成本管理與成本報表課件

學(xué)習(xí)目的和要求通過本章學(xué)習(xí)，1.應(yīng)該了解企業(yè)為什么要編制成本報表，一般應(yīng)編制哪些報表，以及這些報表編制方法。2.理解成本分析的含義、內(nèi)容與程序的基礎(chǔ)上，掌握成本分析的基本方法，熟悉全部產(chǎn)品與單位產(chǎn)品成本分析的方法。第六章成本報表與分析學(xué)習(xí)目的和要求第六章成本報表與分析1成本管理內(nèi)容成本預(yù)測成本決策成本計劃成本控制成本核算成本分析成本考核成本管理內(nèi)容成本預(yù)測2成本報表及其作用成本報表是根據(jù)產(chǎn)品成本和期間費用的核算資料以及其他有關(guān)資料編制的，用以反映和監(jiān)督一定期間產(chǎn)品成本和期間費用水平及其構(gòu)成情況的報告文件。作用：考核成本計劃的完成情況分析企業(yè)成本管理中存在的問題為企業(yè)經(jīng)營決策提供信息成本報表及其作用成本報表是根據(jù)產(chǎn)品成本和期間費用的核算資料以3成本報表種類反映產(chǎn)品成本情況的報表。（全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品單位成本表等）反映各種費用支出的報表（制造費用明細表和產(chǎn)品銷售費用明細表等）附注、附表和其他資料成本報表種類4成本報表編制要求數(shù)字真實內(nèi)容完整編報及時成本報表編制要求數(shù)字真實5全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表編制編制本表是為了考核成本計劃的執(zhí)行情況和成本降低任務(wù)的完成情況，以便分析成本增減變動的原因，指出進一步降低產(chǎn)品成本的途徑。按產(chǎn)品種類編制按成本項目編制全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表編制編制本表是為了考核成本計劃的執(zhí)行情況6全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表（按品種）編制基本部分：可比產(chǎn)品與不可比產(chǎn)品；各種產(chǎn)品單位成本、本月總成本、本年累計總成本補充部分：可比產(chǎn)品成本降低額可比產(chǎn)品成本降低率全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表（按品種）編制基本部分：可比產(chǎn)品與不可比7

可比產(chǎn)品成本降低額=可比產(chǎn)品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本-可比產(chǎn)品本年實際累計總成本可比產(chǎn)品成本降低率=可比產(chǎn)品成本降低額=可比產(chǎn)品按上年實際平均單位成8全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表（按項目）編制生產(chǎn)費用部分：產(chǎn)品成本部分：全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表（按項目）編制生產(chǎn)費用部分：9主要產(chǎn)品單位成本表的編制是反映企業(yè)在報告期內(nèi)生產(chǎn)各種主要產(chǎn)品的單位成本的構(gòu)成及其變動情況的報表。主要產(chǎn)品單位成本表的編制是反映企業(yè)在報告期內(nèi)生產(chǎn)各種主要產(chǎn)品10主要產(chǎn)品單位成本表的編制上半部分：歷史先進水平、上年實際平均、本年計劃、本月實際及本年累計實際平均單位成本。下半部分：主要技術(shù)經(jīng)濟指標（反映主要產(chǎn)品每一單位產(chǎn)量所消耗的主要原材料、燃料、工時等的數(shù)量）主要產(chǎn)品單位成本表的編制上半部分：歷史先進水平、上年實際平均11成本管理與成本報表課件12制造費用明細表反映工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)發(fā)生的制造費用及其構(gòu)成情況的報表。(3欄資料）制造費用明細表反映工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)發(fā)生的制造費用及其構(gòu)成情13其他成本報表p.179生產(chǎn)情況表責(zé)任成本表直接材料成本考核表直接人工成本考核表其他成本報表p.179生產(chǎn)情況表14材料價格差異分析表

