審計復習指南課件

審計復習指南11/11/20221審計復習指南11/10/20221題型11/11/20222題型11/10/20222一、單項選擇題1、天籟公司將2006年度的主營業(yè)務收入列入2005年度的財務報表，則其2005年度財務報表中存在錯誤的認定是（C）。A．權利和義務B．計價和分攤C．發(fā)生D．完整性11/11/20223審計學一、單項選擇題1、天籟公司將2006年度的主營業(yè)務收入列入22、下列事項中，違反管理層對所屬項目的“準確性”、“計價和分攤”認定的是（D）。A．未將向外單位拆借的120萬元款項列入所屬項目中B．將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)原值80萬元計入固定資產(chǎn)賬戶中C．將應付天成公司的款項180萬元記入天籟公司名下D．將應收賬款200萬元記為160萬元11/11/20224審計學2、下列事項中，違反管理層對所屬項目的“準確性”、“計價和分3、如果注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計，應當認定為（B）。A.普通過失B.重大過失C.欺詐D.推定欺詐11/11/20225審計學3、如果注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的基本4、抽樣風險指的是(D)A.審計程序可能不適應審計目標的要求B.審計人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯誤C.審計人員無法得到被選為樣本的憑證進行審查D.隨機選取的樣本在某特征方面不能代表總體11/11/20226審計學4、抽樣風險指的是(D)11/10/20226審計5、誤受風險和信賴過度風險可能影響(B)A.審計效率B.審計效果C.樣本的選擇D.審計質(zhì)量控制11/11/20227審計學5、誤受風險和信賴過度風險可能影響(B)16、抽樣結果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性的是(B)A.信賴不足風險B.誤拒風險C.信賴過度風險D.誤受風險11/11/20228審計學6、抽樣結果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的7、注冊會計師應當特別關注的，可能導致不正確審計結論的兩種風險是(D)。A.信賴不足風險與誤拒風險B．信賴不足風險與誤受風險C．信賴過度風險與誤拒風險D．信賴過度風險與誤受風險11/11/20229審計學7、注冊會計師應當特別關注的，可能導致不正確審計結論的兩種風8、審計人員決定抽查3、8、13、18、23……號憑證進行審查，這種選擇方法稱為(C)。 A.分層選樣B.隨機選樣 C.系統(tǒng)選樣D.屬性抽樣11/11/202210審計學8、審計人員決定抽查3、8、13、18、23……號憑證進行審9、下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（C）。A.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的B.重大錯報風險是假定不存在相關內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在D.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制11/11/202211審計學9、下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（C）。1110、關于審計風險模型中其各要素的下列說法中，不正確的是（C）。A.審計風險是預先設定的B.重大錯報風險是評估的C.審計風險是注冊會計師審計前面臨的D.檢查風險是注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序控制的11/11/202212審計學10、關于審計風險模型中其各要素的下列說法中，不正確的是（11、注冊會計師通過設計的審計程序未能檢查出會計報表中存在重大錯誤的風險是(C)。A.程序風險B.控制風險C.檢查風險D.固有風險11/11/202213審計學11、注冊會計師通過設計的審計程序未能檢查出會計報表中存在重12、如果尚未調(diào)整的錯漏報或漏報非常重要，可以影響到大多數(shù)甚至全部會計報表使用者的決策時，被審計單位又拒絕調(diào)整會計報表，注冊會計師應當發(fā)表(A)A.否定意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見11/11/202214審計學12、如果尚未調(diào)整的錯漏報或漏報非常重要，可以影響到大多數(shù)甚13、如果同一期間不同會計報表的審計重要性水平不同，注冊會計師應取其(B)作為會計報表層次的重要性水平。A.最高者B.最低者C.平均數(shù)D.加權平均數(shù)11/11/202215審計學13、如果同一期間不同會計報表的審計重要性水平不同，注冊會計14、注冊會計師期望的審計風險確定為4.5%，并認為重大錯報風險為30%，則注冊會計師應承擔()的檢查風險。(D)A.30%B.1.35%C.2.7%D.15%11/11/202216審計學14、注冊會計師期望的審計風險確定為4.5%，并認為重大錯報15、在對資產(chǎn)存在性認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（C）。A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄11/11/202217審計學15、在對資產(chǎn)存在性認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（16、在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（C）。A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單B.甲公司編制的成本分配計算表C.甲公司提供的銀行對賬單D.甲公司管理層提供的聲明書11/11/202218審計學16、在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（C）。17、注冊會計師采用函證程序最能夠證明下列項目相關認定的是(B)。A.應付賬款的完整性認定B.應收賬款的存在認定C.固定資產(chǎn)的存在認定D.主營業(yè)務成本的計價認定11/11/202219審計學17、注冊會計師采用函證程序最能夠證明下列項目相關認定的是(18、下列關于對審計證據(jù)可靠性的比較中不恰當?shù)氖?B)。A.已結轉(zhuǎn)存貨明細表比詢問企業(yè)倉庫管理員關于已銷售存貨的口頭表述可靠B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠C.應收賬款詢證函原件比從傳真件獲取的可靠D.口頭證據(jù)在得到不同人和不同信息的證實后其可靠性大大提高11/11/202220審計學18、下列關于對審計證據(jù)可靠性的比較中不恰當?shù)氖?B)。19、對控制風險的評價，是為了確定完成審計工作所需執(zhí)行的實質(zhì)性測試的(D)。A.性質(zhì)、方法、程序B.時間、范圍、手段C.性質(zhì)、范圍、程序D.性質(zhì)、范圍、時間11/11/202221審計學19、對控制風險的評價，是為了確定完成審計工作所需執(zhí)行的實質(zhì)20、注冊會計師在審計過程中形成的審計工作底稿的所有權應當屬于(B)。A.被審計單位B.會計師事務所C.注冊會計師個人D.預期使用者11/11/202222審計學20、注冊會計師在審計過程中形成的審計工作底稿的所有權應當屬21、以下關于審計工作底稿的存在形式表述正確的是(C)。A.只能以紙質(zhì)形式存在B.只能以紙質(zhì)或電子形式存在C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在D.一份工作底稿，只能以同一種形式存在11/11/202223審計學21、以下關于審計工作底稿的存在形式表述正確的是(C)。22、下列屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：(B)A.職責分工控制B.組織結構設置C.風險評估D.憑證與記錄控制11/11/202224審計學22、下列屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：(B)11/1023、當存在可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項，且不影響已發(fā)表的意見時，注冊會計師應當考慮審計報告的類型是(A)。A.在意見段之后增加強調(diào)事項段B.在意見段之前增加說明段C.出具保留意見D.出具無法表示意見11/11/202225審計學23、當存在可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項，且不影響24、如果需要修改已審計財務報表而被審計單位拒絕修改，并且該事項的存在使注冊會計師發(fā)表無保留意見的條件不再具備，注冊會計師應當出具的審計報告類型是(D)。