伊利股份成本管理制度

伊利股份成本管理制度第一章總則第一條為規(guī)伊利所屬職能部門(mén)和各事業(yè)部的成本和費(fèi)用管理及核算工作，特制定本制度。第二條本制度適用于伊利股份所屬職能管理部門(mén)和各事業(yè)部。第三條企業(yè)的成本和費(fèi)用管理工作是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的核心內(nèi)容，必須貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。其基本任務(wù)是：通過(guò)預(yù)算、控制、核算、分析和考核，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產(chǎn)品成本。第四條成本和費(fèi)用管理工作的基本要求各職能部門(mén)及事業(yè)部負(fù)責(zé)人要組織技術(shù)人員、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理人員、財(cái)務(wù)人員推進(jìn)成本管控體系建設(shè)。（一） 成本核算加強(qiáng)和完善成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作；正確掌握成本和費(fèi)用開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，合理劃分成本界限；準(zhǔn)確、及時(shí)核算產(chǎn)品成本。（二） 成本管控進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，參予生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)行產(chǎn)品成本的目標(biāo)管理；編制成本預(yù)算和降本增效計(jì)劃，組織落實(shí)降低成本的措施；分解成本和費(fèi)用指標(biāo)，控制生產(chǎn)耗費(fèi)，落實(shí)成本管理責(zé)任，實(shí)行分級(jí)歸口管理；控制和監(jiān)督成本和費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行成本和費(fèi)用分析。第五條各部門(mén)分管成本的領(lǐng)導(dǎo)必須做到責(zé)任清楚，職權(quán)范圍明確，考核獎(jiǎng)懲分明，貫徹責(zé)、權(quán)、利三結(jié)合。要具備下列三項(xiàng)條件：（一） 能了解所分管成本費(fèi)用指標(biāo)的要求和資料來(lái)源；（二） 能了解所分管成本費(fèi)用指標(biāo)的實(shí)際執(zhí)行情況和計(jì)算依據(jù)；（三） 能做到有效控制所分管成本費(fèi)用指標(biāo)的耗費(fèi)數(shù)的變化。第二章管理職責(zé)第六條總經(jīng)理負(fù)責(zé)成本管理制度與預(yù)算成本的審批第七條股份公司成本管理辦公室（一） 負(fù)責(zé)預(yù)算成本的審核；（二） 組織制定成本預(yù)算管理辦法，并監(jiān)督落實(shí)情況；（三） 負(fù)責(zé)編寫(xiě)伊利股份成本分析報(bào)告；（四） 負(fù)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)成本的推進(jìn)工作；（五） 制定、完善公司成本管理制度，并負(fù)責(zé)落實(shí)。第八條伊利股份事業(yè)部成本管理組（一）擬定各事業(yè)部預(yù)算考核成本辦法；（二） 負(fù)責(zé)各事業(yè)部成本費(fèi)用核算、預(yù)算；（三） 負(fù)責(zé)各事業(yè)部成本信息的匯總及保存；（四） 負(fù)責(zé)監(jiān)督伊利股份成本管理制度的執(zhí)行；（五） 負(fù)責(zé)撰寫(xiě)事業(yè)部級(jí)成本分析報(bào)告；（六） 配合制定、完善事業(yè)部級(jí)成本管理辦法，并負(fù)責(zé)落實(shí)。第九條伊利股份成本管理員（一） 負(fù)責(zé)生產(chǎn)單位成本相關(guān)信息的檢核、匯總及統(tǒng)計(jì)工作；（二） 監(jiān)督各車(chē)間、班組的成本信息維護(hù)錄入工作；（三） 監(jiān)督各車(chē)間成本管理制度的執(zhí)行情況。第三章成本和費(fèi)用基礎(chǔ)管理工作第十條各職能部門(mén)和事業(yè)部負(fù)責(zé)人組織領(lǐng)導(dǎo)本部門(mén)做好成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作。其主要內(nèi)容包括：標(biāo)準(zhǔn)定額管理、原始數(shù)據(jù)記錄、計(jì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部成本考核評(píng)價(jià)機(jī)制。第十一條各職能部門(mén)、事業(yè)部對(duì)各種原材料、輔料備件、燃料動(dòng)力的消耗，以及勞動(dòng)工時(shí)、設(shè)備利用、物資儲(chǔ)備、存貨資金占用、費(fèi)用開(kāi)支等，都要制訂先進(jìn)、合理的標(biāo)準(zhǔn)定額，并定期進(jìn)行檢查、分析、考核和修訂。