shù)產(chǎn)品。并與E公司協(xié)商，雙方同意通過(guò)法院調(diào)節(jié)其他事宜。調(diào)節(jié)過(guò)程中，E公司同意海洋公司提出的不在行業(yè)報(bào)刊上刊登道歉公告的請(qǐng)求，但堅(jiān)持要海洋公司賠償300萬(wàn)元，海洋公司對(duì)此持有異議，認(rèn)為其運(yùn)用該專利技術(shù)的時(shí)間較短，按照行業(yè)慣例，300萬(wàn)元的專利技術(shù)費(fèi)太高，在編制20x8年年報(bào)時(shí)，海洋公司咨詢法律顧問(wèn)后認(rèn)為，最終的調(diào)節(jié)結(jié)果基本確定需要向E公司支付專利技術(shù)費(fèi)180-200萬(wàn)元，至海洋公司20x8年年報(bào)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出時(shí)，有關(guān)調(diào)解仍在進(jìn)行中，海洋公司就上述事項(xiàng)僅在20x8年年報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露。(5)20x7年12月13日，海洋公司與F裝修公司簽訂合同，由F公司為海洋公司新設(shè)營(yíng)業(yè)部進(jìn)行內(nèi)部裝修