A.帶強調(diào)事項段的無保留意見B.否定意見C.保留意見D.保留意見或否定意見11/11/202226審計學24、如果需要修改已審計財務報表而被審計單位拒絕修改，并且該25、如果認為被審計單位在可預見的將來無法持續(xù)經(jīng)營，繼續(xù)運用持續(xù)經(jīng)營假設編制會計報表將對會計報表使用人產(chǎn)生嚴重誤導，注冊會計師應當發(fā)表(C)．A.保留意見或無法表示意見B.帶說明段的無保留意見或保留意見C否定意見D.否定意見或無法表示意見11/11/202227審計學25、如果認為被審計單位在可預見的將來無法持續(xù)經(jīng)營，繼續(xù)運用26、注冊會計師對ABC股份有限公司的年度財務報表進行審計后所出具的審計報告的稱呼應為(C)。A、ABC股份有限公司B、ABC股份有限公司管理當局C、ABC股份有限公司全體股東D、ABC股份有限公司董事會11/11/202228審計學26、注冊會計師對ABC股份有限公司的年度財務報表進行審計后27、以下對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制制度的要求中，與銀行存款無直接關系的是（A）。A.按月盤點現(xiàn)金，做到賬實相符B.當日收入現(xiàn)金及時送存銀行C.加強對貨幣資金業(yè)務的內(nèi)部審計D.收支與記賬崗位分離11/11/202229審計學27、以下對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制制度的要求中，與銀行存款無直28、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（B）。A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員B.出納員和會計主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計人員11/11/202230審計學28、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)29、向開戶銀行函證，可以證實若干項目標，其中最基本的目標是（A）。A.銀行存款真實性B.是否有欠銀行的債務C.是否有漏列的負債D.是否有充作抵押擔保的存貨11/11/202231審計學29、向開戶銀行函證，可以證實若干項目標，其中最基本的目標是30、如果注冊會計師已從被審計單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師（B）。A.不需再向該銀行函證B.仍需再向該銀行函證C.復核銀行對賬單D.可根據(jù)實際需要，確定是否向銀行函證11/11/202232審計學30、如果注冊會計師已從被審計單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬31、在進行年度財務報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師實施的最有效審計程序是（D）。A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.函證12月31日的銀行存款余額C.審查12月31日的銀行對賬單D.審查12月份的支票存根11/11/202233審計學31、在進行年度財務報表審計時，為了證實被審計單位在臨近1232、在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，同時也是采購交易軌跡的起點的是（B）。A.訂購單B.請購單C.驗收單D.付款憑單11/11/202234審計學32、在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關采33、注冊會計師如果對應付賬款進行函證，通常采用的函證方式為（A）。A.積極式B.消極式C.積極式和消極式的結合D.積極式或消極式均可11/11/202235審計學33、注冊會計師如果對應付賬款進行函證，通常采用的函證方式為34、注冊會計師在審查W公司2009年度應付賬款項目時，發(fā)現(xiàn)W公司應付賬款明細賬中存在確實無法支付的巨額應付賬款。對此，A注冊會計師應提請W公司管理層作（A）的會計處理。A.借記“應付賬款”，貸記“營業(yè)外收入”B.借記“壞賬準備”，貸記“營業(yè)外收入”C.借記“應付賬款”，貸記“資本公積”D.借記“壞賬準備”，貸記“資本公積”11/11/202236審計學34、注冊會計師在審查W公司2009年度應付賬款項目時，發(fā)現(xiàn)35、一般而言，對憑證進行連續(xù)編號是被審計單位購貨業(yè)務的一項重要的內(nèi)部控制措施，但注冊會計師一般認可被審計單位不對（A）進行連續(xù)編號。A.請購單B.訂購單C.驗收單D.付款單11/11/202237審計學35、一般而言，對憑證進行連續(xù)編號是被審計單位購貨業(yè)務的一項36、以下各項關于銷售和收款循環(huán)所涉及的主要憑證或會計記錄中屬于外部證據(jù)的有（A）。A.顧客訂貨單B.銷售單C.出庫單D.商品價目表11/11/202238審計學36、以下各項關于銷售和收款循環(huán)所涉及的主要憑證或會計記錄中37、企業(yè)設置嚴格的批準賒銷信用制度，直接降低應收賬款（B）認定的錯報風險。A.存在B.計價和分攤C.完整性D.準確性11/11/202239審計學37、企業(yè)設置嚴格的批準賒銷信用制度，直接降低應收賬款（B38、如果風險評估結果初步顯示X公司管理層為滿足業(yè)績考核要求并保證從銀行獲得額外的資金而可能在財務報表上對營業(yè)收入作虛假報告，則A和B注冊會計師無需針對(B)認定實施控制測試。A.發(fā)生B.完整性C.準確性D.截止11/11/202240審計學38、如果風險評估結果初步顯示X公司管理層為滿足業(yè)績考核要求39、注冊會計師在對被審計單位存貨進行審計時，下列費用中，不應當包括在存貨成本中的是（D）。A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費用B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費C.商品流通企業(yè)進口商品支付的關稅D.商品入庫后發(fā)生的倉儲費用11/11/202241審計學39、注冊會計師在對被審計單位存貨進行審計時，下列費用中，不40、基于籌資與投資循環(huán)業(yè)務數(shù)量較少、金額通常都很大的特點，在審計時，注冊會計師更應采用（A）。A、主要證實法的初步審計策略B、較低的控制風險估計水平法的策略C、較大范圍的控制測試的方法D、屬性抽樣結合分層抽樣的審計方法11/11/202242審計學40、基于籌資與投資循環(huán)業(yè)務數(shù)量較少、金額通常都很大的特點，41、為判斷被審計單位是否高估或低估長、短期借款的利息支出，注冊會計師應選取適當利率匡算利息支出總額，并與（B）賬戶的相關記錄相核對。A、管理費用B、財務費用C、銷售費用D、流動負債11/11/202243審計學41、為判斷被審計單位是否高估或低估長、短期借款的利息支出，二、判斷題1、“完整性”認定主要與財務報表組成要素的低估有關，若被審計單位登記了未發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，則其違反了完整性認定。（×）2、大華公司于當年12月30日向黃河公司發(fā)出商品80萬元。次年1月8日辦妥托收手續(xù)，大華公司在發(fā)出商品時確認收入，則其違反了“完整性”認定。（×）11/11/202244審計學二、判斷題1、“完整性”認定主要與財務報表組成要素的低估有關3、注冊會計師對審計重要性水平估計得越高，所需收集的審計證據(jù)的數(shù)量就越少。(√)4、注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務時，不論被審計單位規(guī)模大小，都應當對相關的內(nèi)部控制進行符合性測試。(×)11/11/202245審計學3、注冊會計師對審計重要性水平估計得越高，所需收集的審計證據(jù)5、控制風險越低，注冊會計師就可以執(zhí)行越有限的實質(zhì)測試程序。(√)6、當審計的范圍和程序受到限制時，注冊會計師應出具無法表示意見的審計報告。(×)11/11/202246審計學5、控制風險越低，注冊會計師就可以執(zhí)行越有限的實質(zhì)測試程序。7、注冊會計師可能得到的審計證據(jù)很多是說服性而非結論性的，因此，絕對肯定的審計意見是難以形成的。(√)8、即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊會計師就應進行函證。（√）11/11/202247審計學7、注冊會計師可能得到的審計證據(jù)很多是說服性而非結論性的，因9、注冊會計師對銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式。（√）11/11/202248審計學11/10/202248審計學10、對售出的商品由收款員對每筆銷貨開具賬單后，將發(fā)運憑證按順序歸檔，且收款員應定期檢查全部憑證的編號是否連續(xù)（×）。