材料價格差異分析表15

工人工作效率月報表工人工作效率月報表16成本分析與內(nèi)容、程序成本分析以成本報表所提供的、反映企業(yè)一定時期成本水平和構(gòu)成情況的資料和有關(guān)的計劃、核算資料為依據(jù)，運用科學(xué)的分析方法，通過分析各項指標的變動以及指標之間的相互關(guān)系，揭示企業(yè)各項成本指標計劃的完成情況和原因，從而對企業(yè)一定時期的成本工作情況獲得比較全面的、本質(zhì)的認識。成本分析與內(nèi)容、程序成本分析17成本分析與內(nèi)容、程序程序確定成本分析目標收集資料進行分析，找出問題提出解決問題的對策內(nèi)容全部產(chǎn)品總成本分析產(chǎn)品單位成本分析成本分析與內(nèi)容、程序程序18成本分析的方法對比分析法比率分析法因素分析法差額分析法成本分析的方法對比分析法19對比分析法：把相同產(chǎn)品的成本指標在不同的時間空間上進行對比分析的方法。本期實際與計劃對比本期實際與上期實際（上年同期實際）對比實際與同行先進水平或歷史先進水平對比對比分析法：把相同產(chǎn)品的成本指標在不同的時間空間上進行對比分20比率分析法是指通過計算和對比經(jīng)濟指標的比率，進行數(shù)量分析的一種方法。相關(guān)比率分析：將性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標對比求出比率…產(chǎn)值成本率、成本利潤率結(jié)構(gòu)比率分析：某項經(jīng)濟指標的各個組成部分占總體的比重…動態(tài)比率分析：不同時期同類指標的數(shù)值對比求出比率，進行動態(tài)比較…比率分析法是指通過計算和對比經(jīng)濟指標的比率，進行數(shù)量分析的一21年度指標第一年第二年第三年第四年鑄件單位成本(元/噸)基期指數(shù)環(huán)比指數(shù)382100-423111111489128116675176138例：某電機廠某一時期中連續(xù)4年鑄件單位成本和趨勢比率：年度第一年第二年第三年第四年鑄件單位成本(元/噸)3824222因素分析法：連環(huán)替代法是用來計算幾個相互聯(lián)系的因素對綜合經(jīng)濟指標變動影響程度的一種分析方法。

材料費用總額=產(chǎn)品產(chǎn)量*單位產(chǎn)品材料消耗量*材料單價

因素分析法：連環(huán)替代法是用來計算幾個相互聯(lián)系的因素對綜合經(jīng)濟23計劃指標N0=a0b0c0(1)第一次替代a因素Na=a1b0c0(2)第二次替代b因素Nb=a1b1c0(3)第三次替代c因素Nc=a1b1c1=N1(4)計算各因素變動對N的影響；a因素變動的影響=(2)-(1)=Na-N0

b因素變動的影響=(3)-(2)=Nb-Na

c因素變動的影響=(4)-(3)=Nc-Nb把各因素影響相加，則

(Na-N0)+(Nb-Na)+(Nc-Nb)=Nc-N0=N1-N0計劃指標N0=a0b0c0(1)第一次替代a因素Na=a24例：假定某企業(yè)有關(guān)材料計劃和實際資料如下：例：假定某企業(yè)有關(guān)材料計劃和實際資料如下：25成本管理與成本報表課件26連環(huán)替代法特點計算程序的連環(huán)性。計算嚴格按照各因素的排列順序，逐次以一個因素的實際數(shù)替換其基數(shù)。除第一次替換外，每個因素的替換都是在前一個因素替換的基礎(chǔ)上進行的。因素替換的順序性。實物量-價值量基本-次要計算條件的假定性。測定某一因素變動時，是以其他因素不變?yōu)闂l件的。