第十二條標(biāo)準(zhǔn)定額指標(biāo)制訂應(yīng)遵循以下原則：（一） 要考慮公司生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)管理水平提高的要求，同時(shí)兼顧公司目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使標(biāo)準(zhǔn)定額指標(biāo)既先進(jìn)又合理。（二） 要保持標(biāo)準(zhǔn)定額指標(biāo)相對(duì)穩(wěn)定，以利于調(diào)動(dòng)員工積極性，使分析和考核建立在可比的基礎(chǔ)上。但隨著公司生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步和管理水平的提高，對(duì)已不適應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)定額指標(biāo)應(yīng)適時(shí)地進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。（三） 要注意各種標(biāo)準(zhǔn)定額指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)，彼此矛盾的情況出現(xiàn)。（四） 要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證標(biāo)準(zhǔn)定額指標(biāo)的貫徹執(zhí)行。第十三條各部門(mén)、事業(yè)部應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況，建立、健全下列各項(xiàng)原始記錄：（一） 材料物資方面的原始記錄。應(yīng)能正確反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過(guò)程。包括：原始賬單和臺(tái)帳的記帳工作。（二） 勞動(dòng)工資方面的原始記錄。應(yīng)能正確反映職工人數(shù)、調(diào)動(dòng)、考勤、五險(xiǎn)一金、工時(shí)利用效率、停工情況、有關(guān)津貼等項(xiàng)記錄。（三） 產(chǎn)品質(zhì)量、設(shè)計(jì)及工藝改動(dòng)方面的原始記錄。應(yīng)能正確反映產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品設(shè)計(jì)改動(dòng)、工藝路線變化、工時(shí)材料定額變動(dòng)等項(xiàng)的記錄。（四） 生產(chǎn)方面的原始記錄。應(yīng)能正確反映產(chǎn)品從原料、毛坯投入至產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)的過(guò)程，如各種領(lǐng)用單、轉(zhuǎn)工單、廢品通知單、短缺報(bào)告單以及產(chǎn)成品交庫(kù)單等，并作好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時(shí)統(tǒng)計(jì)工作。（五） 設(shè)備使用方面的原始記錄。應(yīng)能正確反映設(shè)備利用效率，設(shè)備的驗(yàn)收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報(bào)廢的情況，如驗(yàn)收單、調(diào)撥單等，并做好資產(chǎn)設(shè)備臺(tái)帳的記錄工作。（六） 能源動(dòng)力消耗方面的原始記錄。應(yīng)能正確反映根據(jù)各計(jì)量?jī)x表所顯示的水、電、汽、風(fēng)等實(shí)際耗用量，并做好能源消耗統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬與報(bào)表。（七） 各部門(mén)、事業(yè)部應(yīng)指定專門(mén)人員，統(tǒng)一規(guī)定各類(lèi)原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫(xiě)、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。第十四條各部門(mén)、事業(yè)部應(yīng)建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的計(jì)量驗(yàn)收制度，并保持計(jì)量工具的準(zhǔn)確性，對(duì)各種材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進(jìn)行計(jì)量、點(diǎn)數(shù)和質(zhì)量驗(yàn)收。計(jì)量與驗(yàn)收流程的管理要求如下：（一）對(duì)于購(gòu)入材料的計(jì)量驗(yàn)收分兩種方式：提貨驗(yàn)收與入庫(kù)驗(yàn)收。1.提貨驗(yàn)收。在提貨時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)短缺、不足或破損等情況，要及時(shí)查明原因，明確交接雙方的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。