11、向銀行或其他債權人函證短期借款，是審查短期借款的一個必要的、不可替代的程序。（×)11/11/202249審計學10、對售出的商品由收款員對每筆銷貨開具賬單后，將發(fā)運憑證按三、多項選擇題1、以下具體審計目標中，（CD）是根據(jù)管理層關于完整性認定推論得出的。A．主營業(yè)務收入明細賬余額合計是否與總賬余額相符B．存貨是否已適當?shù)赜嬏岬鴥r損失準備C．存放在其他企業(yè)的存貨是否包括在存貨項目內(nèi)D．有關短期借款的入賬是否及時11/11/202250審計學三、多項選擇題1、以下具體審計目標中，（CD）是根據(jù)管理2、非抽樣風險產(chǎn)生的原因(ABC)。A.未能找出樣本文件中的錯誤B．運用了不切合審計目標的程序C．錯誤解釋樣本結果D．過分信賴被審計單位內(nèi)部控制制度11/11/202251審計學2、非抽樣風險產(chǎn)生的原因(ABC)。11/10/23、下列說法正確的有（ABD）A．重要性水平越高，審計風險越低B．重要性水平越低，應當獲取的審計證據(jù)越多C．樣本量越大，抽樣風險越大D．可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大11/11/202252審計學3、下列說法正確的有（ABD）11/10/202252審4、對重要性的判斷應從(AC)方面來加以考慮。A.金額B.發(fā)生額C.性質(zhì)D.專業(yè)判斷11/11/202253審計學4、對重要性的判斷應從(AC)方面來加以考慮。11/5、下面幾種風險中，審計人員無法控制但可以估計的風險有(AB)。A.固有風險B.控制風險C.檢查風險D.審計風險11/11/202254審計學5、下面幾種風險中，審計人員無法控制但可以估計的風險有(6、審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，影響審計證據(jù)的數(shù)量的因素有(ABD)。A.樣本規(guī)模大小B.重大錯報風險評估水平C.擬采取的具體審計程序類別D.獲取審計證據(jù)的質(zhì)量11/11/202255審計學6、審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，影響審計證據(jù)的數(shù)7、審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：（ABC）。A.文字說明法B.調(diào)查表法C.流程圖法D.錄像法11/11/202256審計學7、審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方8、當難以對內(nèi)部控制的有效性作出評估時，注冊會計師應當(BD)。A.評估控制風險水平為低水平B.評估控制風險水平為高水平C.擴大符合性測試的范圍D.擴大實質(zhì)性測試的范圍11/11/202257審計學8、當難以對內(nèi)部控制的有效性作出評估時，注冊會計師應當(B9、注冊會計師在評價財務報表的合法性時，應當評價管理層的下列事項(ABD)。A.選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準則和相關會計制度并適合于被審計單位的具體情況B.管理層作出的會計估計是否合理C.管理層是否承諾財務報表不存在重大錯報，包括舞弊D.財務報表是否作出充分披露11/11/202258審計學9、注冊會計師在評價財務報表的合法性時，應當評價管理層的下列10、審計報告的引言段應當說明被審計單位的名稱和財務報表已經(jīng)過審計，并包括下列內(nèi)容(ABD)。A.指出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱B.提及財務報表附注C.指明財務報表公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D.指明財務報表的日期和涵蓋的期間11/11/202259審計學10、審計報告的引言段應當說明被審計單位的名稱和財務報表已經(jīng)11、標準審計報告包含的要素有(ABCD)。A.審計報告要素齊全B.屬于無保留意見C.不附加說明段D.不附加強調(diào)事項段或任何修飾性用語11/11/202260審計學11、標準審計報告包含的要素有(ABCD)。11/10/12、如果審計范圍受到被審計單位的限制，注冊會計師無法就可能存在的對會計報表產(chǎn)生重大影響的錯誤或舞弊獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，應當發(fā)表(BC)。A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見11/11/202261審計學12、如果審計范圍受到被審計單位的限制，注冊會計師無法就可能13、函證銀行存款余額，注冊會計師可以證實（ABCD）。A.銀行存款是否存在B.銀行借款金額C.是否存在企業(yè)未入賬的負債D.是否存在或有負債11/11/202262審計學13、函證銀行存款余額，注冊會計師可以證實（ABCD）。114、為了做到銀行存款在財務報表上正確截止，對于以下未達賬項，注冊會計師應當要求被審計單位編制會計分錄調(diào)整的有（AB）。A.銀行已付，企業(yè)未入賬的支出B.銀行已收，企業(yè)未入賬的收入C.企業(yè)已付，銀行未入賬的支出D.企業(yè)已收，銀行未入賬的收入11/11/202263審計學14、為了做到銀行存款在財務報表上正確截止，對于以下未達賬項15、資產(chǎn)負債表日后盤點庫存現(xiàn)金時，注冊會計師應（AD）調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。A.扣減資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額B.扣減資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額C.加計資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額D.加計資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額11/11/202264審計學15、資產(chǎn)負債表日后盤點庫存現(xiàn)金時，注冊會計師應（AD）16、適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止各種有意的或無意的錯誤。以下采購與付款業(yè)務不相容崗位包括（ABCD）。A.詢價與確定供應商B.請購與審批C.付款審批與付款執(zhí)行D.采購合同的訂立與審批11/11/202265審計學16、適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止各種有意的或無意的錯誤。以下采17、下列審計程序中，有助于證實采購交易記錄的完整性認定的有（BD）。A.從有效的訂購單追查至驗收單B.從驗收單追查至采購明細賬C.從付款憑證追查至購貨發(fā)票D.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬11/11/202266審計學17、下列審計程序中，有助于證實采購交易記錄的完整性認定的有18、下列各項控制程序中，能夠保證已發(fā)生的采購業(yè)務均已記錄的有(BC)。A.請購單均經(jīng)事先編號并已登記入賬B.訂貨單均經(jīng)事先編號并已登記入賬C.驗收單均經(jīng)事先編號并已登記入賬D.對購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單進行內(nèi)部核查11/11/202267審計學18、下列各項控制程序中，能夠保證已發(fā)生的采購業(yè)務均已記錄的19、下列各項中，注冊會計師認為需要對固定資產(chǎn)賬面價值進行調(diào)整的有（BCD）。A.對固定資產(chǎn)進行修理發(fā)生的費用B.對辦公樓進行裝修符合資本化的部分C.對融資租賃租入固定資產(chǎn)進行改良發(fā)生的費用D.計提固定資產(chǎn)減值準備11/11/202268審計學19、下列各項中，注冊會計師認為需要對固定資產(chǎn)賬面價值進行調(diào)20、在對特定會計期間業(yè)務收入進行審計時，注冊會計師應重點關注的與被審計單位業(yè)務收入確認有密切關系的日期包括（BCD）。A.銷售截止測試實施日期B.發(fā)票開具日期或收款日期C.記賬日期D.發(fā)貨日期或提供勞務日期11/11/202269審計學20、在對特定會計期間業(yè)務收入進行審計時，注冊會計師應重點關21、對存貨實施截止測試，主要實現(xiàn)的審計目標有（AC）。A.存在B.權利和義務C.完整性D.計價和分攤11/11/202270審計學21、對存貨實施截止測試，主要實現(xiàn)的審計目標有（AC）。22、在對C公司的短期借款業(yè)務進行實質(zhì)性測試時，應檢查外幣短期借款的折算是否正確。對于外幣短期借款的增減變動，應檢查C公司是否按照（AC）進行折合為記賬本位幣金額。