有關(guān)加強(qiáng)零申報(bào)管理的調(diào)研報(bào)告

Word——4—有關(guān)加強(qiáng)零申報(bào)管理的調(diào)研報(bào)告加強(qiáng)戶籍管理，是稅源管理乃至整個稅收管理的基礎(chǔ)性工作。在稅收日常征管中，零申報(bào)企業(yè)特殊是特別零申報(bào)已成為征管的薄弱環(huán)節(jié)。近日，xx區(qū)地稅局對轄區(qū)內(nèi)第三季度零申報(bào)戶進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。從檢查狀況看不容樂觀，有的問題帶有肯定的普遍性，肯定程度上影響了稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化的實(shí)現(xiàn)。

一、虛假零申報(bào)的主要緣由及表現(xiàn)

從對該區(qū)轄區(qū)內(nèi)80戶企業(yè)零申報(bào)狀況分析，發(fā)覺有19戶企業(yè)長期零申報(bào)，有45戶企業(yè)連續(xù)2個月零申報(bào)，個別企業(yè)甚至長年無實(shí)現(xiàn)稅收。經(jīng)分析，發(fā)覺企業(yè)進(jìn)行虛假零申報(bào)的手法多種多樣，歸納起來主要有以下幾種：

1、部分企業(yè)為了達(dá)到某種目的(比如享受優(yōu)待政策)而成立的新公司，雖然手續(xù)齊全，實(shí)質(zhì)上是一個“空殼公司”，只要目的一達(dá)到，公司人員就沓無音訊，既不辦理注銷，也不進(jìn)行納稅申報(bào)，稅收管理員為其辦理了零申報(bào);或者是企業(yè)改頭換面重新登記，新單位成立后老單位仍存在，企業(yè)仍是“原班人馬”，財(cái)務(wù)人員對其老單位長期進(jìn)行零申報(bào)。

2、企業(yè)人為的調(diào)整稅款繳納時期延遲納稅。有些納稅人當(dāng)期發(fā)生了經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，但由于資金緊急等緣由對實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅款不申報(bào)，選擇零申報(bào)蒙混過關(guān)，躲避納稅。

3、企業(yè)應(yīng)申報(bào)而不申報(bào)偷逃稅款。個別企業(yè)甚至設(shè)明暗兩套帳進(jìn)行偷稅，應(yīng)付稅務(wù)部門的賬簿，多是實(shí)行違法開具發(fā)票，應(yīng)轉(zhuǎn)而不轉(zhuǎn)收入，隱匿、少記或遲記收入，賬外經(jīng)營、偽造或變造記賬憑證而形成假賬，造成特別的零申報(bào)。

4、少數(shù)稅務(wù)人員為了追求征管質(zhì)量“六率”考核指標(biāo)，在征收期的最終一天，將遲申報(bào)戶、失蹤戶以及空掛戶，在征管系統(tǒng)中進(jìn)行零申報(bào)處理。

5、企業(yè)長期無經(jīng)營收入但保留營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，長期零申報(bào)。有些企業(yè)的確面臨逆境，處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，長期無經(jīng)營收入，但仍保留營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，導(dǎo)致零申報(bào)。

二、抑制零申報(bào)的措施探討

加強(qiáng)零申報(bào)管理的關(guān)鍵，就是根據(jù)國家稅務(wù)總局實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，依托信息化手段，大力加強(qiáng)對零申報(bào)戶特殊是特別零申報(bào)戶的管理，堵塞稅收漏洞。