連環(huán)替代法特點計算程序的連環(huán)性。計算嚴格按照各因素的排列順序27差額分析法：因素分析法的簡化形式。差額分析法：因素分析法的簡化形式。28商品產(chǎn)品總成本分析商品產(chǎn)品總成本計劃完成情況分析按產(chǎn)品品別進行分析按成本項目進行分析可比產(chǎn)品成本分析可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的分析影響可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的因素分析商品產(chǎn)品總成本分析商品產(chǎn)品總成本計劃完成情況分析29各因素變動對成本降

低計劃完成情況的影響（1）在計劃產(chǎn)量、計劃品種構(gòu)成和計劃單位成本情況下的成本降低額=計劃產(chǎn)量按上年實際單位成本計算的總成本-計劃產(chǎn)量按計劃單位成本計算的總成本（2）在實際產(chǎn)量、計劃品種構(gòu)成和計劃單位成本情況下的成本降低額=實際產(chǎn)量按上年實際平均單位成本計算的總成本*計劃降低率（2）-（1）產(chǎn)量變動影響（3）在實際產(chǎn)量、實際品種構(gòu)成和計劃單位成本情況下的成本降低數(shù)=實際產(chǎn)量按上年平均單位成本計算的總成本-實際產(chǎn)量按計劃單位成本計算的總成本（3）-（2）品種結(jié)構(gòu)變動影響（4）在實際產(chǎn)量、實際品種構(gòu)成和實際單位成本情況下的成本降低數(shù)=實際產(chǎn)量按上年實際平均單位成本計算的總成本-實際產(chǎn)量按實際單位成本計算的總成本（4）-（3）單位成本變動影響各因素變動對成本降

低計劃完成情況的影響（1）在計劃產(chǎn)量、計30指標降低額(元)降低率(%)（1）在計劃產(chǎn)量、計劃品種構(gòu)成和計劃單位成本情況下的成本降低額（2）在實際產(chǎn)量、計劃品種構(gòu)成和計劃單位成本情況下的成本降低額96,000-84,000=12,000100,000×12.5%=12,500

12.5%12.5%（2）-（1）產(chǎn)量變動影響（3）在實際產(chǎn)量、實際品種構(gòu)成和計劃單位成本情況下的成本降低數(shù)12,500-12,000=500100,000-87,000=13,000

013,000/100,000=13%（3）-（2）品種結(jié)構(gòu)變動影響（4）在實際產(chǎn)量、實際品種構(gòu)成和實際單位成本情況下的成本降低數(shù)13,000-12,500=500100,000-86,000=14,000

0.5%14,000/100,000=14%（4）-（3）單位成本變動影響14,000-13,000=1,000

1%可比產(chǎn)品成本降低計劃執(zhí)行結(jié)果500+500+1,000=2,000即14,000-12,000=2,000

1.5%各因素變動對成本降低計劃完成情況的影響指標降低額(元)降低率(%)（1）在計劃產(chǎn)量、計劃品種構(gòu)成和31指標降低額(元)降低率(%)（1）在計劃產(chǎn)量、計劃品種構(gòu)成和計劃單位成本情況下的成本降低額（2）在實際產(chǎn)量、計劃品種構(gòu)成和計劃單位成本情況下的成本降低額19,000-16,700=2,30017,750×12.1%=2147.75

12.1%

12.1%（2）-（1）產(chǎn)量變動影響（3）在實際產(chǎn)量、實際品種構(gòu)成和計劃單位成本情況下的成本降低數(shù)2147.75-2,300=-152.2517,750-15,475=2,275

02,275/17,750=12.8%（3）-（2）品種結(jié)構(gòu)變動影響（4）在實際產(chǎn)量、實際品種構(gòu)成和實際單位成本情況下的成本降低數(shù)2,275-2147.75=127.2517,750-15,740=2,0100.7%2,010/17,750=11.3%（4）-（3）單位成本變動影響2,010-2,275=-265