A、業(yè)務發(fā)生時的市場匯率B、借款合同約定的匯率C、期初市場匯率D、期末市場匯率11/11/202271審計學22、在對C公司的短期借款業(yè)務進行實質(zhì)性測試時，應檢查外幣四、簡答題1、假定某被審單位的發(fā)票的編號為1001-9000，注冊會計師擬采用系統(tǒng)抽樣法選擇其中5%進行函證。①確定隨機起點為1011號，注冊會計師選取的頭5張發(fā)票的編號分別為多少?②若確定隨機起點為1018號，試寫出所抽取的第194、226、387張發(fā)票的號碼分別為多少?11/11/202272審計學四、簡答題1、假定某被審單位的發(fā)票的編號為1001-90001、【參考答案】①注冊會計師選取的頭5張發(fā)票的編號分別為1011、1031、1051、1071、1091②所抽取的第194、226、387張發(fā)票的號碼分別4878、5518、873811/11/202273審計學1、【參考答案】11/10/202273審計學審查內(nèi)容樣本及其容量推斷誤差可容忍誤差總體實際誤差未批準的賒銷銷貨發(fā)票副本200張1．5％2％10％假造應收賬款向150戶顧客發(fā)函200001000014000元虛列現(xiàn)金支出200筆支出及憑證25％1％0．5％漏記應付賬款材料驗收單100張867050003000元2、某注冊會計師抽樣審查了下表所列的情況(1)在上表所列情況中，關于未批準賒銷的情況屬于哪種抽樣風險?(2)在上表所列四種情況中，哪種情況可能使注冊會計師給予相關內(nèi)部控制制度的信賴低于應當給予的信賴?(3)在上表所列四種情況中，哪種情況的抽樣結果未引起抽樣風險?(4)在上表所列四種情況中，哪種情況直接影響實質(zhì)性測試的效率，但不影響實質(zhì)性測試的效果?11/11/202274審計學審查內(nèi)容樣本及其容量推斷誤差可容忍誤差總體實際誤差未批準的賒2、【參考答案】 (1)信賴過度(2)虛列現(xiàn)金支出 (3)假造應收賬款(4)漏記應付賬款11/11/202275審計學2、【參考答案】11/10/202275審計學風險類別一二三情況四可受的審計風險4%4%2%2%重大錯報風險100%40%100%40%檢查風險3、某注冊會計師在評估被審計單位的審計風險時，分別設計了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風險水平：請回答：(1)上述四種情況下的檢查水平分別是多少?（填入表中）(2)哪種情況需要注冊會計師獲取最多的審計證據(jù)?為什么?11/11/202276審計學風險類別一二三情況四可受的審計風險4%4%2%2%重大錯報風風險類別情況一情況二情況三情況四可接受的審計風險4%4%2%2%重大錯報風險100%40%100%40%檢查風險4%10%2%5%3、【參考答案】(1)(2)情況三中注冊會計要取得最多的審計證據(jù)，因為檢查風險與審計證據(jù)的數(shù)量成反比，檢查風險低則注冊會計要取得最多的審計證據(jù)。11/11/202277審計學風險類別情況一情況二情況三情況四可接受的審計風險4%4%2%4、L注冊會計師在對F公司2005年度財務報表進行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)：（1）收料單與購貨發(fā)票；（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單；（3）領料單與材料成本計算表；（4）工資計算單與工資發(fā)放單；（5）存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄；（6）銀行詢證函回函與銀行對賬單。要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。11/11/202278審計學4、L注冊會計師在對F公司2005年度財務報表進行審計時，收4、【參考答案】（1）購貨發(fā)票比收料單可靠。這是因為購貨發(fā)票來自于公司以外的機構或人員，而收料單是公司自行編制的。（2）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。這是因為銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機構或個人的承認；而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（3）領料單比材料成本計算表可靠。這是因為領料單預先被連續(xù)編號，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料成本計算表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。11/11/202279審計學4、【參考答案】11/10/202279審計學（4）工資發(fā)放單比工資計算單可靠。這是因為工資發(fā)放單需經(jīng)會計部門以外的工資領取人簽字確認，而工資計算單只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠。這是因為存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，而存貨盤點表是公司提供的。（6）銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。這是因為銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的，未經(jīng)公司有關職員之手；而銀行對賬單經(jīng)過公司有關職員之手，存在偽造、涂改的可能性。11/11/202280審計學（4）工資發(fā)放單比工資計算單可靠。這是因為工資發(fā)放單需經(jīng)會計 6、注冊會計師李文審計大華公司2010年度會計報表時，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，2010年末該公司部分固定資產(chǎn)有資料及會計處理情況是： （1）設備A：賬面原值40萬元，累計折舊4萬元，減值準備為零，該設備生產(chǎn)的產(chǎn)品中大量為不合格品。大華公司按設備資產(chǎn)凈值補提減值準備36萬元。 （2）設備B：賬面原值10萬元，累計折舊零，減值準備零，該設備因長期未使用，在可預見的未來不會再使用，經(jīng)認定其轉(zhuǎn)讓價值為1萬元。大華公司全額提取減值準備。11/11/202281審計學 6、注冊會計師李文審計大華公司2010年度會計報表時，了解（3）設備C：賬面原值200萬元，累計折舊50萬元，已提取減值準備150萬元，該設備上年度已遭毀損，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，在上年已提取全額減值準備，大華公司本年度又計提累計折舊2萬元。（4）設備D：賬面原值30萬元，累計折舊3萬元，已提取減值準備2萬元，該設備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹慎原則出發(fā)，從本年度起每年計提減值準備2萬元。要求：你以為注冊會計師應對大華公司上述固定資產(chǎn)會計事項提出什么審計意見：11/11/202282審計學（3）設備C：賬面原值200萬元，累計折舊50萬元，已提取減6、【參考答案】 注冊會計師對大華公司上述固定資產(chǎn)會計事項提出以下審計意見：（1）對于設備A，當企業(yè)的固定資產(chǎn)由于使用而產(chǎn)生大量不合格品的，企業(yè)應當計提全額減值準備，所以大華公司補提36萬元的減值準備是正確的。（2）對于設備B，只有當企業(yè)的固定資產(chǎn)由于長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且無轉(zhuǎn)讓價值的情況下，方可計提全額準備，而大華公司的該設備雖然由于閑置不用已無使用價值，但仍有轉(zhuǎn)讓價值1萬元，因此不符合全額計提準備的條件，大華公司的全額計提準備的做法將會使企業(yè)的費用多計、利潤少計、固定資產(chǎn)的價值虛減。應沖回所計提的準備，同時考慮該項調(diào)整對當期利潤及所得稅的影響。 11/11/202283審計學6、【參考答案】11/10/202283審計學（3）對于設備C，企業(yè)的固定資產(chǎn)在遭受毀損，以至于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值時，應在按規(guī)定程序核準報廢處理前，全額計提減值準備。而且在對資產(chǎn)計提了全額準備后不再計提折舊，應及時對其進行處理。大華公司不僅未對此設備進行處理，反而計提了2萬元的累計折舊。此做法將會使企業(yè)費用虛增、利潤虛減。注冊會計師應建議首先將計提的累計折舊沖回，并按規(guī)定程序處理該設備，同時考慮該項調(diào)整對當期利潤及所得稅的影響。（4）對于設備D，如果企業(yè)的固定資產(chǎn)無任何減值的跡象，不能擅自計提減值準備。大華公司這種做法將會使企業(yè)的費用多計、利潤少計、資產(chǎn)的價值虛減。所以，注冊會計師應建議調(diào)整沖回，同時考慮該項調(diào)整對當期利潤及所得稅的影響。