入庫(kù)驗(yàn)收。材料運(yùn)達(dá)倉(cāng)庫(kù)后，由倉(cāng)庫(kù)管理人員根據(jù)發(fā)票所列的品名、規(guī)格和數(shù)量，分別采取點(diǎn)數(shù)、過(guò)磅、量方等適用的計(jì)量折算方法，準(zhǔn)確計(jì)算數(shù)量，經(jīng)檢驗(yàn)部門(mén)質(zhì)量檢定后，按實(shí)際合格數(shù)量入庫(kù)。屬于材料的定額損耗，可在規(guī)定允許的損耗范圍內(nèi)驗(yàn)收入庫(kù)。對(duì)于數(shù)量和質(zhì)量不符，以及破損等情況，要查明原因，分清責(zé)任，要求有關(guān)方面賠償或扣付貨款。（二） 對(duì)于在產(chǎn)品、半成品在生產(chǎn)車(chē)間之間或車(chē)間內(nèi)部的轉(zhuǎn)移，應(yīng)根據(jù)工藝流程記錄的憑證，經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)合格后進(jìn)行點(diǎn)數(shù)、交接。在產(chǎn)品報(bào)廢或短缺，應(yīng)及時(shí)查清數(shù)量和原因，填制有關(guān)的原始憑證，以保證投入、產(chǎn)出數(shù)量記錄的準(zhǔn)確性和連貫性。（三） 對(duì)于外發(fā)加工的半成品，在撥出和完工入庫(kù)時(shí)，都應(yīng)進(jìn)行合格數(shù)量的計(jì)量和交接，如發(fā)生外部責(zé)任的報(bào)廢或短缺，應(yīng)及時(shí)辦理索賠。（四） 對(duì)于生產(chǎn)車(chē)間完工的產(chǎn)成品，應(yīng)由車(chē)間填制入庫(kù)單，經(jīng)檢驗(yàn)合格簽證后，送交倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)。第十五條伊利股份內(nèi)部各單位之間，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生互相提供產(chǎn)品、材料或勞務(wù)等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，如生產(chǎn)部門(mén)之間轉(zhuǎn)移半成品，輔助生產(chǎn)部門(mén)為基本生產(chǎn)部門(mén)提供勞務(wù)等。因此，為了正確評(píng)價(jià)內(nèi)部各單位的工作業(yè)績(jī)，必須建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)部?jī)r(jià)格體系，實(shí)行以價(jià)值形式進(jìn)行等價(jià)交換的內(nèi)部結(jié)算，以分清各自的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第十六條內(nèi)部結(jié)算價(jià)格的制訂（一） 內(nèi)部轉(zhuǎn)移的材料物資等，以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)，制訂內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格，編制價(jià)格目錄，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核后，作為內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。（二） 內(nèi)部各部門(mén)間的勞務(wù)供應(yīng)，可以市場(chǎng)價(jià)為基礎(chǔ)，由人力資源部門(mén)根據(jù)實(shí)際成本情況制定結(jié)算價(jià)格，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核后實(shí)施。（三）公司各車(chē)間生產(chǎn)的半成品在內(nèi)部上下工序轉(zhuǎn)移時(shí)，采用實(shí)際成本價(jià)作為轉(zhuǎn)移價(jià)格。第十七條伊利股份內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，以每年修訂一次為宜，但如客觀情況發(fā)生較大變動(dòng)，影響成本的準(zhǔn)確性，可在負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，由相關(guān)主管部門(mén)研究修訂，經(jīng)批準(zhǔn)后施行。各單位不得擅自改變價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。第十八條伊利股份必須建立健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制，在統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一核算的前提下，建立各單位（成本中心）分級(jí)歸口管理的經(jīng)濟(jì)核算網(wǎng)絡(luò)，形成縱向?yàn)閺S部（事業(yè)部）、車(chē)間（分廠）、作業(yè)區(qū)或班組的核算；橫向?yàn)楫a(chǎn)品設(shè)計(jì)、工藝技術(shù)、物資供應(yīng)、生產(chǎn)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售及財(cái)務(wù)等有關(guān)職能部門(mén)的全面經(jīng)濟(jì)核算制。