-1.5%可比產(chǎn)品成本降低計劃執(zhí)行結(jié)果-152.25+127.25-265=-290即2,010-2300=-290

-0.8%各因素變動對成本降低計劃完成情況的影響指標降低額(元)降低率(%)（1）在計劃產(chǎn)量、計劃品種構(gòu)成和32可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析表可比產(chǎn)品總成本單純產(chǎn)量變動下的成本降低額可比產(chǎn)品實際產(chǎn)量按上年實際平均單位成本計算實際產(chǎn)量按計劃單位成本計算降低額降低率(%)甲300*20=6,000300*16=4,8001,20020乙450*50=22,500450*45=20,2502,25010合計28,50025,0503,45012.1（注：甲、乙產(chǎn)品產(chǎn)量同時增加50%）（降低率不變。降低額=實際產(chǎn)量按上年實際平均單位成本計算*降低率）可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析表可比產(chǎn)品總成本單純產(chǎn)量變動33主要產(chǎn)品單位成本分析主要產(chǎn)品單位成本計劃完成情況分析產(chǎn)品單位成本項目的因素分析主要產(chǎn)品單位成本分析主要產(chǎn)品單位成本計劃完成情況分析34表1可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)可比產(chǎn)品名稱計劃產(chǎn)量單位成本（元）總成本（元）計劃降低任務(wù)上年計劃上年計劃降低額（元）降低率（%）甲608007004800042000600012．5乙3210008203200026240576018．0合計80000682401176014．7表1可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)可比產(chǎn)品名稱計劃單位成本（元）總成35表2可比產(chǎn)品成本實際降低情況可比產(chǎn)品名稱實際產(chǎn)量實際單位成本總成本實際降低情況上年計劃實際降低額(元)降低率（%）甲5074040000350003700030007．5乙607806000049200468001320022合計10000084200838001620016．2表2可比產(chǎn)品成本實際降低情況可比產(chǎn)品名稱實際實際單位成本總36表3可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析表

指標降低額降低率（1）在計劃產(chǎn)量、計劃品種構(gòu)成和計劃單位成本情況下的成本降低額和降低率（2）在實際產(chǎn)量、計劃品種構(gòu)成和計劃單位成本情況下的成本降低額（3）在實際產(chǎn)量、實際品種構(gòu)成和計劃單位成本情況下的成本降低數(shù)（4）在實際產(chǎn)量、實際品種構(gòu)成和實際單位成本情況下的成本降低數(shù)各因素的影響合計數(shù)表3可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析表指標降低37指標降低額降低率（1）在計劃產(chǎn)量、計劃品種構(gòu)成和計劃單位成本情況下的成本降低額和降低率80000-68240=1176011760/80000=14.7（2）在實際產(chǎn)量、計劃品種構(gòu)成和計劃單位成本情況下的成本降低額10000014.7%=1470014.7（3）在實際產(chǎn)量、實際品種構(gòu)成和計劃單位成本情況下的成本降低數(shù)100000-84200=1580015800/100000=15.8（4）在實際產(chǎn)量、實際品種構(gòu)成和實際單位成本情況下的成本降低數(shù)100000-83800=1620016200/100000=16.2各因素的影響程度：產(chǎn)量變動的影響品種構(gòu)成變動的影響單位成本變動的影響(2)-(1)=2940(3)-(2)=1100(4)-(3)=40001.10.4指標降低額降低率（1）在計劃產(chǎn)量、計劃品38學(xué)習(xí)目的和要求通過本章學(xué)習(xí)，1.應(yīng)該了解企業(yè)為什么要編制成本報表，一般應(yīng)編制哪些報表，以及這些報表編制方法。2.理解成本分析的含義、內(nèi)容與程序的基礎(chǔ)上，掌握成本分析的基本方法，熟悉全部產(chǎn)品與單位產(chǎn)品成本分析的方法。第六章成本報表與分析學(xué)習(xí)目的和要求第六章成本報表與分析39成本管理內(nèi)容成本預(yù)測成本決策成本計劃成本控制成本核算成本分析成本考核成本管理內(nèi)容成本預(yù)測40成本報表及其作用成本報表是根據(jù)產(chǎn)品成本和期間費用的核算資料以及其他有關(guān)資料編制的，用以反映和監(jiān)督一定期間產(chǎn)品成本和期間費用水平及其構(gòu)成情況的報告文件。作用：考核成本計劃的完成情況分析企業(yè)成本管理中存在的問題為企業(yè)經(jīng)營決策提供信息成本報表及其作用成本報表是根據(jù)產(chǎn)品成本和期間費用的核算資料以41成本報表種類反映產(chǎn)品成本情況的報表。（全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品單位成本表等）反映各種費用支出的報表（制造費用明細表和產(chǎn)品銷售費用明細表等）附注、附表和其他資料成本報表種類42成本報表編制要求數(shù)字真實內(nèi)容完整編報及時成本報表編制要求數(shù)字真實43全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表編制編制本表是為了考核成本計劃的執(zhí)行情況和成本降低任務(wù)的完成情況，以便分析成本增減變動的原因，指出進一步降低產(chǎn)品成本的途徑。按產(chǎn)品種類編制按成本項目編制全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表編制編制本表是為了考核成本計劃的執(zhí)行情況44全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表（按品種）編制基本部分：可比產(chǎn)品與不可比產(chǎn)品；各種產(chǎn)品單位成本、本月總成本、本年累計總成本補充部分：可比產(chǎn)品成本降低額可比產(chǎn)品成本降低率全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表（按品種）編制基本部分：可比產(chǎn)品與不可比45