11/11/202284審計學（3）對于設備C，企業(yè)的固定資產(chǎn)在遭受毀損，以至于不再具有使7、分別指出下列固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序所涉及的管理層的認定：(1)檢查當年固定資產(chǎn)增加的有關文件；(2)實地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權的歸屬；(3)查明有無以固定資產(chǎn)擔?；虻盅旱惹闆r；(4)審查提取折舊的方法是否適當。11/11/202285審計學7、分別指出下列固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序所涉及的管理層的認定：117、【參考答案】(1)檢查當年固定資產(chǎn)增加的有關文件，涉及與期末賬戶余額相關的“存在”認定和“權利和義務”認定。(2)實地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權的歸屬，涉及與期末賬戶余額相關的“存在”、“完整性”和“權利和義務”三項認定。(3)查明有無以固定資產(chǎn)擔?；虻盅旱惹闆r，涉及與期末賬戶余額相關的“權利和義務”和與列報相關的“完整性”認定。(4)審查提取折舊的方法是否適當，涉及與期末賬戶余額相關的“計價和分攤”認定。11/11/202286審計學7、【參考答案】11/10/202286審計學8、甲注冊會計師審計X公司2009年度財務報表的“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”項目時，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）“生產(chǎn)用固定資產(chǎn)”中有固定資產(chǎn)——A設備已于2009年1月份停用，并轉(zhuǎn)入“未使用固定資產(chǎn)”。（2）公司所使用的單冷空調(diào)，當年計提折舊僅按實際使用的月份（5～9月）提取。11/11/202287審計學8、甲注冊會計師審計X公司2009年度財務報表的“固定資產(chǎn)”（3）5月份購入設備一臺，價值65萬元，當月達到預定可使用狀態(tài)，8月份交付使用，X公司從9月份起開始計提折舊。（4）公司對設備B采用平均年限法計提折舊。該設備預計可使用年限10年，預計凈殘值率為5％，公司確定的該設備的年折舊率為10％。要求：針對上述情況，分別指出注冊會計師應關注的可能存在或存在的問題。11/11/202288審計學（3）5月份購入設備一臺，價值65萬元，當月達到預定可使用狀8、【參考答案】（1）注冊會計師應關注X公司對A設備在2009年是否繼續(xù)計提折舊，若已停止計提折舊，則建議其補提折舊。（2）公司對空調(diào)計提折舊不正確。季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應照提折舊，所以被審計單位的處理方法是錯誤的，建議其補提折舊。11/11/202289審計學8、【參考答案】11/10/202289審計學（3）X公司購入的設備，應在其達到預定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，從次月開始計提折舊。被審計單位應從6月份起計提折舊，注冊會計師應建議X公司補提折舊。（4）X公司計算的B設備的折舊率不正確，應該是9.5％，在計算折舊率時未考慮凈殘值的影響，注冊會計師應建議X公司調(diào)整折舊。11/11/202290審計學（3）X公司購入的設備，應在其達到預定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入固定資10、銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務流程有哪些？11、簡述主營業(yè)務收入實質(zhì)性分析程序

11/11/202291審計學10、銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務流程有哪些？11、簡述主營業(yè)11、簡述主營業(yè)務收入實質(zhì)性分析程序（1）將本期的主營業(yè)務收入與上期的主營業(yè)務收入、銷售預算或預測數(shù)據(jù)等進行比較，分析主營業(yè)務收入及其構成的變動是否異常，并分析異常變動的原因；（2）計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期或預算或預測數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因；（3）比較本期各月各類主營業(yè)務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，查明異常現(xiàn)象和重大波動的原因；（4）將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進行對比分析，檢查是否存在異常；（5）根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較。11/11/202292審計學11、簡述主營業(yè)務收入實質(zhì)性分析程序（1）將本期的主營業(yè)務收12、采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務流程13、如何對采購業(yè)務進行真實性的測試？1.復核采購明細賬、總賬及應付賬款明細賬，注意是否有大額或異常的金額；2.檢查采購發(fā)票、驗收單、訂購單和請購單等原始憑證是否合理與真實；3.從原始憑證追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄；4.檢查取得的固定資產(chǎn)（實物）（從明細賬追查到原始憑證，追查到實物，即“逆查”，確認采購交易的高估問題）。11/11/202293審計學12、采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務流程13、如何對采購業(yè)務進行真14、應付賬款的實質(zhì)性分析程序

1.將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因；2.分析長期掛賬的應付賬款（1）判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤，并注意其是否可能無需支付。（2）對確實無需支付的應付賬款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分。（3）關注賬齡超過3年的大額應付賬款在資產(chǎn)負債表日后是否償還，檢查償還記錄，單據(jù)及披露情況。3.計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性；4.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應付賬款增減變動的合理性。

11/11/202294審計學14、應付賬款的實質(zhì)性分析程序1.將期末應付賬款余額與期初15、如何查找未入賬的應付賬款1．檢查債務形成的相關原始憑證，如供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應付賬款，確認應付賬款期末余額的完整性。2．檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理。3．獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務記錄之間的差異進行調(diào)節(jié)（如在途款項、在途商品、付款折扣、未記錄的負債等），查找有無未入賬的應付賬款，確定應付賬款金額的準確性。（P328）4．針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證（如銀行匯款通知、供應商收據(jù)等），詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款。5．結合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查是否有大額料到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間。

11/11/202295審計學15、如何查找未入賬的應付賬款1．檢查債務形成的相關原始憑證16、生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)的主要業(yè)務流程

