增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定試題及答案

增 值 稅 會(huì) 計(jì) 處 理 規(guī) 定一、單選題1、下列應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”二級(jí)科目的是（ ）。A、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B、進(jìn)項(xiàng)稅額C、銷項(xiàng)稅額抵減D、已交稅金【正確答案】A【您的答案】2、一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下的（ ）。A、進(jìn)項(xiàng)稅額B、減免稅款C、銷項(xiàng)稅額D、待轉(zhuǎn)銷銷項(xiàng)稅額【正確答案】B【您的答案】3、小規(guī)模納稅人需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置的明細(xì)科目是（ ）。A、進(jìn)項(xiàng)稅額B、抵減稅額C、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額D、應(yīng)交增值稅【正確答案】D【您的答案】4、小規(guī)模納稅人購(gòu)買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。（ ）。A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅B、相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)C、進(jìn)項(xiàng)稅額D、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【正確答案】B【您的答案】5、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅扣繳義務(wù)人為（ ）。A、購(gòu)買方B、銷售方C、中介機(jī)構(gòu)D、不繳納稅款【正確答案】A【您的答案】6、企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤(rùn)分配”等科目，貸記（ ）。A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B、應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額C、應(yīng)交稅費(fèi)——地抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D、抵減稅款【正確答案】A【您的答案】7、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)， 可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔 2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅； 也可以選擇差額納稅， 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、 福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依（ ）的征收率計(jì)算繳納增值稅。A、10%B、3%C、5%D、20%【正確答案】C【您的答案】8、選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，可以開具（ ）。A、收據(jù)B、普通發(fā)票C、專用發(fā)票D、付款單【正確答案】B【您的答案】9、金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后（ ）個(gè)月內(nèi)不得變更。A、12B、6C、24D、36【正確答案】D【您的答案】10、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)的（ ）作為扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。A、10%B、13%C、15%D、17%【正確答案】B【您的答案】11、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額， 其增值稅會(huì)計(jì)核算中涉及到的科目是（ ）。A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅B、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅C、應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）【正確答案】C【您的答案】12、某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人， 2017年6月底和某客戶簽訂一份長(zhǎng)期運(yùn)輸合同，負(fù)責(zé)該客戶從 2017年7月至2020年6月連續(xù)3年的貨物運(yùn)輸服務(wù)，合同約定運(yùn)輸費(fèi)用按年支付，分別于2018年、2019年和2020年6月支付。合同約定不含稅租金為每月 1萬元，2017年7月，該運(yùn)輸公司的會(huì)計(jì)處理為（ ）。A、借：應(yīng)收賬款 10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000B、借：應(yīng)收賬款 11100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1100C、借：應(yīng)收賬款 11100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000應(yīng)交稅費(fèi)——代轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 1100D、借：應(yīng)收賬款 11100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 1100【正確答案】C【您的答案】13、2016年3月10日，某增值稅一般納稅人購(gòu)入一批銷售用瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為30萬元；截止到6月20日，該瓷磚尚未對(duì)外銷售，納稅人將該批瓷磚轉(zhuǎn)用于新建的綜合辦公大樓在建工程。其6月份會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額30B、借：應(yīng)交稅費(fèi)－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額12貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）12C、借：在建工程12貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）12D、借：在建工程30貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）30【正確答案】B【您的答案】14、2016年5月15日，某增值稅一般納稅人購(gòu)入一座辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1000萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額110萬元；在2017年4月，納稅人將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利。假定每月折舊額4萬元，2017年4月，該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（）。A、借：應(yīng)付職工薪酬110貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）66應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額44B、借：應(yīng)付職工薪酬105.16貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）61.16應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額44C、借：應(yīng)付職工薪酬105.16貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）63.10應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額42.06D、借：應(yīng)付職工薪酬105.16貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）66應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額39.16【正確答案】D【您的答案】15、某增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，并于當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請(qǐng)稽核比對(duì)。對(duì)尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為（）。A、記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目B、記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目C、記入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目D、記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目【正確答案】B【您的答案】二、多選題1、小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)核算中，需要設(shè)置的會(huì)計(jì)科目包括（ ）。A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅B、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅C、應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅D、應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅【正確答案】AC【您的答案】2、下面應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算的有（ ）。A、輔導(dǎo)期一般納稅人B、進(jìn)口貨物取得海關(guān)繳款書的一般納稅人C、接受投資入股取得不動(dòng)產(chǎn)的一般納稅人D、融資租賃取得不動(dòng)產(chǎn)的一般納稅人【正確答案】AC【您的答案】3、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交的稅計(jì)入“稅金及附加”的有（ ）。A、消費(fèi)稅B、增值稅C、資源稅D、城市建設(shè)維護(hù)稅【正確答案】ACD【您的答案】4、2016年7月某企業(yè)（增值稅一般納稅人）將廠房對(duì)外出售取得含增值稅收入1020萬元，已知該廠房是企業(yè)在 2013年12月購(gòu)入的，購(gòu)入價(jià)格為 600萬元，廠房原值為 630萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊

400萬元，賬面凈值

230萬元。廠房出售過程中用銀行存款支付各種費(fèi)用

5萬元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，繳納土地增值稅

60萬元，不考慮印花稅、城建稅和教育費(fèi)附加，則正確的賬務(wù)處理是（

）。A、借：固定資產(chǎn)清理

2300000累計(jì)折舊

4000000貸：固定資產(chǎn)

6300000B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

200000貸：銀行存款

200000C、借：銀行存款

10200000貸：固定資產(chǎn)清理 10000000應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 200000D、借：銀行存款 10200000貸：固定資產(chǎn)清理 10200000【正確答案】ABC【您的答案】5、下面應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算的有（ ）。A、一般納稅人輔導(dǎo)期取得增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)交叉稽核比對(duì)，尚未對(duì)取得結(jié)果B、一般納稅人取得進(jìn)口貨海關(guān)繳款書申請(qǐng)稽核比對(duì)，尚未取得稽核相符結(jié)果C、一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，尚未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額D、一般納稅人截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額【正確答案】BC【您的答案】6、《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》發(fā)布概況中，規(guī)定不再計(jì)入管理費(fèi)用的有（ ）。A、房產(chǎn)稅B、土地使用稅C、車船稅D、印花稅【正確答案】ABCD【您的答案】7、增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的專欄有（ ）。A、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額B、銷項(xiàng)稅額抵減C、已交稅金D、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額【正確答案】ABC【您的答案】8、一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅（ ）。A、公共交通運(yùn)輸服務(wù)B、電影放映服務(wù)C、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)D、裝卸搬運(yùn)服務(wù)【正確答案】ABCD【您的答案】9、一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，需將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形包括（ ）。A、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目B、免征增值稅項(xiàng)目C、集體福利D、個(gè)人消費(fèi)【正確答案】ABCD【您的答案】10、增值稅扣稅憑證包括（ ）。A、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票B、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書C、增值稅普通發(fā)票D、增值稅專用發(fā)票【正確答案】ABD【您的答案】11、下列發(fā)票屬于不合規(guī)發(fā)票的有（ ）。A、未填開付款方全稱的發(fā)票B、變更品名的發(fā)票C、虛開發(fā)票D、跨地區(qū)開具發(fā)票【正確答案】ABCD【您的答案】12、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的包括（ ）。A、正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物B、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物C、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)D、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)【正確答案】BCD【您的答案】13、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)， 在計(jì)算銷售額時(shí)， 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用， 可以扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的費(fèi)用有（ ）。A、住宿費(fèi)B、餐飲費(fèi)C、簽證費(fèi)D、門票費(fèi)【正確答案】ABCD【您的答案】14、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，說法正確的是（ ）。A、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天B、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天C、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天D、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天【正確答案】ABCD【您的答案】15、小規(guī)模納稅人需要設(shè)置的明細(xì)科目有（ ）。A、進(jìn)項(xiàng)稅額B、應(yīng)交增值稅C、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅D、代扣代交增值稅【正確答案】BCD【您的答案】三、判斷題1、對(duì)比原增值稅會(huì)計(jì)處理相關(guān)規(guī)定，將損益類科目“營(yíng)業(yè)稅金及附加”修改為“稅金及附加”。（ ）Y、對(duì)N、錯(cuò)【正確答案】Y【您的答案】2、增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。（ ）Y、對(duì)N、錯(cuò)【正確答案】Y【您的答案】3、“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。比如：購(gòu)進(jìn)稅控設(shè)備。（ ）Y、對(duì)N、錯(cuò)【正確答案】Y【您的答案】4、“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、 按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額（ ）Y、對(duì)N、錯(cuò)【正確答案】N【您的答案】5、小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，同時(shí)需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。（ ）Y、對(duì)N、錯(cuò)【正確答案】N【您的答案】6、一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或 “原材料”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額， 借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、 “應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。（ ）Y、對(duì)N、錯(cuò)【正確答案】【您的答案】

N7、納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）Y、對(duì)

N、錯(cuò)【正確答案】Y【您的答案】8、如果遇到蓋章不清楚、加蓋印章或者蓋章錯(cuò)誤的，應(yīng)可以不退回發(fā)票要求對(duì)方重新開具并加蓋正確的發(fā)票專用章。（ ）Y、對(duì)N、錯(cuò)【正確答案】N【您的答案】9、一般納稅人自

2016年

5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者

2016年

5月

1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，

其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分

2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)按取得成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按當(dāng)期可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