可比產(chǎn)品成本降低額=可比產(chǎn)品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本-可比產(chǎn)品本年實際累計總成本可比產(chǎn)品成本降低率=可比產(chǎn)品成本降低額=可比產(chǎn)品按上年實際平均單位成46全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表（按項目）編制生產(chǎn)費用部分：產(chǎn)品成本部分：全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表（按項目）編制生產(chǎn)費用部分：47主要產(chǎn)品單位成本表的編制是反映企業(yè)在報告期內(nèi)生產(chǎn)各種主要產(chǎn)品的單位成本的構(gòu)成及其變動情況的報表。主要產(chǎn)品單位成本表的編制是反映企業(yè)在報告期內(nèi)生產(chǎn)各種主要產(chǎn)品48主要產(chǎn)品單位成本表的編制上半部分：歷史先進水平、上年實際平均、本年計劃、本月實際及本年累計實際平均單位成本。下半部分：主要技術(shù)經(jīng)濟指標（反映主要產(chǎn)品每一單位產(chǎn)量所消耗的主要原材料、燃料、工時等的數(shù)量）主要產(chǎn)品單位成本表的編制上半部分：歷史先進水平、上年實際平均49成本管理與成本報表課件50制造費用明細表反映工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)發(fā)生的制造費用及其構(gòu)成情況的報表。(3欄資料）制造費用明細表反映工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)發(fā)生的制造費用及其構(gòu)成情51其他成本報表p.179生產(chǎn)情況表責(zé)任成本表直接材料成本考核表直接人工成本考核表其他成本報表p.179生產(chǎn)情況表52材料價格差異分析表

