企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理及風(fēng)險(xiǎn)防范策略

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理及風(fēng)險(xiǎn)防范策略作者：孫洪波來(lái)源：《中外企業(yè)家》2017年第9期隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的激烈，我國(guó)企業(yè)發(fā)展面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，如何提高自身的優(yōu)勢(shì)、提升經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，是每一個(gè)企業(yè)值得思考的問(wèn)題。財(cái)務(wù)內(nèi)控作為企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵抓手，對(duì)提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平有非常重要的作用。在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)為了能夠確保財(cái)務(wù)安全，必須采取措施健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作為企業(yè)管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，主要是通過(guò)一系列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策和方法，保證企業(yè)資金得到合理有序的利用，從而為企業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)大的資金保障。積極的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，有利于經(jīng)濟(jì)效益的提高和企業(yè)管理能力的提升。因此，筆者結(jié)合財(cái)務(wù)工作實(shí)際，探討了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理和防范的策略。一、 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)涵及基本原則（一） 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)涵企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控就是指在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)活動(dòng)，從而確保財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效實(shí)施。通常情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理主要由兩個(gè)層面組成：一是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)防范；二是企業(yè)內(nèi)控管理的策略制定和實(shí)施。通過(guò)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，不僅可以強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)責(zé)任和管理水平，同時(shí)也能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理成效、克服財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。（二） 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的基本原則首先，合法性原則。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中，一定要以國(guó)家的法律制度為準(zhǔn)繩，在國(guó)家相關(guān)規(guī)章制度允許的范圍內(nèi)，制定與本企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。其次，適應(yīng)性原則。所謂適應(yīng)性原則，就是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的變化及時(shí)發(fā)生變化，一定要做到具體問(wèn)題具體分析，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的情況，及時(shí)改變或補(bǔ)充財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容。最后，針對(duì)性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立，一定要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的薄弱環(huán)節(jié)設(shè)定內(nèi)控制度，有效控制每個(gè)環(huán)節(jié)。二、 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題（一）體制機(jī)制不健全根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)組織運(yùn)行管理理論，如果在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)幾率就會(huì)大大提高。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的形成和后期的運(yùn)營(yíng)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有很重要的作用。首先，規(guī)章制度不完善。目前，從我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)來(lái)看，一方面，很多企業(yè)缺乏相應(yīng)的內(nèi)控制度規(guī)范，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員玩忽職守的情況缺乏相應(yīng)的規(guī)定；另一方面，有些財(cái)務(wù)工作者的專業(yè)技能、職業(yè)技能不高，整體的財(cái)務(wù)運(yùn)行效率不高，造成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的混亂，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。其次，監(jiān)督機(jī)制不健全。部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的監(jiān)督流于形式，缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督，內(nèi)控管理作用收效甚微。（二）財(cái)務(wù)隊(duì)伍的素質(zhì)有待提高首先，財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提升。隨著中國(guó)加入世界貿(mào)易組織，中國(guó)的企業(yè)面臨強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須以身作則提升自身的能力和水平。但就目前情況看，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員在專業(yè)技能、職業(yè)道德方面還存在一定的差距，其相關(guān)能力沒(méi)有達(dá)到實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的要求，造成了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的失真。其次，有些工作人員的工作態(tài)度有待優(yōu)化。有些工作人員對(duì)工作不負(fù)責(zé)任，不能夠及時(shí)把企業(yè)會(huì)計(jì)憑證向相關(guān)崗位進(jìn)行交接，造成了生產(chǎn)和銷售收入跨期入賬的情況。最后，缺乏精細(xì)化的工作理念。在具體的財(cái)務(wù)工作過(guò)程中，出現(xiàn)原始憑證不全、賬目不符、不實(shí)的情況，給企業(yè)發(fā)展造成了很大的損失，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下了禍根。（三）內(nèi)控管理的策略方案不完備首先，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的組織部門(mén)設(shè)定不平衡。很多企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理職位存在代管、兼任現(xiàn)象，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人、行政負(fù)責(zé)人兼任財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)，或者將財(cái)務(wù)管理工作交給個(gè)人親屬代管，造成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度管理混亂，組織機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)不合理，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)其他部門(mén)的財(cái)務(wù)控制能力弱，財(cái)務(wù)工作也得不到有效監(jiān)督。