1、嚴(yán)格執(zhí)行程序，規(guī)范“零申報(bào)”認(rèn)定。零申報(bào)是指在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)期未發(fā)生應(yīng)稅行為，根據(jù)國家稅收有關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零申報(bào)手續(xù)，并注明當(dāng)期無應(yīng)稅事項(xiàng)。因此，在認(rèn)定“零申報(bào)”時，零申報(bào)納稅人在申報(bào)時間內(nèi)必需向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《無應(yīng)納稅(費(fèi))款申報(bào)書》，經(jīng)稅收管理員仔細(xì)審核遞交的材料，并下戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可上傳工作流程，否則，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能視同納稅期已辦理“零申報(bào)”，對既無應(yīng)納稅款入庫又無《無應(yīng)納稅(費(fèi))款申報(bào)書》申報(bào)的納稅人，要依據(jù)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)厲處理。另外，要實(shí)行零申報(bào)公示制度。各征收單位要對全部“零申報(bào)”戶名單及附屬資料每月在辦稅服務(wù)廳公示，接受納稅人的監(jiān)督和舉報(bào)。

2、加強(qiáng)信息比對，發(fā)覺特別零申報(bào)戶。通過建立稅源管理信息比對分析平臺，加強(qiáng)對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表等財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)、發(fā)票購買和使用狀況、連續(xù)幾個月零申報(bào)等信息的比對分析，準(zhǔn)時發(fā)覺特別零申報(bào)戶，查找出緣由，進(jìn)而實(shí)行相應(yīng)措施進(jìn)行管理。同時，要進(jìn)一步加大納稅評估工作力度。對存在特別狀況的零申報(bào)戶和連續(xù)三個月零申報(bào)且又無正值理由的企業(yè)，要從“一戶式”綜合運(yùn)用數(shù)據(jù)系統(tǒng)中抓取有關(guān)信息進(jìn)行納稅評估，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營規(guī)模等因素進(jìn)行全面、深層次的對比分析，如申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的對比、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)的對比、當(dāng)期與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)的對比等，通過對比分析和量化評估準(zhǔn)時發(fā)覺申報(bào)信息的疑點(diǎn)和漏洞，準(zhǔn)時發(fā)覺稅務(wù)部門自身存在的問題和緣由，從而有的放矢的制定對策，防止稅收隱性流失。

3、深化實(shí)地檢查，了解企業(yè)真實(shí)經(jīng)營狀況。稅收管理員要進(jìn)一步加大對零申報(bào)企業(yè)的控管力度，隨時對存在疑點(diǎn)的納稅戶進(jìn)行檢查。對長期零申報(bào)的企業(yè)組織專項(xiàng)檢查，分責(zé)任區(qū)進(jìn)行抽查零申報(bào)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，特殊對有購買發(fā)票的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)檢查，分析比對零申報(bào)的主要緣由，并依據(jù)詳細(xì)狀況分別處理：對的確沒有實(shí)際經(jīng)營的企業(yè)，責(zé)令其辦理注銷手續(xù);屬于法定減免的企業(yè)，補(bǔ)充辦理減免登記備案手續(xù);對失蹤戶轉(zhuǎn)為特別戶管理;對沒有照實(shí)申報(bào)，企圖以零申報(bào)躲避納稅的企業(yè)列為重點(diǎn)監(jiān)控，并按戶建立管理臺帳，督促企業(yè)嚴(yán)格按規(guī)定建帳建制準(zhǔn)時申報(bào)繳納稅款，并賜予肯定數(shù)額的懲罰，對于不能按規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算的企業(yè)實(shí)行核定征收方法征收稅款，以堵塞稅收漏洞。

4、加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，督促納稅人正常申報(bào)。由于一些中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對稅收政策不熟識，加之納稅意識不強(qiáng)，忽視對一些小稅種的納稅申報(bào)，如印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅未在規(guī)定的時間內(nèi)申報(bào)，個人所得稅未按規(guī)定進(jìn)行代扣代繳，土地增值稅預(yù)繳或隨便調(diào)整收入時間，直接作無稅收申報(bào)，都是造成特別零申報(bào)的緣由。因此，稅務(wù)人員可針對性地對納稅人進(jìn)行政策宣揚(yáng)和輔導(dǎo)，關(guān)心納稅人熟識稅收政策，監(jiān)督納稅人進(jìn)行正確的納稅申報(bào)，杜絕納稅人因不熟識政策或納稅意識淡薄造成零申報(bào)現(xiàn)象。/r