月末會(huì)計(jì)的計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄

月末會(huì)計(jì)的計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄（一）計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)1、按工資總額

14%提取職工福利費(fèi)借：管理費(fèi)用

--福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi)2、按工資總額

1.5%提取職工教育費(fèi)借：管理費(fèi)用

--職工教育費(fèi)貸：其他應(yīng)付款

--職工教育費(fèi)3、按工資總額

2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用--工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款 --工會(huì)經(jīng)費(fèi)（二）提固定資產(chǎn)折舊借：管理費(fèi)用--折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊（三）攤銷費(fèi)用借：管理費(fèi)用（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用等）貸：待攤費(fèi)用（或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）（四）計(jì)提稅金借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金--城建稅--教育費(fèi)附加

交時(shí)：借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款（五）結(jié)轉(zhuǎn)各種收入1、結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)3、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入借：營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)(六)結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金1、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出借：本年利潤(rùn)貸：其他業(yè)務(wù)支出3、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)外支出4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加(七)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：管理費(fèi)用2、結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用(八)季度計(jì)提所得稅1、提取時(shí)借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅3、上繳所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅貸：銀行存款或現(xiàn)金1、計(jì)提工資時(shí)借：管理費(fèi)用--工資貸：應(yīng)付職工薪酬 --職工工資2、發(fā)放工資時(shí)，要代扣個(gè)稅、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)借：應(yīng)付職工薪酬 --職工工資貸：其他應(yīng)付款 --社會(huì)保險(xiǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)--個(gè)人所得稅貸：庫(kù)存現(xiàn)金3、企業(yè)負(fù)擔(dān)保險(xiǎn)提取時(shí)借：管理費(fèi)用--勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬 --社會(huì)保險(xiǎn)4、上繳保險(xiǎn)時(shí)借：其他應(yīng)付款 --社會(huì)保險(xiǎn)（個(gè)人）借:應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)(企業(yè)）貸：銀行存款工資、社保、個(gè)稅的計(jì)提與發(fā)生的會(huì)計(jì)處理問題1、計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用等費(fèi)用科目貸：應(yīng)付職工薪酬——工資應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)（單位承擔(dān)部分）應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)（單位承擔(dān)部分）應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險(xiǎn)（單位承擔(dān)部分）應(yīng)付職工薪酬——生育保險(xiǎn)（單位承擔(dān)部分）應(yīng)付職工薪酬——工傷保險(xiǎn)（單位承擔(dān)部分）應(yīng)付職工薪酬——其他保險(xiǎn)（單位承擔(dān)部分）2、分配個(gè)人承擔(dān)部分：借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)（個(gè)人）應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)（個(gè)人）應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險(xiǎn)（個(gè)人）應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅3、實(shí)際支付時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——工資應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)（個(gè)人）應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)（個(gè)人）應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險(xiǎn)（個(gè)人）應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅貸：銀行存款等借：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)（單位）應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)（單位）應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險(xiǎn)（單位）應(yīng)付職工薪酬——生育保險(xiǎn)（單位）應(yīng)付職工薪酬——工傷保險(xiǎn)（單位）應(yīng)付職工薪酬——其他保險(xiǎn)（單位）貸：銀行存款等1、計(jì)提工資時(shí)借：管理費(fèi)用--工資e貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 e2、工資發(fā)放1）扣回個(gè)人承擔(dān)的社保、公積金借：應(yīng)付職工薪酬——工資 c+d貸：其他應(yīng)付款——個(gè)人承擔(dān)社保 c——個(gè)人承擔(dān)公積金 d發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬——工資

e-(c+d)其他應(yīng)付款——代扣代繳個(gè)人所得稅

f貸：現(xiàn)金

/銀行存款

e-(c+d)-f3、繳納社保費(fèi)時(shí) 借：管理費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位承擔(dān)部分）a——公積金（單位承擔(dān)部分）其他付收款——個(gè)人承擔(dān)社