材料價格差異分析表53

工人工作效率月報表工人工作效率月報表54成本分析與內(nèi)容、程序成本分析以成本報表所提供的、反映企業(yè)一定時期成本水平和構(gòu)成情況的資料和有關(guān)的計劃、核算資料為依據(jù)，運用科學(xué)的分析方法，通過分析各項指標的變動以及指標之間的相互關(guān)系，揭示企業(yè)各項成本指標計劃的完成情況和原因，從而對企業(yè)一定時期的成本工作情況獲得比較全面的、本質(zhì)的認識。成本分析與內(nèi)容、程序成本分析55成本分析與內(nèi)容、程序程序確定成本分析目標收集資料進行分析，找出問題提出解決問題的對策內(nèi)容全部產(chǎn)品總成本分析產(chǎn)品單位成本分析成本分析與內(nèi)容、程序程序56成本分析的方法對比分析法比率分析法因素分析法差額分析法成本分析的方法對比分析法57對比分析法：把相同產(chǎn)品的成本指標在不同的時間空間上進行對比分析的方法。本期實際與計劃對比本期實際與上期實際（上年同期實際）對比實際與同行先進水平或歷史先進水平對比對比分析法：把相同產(chǎn)品的成本指標在不同的時間空間上進行對比分58比率分析法是指通過計算和對比經(jīng)濟指標的比率，進行數(shù)量分析的一種方法。相關(guān)比率分析：將性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標對比求出比率…產(chǎn)值成本率、成本利潤率結(jié)構(gòu)比率分析：某項經(jīng)濟指標的各個組成部分占總體的比重…動態(tài)比率分析：不同時期同類指標的數(shù)值對比求出比率，進行動態(tài)比較…比率分析法是指通過計算和對比經(jīng)濟指標的比率，進行數(shù)量分析的一59年度指標第一年第二年第三年第四年鑄件單位成本(元/噸)基期指數(shù)環(huán)比指數(shù)382100-423111111489128116675176138例：某電機廠某一時期中連續(xù)4年鑄件單位成本和趨勢比率：年度第一年第二年第三年第四年鑄件單位成本(元/噸)3824260因素分析法：連環(huán)替代法是用來計算幾個相互聯(lián)系的因素對綜合經(jīng)濟指標變動影響程度的一種分析方法。

材料費用總額=產(chǎn)品產(chǎn)量*單位產(chǎn)品材料消耗量*材料單價

因素分析法：連環(huán)替代法是用來計算幾個相互聯(lián)系的因素對綜合經(jīng)濟61計劃指標N0=a0b0c0(1)第一次替代a因素Na=a1b0c0(2)第二次替代b因素Nb=a1b1c0(3)第三次替代c因素Nc=a1b1c1=N1(4)計算各因素變動對N的影響；a因素變動的影響=(2)-(1)=Na-N0

b因素變動的影響=(3)-(2)=Nb-Na

c因素變動的影響=(4)-(3)=Nc-Nb把各因素影響相加，則

(Na-N0)+(Nb-Na)+(Nc-Nb)=Nc-N0=N1-N0計劃指標N0=a0b0c0(1)第一次替代a因素Na=a62例：假定某企業(yè)有關(guān)材料計劃和實際資料如下：例：假定某企業(yè)有關(guān)材料計劃和實際資料如下：63成本管理與成本報表課件64連環(huán)替代法特點計算程序的連環(huán)性。計算嚴格按照各因素的排列順序，逐次以一個因素的實際數(shù)替換其基數(shù)。除第一次替換外，每個因素的替換都是在前一個因素替換的基礎(chǔ)上進行的。因素替換的順序性。實物量-價值量基本-次要計算條件的假定性。測定某一因素變動時，是以其他因素不變?yōu)闂l件的。

連環(huán)替代法特點計算程序的連環(huán)性。計算嚴格按照各因素的排列順序65差額分析法：因素分析法的簡化形式。差額分析法：因素分析法的簡化形式。66商品產(chǎn)品總成本分析商品產(chǎn)品總成本計劃完成情況分析按產(chǎn)品品別進行分析按成本項目進行分析可比產(chǎn)品成本分析可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的分析影響可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的因素分析商品產(chǎn)品總成本分析商品產(chǎn)品總成本計劃完成情況分析67各因素變動對成本降