17．制定存貨監(jiān)盤計劃應考慮的相關事項（1）與存貨相關的重大錯報風險；（2）與存貨相關的內(nèi)部控制的性質(zhì)；（3）對存貨盤點是否制定了適當?shù)某绦?，并下達了正確的指令；（4）存貨盤點的時間安排；（5）被審計單位采用的盤存制；（6）存貨的存放地點，以確定適當?shù)谋O(jiān)盤地點；（7）是否需要專家協(xié)助。11/11/202296審計學16、生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)的主要業(yè)務流程17．制定存貨監(jiān)盤計18對由第三方保管或控制的存貨的處理如果由第三方保管或控制的存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當實施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關該存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：（1）向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；（2）實施檢查；（3）其他審計程序，包括：①實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤（如可行）；②獲取其他注冊會計師或服務機構注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內(nèi)部控制的適當性而出具的報告；③檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄，如倉儲單；④當存貨被作為抵押品時，要求其他機構或人員進行確認11/11/202297審計學18對由第三方保管或控制的存貨的處理11/10/2022919．庫存現(xiàn)金監(jiān)盤過程：（1）制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤計劃，確定監(jiān)盤時間；在進行現(xiàn)金盤點前，應由出納員將現(xiàn)金集中起來存放入保險柜，必要時可以封存，然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬；（2）審閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對；（3）由出納員根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬進行加計累計數(shù)額，結出現(xiàn)金結余額；（4）盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，分幣種、面值列示盤點金額；（5）將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應查明原因，并作出記錄或提請被審計單位做出適當調(diào)整，如無法查明原因，要求被審計單位按管理權限批準后做出調(diào)整；（6）若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條，未提現(xiàn)支票，未作報銷的原始憑證，應在監(jiān)盤表中注明，必要時應提請被審計單位做出調(diào)整；（7）在非資產(chǎn)負債表日進行盤點和監(jiān)盤時，應調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。11/11/202298審計學19．庫存現(xiàn)金監(jiān)盤過程：11/10/202298審計學20銀行存款余額調(diào)節(jié)表檢查調(diào)節(jié)事項的內(nèi)容（1）檢查是否存在跨期收支和跨行轉(zhuǎn)賬的調(diào)節(jié)事項。編制跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務明細表，檢查跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務是否同時對應轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，未在同一期間完成的轉(zhuǎn)賬業(yè)務是否反映在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)整事項中；（2）檢查大額在途存款的日期，查明發(fā)生在途存款的具體原因，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定被審計單位與銀行記賬時間差異是否合理，確定在資產(chǎn)負債表日是否需提請被審計單位進行適當調(diào)整；（3）檢查被審計單位的未付票據(jù)明細清單，查明被審計單位未及時入賬的原因，確定賬簿記錄時間晚于銀行對賬單的日期是否合理；（4）檢查被審計單位未付票據(jù)明細清單中有記錄，但截止資產(chǎn)負債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領取人的書面說明。確認資產(chǎn)負債表日是否需要進行調(diào)整；（5）檢查資產(chǎn)負債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項中銀行未付票據(jù)金額。11/11/202299審計學20銀行存款余額調(diào)節(jié)表檢查調(diào)節(jié)事項的內(nèi)容（1）檢查是否存在21注冊會計師形成審計意見應當考慮的因素1.按照《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》的規(guī)定，是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；2.按照《中國注冊會計師審計準則第1251號——評價審計過程中識別出的錯報》的規(guī)定，未更正錯報單獨或匯總起來是否構成重大錯報；3.評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制；4.評價財務報表是否實現(xiàn)公允反映；5.評價財務報表是否恰當提及或說明適用的財務報告編制基礎。11/11/2022100審計學21注冊會計師形成審計意見應當考慮的因素1.按照《中國注冊會22題1.ABC會計師事務所接受委托，對甲公司20×8年度財務報表進行審計。A注冊會計師作為項目負責人，根據(jù)審計業(yè)務的要求，組建了甲公司審計項目組。假定存在下列情形：（1）A注冊會計師以市場購買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬元。（2）A注冊會計師的岳母于20×7年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期。（3）接受委托后，項目組成員B被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務開始前，ABC會計師事務所將，其調(diào)離項目組。（4）ABC會計師事務所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。（5）項目組成員D的堂兄在甲公司擔任后勤部副主任。要求：針對上述情形，分別判斷是否對審計獨立性構成威脅，并簡要說明理由。11/11/2022101審計學22題1.ABC會計師事務所接受委托，對甲公司20×8年度財【答案】（1）對獨立性不構成威脅。項目組負責人按照市場價格購買房屋，且款項已經(jīng)全部支付與甲公司之間不存在經(jīng)濟利益關系，對獨立性不產(chǎn)生威脅。（2）對獨立性構成威脅。項目負責人的岳母是直系親屬，雖然經(jīng)濟利益很低，但是屬于直接經(jīng)濟利益，對獨立性產(chǎn)生威脅。（3）對獨立性構成威脅。會計師事務所的員工同時擔任審計客戶的獨立董事，所產(chǎn)生的自我評價、經(jīng)濟利益威脅非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，對獨立性的威脅也非常重大。（4）對獨立性構成威脅。如果會計師事務所的合伙人其妻子繼承父親遺產(chǎn)，屬于從審計客戶獲得直接經(jīng)濟利益，產(chǎn)生對獨立性的威脅。（5）對獨立性不構成威脅。項目組成員D的堂兄不屬于其直系親屬，且堂兄的工作與財務報表的編制沒有直接的關系，所以對項目組成員D不構成獨立性的威脅。11/11/2022102審計學【答案】11/10/2022102審計學23ABC會計師事務所的A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計。20×9年2月15日，A注冊會計師完成審計業(yè)務，并于5月15日將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。20×9年5月20日，A注冊會計師意識到甲公司存在舞弊案爆發(fā)，A注冊會計師擅自銷毀了甲公司審計工作底稿。要求：根據(jù)審計工作底稿準則和會計師事務所質(zhì)量控制準則，回答下列問題：（1）A注冊會計師在歸整審計檔案時是否存在問題，并簡要說明理由。（2）在歸整審計檔案后，A注冊會計師私下修改審計工作底稿是否存在問題，并簡要說明理由。（3）ABC會計事務所在保存審計工作底稿方面是否存在問題，簡要說明理由，并簡要說明ABC會計師事務所應當對審計工作底稿實施哪些控制程序。11/11/2022103審計學23ABC會計師事務所的A注冊會計師負責對甲公司20×8年度【答案】（1）A注冊會計師在歸整審計檔案時存在問題。