b保

c——個(gè)人承擔(dān)公積金

d貸：現(xiàn)金

/銀行存款

a+b+c+d4、代繳個(gè)人所得稅借：其他應(yīng)付款——代扣代繳個(gè)人所得稅

f貸：現(xiàn)金

/銀行存款

f代扣代繳個(gè)人所得稅、代扣代繳個(gè)人承擔(dān)的社保、公積金，是在發(fā)放工資時(shí)代扣的，提取時(shí)無需代扣分錄。例一：由公司在本地繳納社保：部門XX人XX月，應(yīng)發(fā)工資3000，公司代扣社保個(gè)人部分150，代扣個(gè)稅60，實(shí)發(fā)2790，公司承擔(dān)保險(xiǎn)300，繳納至社保局共450。⑴計(jì)提工資時(shí)：借：管理費(fèi)用-工資3000輔助核算：部門核算貸：應(yīng)付職工薪酬-工資3000輔助核算：個(gè)人核算發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-工資3000輔助核算：個(gè)人核算貸：銀行存款2790應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個(gè)人所得稅60輔助核算：個(gè)人核算其他應(yīng)收款-個(gè)人社保-XX人150輔助核算：個(gè)人核算⑵繳納社保時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 -社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) -養(yǎng)老保險(xiǎn) 300 （本例不細(xì)分） 輔助核算：個(gè)人核算- 醫(yī) 療 保 險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算- 失 業(yè) 保 險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算- 工 傷 保 險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算- 生 育 保 險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算其他應(yīng)收款-XX人150輔助核算：個(gè)人核算貸：銀行存款 450⑶結(jié)轉(zhuǎn)社保：借：管理費(fèi)用-社保300輔助核算：部門核算貸：應(yīng)付職工薪酬 -社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-養(yǎng)老保險(xiǎn)300（本例不細(xì)分）輔助核算：個(gè)人核算- 醫(yī) 療 保 險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算- 失 業(yè) 保 險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算- 工 傷 保 險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算- 生 育 保 險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算⑷繳納個(gè)稅時(shí)：借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個(gè)人所得稅60輔助核算：個(gè)人核算貸：銀行存款 60例二：?jiǎn)T工在外地繳納社保情況：⑴第一次憑外地個(gè)人社保繳納證明材料，數(shù)據(jù)同上，至財(cái)務(wù)報(bào)銷公司該承擔(dān)部分借：應(yīng)付職工薪酬 -社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-養(yǎng)老保險(xiǎn) 300 （本例不細(xì)分） 輔助核算：個(gè)人核算- 醫(yī) 療 保 險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算- 失 業(yè) 保 險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算- 工 傷 保 險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算- 生 育 保 險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算貸：現(xiàn)金 3002）當(dāng)年以后月份，人力資源部以同樣數(shù)據(jù)核算（后有變動(dòng)可憑證明材料調(diào)整）部門XX人XX月，應(yīng)發(fā)工資3000，公司承擔(dān)社保300，代扣個(gè)稅依然為60，實(shí)發(fā)3240。①計(jì)提工資時(shí)：借 ： 管 理 費(fèi) 用 - 工 資 3000輔助核算：部門核算管 理 費(fèi) 用 - 社 保 300輔助核算：部門核算貸 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 - 工 資 3000輔助核算：個(gè)人核算應(yīng)付職工薪酬 --社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-養(yǎng)老保險(xiǎn) 300 （本例不細(xì)分）輔助核算：個(gè)人核算- 醫(yī) 療 保 險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算- 失 業(yè) 保 險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算- 工 傷 保 險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算- 生 育 保 險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算②發(fā)放工資及社保時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-工資3000應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-養(yǎng)老保險(xiǎn) 