低計劃完成情況的影響（1）在計劃產(chǎn)量、計劃品種構(gòu)成和計劃單位成本情況下的成本降低額=計劃產(chǎn)量按上年實際單位成本計算的總成本-計劃產(chǎn)量按計劃單位成本計算的總成本（2）在實際產(chǎn)量、計劃品種構(gòu)成和計劃單位成本情況下的成本降低額=實際產(chǎn)量按上年實際平均單位成本計算的總成本*計劃降低率（2）-（1）產(chǎn)量變動影響（3）在實際產(chǎn)量、實際品種構(gòu)成和計劃單位成本情況下的成本降低數(shù)=實際產(chǎn)量按上年平均單位成本計算的總成本-實際產(chǎn)量按計劃單位成本計算的總成本（3）-（2）品種結(jié)構(gòu)變動影響（4）在實際產(chǎn)量、實際品種構(gòu)成和實際單位成本情況下的成本降低數(shù)=實際產(chǎn)量按上年實際平均單位成本計算的總成本-實際產(chǎn)量按實際單位成本計算的總成本（4）-（3）單位成本變動影響各因素變動對成本降

低計劃完成情況的影響（1）在計劃產(chǎn)量、計68指標降低額(元)降低率(%)（1）在計劃產(chǎn)量、計劃品種構(gòu)成和計劃單位成本情況下的成本降低額（2）在實際產(chǎn)量、計劃品種構(gòu)成和計劃單位成本情況下的成本降低額96,000-84,000=12,000100,000×12.5%=12,500

12.5%12.5%（2）-（1）產(chǎn)量變動影響（3）在實際產(chǎn)量、實際品種構(gòu)成和計劃單位成本情況下的成本降低數(shù)12,500-12,000=500100,000-87,000=13,000

013,000/100,000=13%（3）-（2）品種結(jié)構(gòu)變動影響（4）在實際產(chǎn)量、實際品種構(gòu)成和實際單位成本情況下的成本降低數(shù)13,000-12,500=500100,000-86,000=14,000

0.5%14,000/100,000=14%（4）-（3）單位成本變動影響14,000-13,000=1,000

1%可比產(chǎn)品成本降低計劃執(zhí)行結(jié)果500+500+1,000=2,000即14,000-12,000=2,000

1.5%各因素變動對成本降低計劃完成情況的影響指標降低額(元)降低率(%)（1）在計劃產(chǎn)量、計劃品種構(gòu)成和69指標降低額(元)降低率(%)（1）在計劃產(chǎn)量、計劃品種構(gòu)成和計劃單位成本情況下的成本降低額（2）在實際產(chǎn)量、計劃品種構(gòu)成和計劃單位成本情況下的成本降低額19,000-16,700=2,30017,750×12.1%=2147.75

12.1%

12.1%（2）-（1）產(chǎn)量變動影響（3）在實際產(chǎn)量、實際品種構(gòu)成和計劃單位成本情況下的成本降低數(shù)2147.75-2,300=-152.2517,750-15,475=2,275

02,275/17,750=12.8%（3）-（2）品種結(jié)構(gòu)變動影響（4）在實際產(chǎn)量、實際品種構(gòu)成和實際單位成本情況下的成本降低數(shù)2,275-2147.75=127.2517,750-15,740=2,0100.7%2,010/17,750=11.3%（4）-（3）單位成本變動影響2,010-2,275=-265

-1.5%可比產(chǎn)品成本降低計劃執(zhí)行結(jié)果-152.25+127.25-265=-290即2,010-2300=-290

-0.8%各因素變動對成本降低計劃完成情況的影響指標降低額(元)降低率(%)（1）在計劃產(chǎn)量、計劃品種構(gòu)成和70可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析表可比產(chǎn)品總成本單純產(chǎn)量變動下的成本降低額可比產(chǎn)品實際產(chǎn)量按上年實際平均單位成本計算實際產(chǎn)量按計劃單位成本計算降低額降低率(%)甲300*20=6,000300*16=4,8001,20020乙450*50=22,500450*45=20,2502,25010合計28,50025,0503,45012.1（注：甲、乙產(chǎn)品產(chǎn)量同時增加50%）（降低率不變。降低額=實際產(chǎn)量按上年實際平均單位成本計算*降低率）可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析表可比產(chǎn)品總