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織部門(mén)內(nèi)部的職位、職務(wù)分配不平衡。很多重要職位被合并為一個(gè)，降低了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的效果，也存在企業(yè)將多項(xiàng)財(cái)務(wù)工作集中交付一個(gè)崗位進(jìn)行管理控制的問(wèn)題，錯(cuò)誤將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理認(rèn)為是人員安排、物資分配上的浪費(fèi)，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控管理策略方案的設(shè)計(jì)不科學(xué)，效用低下。三、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策（一） 健全內(nèi)控管理的體制機(jī)制建設(shè)首先，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)建設(shè)。一般情況下，從兩個(gè)方面進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)，一方面，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理職能部門(mén)的統(tǒng)一，做到職責(zé)明確；另一方面，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理職能部門(mén)的相互聯(lián)系和配合，共同構(gòu)成一個(gè)合理嚴(yán)密、功能齊全的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理機(jī)制。其次，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督管理，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的實(shí)體監(jiān)督和程序監(jiān)督，把監(jiān)督管理落實(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的每個(gè)事項(xiàng)和每個(gè)環(huán)節(jié)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作的有序開(kāi)展。最后，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的考核激勵(lì)機(jī)制。從管理學(xué)的角度看，激勵(lì)是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。為了確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的有序開(kāi)展，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須要制定完善的考核激勵(lì)機(jī)制。通過(guò)對(duì)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的考核，了解在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，判斷財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的成效是否明顯。通過(guò)考核，對(duì)成績(jī)突出（下轉(zhuǎn)158頁(yè)）（上接60頁(yè)）的部門(mén)、員工進(jìn)行物質(zhì)或精神方面的激勵(lì)，調(diào)動(dòng)員工工作的積極性和主動(dòng)性；對(duì)于考核落后的部門(mén)、員工應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的懲罰，必須做到獎(jiǎng)懲統(tǒng)一，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的有序開(kāi)展。（二） 提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)首先，提高企業(yè)管理人員的綜合水平。企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步明確管理崗位的風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理的培養(yǎng)體系，制定以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)控管理機(jī)制，培養(yǎng)優(yōu)秀的、專業(yè)化的管理團(tuán)隊(duì)，營(yíng)造良好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理氛圍，提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)化，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。其次，強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作人員職業(yè)素養(yǎng)。其一，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)高度重視培訓(xùn)的重要性，以講座、外出學(xué)習(xí)、走訪等形式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)，把財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)安排到日常工作中，形成一個(gè)常態(tài)化的機(jī)制，提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高自身的財(cái)務(wù)管理水平。其二，要提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的準(zhǔn)入門(mén)檻。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的推進(jìn)，新業(yè)務(wù)越來(lái)越多，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求也越來(lái)越高，這就需要企業(yè)提高招聘財(cái)務(wù)人員的門(mén)檻，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)，有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員而言，職業(yè)道德素養(yǎng)非常重要，企業(yè)應(yīng)該運(yùn)用各種手段幫助會(huì)計(jì)人員樹(shù)立正確的職業(yè)道德觀，不斷提高道德修養(yǎng)，抑制不良的工作作風(fēng)。與此同時(shí)，企業(yè)還要制定一套完整的檢查考核制度。嚴(yán)懲違反法紀(jì)的人員，吊銷其已取得的資格證書(shū)，把會(huì)計(jì)人員的道德水平高低作為其考核的一項(xiàng)重要標(biāo)準(zhǔn)。（三）強(qiáng)化企業(yè)對(duì)外部投資的管理在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)控制中，外部投資管理是一個(gè)重要的方面。首先，管理企業(yè)的對(duì)外投資應(yīng)注重以下幾個(gè)方面的原則：第一，堅(jiān)持安全原則，要確保資金、產(chǎn)品的安全性;第二，互利原則，要做到企業(yè)交易雙方的互惠互利；第三，合法原則，在投資過(guò)程中一定要在法律規(guī)定的框架內(nèi)進(jìn)行，做到合規(guī)、合法。其次，企業(yè)在決定投資之前，應(yīng)充分考慮和謹(jǐn)慎選擇。在投資之前，企業(yè)相關(guān)部門(mén)應(yīng)該了解和掌握被投資方的財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、信譽(yù)情況，把調(diào)查結(jié)果及時(shí)上報(bào)董事會(huì)，董事會(huì)深層次分析企業(yè)的行業(yè)前景、信用度、運(yùn)營(yíng)狀況，然后再?zèng)Q定是否給予合作和投資，這樣就能夠把風(fēng)險(xiǎn)控制在最低范圍內(nèi)，從根本上降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)要核查自身的投資情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)投資過(guò)程中存在的問(wèn)題并解決，防止風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化。一旦出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)反饋，采取措施化解風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作不僅關(guān)系企業(yè)的資金安全，也關(guān)系企業(yè)的興衰成敗。不管是企業(yè)管理層還是普通的職工，都應(yīng)該積極參與到企業(yè)的內(nèi)控財(cái)務(wù)