各核算單位（成本中心）都必須配備專職或兼職人員，明確分工職責(zé)，結(jié)合公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和成本管理責(zé)任制考核，開(kāi)展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算與成本核算。。第四章成本核算基本規(guī)則第十九條成本核算應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行下列原則：（一） 實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則。產(chǎn)品成本核算，必須貫徹正確計(jì)算實(shí)際成本的原則。在成本計(jì)算期內(nèi)，根據(jù)成本耗費(fèi)的實(shí)際資料進(jìn)行成本核算。不得以計(jì)劃成本、定額成本代替實(shí)際成本。（二） 分期核算原則。成本計(jì)算期內(nèi)的完工產(chǎn)品，要根據(jù)實(shí)際的統(tǒng)計(jì)資料或完工憑證，實(shí)際的耗費(fèi)量和價(jià)格，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行成本核算。（三）合法性原則。計(jì)入成本的費(fèi)用，都必須符合國(guó)家法律、法規(guī)和制度規(guī)定，不符合規(guī)定的費(fèi)用不能計(jì)入成本。下列支出不得列入成本和費(fèi)用：.為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)，買(mǎi)入無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。按照規(guī)定的期限和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配攤銷(xiāo)，不得直接一次性列入成本和費(fèi)用。.對(duì)外投資的支出。被沒(méi)收的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及捐贈(zèng)、贊助支出。4.分配給投資者的利潤(rùn)。資本性利息支出；企業(yè)為組織、管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用；國(guó)家規(guī)定不得列入成本和費(fèi)用的其他支出。（四） 一貫性原則。與成本核算有關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法，應(yīng)保持前后期一致，使前后期的核算資料銜接，便于比較。不得通過(guò)任意改變會(huì)計(jì)處理方法調(diào)節(jié)各期成本。（五） 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。在成本核算時(shí)，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是應(yīng)計(jì)入本期的支出，不論款項(xiàng)是否付出，都算作本期的成本；凡是不應(yīng)計(jì)入本期的支出，即使款項(xiàng)已經(jīng)付出，也不能算作本期的成本。第二十條為正確核算產(chǎn)品成本，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格劃清以下成本費(fèi)用的界限：（一） 劃清本期成本與下期成本的界限。應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確定成本費(fèi)用的歸屬期限。（二） 劃清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限。各公司必須加強(qiáng)車(chē)間生產(chǎn)的投入產(chǎn)出管理，結(jié)合定期盤(pán)存，確保期末在產(chǎn)品數(shù)量準(zhǔn)確，并按規(guī)定方法正確計(jì)算在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品實(shí)際成本，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品的成本。（三） 劃清各種產(chǎn)品之間成本費(fèi)用的界限。凡是能夠直接計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品的各項(xiàng)直接費(fèi)用，都要直接計(jì)入；凡是與幾種產(chǎn)品共同有關(guān)的不能直接確認(rèn)的費(fèi)用，要根據(jù)合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，在各種產(chǎn)品之間分配。（四） 劃清產(chǎn)品成本與期間費(fèi)用的界限。