審計工作底稿歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，該業(yè)務審計報告日為2月15日，完成歸檔日期為5月15日，歸檔期限超過了60天。（2）在歸整審計檔案后，A注冊會計師私下修改審計工作底稿存在問題。一般情況下，審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進行私自修改，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的工作底稿，無論性質(zhì)如何，均應當又修改人員進行簽字說明修改的具體理由，并有相關人員進行復核，同時記錄修改和復合的日期。（3）ABC會計事務所在保存審計工作底稿方面存在問題。工作底稿應該自審計報告日起至少保存十年，在完成最終審計檔案的歸檔工作后，注冊會計師不得在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿。ABC會計師事務所應當對審計工作底稿實施的控制程序包括：安全保管業(yè)務工作底稿并對業(yè)務工作底稿保密；保證業(yè)務工作底稿的完整性；設計和實施控制便于使用和檢索業(yè)務工作底稿；按照規(guī)定的期限保存業(yè)務工作底稿。11/11/2022104審計學【答案】（1）A注冊會計師在歸整審計檔案時存在問題。審計工作五、綜合實務題2、注冊會計師于2010年11月5日，在審查ABC公司10月份收入業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)該公司與DEF公司簽訂了來料加工合同。合同中規(guī)定，加工費8000元，增值稅1360元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。審查ABC公司銀行存款收款憑證，收款憑證上的會計分錄為：借：銀行存款9360貸：其他應付款9360要求：請代注冊會計師判斷ABC公司的會計處理是否正確并說明理由？如果會計處理不正確請指出后果并寫出建議會計調(diào)整分錄？11/11/2022105審計學五、綜合實務題2、注冊會計師于2010年11月5日，在審查A2、【參考答案】根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，ABC公司加工費收入應作為主營業(yè)務收入，而該公司將加工費收入記入“其他應付款”貸方，隱瞞了收入，偷漏了增值稅，同時由于收入虛減，引起利潤虛減，本年所得稅將少交。注冊會計師應提請該公司調(diào)整會計處理，并及時補交稅金。由于本月發(fā)現(xiàn)上月錯弊，如下調(diào)賬分錄：借：其他應付款9360貸：主營業(yè)務收入8000應交稅費——未交增值稅136011/11/2022106審計學2、【參考答案】11/10/2022106審計學3、ABC公司采用應收賬款年末余額的3％計提壞賬準備，壞賬準備賬戶年初貸方余額為60000元，借方發(fā)生額為30000元，另收回去年已注銷的壞賬15000元，其會計分錄為：借：銀行存款15000貸：其他應付款1500011/11/2022107審計學3、ABC公司采用應收賬款年末余額的3％計提壞賬準備，壞賬準年末應收賬款余額700000元，會計人員計提壞賬準備金，其會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失21000貸：壞賬準備21000要求：指出ABC公司的會計處理存在的問題并說明理由？必要時請寫出建議調(diào)整會計分錄？11/11/2022108審計學年末應收賬款余額700000元，會計人員計提壞賬準備金，其3、【參考答案】【問題】（1）收回已注銷的壞賬應增加壞賬準備，該公司記入其他應付款為私設小金庫或貪污舞弊提供了條件。（2）年末公司應沖銷壞賬準備24000元(60000－30000＋15000－700000×3％)，該公司反而又提21000元，虛增資產(chǎn)減值損失45000元。11/11/2022109審計學3、【參考答案】11/10/2022109審計學【調(diào)賬處理】注冊會計師應提請該公司作調(diào)賬處理。如果該問題在本年年終結賬前發(fā)現(xiàn)，應編制如下調(diào)整分錄：借：其他應付款1500壞賬準備3000貸：資產(chǎn)減值損失450011/11/2022110審計學【調(diào)賬處理】注冊會計師應提請該公司作調(diào)賬處理。如果該問題在本4、ABC公司所得稅適用稅率為25％，法定盈余公積計提比例為10％。注冊會計師在審計該公司20×6年財務報表時，發(fā)現(xiàn)以前盈利的甲產(chǎn)品12月份卻發(fā)生了虧損。注冊會計師懷疑其中可能有問題，于是調(diào)閱了“主營業(yè)務收人”明細賬、“主營業(yè)務成本”明細賬與“庫存商品”明細賬等，發(fā)現(xiàn)12月有7臺甲產(chǎn)品成本已結轉(zhuǎn)，主營業(yè)務收入和應交增值稅卻未核算。為了進一步查明此事，注冊會計師抽查了l2月份甲產(chǎn)品的發(fā)票存根、出庫單，查明12月已銷售給DEF公司的7臺甲產(chǎn)品已開出發(fā)票，貨于12月20日發(fā)出，貨款為l00000元，增值稅額為17000元。11/11/2022111審計學4、ABC公司所得稅適用稅率為25％，法定盈余公積計提比例為為了查明該款是否收到，注冊會計師調(diào)閱了l2月“銀行存款日記賬”，發(fā)現(xiàn)12月5日摘要欄記錄為“預收DEF公司的貨款”，檢查其收款憑證，其會計分錄為:借：銀行存款ll7000貸：預收賬款117000該收款憑證后附單據(jù)為進賬單一張。要求：根據(jù)案例內(nèi)容，判斷上述處理存在的問題。如不正確，請寫出審計調(diào)整分錄。11/11/2022112審計學為了查明該款是否收到，注冊會計師調(diào)閱了l2月“銀行存款日記賬4、【參考答案】【存在問題】根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，預收貨款方式銷售商品應在于商品發(fā)出時確認收入，并核算增值稅，該公司未按規(guī)定核算收入及稅金，從性質(zhì)上講，屬于偷稅行為?！緦徲嬚{(diào)整分錄】注冊會計師應提請該公司調(diào)整會計處理，并及時補交稅金。審計調(diào)整分錄為：11/11/2022113審計學4、【參考答案】11/10/2022113審計學(1)調(diào)整預收賬款、營業(yè)收入和應交稅費借：預收賬款17000貸：主營業(yè)務收入l00000應交稅費－銷項稅額l7000(2)調(diào)整所得稅費用借：所得稅費用25000貸：應交稅費－應交所得稅2500011/11/2022114審計學(1)調(diào)整預收賬款、營業(yè)收入和應交稅費11/10/20221(3)結轉(zhuǎn)損益科目余額借：主營業(yè)務收入100000貸：未分配利潤75000所得稅費用25000(4)調(diào)整盈余公積借：利潤分配—未分配利潤7500貸：盈余公積750011/11/2022115審計學(3)結轉(zhuǎn)損益科目余額11/10/2022115審計學5、ABC公司所得稅稅率為25％，法定公積金計提比例為10％。注冊會計師于2011年2月20日對該公司2010年度“長期借款”明細賬和借款合同審閱時，發(fā)現(xiàn)該公司2010年10月1日因購買設備向銀行借入資金1000萬元，借款期限為5年，年利率6％，到期一次性還本付息，該公司10月1日一次性支付1000萬設備價款、運輸費、安裝費等，該設備2005年12月31日達到預定可使用狀態(tài)。11/11/2022116審計學5、ABC公司所得稅稅率為25％，法定公積金計提比例為10％注冊會計師審查該筆借款2005年應計利息費用的記賬憑證，發(fā)現(xiàn)其會計分錄為：借：財務費用150000貸：長期借款150000要求：根據(jù)案例內(nèi)容，判斷上述處理存在的問題。如不正確，請寫出會計調(diào)整分錄。11/11/2022117審計學注冊會計師審查該筆借款2005年應計利息費用的記賬憑證，發(fā)現(xiàn)5、【參考答案】【問題】根據(jù)規(guī)定，該筆借款11、12月份的利息費用符合資本化條件應予資本化，計入固定資產(chǎn)成本。而該公司將10、11、12月份利息費用全部計入財務費用，違反了規(guī)定，虛減了資產(chǎn)，增加了費用，虛減了當期利潤，屬于偷漏所得稅的行為。【處理】注冊會計師應提請該公司作調(diào)賬處理，補交所得稅。11/11/2022118審計學5、【參考答案】11/10/2022118審計學【會計調(diào)整分錄】(1)沖減多計的財務費用和補計固定資產(chǎn)資本化的利息費用=(1000×6％÷12)×3=100000元借：固定資產(chǎn)150000貸：以前年度損益調(diào)整－財務費用150000注意：本例中，固定資產(chǎn)2005年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，應從2006年1月開始計提折舊，2005年12月不計折舊，因此不調(diào)整2005年的折舊費用。