300 （本例不細(xì)分） 輔助核算：個(gè)人核算- 醫(yī) 療 保 險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算- 失 業(yè) 保 險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算- 工 傷 保 險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算- 生 育 保 險(xiǎn)輔助核算：個(gè)人核算貸：銀行存款 3240應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個(gè)人所得稅 60玉曉春蘄有限公司，有職工300名；其中：一線生產(chǎn)人員為200名，一線輔管人員為 20名，總部管理人員為 50名，銷售人員為名。該公司與勞動(dòng)者原訂立了全員勞動(dòng)合同，未發(fā)生人員變動(dòng)。2010年6月，假定該公司按當(dāng)?shù)厝司浇鸹鶖?shù)1100元計(jì)算繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，按現(xiàn)行相關(guān)政策規(guī)定，假定應(yīng)繳比例為28%，其中：?jiǎn)挝焕U費(fèi)20%（17%劃入統(tǒng)籌金，3%劃入個(gè)人賬戶），個(gè)人繳費(fèi)8%，其計(jì)算及相關(guān)賬務(wù)處理如下：．繳費(fèi)的計(jì)算 （1）月度繳費(fèi)基數(shù)：1100×300=330,000.00（元）2）月度應(yīng)繳金額：330000×28%=92,400.00（元）其中：?jiǎn)挝焕U費(fèi)共計(jì)：330000×20%=66,000.00（元）個(gè)人繳費(fèi)共計(jì)：330000×8%=26,400.00（元）由單位承擔(dān)的月度繳費(fèi)總額66,000.00元當(dāng)中，①劃入個(gè)人賬戶共計(jì)：330000×3%=9,900.00（元）②劃入統(tǒng)籌賬戶共計(jì)：330000× 17%=56,100.00 （元）2．個(gè)人賬戶清單（ 1）月度繳費(fèi)基數(shù)： 1,100.00( 元)2）月度應(yīng)繳金額：1100×28%=308.00（元）其中：?jiǎn)挝焕U費(fèi)：1100×20%=220.00（元）個(gè)人繳費(fèi)：1100×8%=88.00（元）由單位承擔(dān)的月度繳費(fèi)220.00元當(dāng)中，①劃入個(gè)人賬戶：1100×3%=33.00（元）②劃入統(tǒng)籌賬戶：1100×17%=187.00（元）3．賬務(wù)處理 （1）按規(guī)定應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 44000制造費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 4400管理費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 11000銷售費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 6600貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)） 660002）代扣職工個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬——工資26400貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)） 264003）按期繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)）92400貸：銀行存款 92400分配社保、醫(yī)保借：相關(guān)成本費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬 --保險(xiǎn)費(fèi)（公司部分）應(yīng)付職工薪酬 --福利費(fèi)（公司部分）分配工資、福利借：相關(guān)成本費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬 --工資應(yīng)付職工薪酬--福利發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬 --工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)--個(gè)人所得稅應(yīng)付職工薪酬--保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人扣社保）應(yīng)付職工薪酬--福利（個(gè)人醫(yī)保）應(yīng)付職工薪酬--福利費(fèi)（扣餐費(fèi)）銀行存款（現(xiàn)金）交社保醫(yī)保借：應(yīng)付職工薪酬 --保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)付職工薪酬 --福利（醫(yī)保）貸：銀行存款1、 發(fā)放工資時(shí)(如工資表上應(yīng)發(fā) 10萬，扣除個(gè)人社保萬，實(shí)發(fā) 9萬)借：應(yīng)付職工薪酬－工資 10貸：銀行存款 9其他應(yīng)付款－代扣個(gè)人社保費(fèi) 12、當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)工資

1借：管理費(fèi)用（或者制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本－直接人工） 10貸：應(yīng)付職工薪酬 103、根據(jù)當(dāng)月社保繳款單據(jù)（個(gè)人 1萬，單位 5萬）借：應(yīng)付職工薪酬－社保費(fèi) 5其他應(yīng)付款－代扣個(gè)人社保費(fèi) 1貸：銀行存款 64、分配社保費(fèi)借