期間費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本而直接計(jì)入當(dāng)期損益。第五章成本預(yù)算、控制、分析與考核第二十一條伊利股份必須通過(guò)成本預(yù)算和成本控制來(lái)管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)有效的成本管理，包括預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、分析等管理工作，達(dá)到有效地降低成本的目的。應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)和用戶調(diào)查，掌握市場(chǎng)信息，包括資源、價(jià)格、產(chǎn)品品種、質(zhì)量、銷(xiāo)量等各種數(shù)據(jù)信息，并結(jié)合產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合，進(jìn)行產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)并開(kāi)展預(yù)算工作，確定目標(biāo)成本。第二十二條成本預(yù)測(cè)應(yīng)在生產(chǎn)預(yù)測(cè)和選擇最佳經(jīng)濟(jì)效益方案的基礎(chǔ)上進(jìn)行，并以目標(biāo)成本控制產(chǎn)品設(shè)計(jì)、工藝技術(shù)和生產(chǎn)的耗費(fèi)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的最低成本。第二十三條成本預(yù)測(cè)應(yīng)包括：做好年度成本預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算。（一） 年度成本預(yù)算：根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定成本預(yù)測(cè)對(duì)象，收集整理成本數(shù)據(jù)和歷史資料，分析可能影響成本水平的各種因素，按照技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析提出降低成本的方案，測(cè)算目標(biāo)成本。（二） 滾動(dòng)預(yù)算：分析上一階段成本預(yù)算計(jì)劃完成情況，制訂下一階段生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)措施，調(diào)查各種影響因素，預(yù)計(jì)下一計(jì)劃期生產(chǎn)發(fā)展水平和降低成本預(yù)算的實(shí)施效果，制定成本滾動(dòng)預(yù)算目標(biāo)計(jì)劃。第二十四條為了保證產(chǎn)品成本目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的落實(shí)，各事業(yè)部必須制訂降低成本措施，編制成本預(yù)算，開(kāi)展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算與成本核算，組織內(nèi)部成本管理工作。第二十五條編制成本預(yù)算應(yīng)進(jìn)行反復(fù)試算綜合平衡，使其具有可行性、先進(jìn)性與完整性，避免隨意估計(jì)，產(chǎn)生保守或冒進(jìn)偏差。第二十六條成本預(yù)算中成本項(xiàng)目的內(nèi)容、費(fèi)用的分?jǐn)偂a(chǎn)品成本的計(jì)算，必須和計(jì)劃期內(nèi)實(shí)際成本核算的方法口徑一致，以便檢查計(jì)劃的執(zhí)行情況。第二十七條成本預(yù)算應(yīng)根據(jù)下列依據(jù)進(jìn)行編制：（一） 成本降低指標(biāo)；（二） 計(jì)劃期內(nèi)公司的生產(chǎn)安排、勞動(dòng)工資、物資供應(yīng)、技術(shù)改進(jìn)措施等計(jì)劃；（三） 計(jì)劃期內(nèi)的原材料及原坯料、耐材輔料、燃料、各種能耗等現(xiàn)行消耗標(biāo)準(zhǔn)定額和勞動(dòng)工時(shí)定額等；（四） 計(jì)劃期內(nèi)各生產(chǎn)部門(mén)的費(fèi)用預(yù)算以及委外加工費(fèi)用計(jì)劃等；（五） 內(nèi)部計(jì)劃（預(yù)算）價(jià)格預(yù)計(jì)；（六） 上期成本水平及其成本分析資料。第二十八條成本控制是在產(chǎn)品成本形成的整個(gè)過(guò)程中，對(duì)每項(xiàng)成本形成的具體活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控。各單位要按照目標(biāo)成本的內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)超過(guò)原來(lái)規(guī)定的目標(biāo)，就要查明原因，采取措施，從而使產(chǎn)品成本的形成，限制在控制標(biāo)準(zhǔn)的范圍內(nèi)，保證降低成本的目標(biāo)有效落實(shí)。第二十九條成本控制的主要內(nèi)容：（一） 控制生產(chǎn)過(guò)程中各種資源的消耗；（二） 控制生產(chǎn)過(guò)程中