11/11/2022119審計學【會計調(diào)整分錄】(1)沖減多計的財務費用和補計固定資產(chǎn)11(2)補提所得稅借：以前年度損益調(diào)整－所得稅37500貸：應交稅費—應交所得稅37500(3)結轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目的余額借：以前年度損益調(diào)整－損益結轉(zhuǎn)112500貸：利潤分配——未分配利潤112500(4)補提盈余公積借：利潤分配——未分配利潤11250貸：盈余公積1125011/11/2022120審計學(2)補提所得稅11/10/2022120審計學（五）重分類調(diào)整（請結合教材P549表26-4）1.應收賬款重分類調(diào)整（1）應收賬款明細賬的余額一般在借方，表示被審計單位應收而未收的債權。如果某一應收賬款明細賬的余額在貸方，此時其經(jīng)濟業(yè)務的本質(zhì)不是應收債權，而是預收款項。（2）假設應收賬款各明細賬情況如下：應收賬款—A200萬元—B700萬元—C1000萬元—D－500萬元—E800萬元11/11/2022121審計學（五）重分類調(diào)整（請結合教材P549表26-4）11/10/（3）應當注意，應收賬款—D公司“－500萬元”時其經(jīng)濟業(yè)務的本質(zhì)不是應收賬款，而是預收款項，因此被審計單位應在編制財務報表時作重分類調(diào)整，即借：應收賬款—D公司500貸：預收款項—D公司500（4）如果被審計單位不作該筆重分類調(diào)整，則資產(chǎn)負債表中應收賬款財務報表項目少計了500萬元，預收款項財務報表項目少計了500萬元。被審計單位未作重分類調(diào)整屬于審計差異。2.預收賬款的重分類調(diào)整如果被審計單位單獨設置了預收賬款，假定年末“預收賬款”各明細賬出現(xiàn)以下類似的情況：預收賬款—A 200萬元—B 400萬元—C -100萬元—D 80萬元11/11/2022122審計學（3）應當注意，應收賬款—D公司“－500萬元”時其經(jīng)濟業(yè)務那么被審計單位對預收C公司“-100萬元”也應作重分類調(diào)整，因為此時預收賬款貸方“－100萬元”，其經(jīng)濟業(yè)務的本質(zhì)不是預收賬款，而是應收賬款，被審計單位應做以下重分類調(diào)整，即：借：應收賬款—C公司100貸：預收款項—C公司 10011/11/2022123審計學那么被審計單位對預收C公司“-100萬元”也應作重分類調(diào)整，5.另外注意調(diào)整的細節(jié)問題，例如我們在前面講到應收賬款—A200萬元—B700萬元—C1000萬元—D-500萬元—E800萬元其中，“應收賬款—D-500萬元”，如果沒有進行重分類調(diào)整，那么應收賬款項目就少計了500萬元，同時就少提了壞賬準備500×5%＝25萬元。(假設壞賬準備計提比例為5%)那么注冊會計師該怎么編制補提壞賬準備的調(diào)整分錄呢？是不是這樣計提：借：資產(chǎn)減值損失25貸：壞賬準備 25注冊會計師應當調(diào)整財務報表項目，所以貸方調(diào)整項目應改為“應收賬款—壞賬準備”，即：借：資產(chǎn)減值損失—計提壞賬準備25貸：應收賬款—壞賬準備 2511/11/2022124審計學5.另外注意調(diào)整的細節(jié)問題，例如11/10/2022124審11/11/2022125審計學11/10/2022125審計學謝謝觀賞！11/11/2022126審計學謝謝觀賞！11/10/2022126審計學審計復習指南11/11/2022127審計復習指南11/10/20221題型11/11/2022128題型11/10/20222一、單項選擇題1、天籟公司將2006年度的主營業(yè)務收入列入2005年度的財務報表，則其2005年度財務報表中存在錯誤的認定是（C）。A．權利和義務B．計價和分攤C．發(fā)生D．完整性11/11/2022129審計學一、單項選擇題1、天籟公司將2006年度的主營業(yè)務收入列入22、下列事項中，違反管理層對所屬項目的“準確性”、“計價和分攤”認定的是（D）。A．未將向外單位拆借的120萬元款項列入所屬項目中B．將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)原值80萬元計入固定資產(chǎn)賬戶中C．將應付天成公司的款項180萬元記入天籟公司名下D．將應收賬款200萬元記為160萬元11/11/2022130審計學2、下列事項中，違反管理層對所屬項目的“準確性”、“計價和分3、如果注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計，應當認定為（B）。A.普通過失B.重大過失C.欺詐D.推定欺詐11/11/2022131審計學3、如果注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的基本4、抽樣風險指的是(D)A.審計程序可能不適應審計目標的要求B.審計人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯誤C.審計人員無法得到被選為樣本的憑證進行審查D.隨機選取的樣本在某特征方面不能代表總體11/11/2022132審計學4、抽樣風險指的是(D)11/10/20226審計5、誤受風險和信賴過度風險可能影響(B)A.審計效率B.審計效果C.樣本的選擇D.審計質(zhì)量控制11/11/2022133審計學5、誤受風險和信賴過度風險可能影響(B)16、抽樣結果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性的是(B)A.信賴不足風險B.誤拒風險C.信賴過度風險D.誤受風險11/11/2022134審計學6、抽樣結果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的7、注冊會計師應當特別關注的，可能導致不正確審計結論的兩種風險是(D)。A.信賴不足風險與誤拒風險B．信賴不足風險與誤受風險C．信賴過度風險與誤拒風險D．信賴過度風險與誤受風險11/11/2022135審計學7、注冊會計師應當特別關注的，可能導致不正確審計結論的兩種風8、審計人員決定抽查3、8、13、18、23……號憑證進行審查，這種選擇方法稱為(C)。 A.分層選樣B.隨機選樣 C.系統(tǒng)選樣D.屬性抽樣11/11/2022136審計學8、審計人員決定抽查3、8、13、18、23……號憑證進行審9、下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（C）。A.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的B.重大錯報風險是假定不存在相關內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在D.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制11/11/2022137審計學9、下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（C）。1110、關于審計風險模型中其各要素的下列說法中，不正確的是（C）。A.審計風險是預先設定的B.重大錯報風險是評估的C.審計風險是注冊會計師審計前面臨的D.檢查風險是注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序控制的11/11/2022138審計學10、關于審計風險模型中其各要素的下列說法中，不正確的是（11、注冊會計師通過設計的審計程序未能檢查出會計報表中存在重大錯誤的風險是(C)。A.程序風險B.控制風險C.檢查風險D.固有風險11/11/2022139審計學11、注冊會計師通過設計的審計程序未能檢查出會計報表中存在重12、如果尚未調(diào)整的錯漏報或漏報非常重要，可以影響到大多數(shù)甚至全部會計報表使用者的決策時，被審計單位又拒絕調(diào)整會計報表，注冊會計師應當發(fā)表(A)A.否定意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見11/11/2022140審計學12、如果尚未調(diào)整的錯漏報或漏報非常重要，可以影響到大多數(shù)甚13、如果同一期間不同會計報表的審計重要性水平不同，注冊會計師應取其(B)作為會計報表層次的重要性水平。A.最高者B.最低者C.平均數(shù)D.加權平均數(shù)11/11/2022141審計學13、如果同一期間不同會計報表的審計重要性水平不同，注冊會計14、注冊會計師期望的審計風險確定為4.5%，并認為重大錯報風險為30%，則注冊會計師應承擔()的檢查風險。(D)A.30%B.1.35%C.2.7%D.15%11/11/2022142審計學14、注冊會計師期望的審計風險確定為4.5%，并認為重大錯報15、在對資產(chǎn)存在性認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（C）。A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄11/11/2022